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Artículo 31.
Artículo 31.
Artículo 31.
Artículo 31.
“1. Todos contribuirán al
sostenimiento de los gastos
públicos de acuerdo con su
EL DEBER DE CONTRIBUIR Y PAGAR IMPUESTOS
públicos de acuerdo con su
capacidad económica
mediante un sistema
tributario justo …”
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
PERSONAS FÍSICAS
EL SUELDO QUE COBRO SI TRABAJO PARA UNA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
(IRPF)
¿QUÉ ES LA RENTA
LOS INTERESES QUE ME PAGA EL BANCO SI DEPOSITO UN DINERO
¿QUÉ ES LA RENTA
DE UNA PERSONA
FÍSICA?
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EL BENEFICIO O PÉRDIDA QUE TENGO SI REALIZO UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
O PROFESIONAL POR CUENTA PROPIA EL ALQUILER QUE PERCIBO SI ALQUILO
UN PISO DE MI PROPIEDAD LO QUE GANO O PIERDO SI VENDO UN
PISO O UNAS ACCIONES LO QUE GANO SI VOY AL CONCURSO “PASAPALABRA”, “ATRAPA UN MILLÓN”, “GRAN
HERMANO”, “AHORA CAIGO” O “EL CUBO”
MIS CIRCUNSTACIAS PERSONALES Y FAMILIARES
¿QUÉ
PARÁMETROS
DETERMINAN LA
SOLTERO O CASADO DISCAPACIDAD DE LOS PADRES O LOS HIJOSNÚMERO DE HIJOS
EDAD SUPERIOR A 65 AÑOS – 75 AÑOS
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
DETERMINAN LA
CANTIDAD DE
IMPUESTO QUE
PAGO?
EL NIVEL DE MIS INGRESOS
OTROS: COMO EL COMPRARME UNA VIVIENDA PARA RESIDIR EN ELLA
EL NIVEL DE INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE Y
LA PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO
IMPUESTO A PAGAR EN 2011: 8.034,11 €
INGRESOS DE 35.000 € 22,95 %
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
SR. LÓPEZ. SOLTERO. SIN HIJOS
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A PARTIR DE 175.000 EUROS DEINGRESOS
INGRESOS DE 100.000 € IMPUESTO A PAGAR EN 2011: 34.880,04 € 34,88 %
POR CADA 100 € QUE SE GANEN DE
MÁS 47 %
SR. SÁNCHEZ. SOLTERO. SIN HIJOS
CUÁL ES EL PORCENTAJE MÁXIMO DE TRIBUTACIÓN EN 2011
(TIPO MARGINAL MÁXIMO)
LA SUBIDA DEL IRPF EN 2012 Y 2013
IMPUESTO A PAGAR EN 2011: 8.034,11 €
INGRESOS DE 35.000 € 22,95 %
INGRESOS DE 35.000 € IMPUESTO A PAGAR EN 2012: 8.533,41€ 24,38 %
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
EN 2012 Y 2013, A PARTIR DE 300.000
EUROS DE INGRESOS 52 %
499,30 € MÁS
POR CADA 100 € QUE SE GANEN DE MÁS
CUÁL ES EL PORCENTAJE MÁXIMO DE TRIBUTACIÓN EN 2012
(TIPO MARGINAL MÁXIMO)
52 %
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EUROPA
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DEL 3 DE MAYO AL 2 DE JULIO DE 2012 SE PRESENTARÁ LA DECLARACIÓN DE LAS RENTAS
OBTENIDAS EN 2011
¿CUÁNDO SE PRESENTA LA
DECLARACIÓN DEL IRPF?
EL MECANISMO QUE SE UTILIZA ES
EL DE DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN
O AUTOLIQUIDACIÓN
EL CONTRIBUYENTE DECLARA LAS RENTAS OBTENIDAS, CALCULA EL IMPUESTO QUE TIENE QUE PAGAR Y LO
INGRESA EN PLAZO
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
EL SISTEMA IMPONE AL
CONTRIBUYENTE LA OBLIGACIÓN
DE SABER CONFECCIONAR SU
DECLARACIÓN DEL IRPF
PROFESIONALES DE LA ASESORÍA FISCAL
LA AGENCIA TRIBUTARIA PRESTA ASISTENCIA PARA CONFECCIONAR LAS
DECLARACIONES
: DE LAS
52.000
DECLARACIONES DEL AÑO 2010
PRESENTADAS EN IBIZA Y FORMENTERA,
12.000
FUERON CONFECCIONADAS
POR EL SERVICIO DE ASISTENCIA DE LA AGENCIA TRIBUTARIA.
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PLAZO PARA DECLARAR: DEL 3 DE
MAYO AL 2 DE JULIO DE 2012 RENTAS DEL 2011: 35.000 € IMPUESTO A PAGAR: 8.034,11 €
LAS OPCIONES
DEL
CONTRIBUYENTE
(Sr. López)
1) PRESENTAR LA DECLARACIÓN EN PLAZO E INGRESAR LOS 8.034,11 €SR. LÓPEZ. SOLTERO. SIN HIJOS
2) PRESENTAR LA DECLARACIÓN EN PLAZO PERO SIN DECLARAR CORRECTAMENTE: SÓLO DECLARA 5.000
€ DE LOS 8.034,11 € QUE TIENE QUE DECLARAR. 3) NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y NO INGRESAR LOS 8.034,11 €. LA AGENCIA TRIBUTARIA TIENE 4 AÑOS A PARTIR DEL 2 DE JULIO PARA INVESTIGAR Y DESCUBRIR LO NO INGRESADO
CONTRIBUYENTE QUE NO HA CUMPLIDO CON SU
OBLIGACIÓN DE DECLARAR BIEN EN PLAZO
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OPCIONES DEL
CONTRIBUYENTE
QUE HA
INCURRIDO EN
INCUMPLIMIENTO
PRESENTAR LA DECLARACIÓN DESPUÉS DEL 2 DE JULIO E INGRESAR LOS8.034,11 € ANTES DE QUE LA AGENCIA TRIBUTARIA INICIE UNA INVESTIGACIÓN
RETRASO HASTA TRES MESES: RECARGO DEL 5% DE 8.034,11 €: 401,71 €
CONSECUENCIASDE ESTA PRESENTACIÓN VOLUNTARIA DE LA
DECLARACIÓN AUNQUE FUERA DE PLAZO
RETRASO ENTRE TRES Y SEIS MESES: RECARGO DEL 10% DE 8.034,11 €: 803.41 €
RETRASO ENTRE SEIS Y DOCE MESES: RECARGO DEL 15% DE 8.034,11 €: 1.205,12 €
RETRASO EN MÁS DE DOCE MESES: RECARGO DEL 20% DE 8.034,11 €: 1.606,22 €
OPCIONES DEL
CONTRIBUYENTE
QUE HA
INCURRIDO EN
INCUMPLIMIENTO
NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN (NO INGRESAR LOS 8.034,11 €) Y ESPERAR A QUE PASEN LOS CUATRO AÑOS SIN QUE LA AGENCIA TRIBUTARIA
INICIE UNA INVESTIGACIÓN
Plazo presentación voluntaria IRPF 2011: Del 3 de mayo al 2 de julio 2012
Plazo para que la Agencia Tributaria investigue: 4 años Finalizaría el 2 de julio de 2016
x
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SI PASAN LOS CUATRO AÑOS SIN QUE LA AGENCIA TRIBUTARIA INICIE
NINGUNA COMPROBACIÓN
CONSECUENCIAS DE QUE LA AGENCIA
TRIBUTARIA INVESTIGUE ANTES DE QUE PASEN
LOS CUATRO AÑOS
Plazo presentación voluntaria IRPF 2011: Del 3 de mayo al 2 de julio 2012
Plazo para que la Agencia Tributaria investigue: 4 años Finalizaría el 2 de julio de 2016
x
SI LA AGENCIA
TRIBUTARIA INICIA UNA
INVESTIGACIÓN Y
DESCUBRE QUE EL
CONTRIBUYENTE NO
INGRESÓ 8.034,11 €, LE
EXIGIRÁ:
UNA SANCIÓN QUE PODRÁ SER:
COMO MÍNIMO: EL 50% DE LOS 8.034.11 €: 4.017,06 € COMO MÁXIMO: EL 150% DE LOS 8.034.11 €: 12.051,17 €
Si el importe dejado de ingresar
excede de 120.000 euros
por un impuesto y año
se incurre en un delito contra la
Hacienda Pública previsto en el art. 305 del Código Penal.
EL DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
Las
consecuencias
, en función de
la gravedad del fraude, serán:
•
Pena de prisión de uno a cinco
años.
15
años.
•
Multa que puede ser: como
mínimo la cantidad dejada de
ingresar y como máximo seis
veces dicha cantidad.
Es un
juez
, no la Agencia Tributaria, quien decreta la prisión
e impone estas multas. En 2010 los expedientes de delito
fiscal han supuesto un importe de
696 millones de euros
.
PLAZO PARA DECLARAR: DEL 3 DE
MAYO AL 2 DE JULIO DE 2012 IMPUESTO A PAGAR: 8.034,11 €
QUÉ PUEDE HACER
EL
CONTRIBUYENTE
SI NO DISPONE EN
PLAZO DE DINERO
PARA PAGAR LA
PRESENTAR LA DECLARACIÓN EN PLAZO TENDRÁ QUE PAGAR UNOS INTERESES DE DEMORA POR EL RETRASO EN EL PAGO PERO NO HABRÁ SANCIONES PEDIRLE A LA AGENCIA TRIBUTARIA UN APLAZAMIENTOPARA PAGAR LA
DECLARACIÓN
HABRÁ SANCIONESUN APLAZAMIENTO DEL PAGO
La
Agencia Estatal de Administración
Tributaria
se constituyó el 1 de enero de
1992.
Está configurada como una entidad de
derecho público con cierta autonomía en
materia presupuestaria y de gestión de
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materia presupuestaria y de gestión de
personal.
La Agencia Tributaria tiene encomendada la
aplicación efectiva del sistema tributario
estatal
MINISTERIO DE HACIENDA
Cristóbal Montoro Ministro de Hacienda Beatriz Viana Directora GeneralLA DIRECCIÓN DE LA AGENCIA TRIBUTARIA ESTÁ EN MADRID
EN CADA CCAA HAY UNA DELEGACIÓN ESPECIAL
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DENTRO DE CADA DELEGACIÓN ESPECIAL HAY
ADMINISTRACIONES, ENTRE ELLAS LA DE IBIZA Y
FORMENTERA
EL FRAUDE FISCAL
NO DECLARAR LA TOTALIDAD DE NUESTROS
INGRESOS
DEDUCIR GASTOS INEXISTENTES O QUE LA LEY NO
PERMITE (VIAJES, RESTAURANTES, VEHÍCULOS DE USO
PARTICULAR, ETC.
EMITIR FACTURAS FALSAS QUE NO SE
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EMITIR FACTURAS FALSAS QUE NO SE
CORRESPONDAN A TRABAJOS REALMENTE
REALIZADOS.
OBTENER SUBVENCIONES PÚBLICAS INDEBIDAS,
DECLARAR UNOS PRECIOS DE VENTA DE PISOS O
LOCALES POR DEBAJO DE LOS REALMENTE COBRADOS,
ETC.
LA AGENCIA TRIBUTARIA Y EL FRAUDE FISCAL
CADA AÑO LA AGENCIA TRIBUTARIA ELABORA ELPLAN GENERAL DE CONTROL TRIBUTARIODONDE SE FIJAN LOS SECTORES Y CONTRIBUYENTES QUE HAN DE SER OBJETO DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN.
RESULTADOS DE LAS ACTUACIONES DE PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE EN 2011
SUPUSIERON UNOS INGRESOS PARA LAS ARCAS PÚBLICAS DE 10.043 MILLONES DE EUROS, UN 23,7% MÁS QUE EN 2010 Y ALREDEDOR DE UN 1% DEL PIB (PRODUCTO INTERIOR BRUTO).
EN TOTAL SE HAN RECUPERADO 45.583 MILLONES DE EUROS DESDE 2005.
EN TOTAL SE HAN RECUPERADO 45.583 MILLONES DE EUROS DESDE 2005.
EN 2011 LA DEUDA MEDIA POR CONTRIBUYENTE INSPECCIONADO ASCENDIÓ A 250.888 EUROS, UN 43,9% MÁS QUE EN 2010.
EL PRINCIPAL INCREMENTO SE DEBE A LOS RESULTADOS PROVENIENTES DE ACTUACIONES DE CONTROL SOBREAQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TIENEN UNA FACTURACIÓN SUPERIOR A LOS 100 MILLONES DE EUROS.
EN 2010 SE INSPECCIONÓ A 5.809 CONTRIBUYENTES DEL SECTOR INMOBILIARIO. LA DEUDA DESCUBIERTA ASCENDIÓ HASTA LOS 1.735 MILLONES DE EUROS.
LA AGENCIA TRIBUTARIA Y EL FRAUDE FISCAL
EL CONTROL DEL FRAUDE FISCAL EN 2012
EL GRUESO DE LAS ACTUACIONES SE REALIZARÁ EN SECTORES EN LOS QUE EXISTE UNA MAYOR PERCEPCIÓN DE FRAUDE, COMO ES EL CASO DE LOS PROFESIONALES O LOS
CONTRIBUYENTES CON SIGNOS EXTERNOS DE RIQUEZA QUE NO SE CORRESPONDAN CON LOS NIVELES DE RENTA DECLARADOS,
LA LUCHA CONTRA LA ECONOMÍA SUMERGIDA DE FORMA CONJUNTA Y COORDINADA CON LA INSPECCIÓN DE TRABAJO Y LA TESORERÍA DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
LA LUCHA CONTRA LA ECONOMÍA SUMERGIDA DE FORMA CONJUNTA Y COORDINADA CON
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LA LUCHA CONTRA LA ECONOMÍA SUMERGIDA DE FORMA CONJUNTA Y COORDINADA CON
LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS.
LOS OBJETIVOS NO SE CONSIGUEN SÓLO CON ACTUACIONES DE CONTROL. ES MÁS IMPORTANTE:
LA CONCIENCIACIÓN DE QUE EL FRAUDE FISCAL ES PERJUDICIAL PARA LA SOCIEDAD Y EL ESTADO DEL BIENESTAR.
LA EDUCACIÓN CÍVICO TRIBUTARIA PARA JÓVENES ESTUDIANTES.
EL SERVICIO DE VIGILANCIA ADUANERA DE LA AGENCIA
EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
PERSONAS JURÍDICAS:
SOCIEDADES ANÓNIMAS Y LIMITADAS
SE REPARTEN LOS 28.000 € A LOS SOCIOS
IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES
:
REALIZA UNA ACTIVIDADEMPRESARIAL Ingresos: 100.000 €
Gastos: 60.000 € Beneficio: 40.000 €
SE REPARTEN LOS 28.000 € A LOS SOCIOS (REPARTO DE DIVIDENDOS)
SOCIEDADES
:
30%
de 40.000 €:
12.000 €
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SOCIOS PERSONAS FÍSICAS BENEFICIO DE LA SOCIEDAD DESPUÉS DE IMPUESTOS: 40.000 – 12.000 = 28.000 € EN SU IMPUESTO SOBRE LARENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS PAGAN: 21 % DE LOS 28.000 € = 5.880 €
TOTAL IMPUESTOS PAGADOS SOBRE UN BENEFICIO DE 40.000 €QUE OBTUVO LA SOCIEDAD: 17.880 € (45 POR 100)
• IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: 12.000 €
• IRPF DE LOS SOCIOS: 5.880 €
EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)
CONSTRUCTOR DE UNA VIVIENDA ARQUITECTO: 10.000 € + 18% IVA: 1.800 € COMPRADOR DECLARACIÓN DE IVA IVA repercutido al comprador: 4.000 €. FONTANERO:
20.000 € + 8% IVA: 1.600 €
Precio: 100.000 € + 4% IVA: 4.000 €
-IVA soportado del arquitecto: -1.800 €. -IVA soportado del fontanero: -1.600 €.
