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SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO:
PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA “C.P.A”
TEMA:
APLICACIÓN DE CONTROL Y EVALUACIÓN
PRESUPUESTARIA PARA LA RED EDUCATIVA
“PULL CHICO”
Autora:
CARMEN TENENAULA CUNDURI
Directora:
DRA. PAQUITA SALAZAR
Quito - Ecuador
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CERTIFICACION
CERTIFICO:
Haber revisado el presente trabajo de investigación, que se ajusta a las normas establecidas a Universidad Tecnológica Equinoccial - UTE; por tanto, autorizo su presentación para que se proceda con los trámites correspondientes.
Riobamba, 09 de abril del 2010
Dra. Paquita Salazar
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DERECHO DE AUTORIA
Yo, Carmen Tenenaula Cunduri, con número de cédula 0603270901 declaro: Que la investigación es absoluta original, autentica, personal mía y los resultados y conclusiones a los que he llegado son de mi absoluta responsabilidad
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AGRADECIMIENTO
A través del presente trabajo de investigación, quiero dejar una constancia de gratitud imperecedera, a la institución en la que me educo; y a mis padres que me supieron dar luz para iniciar mi formación académica en este ramo del saber. A mis distinguidos maestros, de quienes he asimilado los valiosos conocimientos del mundo de las ciencias y el sabio consejo de sobrellevar la responsabilidad en el ámbito laboral, para poder desempeñar con dignidad la labor encomendada en beneficio de la institución pública donde laboro.
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DEDICATORIA
A mis padres: Quienes con nobleza y entusiasmo depositaron en mí su apoyo y confianza, para ser útil a la sociedad y a la Patria.
Ellos hicieron posible la culminación de una etapa importante en mi vida estudiantil para poder cumplir a cabalidad los retos del ámbito laboral.
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ÍNDICE
CAPITULO I ... I
1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN ... 1
1.1 PLANTEAMIENTODELPROBLEMA ... 1
1.2 FORMULACIÓNDELPROBLEMA ... 1
1.3 SUBPREGUNTAS ... 2
1.4 OBJETIVOS ... 2
1.4.1 GENERAL ... 2
1.4.2 ESPECÍFICOS: ... 3
1.5 JUSTIFICACIÓN ... 3
1.6 HIPÓTESIS ... 4
1.7 MARCOMETODOLOGICO ... 4
CAPITULO II ... 6
2 MARCO TEORICO CONCEPTUAL Y LEGAL... 6
2.1 MARCOTEORICO ... 6
2.2 MARCOCONCEPTUAL ... 8
2.2.1 EL PRESUPUESTO ... 8
2.2.2 Sistema Único de Presupuesto. ... 12
2.2.3 Breve Reseña Histórica del Presupuesto ... 13
2.2.4 Finalidad del Presupuesto ... 14
2.2.5 Objetivo Presupuestario Institucional ... 14
2.2.6 Principios Presupuestarios ... 14
2.2.7 CICLO PRESUPUESTARIO... 16
2.3 PLANEACIÓN ESTRATÉGICA PARA EL PRESUPUESTO ... 20
2.4 ELPRESUPUESTODEINGRESOSYGASTOS ... 22
2.4.1 INGRESOS ... 22
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2.6 DESCRIPCIÓNDELASPARTIDASPRESUPUESTARIAS ... 24
2.7 LAADMINISTRACIÓN PÚBLICA ... 26
2.7.1 Definiciones ... 26
2.8 CONTROLYEVALUACIÓNPRESUPUESTARIA ... 29
2.8.1 Base Legal... 29
2.8.2 NORMAS DE CONTROL INTERNO ... 30
2.9 CONCEPTOSYELEMENTOSDECONTROLINTERNO ... 30
2.9.1 CONCEPTO ... 30
2.9.2 ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO ... 30
2.9.3 Art. 12 tiempos de control. ... 31
2.10 NORMAS DECONTROLINTERNOPARAELPRESUPUESTO (220-00– ACUERDO CGE. 20-10-2002) ... 32
2.10.1 RESPONSABILIDAD DE CONTROL (220-01) ... 32
2.10.2 CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO (reglamento 220_02) ... 33
2.10.3 CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO (reglamento 220-03) ... 34
2.10.4 CONTROL DE LA EVALUACIÓN EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA (220-04) . 35 2.11 CONTROL DE GESTIÓN ... 37
2.12 ELEMENTOS DE GESTIÓN. ... 38
2.13 TÉRMINOSUTILIZADOSENELCONTROLYGESTIÓN ... 38
2.14 CONTROLYEVALUACIÓN... 41
2.15 CONTROLPRESUPUESTARIO ... 41
2.16 EVALUACIÓN ... 43
2.17 FINES DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA ... 45
2.18 INDICADORESFINANCIEROS ... 46
2.18.1 Generalidades ... 46
2.18.2 ÍNDICES PRESUPUESTARIOS ... 46
CAPITULO III ... 51
viii
3.1 ANTECEDENTES ... 51
3.2 FILOSOFÍAINSTITUCIONAL ... 53
3.2.1 MISIÓN. ... 53
3.2.2 VISIÓN ... 54
3.2.3 OBJETIVOS ... 54
3.3 FODA ... 55
3.3.1 Fortaleza ... 55
3.3.2 Debilidades ... 56
3.3.3 Oportunidades ... 57
3.3.4 Amenazas ... 58
3.4 ACTUAL ORGANIGRAMAESTRUCTURALDEL CEM“PULLCHICO” ... 59
3.5 REGLAMENTOINTERNOPARAAUTORIDADESDELAREDEDUCATIVA “PULLCHICO” 60 CAPITULO IV ... 67
4 APLICACIÓN DEL CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA... 67
4.1 ANTECEDENTES ... 67
4.1.1 BASE LEGAL ... 67
4.1.2 EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 ... 68
4.2 EVALUACIÓN–INGRESOS ... 69
4.2.1 ÍNDICES FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS ... 70
4.3 ÍNDICES DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS ... 71
4.4 EVALUACIÓN–GASTOS ... 73
4.4.1 Índices de gastos Presupuestarios ... 73
4.5 ANÁLISISDELASREFORMASPRESUPUESTARIASDEINGRESOSYGASTOS ... 76
4.5.1 Análisis de la Reforma Presupuestaria de Gastos ... 78
4.6 INTERPRETACIÓNALCONTROLPRESUPUESTARIO ... 82
ix
4.6.2 CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO ... 85
CAPITULO V ... 86
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 86
5.1 CONCLUSIONES. ... 86
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INTRODUCCIÓN
El sector educativo es uno de los pilares fundamentales para el desarrollo científico y tecnológico de un país. Siendo así, a través de la administración, cada una de las unidades educativas determina y definen medios y técnicas adecuadas que le permitan optimizar los recursos que invierte el estado, y prestar un mejor servicio en el campo educativo.
Y para hacer frente a las múltiples necesidades de la Red Educativa de Pull chico, se requiere que las personas encargadas de la administración, diseñen nuevos métodos y mecanismos para que el establecimiento pueda contar con todos los servicios, suministros y materiales adecuados en la calidad, cantidad y menor tiempo amparados en las Normas y leyes establecidos para el efecto.
Por lo anteriormente señalado, se puede evidenciar claramente que no se ha realizado un trabajo relacionado con el tema a tratar, lo que garantiza que la propuesta para la Aplicación de Control y Evaluación Presupuestaria basado en las normas y principios del control interno permite mejorar la situación económica-financiera de la institución con el afán de que se cuente con un instrumento ágil, dinámico y útil.
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cumplir una variedad de funciones como: Contador, financiero, pagador,
guardalmacén, bodeguero, custodios de los bienes y existencias, etc.
Consecuentemente de ella depende el éxito o el fracaso del manejo y control presupuestario, y aún más la preparación de la de la información financiera.
Desde esta perspectiva, el presente trabajo titulado “APLICACIÓN DE CONTROL Y EVALUACION PRESUPUESTARIA PARA LA RED EDUCATIVA DE PULL CHICO”, consiste en realizar un trabajo práctico aplicando los diferentes indicadores financieros presupuestarios y de esta manera cumplir con las Normas de Control Interno.
En el primer capítulo se establece una síntesis sobre la razón de la realización del presente trabajo entre ellos se detalla: el Planteamiento y formulación del Problema, objetivos a seguir, justificación de la investigación, hipótesis y marco metodológico relacionado con la propuesta.
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El tercer capítulo, contiene la Situación actual de la Red Educativa de Pull Chico, el mismo que entre otros aspectos presenta los antecedentes de creación, determinación de su estructura orgánica determinando un análisis interno en donde se profundiza sobre los problemas de la institución.
En el cuarto capítulo se desarrolla la propuesta; es decir una aplicación práctica de los indicadores financieros presupuestarios, determinados a nivel de grupos y partidas que permite realizar el análisis e interpretación de resultados tomando la información del presupuesto institucional, las cédulas presupuestarias de gastos del ejercicio fiscal 2009.
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CAPITULO I
1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La entidad para el normal desarrollo de sus actividades dispone de un presupuesto económico asignado por el Gobierno Central, a través del Ministerio de Economía y Finanzas. En el área financiera se ha trabajado en cumplimiento de las normas, procedimientos, principios y demás disposiciones relacionado al ámbito contable y financiero, sin embargo, por desconocimiento no se pone en práctica el control y evaluación Presupuestaria. Como consecuencia de la inobservancia de esta norma legal no es posible medir y corregir la ejecución presupuestaria en forma oportuna con el objetivo da cumplimiento al presupuesto, así como analizar la eficiencia y eficacia de los programas, referente a los ingresos y gastos en su ejecución presupuestaria.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
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evaluación presupuestaria, como consecuencia de aquello no se puede controlar los límites presupuestarios de gastos. Por tal motivo en la última auditoría realizado por la Contraloría General del Estado, en su informe final, entre otros aspectos se señaló el incumplimiento al control y evaluación presupuestaria
1.3 SUBPREGUNTAS
• ¿Cómo influye la falta de Control y Evaluación Presupuestaria en la Gestión Administrativa de la Red Educativa de Pull Chico?
• ¿Cómo afecta el incumplimiento a las normas de Control Interno, en cuanto se refiere a Control y Evaluación Presupuestario?
• ¿Por qué es importante realizar el Control Presupuestario?
• ¿El análisis financiero ejercido por las autoridades y el departamento de colecturía es óptimo y satisface las necesidades imperantes del establecimiento educativo?
1.4 OBJETIVOS 1.4.1 GENERAL
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los directivos, como punto de partida para la toma de decisiones y correctivos necesarios
1.4.2 ESPECÍFICOS:
• Aplicar las normas de Control Interno, y medir el comportamiento presupuestario.
• Evaluar la Ejecución Presupuestario de Ingresos y Gastos, mediante la aplicación de los indicadores Financieros Presupuestarios.
• Determinar el comportamiento de Ingresos y Gastos Presupuestario para detectar las desviaciones en la ejecución.
1.5 JUSTIFICACIÓN
Es indispensable cumplir con las disposiciones legales vigentes en el campo financiero, de manera especial en el aspecto presupuestario; es así que según las Normas de Control Interno, emitido por la Contraloría General del Estado mediante acuerdo Nº 20, R.O. suplemento No. 6 del 10 de Octubre del 2002 determina normas de Control Interno para el Área Financiera Gubernamental.
4 1.6 HIPÓTESIS
Al contar con una documentación actualizada de métodos, técnicas y políticas para realizar el control y evaluaciones de presupuesto a nivel de grupo de partidas de la Red Educativa de “Pull Chico”, Se dispondrá de información que permita mejorar el sistema administrativo/financiero del establecimiento de la comunidad del mismo nombre, cantón Guamote, provincia de Chimborazo.
1.7 MARCO METODOLOGICO
a. Método Cuantitativo, porque permitirá establecer relaciones comparativas de resultados alcanzados en la ejecución presupuestaria y la explicación de las variaciones presupuestarias.
b. Tipo
Para el desarrollo del trabajo de investigación se utilizará la investigación
correlacional.
“Verificar el comportamiento de ingresos y gastos presupuestarios en
durante el período fiscal 2009, en la ejecución”.
c. Diseño
Por ser un trabajo de área financiera que concluye con una evaluación presupuestaria; se utiliza el diseño de investigación no experimental.
“Análisis de la ejecución presupuestaria durante el periodo fiscal 2009,
para observar el comportamiento financiero”.
d. Población
Responsables de manejo presupuestario de la: Red Educativa de “Pull Chico”
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CARGO Nº.
CONSEJO DIRECTIVO 3
DIRECTOR 1
COLECTORA 1
e) Muestra
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CAPITULO II
2 MARCO TEORICO CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1 MARCO TEORICO
En la Red Educativa “Pull Chico”, de la comunidad del mismo nombre, parroquia Matriz, cantón Guamote, provincia de Chimborazo, el H. Consejo Directivo, año tras año ha realizado el estudio del presupuesto asignado por el Ministerio de Economía y Finanzas en conjunto con el Ministerio de Educación, en el caso de los recursos aprobados por los dos ministerios, se ha procedido a solicitar las correspondientes reformas con documentos de sustento a cada una de las partidas presupuestarias.
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Es necesario señalar que existe un reglamento de control interno así como también normas técnicas relacionadas al manejo presupuestario y que los mismos no son aplicados oportunamente.
El sistema del presupuesto de una entidad u organismo del sector público comprende las técnicas, métodos y procedimientos que deben aplicarse en las etapas del ciclo presupuestario.
Hoy en día el presupuesto se ha convertido en uno de los instrumentos más valiosos de gestión pública, constituyéndose en la expresión financiera en que se identifiquen claramente los objetivos, actividades y resultados, de donde se enuncia el plan de acción a cumplir cada año por lo tanto refleja las políticas y estrategias de la entidad, el cual se visualiza a través de la identificación de los objetivos, metas, previsiones de ingresos y utilización de los recursos humanos, materiales y financieros, así como en las acciones concretas a desarrollar a lo largo de su vigencia.
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desviaciones en la ejecución y en el caso de ser necesario, aplicar las medidas correctivas en forma oportuna.
La elaboración de una propuesta para la aplicación del control y evaluación
presupuestaria de la Red Educativa de Pull Chico, permitirá que se establezca
lineamientos al presupuesto de gasto, proporcionando seguridad a que los órganos de control como la Contraloría General de Estado no tengan motivos para dejar observaciones en sus informes de auditoría.
El trabajo realizado se utilizará como fuente de consulta crítica, logrando de esta forma una estabilidad y equilibrio trascendental en los aspectos financieros de la Red Educativa de Pull Chico, de la comunidad del mismo nombre, parroquia Matriz y provincia de Chimborazo.
2.2 MARCO CONCEPTUAL 2.2.1 EL PRESUPUESTO 2.2.1.1 CONCEPTOS
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Es el resultado, del plan de actuación fijado para la empresa que va a servir tanto para la planificación como para el control de la gestión empresarial, en el presupuesto se especifica, en términos económicos financieros, los recursos que se prevean que serán generados y consumidos en un ente, determinando un periodo que generalmente es un año, así como los resultados que se desean alcanzar.
“El presupuesto del estado es el instrumento de política fiscal en el cual constan las estimaciones de ingresos a obtener, así como los gastos que podrán realizase en función del financiamiento previsto. Es decir, constan de una parte el origen de sus fuentes de financiamientos a través de la identificación de las diversas fuentes tributarias y no tributarias y por otra, el destino que dará a los recursos financieros durante su vigencia”2
Presupuesto, es la previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año.
El presupuesto es un documento que permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.
2
10
El presupuesto debe estar fundamentado en la planificación, programación de acciones debidamente priorizadas, debe contener todas las previsiones de ingresos y gastos y estará debidamente equilibrado, es decir que los ingresos serán iguales a los gastos.
El presupuesto es un documento jurídico importante, que autoriza y vincula a la administración pública para la realización de ingresos y gastos, con los que cumple las funciones decididas por la sociedad. Por otra parte constituye la técnica de gestión ya, que proporciona una información de mayor eficiencia y eficacia en el cumplimiento de esas funciones. También constituye una garantía para los administradores de las entidades, por cuanto la actividad de la gestión se rige hacia finalidades concretas y conocidas, y está sometida a control.
Partiendo del concepto de presupuesto, antes señalado se ha diferenciado tradicionalmente tres conceptos que responden a diferentes efectos:
• Económico
• Político
11 2.2.1.2 Concepto Económico
La Actividad financiera, es necesaria para desarrollar la actuación del Sector Público, que cuenta con escasos recursos para el logro de los diferentes fines, se desarrolla mediante los presupuestos públicos.
Los ingresos y gastos se asignan mediante el presupuesto, que por tanto, desde una óptica macroeconómica, es un instrumento para la asignación de recursos. Por tanto el presupuesto se constituye en un instrumento de racionalización y organización de la actividad financiera y, en general, de la actuación económica del sector público.
El presupuesto refleja el plan económico del grupo político dominante y se convierte en el principal instrumento para la planificación de la Política económica.
2.2.1.3 Concepto Político
El presupuesto cumple una importante función política, pues permite, en cuanto
presenta de forma unitaria el plan de actuación económica del sector público al correspondiente nivel, emitir un juicio razonable.
12 2.2.1.4 Concepto Jurídico
El presupuesto público al ser derivado del poder Legislativo adquiere forma de Ley, pues se autoriza el monto máximo de los gastos que puede realizar el poder Ejecutivo y las vías de financiamiento de los mismos, durante un período de tiempo determinado.
Por tanto, el presupuesto se convierte en una autorización normativa que obliga al Ejecutivo a realizar gastos únicamente en él previstos. Mientras que los ingresos no son limitados sino que se autoriza una estimación de lo que prevé recaudar para financiar los gastos.
El presupuesto es un instrumento institucional, pues, constituye la expresión financiera del plan de acción a cumplir cada año y por tanto refleja las políticas y estrategias de la entidad, que se visualiza a través de la identificación de los objetivos, metas, previsiones de ingresos y utilización de los recursos humanos, materiales v financieros, así como en las acciones concretas a desarrollar a lo largo de su vigencia.
2.2.2 Sistema Único de Presupuesto.
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2.2.3 Breve Reseña Histórica del Presupuesto
La palabra se deriva del francés antiguo, bougette o bolsa. En el sistema inglés se le conocía con el término budget y que en nuestro idioma recibe la denominación de presupuesto.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental, y los Estados Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos y destinó recursos para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado.
En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector público se llega incluso a aprobar una Ley de presupuesto nacional.
En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y control el sistema conocido como
planeación por programas y presupuestos.
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expresión financiera en la que se identifiquen claramente objetivos, metas, actividades y resultados.
2.2.4 Finalidad del Presupuesto
De igual forma en el Art.36 de la LOAFYC describe: La finalidad primordial del sistema es establecer en cada entidad y organismo del sector público, métodos y procedimientos de administración presupuestaria apto; para alcanzar los objetivos y metas de los planes de desarrollo, con la integración y mejor utilización de los recursos humanos, materiales y financieros.
2.2.5 Objetivo Presupuestario Institucional
El presupuesto deberá observar y aplicar las líneas generales de acción, directrices y estrategias de política económica y social, así como los planes y programas nacionales de desarrollo de corto y mediano plazo, dictados por el Gobierno Nacional.
2.2.6 Principios Presupuestarios
En el Art. 3.2.3 de la Ley de Presupuestos del Sector Público, establece que los presupuestos del sector público se estructurarán y formularán con sujeción a los principios de universalidad y unidad, los que se describen a continuación:
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a.) Principio de Universalidad
“El Presupuesto es común para el Estado, en el que se agrupa todas las instituciones de servicio público, entendiéndose que todo lo que es presupuestable tiene que estar incluido en el instrumento financiero público” 3
b.) Principio de Unidad
“El presupuesto se constituirá bajo criterios uniformes que permitan una estandarización en todas las fases del proceso”4
c.) Principio de Sostenibilidad
“El presupuesto debe representar la base financiera y de viabilidad que permita hacer efectiva la propuesta de actividades y acciones institucionales de corto plazo frente a las estrategias, lineamientos y políticas de mediano y largo plazo”5
d.) Sustentabilidad y Equilibrio
“El presupuesto deberá contribuir a la generación del equilibrio fiscal en el mediano plazo; el déficit de un periodo deberá compensarse con superávits de los siguientes, de forma tal que en un período trianual el resultado sea de equilibrio”6
3
CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES PRINCIPIOS DEL SISTEMA Y NORMAS TECNICAS (LOAFYC), abril 2006, pág. 36
4
CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ibíd. pág. 36
5
CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ibíd. pág. 36
6
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e.) Principio de Flexibilidad
“El presupuesto público debe ser un instrumento que represente las acciones institucionales en términos, que puede ser utilizado como un factor de información y que permita el control, seguimiento y evaluación de las acciones a través de la medición de los resultados que se consigan”7
2.2.7 CICLO PRESUPUESTARIO
El proceso presupuestario está constituido por fases o etapas que implican actividades que deben cumplir en forma ordenada y secuencial a excepción de las dos últimas, y son las siguientes.
1. PROGRAMACIÓN 2. FORMULACIÓN 3. APROBACIÓN 4. EJECUCIÓN
5. CONTROL Y EVALUACIÓN 6. CIERRE
7. LIQUIDACIÓN
La fase de evaluación y el control presupuestario, son etapas no secuénciales dentro del proceso, es decir, están presentes en todo momento en que se efectúan una actividad en el ambiente presupuestario, están dirigidos a medir
7
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y comparar el grado de cumplimiento de los objetivos planteados en el presupuesto y sus documentos anexos de soporte.
PROGRAMACIÓN.- “La programación presupuestaria es la previsión de los
requerimientos reales de recursos para el desarrollo de las actividades programadas y los Planes Operativos de las instituciones del Estado, en un año calendario. Parte de las directrices presupuestarias dispuestas por el Ministerio de Finanzas en función de: las normas vigente (leyes o decretos), perspectivas macroeconómicas y de decisiones vinculadas al Plan de Gobierno y a la política económica. Se trata de pasar de la antigua presupuestación inicial (en función de la inflación) a un presupuesto en función de prioridades, programas y resultados”8
FORMULACIÓN.- “Es la estimación cuantificada, agregada en valores monetarios, de los ingresos, gastos e inversiones de las actividades y proyectos definidos en los Planes Operativos, programas y subprogramas, de las entidades del Estado que forman parte del Sector Público No Financiero. En este proceso, se elaboran algunos instrumentos que permitirán definir el horizonte y alcance del proyecto de Pro forma a presentar en la Asamblea Nacional. Se elaboran instrumentos como la Planificación Plurianual (cuatro años), y el Plan Anual de Inversiones; se consolida y valida la información para la elaboración de escenarios. De este ejercicio surge el Proyecto de Pro forma
8
18
Presupuestaria a presentar a la Asamblea Nacional. Éste, a su vez, debe
regirse al Plan Nacional de Desarrollo, elaborado por la Secretaría Nacional de Planificación – SENPLADES”9
APROBACIÓN.- “Presentado el Proyecto de Pro forma Presupuestaria a la Asamblea Nacional, ésta planteará observaciones y propondrá cambios en la distribución y montos de los recursos, por ingresos y gastos, de la Pro forma, sin alterar su monto global. De este debate, que deberá desarrollarse en los treinta días posteriores a la entrega, surge el Presupuesto Inicial
Aprobado, instrumento que resume las aspiraciones y visión de desarrollo que
el Estado promoverá en el siguiente año calendario, a través de los recursos presupuestarios. Las instituciones del Estado, como entes ejecutores, inmediatamente disponen de los recursos aprobados en el presupuesto, en base a una programación cuatrimestral”10
EJECUCIÓN.- Comprende el conjunto de acciones destinadas al uso de los recursos, humanos, materiales y financieros, asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos, para atender las necesidades de la población. En esta fase se identifican cuatro instancias de la ejecución presupuestaria.
• Presupuesto Inicial, • Presupuesto Codificado,
9
www.mef.gov.ec,
10
19 • Presupuesto Comprometido,
• Presupuesto Devengado
CONTROL Y EVALUACIÓN.- En esta etapa, cada institución del Estado realiza el análisis en base al Sistema de Control y Evaluación Presupuestaria y lo entrega al Ministerio de Finanzas para un análisis detallado y crítico de los resultados obtenidos en la gestión presupuestaria, a fin de cuantificar su grado de eficiencia y eficacia en el uso de los recursos. Este proceso se realiza mediante la generación de indicadores y análisis de la evolución de la ejecución en términos reales y financieros, frente a lo programado, buscando identificar las causas de las variaciones observadas, y planteando las medidas correctivas, en los casos necesarios. La evaluación de la ejecución, en términos de impacto, la realiza SENPLADES, con quien conjuntamente el Ministerio realiza las modificaciones y reformas según los requerimientos de las instituciones, para registrarlos en el presupuesto codificado.
CIERRE.- En esta etapa se realiza la Clausura de los Presupuestos y el
Cierre Contable de todas las entidades públicas. Este proceso se efectuará
20
Gobierno Central, que, a partir del 2008, es un reporte unificado de todas las
entidades que conforman el Gobierno Central.
LIQUIDACIÓN.- Finalmente, luego de realizada la fase de cierre, se
procede a la Liquidación del Presupuesto del Gobierno Central, que son los resultados definitivos que dan cuenta del uso de los recursos por parte del Gobierno Central durante el año. La liquidación se realiza mediante Acuerdo Ministerial hasta el 31 de marzo del año siguiente, y debe arrojar los siguientes resultados:
• Déficit o Superávit Presupuestario, • Déficit o Superávit de Caja,
• Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento – CAIF.
2.3 PLANEACIÓN ESTRATÉGICA PARA EL PRESUPUESTO
Algunos autores definen la planeación estratégica de la siguiente manera:
21
"Proceso mediante el cual quienes toman decisiones en una organización obtienen, procesan y analizan información pertinente, interna y externa con el fin de evaluar la situación presente de institución, así como su nivel científico competitividad, con el propósito de anticipar y decidir sobre el direccionamiento de la institución hacia el futuro."(MICKDEL P, 1993., p.5)
La planeación estratégica es un proceso de previsión pues exige establecer metas, objetivos reales, claros y lograrlos durante períodos específicos, con el fin de alcanzar la situación futura planeada. Cada institución tiene definido su objetivo social en la norma constitutiva, donde se establece el propósito fundamental o razón de ser de la misma.
El objetivo social contempla aspectos como la organización institucional y su funcionalidad, los medios para alcanzar los objetivos para la que fue creada y su contribución al entorno en que actúa.
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El objetivo social que se propone la administración de la Red Educativa de Pull Chico son los: Los siguientes
a) . Procurar el bienestar de la colectividad y contribuir al fomento y protección de los intereses locales.
b) Planificar e impulsar el desarrollo físico de la institución y mejoramiento de la calidad de vida de los sectores beneficiarios.
2.4 EL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS 2.4.1 INGRESOS
Generalidades
Ingreso se define como el dinero, especie o cualquier rendimiento o ganancia de naturaleza económica, que puede alcanzar una persona natural, jurídica, o un gobierno.
En el sector privado el ingreso origina de las ventas de bienes y servicios, de las regalías, venta de propiedad, rendimientos financieros y las utilidades.
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venta de inversiones de Larga Duración y el financiamiento del ahorro interno y externo.
Los ingresos de acuerdo a su origen se clasifican en tributarios y no tributarios:
Los ingresos Tributarios.- Los ingresos Tributarios son aquellos impuestos, las
Tasas y las Contribuciones Especiales o Mejoras. Los Tributos están conformados por tributos nacionales, provinciales, municipales o locales. Los impuestos son aportes obligatorios establecidos en las disposiciones legales vigentes, que los sujetos pasivos, las personas naturales, o jurídicas, están obligados a cumplir a favor del Estado, esto es, en calidad de contribuyentes o como responsables.
Las Tasas constituyen obligaciones establecidos en disposiciones legales, que los sujetos pasivos, están en obligación de aportar a favor del Estado, para poder acceder a un derecho.
Las contribuciones son aportes obligatorios señalados en base a disposiciones legales, que los sujetos pasivos, estamos obligados a rendir a favor del estado.
Ingresos no Tributarios.- Los Ingresos no tributarios constituyen aquellos que
24 2.5 GASTOS
Conceptos.- Los gastos desde el punto presupuestario están conformados por
las adquisiciones de “bienes económicos” que realizan las instituciones para el cumplimiento de sus objetivos o fines, constituyen las compras de insumos para la producción, estas pueden ser para de carácter comercial, industrial, minera, financiero, administrativa, etc.
Gasto, costo que se incurre en la realización de una actividad productiva. Contraprestación económica necesaria que se realiza para la adquisición de bienes o servicios, que van a ser utilizados en una explotación, cuyo valor se espera recuperar con la venta de los productos. Gastos son las obligaciones asumidas por determinada unidad económica, como resultado de una relación comercial de compra venta, al adquirir a terceros bienes o servicios, o al recibir obras previamente contratadas.
El gasto público, es el conjunto de obligaciones asumidas por el Estado para con terceros, como resultados de la recepción de los bienes o el devengamiento de servicios, el gobierno no recupera estos pagos realizados.
2.6 DESCRIPCIÓN DE LAS PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
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presupuesto, este clasificador fue promulgado en el Registro Oficial Nº 314 del 11 de mayo de 1998.
Campos
1 INGRESOS
11 IMPUESTOS
1101 Sobre la renta y utilidad y Ganancias de Capital 110101 A la Renta Global
5 GASTOS CORRIENTES
51 GASTOS EN PERSONAL
5101 Remuneraciones Básicas 510101 Sueldos.
El primer dígito permite identificar el título o clasificación económica del Ingreso o Gasto.
El segundo dígito identifica la clase de ingreso o gasto, en el caso de ingreso identifica al grupo, así puede ser por impuestos, tasas, contribuciones.
En el caso de gastos se agrupa en gastos en el personal, con destino corriente, de inversión o de producción, prestaciones de seguridad social, bienes y servicios de consumo, producción o inversión, aportes a la seguridad social, gastos financieros, etc.
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El tercer campo está compuesto por dos dígitos que identifica al subgrupo, que permite conocer el concepto general de ingresos y gastos
El cuarto campo compuesto por dos dígitos, establece rubro o ítem específico de ingreso o gasto.
1. INGRESOS CORRIENTES
Los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la venta de sus bienes y servicio, de su patrimonio y del ingreso sin contraprestación. Están compuestos por los impuestos, los fondos de seguridad social, las tasas y contribuciones, la venta de Bienes y servicios de consumo, las rentas de sus inversiones y de las multas tributarias y no tributarias, las transferencias, las donaciones, y otros ingresos.
2.7 LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA 2.7.1 Definiciones
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aplicarlos para el logro de sus objetivos y metas de una organización son eficientes.
Por ello, hoy por hoy, la administración es considerada como un conjunto sistematizado de teorías, conceptos, principios y procedimientos susceptibles de análisis, cambios y transformaciones, haciéndolos fácilmente adaptables a los diferentes tipos de trabajo que realiza el hombre.
Bajo este contexto, varias son las definiciones que se podrían formular, respecto a lo que es la administración.
La administración pública fundamentalmente es ejercida por los Estados, su finalidad es el bienestar de la colectividad, sus políticas están definidas por los gobiernos, su ejecución está sujeta a una serie de normas legales supeditadas al régimen constitucional de cada país y a los acuerdos, convenios y tratados internacionales, por lo que su ámbito de acción está dirigido a intereses generales, a diferencia de la administración privada cuyos intereses son de carácter particular.
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- Es un instrumento al servicio del Estado, para la ejecución de los postulados
de gobierno.
- Constituye un conjunto de organizaciones, sistemas y normas a través de los
cuales se expresa el poder del Estado. - Es un medio o instrumento de poder.
- Es la conjugación entre la determinación de políticas y la administración de la
planificación para la prestación de servicios públicos.
- Es la capacidad de usar sabiamente los recursos de que se dispone, de
acuerdo a las necesidades detectadas.
- Es la capacidad para establecer objetivos y determinar las prioridades en
función de las necesidades sociales.
- Acción del gobierno de dictar y aplicar las disposiciones necesarias para el
cumplimiento de las Leyes y para el fomento de los intereses públicos, y al resolver las reclamaciones a que dé lugar lo mandado.11
La labor de la administración pública se ha tornado cada vez más difícil, el margen de error entre el éxito y el fracaso se acorta día a día, los problemas propios de la administración del Estado a menudo parecen ser incontrolables, la tarea de administrar las operaciones y los programas públicos se vuelve más complicada; estos hechos deberían despertar en el administrador, su sentido de responsabilidad para con la sociedad, tomando decisiones oportunas, realizando
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los cambios que fueran necesarios, a fin de que los planes y programas de gobierno se ejecuten tal y como lo sugieren las técnicas de la administración científica.
Es hora entonces de rescatar el concepto tan venido a menos en los últimos años, de lo que es la Administración Pública y demostrar que la administración como ciencia si nos permite alcanzar los resultados propuestos, y que sus teorías, principios y procedimientos aplicados correctamente convierten una organización deficiente en una institución digna de ser imitada por las demás y que en conjunto van a lograr el objetivo más anhelado en el mundo entero, que es el de construir una sociedad más justa y satisfecha.
2.8 CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA 2.8.1 Base Legal
30 2.8.2 NORMAS DE CONTROL INTERNO
• Sistema de Control, fiscalización y auditoría del Estado, Art. 5.- Las instituciones, sus funcionarios los servidores actuarán dentro del sistema de control, fiscalización y auditoría.
• Componentes del sistema. La ejecución del sistema de Control, Fiscalización y auditoría del Estado se realiza a través de control interno, que es responsabilidad administrativa de cada una de las instituciones del Estado.
El control Externo le corresponde a la Contraloría General del Estado (art. 6 LOCGE)
2.9 CONCEPTOS Y ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO 2.9.1 CONCEPTO
(Art.9 LOCGE) control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución, proporciona seguridad razonable de que se protege los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales.
2.9.2 ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
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Entorno de control
Organización
La idoneidad del personal
El cumplimiento de objetivos,
Riesgos institucionales en el logro de tales objetivos.
Medidas adoptadas para afrontarlos,
El sistema de información.
El cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas y,
La corrección de la deficiencia de control. 2.9.3 Art. 12 tiempos de control.
El ejercicio de control se aplicará en forma previa, continua y posterior.
a) Control previo.- Los servidores de las instituciones analizarán las
actividades institucionales propuestas antes de su ejecución, respecto a la legalidad, veracidad conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los planes y presupuestos institucionales.
b) Control Continuo.- En forma continua inspeccionarán y constatarán la
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c) Control Posterior.- El control de auditoría interna será responsable del
control posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las actividades institucionales, con posterioridad a su ejecución.
2.10 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL PRESUPUESTO (220-00 –
Acuerdo CGE. 20-10-2002)
2.10.1 RESPONSABILIDAD DE CONTROL (220-01)
La máxima autoridad de una entidad del sector público, diseñará los controles
que se aplicarán para asegurar el cumplimiento de las etapas del ciclo presupuestario sobre la base de las disposiciones legales, reglamentarias y políticas gubernamentales, institucionales que regulan las actividades del presupuesto del estado y alcanzar el logro de los resultados previstos.
En las entidades del sector público se determinarán procedimientos de control interno del ciclo presupuestario institucional, se fijarán los objetivos generales y específicos en la programación de los ingresos y los gastos para su consecución en la ejecución presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria real y oportuna de fondos en las asignaciones presupuestarías aprobadas.
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que el presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con la administración de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en el cumplimiento de las metas fiscales.
La programación de la ejecución presupuestaria del gasto consiste en seleccionar las asignaciones de fondos para cada uno de los proyectos, programas y actividades que serán ejecutadas en el periodo inmediato, a fin de optimizar el uso de los recursos disponibles.
Las unidades componentes del sistema de administración financiera, coordinarán los procedimientos de control interno y serán cumplidos por todos los servidores de acuerdo a las funciones asignadas
2.10.2 CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO (reglamento 220_02) Control previo es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan las autoridades de las instituciones del sector público, antes de tomar decisiones para prevenir la correcta administración de los recursos humanos, financieros y materiales.
En el control previo a la autorización para la ejecución de un gasto, se verificará que:
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• La operación financiera, prevista para su ejecución sea la más apropiada;
• La operación financiera reúna los requisitos legales pertinentes y necesarios para llevar a cabo, que no existan restricciones legales sobre la misma; y
• Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad de suficiente fondos no comprometidos, a fin de evitar desviaciones financieras presupuestarias.
2.10.3 CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO (reglamento
220-03)
Previa a la aceptación de una obligación, ó al reconocimiento de un hecho por la recepción de bienes, servicios u obras, como también de la venta de bienes, servicios u otros conceptos de ingresos, los servidores encargados verificarán:
1. Que la obligación o deuda sea veraz y corresponda a una transacción financiera que haya reunido los requisitos exigidos en la fase del control previo, que se haya registrado contablemente y contenga la autorización respectiva, así como mantenga su razonabilidad y exactitud en el cálculo;
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3. Que la transacción no varíe con respecto a la propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto, establecido al momento del control previo al compromiso efectuado;
4. Diagnóstico y evaluación preliminar de la planificación y programación que respalde los ingresos;
5. La existencia de documentación debidamente clasificada y archivada que respalde los ingresos;
6. La corrección y la legalidad aplicada en los aspectos formales y metodológicos de los ingresos; y
7. La sujeción del hecho económico que genera el ingreso a las normas que rigen su proceso.
2.10.4 CONTROL DE LA EVALUACIÓN EN LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA (220-04)
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El propósito de la evaluación presupuestaria es proporcionar información a los niveles responsables del financiamiento, autorización y ejecución de los proyectos, programas y actividades, sobre su rendimiento en comparación con lo planteado, además, debe identificarse y precisar las desviaciones en el presupuesto para su corrección oportuna.
La autoridad competente dispondrá que los responsables de la ejecución presupuestaria efectúen el SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN del cumplimiento y logro de los objetivos, frente a los niveles de recaudación de los recursos y ejecución efectiva de los gastos.
Los responsables de la ejecución y evaluación presupuestaria, comprobaran que los avances de las obras realizadas concuerden con los totales de los gastos efectivos, con las etapas de avance y las actividades permanezcan en los niveles de gasto y dentro de los plazos convenidos contractualmente.
Mantendrán procedimientos de control sobre la evaluación en cada fase del presupuesto, tales como:
1. Controles sobre programación, formulación y aprobación,
37 2.11 Control de Gestión
“El control de gestión es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la Administración y los recursos públicos, determina mediante la evaluación de los procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identidad de la distribución del excedente que estas producen, así como los beneficios de su actividad”12.
Gestión es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos, su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de los objetivos. Esto busca el fortalecimiento del desarrollo de la entidad, crece dentro del marco determinado por los objetivos y las políticas establecidos por el plan de desarrollo estratégico.
Gestión comprende todas las actividades de una organización que implica el establecimiento de metas y objetivos, así como la evaluación de su desempeño y cumplimiento.
El control Interno, es un instrumento de gestión, el personal Directivo de la entidad es responsable de la eficacia, idoneidad y estructura del control interno. El control interno gerencial es importante para los ejecutivos o administradores de las entidades públicas en razón de que permite confiar en la solidez de las operaciones y actividades en diferentes niveles y lugares.
4
38 2.12 Elementos de Gestión.
El Estado requiere de planificación estratégica y de parámetros e indicadores de gestión cuyo diseño e implementación es de responsabilidad de las instituciones públicas en razón de su responsabilidad social de rendir cuentas y de demostrar su gestión y sus resultados. Evaluar consiste medir los aspectos de: economía,
eficiencia, eficacia, ecológico y ética.
2.13 TÉRMINOS UTILIZADOS EN EL CONTROL Y GESTIÓN
Economía.- Uso oportuno de los recursos idóneos en la cantidad y calidad
correcta, en el momento previsto, en el lugar indicado y al precio acordado; es decir, adquisición o producción de bienes y servicios al menor costo posible, con relación a los programas de la organización, las condiciones incluyendo opciones que presenta el mercado, teniendo en cuenta la apropiada característica. Se puede decir que se alcanza la economía en el momento que se adquiere los recursos más adecuados en cantidad y calidad al costo más bajo.
La responsabilidad gerencial también se define por el manejo de los recursos en función de su rentabilidad
Eficiencia.- Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de
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Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados.
La eficiencia es la relación entre el rendimiento de los bienes, servicios u otros resultados, más los recursos utilizados para producirlos, es lograr que las normas de consumo conjuntamente con las de trabajo sean correctas para que la producción y los servicios se ajusten a las mismas; que se aprovechen al máximo en la utilización de los recursos humanos, materiales y financieros.
La eficiencia es la utilización de los recursos disponibles, a un mínimo costo, para obtener el máximo de resultados en cuanto a calidad, los indicadores de eficiencia miden los costos unitarios, la productividad de los recursos utilizados en la entidad
Eficacia.- Es la relación entre los servicios o productos generados con los
objetivos y metas programados; es decir, entre los resultados esperados frente a los resultados reales de los proyectos, programas y actividades. La eficacia es el grado de cantidad más calidad de producto esperado. La eficacia se determina, comparando lo realizado con los objetivos previamente establecidos, o sea la medición del cumplimiento en el grado de consecución de los objetivos previstos de acuerdo a las metas alcanzadas.
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Ecología.- Son las condiciones y operaciones prácticas relativas a los requisitos
ambientales orientadas a su impacto, que deben ser considerados, también evaluados en una gestión institucional, de un proyecto, programa o actividad.
También son parte del instrumento del control de Gestión, los siguientes elementos:
Rendimiento.- Es la gestión gerencial que busca la Eficiencia o Eficacia más
Economía, por lo tanto, es la medición de calidad de trabajo más el logro de los objetivos. Es importante la orientación hacia la excelencia mediante una gestión que permita la satisfacción del cliente, constituyéndose en usuario de los servicios que presta una entidad pública.
Indicadores de Gestión.- Es el hecho o fenómeno económico o administrativo
institucional que de acuerdo a la práctica local o internacional permite detectar, experimentar y especialmente cuantificar.
Auditoría de Gestión .-La auditoría de gestión es la acción fiscalizadora, dirigida
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de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados con la finalidad de ser medidos de acuerdo a los indicadores institucionales.
Indicadores Financieros.-Los indicadores Financieros permiten analizar
resultados, que estos se convierten en importantes cuando se comparan con periodos anteriores.
2.14 CONTROL Y EVALUACIÓN
Control.- “Proceso de observación y medición, a través del cual se realiza la
comparación de forma regular, las previsiones efectuadas con los resultados obtenidos. Mediante este proceso se comprueban las desviaciones sufridas a lo largo de un proceso productivo pudiendo adoptar las medidas pertinentes para subastarlas. Capacidad para mantener estable un sistema o proceso. Capacidad de influir o dirigir las actividades de una empresa o sociedad ejercida a través de la posesión o representación de un capital de la misma”13
2.15 CONTROL PRESUPUESTARIO
El control presupuestario está formado por un conjunto de acciones que permiten medir y corregir la ejecución, con la finalidad que se mantenga en los límites
13
42
presupuestarios aprobados. Además se miden los resultados obtenidos según los objetivos y metas definidos dentro de un ejercicio fiscal.
El concepto de control presupuestario permite que las actividades en la empresa sean planificadas con antelación y determinadas a un periodo de tiempo. Estos presupuestos estarán integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y otros que deberán ser variables; los primeros por definición se consideran improbables que se vean alterados durante el periodo presupuestado, pero los segundos están sujetos a las fluctuaciones de los precios del mercado. Entre estos últimos estarían, por ejemplo, los precios de las materias primas, es decir, los procesos inflacionarios de costos.
En algunas industrias, por ejemplo, la elaboración de productos alimenticios, las fluctuaciones en los precios de origen de las materias primas pueden causar enormes trastornos en el control del presupuesto. Algunos de estos componentes están sujetos a las variaciones en calidad y cantidad, debido a los cambios climatológicos. Los precios pueden fluctuar al alza en porcentajes muy importantes y esto hace que sea casi imposible mantener un presupuesto válido para el departamento de producción.
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recogido en los presupuestos generales del estado. Esta fiscalización suelen realizar órganos políticos y otros de carácter técnico encargados de ello”14
2.16 Evaluación
Evaluación, juicio educativo y calificación que se da sobre una persona o situación basándose en una evidencia. “La evaluación cumple una función legitimadora de la ideología en las sociedades modernas, al proporcionar un mecanismo por el cual se hacen juicios sobre el mérito (siempre difícil y útil) al mismo tiempo que ayuda a definir el mismo concepto de mérito en las sociedades modernas. Los buenos resultados académicos se aceptan como un indicador de las habilidades que permitirán a un individuo progresar y tener éxito en una sociedad que a su vez seleccionará a aquellos que contribuirán más en ella, en términos de liderazgo social y económico
La política conjuntamente con la práctica de la evaluación siempre incluirá transacciones como compromisos. Todo sistema público de evaluación comportará una variedad de consecuencias para medir los resultados, por ello tendrá que ser públicamente aceptado en términos de validez y oportunidad.
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44
Evaluación Presupuestaria, permite medir los resultados obtenidos de conformidad a los objetivos y metas trazados en diferentes campos de actividad de la entidad.
La evaluación presupuestaria sirve para:
• Replanificar el ciclo presupuestario vigente.
• Analizar las variaciones detectadas mediante el control y tomar las correcciones respectivas.
La evaluación es la etapa de la verificación de los resultados parciales que se van obteniendo en un período de la programación en la ejecución presupuestaria, así como también de su análisis al finalizar el período. El propósito de la evaluación es determinar el comportamiento Ingresos o Gastos presupuestario para descubrir las desviaciones en la ejecución; y, en caso de ser necesario, emplear las medidas correctivas en forma oportuna.
La evaluación presupuestaria es una herramienta importante para la gestión de las entidades públicas, por cuanto determina sus resultados mediante el análisis con la medición de los avances físicos como financieros. Es la determinación de comportamiento de ingresos o gastos, así como también la identificación de las metas programadas con relación al presupuesto aprobado en un ejercicio fiscal.
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corrientes como de inversión. De no haberse logrado las metas, se deberán investigar las causas que impidieron su logro. La evaluación presupuestaria de los programas de desarrollo constituye una valiosa fuente de información para reprogramar el gasto público.
En la entidad pública, la máxima autoridad dispondrá que los responsables de la ejecución presupuestaria efectúen el seguimiento y evaluación del cumplimiento y alcances de los objetivos, con relación a los niveles de recaudación de los ingresos y ejecución efectiva de los gastos.
La Evaluación Presupuestaria es el conjunto de procesos de análisis para determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos a un momento dado, y su comparación con el Presupuesto Institucional, así como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales.
2.17 Fines de la Evaluación Presupuestaria
La Evaluación Presupuestaria Institucional tiene los siguientes fines:
a. Determinar el grado de “Eficacia” en la ejecución presupuestaria de los ingresos y gastos, así como el cumplimiento de las metas presupuestarias contempladas en las actividades y proyectos para el período en evaluación. b. Determinar el grado de “Eficiencia” en el cumplimiento de las metas
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c. Explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la ejecución de ingresos y gastos comparándolas con la estimación de recursos financieros y la previsión de gastos contemplados en el Presupuesto Institucional de Apertura y determinar las causas que las originaron.
d. Lograr un análisis general de la gestión presupuestaria del documento al presente año, vinculada con la producción de bienes y servicios que brinda a la comunidad.
e. Formular medidas correctivas, a fin de mejorar la gestión presupuestaria institucional durante el siguiente ejercicio económico.
2.18 INDICADORES FINANCIEROS 2.18.1 Generalidades
Los Indicadores son valores que pueden adoptar las diferentes variables económicas y que se pueden tomar como punto de referencia para la comparación de los diferentes datos de una economía. Los indicadores Financieros permiten analizar resultados, que estos se convierten en importantes cuando se comparan con periodos anteriores.
2.18.2 ÍNDICES PRESUPUESTARIOS
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Los principales índices que son aplicados en la institución de acuerdo a las características del presupuesto, son los siguientes.
a.- Dependencia Financiera de Transferencia del Gobierno
Es el nivel de las transferencias recibidas del sector público, es recomendable que siempre sea un índice reducido por incremento de los ingresos de autogestión, lo óptimo es el índice menor a 1.
Formula:
Dependencia Financiera
= Ingresos de Transferencias x 100 Transferencia de Gobierno Ingresos Totales
b.- Autonomía Financiera.
Este índice establece la capacidad institucional para autofinanciarse por su gestión, es adecuado que sea menor a 1.
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Formula:
Autonomía financiera
=
Ingresos Propio x 100Ingresos Totales
.
c.- Solvencia Financiera.-
Este índice señala que los ingresos corrientes son más que suficientes para cubrir los gastos corrientes, pudiendo generar un superávit presupuestario, caso contrario aparecerá un déficit. Lo adecuado es que los ingresos son mayores que los gastos.
Formula:
Solvencia Financiera = Ingresos Corrientes x 100
Gastos Corrientes
d.- Índices de ingresos presupuestarios
Su análisis permite establecer políticas correctivas al sistema de determinación y recaudación de ingresos, o analizar el efecto de la adopción de determinados procedimientos
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Con respecto al total de Ingresos
1. = Ingresos Corrientes X 100
Total de Ingresos
2. = Transferencias corrientes X 100
Total de Ingresos
e. Índices de gastos presupuestarios
f. Análisis del Ingresos Efectivo. Este indicador permite establecer el
grado de recaudación de cada ítem de ingreso en un periodo de tiempo.
Con respecto al total de gastos = Gastos Inversión de x 100 Total de Gastos
Con respecto al total de gastos = Gastos corrientes x 100 Total de Gastos
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g. Análisis de Reformas presupuestarias de Ingresos y Gastos
El índice cuando es elevado refleja la necesidad de fortalecer la fase de programación presupuestaria, se debe analizar la periodicidad y el monto de las mismas.
Monto Reformas Presupuestarias x 100 INGRESOS/GASTO = Estimación Inicial
Ingresos Efectivo
Análisis del Ingresos Efectivo = x 100
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CAPITULO III
3 SITUACIÓN ACTUAL DE LA RED EDUCATIVA “MATRIZ PULL CHICO”
3.1 ANTECEDENTES
El 26 de Noviembre del año 1991, se crea el Centro Educativo Matriz Pull Chico, de la comunidad del mismo nombre, se encuentra ubicado al oeste de la parroquia Matriz, del cantón Guamote y Provincia de Chimborazo, ubicada 7 Km. de la panamericana sur, vía Cuenca, conformado por 16 escuelas aledañas al sector, constituido de la siguiente manera: como establecimiento Matriz la Escuela: Aurelio Espinosa Pólit, Unidad Educativa Rumiñahui, Batalla de Tiocajas, Escuela Silvia Guevara, Escuela Antonio José de Sucre, Escuela Otto Arosemena Gómez, Escuela Manuel Lasso Guzñay, Escuela S/N de Laime Totorillas, escuela José Manuel Naula, Puerto Baquerizo, Escuela Pablo Palacios, Escuela 16 de Noviembre, Unidad Educativa Nación Puruha, Escuela Ambrosio Lasso, Escuela Enrique Gil Gilbert, José Antonio Gallegos, escuela César Dávila, escuela Juan Jacobo Rosseua y 16 de Marzo.
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En el año 2002 mediante Acuerdo Ministerial 185 DE LA NATURALEZA, ESTRUCTURA Y OBJETIVOS DE LAS REDES en la que textualmente describe lo siguiente en el Art. 2: Los Centros Educativos Matrices (CEM), se denominarán de aquí en adelante con el nombre de “REDES EDUCATIVAS” y son estructuras educativas descentralizadas y desconcentradas técnica, pedagógica, financiera y administrativa, destinadas al mejoramiento de la calidad de Educación Básica.
Pero lamentablemente no se puede decir que funciona tal como lo estipula la ley, debido a la falta de preocupación de las autoridades de cada período en proporcionar información adecuada y oportuna, las escuelas anexas se desintegraron.
Actualmente cuenta con alumnos desde el primer año de educación Básica, hasta el Bachillerato en las especialidades de Agropecuaria, ya que se ha visto necesario la especialidad debido a que el sector donde se encuentra ubicado el establecimiento es eminentemente agrícola propicio para la especialidad con la que cuenta.
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Por esta razón al tratar de reorganizar las escuelas que conforman la RED, se dará un cambio completo en la áreas técnicas, que comprometen a participar en todas los establecimientos educativos integrantes, ya que se pretende que el resultado que vamos a obtener será útil a la sociedad.
3.2 FILOSOFÍA INSTITUCIONAL
3.2.1 MISIÓN.
54 3.2.2 VISIÓN
Ser una institución acreditada en el ámbito educativo que brinde servicios educativos de calidad, con personal docente especializado en las carreras que oferta el establecimiento, contando con equipos tecnológicos modernos, que fortalezca los servicios y permita realizar gestiones para contar con recursos del MEF y generar autofinanciamiento para mejorar la calidad de educación y garantizar eficiencia en los estudiantes.
3.2.3 OBJETIVOS
3.2.3.1 GENERAL
Contar con equipos de tecnología actual con el fin de impartir conocimientos de acuerdo al avance científico y tecnológico que permita formar estudiantes críticos y reflexivos que puedan desenvolverse eficientemente en las actividades cambiantes en el diario vivir y la sociedad.
3.2.3.2 ESPECÍFICOS
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• Promover la creación de Microempresas educativas – productivas, para el desarrollo socio-económico interno y del entorno.
• Desarrollar en los estudiantes habilidades y destrezas en las áreas técnicas de manualidades, mecánica industrial y Agropecuaria en el Bachillerato.
• Desarrollar en los estudiantes suficiente auto-confianza y autodisciplina a través del buen ejemplo y la comunicación permanente.
• Formar estudiantes dentro del orden moral y ético que le permita integrarse con habilidad a un mundo de cambios económicos, científicos, tecnológicos y culturales.
• Promover la creación de Microempresas de servicios y de producción, para el desarrollo socio-económico interno y del entorno.
• Desarrollar en los estudiantes habilidades y destrezas en las áreas técnicas de manualidades, mecánica industrial y Agropecuaria en el Bachillerato.
3.3 FODA
3.3.1 Fortaleza