UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
Carrera de Contabilidad Superior, Auditoría y
CPA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
CONTABLE PARA DEPARTAMENTO DE CARTERA Y
COBRANZAS EN DISTRIBUIDORA FARMACÉUTICA
AUTOR
ZAIDA LUCRECIA REBOLLEDO GIL
ASESOR
ING. ROBERTO AGUAS PUTÁN, MAE
AÑO
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
En calidad de asesor del presente trabajo de investigación, certifico que la
Tesis cuyo título es “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
CONTABLE PARA DEPARTAMENTO DE CARTERA Y COBRANZAS EN
DISTRIBUIDORA FARMACÉUTICA”, fue elaborado por ZAIDA LUCRECIA
REBOLLEDO GIL y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que
la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto
autorizo su presentación para los trámites pertinente.
Babahoyo, 26 de junio del 2015
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” declaro que el contenido de la Tesis cuyo título es
“PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE PARA
DEPARTAMENTO DE CARTERA Y COBRANZAS EN DISTRIBUIDORA
FARMACÉUTICA”, presentado como requisito para la obtención del Título de
Ingeniera en Contabilidad, Auditoría y Finanzas C.P.A. es original, de mi
autoría y total responsabilidad.
Babahoyo, 26 de junio del 2015
AGRADECIMIENTOS
Agradezco a todos mis queridos maestros de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES”, quienes sin egoísmo transmitieron
sus sabias enseñanzas.
Al Ing. Roberto Aguas Pután, MAE por su paciencia y su constante apoyo
durante el desarrollo de esta tesis, ya que sin su ayuda no hubiese podido
concluir con mi trabajo.
Igual reconocimiento a la “UNIANDES”, que me ha permitido crecer
profesionalmente a través de este tiempo de estudio.
DEDICATORIA
A Dios sabedor de todas las cosas, por haberme guiado, dado fortaleza, ánimo,
sabiduría y nos guía permanentemente, a mi hijo Ferdinan Alexis Cabezas
Rebolledo, por quien día a día me esfuerzo para darle un futuro digno y
próspero y a toda mi familia.
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación propone Procedimientos de Control Interno Contable
para el Departamento de Cartera y Cobranzas en Distribuidora Farmacéutica del
cantón Babahoyo, provincia de Los Ríos, el mismo que contiene mecanismos de
procesos de control interno contable, que permita que los créditos concedidos que
se otorga se lo realice en una forma adecuada con suficientes documentos de
respaldos y que garantice la eficiencia en la entrega oportuna e inmediata al
conceder créditos y la seguridad de la recuperación de la cartera a los clientes.
El problema principal es fundamentalmente que cuando se conceden créditos a los
clientes de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo, la recuperación de cartera y
cobranzas es lenta y mínima, no se cumple con los planes de tener mayor ingresos por
cobranzas, pagos parciales e impuntuales, direcciones de los trabajos y domicilio
equivocadas y como consecuencias iliquidez del negocio que no permite luego ser
puntual con los pagos a proveedores.
En el primer capítulo se sustenta de forma teórica el origen y evolución, definición de los
criterios bibliográficos referente a procedimientos de control interno contable, valoración
importante de conceptos y conclusiones.
En el segundo capítulo se enfoca a los métodos, procedimientos y técnicas para el diseño
de la propuesta a desarrollarse como solución a la problemática encontrada y
conclusiones.
En el tercer capítulo, expertos con experiencia relacionada al tema desarrollado, validan
ABSTRACT
This research proposes Internal Accounting Control Procedures in the Portfolio
and Collection Department of the Pharmaceutical Distribution Company from
Babahoyo, Los Ríos. This proposal contains control mechanisms that allow
loans to be granted in a correct way, with enough backup documents,
guaranteeing efficiency in the sooner and immediate credit grant and security
for portfolio recovery.
The main problem is mainly that when loans are granted to customers of
Pharmaceutical Distributor of Babahoyo, the portfolio recovery and collection is
slow and minimal, the objective of the plans for having more revenue collections
are no reach, there exist partial payments and unpunctuality, there is evidence
of wrong work and home addresses, so the company presents illiquidity
consequences, which do not allow the suppliers payments to be on time.
The first chapter is based on the theories about the origin and evolution, and
definition about internal accounting control procedures, significant valuation of
concepts and conclusions.
The second chapter focuses on methods, procedures and techniques for
designing the proposal to be developed as a solution to the problem found and
its conclusions.
In the third chapter, experts with experience related to the subject developed,
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación, según la investigación realizada en la
biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES
extensión Babahoyo, sobre tesis realizadas en la carrera de Contabilidad y
Auditoría, no existe tema igual sobre "Procedimientos de Control Interno Contable
para el Departamento Cartera y Cobranzas en Distribuidora Farmacéutica de
Babahoyo", por lo que continuamos con la presente investigación.
El empresario para incrementar las ventas otorga créditos y necesariamente
deben crear políticas de créditos donde se indiquen garantías, descuentos por
pronto pago, recargo por demoras, monto y concesión de créditos, recuperación
de cobranzas y procedimientos contables que permitirían la eficiencia de las
gestiones administrativas, operativas y financieras de la entidad.
Los negocios desarrollan sus operaciones mercantiles a través de compras y
ventas al contado y crédito, genera al otorgar créditos riesgos de incobrabilidad
más aún cuando ha dado sin el respaldo o forma soportes que evidencie la
seguridad del cumplimiento de la cobranza, las empresas y los negocios crean
sus actividades y transacciones mercantiles en una proporción mayor de ventas a
plazos, dando inicio a las cobranzas de los créditos efectuados.
Por tanto la situación problemática radica en que el crédito que otorga a los
clientes de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo, la recuperación de cartera
y cobranzas es difícil y lenta, sus cifras no cumple con la planes de ingresos de
cobranzas, pagos impuntuales, abonos parciales, direcciones del trabajo y
domicilio equivocadas y como consecuencias por la falta de efectivo puede
cumplir con los flujos de desembolsos de proveedores debido a la iliquidez de la
empresa.
El problema científico que se plantea, ¿De qué manera los procedimientos de
control interno contable, permitirá la eficiencia de las gestiones en el
departamento de Cartera y Cobranza en la Distribuidora Farmacéutica de
Con relación a la Delimitación del problema la investigación se llevará en la
empresa Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo, donde se analizará la
eficiencia de los procedimientos de control interno contable para el departamento
de cartera y cobranzas en el tiempo de un año, el objeto de estudio
procedimientos de Control Interno Contable, su campo de acción Cartera y
Cobranzas y la línea de investigación Gestión de Información Contable.
El objetivo general es diseñar procedimientos de control interno para el
departamento de cartera y cobranzas, que permita la recuperación de la cartera
vencida y la eficiencia y liquidez de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
Y los objetivos específicos describimos a continuación.
Fundamentar científicamente las bases teóricas referentes a Procedimientos de Control Interno.
Evaluar las áreas de Cartera y Cobranzas identificando inconvenientes.
Desarrollar el Diseño de Procedimientos Contables de Control Interno para
el Dpto. de Cartera y Cobranzas que permita eficiencia y liquidez de la
entidad.
Validar la propuesta a través de expertos del área contable.
La hipótesis a través de los Procedimientos de Control Interno, permitirá
recuperar la cartera vencida del departamento de Cartera y Cobranzas y reflejar la
eficiencia y liquidez de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
La variable independiente procedimientos de control interno y la variable
dependiente eficiencia y liquidez.
La Justificación del tema de investigación tiene la finalidad de brindar a través de
Procedimientos de Control Interno Contable, una ayuda eficaz y oportuna para un
manejo adecuado en el otorgamiento de créditos emplea políticas y
procedimientos de control interno contable que permite lograr la eficiencia en las
cobranzas y la recuperación de la cartera vencida y lograr liquidez oportuna y
Además se justifica los procedimientos de control interno contable para
determinar procedimientos contables adecuados y oportunos al conceder créditos,
que es realidad donde se va a fortalecer con procedimientos sencillo, adaptable y
comprensible, se despeja dudas con respeto a las operaciones crediticias,
asegura eficiencia en el análisis de los créditos y genera a los clientes
confiabilidad y seguridad de las actividades crediticias que desarrolla la
Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
Modalidad a Emplear
La modalidad cuantitativa: se aplica por la naturaleza de Procedimientos
Contables de Control Interno, es analizar las informaciones recopiladas durante
un estudio dado.
A través de las bibliografías nos permite obtener información e investigación
fundamentada, con datos científicos y criterios académicos de profesionales sobre
el problema planteado. Modalidad Cuantitativa. Tiene como meta validar los
fenómenos evidenciados en la investigación y el estudio, además de datos y sus
características, siendo importante tabular estadísticamente logros o resultados
obtenidos de la investigación de campo y encuestas al personal de colaboradores.
Modalidad Cualitativa: Esta determinado en base a observación y diálogo
permanente con los involucrados en la situación problemática.
Tipos de Investigación
Investigación Bibliográfica: Se basa en todas las informaciones que existen
en textos e internet, se obtiene en la investigación datos bibliográficos de
temas relacionados al marco teórico.
Investigación de Campo: Se investiga donde se genera el problema que se
va a investigar, consiguiendo evidencias en las entrevistas y encuestas
considerando datos en la Distribuidora Farmacéutica objeto de estudio y
Métodos Utilizados
Analítico-Sintético: Se lo aplicará en el Capítulo I, Analítico se logrará un
análisis de las referencias teóricas académicas científicas de autores
locales e internacionales, referente a Procedimientos Contables de Control
Interno para el Dpto. de Cartera y Cobranzas y Sintético se considera
haciendo un resumen de la cita científica más valioso como posible
solución a la investigación.
Histórico-Lógico: Se lo determinará en el Capítulo I, Histórico se efectuará
una trayectoria real de los fenómenos y acontecimientos de los
Procedimientos Contables de Control Interno para el Dpto. de Cartera y
Cobranzas y Lógico se sigue con una secuencia en forma cronológica de
datos en la investigación
Inductivo-Deductivo: Se lo aplicará en el Capítulo II, de los análisis
realizados se determina la posibilidad de soluciones a la investigación y
considerará como herramientas e instrumentos que debe implementar la
Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
Exploratorio: Se lo realizará en el Capítulo II, se llevará cabo en la investigación de campo con encuestas y entrevistas.
Analítico-Sintético: Se lo aplicará en el Capítulo II, Analítico se hace un análisis completo del establecimiento con resultados de las encuestas y
Sintético nos permite tabular resultados y gráficos.
Hipotético-Deductivo: Se lo aplicará en el Capítulo III, los profesionales
expertos deducirán mediante informes, la eficiencia de Procedimientos de
Control Interno para el Dpto. de Cartera y Cobranzas y la liquidez de la
Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
Técnicas y Herramientas a Utilizar
Observación directa, Entrevistas y Encuestas.
Cuestionarios de Procedimientos de Control Interno, Guía de Entrevistas y Encuestas.
Diseño de propuesta de Procedimientos Contables.
Informes Expertos de Gestión Contable.
Estructura de contenidos capítulos
Capítulo I. Marco Teórico
Origen y evolución del Control Interno Contable, criterios teórico científico de
Procedimientos de Control Interno, valoración crítica importante y conclusión
capítulo.
Capítulo II. Marco Metodológico y Propuesta
Característica de Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo, descripción de
procedimientos metodológico, propuesta de procedimientos de Control Interno a
aplicar y conclusión del capítulo.
Capítulo III. Validación y evaluación de resultados de su aplicación
Validar Diseño de Procedimientos Contables en el Dpto. de Cartera y Cobranzas
a través de expertos y conclusión del capítulo.
El Aporte Teórico, la información técnica se fundamenta en la investigación
realizada en los textos, internet de criterios científicos de la bibliografía y que
servirá de guía de consulta para investigaciones referentes a Procedimientos de
Control Interno para el Dpto. de Cartera y Cobranzas de la Distribuidora
Con respecto a la significación práctica en la aplicación del Procedimiento de
Control Interno al Dpto. de Cartera y Cobranzas, cuya aplicación refleje eficiencia
CAPÍTULO
1
1 MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y Evolución del Control Interno
Refiere el autor, “Origen los controles a la operaciones y registros contables se
origina desde tiempos muy remotos, cuando el hombre se ve obligado a llevar
registro de sus propiedades y se pedía que la información requerida sea debidamente anotada” Getz,(2006).
Los diversos historiadores que en épocas como la egipcia y romana, se
empleaban técnicas de control contable que se derivaban del intercambio
comercial, desde aquella época se establecía y se iniciaba la práctica sobre el
concepto de la partida doble, donde se iniciaba la implementación de la partida
doble.
Actualmente los registros contables y sus controles considerado como uno de los
sistemas más notable y eficaz que permite controlar el proceso financiero
contable para dar a conocer exactitud de los reportes contables de la empresa.
A medida del tiempo las empresas se han venido desarrollando con un
crecimiento económico y empresarial, ampliando el radio de acción de controles a
sus operaciones, que permita el uso adecuado de sus bienes y valores, registros
contables confiables y reales, consecuentemente resultados productivos
económicos y eficientes.
Evolución a medida que avanzaba el crecimiento y expansión de los negocios y
su desarrollo a finales del siglo pasado, las empresas creían que era necesario
delegar funciones y responsabilidades que posibilite que las gestiones
procedimientos de control contable, que permita prevenir fraudes, registros
deliberados e inconsistentes, es decir prevenir y aplicar controles con
procedimientos de control en base a las normas de auditoría generalmente
aceptadas y procedimientos que se actualizan por los cambios permanentes de la
tecnología moderna.
Las empresas comerciales con un desarrollo creciente del sector privado, los
negocios ameritan mantener un servicio eficiente a la colectividad, que permita
prevenir perjuicios económicos.
Durante la década de 1990 recién en ese entonces se reúnen varias
organizaciones profesionales para lograr el consenso sobre la naturaleza del
control interno y su alcance en las empresas.
Indica el autor, “El Estado ha ido evolucionando con respecto al control interno
para prevenir el manejo correcto empresarial con resultados económicos efectivos
y esto genere tributos con recaudaciones fiscales reales y que los contribuyentes paguen sus impuestos tributarios de acuerdo a resultados económicos”. (LRTI,
actualizado 2013)
El autor indica, “Actualmente las NIA establece que las empresas se ajustan a las
normas que disponen; que el sector empresarial está en el deber de crear
procedimientos de control interno contable adecuado, preciso y que sus
resultados de las gestiones comerciales sean reales y eficientes (NIC Normas
Internacional de Contabilidad, reformada 2013).
1.2. Fundamentos Teóricos sobre Control Interno
Control Interno
Los negocios a nivel global mantienen y aplican control interno en las áreas
productivas, bienes y valores, administrando correctamente, previniendo fraudes
aplicar normas y procedimientos que regule un desarrollo eficiente y real de las
gestiones administrativas, operativas y económicas de la entidad, es decir que el
área de cartera y cobranzas se aplique medidas que regulen los créditos
debidamente analizados desde inicio de recepción de documentos y las
cobranzas sean precisa y oportunas.
Las empresas con la aplicación de Control Interno hacia contabilidad y/o
administración deberán aplicar procedimientos y normas que permitan controlar
en forma eficiente el proceso tanto contable como administrativo y que los
resultados de los estados financieros sean razonables, reales y verídicos a través
de la aplicación de controles internos en el área de cartera y cobranzas.
Refiere el autor, “Control Interno administrativo, es un proceso de procedimientos
y normas aplicado hacia la administración, recursos humanos, operativo y Control
Interno de la Contabilidad, son todos aquellos procedimientos y normas aplicados a los procesos contables, registros, reportes, ajustes, estados financieros”.
(MANTILLA BLANCO, 2005)
El autor indica que las empresas con la aplicación de Control Interno hacia
administración y/o contabilidad deberán aplicar procedimientos y normas que
permitan controlar en forma eficiente el proceso administrativo y que los estados
financieros sus resultados sean reales de acuerdo a las normas contables.
Señala el autor, “El control interno, es el sistema integral por el esquema de
organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
unidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información objetivos previstos”.
(Isaza, 2012).
Refiere el autor, “Control Interno es un proceso de procedimientos y normas
la Contabilidad son todos aquellos procedimientos y normas aplicados a los procesos contables registros, reportes, ajustes, estados financieros”. (MANTILLA
Blanco, 2010).
Refiere el autor, “El control interno es proteger los recursos de la empresa
buscando una adecuada administración ante posibles riesgos que los afecten,
garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones
comerciales, velar por los bienes y valores, garantizar la evaluación de la gestión
en eficaz para determinar el cumplimiento de metas, definir y aplicar medidas
contra riesgos, detectar y corregir las desviaciones, el control interno tenga sus propios mecanismos de verificación y evaluación”. (CUESTA, 2008).
Es importante el criterio del autor se debería cuidar los riesgos que tienen los
créditos al conceder sin ningún análisis, los procedimientos de control interno
deberán ser eficiente y eficaz, determinar el uso adecuado de los recursos y que
los resultados puedan ser verificados y evaluados.
Refiere el autor, “El control interno son los pasos que toma una empresa en
aplicar controles que permita prevenir el fraude, tanto la malversación de activos como los informes financieros fraudulentos”. (WHITTINGTON, 2013).
Señala el autor, “Las características del control interno forma parte esencial de
los sistemas contables, financieros, planeación, operacionales es decir toda la
empresa, el responsable de aplicar el Control Interno es el representante legal y
en cada área el responsable que se haga es el jefe, se evalúa resultados de
procedimiento de control, las transacciones deberán ser exacta y oportunas que
permita tener resultados reales y razonables operativos, administrativos y financieros de la empresa”. (Isaza, 2012)
La versión del criterio bibliográfico, permitiría indicar que la entidad de la
Cartera y Cobranzas, siendo importante que la empresa evalúe resultados de la
eficiencia de los procedimientos aplicados en la entidad.
Según versión del autor, “El control interno admite la importancia que tiene la
prevención y cometimientos de fraude, pero sostiene que los procedimientos
contribuyen a garantizar el control de los procesos operativos y económicos de las empresas”. (ARENS, ELDER, Ranal, BEASLEY, & Mark, 2007)
El autor indica, “El control interno es uno de los componentes a nivel gerencial
que mide y evalúa la eficiencia, eficacia y economía de los demás controles,
asesorando a la empresa la continuidad del proceso administrativo y los correctivos necesarios para cumplir con las metas”. (Isaza, 2012)
Señala el autor, “El control interno y auditoría debe obtener suficiente
conocimiento del control interno para planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de pruebas por aplicar”. (PANY, 2012)
Es importante mencionar que la empresa y los profesionales responsables de los
procedimientos y controles deben tener amplios conocimientos de Control Interno
que se desarrolla en las áreas de Cartera y Cobranzas, para lograr eficiencia de
los controles aplicados y resultados razonables.
El autor indica, “La auditoría interna es la evaluación realizada en la misma
empresa por una instancia externa al proceso que se audita, su propósito es
contribuir a que la empresa adquiera la cultura del autocontrol, encargado de
medir y evaluar la implantación y desarrollo de los controles, asesorando de la
continuidad del proceso administrativo y correctivos para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos”. (Isaza, 2012)
Por lo tanto si es necesario tener control interno que nos permita evaluar
verificación, evaluar la implantación y desarrollo de cada uno de los
procedimientos y funciones para prevenir que se presenten inconsistencias.
Menciona el autor, “El control interno es un proceso realizado por la empresa y
personal especializado cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la
consecución de objetivos de confiabilidad, de los informes financieros, eficacia y
eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”. (PANY, 2012)
El autor indica, “El control interno, valores éticos y la eficacia del control interno
depende directamente de la comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal encargados de crear, administrar y vigilar los controles”.
(WHITTINGTON, 2013)
Las entidades deberán establecer a través de la aplicación de Control Interno
hacia la administración, operativo y financiero, valores de ética que desalienten la
realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales, también inducir a la
conducta impropia en eliminar los incentivos económicos de ningún sector de la
empresa.
Refiere el autor, “El control interno físico solo las personas autorizadas deberán tener acceso a los activos valiosos de la compañía”. (PANY, 2012)
Personas autorizadas deberán tener acceso a los activos valiosos de la empresa,
el acceso físico directo puede controlarse mediante cajas de seguridad,
cerraduras, cercas y guardias, evitando el acceso directo no autorizado a los
activos que generalmente se logra falsificando los registros financieros,
documentos públicos y confidenciales.
Refiere el autor, “El control interno son procedimientos con suficientes
El control interno deberá hacerse a través de profesionales entendidos con
experiencia, conocedores de la deficiencia contable y documentales que tiene la
empresa, siendo el propósito de aplicar procedimientos, a fin de que el control
interno que se utilice sea eficiente, que permita lograr conceder créditos
inmediato, con documentos suficientes y la seguridad de lograr la recuperación de
la cartera y cobranzas de clientes de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
Refiere el autor, “Control Interno es un conjunto de normas, procedimientos y
técnicas en la cual se mide y se corrige para asegurar los objetivos y técnicas,
constituye el control asegurar la consecución de los objetivos, por consiguiente el
control interno, utiliza métodos, metodologías, procedimientos y técnicas en un
desempeño óptimo esto es que no requiere correcciones, la técnica funciona de manera óptima y asegura el cumplimiento de los objetivos”. (MANTILLA BLANCO,
2005)
El control interno representa normas, sistemas, procedimientos aplicados hacia
una área específica o general, que permita preservar bienes y valores de la
empresa, a través de las gestiones en el cumplimiento de los controles a
aplicarse.
Refiere el autor, “Otorgar créditos son todos aquellos bienes o servicios recibidos
o entregados a cambio de valores a percibir en lo posterior y en la actividad
empresarial comercial, los créditos generados a través de bienes o servicios o en efectivo para posteriormente cancelar como promesa de pago”. (GUAJARDO &
ANDRADE, 2012)
Entendemos que la cartera y cobranzas, están originados cuando existen por
medio de una necesidad de un bien o servicio de adquirirlo a través de un crédito,
que permita solventar alguna necesidad, para ambos casos es necesaria la
Señala el autor, “Los créditos evalúan a personas naturales y es necesario el
análisis minucioso de documentos personales, ficha laboral, entrada y salida en la empresa, capacidad económica, dirección legalizada”. (ESTUPIÑAN, 2006)
Refiere el autor, “Al otorgar créditos en forma personal de bienes o servicios es
necesario conocer la capacidad económica y financiera individual, labores en
empresas, tiempos de estadía, razones de renuncias o salidas, deudas actuales, préstamos de dinero, información falsa”. (HARGADON & MUNERA, 2013)
Indica el autor, “El objetivo del control interno es proteger bienes, propiedades,
valores y demás activos, determinar y controlar la eficiencia del personal, obtener
datos e informaciones financieras y contables en forma oportuna, prevenir, descubrir robos y malversación“. (MUÑOZ, 2008).
Señala el autor, “El control interno previene a través de normas y procedimientos
los riesgos que existen en toda empresa que genera actividades económicas,
registros indebidos, malversación, fraudes, determinar errores administrativos y financieros”. (ZAPATA Sánchez, 2011)
Refiere el autor, “Es necesario a través del control interno preservar el patrimonio
de la empresa, sus bienes, valores y demás activos a través de sistemas de control y procedimientos contable, administrativos, operativos y financieros”.
(CEPEDA ALONSO & Gustavo, 2008)
Las empresas cuidan sus intereses y bienes a través de la implementación de
control interno, que es la aplicación de procedimientos y normas que deben
sujetarse los negocios y sus funcionarios que son quienes en realidad lo ejecutan.
Refiere el autor, “El control interno es el camino a tener una visión de los negocios
términos de control, de existir o vivir bajo un control, otros indican que el control
interno es concentrase sobre informaciones financieras relativos a las
regulaciones económicas, contables y financieras, pero direccionadas a controlar las actividades que se adaptan a una empresa” (CARDOZO, 2007)
El control interno de acuerdo al análisis del autor, esta efectuado por quienes
están al frente de un negocio o empresa con la intención que los resultados
económicos sean razonables y que la entidad cumpla en forma correcta y real con
informaciones verídicas y el cumplimiento de leyes y regulaciones de una entidad.
Señala el autor, “El sistema de control interno se ha rodeado de una serie de
mecanismos de control integrado por conjuntos de planes, métodos, principios,
normas internas, procedimientos, evaluación para que las actividades operativas
financieras y económicas sean adecuadas, razonables, reales y que sus recursos
sean utilizados en forma adecuada, aplicando normas y procedimientos contables vigentes, de esto se desprenden varios factores de controles internos a saber”:
(ESTUPIÑAN, 2006)
Q u e la empresa cuente con un adecuado y efectivo control interno.
Que la entidad aplique evaluaciones permanentes detectando a tiempo el
incumplimiento y haciendo los correctivos necesarios.
Aplicación de Normas y procedimientos contables que permitan proteger o
salvaguardar bienes, valores y recursos, con uso adecuado así como el
oportuno y correcto manejo de registros económicos.
Lograr que la entidad cuente con control eficiente, eficaz y efectivo para
implementar, creando un ambiente permanente de control en todas las áreas
de la entidad.
Refiere el autor, “El control interno se divide, en control administrativo que está
la empresa y el control financiero que está íntimamente ligado a las informaciones
contables fundamentalmente hacia el control de todas la actividades que desarrollan en la parte financiera y contable de la empresa”. (ESCOBAR & Cortijo
Virginia, 2012)
De esta apreciación del autor se desprende que en el control interno de una
empresa tiene por objeto implementar mecanismos de control dirigido hacia los
documentos administrativos, que se requieren de las diferentes áreas y control y
procedimientos a aplicarse para el área contable y financiera, siendo el propósito
que todas y cada una de las operaciones económicas se sujeten a procedimientos
y normas que regulan a la empresa.
Señala el autor, “El control interno es un instrumento de gestión que se emplea
para proporcionar una seguridad razonable que se cumplan los objetivos
establecidos por la entidad, para esto comprende un plan de organización, así
como métodos clasificados y coordinados, además de medidas adoptadas a una
entidad que proteja sus recursos, propenda a la exactitud y confiabilidad de la
información contable.
Mide la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como
estimule la observancia de las normas, procedimientos y regulaciones
establecidas, siendo la eficacia de control interno, la revisión, actualización y responsabilidad de directivos de la empresa”. (SARMIENTO R., 2006)
Refiere el autor, “Bajo este criterio nos indica que los controles internos son
procedimientos y normas que establecen las empresas, para que el desarrollo de
todas las operaciones mercantiles y de documentos estén regulados bajo un
sistema de control interno, también señala que el control interno, brinda seguridad razonable hacia los objetivos que apunta la empresa y negocios en general”.
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Refiere el autor, “Los controles internos son métodos debidamente coordinados y
clasificados de tal manera que dichos controles sean adoptados bajo la premisa
de proteger los recursos bienes y valores de la empresa, que propenda un control
con una medida real de todas y cada una de las operaciones y actividades que realizan los negocios y las empresas”. (SARMIENTO R, 2006)
Señala el autor, “Las normas y procedimientos que establecen los controles
internos debe ser tan eficaz para que los resultados sean eficientes tanto en la
parte operativa, financiera y económica, los controles internos es de absoluta
responsabilidad de quienes dirigen la empresa, estando como líder de estas
situaciones de la aplicación correcta de la misma y que se cumpla a cabalidad es el Gerente de la empresa”. (ZAPATA Sánchez, 2011)
Señala el autor, “Los controles internos en su criterio científico bibliográfico
indican que las empresas, a mayor control interno esto es procedimientos y
normas entendibles, marcaran un resultado de eficiencia de servicios o de
productos de calidad. (PERDOMO & Abraham, 2011)
El autor señala, “Control Interno es un efectivo sistema de control cualquiera que
sea su magnitud, aumentan en proporción a su crecimiento, por lo que es preciso
mejorar los sistemas de planificación y control que se aplican en los procesos
contables y operativos, señalando dos categorías de control interno administrativo
y contable.
El primero referente a procedimientos y métodos que se relacionan con
actividades operativas contables, directrices, políticas, administrativos y el
segundo que consiste en métodos, procedimientos, planes de organización,
referentes a la protección de activos, aseguramiento de cuentas y la confiabilidad en los informes financieros”. (RODRIGUEZ MOGUEL, 2005)
Refiere el autor, “Los controles internos es efectivo, cuando las necesidades del
sistema y procedimientos establecen normas a aplicarse, el autor señala que
contable consiste en una serie de métodos, procedimientos planes que apuntan a
proteger los activos esto es bienes y valores de la empresa.
Las cuentas y sus resultados sean confiables y razonables; y para la parte
administrativa el autor señala que los procedimientos y métodos están
relacionados con las operaciones de una organización además tiene que ver
mucho la parte de lo que es función de los directivos, políticas e informes que estén relacionados a las actividades administrativas del negocio”. (GUAJARDO &
ANDRADE, 2012)
Por lo tanto el autor señala claramente que los sistemas de controles internos no
es otra cosa que procedimientos unificados tanto para el área contable, como
para el área administrativa ambas áreas administrativa y financiera o económicas,
van de la mano los procedimientos y normas que deben estar reguladas por las
empresas, siendo el propósito obtener resultados eficientes financieros con
crecimientos económicos de los negocios.
Refiere el autor, “Control interno se rige por tres principios fundamentales
generalmente aceptados y aunque algunos autores tienden a desglosarlos, pero
su contenido es el mismo, estos principios son División del trabajo, Fijación de
Responsabilidades, Cargo y Descargo”. (INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS A.C, 2012).
Se mencionan las instituciones señalando que los controles internos se centran
en la división del trabajo, que no es otra cosa que separar o desagregar funciones
en las diferentes unidades o áreas de una empresa además el trabajo debe estar
subdivido en tareas y funciones para que conozca y desarrolle con eficiencia una
tarea específica una sola persona, considerando que el funcionario que realiza
actividades operativas no tenga acceso a los registros de las transacciones
contables y que están relacionadas al área operativa.
De acuerdo a autores se establece la fijación de responsabilidades, este principio
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que respaldan a dichas transacciones la responsabilidad que se lleven a cabo
inclusive las anotaciones y registros sean señalada hacia un solo funcionario o
integrantes del área la forma de hacer o quien debe hacerlo una tarea o función,
deben entenderse dice el autor que la autoridad es delegable, es decir se puede
delegar una autoridad pero no la responsabilidad del resultado.
Y el ultimo principio de control interno está relacionado al cargo y descargo este
guarda relación con la fijación de responsabilidad por que facilita su aplicación
cuando este entrega una información que no es otra cosa que el descargo y el
otro funcionario como contrapartida recepta dicha labor a continuar que no es otra
cosa que el cargo.
Si estas actividades operativas se formalizan documentadamente a través de
funcionarios, la persona que recibe asume la responsabilidad firmando dicha
custodia de la información que ha recibido, este principio de cargo y descargo es
extender los controles internos para lograr que a través de los documentos se
realice el registro de la contabilización de los cargos de lo que entra y los
descargos de todo lo que sale, sabemos que toda cuenta contable recibe cargos y
descargos y queda definido que recibirá los débitos y posteriormente los créditos.
Refiere el autor, “El Control Interno como función de la gerencia tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos
y ofrecer seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización, estos
objetivos han de lograrse mediante controles de procedimientos internos de la Empresa”. (HONRGREN, SUNDEM, & STRATTON, 2012)
El autor señala, “Al implementar un sistema de control interno en los negocios,
con las debidas evidencias o documentos que indiquen un real o razonable pago,
también el autor indica de que el sistema nos permite aplicar procedimientos y
normas contables a realizar las operaciones con la seguridad y confiabilidad de sus resultados”. (SARMIENTO R., 2006)
Por lo tanto Holmes a través de este criterio científico bibliográfico nos indica la
importancia que tiene los controles internos que no es otra cosa que
procedimientos que regulan a través de normas previamente establecidas hacia
controles y resultados eficientes de la entidad.
También para el autor considera que los controles internos lo establecen y es una
función directamente la responsabilidad del representante legal o gerente general
y van a lograr salvaguardar los activos de la empresa.
Para el autor Holmes es evidente donde nos indica que se debe evitar
desembolsos indebidos que el sistema de control interno son indicadores a
formalizar procedimientos y normas internas que establecen una empresa para
que sus resultados tanto operativos como financieros o económicos sean
eficientes y lograr un crecimiento de desarrollo empresarial.
Para el autor Holmes el sistema de control interno a la cabeza el representante
legal o gerente implementa una serie de procedimientos y normas de control, que
permite preservar todos los activos de la empresa además manteniendo sus
registros contables de alguna forma razonable sus resultados y operaciones.
El control interno para el autor permite para las empresas aplicar mecanismos de
21
procedimientos de documentos que evidencian todas y cada una de las
operaciones económicas de la empresa
Señalan los autores, “Definen el Control Interno, como el sistema interior de una
compañía que está integrado por el plan de organización, asignación de deberes
y responsabilidades, diseño de cuentas e informes, las medidas y métodos
empleados para proteger activos, exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de
otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de las
operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compañía y comunicar las políticas administrativas, estimular y medir el cumplimiento de las mismas”.
(FIERRO M. A., 2012)
Señala el autor, “El control interno es una planificación organizativa de tareas y
responsabilidades de cada una de las funciones y deberes que realizan cada
zona, también el control interno son procedimientos que se deben aplicar a las
cuentas contables le permitan proteger los diferentes activos, esto es bienes y valores de la empresa”. (CUESTA, 2008)
Los controles internos para los autores Toro López su implementación es obtener
la exactitud y confiabilidad de los resultados contables además de datos e
informes relacionados a la parte operativa, financiera y económica de la empresa.
Los autores también son de los criterios del sistema de control interno es
promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las
actividades de la empresa con políticas operativas financieras y económicas, esto
nos va a permitir medir el cumplimiento de resultados a través de los diferentes
Por lo tanto corresponde para los autores Toro López, el sistema nos permite
prevenir ante posibles fraudes o errores, funciones y tareas de responsabilidad de
una persona y responsabilidad directa de la empresa, actualmente los controles
internos se lo considera también para el área del proceso administrativo de las
empresas, garantizando la eficiencia, eficacia y transparencia de sus registros o
documentos con ello se fundamenta de que las empresas haga sus controles con
procedimientos y normas contables aplicables para la empresa.
Refiere el autor, “Los controles internos de detective están diseñados para
encontrar errores después de que hayan ocurrido, sirven como parte de un
sistema de controles y contrapesos y determinan qué tan eficientes son las
políticas. Los arqueos sorpresivos, recuento del inventario, revisión y aprobación
de los trabajos de contabilidad, las auditorías internas, revisión por pares y el
cumplimiento de las descripciones y expectativas laborales, los controles internos
de detective también ayudan a proteger los activos. Por ejemplo, el cajero no
sabe cuándo se contará su cajón, puede ser más propenso a ser honesto. (TORO
López, 2010)
Indica el autor, “Los controles internos estilo detective, se ponen en marcha para
evitar que se produzcan errores e irregularidades, mientras que los controles de
detección, por lo general, ocurren irregularmente, controles preventivos suelen
ocurrir sobre una base regular, desde el bloqueo del edificio antes de la salida
hasta la introducción de una contraseña antes de completar una transacción.
Otros controles preventivos incluyen pruebas de precisión de oficina, copias de
seguridad de datos informáticos, selección empleados, programas de
23
aprobación de procesar una transacción y tener el control físico sobre activos”.
(SARMIENTO R., 2006)
Refiere el autor, “Mencionan los controles internos correctivos, como su nombre lo
indica, los controles internos correctivos se ponen en marcha para corregir los
errores que se encontraron en los controles internos, cuando se comete un error,
los empleados deben seguir cualquiera de los procedimientos que se han puesto
en marcha para corregir el error, como informar del problema a su supervisor, los
programas de entrenamiento y disciplina progresiva de errores son controles internos correctivos”. (CUESTA, 2008)
Señala el autor, “El control interno es limitado siendo importante tener en cuenta
que los controles internos, si bien son efectivos en sus resultados, no son una
garantía de que se cumplirán los objetivos de la empresa, los errores humanos e
informáticos no se toman en cuenta por los controles internos, además asumen
que los empleados son honestos y que no pasarán por alto las directrices o alterarán los datos en beneficio propio”. (ZAPATA Sánchez, 2011)
Para el autor señala, “Las empresas buscan maneras de controlar mejor los
negocios, los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo
deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad
establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas, controles que van a
permitir a la dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de clientes y adaptar la estructura para un crecimiento empresarial”. (PERE, 2009)
Según el criterio del autor, “Los controles internos fomentan la eficiencia,
reducen el riesgo de pérdida de activos y garantizan los resultados de los estados
interno se define como un proceso, efectuado por el personal de una entidad,
diseñado para conseguir objetivos específicos, la definición es amplia y cubre
todos los aspectos de control de un negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos”. (CUESTA, 2008)
Refiere el autor, “El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías”. (CUESTA, 2008) (SARMIENTO R.,
2006)
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Refiere el autor, “En consecuencia los controles internos no deben ser hechos con
mecanismos aislados, sino a través de una series de acciones, cambios o
funciones en conjunto, que conducen a cierto fin o resultado, esto por sí solo
extiende el concepto de control interno más allá de la noción tradicional de
controles financieros, para convertir el control interno en un sistema integrado de materiales, equipos, procedimientos y personas”. (FIERRO M. & FERNANDEZ,
2009-2010).
El control interno es asunto de personas, ninguna organización puede conocer
todos los riesgos actuales y potenciales a los que está expuesta en cualquier
momento determinado y desarrollar controles para hacer frente a todos y cada
25
La empresa debe tener conciencia de la necesidad de evaluar los riesgos y
aplicar controles, y deben estar en condiciones de responder adecuadamente,
siendo la parte más importante de la definición es que se alcanzarán los objetivos,
los controles internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los
procesos, permitiendo y promoviendo la consecución de los objetivos porque se
refieren a los riesgos a superar para alcanzarlos.
No se trata sólo de los objetivos relacionados con la información financiera y el
cumplimiento de la normativa, sino también de las operaciones de gestión del
negocio, de esta manera ver los controles de valor a las tareas de evaluación y
perfeccionamiento de los controles internos y se convierten en responsabilidad de
todos.
El control interno aporta elementos que deben ser de dominio de todos los
trabajadores de la empresa y se enmarcan dentro de los cinco elementos que
analizamos de control interno que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo
de gestión de la empresa, siendo esto lo siguiente:
Ambiente de control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control.
Información y Comunicación
Supervisión o Monitoreo.
Refiere el autor, “Control Interno debemos abordar su marco conceptual y
definiciones, es un instrumento de gestión que se emplea para proporcionar una
seguridad razonable de que se cumplan los objetivos establecidos por la entidad,
clasificados y coordinados, además de las medidas adoptadas en una entidad que
proteja sus recursos, propenda la exactitud y confiabilidad de la información
contable.
Mide la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como
estimula la observancia de las normas, procedimientos y regulación establecida,
la eficacia de la estructura de control interno, revisión y actualización constante es una responsabilidad de los directivos de la entidad”. (GUAJARDO & ANDRADE,
2012).
En la década de los setenta del siglo pasado encontrar una definición
comúnmente aceptada de control interno resultaba difícil debido a la diversidad de
conceptos enunciados, varios factores propiciaron el debate en instituciones como
la Organización Internacional de Instituciones Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI).
La Comisión de Normas de Control Interno INTOSAI en 1992, elaboró las
Directrices referentes a los Informes sobre la Eficacia de los Controles Internos,
Experiencias de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) en la implantación
y evaluación de los controles internos en las empresas.
1.3 Importancia de las posiciones teóricas principales del control interno.
De acuerdo al análisis de todas y cada una de las citas bibliográficas científicas,
se tomará como referencias de autor Whittington, (2013). Menciona la forma de
determinar procedimientos y normas contables a implementar en la propuesta de
Procedimientos de Control Interno Contable en el área de Cartera y Cobranzas en
27
También menciona Sarmiento métodos y normas de procedimiento contables que
permitan proteger y preservar las diferentes formas de realizar los créditos
otorgados a los clientes de la empresa Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo,
con mecanismos de controles que evidencien recuperación de cartera de clientes
con una cobranza oportuna.
Guajardo y Zapata hacen referencia de la aplicación de procedimientos contables
y administrativos, que permitan superar inconvenientes de documentos que
faltaren y que los créditos que otorguen sean recuperados en el momento
oportuno antes de vencimientos y sus saldos representen valores no vencidos, es
decir viable a cobrarse de inmediato, esto es lo ideal y recomendable que nos
proponemos como solución al área de crédito de la entidad.
1.4 Conclusiones parciales del capítulo I
La aplicación de controles internos a ponerse en funcionamiento en el área
de Cartera y Cobranzas, proporcionaría eficiencia y efectividad en las
gestiones de créditos, recuperación inmediata sin inconvenientes de los
créditos concedidos a los clientes.
Se analizaron desde el origen y evolución del control interno, desde tiempos e inicio de los negocios, como han venido evolucionando los
debidos controles con medidas ajustadas a mantener y controlar de una
manera eficaz los bienes y valores de los negocios.
Se determinara a través de las diferentes conceptualizaciones
bibliográficas, criterios que permitan establecer teorías importantes para la
solución en la aplicación de procedimientos de control interno contable
para el departamento de cartera y cobranzas de la empresa Distribuidora
farmacéutica de Babahoyo.
señalan con versiones importantes que permiten tomar estos conceptos
teóricos que sirva para la propuesta y solución a mejorar con controles
internos contables el departamento de cartera y cobranzas de la
29
CAPÍTULO
2
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
CAPITULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Caracterización de la Entidad
Distribuidora Farmacéutica se ubica el cantón Babahoyo, provincia de Los Ríos,
legalmente constituida, amparada por la Superintendencia de Compañías, tiene
por finalidad realizar actividades de comercializadora de productos farmacéuticos
concediendo créditos a sus clientes instaurando la necesidad de aplicar un control
interno contable con procedimientos adecuados al departamento de cartera y
cobranzas.
Tiene como principales objetivo s:
Satisfacer las necesidades de clientes Ventas al por menor contado y crédito
Líneas de productos farmacéuticos de calidad
Atención integral a proveedores, clientes, trabajadores Personal capacitado y calificado
Minimizar riesgos de salud y seguridad
La MISIÓN que tiene Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo, es entregar
productos de calidad a precios competitivos, con una completa línea de
productos farmacéuticas que permite cumplir con la exigencia demanda de
La VISIÓN de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo, es que sea reconocida
a corto plazo, como una entidad que distribuye productos de calidad de la línea
farmacéutica en el mercado local y de la provincia.
El Organigrama Estructural de la Distribuidora Farmacéutica Babahoyo, esta estructurado de la manera siguiente:
Imagen 1.- Organigrama Estructural.
Gerente
Compran Financiero Ventas
Asistente Asistente Asistente
Imagen 1: Organigrama estructural de Distribuidora Farmacéutico
Autora: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
2.2 Descripción de Procedimiento Metodológico.
Modalidad a Emplear
Modalidad cuantitativa: se aplica por la naturaleza de Procedimientos Contables
de Control Interno, es analizar las informaciones recopilada durante un estudio
dado.
A través de las bibliografías nos permite obtener información e investigación
fundamentada, con datos científicos y criterios académicos de profesionales sobre
el problema planteado.
Modalidad Cuantitativa: Tiene como meta validar los fenómenos evidenciados
31
siendo importante tabular estadísticamente logros o resultados obtenidos de la
investigación de campo y encuestas al personal de colaboradores.
Modalidad Cualitativa: Esta determinada en base a observación y diálogo
permanente con los involucrados en la situación problemática.
Tipos de Investigación
Investigación Bibliográfica: Se basa en todas las informaciones que existen en textos e internet, obteniendo en la investigación datos
bibliográficos de temas relacionados al marco teórico.
Investigación de Campo: Se investiga donde se genera el problema que se va a investigar, consiguiendo evidencias en las entrevistas y encuestas
considerando datos en la Distribuidora Farmacéutica objeto de
estudio y determinar el problema investigado.
Métodos Utilizados
Analítico-Sintético: Se lo aplicó en el Capítulo I, Analítico se logrará un análisis de las referencias teóricas académicas científicas de autores locales e
internacionales referente a Procedimientos Contables de Control Interno para
el Dpto. de Cartera y Cobranzas y Sintético se considera haciendo un
resumen de la cita científica más valiosa como posible solución a la
investigación.
Histórico-Lógico: Se lo determinó en el Capítulo I, Histórico se efectuará una trayectoria real de los fenómenos y acontecimientos de los Procedimientos
Contables de Control Interno para el Dpto. de Cartera y Cobranzas y Lógico
se sigue con una secuencia en forma cronológica de datos en la investigación.
instrumentos que debe implementar la Distribuidora Farmacéutica de
Babahoyo.
Exploratorio: Se lo realizará en el Capítulo II, se llevará cabo en la investigación de campo con encuestas y entrevistas.
Analítico-Sintético: Se lo aplicará en el Capítulo II, Analítico se hace un análisis completo del establecimiento con resultados de las encuestas y
Sintético nos permite tabular resultados y gráficos.
Hipotético-Deductivo: Se lo aplicará en el Capítulo III, los profesionales expertos deducirán mediante informes, la eficiencia de Procedimientos de
Control Interno para el Dpto. de Cartera y Cobranzas y la liquidez de la
Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
Técnicas y Herramientas a Utilizar
Análisis Cualitativo en Internet y Libros autores nacionales e internacionales.
Observación Directa, Entrevistas y Encuestas.
Cuestionarios de Procedimientos de Control Interno, Guía de Entrevistas y encuestas.
Diseño de propuesta de Procedimientos Contables.
Informes Expertos de Gestión Contable.
Interpretación y procesamientos de resultados.
A través de las entrevistas al personal de empleados a través de cuestionarios de
preguntas, con la finalidad de aplicar procedimientos de control interno en el área
de Cartera y Cobranzas de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo.
Los entrevistas es en total 10 empleados y las preguntas fueron mediante
observación directa en la posibilidad de determinar puntos débiles para la
Cobranzas de la Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo y demostrando
resultados de las entrevistas.
Población y muestra de la Investigación.
Las entrevistas es dada a todo el personal de la Distribuidora Farmacéutica de
Babahoyo y por lo reducido del personal, se hace la entrevista a 10 empleados
que tiene actualmente la empresa.
Los entrevistados fueron todos los empleados de los diferentes departamentos,
que tiene la empresa, incluido Cartera y Cobranzas considerando un mínimo
margen de equivocación.
El cuestionario de las entrevistas se elaboró con el fin de encontrar posibles
puntos sensibles en los procedimientos de control interno contable a aplicarse en
el área de Cartera y Cobranzas, a continuación se muestra los resultados de las
entrevistas aplicada a los empleados de la Distribuidora Farmacéutica en
Entrevista
1. ¿La empresa aplica Control Interno Contable para el área de Cartera y Cobranzas?
Cuadro 1: Aplica Control Interno
Opciones Encuestados %
Si 2 20
No 7 70
Desconozco 1 10
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Gráfico 1: Aplica Control Interno
Si No Desconozco
10% 20%
70%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultados.
De acuerdo a lo que apreciamos en el gráfico se determina que el 70% de los
empleados indican que no se aplica control interno, el 20% indican que se aplica y
2. ¿La empresa Distribuidora Farmacéutica de Babahoyo realiza un análisis
previo para otorgar créditos a los clientes?
Cuadro 2: Análisis de crédito
Opciones Encuestados %
Si 2 20
No 7 70
Desconozco 1 10
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Gráfico 2: Análisis de crédito
Si No Desconozco
10% 20%
70%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultados
De acuerdo al gráfico se indica que el 70% no realiza análisis de crédito, el 20%
3. ¿El área de Cartera y Cobranzas efectúa la calificación y el análisis de los clientes?
Cuadro 3: Calificación y Análisis
Opciones Encuestados %
Si 3 30
No 6 60
Desconozco 1 10
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Gráfico 3: Calificación y Análisis
Si No Desconozco
10%
30%
60%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultados
El gráfico nos indica que el 60% de los encuestados que en el departamento de
cartera y cobranza no califica clientes, 30% señala que califican al cliente y el
4. ¿El jefe de Cartera y Cobranzas coordina con la gerencia general para otorgar créditos?
Cuadro 4: Coordina créditos
Opciones Encuestados %
Si 3 30
No 6 60
Desconozco 1 10
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Cuadro 4: Coordina créditos
Si No Desconozco
10%
30%
60%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultados
El gráfico nos indica que el 60% no coordina, 30% si coordina con la gerencia y el
5. ¿Distribuidora Farmacéutica exige documentos apropiados para respaldar el crédito dado?
Cuadro 5: Respaldo de documentación
Opciones Encuestados %
Si 5 50
No 3 30
Desconozco 2 20
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Cuadro 5: Respaldo de documentación
Si No Desconozco
20%
50%
30%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultados
De acuerdo al gráfico el 50% de los encuestados exigen documentos de respaldo,
6. ¿La empresa establece condiciones necesarias para conceder créditos a los clientes?
Cuadro 6: Condiciones de Créditos
Opciones Encuestados %
Si 3 30
No 6 60
Desconozco 1 10
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Gráfico 6: Condiciones de Créditos
Si No Desconozco
10%
30%
60%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultado
De acuerdo al gráfico el 60% de los encuestados no indican condiciones de
7. ¿Para otorgar un crédito importante exige documentos que respalden la situación económica y financiera?
Cuadro 7: Documentos de respaldo
Opciones Encuestados %
Si 3 30
No 6 60
Desconozco 1 10
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Gráfico 7: Documentos de respaldo
Si No Desconozco
10%
30%
60%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultados
El gráfico nos indica que el 60% de los encuestados no exigen documentos de
8. ¿Conoce si la empresa establece políticas para conceder créditos a los clientes?
Cuadro 8: Políticas de Créditos
Opciones Encuestados %
Si 3 30
No 5 50
Desconozco 2 20
TOTAL 10 100
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Gráfico 8: Políticas de Créditos
Si No Desconozco
20%
30%
50%
Fuente: Entrevista - Cuestionario
Autor: Zaida Lucrecia Rebolledo Gil
Interpretación de Resultados
De acuerdo al gráfico el 50% de los encuestados señalan que no establecen
políticas de crédito, 30% indican que se establecen políticas de créditos y el 20%
