UNIVERSIDAD TECNOLÒGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CONTADOR PÚBLICO
TEMA:
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA JUNTA PARROQUIAL DE CUSUBAMBA, CANTON SALCEDO, PROVINCIA DE COTOPAXI”
AUTORA: ALBA CLARIZA HURTADO TULMO
II CERTIFICO
Haber supervisado el presente trabajo titulado el “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA JUNTA PARROQUIAL DE CUSUBAMBA, CANTÓN SALCEDO, PROVINCIA DE COTOPAXI” mismo que se ajusta a las normas establecidas por la Universidad Tecnológica Equinoccial – UTE; por tanto, autorizo su presentación para que se proceda con los trámites correspondientes.
Ambato, Junio 2012
III DERECHO DE AUTORÍA
IV AGRADECIMIENTO
Con mi obra quiero dejar expresado mi agradecimiento de gratitud a la Universidad Tecnológica Equinoccial de manera particular al Sistema de Educación a Distancia, a la carrera de Contabilidad y Auditoría, a los maestros que me brindaron sus sabios conocimientos sus nobles experiencias y de manera especial a la Ing. Schubert Muñoz, por su orientación en el trabajo de investigación de tesis.
El presente trabajo investigativo se enfoca alcanzar un cambio significativo en la administración financiera del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Cusubamba por lo cual expreso mi profundo agradecimiento a todos los directivos de esta noble institución.
Mi profundo reconocimiento de gratitud.
V DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedico a DIOS, a mi madre y a mi querido hijo Kenneth Alexander por ser el regente de mi vida y la fortaleza que me ha dado para llegar a culminar mi carrera profesional. A mi PADRE Y HERMANOS ejemplo de virtud y trabajo.
Gracias a ellos esta tesis culminó con dedicación, abnegación y cariño.
VI INTRODUCCIÓN
Constituye motivo de viva satisfacción el haber investigado sobre el Modelo De Gestión Financiera, por cuanto el panorama financiero al ser estudiado muy de cerca permite deducir que sus beneficios son únicos, de los que pueden disfrutar la totalidad del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Parroquial de Rural Cusubamba.
El sector público es el conjunto de organismos administrativos mediante los cuales el Estado cumple o hace cumplir la política y voluntad expresada en las leyes fundamentales del país.
El GAD parroquial de Cusubamba, ubicado en la Provincia de Cotopaxi, Cantón Salcedo, Parroquia Cusubamba, está inmersa en un proceso de perfeccionamiento en la Gestión Financiera los mismos que se han venido administrando de manera inadecuada sin observar las leyes, reglamentos y normativas vigentes para el adecuado manejo de los recursos públicos establecidos por los organismos de control.
Todo esto incide en la gestión administrativa – financiera, puesto que los dignatarios del GAD Parroquial no han podido tomar oportunamente decisiones adecuadas y hacer correctivos del caso a su debido tiempo.
VII El primer capítulo está constituido por la problemática de la investigación, planteamiento del problema, objetivos, la justificación entre otros.
El segundo capítulo está compuesto por el Marco referencial – conceptual de la investigación.
El tercer capítulo comprende la metodología de la investigación, diagnóstico, tabulación e interpretación de resultados.
El cuarto capítulo constituye la propuesta de investigación que incluye el MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA JUNTA PARROQUIAL DE CUSUBAMBA, CANTON SALCEDO, PROVINCIA DE COTOPAXI, en el cual se determina los Dignatarios para cada una de las comisiones, los procedimientos de la Gestión Presupuestaria, Gestión y Pagos, Control de Bienes Públicas y Adquisiciones de bienes y/o servicios, etc., para una gestión eficiente y eficaz de los recursos públicos.
VIII RESUMEN EJECUTIVO
La ausencia de un instrumento de procedimientos administrativos, ha permitido determinar que el ejecutivo y directivos del GAD Parroquial de Cusubamba que se encuentran directamente relacionados con la administración y ejecución de los Recursos Públicos, no bridan la importancia y disciplina necesaria para lograr una administración Financiera eficiente.
El principal objetivo es Implementar un MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA, para lograr eficiencia y eficacia en el manejo de los Recursos Públicos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Cusubamba.
Para el diseño del MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA, se utilizó el método de observación directa, análisis de documentos internos del GAD los mismos que facilitaron la información necesaria para la ejecución de la propuesta.
A través del análisis y diagnóstico situacional se llegó a concluir que:
El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Cusubamba no cuenta con un Modelo de Gestión Financiera para un adecuado manejo de los recursos públicos.
IX ÍNDICE
PORTADA ………...I CERTIFICO ………II DERECHO DE AUTORÍA ……… III AGRADECIMIENTO ………IV DEDICATORIA ……… …..V INTRODUCCIÓN ………. VI RESUMEN EJECUTIVO ………VII
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Pág. CAPITULO I
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA………. 1
1.1.1 CONTEXTUALIZACIÓN……….1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA………..3
1.3 SUBPREGUNTAS………...3
1.3.1 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA………3
1.4. OBJETIVOS………..4
1.4.1. OBJETIVO GENERAL………...4
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ………4
1.5 JUSTIFICACIÓN………..…5
1.6 LIMITACIÓN………....7
1.6.1 DELIMITACIÓN ESPACIAL………..8
X
CAPITULO II
2.1 UBICACIÓN GEOGRÁFICA………...9
2.1. ANTECEDENTES……… 9
2.2 RECURSOS FINANCIEROS ……….11
2.3 FUNDAMENTACIÓN LEGAL………....12
2.3.1 NUEVOS ENFOQUES DE GESTION DE LAS JUNTA PARROQUIALES………..12
2.3.2 CONSEJO NACIONAL DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DEL ECUADOR (CONAGOPARE)……….14
2.3.3. ASOCIACIONES PROVINCIALES DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS PARROQUIALES RURALES………...14
2.3.4. GOBIERNOS DESCENTRALIZADOS AUTÓNOMOS………..15
2.3.5. FACULTADES Y PLANIFICACIÓN………...15
2.3.6. TENENCIA POLÍTICA………..16
2.4 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA………..17
2.4.1 SECTOR PÚBLICO……….17
2.4.2. SECTOR PRIVADO……….18
2.4.3. RECURSOS PÚBLICO………18
2.4.4. GOBIERNO PARROQUIAL………...18
2.4.5. MINISTERIO DE FINANZAS………..19
2.4.6. CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO……….19
2.4.7. SISTEMA CONTABLE……….20
2.4.8. CONTABILIDAD………...20
2.4.9. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL……….20
2.4.10. GESTIÓN……….21
2.4.11. ADMINISTRACIÓN………21
2.4.12. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA………...22
2.4.13. CONTROL ………..22
2.4.14. CONTROL FINANCIERO ………23
XI
2.4.16. CONTROL CONTABLE ………..24
2.4.17. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO ………24
2.4.18. CONTROL INTERNO ………..25
2.4.19. EFICIENCIA ………..25
2.4.20. ESTRUCTURA FINANCIERA ………25
2.4.21. ESTRUCTURA GENERAL DEL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO …… .26
2.4.22. ESTRUCTURA ORGÁNICA ………...26
2.4.23. EVALUACIÓN ………...27
2.4.24. FLUJOGRAMAS ………...27
2.4.25. MANUAL ……….27
2.4.26. OPTIMIZAR ………28
2.4.27. PROCEDIMIENTO ………28
2.4.28. REGLAMENTO ……….28
2.4.29. AUDITORIA ………28
2.4.30. AUDITORÍA FINANCIERA ………..29
2.4.31. RESPONSABILIDAD DEL CONTROL ………..30
2.4.32. SAFI ……….30
2.4.33. NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ………...31
2.4.34. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO EXPEDIDO POR LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO ………31
2.5. MARCO CONCEPTUAL ………..35
2.5.1. ACTIVO ………...35
2.5.2. ACUERDOS ………35
2.5.3. ASAMBLEA PARROQUIAL ……… ..35
2.5.4. BIENES TANGIBLES ………....35
2.5.5. BASE LEGAL ……… ….36
2.5.6. BIENES NORMALIZADOS ……… ...36
2.5.7. CUSTODIA ……… ..36
2.5.8. COSTO DE ADQUISICIÓN ………...36
XII
2.5.10. COTIZACIONES ……….37
2.5.11. DISPOSICIÓN ………...38
2.5.12. ESTRATEGIA ………38
2.5.13. GASTO ………38
2.5.14. GASTO POR DEPRECIACIÓN ………..38
2.5.15. GASTOS ACUMULADOS ……….. 39
2.5.16. GASTO CORRIENTE ………..39
2.5.17. GASTO DE INVERSIÓN ………..40
2.5.18. INVENTARIOS ……….40
2.5.19. INGRESO ………..40
2.5.20. INVERSIÓN ……….40
2.5.21. INGRESO POR AUTO GESTIÓN………41
2.5.22. INSTITUTO NACIONAL DE CONTRATACIÓN PÚBLICA (INCOP)………..41
2.5.23. MANCOMUNIDAD………..41
2.5.24. NORMAS………..41
2.5.25. PAPELES DE TRABAJO………...42
2.5.26. PRESUPUESTOS………...42
2.5.27.PLANIFICACIÓN ……….…42
2.5.28. PROCEDIMIENTO………..42
2.5.29. PROCESO PRECONTRACTUAL ………...43
2.5.30. PROCESO CONTRACTUAL……….43
2.5.31. PLAN OPERATIVO ANUAL………..43
2.5.32. REGLAMENTO………43
2.5.33. SISTEMA ……….43
2.5.34. TESORERÍA ………44
2.6. HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER………. 44
2.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE ………..44
2.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE ………..44
XIII
CAPITULO III
3.1. TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ……….47
3.1. 1. ENFOQUE ………47
3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ……….47
3.2.1. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA ………47
3.2.2. INVESTIGACIÓN BIBLIOGRÁFICA……… 48
3.2.3. INVESTIGACIÓN DE CAMPO ...49
3.3 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN ………...49
3.3.1 MÉTODO CIENTÍFICO ………..49
3.3.2 MÉTODO DEDUCTIVO ……….50
3.3.3 MÉTODO INDUCTIVO ………..51
3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA ………51
3.4.1 POBLACIÓN ……….51
3.4.2. MUESTRA ………..51
3.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN …….52
3.5.1. PLAN DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN ………....53
3.6. TABULACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ………..54
3.7. TRATAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS ………..55
IV.- CONTENIDO DE LA PROPUESTA 4.1. ANTECEDENTES………....91
4.1.1. OBJETIVO GENERAL……….91
4.2. POBLACIÓN - OBJETO………...91
4.3. LOCALIZACIÓN………..92
4.4. PLAN DE ACTIVIDADES……….92
XIV
4.4.2 DESIGNACIÓN DE LA COMISIÓN………93
4.4.3 COMISIONES PERMANENTES……….93
4.4.3.1 COMISIÓN DE MESA………94
4.4.3.2 COMISIÓN DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO………..95
4.4.3.3 COMISIÓN DE IGUALDAD Y GÉNERO……….95
4.4.3.4 COMISIÓN DE FISCALIZACIÓN ………95
4.4.3.5 COMISIÓN DE OBRAS PÚBLICAS E INFRAESTRUCTURA……….96
4.4.3.6 COMISIÓN DE EDUCACIÓN, CULTURA, DEPORTE Y TURISMO……….96
4.4.3.7 COMISIÓN DE GESTIÓN DE CALIDAD DE SERVICIO Y DESARROLLO INSTITUCIONAL………...96
4.4.4 COMISIONES ESPECIALES………97
4.5 ADMINISTRACIÓN DEL GAD………97
4.6. PROCESO DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA DEL GAD………..100
4.6.1. PRESUPUESTO ………102
4.6.1.1. INGRESOS PRESUPUESTARIOS ……….104
4.6.1.1.1 INGRESOS – TRASFERENCIA GOBIERNO CENTRAL ………104
4.6.1.1.2 INGRESOS POR AUTO GESTIÓN………..105
4.7. APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO ANUAL GAD………...106
4.8 EGRESO DEL PRESUPUESTO DEL GAD ……….108
4.8.1 GASTO CORRIENTE ………109
4.8.2 GASTO INVERSIÓN ………..110
4.8.3 PROCESO PARA ELABORAR EL PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES ………….112
4.8.4 PROCESOS DE ADQUISICIÓN EN EL GAD ………..113
4.8.5. PROCESO FINANCIEROS PARA LA ADQUISICIÓN DE BIENES EN EL CATÁLOGO ELECTRÓNICO ……….113
4.8.5.1 PROCESOS FINANCIEROS ………114
4.8.6. PROCESO ÍNFIMA CUANTÍA ………...116
4.8.6.1 ROCESO FINANCIERO ………116
4.8.7. PROCESO SUBASTA INVERSA ELECTRÓNICA ……….119
XV
4.8.8 PROCESO MENOR CUANTÍA DE BIENES O SERVICIOS ……….122
4.8.8.1 PROCESO FINANCIERO ………..122
4.8.9 PROCESO MENOR CUANTÍA DE OBRA ………..125
4.8.9.1 PROCESO FINANCIERO ……….125
4.8.10 PROCESO DE CONSULTORÍA ……….132
4.8.10.1 PROCESO FINANCIERO ………132
4.8.11 REALIZAR UN SEGUIMIENTO QUE GARANTICE EL CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO ………...136
4.8.11.1 PROCESO FINANCIERO ………136
4.9 EJECUCIÓN Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL GAD ….137 4.10 CONTROL Y VERIFICACIÓN PRESUPUESTARÍA ………144
4.10.1 ENTRADAS VERIFICABLES DE INGRESOS DEL GAD ………..145
4.10.2 VERIFICACIÓN DE EGRESOS DEL GAD ………..147
4.11. EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO DEL GAD ………..149
4.11.1 PROCESOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL ………..149
4.12 LIQUIDACIÓN Y CLAUSURA DEL PRESUPUESTO DEL GAD ………151
4.12.1 PROCESOS DE LIQUIDACIÓN Y CLAUSURA ……….151
CAPITULO V 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ………..153
5.1 CONCLUSIONES ………..153
5.2 RECOMENDACIONES ……….154
5.4. BIBLIOGRFÍA ………155
XVI ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO No. 1 Existe un modelo de gestión ………..55 GRÁFICO No. 2 Cómo esta distribuido el modelo de presupuesto del GAD Parroquial ……...57 GRÁFICO No. 3 En qué período recopilan las necesidades financieras del GAD …….59 GRÁFICO No. 4 Se reune el GAD parroquial para la elaboración del presupuesto …...61 GRÁFICO No. 5 Para adquirir bienes o servicios es necesario verificar la disponibilidad
presupuestaria ……….63 GRÁFICO No. 6 Qué es caución ……….65 GRÁFICO No. 7 El personal administrativo y financiero deben ser caucionados ……...67 GRÁFICO No. 8 Las adquisiciones de bienes o servicios se debe realizar una constatación fisica en cantidad y calidad ………...69 GRÁFICO No. 9 Los recursos de auto gestión son recaudados y depositados en el con
el que trabaja el GAD ………71 GRÁFICO No. 10 Se debe elaborar un plan anual de compras públicas ……….73 GRÁFICO No. 11 Utilizan adecuadamente los recursos de inversión en la ejecución de obras..75 GRÁFICO No. 12 El modelo de gestión financiera mejora la utilización de los recursos ……..77 GRÁFICO No. 13 La optimización de recursos ayudará a ………..79 GRÁFICO No. 14 Es importante la participación ciudadana para la distribución del
presupuesto ……….81 GRÁFICO No. 15 Conoce que entidad gubernamental asigna los recursos financieros al GAD parroquial ………83 GRÁFICO No. 16 El incumplimiento en las operaciones contables retrasa la asignación
de los recursos ………85 GRÁFICO No. 17 El proceso normativo para la liquidación de bienes o servicios ……….87 GRÁFICO No. 18 Se debe incrementar un modelo de gestión financiera para la Junta
XVII ÍNDICE DE TABLAS
TABLA No. 1. Existe un modelo de gestión ………..55 TABLA No. 2. Cómo esta distribuido el modelo de presupuesto del GAD Parroquial..57 TABLA No. 3. En qué período recopilan las necesidades financieras del GAD ……….59 TABLA No. 4. Se reune el GAD parroquial para la elaboración del presupuesto ……..61 TABLA No. 5. Para adquirir bienes o servicios es necesario verificar la disponibilidad
presupuestaria ………...63 TABLA No. 6. Qué es caución ………65 TABLA No. 7. El personal administrativo y financiero deben ser caucionados ………..67 TABLA No. 8. Las adquisiciones de bienes o servicios se debe realizar una
constatacion fisica en cantidad y calidad ……….69 TABLA No. 9. Los recursos de auto gestión son recaudados y depositados en el banco
del GAD ……….71 TABLA No. 10. Se debe elaborar un plan anual de compras públicas ………73 TABLA No. 11. Utilizan adecuadamente los recursos de inversión en la ejecución de
obra ………75 TABLA No. 12. El modelo de gestión financiera mejora la utilización de los recursos ..77 TABLA No. 13. La optimización de recursos ayudará a ……….79 TABLA No. 14. Es importante la participación ciudadana para la distribución del
presupuesto ………..81 TABLA No. 15. Conoce que entidad gubernamental asigna los recursos financieros al
GAD parroquial ……….83 TABLA No. 16. El incumplimiento en las operaciones contables retrasa la asignación de
los recursos ………..85 TABLA No. 17. El proceso normativo para la liquidación de bienes o servicios ……….87 TABLA No. 18. Se debe incrementar un modelo de gestión financiera para la Junta
1 CAPITULO I
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1.1. CONTEXTUALIZACION
En el Ecuador, el ente regulador de la administración y control financiero del sector público es la Contraloría General del Estado, por lo cual las Juntas Parroquiales Rurales tienen el reto de incorporarse a la gestión del sector público para impulsar acciones de desarrollo local articuladas a las políticas de los gobiernos municipales y provinciales, en un marco de limitaciones económicas y de gestión, su institucionalidad es incipiente y contrasta severamente con el grado de responsabilidades que debe enfrentar.
2 Con la promulgación del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), en el Registro Oficial 303 del 19 de Octubre del 2010, consolida la autonomía y el rol de la Junta Parroquial, los más cercanos a la población, con competencias exclusivas, concurrentes y recursos económicos que aumentaron a partir de enero del 2010. El Código también permite a los gobiernos parroquiales reclamar la propiedad de los inmuebles donde funcionan aunque éstos sean de otros niveles de gobierno y entidades del Estado
Con estos antecedentes, y en función de la disimilitud y el abanico de instituciones y organismos autónomos que de alguna manera requieren del sustento técnico para mejorar y fortalecer su capacidad administrativa y financiera es indispensable proporcionar a la Junta Parroquial un” MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA” que coadyuve a garantizar sus actividades en el ámbito de manejo de recursos tanto fiscales como de auto gestión, y adicionalmente a reducir la problemática que se presente en este tema en corto, mediano y largo plazo.
3 La Junta Parroquial de Cusubamba, no cuenta con un” MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA” Por ello, los miembros de la Junta Parroquial consiente de la importancia de éste, está enfrascado en la necesidad de elaborar y aplicar un MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA” , para lo cual se debe cumplir con todas los procedimientos y requerimientos basados en el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), la constitución de la república, ley de finanzas Publicas, ley y reglamento de Compras públicas, Manual y reglamentos de la contraloría General del Estado. El plan de investigación que se pone a consideración de la ciudadanía de la parroquia y la provincia, tendrá la participación de los actores sociales y económicos de la parroquia en especial la Junta Parroquial de Cusubamba, previo consultas y consensos con los distintos actores institucionales comprometidos con las actividades y proyectos a realizarse.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuenta en la Junta Parroquial de Cusubamba, del Cantón Salcedo, Provincia de Cotopaxi, con un modelo de gestión financiera que le permite optimizar la utilización de los recursos?
1.3. SUBPREGUNTAS
1.3.1. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Por qué analizar el procedimiento de un modelo de gestión financiera para la Junta Parroquial de Cusubamba?
4 ¿Cuál es la finalidad de aplicar un adecuado modelo de gestión financiera relacionado a la distribución de recursos para las diferentes obras?
¿Cuáles son las pautas establecidas en la Normativa de Contabilidad Gubernamental y en las demás leyes para los procesos del Gasto de los recursos Financiero?
¿Existe una comisión de Planificación y presupuesto, que determine la estructura del presupuesto participativo de la parroquia, en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes?
¿La Junta Parroquial, conoce y aplica técnicas y estrategias para la óptima utilización de los recursos?
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. OBJETIVO GENERAL
Desarrollar e Implementar un modelo de gestión financiera, para optimizar los recursos provenientes del Ministerio de Finanzas a ser aplicado en la Junta Parroquial de Cusubamba, que permita una buena administración.
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Compilar los documentos jurídicos, leyes, manuales, reglamentos, de contabilidad gubernamental con la finalidad de investigar.
5 Establecer los lineamientos de la, comisión de planificación y presupuesto, que determina qué velara por los recursos de la parroquia, en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes.
1.5. JUSTIFICACIÓN
La nueva Constitución y el Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización, exigen que los gobiernos locales adopten mecanismos de coordinación interinstitucional, alianzas y complementariedad en la ejecución de programas y proyectos, siendo imprescindible la planificación estratégica local desde el ámbito comunitario y parroquial.
Su legalidad se basa en la comunidad a la que representan y apoya, para que puedan resolver sus problemas y llegar a un futuro deseado, mediante acciones organizadas en una planificación común. Las juntas parroquiales rurales son el motor para mejorar la calidad de vida de su gente, para lograr que las fuerzas sociales asuman su responsabilidad en el desarrollo, consiguiendo los servicios básicos, para logar que la población mejore su capacidad de trabajo y vida. En este sentido los vocales y presidentes de las Juntas Parroquiales Rurales deben ser personas totalmente comprometidas a impulsar el desarrollo local.
6 provenientes del Presupuesto General del Estado y así lograr una gestión adecuada, moderna y eficiente.
Dentro de los organismos estatales, se encuentra las Juntas Parroquiales (CONAJUPARE), cuya visión está enfocada a ser un instrumento para el mejoramiento continuo del bienestar colectivo. Es así la Junta Parroquial de Cusubamba es parte del sistema integral de la CONAJUPARE, y utiliza en sus operaciones, al igual que cualquier otro tipo de organismo independientemente de su tamaño y sus actividades, bienes de naturaleza corriente y duradera. Estos bienes denominados comúnmente existencias, inmuebles, planta, obra, maquinaria y equipo son adquiridos con recursos fiscales.
Este problema de investigación, a más de tener su real importancia en el ámbito financiero, tiene incidencia directa en la administración de la Junta Parroquial de Cusubamba, porque se considera que a través de este estudio se coadyuvara a disminuir la falta de organización administrativa y contable en lo referente a la mejor utilización de recursos, contribuyendo así al perfeccionamiento de la institución.
7 El presente trabajo de investigación justifica además porque el MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA, servirá para detectar a tiempo errores en la marcha operativa de la institución y fortaleciendo el manejo de los recursos económicos con trasparencia y verticalidad, y ayudando a solucionar problemas de inversión de obras y bienes en la Junta Parroquial de Cusubamba, llevando así a la institución a niveles más altos de calidad.
Este proyecto es factible de realizarse ya que los dignatarios de la Junta Parroquial están interesados por el desarrollo de esta propuesta y se compromete a ponerlo en ejecución en la institución, además porque como funcionaria de la entidad, conozco la problemática que vive la institución en este ámbito, y porque las condiciones humanas, financieras y materiales para ejecutar el objetivo son permisibles.
Por lo antes expuesto la justificación es netamente práctica en razón de que su principal meta es ayudar a resolver problemas implementando estrategias para superarlos.
1.6. LIMITACION
La gran cantidad de información que genera la Junta Parroquial, hace necesario que para el estudio se delimite la información de la siguiente forma:
Campo: Financiero Área: Gestión Financiera
8 1.6.1. DELIMITACIÓN ESPACIAL
El estudio se desarrollará en la Junta parroquial de Cusubamba, que encuentra a 45 km sur oeste de la ciudad de Latacunga, El área de influencia del proyecto es parte del ecosistema paramo de la cordillera de los Andes, ocupa un territorio aproximadamente 89700 ha y se ubica entre 2600 y 3600 msnm.
1.6.2. DELIMITACIÓN TEMPORAL
9 CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL - TEORICO – CONCEPTUAL
2.1 UBICACIÓN GEOGRÁFICA
La parroquia de Cusubamba ocupa todo el sector Occidental del cantón Salcedo y la parte Sur – occidental de la provincia de Cotopaxi; se encuentra entre las coordenadas 780 20´y 78O 50´de longitud occidental y 0O 55´y 1O 10´de latitud sur. Localizada a 110 Km al sur de Quito. Se extiende desde la margen derecha del río Nagsiche hasta los páramos de la provincia de Tungurahua, en las estribaciones internas de la cordillera occidental de Los Andes ecuatorianos a 32 Km 0, de la cabecera provincial en dirección Sur-Oeste, teniendo como centinela al páramo conocido como Anciano Josefo.1
Sus límites Jurisdiccionales - políticos son: al Norte la parroquia Matriz de Pujilí, al Este la parroquia de Mulalillo al Sur la provincia de Tungurahua y al Oeste las parroquias de Zumbahua y Angamarca de Pujilí.
2.1.1 ANTECEDENTES
La parroquia de Cusubamba, fue fundada en el año de 1578 por Don Antonio Clavijo, quien fijó los límites del pueblo, trazó y señaló el punto en la plaza donde debía construirse el templo.
10 Los ancestros de Cusubamba (término kichwa que significa llano de gusanos) constituyen los Panzaleos y Ambumballas y en la época incásica fue una de las dieciséis tribus del reino de Llactacunga. En la conquista, los vencidos se desplazaron a los pliegues de la cordillera accidental, sobre la desembocadura de la quebrada Chirinche, desde los 2740 a los 3.600 m.s.n.m., los colonizadores por su lado, se adueñaron de estos territorios paulatinamente y constituyeron grandes haciendas, como la compañía que perteneció a los jesuitas.
En la época republicana Cusubamba se eleva a la categoría de Parroquia mediante el Art. 4to de la Ley de División Territorial, el 29 de mayo de 1861, perteneciendo al cantón Vicente Martínez de Latacunga. El 17 de Septiembre de 1919 pasa a pertenecer al cantón Salcedo, en calidad de parroquia rural del mismo.2
Las actuales comunidades son producto de la Reforma Agraria de 1964 y 1978, quienes se fueron organizando alrededor del ancestral Cabildo Mayor, para desde 1.997 estructurar la Corporación de Organizaciones Indígenas y Campesinas de Cusubamba (COICC) que agrupa actualmente a las 21 comunidades jurídicas existentes en esta jurisdicción, las mismas que son Yanahurco, Rumiquincha, Atocha, Laguamasa, Llactahurco, San José de Rubios, Compañía Alta, Compañía Chica, Compañía Baja, San Agustín de Consolación, Gustavo Iturralde, San Isidro, Buena Esperanza, Carrillo, Belén Cuatro Esquinas, Cullitahua, San José de Cusubambito, Jesús del Gran Poder, Cobos Grande, Cobos San Francisco, Santa Isabel, también se considera a los habitantes del centro de la Parroquial.
2
11 La Superficie de la Parroquia Cusubamba; tienen una área aproximada de 192.17 Km2 o expresado en hectáreas 19.174 has.
2.2 RECURSOS FINANCIEROS
La Junta Parroquial basa sus manejos económicos en base a lo señalado en el Art. 198 de la (COOTAD) el mismo que manifiesta: destino de trasferencias; Las trasferencias que efectúa el Gobierno Central a los Gobiernos Autónomos Descentralizados podrán financiar hasta el treinta (30%) de gastos permanentes, y un mínimo del setenta por ciento (70%) de gastos no permanentes necesarios para el ejercicio de sus competencias exclusivas con base a su planificación de cada Gobierno Autónomo Descentralizado.3
Con los antecedentes ya indicados la falta de un Modelo de Gestión Financiera es un problema común dentro de las instituciones del sector público. La Gestión Financiera se sustenta básicamente en la predisposición que deben tener los funcionarios responsables del área administrativa y financiera para cumplir con las normas, reglamentos, procedimientos, e instructivos entre otros, con el propósito de cumplir con los objetivos que persigue la entidad pública.
Al obtener el manual del modelo de gestión financiera se sustentará básicamente en la predisposición activa de quienes conforman el Gobierno Parroquial en su gestión administrativa – financiera de conformidad a sus competencias, persiguiendo la satisfacción de las necesidades prioritarias de las comunidades, barrios y sectores de la parroquia, gestión que se realizará de manera planificada y coordinada para el adelanto de la misma, razón por lo cual es indispensable elaborar un Manual de Modelo de Gestión para el Desarrollo de la Junta.
3
12 2.3 FUNDAMENTACIÓN LEGAL
2.3.1 NUEVOS ENFOQUES DE GESTION DE LAS JUNTA PARROQUIALES
De conformidad a la Ley el Registro Oficial N° 421 de fecha 27 de septiembre del 2001, que manifiesta a la ley de Juntas Parroquiales Rurales.
Art. 1 Naturaleza de la Junta Parroquial Rural.- Las Juntas Parroquiales Rurales son organismos de régimen Seccional Autónomo que ejercen el gobierno de las Parroquias, orientados a propiciar el desarrollo equitativo y sustentable, a través de los mecanismos que le concedan la ley y el presente reglamento.
Art3.- Autonomía Económica.- Las Juntas Parroquiales rurales gozan de autonomía económica y tienen capacidad para administrar y destinar recursos, adquirir bienes y contratar servicios y obligaciones en el marco de su competencia y las regulaciones generales en la materia.
Con lo indicado en los artículos anteriores las Juntas Parroquiales percibían recursos del Gobierno Central exclusivamente para gastos corrientes (Gasto en personal, Bienes y Servicios de Consumo, Otros Gastos Corrientes), ya que su función primordial fue la autogestión en las entidades no gubernamentales y gubernamentales de acuerdo a las necesidades existentes en la Parroquia para la consecución de obras.
13 El 20 de octubre del 2008, se publica en el Registro Oficial la Constitución de la República del Ecuador, Ley Suprema que en la actualidad se encuentra vigente y en su Título V, Organización Territorial del Estado, Capitulo Primero referente a los principios Generales y según:
Art.- 238 “Los Gobiernos Autónomos Descentralizados Gozarán de autonomía política, administrativa y financiera, y se regirán por los principios de solidaridad, subsidiariedad, equidad interterritorial, integración y participación ciudadana. En ningún caso el ejercicio de la autonomía permitirá la secesión del territorio nacional.”
“Constituyen gobiernos autónomos descentralizados las juntas parroquiales rurales, los consejos municipales, los consejos metropolitanos, los consejos provinciales y los consejos Regionales.”
14 2.3.2 CONSEJO NACIONAL DE GOBIERNOS PARROQUIALES RURALES DEL ECUADOR (CONAGOPARE)
Es una Entidad Asociativa de los Gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador la misma que fue reconocida por Ley con la aprobación del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD).
Siendo su principal fin ejercer la representación de los intereses comunes de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales (GAD), a nivel nacional, procurando la articulación de los objetivos y estrategias de los GAD, con los otros niveles de Gobierno; preserva la Autonomía participando en procesos de fortalecimiento de los GAD, a través de programas y proyectos de asistencia técnica, capacitación e información a todas las asociaciones provinciales del país.
2.3.3.- ASOCIACIONES PROVINCIALES DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS PARROQUIALES RURALES
Es el representante legítimo e interlocutor entre las autoridades locales y Provinciales. Fomenta y tutela la Autonomía y unidad de los Gobiernos Parroquiales, aglutina y forja la participación ciudadana y promueve el desarrollo integral y humano-sustentable de las comunidades rurales con observancia de los principios de diversidad, pluralidad, transparencia, equidad y solidaridad. Actúa mediante la organización, orientación, asesoramiento, capacitación, asistencia técnica, generación de políticas e incidencia, para el fortalecimiento de la
15 2.3.4.-GOBIERNOS DESCENTRALIZADOS AUTÓNOMOS
La (COOTAD) señala en su Art.- 1 Ámbito.- “Este Código establece la organización político administrativa del Estado ecuatoriano en el territorio; el régimen de los diferentes niveles de gobiernos autónomos descentralizados y los regímenes especiales, con el fin de garantizar su autonomía política, administrativa y financiera. Además, desarrolla un modelo de descentralización obligatoria y progresiva a través del sistema nacional de competencias, la institucionalidad responsable de su administración, las fuentes de financiamiento y la definición de políticas y mecanismos para compensar el desequilibrio en el desarrollo territorial.”
En la actualidad los Gobiernos Parroquiales tienen el derecho y la capacidad efectiva de las entidades locales de ordenar y gestionar una parte importante de los asuntos públicos en el marco de la Ley, bajo su propia responsabilidad y en beneficio de sus habitantes. Esta autonomía implica principalmente la no interferencia de autoridades externas en:
La Administración Local
La ejecución de normas locales (ordenanzas)
La imposibilidad de tomar rentas, bienes muebles o inmuebles, o reducir tributos que pertenecen a los gobiernos seccionales.
La suspensión de los miembros de los entes locales.
2.3.5.- FACULTADES Y PLANIFICACIÓN
16 tendrán facultades legislativas en el ámbito de sus competencias y jurisdicciones territoriales. Las juntas parroquiales rurales tendrán facultades reglamentarias.” “Todos los gobiernos autónomos descentralizados ejercerán facultades ejecutivas en el ámbito de sus competencias y jurisdicciones territoriales.”
El Art. 241.- “La planificación garantizará el ordenamiento territorial y será obligatoria en todos los gobiernos autónomos descentralizados.”
La articulación Territorial intenta describir la forma de administrar un territorio o región particular en la que los actores públicos interactúan, cooperan y gestionan el territorio en función de objetivos y estrategias comunes.
Los Gobiernos Parroquiales Rurales en la actualidad están presentando reformas reglamentarias a consecuencia los niveles de administración vinculados a sectores como ministerios, consejos provinciales y municipios son complejos dentro del Estado y se requieren fundamentarse en una buena coordinación de proyectos y programas vinculados a los recursos financieros existentes en la parroquia.
2.3.6.- TENENCIA POLÍTICA
Manifiesta la Constitución en el Art.- 189 Las juezas y jueces de paz resolverán en equidad y tendrán competencia exclusiva y obligatoria para conocer aquellos conflictos individuales, comunitarios, vecinales y contravenciones, que sean sometidos a su jurisdicción, de conformidad con la ley. En ningún caso podrá disponer la privación de la libertad ni prevalecerá sobre la justicia indígena.
17 resoluciones, que garantizaran y respetaran los derechos reconocidos por la Constitución. No será patrocinio de abogada o abogado.
Las juezas y jueces de paz deberán tener su domicilio permanente en el lugar donde ejerza su competencia y contar con el respeto, consideración y apoyo de la comunidad. Serán elegidos por su comunidad, mediante un proceso cuya responsabilidad corresponde al Consejo de la Judicatura y permanecerán en funciones hasta que la propia comunidad decida su remoción, de acuerdo con la ley. Para sur jueza o juez de paz no se requerirá ser profesional en Derecho.
2.4 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
Para la realización de este trabajo es necesaria una fundamentación teórica, la misma que está basada en fuentes bibliográficas, que posteriormente servirán como guía para los servidores públicos en el ámbito administrativo – financiero de la Junta Parroquial.
2.4.1 SECTOR PÚBLICO
18 2.4.2. SECTOR PRIVADO
Son empresas con características privadas, es decir, constituida con capital propio y por la actividad que realiza se clasifica en Industriales, Comerciales, Bancarias, Agrícolas, Mineras, Hoteleras, Financieras, de Trasporte y de Servicio etc. Las mismas que buscan obtener utilidad por el servicio, producción y comercialización de mercaderías a sus clientes, y no están controladas por el Estado.
2.4.3. RECURSOS PÚBLICOS
Se entiende por recursos públicos todos los bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones; sea cual fuera la naturaleza de la que proceda.
2.4.4. GOBIERNO PARROQUIAL
19 2.4.5. MINISTERIO DE FINANZAS
Es una Entidad Pública que su principal función es la formulación y ejecución de los ingresos gastos y financiamiento público, garantizando la sostenibilidad, estabilidad, equidad y trasparencia de las finanzas.
Comprendiendo así a un conjunto de normas, políticas instrumentos, procesos, actividades, registros y operaciones que las entidades y organismos del sector público deben realizar para la ejecución del presupuesto.
2.4.6. CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del control de la utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.4
FUNCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO ADEMAS DE LAS QUE DETERMINE LA LEY:
1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna, auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las entidades privadas que dispongan de recursos públicos. 2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e
indicios de responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la Fiscalía General del Estado.
4
20 3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.
4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se les solicite.5
2.4.7. SISTEMA CONTABLE
Sistema contable es el conjunto de métodos, principios, normas y procedimientos por los cuales se clasifica y registra la información contable, el cual tiene su soporte en sus respectivos libros. Un sistema contable orientado a la administración financiera da especial énfasis a la elaboración de informes financieros, periódicos, oportunos y específicos.
2.4.8. CONTABILIDAD
La contabilidad es la técnica que registra analiza e interpreta cronológicamente los movimientos o transacciones comerciales de una empresa.6
2.4.9. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
“La contabilidad gubernamental se basará en principios y normas técnicas emitidas sobre la materia, para el registro de las operaciones y la preparación y presentación de información financiera, para la toma de decisiones7”
Los componentes del sistema de administración financiera son: presupuesto, tesorería, endeudamiento público y contabilidad. Estos componentes incluyen controles internos y durante el ciclo fiscal tienen a su cargo la responsabilidad
5
Art. 212 de la Constitución de la Republica
6
Contabilidad General Rubén Sarmiento
7
21 de proyectar, procesar e informar las operaciones referidas a la administración de los recursos financieros gubernamentales.
2.4.10. GESTIÓN
El concepto de gestión hace referencia a la acción y a la consecuencia de administrar o gestionar algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen posible la realización de una operación comercial o de un anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte, abarca las ideas de gobernar, disponer dirigir, ordenar u organizar una determinada cosa o situación.8
Son todas las acciones sistemáticas enmarcadas desde la planeación hasta la comprobación de objetivos en las diferentes actividades que forman parte del respectivo proceso privado y público.
2.4.11. ADMINISTRACIÓN
Es un proceso muy particular consistente en las actividades de planeación, organización, ejecución y control, desempeñadas para determinar y alcanzar los objetivos señalados con el uso de seres humanos y otros recursos.
8
22 2.4.12. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
“Se refiere a las actividades de gestión, que el titular de la misma desempeña sobre los bienes del Estado para suministrarlos de forma inmediata y permanente, a la satisfacción de las necesidades públicas y lograr con ello el bien general, dicha atribución tiende a la realización de un servicio público.”9
Con lo citado podemos decir que constituye una disciplina de la Administración, encargada del manejo de los recursos humanos, financieros y materiales, que brinden satisfacción al interés público.
2.4.13. CONTROL
Lo que se puede controlar, se puede administrar, y por ende mejorar el ejercicio del control obliga comprar los estándares (lo ideal) con la realidad (indicadores), a efecto de determinar las brechas (desviaciones), que pueden originar el establecimiento de las responsabilidades culposas, o dolosas así como, la corrección de desviaciones en área de construir un mejor futuro.10
El término control de modo general se lo concibe como la supervisión de todos los procesos y actividades previstos en un plan específico, para establecer, en su caso, las acciones correctivas.
9
http://www.definicion.org 10
23 2.4.14. CONTROL FINANCIERO.
El control financiero permite a los directivos especialistas o no en el área de controlar las finanzas de una organización ya que brinda las herramientas necesarias a través del sistema contable para estudiar las estructuras claves para un buen desarrollo del control financiero y así cerciorarse que las actividades se desarrollen según lo señalado en las políticas financieras11
2.4.15. MANTENIMIENTO DE DOCUMENTOS Y REGISTROS
“Los documentos contentivos de cifras, formularios y registros del Sistema de Contabilidad en las instituciones del Sector Público, se los mantendrá y conservará debidamente ordenados, foliados y numerados, de modo que permitan su clara e inmediata ubicación e identificación, durante al menos 10 años. Los documentos relativos a cada transacción, serán archivados juntos, o debidamente referenciados”12
.
Los archivos de la documentación contable son propiedad de cada ente financiero y no serán removidos de las oficinas correspondientes, sino de acuerdo a disposiciones legales o en base a órdenes legítimas de autoridad competente.
La documentación fuente, registros y archivos del sistema de contabilidad estarán disponibles, en cualquier momento, para cualquier información de auditoría.
11
http://www.definicion.org
12
24 2.4.16. CONTROL CONTABLE
Procedimiento administrativo empleado para conservar la exactitud y la veracidad en las transacciones y en la contabilización de éstas; se ejerce tomando como base las cifras de operación presupuestadas y se les compara con las que arroja la contabilidad. Técnicas utilizadas para que al efectuar las tareas de procesamiento y verificación de las transacciones, se salvaguarden los activos y se constate que los registros financieros y presupuestarios estén respaldados con la respectiva documentación comprobatoria13
DEVENGADO
“En la Contabilidad Gubernamental los hechos económicos serán registrados en el momento que ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia del reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos, condiciones contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prácticas comerciales de general aceptación”.14
2.4.17. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Permite asegurar la eficiencia administrativa operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la Dirección de una empresa. Se refieren a operaciones que no tienen una incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio.
13
www.definicion.org
14
25 2.4.18. CONTROL INTERNO
“El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas para corregir las deficiencias de control”15
.
2.4.19. EFICIENCIA
Este término se relaciona con la utilización adecuada de recursos (costos) en el desarrollo de las actividades institucionales, a efecto de cumplir con la misión encomendada por la Constitución o y la Ley. 16
Es el uso racional de los medios con que se cuenta para alcanzar un objetivo predeterminado; es el requisito para evitar o cancelar dispendios y errores. Capacidad de alcanzar los objetivos y metas programadas con el mínimo de recursos disponibles y tiempo, logrando su optimización.
2.4.20. ESTRUCTURA FINANCIERA
Documento que presenta la composición de la forma en que se financia una empresa o entidad. Los conceptos que integran la estructura financiera se ubican en el lado derecho del balance general. Muestra la organización patrimonial de la empresa y su capacidad para mantener el equilibrio constante entre los flujos
15
Norma de Control Interno de la Contraloría General del Estado -100-01 Control Interno 16
26 monetarios de entrada y salida sin perjudicar el resultado económico de la gestión.17
2.4.21. ESTRUCTURA GENERAL DEL CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
Para las entidades del sector público, el Ministerio de Finanzas expide el clasificador de Ingreso y Gasto, así como el catálogo de cuentas.
“En la estructura general del clasificador de ingresos se prevé tres categorías, Ingreso Corriente, Ingreso de Capital, Ingreso de financiamiento.
El clasificador de los gastos tiene la siguiente estructura.
Gasto Corriente, Gasto Producción, Gasto Inversión, Gasto Capital, Aplicación del Financiamiento”18
.
2.4.22. ESTRUCTURA ORGÁNICA
Disposición sistemática de los órganos que integran una institución, conforme a criterios de jerarquía y especialización, ordenados y codificados de tal forma que sea posible visualizar los niveles jerárquicos y sus relaciones de dependencia.
17
www.definicion.org/
18
27 2.4.23. EVALUACIÓN
Tiene como finalidad determinar el grado de eficacia y eficiencia, con que han sido empleados los recursos destinados a alcanzar los objetivos previstos, pudiendo, determinar las desviaciones y la adopción de medidas correctivas que garanticen el cumplimiento adecuado de las metas presupuestadas.
2.4.24. FLUJOGRAMAS
Según Gómez Cejas, Guillermo. Año 1997; el Flujograma o fluxograma, es un diagrama que expresa gráficamente las distintas operaciones que componen un procedimiento o parte de este, estableciendo su secuencia cronológica. Según su formato o propósito, puede contener información adicional sobre el método de ejecución de las operaciones, el itinerario de las personas, las formas, la distancia recorrida, el tiempo empleado, etc.
2.4.25. MANUAL
Es fundamentalmente un instrumento de comunicación, constituye una de las herramientas con que cuenta las organizaciones para facilitar el desarrollo de sus funciones operativas. Cuerpo sistemático que contiene la descripción de las actividades que deben ser desarrolladas por los miembros de la Junta Parroquial y los procedimientos a través de los cuales esas actividades son cumplidas.19
19
28 2.4.26. OPTIMIZAR
Consiste en seleccionar y ordenar de mejor manera las actividades, programas, proyectos, que serán ejecutados en un período determinado, utilizando de manera adecuada los recursos.
2.4.27. PROCEDIMIENTO
Es la sucesión cronológica de operaciones concatenadas entre sí, que se constituye en una unidad de función para la realización de una actividad o tarea específica dentro de un espacio predeterminado de aplicación. Todo procedimiento involucra actividades y tareas del personal, determinación de tiempos o métodos de trabajo y de control para lograr el cabal, oportuno y eficiente desarrollo de las operaciones.
2.4.28. REGLAMENTO
Disposición legislativa expedida por el poder ejecutivo uso de sus facultades constitucionales para hacer cumplir los objetivos de la Administración Pública federal. Su objeto es aclarar, desarrollar o explicar los principios generales contenidos en la ley a que se refiere para hacer más asequible su aplicación.
2.4.29. AUDITORIA
29 Gubernamental y el examen especial, utilizando normas nacionales e internacionales y técnicas de Auditoria.
La Auditoria Gubernamental realizada por la Contraloría General del estado consiste en un sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos públicos. La Auditoria Gubernamental, no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios público en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando estas hubieran definido la situación o puesto termino o los reclamos de los particulares, pero podrá examinar la actuación administrativa del servidor, de conformidad con la ley”.
2.4.30. AUDITORÍA FINANCIERA
LOCGE 2 Art. 20.- La auditoría financiera informará respecto a un periodo determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estado financieros de una institución pública , ente cantable, programa, proyecto; concluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría, en el que se incluirá las opciones correspondientes. En este tipo de fiscalización, se incluirá el examen del cumplimiento de las normas legales, y la evaluación de control de la parte auditada”
30 y requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.
2.4.31. RESPONSABILIDAD DEL CONTROL
“Las entidades del sector público delinearán procedimientos de control interno presupuestario para la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación, clausura y liquidación del presupuesto institucional; se fijarán los objetivos generales y específicos en la programación de ingresos y gastos para su consecución en la ejecución presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarán debidamente presupuestados; de existir valores no considerados en el presupuesto, se tramitará la reforma presupuestaria correspondiente”20
.
2.4.32. SAFI
“El Sistema de Administración Financiera "SAFI" es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos. Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por principios y normas técnicas destinados a posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparencia y rendición de cuentas”21
.
20
Norma de Control Interno de la Contraloría General del Estado - Administración Financiera - PRESUPUESTO 402 21
31 2.4.33. NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Los principios de Contabilidad Gubernamental constituyen pautas básicas que guían el proceso contable para generar información, consistente, relevante, verificable y comprensible, que hace referencia a las técnicas cualitativas y cuantitativas de valuación de los hechos económicos; al momento en el cual se realiza el registro contable.
2.4.34. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO EXPEDIDO POR LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO
Normas de Control Interno para el Sector Público de la República del Ecuador constituyen guías generales emitidas por la contraloría General del Estado, orientadas a promover una adecuada administración de los recursos públicos y a determinar el correcto funcionamiento administrativo de las entidades del sector público, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia y economía en la gestión institucional.
La máxima autoridad, los directivos y demás servidoras y servidores, según sus competencias, dispondrán y ejecutarán un proceso periódico, formal y oportuno de rendición de cuentas sobre el cumplimiento de la misión y de los objetivos institucionales y de los resultados esperados22
Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos requieren para su gestión, la implantación de un
22
32 sistema de planificación que incluya la formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que considerarán como base la función, misión y visión institucionales y que tendrán consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Técnico de Planificación.23
La estructura organizativa de una entidad depende del tamaño y de la naturaleza de las actividades que desarrolla, por lo tanto no será tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la institución, ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de información. Los directivos comprenderán cuáles son sus responsabilidades de control y poseerán experiencia y conocimientos requeridos en función de sus cargos24
Los ingresos de autogestión, son recursos que las entidades y organismos del sector público obtienen por la venta de bienes y servicios, tasas, contribuciones, derechos, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros, se recaudarán a través de las cuentas rotativas de Ingresos aperturadas en los bancos corresponsales del depositario oficial de los fondos públicos o en las cuentas institucionales disponibles en el depositario oficial.
Los ingresos obtenidos a través de las cajas recaudadoras, en efectivo, cheque certificado o cheque cruzado a nombre de la entidad serán revisados, depositados en forma completa e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizados, durante el curso del día de recaudación o máximo el día hábil siguiente.25
23
NORMA DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO-200-02 Administración estratégica
24
NORMA DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO- 200-04 Estructura organizativa
25
33 Por cada recaudación que realice una entidad u organismo del sector público, por cualquier concepto, se entregará al usuario el original del comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado o una especie valorada; estos documentos cumplirán con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria y respaldarán las transacciones realizadas, permitiendo el control sobre los recursos que ingresan al Tesoro Nacional. Diariamente se preparará, a modo de resumen, el reporte de los valores recaudados.26
Las entidades y organismos del sector público, para el cumplimiento de los objetivos y necesidades institucionales, formularán el Plan Anual de Contratación con el presupuesto correspondiente.27
Los Gobiernos Parroquiales son personas jurídicas de derecho público, con atribuciones y limitaciones establecidas en la Constitución, Ley Orgánica de los Gobiernos Parroquiales y demás leyes vigentes, con autonomía administrativa, económica y financiera para el cumplimiento de sus objetivos. En concordancia con este sustento legal la administración y control de recursos humanos, financieros y materiales de los Gobiernos Parroquiales se regulan principalmente por las disposiciones legales y reglamentarias siguientes:
26
NORMA DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO - 403-02 Constancia documental de la recaudación
27
35 2.5 MARCO CONCEPTUAL
2.5.1. ACTIVO
Se refiere a los valores, bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa, relacionado con su ámbito social28
2.5.2 ACUERDOS
Es un documento suscrito por las autoridades superiores para llevar a cabo una determinada operación.
2.5.3 ASAMBLEA PARROQUIAL
La Asamblea Parroquial es el máximo organismo de consulta y control de la Junta Parroquial y de participación de los organismos y habitantes de la parroquia sin limitaciones de ninguna naturaleza, tienen el deber de apoyar la gestión desarrollada por la Junta Parroquial, mediante colaboración personal y directa en comisiones, mingas, actividades comunitarias, sociales, culturales y productivas realizadas para el mejoramiento Parroquial.
2.5.4 BIENES TANGIBLES
Está conformado por los diferentes bienes tangibles en propiedad, planta y equipo; tales como: Edificios, Vehículos, Equipos de Oficina, Equipos de Cómputo, Muebles y Enseres, Equipo y Maquinaria, etc. que tienen una vida útil estimada por más de un año, no son
28
36 para la venta, y que sirve para el normal desarrollo de la actividad a la que se dedica la empresa excepto: Terrenos, Equipo de Montaje o en Tránsito y las Construcciones en Curso (-) Depreciación Acumulada de Activos Fijos.29
2.5.5 BASE LEGAL
Es el conjunto de documentos de naturaleza legal que sirven de testimonio referencial y de soporte a la investigación que se realice.
2.5.6 BIENES NORMALIZADOS
Los bienes y servicios normalizados son aquellos cuyas características o especificaciones técnicas han sido estandarizadas u homologadas por la entidad contratante; y en consecuencia, dichas características o especificaciones son homogéneas y comparables en igualdad de condiciones
2.5.7CUSTODIA
La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los recursos de la entidad, fortaleciendo los controles internos de esta área; también facilita detectar si son utilizados para los fines que fueron adquiridos, si sus condiciones son adecuadas y no se encuentran en riesgo de deterioro.
2.5.8COSTO DE ADQUISICIÓN
Cuando se adquieren inversiones temporales se efectúa un cargo a la carga de inversión temporal y se abona a la cuenta de bancos la cantidad que represente al
29
37 precio total de la compra, incluyendo cualquier comisión que se haya pagado a casas de bolsa y cualquier impuesto a que haya sido sujeta la transacción.
A si mismo deberá quedar asentado los detalles de cada transacción referente a inversiones temporales. Se debe mostrar para cada tipo de inversión el costo de adquisición, fecha de la misma el número de acciones, obligaciones certificados o valores poseídos así como el costo por unidad.30
Comprende al proceso de programar, organizar las adquisiciones de bienes muebles y de consumo interno que sean requeridos por la institución, misma que serán adquiridos por el costo del bien.
2.5.9 CAUCION
El seguro de caución, o seguro de garantía, es aquel contrato de seguro mediante el cual el asegurador se obliga a indemnizar al asegurado por los perjuicios que sufra en caso de que el tomador del seguro incumpla las obligaciones, legales o contractuales, que mantenga con éste.31
2.5.10 COTIZACIONES
Son las propuestas de precios que presentan los proveedores respecto de los bienes o servicios requeridos por la entidad. El término se aplica a las adquisiciones o contrataciones de menor cuantía
30
Contabilidad Financiera – Gerardo Guajardo
31
38 2.5.11DISPOSICION
Recursos que utiliza o recibe el prestatario al girar contra una parte o la totalidad del monto del crédito contratado, después de haber cumplido con ciertos requisitos estipulados en el contrato.
2.5.12 ESTRATEGIA
Se refiere al empleo óptimo de los recursos que viabilizan el logro de los objetivos y metas a un menor costo.
Señalan el curso general de las acciones o alternativas, identificando el cómo; muestran la dirección a seguir y el empleo general de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones más ventajosas.32
2.5.13 GASTO
Son todos los gastos monetarios, que significan desembolsos para la empresa, los que van a estar en función de su organización.33
2.5.14 GASTO POR DEPRECIACIÓN
A pesar de que los activos fijos duren muchos años con el tiempo pueden caer en la obsolescencia o quedar fuera de uso por desgaste. A medida que va deteriorando o gastando, debido al transcurso del tiempo o con el uso, la disminución de su valor se carga a un gasto llamado depreciación. La
32
http://www.definicion.org 33
39 depreciación indica el modo del costo o gasto que corresponde a cada periodo. Se distribuye el costo total el activo a lo largo de su vida útil, al asignar una parte del costo del activo a cada periodo fiscal.34
2.5.15 GASTOS ACUMULADOS
Cuando la empresa ha incurrido el gasto y está pendiente el pago. Se contabilizará; debitando de la respectiva cuenta del gasto y acreditando a la cuenta del pasivo acumulado, posteriormente cuando se cancel dicho valor la cuenta se saldara.35
Son los gastos en que se han incurrido durante un periodo contable, pero que no se ha liquidado ni registrado, debido a que el plazo de pago aún no vence.
2.5.16 GASTO CORRIENTE
Repartición que realiza el GAD parroquial y que no tiene como contrapartida la creación de un activo, sino que constituye un acto de consumo; esto es, los gastos que se destinan a la contratación de los recursos humanos y a la compra de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo propio de las funciones administrativas.36
34
Contabilidad Financiera – Gerardo Guajardo
35
Contabilidad General – Rubén Sarmiento
36
40 2.5.17 GASTO DE INVERSIÓN
Es el valor de las reparticiones que realizan las dependencias y entidades de la administración pública, tendientes a adquirir, ampliar, conservar o mejorar sus bienes de capital, incluye también la adquisición de acciones y títulos de crédito de terceros.37
2.5.18 INVENTARIOS
El inventario desde el punto de vista físico, por ser la demostración de los bienes existentes a determinada fecha, permite que sus valores sean conciliados con aquellos que se reflejan en la contabilidad de la entidad, resguardando de esta manera el patrimonio institucional.38
2.5.19 INGRESO
Son todos los ingresos monetarios, los que van a estar en función de la actividad de la empresa.39
2.5.20 INVERSIÓN
Dentro de este grupo están las cuentas de los diferentes títulos y valores que se colocan en las instituciones financieras, tales como: Acciones, Bono, Cedulas Hipotecarias, certificados de Depósito, Depósitos de Ahorro a la vista, Reepos,
37
Manual de contabilidad Gubernamental Acuerdo 320.
38
Manual de Activos Fijos de la Contraloría
39
41 UVC’s, etc. y que tiene hasta un año plazo para poder convertirlos en dinero efectivo, las que generan: renta, interés o dividendo.40
2.5.21 INGRESOS POR AUTOGESTION
Son recaudaciones que provienen de ocupación de lugares públicos y los que provengan de cooperaciones internacionales, donaciones y actividades de auto gestión.
2.5.22 INSTITUTO NACIONAL DE CONTRATACIÓN PÚBLICA (INCOP)
Es la entidad encargada de normar los procedimientos para la adquisición de bienes, servicios y obras de los organismos contratantes del sector público.
2.5.23 MANCOMUNIDAD
Es la agrupación de dos o más regiones, provincias, cantones o parroquias continuas.
2.5.24 NORMAS
Constituye el primer elemento de definición de concepto del Derecho, que enuncian reglas de conducta o formas de comportamiento como las de conducta que prescriben un debe ser.
40
