DDJJ DE GANANCIAS Y BIENES 2020

(1)

DDJJ DE GANANCIAS Y BIENES

2020

(2)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Quien presenta?

 Inscriptos en el impuesto

 Renta de cuarta categoría (Empleados en relación de dependencia, jubilados/pensionados y aquellos que obtienen ingresos del

desempeño de cargos públicos) cuyo empleador no le retuvo la totalidad del impuesto o cuyos ingresos brutos superen los $ 2.000.000 (informativas vto 30-6 por ahora)

 Quienes sin estar inscriptos tengan ingresos que los obliguen a ingresar el tributo

 Impuesto cedular si presentaron en 2019 deben presentar en 2020 a menos que se hayan dado de baja del impuesto

(3)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Se derogan los artículos 95 y 96 de la Ley (90,1 y 90,2)



A partir del ejercicio 2020 no existe mas el impuesto cedular

sobre los intereses previstos (ojo el art. 2 no se modifica)



Se modifica el inciso h del art. 26 (antes 20) exenciones:

 Se declaran exentos los intereses de depósitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, plazos fijos en moneda nacional y los depósitos de terceros u otras formas de captación de fondos del publico s/BCRA

(4)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

 Se restablece la vigencia de

 Incisos 3 y 4 Art. 36 bis Ley 23,576 (Obligaciones negociables)

 Losresultados provenientes de la compra-venta, cambio, permuta,

conversión y disposición de obligaciones negociables quedan exentas del impuesto a las ganancias. Si se tratara de beneficiarios del exterior

comprendidos en su título V, no regirá lo dispuesto en el artículo 21 de la misma ley, y en el artículo 104 de la ley 11.683 (texto ordenado en

1978).

 Quedan exentos del impuesto a las ganancias los intereses,

actualizaciones y ajustes de capital. Si se tratara de beneficiarios del

exterior comprendidos en su título V, no regirá lo dispuesto en el artículo 21 de la misma ley, y en el artículo 104 de la ley 11.683 (texto ordenado en 1978).

(5)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

 Se restablece la vigencia de inciso b art. 25 Ley 24,083 (fondos comunes de inversión) – están exentos:

 Los resultados provenientes de su compraventa, cambio, permuta, conversión y disposición, así como también sus rentas, quedan exentos del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos comprendidos en el Título VI de la ley de impuesto a las ganancias (TO 1986 y modif.). Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos en el Título V de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto en su artículo 21 y en el artículo 104 de la ley 11683 (TO 1978 y modif.).

 El tratamiento impositivo establecido en el párrafo anterior será de aplicación cuando los referidos títulos sean colocados por oferta pública.

(6)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

 Se restablece el inciso b) del artículo 83 de la ley 24.441 (Fideicomisos financieros)

 los resultados provenientes de su compraventa, cambio, permuta, conversión y disposición, como así también sus intereses,

actualizaciones y ajustes de capital, quedan exentos del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos comprendidos en el Título VI de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1986 y modif.). Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos en el Título V de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto en su artículo 21 y en el artículo 104 de la ley 11683 (t.o. 1978 y modif.).

 El tratamiento impositivo establecido en este artículo será de aplicación cuando los referidos títulos sean colocados por oferta pública.

(7)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Además a partir del periodo 2020 se agrega al inciso u del

art. 26 (art. 20) que están exentos los resultados de la

compra venta de bienes previstos en el art. 98 (antes 90,4)

en la medida que coticen en bolsas o mercados de valores

autorizados por la CNV



Títulos Públicos, obligaciones negociables, cuotas partes de

fondos comunes de inversión, otros títulos o valores,

certificados de participación en fideicomisos financieros

(8)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



A partir del periodo 2020 los intereses que no se encuentren

exentos pasaran a tributar hasta la alícuota máxima del 35%



Resumen 2020

 INTERESES EXENTOS:

 caja de ahorro,

 cuentas especiales de ahorro,

 plazo fijo en pesos,

 otras formas de captación de fondos dispuesta por el BCRA,

 obligaciones negociables,

 fondos comunes de inversión colocados por oferta publica y

 fideicomisos financieros

 Títulos Públicos

(9)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Impuesto Cedular queda restringido a (2020)

 Dividendos y distribución de utilidades (recordar que se informa en el servicio web general de ganancias – ganancias personas humanas portal integrado – opción ganancias personas humanas)

 Enajenación de valores: Excepto títulos públicos, cuotas parte de FCI, obligaciones negociables por oferta pública y certificados de

participación y valores de deuda fiduciaria por oferta publica

(gravados: acciones y participaciones, obligaciones negociables sin oferta publica, certificados de participación y derechos sobre

fideicomisos no financieros, otros valores y monedas digitales)

(10)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Enajenación de inmuebles y derechos sobre inmuebles

 No es un hecho imponible autónomo – las rentas de tercera

categoría siguen gravadas por tercera categoría (loteos con fines de urbanización – construcción y venta en propiedad horizontal – rentas de tercera vinculadas a la construcción)

 Grava la transferencia de boletos de compra venta de inmuebles (aunque no es un derecho real sobre inmuebles)

 Inmuebles adquiridos a partir del 1 de enero de 2018. En caso de herencia, legado o donación se toma la fecha de compra del

causante, legante o donante

 Costo se actualiza por IPC – neto de amortizaciones si esta afectado a la obtención de renta gravada. Se restan los gastos

(11)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Deducciones para otras rentas

 MNI 123.861,17

 Cónyuge 115.471,38

 Hijo 58.232,65

 Deducción Especial 247.722,33

 Deducción Especial Nvos Profes. 309.652,93 (3 años)

 Deducción Especial Inc. sueldos 594.533,62



Beneficio del Buen Cumplidor

 MNI incremento 50% 61.930,58

(12)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

 DEDUCCIONES EN PANDEMIA – A CONSIDERAR

 Relacion de dependencia: Aplica el inciso q) del apartado D del Anexo II de la RG 4003/17 – permite deducir:

 “Gastos realizados por la adquisición de indumentaria y/o equipamiento para uso exclusivo en el lugar de trabajo con carácter obligatorio y que, debiendo ser provistos por el empleador, hubieran sido adquiridos por el empleado en virtud de los usos y costumbres de la actividad en cuestión, y cuyos costos no fueron reintegrados”

 Solamente eso!

 No permite la deducción de servicios u otros gastos particulares AUN CUANDO FUERAN NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD

 Implica presentar ddjj para poder deducir los gastos necesarios y generar el saldo a favor por la reducción de la base imponible

(13)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

 DEDUCCIONES EN PANDEMIA – A CONSIDERAR

 Autónomos: Aplica los artículos 23 y 83 de la Ley Impuesto a las Ganancias

 Gasto deducible es todo aquel necesario para la obtención de ganancias gravadas o el mantenimiento de la fuente que lo produce.

 Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las ganancias

brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporción respectiva

 Aplica el prorrateo cuando se trata de los gastos por servicios utilizados en el hogar

(14)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

 Ejercicio 2020 aplica ajuste por inflación impositivo

 Empresas unipersonales son sujetos del ajuste por inflación

 Tanto estático como dinámico

 Estático: tomar activos y pasivos declarados dentro del patrimonio de la empresa unipersonal en la ddjj 2019

 Dinámico: ver retiros y aportes correspondientes al ejercicio 2020

 Una metodología: tomar los retiros por diferencia en forma global y aplicar índice promedio de todo el ejercicio

 OJO que retiros no equivale a consumido

(15)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Amortizaciones y Costo de venta - recordar



Altas a partir ejercicio 2018 la amortización se ajusta por

IPC cualquiera sea la categoría involucrada desde la

compra hasta el cierre



Altas a partir ejercicio 2018 el costo de venta ajusta por

IPC



Desde la compra hasta la venta



Si practico ajuste por inflación: se ajusta hasta el inicio

del ejercicio y el valor residual es computable para el

ajuste por inflación

(16)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Beneficio del buen cumplidor (art. 17.1 Ley 27.541)



Deducción incremental de MNI (50%) – No aplica a rentas

incisos a, b y c art. 82 LIG (apartado 2 a)



Beneficio de amortización acelerada para micro y

pequeñas empresas (apartado 2 b)



No son compatibles: uno u otro



Se requiere no tener deuda ni incumplimientos desde

2017 hasta el 26/08/20 y haber solicitado el beneficio

oportunamente



NO PUEDE GENERAR SALDO A FAVOR NI TRASLADARSE A

EJERCICIOS FUTUROS – PROBLEMA CON LAS

(17)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS

 Amortizacion acelerada:



b) Para los sujetos a que se refiere el artículo 53 que revistan la

condición de micro y pequeñas empresas (es optativo)



i) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables

adquiridos, elaborados o fabricados: como mínimo en dos (2)

cuotas anuales, iguales y consecutivas.



ii) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables

importados: como mínimo en tres (3) cuotas anuales, iguales y

consecutivas.



iii) Para inversiones en obras de infraestructura: como mínimo en

la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de

considerar su vida útil reducida al cincuenta por ciento (50%) de la

estimada.

(18)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Beneficio del buen cumplidor – amortización

acelerada – RG 4971/21:



posean la caracterización “471 - Amortización

Acelerada - Ganancias” en el “Sistema Registral



Por inversiones efectuadas desde el 26/8/2020

hasta el 31 de diciembre de 2021



Se implementa el SIR Sistema Integral de

(19)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



REQUISITOS

 a) Poseer la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) con estado activo en los términos de la Resolución General N° 3.832 y sus

modificatorias.

 b) Contar con el alta en el impuesto a las ganancias.

 c) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, según los términos establecidos por el artículo 3° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por las

disposiciones de las Resoluciones Generales N° 10 y N° 2.109, sus respectivas modificatorias y complementarias.

 d) Tener constituido el Domicilio Fiscal Electrónico ante esta

Administración Federal, conforme a lo previsto en la Resolución General N° 4.280 y su modificatoria.

(20)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



REQUISITOS

 e) Tener actualizado el código de la actividad desarrollada, de acuerdo con el “Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) -Formulario N° 883”, creado por la Resolución General N° 3.537.

 f) Haber presentado, de corresponder, las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, sobre los bienes personales, al valor agregado y de los recursos de la seguridad social, correspondientes a los períodos fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2017 en los cuales el sujeto se encuentre o se encontrara inscripto.

 g) No registrar incumplimientos en el pago de las obligaciones tributarias desde los períodos fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2017.

 h) No registrar incumplimientos de presentación de declaraciones juradas informativas.

(21)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



Acceder a opción:



“F. 8141 Web - Amortización Acelerada - Ganancias Ley

27.541” del servicio denominado “SIR Sistema Integral de

Recuperos”



El servicio estará habilitado hasta el mes anterior al

vencimiento de la ddjj



Informar las adquisiciones realizadas



Adjuntar informe de contador con firma certificada

quien debe validar posteriormente dicho informe

(encargo de aseguramiento razonable)

(22)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



El sistema informará el valor autorizado de

detracción de la base imponible



Causas de rechazo de comprobantes



a) Los proveedores informados integran la base de

contribuyentes no confiables.



b) Se comprueba la falta de veracidad de las facturas

o documentos equivalentes que respaldan el pedido.



c) Los montos facturados fueron utilizados mediante

(23)

LEY DE IMP A LAS GANANCIAS



_{Como el servicio no esta habilitado!}



el valor de la cuota que resulte podrá informarse en el

campo “Amortización Acelerada Ley 27541 Ley de

Solidaridad Social - Beneficio cumplidores” de la

Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias.



si surgieran inconsistencias, deberá rectificarse

informando el monto aprobado mediante el servicio

SIR Sistema Integral de Recuperos - “F. 8141 Web -

Amortización Acelerada - Ganancias Ley 27.541" e

ingresar la diferencia de impuesto resultante y los

intereses que correspondan.

(24)

RG 4815/20



_{Establece un recargo del 35% por compra de}

moneda extranjera o gastos en moneda

extranjera (misma base imp. País)



_{Pago a cuenta de Bienes Personales para los}

monotributistas



Pago a cuenta de ganancias para el resto



Constancia de compra de moneda extranjera

o tarjeta de credito

(25)

RG 4815/20



_{Buscar en MIS RETENCIONES}



Código 217 para ganancias



Código 219 para bienes personales (solicitar

solo percepciones)



_{La imputación la da el agente de percepción}



No resulta conveniente cambiar la

imputación al impuesto ya determinada (pero

……….)

(26)

BIENES PERSONALES



Mantiene el mínimo no imponible en $ 2,000,000



Valor fiscal a computar para inmuebles es el valor fiscal 2017

ajustado por IPC (diciembre 2017 a diciembre 2020)= 3,092



Inmuebles destinados a casa Habitación (contribuyente o

causante en el caso de sucesiones) con valuación igual o

inferior a $ 18,000,000.- NO ESTARAN ALCANZADOS POR EL

IMPUESTO (segundo párrafo agregado al art. 24 de la ley que

establece el mínimo no imponible)



Inmuebles rurales pertenecientes a personas humanas o

sucesiones indivisas: EXENTOS (no importa el destino)

(27)

BIENES PERSONALES



Según aplicativo:



Inmueble casa habitación no alcanzado no se computa para

calcular el importe de los bienes del hogar



Si el valor supera $ 18.000.000 entonces el excedente

solamente se encuentra alcanzado por el tributo



Y el excedente se toma en cuenta para el calculo de los

bienes del hogar



Sin embargo el valor total se toma en cuenta para

determinar la alícuota de los bienes en el exterior

(28)

BIENES PERSONALES



Periodo fiscal 2020 alícuotas (idem 2019)

Mas de $ hasta $ pagaran $ mas el % sobre el excedente de $ 0 3.000.000 0 0,50 0 3.000.000 6.500.000 15.000 0,75 3.000.000 6.500.000 18.000.000 41.250 1,00 6.500.000

(29)

BIENES PERSONALES



Desde periodo fiscal 2019 alícuotas incrementadas sobre el

valor total de los bienes situados en el exterior que exceda

el mínimo no imponible no computado ctra bienes en el país

según Dto. 99/2019 (idem 2019)

Mas de $ hasta $ %

0 3.000.000 inclusive 0,7

3.000.000 6.500.000 inclusive 1,2

6.500.000 18.000.000 inclusive 1,8

(30)

BIENES PERSONALES



Repatriación implica ingresar al país al menos el 5% del total

de bienes en el exterior (financieros y no financieros) – ya

vencido el plazo



Beneficio: quedan exceptuados del pago de las alícuotas

agravadas – excelente negocio financiero



Requisito: mantener los fondos depositados hasta el 31 de

diciembre del año en que se hizo la repatriación en

entidades de la Ley 21526 a nombre del titular (no transferir

los fondos!)

(31)

BIENES PERSONALES



Dto 116/20 modifica requisitos repatriación

1. Deposito en entidad Bancaria

2. Venta en el MULC a través de la entidad que recibió la transferencia original

3. Adquisición de certificados de participación en fideicomisos de inversión productiva que constituya el BICE bajo contralor del Ministerio de Desarrollo Productivo

4. Suscripción de FCI que cumplan con los requisitos de la CNV

5. Una combinación de los mismos



Requisitos 3 y 4 los fondos deben provenir de la cuenta que

recibió la transferencia del ext. y mantenerse hasta 31/12

(32)

BIENES PERSONALES



Activos financieros ubicados en el exterior

 Tenencia de moneda extranjera

 Participaciones societarias en todo tipo de entidades ubicadas en el exterior (incluye empresas unipersonales)

 Derechos de fideicomisario o beneficiarios de fideicomisos/trusts constituidos en el exterior o Derechos en Fundaciones o patrimonios de afectación

 Toda clase de instrumentos financieros o títulos valores (bonos, obligaciones negociables, cuota partes de fondos comunes de inversión, etc. )

(33)

BIENES PERSONALES



Texto del Decreto discrimina a quienes no tienen inversiones

financieras en el exterior



Habla específicamente de repatriar el resultado de la

liquidación de activos financieros



Pero si tengo inmuebles en el exterior no puedo vender el

5%



Las alícuotas aplicables a bienes personales sociedades y a

no residentes: 0,50%

(34)

BIENES PERSONALES



CAMBIA EL CRITERIO DE VINCULACION PERIODO FISCAL

2019 Y SUBSIGUIENTES



Pasa a ser RESIDENCIA de acuerdo a lo dispuesto por la Ley

de Impuesto a las Ganancias. (equivoca N° art. – dice 119)



QUEDA SIN EFECTO EL CRITERIO DE DOMICILIO



Hay que tener en cuenta las normas sobre doble residencia

fundamentalmente y las normas aplicables a no residentes

que tienen residencia transitoria en el país – por ejemplo

empleados en relación de dependencia.

(35)

BIENES PERSONALES



S/criterio de residencia

Acciones FCI Bonos Arg Bonos Soc

Tenencia Persona humana Bs Ps Soc 0,5% Escala hasta el 1,25% Exentos Escala hasta el 1,25% Poseidos por una soc local

Fideicomiso del exterior Fideicomiso local paga 0,5% s/valor bs paga Fideicomiso 0,5% s/valor bs _Exentos paga Fideicomiso 0,5% s/valor bs paga la sociedad Bs Ps Soc 0,5% del VPP

(36)

BIENES PERSONALES



S/criterio de residencia

Bienes en el extranjero

Tenedor Acciones, FCI, Bonos Arg. Y Bonos Soc Persona humana Escala hasta el 2,5% (salvo repatriacion) Soc Local Bs. Ps Soc. 0,5% VPP

Fideicomiso del ext Bienes no Gravados

Fideicomiso del ext que no

califican como fideic Escala hasta el 2,5% (salvo repatriacion) Fideicomiso local Bs. Ps Soc. 0,5% sobre valor de los bienes

(37)

BIENES PERSONALES



Pago a cuenta sobre bienes del exterior

RG 4673

 Escala

 TOMAR TODOS LOS BIENES GRAVADOS Y EXENTOS – OJO VALUACION BIENES EXENTOS Y SU INFORMACIÓN

Mas de $ a $

0,00 3.000.000,00 0,10% 3.000.000,00 6.500.000,00 0,22% 6.500.000,00 18.000.000,00 0,40% 18.000.000,00 en adelante 0,50%

Total de bienes sujetos a impuesto

El pago a cuenta se determina aplicando sobre el total de bienes

(38)

PLAN DE FACILIDADES

• PLAN DE PAGOS – Mis Facilidades – 3 cuotas –

- Con categorías A-B-C Y D (SIPER)

– Un solo plan por sujeto

– A 25% pago a cuenta y 3 cuotas

– B 35% pago a cuenta y 2 cuotas

– C y D 50% pago a cuenta y 1 cuota

– Tasa TNA Bco Nacion pzo fijo a 180 días mas 1%

vigente el día 20 del mes anterior

(39)

Novedades Aplicativo

• Inmuebles: Si en el ejercicio anterior se declaró la

valuación fiscal 2017 vendrá el valor por default

(en teoría no se podrá cambiar)

• Depósitos en Dinero: con la carga de la CBU

automáticamente completa: numero de cuenta,

CUIT y denominación de la entidad bancaria

• Repatriación de bienes: si se hizo repatriación en

el 2019 el sistema migrará los datos de la cuenta

especial declarada

(40)

Novedades Aplicativo

• Títulos y acciones: se elimina la opción “cupones

impagos” y el campo “tipo de fondo” se vuelve

obligatorio para los FCI

• Blanqueo de construcciones: incorpora campo

para el pago a cuenta y para ingresar el COPI

asociado a una construcción nueva

• Incorpora importación de retenciones RG 4815

(compra de moneda extranjera y gastos en

moneda extranjera)

(41)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

NUEVAS EXENCIONES

•

Inciso x) articulo 26 LIG

•Bono por productividad •Fallo de caja

•Concepto similar

•

Tope: 40% del MNI por año fiscal y solo aplicable a sujetos

cuya remuneración bruta no supere los $ 300.000

mensuales (se ajustará por variación RIPTE)

(42)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

NUEVAS EXENCIONES

•

Inciso y) articulo 26 LIG

•Suplementos particulares indicados en el art. 57 Ley 19.101 al

personal militar

•

Inciso z) artículo 26 LIG

•SAC exclusivamente para los sujetos cuya remuneración bruta no

supere la suma de $ 150.000 mensuales

•Se ajustará anualmente por la variación del RIPTE

(43)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Modificase el apartado 1 inciso b) del articulo 30 LIG

para incluir a los convivientes

•

Integrantes de una unión basada en relaciones

afectivas de carácter singular, pública, notoria,

estable y permanente de dos personas que conviven

y comparten un proyecto de vida común (debe

acreditarse según lo que determine la

reglamentación)

(44)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Modifica el apartado 2 del inciso b del

articulo 30 LIG

•

En caso de hijos incapacitados para el trabajo

la deducción se incrementa en una vez

•

O sea que es el doble

•

Falta 572 web y forma de acreditar hijo

incapacitado

(45)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Modifica la deducción especial (inciso c del

art. 30 LIG)

•

Rentas de los incisos a), b) y c) del art. 82

cuya remuneración bruta mensual no supere

$ 150.000 mensuales tendrán una deducción

adicional tal que la renta neta sujeta a

(46)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Para las remuneraciones que se encuentren

entre $ 150.000 y 173.000 faculta al PE a

definir la magnitud de la deducción adicional

•

Haber bruto mensual = la suma de todos los

importes que se perciban, cualquiera sea su

denominación, excepto el SAC

•

Faculta al PE a aumentar durante el año 2021

dichos montos

(47)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

PROBLEMAS:

•

No prevé actualización automatica

•

Por los aumentos de sueldo hasta fin de año

podrán superar el monto

•

Por la percepción de bonos, adicionales, plus

vacacional, etc. Podrán superar el monto

(48)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Modifica los párrafos 4 y 5 del art. 30 LIG

•

Los jubilados y pensionados (inc c art. 82)

reemplazan MNI y Deducc. Especial por una

deducción equivalente a 8 veces la sumatoria

de los haberes mínimos garantizados (art.

125 Ley 24.241) siempre que sea mayor a la

suma del MNI y Deducc. especial

(49)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

No aplica para los jubilados y pensionados

que obtengan ingresos por otros conceptos

superiores al MNI

•

Tampoco si pagan Bienes Personales a menos

que el único bien gravado sea un inmueble

que constituye vivienda única.

(50)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Modifica el art. 82 inciso c incorporando

como gravadas las asignaciones mensuales y

vitalicias de Presidentes y Vicepresidentes

•

Respecto a viáticos elimina la estimación de

AFIP y la sustituye por los importes que fija el

convenio colectivo o los efectivamente

liquidados que no pueden superar el 40% del

MNI (larga distancia 100% del MNI)

(51)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Modifica el 111 LIG – importes no alcanzados

por ganancias para los empleados

•

Agrega:

• Reintegro documentado con comprobantes de gastos de guardería (si la

empresa no provee el servicio) para hijos de hasta 3 años de edad

• Provisión de herramientas educativas para los hijos

• Cursos o seminarios de capacitación/ especialización debidamente

(52)

Ley 27.617 GANANCIAS 2021

•

Prorroga hasta el 30/9/21 la exención para

guardias obligatorias (activas o pasivas) y

horas extras y cualquier otro concepto

liquidado en virtud de la emergencia sanitaria

que venció el 31/12/20

(53)

Ley 27.613 – Inversiones en

construcción – Blanqueo y Beneficios



Consta de 3 Titulos



Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la

Vivienda – Dispone beneficios tributarios



Programa de Normalización para Reactivar la Construcción

Federal Argentina – Blanqueo de fondos



Consolidación de obra pública para vivienda social – sin

(54)

DEFINICION OBRA PRIVADA NUEVA

•

Trabajos que se inicien a partir del

12/03/2021 (vigencia Ley) que se

encuentren sujetos a denuncia, autorización

o aprobación por autoridad competente

•

Obras que a la entrada en vigencia de la ley

posean un grado de avance inferior al 50%

de la finalización de obra

(55)

DEFINICION OBRA PRIVADA NUEVA

•

Dto 244/21 – art. 1 establece como medir el

grado de avance

•

Se medirá de acuerdo a la información presentada ante la

autoridad competente y/o mediante certificación de

profesional competente matriculado que debe considerar la

totalidad de los trabajos realizados hasta el 12/03/21

(56)

RG 4976

•

Implementa el “Registro de Proyectos

Inmobiliarios”- “REPI”,

•

Se informarán las obras privadas iniciadaas a

partir del 12 de marzo de 2021, inclusive, o

•

las que a dicha fecha posean un grado de

avance inferior al cincuenta por ciento (50%).

•

Deben informar los desarrolladores,

(57)

RG 4976

•

Para acreditar el grado de avance, se deberá

adjuntar en formato “.pdf”, un dictamen de un

profesional matriculado competente en la materia

con su firma certificada

•

Para acreditar las obras privadas iniciadas a partir

del 12 de marzo de 2021, se deberá adjuntar en

formato “.pdf” la información presentada ante las

autoridades edilicias competentes y/o un dictamen

de un profesional matriculado competente en la

(58)

RG 4976

•

Una vez validada la información se genera el

“Código de Registro de Proyecto Inmobiliario

(COPI)”

•

A los fines de gozar de los beneficios, el

contribuyente deberá informar el COPI en su

declaración jurada

(59)

Modos de realizar la inversion

•

Inversiones en proyectos inmobiliarios, sea

en forma directa o a través de terceros:

•

Suscripción de boleto de compraventa

•

Escritura traslativa de dominio (?)

•

Aportes a fideicomisos

•

Suscripción en el mercado primario de FCI, autorizados por

la CNV, cuyo objeto sea el financiamiento de la construcción

y desarrollos inmobiliarios

(60)

BENEFICIOS

•

BIENES PERSONALES

•

Exención de las inversiones en construcción de obras

privadas nuevas realizadas desde el 12/3/21 hasta el

31/12/21 realizadas en forma directa o indirecta

•

Desde el periodo fiscal de la inversión hasta que se

produzca: finalización, adjudicación o enajenación del

derecho – lo que ocurra primero – con un plazo máximo de

dos periodos fiscales

(61)

BENEFICIOS



La exención comprende los bienes que al 31 de

diciembre represente la inversión realizada



Cualquiera sea la forma jurídica, contrato y/o

vehículo utilizado



SIEMPRE que se haya efectivizado con fondos EN

MONEDA NACIONAL o EXTRANJERA declarados

previamente. NO SON LOS FONDOS DEL BLANQUEO



SON BENEFICIOS EXCLUYENTES NO SON

(62)

BENEFICIOS



Pago a cuenta del Impuesto a los Bienes Personales

equivalente al 1% del valor de las inversiones

previstas

Inversiones realizadas desde la entrada en vigencia de la ley hasta la

fecha de vencimiento de la ddjj de Bs Ps ejercicio 2020: a cuenta del

ejercicio 2020 y el remanente puede trasladarse hasta el periodo 2022

Inversiones realizadas desde dicha fecha hasta 31/12/21: a cuenta del

ejercicio 2021 y trasladable al ejercicio 2022

Inversiones realizadas en el año 2022 a cuenta del periodo 2022 NO PUEDE GENERAR SALDO A FAVOR EN NINGUN EJERCICIO