Para cada una de las afirmaciones mencionadas a continuación, indicar si es verdadero o falso. Justificar la respuesta.

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TEMA I: INTRODUCCION TEMA I: INTRODUCCION TEMA I: INTRODUCCION TEMA I: INTRODUCCION Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº

Ejercicio Nº 1111: Verdadero o Falso

Para cada una de las afirmaciones mencionadas a continuación, indicar si es verdadero o falso. Justificar la respuesta.

a) La omisión de una cuenta bancaria cuyo saldo es insignificante no debería preocupar al auditor externo.

b) Concluido el arqueo de las Recaudaciones a Depositar, debería pedirse al tesorero que prepare un duplicado

adicional del comprobante de su depósito bancario, debidamente intervenido por la entidad financiera.

c) Uno de los objetivos de realizar un corte de documentación, es facilitar el proceso posterior de conciliar los valores

recontados, con los saldos incluidos en los registros contables.

d) Forman parte del rubro disponibilidades las cobranzas de clientes a disposición del ente pero no ingresadas al

cierre del ejercicio.

e) La aplicación de pruebas sustantivas aplicadas sobre los saldos de Bancos también permiten detectar errores o

irregularidades que afectan otros rubros de los estados contables. Ejercicio Nº 2

Ejercicio Nº 2 Ejercicio Nº 2

Ejercicio Nº 2: Cuestionario.

a) Para el ciclo de Tesorería describa sintéticamente que funciones deberían estar en manos de personas

independientes para asegurar un marco efectivo de control.

b) Enumere Procedimientos para la validación de Saldos de las Cuentas Corrientes Bancarias, cuando se confía en

los controles internos relacionados.

c) Enumere la información - vinculada al Rubro Caja y Bancos - que le convendría requerir a las Entidades

Financieras a la fecha de cierre de ejercicio. Confeccioné un modelo.

d) Enumere sintéticamente las tareas que implican efectuar un Arqueo de Fondos del ciclo de Tesorería.

TEMA II: TEMA II: TEMA II:

TEMA II: Planteos de Situaciones Ejercicio Nº 1

Ejercicio Nº 1 Ejercicio Nº 1

Ejercicio Nº 1: Programa de Trabajo

La Empresa Olivia S.AOlivia S.AOlivia S.A. se dedica a la comercialización mayorista de alimentos para mascotas. Su política comercial Olivia S.A consiste en trabajar con distribuidores exclusivos por cada zona geográfica. El sistema de Tesorería diseñado presenta las siguientes particularidades:

Cobranzas:

Los clientes depositan dentro de los 7 días – fecha factura - el importe adeudado en la cuenta corriente indicada

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Erogaciones:

Los pagos a proveedores se realizan únicamente mediante la emisión de cheques con doble firma.

Es política de la empresa emitir cheques cruzados y con la cláusula no a la orden.

Los impuestos y leyes sociales se pagan directamente mediante el sistema de Débito Bancario denominado

Interbanking.

Los sueldos se pagan directamente en el Banco a través del Convenio Sueldos suscripto con la entidad bancaria.

Los pagos menores se realizan con un Fondo Fijo que funciona bajo la responsabilidad del Contador Interno.

La empresa es Agente de Retención de Impuesto a las Ganancias según las Disposiciones de la RG 830.

Suponiendo que su contratación como auditor es muy reciente y que por esta razón Usted planifica examinar por completo el Proceso de Tesorería: Diseñe un Programa de Trabajo para auditar el rubro.

Ejercicio Nº 2 Ejercicio Nº 2 Ejercicio Nº 2

Ejercicio Nº 2: Arqueo de Valores.

Usted se encuentra realizando la Auditoría de Sanatorio Delta S.A. y a FCE cuando propone a realizar el Arqueo de los Fondos existentes en caja chica se encuentra con la siguiente situación:

El monto del fondo fijo asciende a la suma de $ 3.000,00. La responsabilidad de la administración del mismo está en manos del Tesorero, quien confecciona rendiciones semanales presentando únicamente los comprobantes de los pagos efectuados. En dicha rendición personal de contabilidad efectúa un control cuantitativo y cualitativo de la documentación presentada, confecciona una planilla en donde registra los comprobantes y emite un cheque por el importe rendido.

El día de Cierre de Ejercicio al comenzar con la ejecución del arqueo, el Tesorero se demuestra sorprendido por el procedimiento que se intenta realizar. Terminado con las tareas de recuento Usted vuelca en sus papales de trabajo la siguiente información:

Monto del Fondo Fijo: $ 3.000,00.-

Dinero Recontado: $ 0,00.-

Comprobantes que Justifican erogaciones: $ 1.800,00.-

Consultado al Tesorero, éste le menciona que ignora la causa del Faltante de Dinero y considerando que es su responsabilidad, le propone cubrir la diferencia con un Vale de Anticipos de Sueldos que solicitaría en la Oficina de Recursos Humanos.

Comente brevemente: Comente brevemente: Comente brevemente: Comente brevemente:

a) Diseñe la planilla que Usted necesitaría para efectuar el procedimiento de Arqueo.

b) Como actuaría frente a la mencionada situación.

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TEMA II: TEMA II: TEMA II:

TEMA II: Casos Integrales

Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº 1111

Usted está realizando las tareas finales de la Auditoría de Estados Contables de Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. por el ejercicio económico finalizado el 30/06/2010. Se empresa tiene como actividad principal la comercialización minorista de Combustibles Líquidos al público consumidor en general.

El resultado de la Planificación Estratégica del Ciclo Tesorería fue:

- Riesgo Inherente Medio: Existen importantes transacciones en efectivo.

- Riesgo de Control Medio: Si bien los sistemas de control están diseñados adecuadamente, en auditorias anteriores se han detectados problemas que afectan la integridad de los saldos de Caja y corte de operaciones.

- Enfoque Adoptado Mixto: Se realizará una selección de pruebas de cumplimiento para saldos bancarios y pruebas sustantivas para los saldos de caja al cierre del período.

En la Planificación Detallada, Usted obtuvo la información adicional necesaria y confeccionó el Programa de Trabajo para aplicar a cada una de las visitas de auditoria que planificó realizar. Las pruebas de auditoria en la visita preliminar sobre los saldos bancarios dieron resultados satisfactorios, obteniendo evidencias de auditoria necesaria sobre los mencionados saldos.

En fecha de cierre de ejercicio, practicó un arqueo general de fondos de caja al finalizar las operaciones de ese día. Los papales de trabajo que respaldan ese procedimiento se encuentran en el Anexo I:Anexo I:Anexo I:Anexo I: Arqueo de Caja al 30/06/2010. El programa de trabajo previsto para la visita final se incluye por separado en el Anexo IIAnexo IIAnexo II y los resultados de los Anexo II hallazgos de auditoria se encuentran en el Anexo IIIAnexo IIIAnexo III. Anexo III

Los saldos contables de las cuentas del rubro al 30/06/2010, según Balance de Sumas y Saldos son:

Recaudaciones a Depositar 25.350,00.-

Fondo Fijo 2.000,00.-

Bancos Cuenta Corriente 45.328,00.-

Anexo I Anexo I Anexo I

Anexo I –––– Arqueo y Corte d Arqueo y Corte d Arqueo y Corte d Arqueo y Corte de Documentacióne Documentacióne Documentacióne Documentación Recaudaciones a Depositar Recaudaciones a Depositar Recaudaciones a Depositar

Recaudaciones a Depositar Fondo FijoFondo FijoFondo FijoFondo Fijo

Valor Unitario Cantidad Total Valor Unitario Cantidad Total

$ 100 150 15.000,00.- $ 100 2 200,00.-

$ 50 80 4.000,00.- $ 50 6 300,00.-

$ 20 75 1.500,00.- $ 20 1 20,00.-

$ 10 50 500,00.- $ 10 3 30,00.-

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Anexo II Anexo II Anexo II

Anexo II –––– Programa de Trabajo Programa de Trabajo Programa de Trabajo Programa de Trabajo

Procedimiento ProcedimientoProcedimiento

Procedimiento Realizado porRealizado porRealizado porRealizado por

1.- Verificar la existencia de la conciliación bancaria al 30/06/10. Comprobar su control y autorización. Constar la emisión de los asientos de ajustes resultantes.

Realizada 2.- Efectuar el seguimiento del arqueo de caja al 30/06/2010

2.1.- Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros contables. 2.2.- Analizar las Diferencias.

2.3.- Verificar la rendición posterior del Fondo Fijo.

2.4.- Verificar el depósito posterior de los fondos en efectivo recontados. 3.- Efectuar el seguimiento del corte de operaciones tomado el 30/06/10. 4.- Concluya sobre los resultados.

Anexo II Anexo II Anexo II

Anexo IIIIII –––– Hallazgos de AuditoriaHallazgos de AuditoriaHallazgos de AuditoriaHallazgos de Auditoria

1. Visto el comprobante Vale Nº 512 por $ 1.000,00.- corresponde a un adelanto efectuado el Gerente General para

viajes al interior del país. Se encuentra pendiente de rendición desde hace 90 días.

2. Visto el Cheque Nº 8388 c/ Banco Macro S.A. por $ 5.500,00.- por cobranzas del ejercicio con fecha de cobro

30/09/2010.-

3. Visto Recibo de Cobro Nº 6461 de fecha 30/06/2010 por $ 2.300,00.- omitido de registrar.

Tarea a Realizar

a) Complete la ejecución del programa de trabajo incluido en el Anexo II. Interprete que el paso Nº 1 fue realizado

con resultados satisfactorios. Proponga los asientos de ajustes que considere necesario en virtud de la ejecución de los procedimientos pendientes.

b) Mencione cuales serían los temas – en caso de existir – que incluiría en la carta de recomendación sobre el

Control Interno.

c) Indique que actitud hubiese tomado si el resultado de los procedimientos de revisión de las conciliaciones

bancarias realizadas hubiere sido no satisfactorio.

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Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº Ejercicio Nº 2222

Al haber sido contratado para realizar la Auditoría Externa de la Firma CONSTRUFE S.R.L.CONSTRUFE S.R.L.CONSTRUFE S.R.L.CONSTRUFE S.R.L. Usted ha decidido comenzar efectuando un relevamiento de control interno del Sector Tesorería y un arqueo el día de cierre de ejercicio, es decir el 30/09/2009.

De las tareas efectuadas ha obtenido la siguiente información:

Usted pudo constatar que la empresa tiene implementado un sistema de Fondo Fijo para pagos menores el cual fue constituido en la suma de $ 1.000,00 pero que recientemente han decidido aumentarlo a la suma de $ 1.500,00 con la emisión de un cheque c/ Banco Galicia Nº 12.185.

El encargado de Caja Chica también maneja las Recaudaciones a Depositar, situación que se observó en el Arqueo, verificando además que no tiene separado los movimientos de ambas cajas. La única norma establecida para el funcionamiento del Fondo Fijo es que se deben pagar con el mismo los gastos menores a $ 400,00 y al agotarse el cajero lo repone con dinero en efectivo de las recaudaciones, o bien con un cheque de la firma si al momento de la reposición no existen fondos suficientes.

Los saldos contables al 29/09/2009 de las cuentas pertenecientes al Rubro Caja y Bancos son los siguientes:

Fondo Fijo 1.000,00

Recaudaciones a Depositar 15.089,70

Banco Galicia Cuenta Corriente 8.516,05

Los resultados del Arqueo son: a.

a. a.

a.---- Valores Recontados Valores Recontados Valores Recontados Valores Recontados

Efectivo $ 2.790,00

Moneda Extranjera – Cotización al 30/09/05: TC 0,95 / TV 1,12 U$S 3.670,00

Cheques Corrientes – de plaza $ 5.738,56

Cheques Corrientes – de otra plazas $ 9.615,00

Cheques de Fecha Diferida – posterior al 30/09/2005. $ 5.533,14

b. b. b.

b.---- Comprobantes de Fondo Fijo Comprobantes de Fondo Fijo Comprobantes de Fondo Fijo Comprobantes de Fondo Fijo

- Comprobante de Impuesto Inmobiliario $ 96,00

- Comprobante de Fletes y Nafta $ 602,00

- Vales por Fondos a Rendir de Viajantes $ 350,00

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Observaciones: Observaciones: Observaciones: Observaciones:

1. El fondo fijo no había sido repuesto a la fecha de cierre de ejercicio.

2. La existencia de Moneda Extranjera corresponde a una cobranza de U$S 13.670,00 de un cliente moroso que

adeudaba la suma de $ 40.000,00 y al que se le cobraron en concepto de intereses punitorios la suma de $ 873,00. La cobranza no fue registrada contablemente debido a que el deudor se consideró incobrable durante el ejercicio anterior. Al interrogar al cajero sobre la diferencia entre la Moneda Extranjera existente y el importe cobrado, presentó un Depósito a Plazo Fijo de U$S 10.000 constituido en el Bank Boston el 15/09/2009 por 60 días a una tasa del 7,25% anual.

3. Las operaciones efectuadas el día 30/09/2009, son las que se detallan a continuación:

Cobranza de Cobranza de Cobranza de

Cobranza de Deudores Deudores Deudores Deudores

Fecha Nº Recibo Importe

30/09/09 33670 1.315,00 30/09/09 33671 518,00 30/09/09 33672 930,00 Ventas Ventas Ventas Ventas

Fecha Nº Factura Importe Condiciones

30/09/09 11630 3.318,00 Cuenta Corriente

30/09/09 11631 5.210,00 Contado

30/09/09 11632 710,00 Contado

30/09/09 11633 1.123,00 Cuenta Corriente

Los cheques emitidos son firmados por el Gerente General y un Socio conjuntamente, adjuntándose la Orden de Pago como único comprobante que se acompaña al cheque para su firma, confeccionado por la sección contaduría. Los pagos realizados el día 30/09/2009 son las siguientes:

Fecha Nº Cheque Banco Importe Beneficiario

30/09/09 12.216 Credicoop 500,00 Anticipos Imp. a las Ganancias

30/09/09 12.217 Galicia 1.250,00 Rocket SRL

30/09/09 12.218 Galicia 710,00 Industrias Disk

30/09/09 12.219 Credicoop 4.980,00 A. Roque

Al igual que los ingresos, las erogaciones del 30/09/2005, no se hallan registradas en el Libro Diario.

4. El cajero proporciona además el Mayor Contable de la cuenta corriente del Banco Galicia y el Extracto

Bancario, ya que el responsable de contabilidad, que es el encargado de efectuar las conciliaciones bancarias, le pidió que la realice porque estaba atrasado con sus tareas de procesamiento contable. A fecha de cierre de ejercicio no la había efectuado por lo cual Usted decidió confeccionarla.

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Mayor Contable de la cuenta: Mayor Contable de la cuenta: Mayor Contable de la cuenta:

Mayor Contable de la cuenta: Banco Galicia Cuenta Corriente Banco Galicia Cuenta Corriente Banco Galicia Cuenta Corriente Banco Galicia Cuenta Corriente Fecha

FechaFecha

Fecha ConceptoConceptoConcepto Concepto DebeDebe DebeDebe HaberHaberHaberHaber SaldoSaldo SaldoSaldo

28/08/09 Saldo 3.504,85 3.504,85 01/09/09 Cheque Nº 12.203 1.806,.30 1.698,55 01/09/09 Cheque Nº 12.205 2.106,15 -407,60 02/09/09 Depósito 2.807,10 2.399,50 05/09/09 Depósito 5.305,15 7.704,65 06/09/09 Cheque Nº 12.200 3.225,17 4.479,48 08/09/09 Cheque Nº 12.202 992,00 3.487,48 09/09/09 Depósito 3.154,00 6.641,48 12/09/09 Depósito 1.124,17 7.765,65 15/09/09 Cheque Nº 12.212 265,10 7.500,55 19/09/09 Acreditación 3.156,70 10.657,25 23/09/09 Cheque Nº 12.201 1.573,00 9.084,25 23/09/09 Cheque Nº 12.206 383,20 8.701,05 28/09/09 Cheque Nº 12.209 908,50 7.792,55 28/09/09 Depósito V. Cobro 2.307,50 10.100,05 30/09/09 Cheque Nº 12.210 1.584,00 8.516,05 Extracto Bancario: Extracto Bancario: Extracto Bancario:

Extracto Bancario: Banco Galicia Cuenta Corriente Banco Galicia Cuenta Corriente Banco Galicia Cuenta Corriente Banco Galicia Cuenta Corriente Fecha

FechaFecha

Fecha ConceptoConceptoConcepto Concepto DebeDebe DebeDebe HaberHaberHaberHaber SaldoSaldo SaldoSaldo

30/08/09 Saldo 1.964,85 1.964,85

01/09/09 Cheque Nº 12.199 376,00 1.588,85

02/09/09 Depósito Efectivo 2.807,10 4.395,95

02/09/09 Valor al Cobro (A)(A)(A) (A) 3.500,00 7.895,95

05/09/09 Depósitos 5.305,15 13.201,10 05/09/09 Comisiones 35,00 13.166,10 05/09/09 IVA s/ Comisiones 7,35 13.158,75 05/09/09 Cheque Nº 12.197 1.584,00 11.574,75 06/09/09 Cheque Nº 12.200 3.225,17 8.349,58 06/09/09 Cheque Nº 12.203 1.806,30 6.543,28 08/09/09 Cheque Nº 12.202 929,00 5.614,28 09/0909 Depósitos 3.154,00 8.768,28 12/09/09 Depósitos 1.124,17 9.892,45 12/09/09 Gt. Mantenimiento 28,78 9.863,67 12/09/09 IVA s/ Gastos 6,05 9.857,62

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Notas: Notas: Notas: Notas:

a) El valor al cobro acreditado el 02/09/09 fue depositado por la empresa el 25/08/2009.

b) El cheque Nº 12.202 fue emitido por $ 929,00 a un proveedor de la empresa.

c) La acreditación contabilizada el 19/09/2005 corresponde a un descuento de documentos a cobrar de J. Pascual

por $ 4.000,00.- Se registró en este Banco, pero corresponde al Banco Credicoop. Se utilizaron cuentas de orden.

d) El valor al cobro depositado el día 28/09/2009 fue devuelto el 02/10/2009 por falta de fondos con una Nota de

Débito por Gastos de $ 38,00. Aviso al deudor, lo pago en efectivo el mismo día.

e) La empresa ha omitido la registración de una transferencia efectuada por el Socio Carlos Suárez, de una de sus

cuentas bancarias a la cuenta de la empresa. El monto de la transferencia fue de $ 1.700,00.- Trabajo a Realizar

Trabajo a Realizar Trabajo a Realizar Trabajo a Realizar

1. Diseñe la de Trabajo del Arqueo de Fondos y la Hoja Llave del Rubro.

2. Formule los asientos de ajustes que correspondan y determine los saldos ajustados del Rubro en la Hoja

diseñada en el punto 1.

3. Indique las principales deficiencias de Control Interno que observa y enumero las soluciones que recomendaría en

su carácter de auditor.

TEMA TEMA TEMA

TEMA IIIIII:II:II:II: Informe del Auditor Ejercicio Nº 1

Ejercicio Nº 1 Ejercicio Nº 1 Ejercicio Nº 1

Usted se encuentra en la etapa final de la auditoria externa de El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. y comienza con el trabajo de El Mago Loco S.R.L. revisión de los hallazgos para poder definir su Informe del Auditor.

1. De las respuestas de los bancos a la Circularización efectuada por Usted se toma conocimiento que existe

sobre una cuenta de la empresa en el Banco Macro S.A. un Embargo General de Fondos y Valores hasta la suma de $ 45.000.- Usted sugiere la incorporación de una Nota a los Estados Contables informando sobre la Disponibilidad Restringida de Fondos, la cual no es aceptada por la Dirección.

2. De las respuestas de los bancos a la Circularización efectuada por Usted se toma conocimiento que la firma

auditada es titular de 1 Caja de Seguridad. La Dirección le confirma en forma verbal que la mencionada caja de seguridad solo contiene instrumentos jurídicos y escrituras, pero se niega a manifestarlo en forma expresa en la Carta de la Dirección.

3. La firma no acompaño a sus estados contables el Estado de Flujo de Efectivo aduciendo que era poco

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