E.A.P. DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS E.A.P. DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA OPERATIVA
INTEGRANTES: INTEGRANTES:
MONTALVO
MONTALVO VICENTE,
VICENTE, ROCÍO
ROCÍO KARINA
KARINA
2012-36683
2012-36683
LÓPEZ
LÓPEZ ARCANA
ARCANA LUCY
LUCY
2012-36654
2012-36654
CHOQUE
CHOQUE CHOQUE,
CHOQUE, GABRIELA
GABRIELA STEFFANY
STEFFANY
2012-36671
2012-36671
CHAMBILLAS
CHAMBILLAS SALAS,
SALAS, FABIOLA
FABIOLA DEYSI
DEYSI
2012-26670
2012-26670
PERCA
PERCA FLORES,DARIELA
FLORES,DARIELA
2012-36653
2012-36653
ATENCIO
ATENCIO POMA,
POMA, MARY
MARY DELICIA
DELICIA
2012-36641
2012-36641
ZEGARRA
ZEGARRA QUISPE,
QUISPE, CARLOS
CARLOS AUGUSTO
AUGUSTO
2012-36658
2012-36658
PANIAGUA
PANIAGUA ACERO,
ACERO, YOVANA
YOVANA LUZ
LUZ
2012-36718
2012-36718
CURSO: CURSO:
AUDITORIA
AUDITORIA OPERATIVA
OPERATIVA
DOCENTE
DOCENTE
::
MGR.
MGR. HELARD
HELARD PERALTA
PERALTA
AÑO Y SECCION
AÑO Y SECCION: 5TO “A”: 5TO “A”
TACNA
TACNA – – PERÚ PERÚ 2016 2016
22 Dedicatoria:
Dedicatoria:
A Dios por habernos permitido llegar a
A Dios por habernos permitido llegar a este punto de nuestras vidas, por su infinita bondad y amor,este punto de nuestras vidas, por su infinita bondad y amor, y por la sabiduría brindada día a día.
y por la sabiduría brindada día a día.
Agradecimiento: Agradecimiento: Al profesor Helard Peralta por
Al profesor Helard Peralta por ser guía en nuestros aprendizajes, dándonos los últimosser guía en nuestros aprendizajes, dándonos los últimos conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en la
INDICE INDICE
1.
1. PRELIMINARPRELIMINAR ... 6 ... 6 1.1.
1.1. CONTRATO CON LA FIRMA AUDITORACONTRATO CON LA FIRMA AUDITORA ... 6 ... 6 2.
2. ESTUDIO GENERALESTUDIO GENERAL ... 11 ... 11 2.1.
2.1. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA (CIIU)IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA (CIIU) ... 11 ... 11 2.2.
2.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONALESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ... 12 ... 12 2.3.
2.3. DIRECTORIODIRECTORIO ... 12 ... 12 2.4.
2.4. PLANA GERENCIALPLANA GERENCIAL ... 12 ... 12 2.5.
2.5. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONESCAPITAL SOCIAL Y ACCIONES ... 13 ... 13 2.6.
2.6. ESTRUCTURA ACCIONARIA:ESTRUCTURA ACCIONARIA: ... 13 ... 13 2.7.
2.7. FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO)FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO) ... 14 ... 14 2.8.
2.8. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.AANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.A ... 15 ... 15 2.9.
2.9. ESTUDIO DE MERCADOESTUDIO DE MERCADO ... 16 ... 16 2.9.1.
2.9.1. ENTORNO ECONÓMICOENTORNO ECONÓMICO ... 16 ... 16 2.9.2.
2.9.2. ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL.ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL. ... 16 ... 16 2.10.
2.10. DESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPDESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPERACIONESERACIONES ... 18 ... 18 2.10.1.
2.10.1. CAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLASCAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLAS ... 18 ... 18 2.10.2.
2.10.2. MOLIENDA ANUALMOLIENDA ANUAL ... 18 ... 18 2.10.3.
2.10.3. RENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOSRENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOS ... 18 ... 18 2.10.4.
2.10.4. SERVICIOS AGRICOLASSERVICIOS AGRICOLAS ... 19 ... 19 2.10.5.
2.10.5. FÁBRICAFÁBRICA ... 20 ... 20 2.11.
2.11. RECURSOS HUMANOSRECURSOS HUMANOS ... 20 ... 20 2.11.1.
2.11.1. FUERZA LABORALFUERZA LABORAL ... 20 ... 20 3.
3. ESTUDIO ESPECIFICOESTUDIO ESPECIFICO ... 25 ... 25 3.1.
3.1. COMPATIBILIDAD CON LOS ESTADOS FINANCIEROSCOMPATIBILIDAD CON LOS ESTADOS FINANCIEROS ... 25 ... 25 3.2.
3.2. VERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNOVERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNO ... 27 ... 27 3.3.
3.3. RIESGOS DE AUDITORIA ... 35RIESGOS DE AUDITORIA ... 35 3.3.1.
4
3.4. PUNTO CRITICO ... 37
3.4.1. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS ... 37
3.4.2. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS ... 37
3.5. PROGRAMAS AUDITABLES ... 38
3.5.1. COSTO DE VENTA (INVENTARIO) ... 38
3.5.2. PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS ... 40
3.5.3. VENTAS ... 62
3.5.4. PAPELES DE TRABAJO VENTAS ... 64
4. INFORME DE AUDITORIA ... 70
4.1. ANTECEDENTES ... 70
4.2. ANÁLISIS ... 70
4.2.1. Análisis y evaluación de control interno, riesgos costo de venta (inventario)... 70
4.2.2. Análisis de gestión (organizacional y/o funcional) ... 72
4.2.3. Análisis de control interno ... 73
4.2.4. Análisis de riesgo ... 74 4.3. Comunicación de resultados ... 75 4.3.1. Desviaciones ... 76 4.3.2. Observaciones ... 78 4.4. Conclusiones ... 84 4.5. Recomendaciones ... 85 5.6. Informe Final ... 87 6. ANEXOS ... 88 5.1. INFORME DE SUPERVISIÓN ... 88 5.1.1. ANTECEDENTES ... 88 5.1.2. OBJETIVOS ... 88 5.1.3. PROCEDIMIENTOS ... 89
5.1.4. PRESENTACION DEL EQUIPO AUDITOR ... 89
5.1.5. PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA ... 90
5.1.6. ORGANIGRAMA DE FUNCIONES ... 91
5.1.7. DESIGNACIÓN DE TAREAS ... 92
5.1.8. CRONOGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE TAREAS ... 92
5.1.10.
5.1.10. ConclusionesConclusiones ... 93 ... 93 5.1.11.
5.1.11. Galería de actividadesGalería de actividades ... 94 ... 94
INTRODUCCION INTRODUCCION
La Auditoria Operativa desde tiempos remotos surge como necesidad de evaluar las decisiones La Auditoria Operativa desde tiempos remotos surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles ejercidos, etc.
controles ejercidos, etc.
A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en qué los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en qué medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situación de la empresa.
independiente de la situación de la empresa.
Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un
humano que persigue un objetivo.objetivo. D
De esto trata este trabajo, en la cual los alumnos de 5to “A” de la Escuela de Ciencias Contables ye esto trata este trabajo, en la cual los alumnos de 5to “A” de la Escuela de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Jorge Basadre Grohmann, enfocaran estos aspectos de la auditoría Financieras de la Universidad Jorge Basadre Grohmann, enfocaran estos aspectos de la auditoría operativa en la empresa azucarera
operativa en la empresa azucarera Casa Grande S.A. analizando, y emitiendo comentarios y Casa Grande S.A. analizando, y emitiendo comentarios y puntospuntos de vista que nos llevaran a
66 CASA GRANDE SA CASA GRANDE SA 1. 1. PRELIMINARPRELIMINAR 1.1.
1.1. CONTRATO CON LA FIRMA AUDITORACONTRATO CON LA FIRMA AUDITORA
CONTRATO DE AUDITORIA CONTRATO DE AUDITORIA
En la ciudad de la
En la ciudad de la LIBERTADLIBERTAD, provincia de, provincia de ASCOPE,ASCOPE, se celebra entre la empresa se celebra entre la empresa CASACASA GRANDE S.A.A
GRANDE S.A.A, domicilia, domiciliado en do en Av. Parque Av. Parque Fabrica SFabrica S/N en /N en adelanteadelante EL CLIENTEEL CLIENTE,, representada en este acto por el Sr
representada en este acto por el Sr JOHN ANTHONY CARTY CHIRINOSJOHN ANTHONY CARTY CHIRINOS y el y el Señor CPSeñor CP CESAR AUGUSTO LOLI BERRIOS, DNI Nº 00576783
CESAR AUGUSTO LOLI BERRIOS, DNI Nº 00576783 matrícula Nº matrícula Nº 1514, domiciliado 1514, domiciliado en laen la av. Andrés A. Cáceres N° 1345, Ciudad de
av. Andrés A. Cáceres N° 1345, Ciudad de LIMALIMA, , Provincia Provincia dede LIMA,LIMA, REPRESENTANTEREPRESENTANTE DE LA EMPRESA AUDITORA
DE LA EMPRESA AUDITORA ““ CONSULTIN PERU S.A.CCONSULTIN PERU S.A.C”, ”, en en adelanteadelante EL AUDITOREL AUDITOR, el, el presente contrato cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican en las presente contrato cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican en las siguientes cláusulas:
siguientes cláusulas:
PRIMERA:
PRIMERA: Por el presente EL AUDITOR se compromete a realizar el examen de la Por el presente EL AUDITOR se compromete a realizar el examen de la información contable correspondiente a los siguientes ESTADOS FINANCIEROS:
información contable correspondiente a los siguientes ESTADOS FINANCIEROS:
1) Estado de
1) Estado de Situación Situación financiera financiera al al 31/12/2015, Comparativo 31/12/2015, Comparativo al 31/12/2014.al 31/12/2014. 2) Estado de Resultados
2) Estado de Resultados integrales integrales correspondiente al correspondiente al ejercicio anual ejercicio anual finalizado elfinalizado el 31/12/2015, comparativo al 31/12/2014.
31/12/2015, comparativo al 31/12/2014. 3) Estado de
3) Estado de cambios en el cambios en el Patrimonio Neto corresponPatrimonio Neto correspondiente al ejercidiente al ejercicio anual finalicio anual finalizadozado al 31/12/2015,
al 31/12/2015, comparativo al comparativo al 31/12/2014.31/12/2014.
4) Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31/12/2015, 4) Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31/12/2015, Comparativo al 31/12/2014.
5) Información Complementaria de los Estados Básicos enumerados precedentemente 5) Información Complementaria de los Estados Básicos enumerados precedentemente expuesta en Anexos y Notas.
expuesta en Anexos y Notas.
SEGUNDA:
SEGUNDA: El examen de auditoría tiene como principal objetivo obtener elementos de El examen de auditoría tiene como principal objetivo obtener elementos de juicio válidos y suficientes que le permitan
juicio válidos y suficientes que le permitan al AUDITOR formarse una oal AUDITOR formarse una opinión acerca depinión acerca de la razonabilidad de la información contable presentada en los estados e información la razonabilidad de la información contable presentada en los estados e información complementaria enumerada precedentemente de acuerdo con las Normas Contables complementaria enumerada precedentemente de acuerdo con las Normas Contables Profesionales que resulten aplicables para el ente, aprobadas por el
Profesionales que resulten aplicables para el ente, aprobadas por el Consejo ProfesionalConsejo Profesional de
de
Ciencias contables y financieras, o concluir que no
Ciencias contables y financieras, o concluir que no le ha sido posible la le ha sido posible la formación de unformación de un juicio, indicando las razon
juicio, indicando las razones que justifican tal abstes que justifican tal abstención de opinión.ención de opinión.
TERCERA:
TERCERA: A los fines de precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la A los fines de precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la preparación de los estados financieros, objeto de la auditoria, corresponde en forma preparación de los estados financieros, objeto de la auditoria, corresponde en forma exclusiva al CLIENTE; en este sentido es responsable de las registraciones contables de exclusiva al CLIENTE; en este sentido es responsable de las registraciones contables de acuerdo a las
acuerdo a las disposiciones legales.disposiciones legales. El examen por parte del AUDITOR,
El examen por parte del AUDITOR, tiene por finalidad indagar sobre la posible existiene por finalidad indagar sobre la posible existenciatencia de irregularidades o actos
de irregularidades o actos ilícitos, los que se detectarse durante o ilícitos, los que se detectarse durante o como consecuencia decomo consecuencia de la realización del trabajo, serán puestos en
la realización del trabajo, serán puestos en conocimiento del CLIENTE.conocimiento del CLIENTE.
CUARTA
CUARTA: El examen se efectuará de acuerdo con las Normas internacionales de: El examen se efectuará de acuerdo con las Normas internacionales de auditoría, mediante Resolución Nº: 8/86 que
auditoría, mediante Resolución Nº: 8/86 que establece la obligatoriedad de la aplicaciónestablece la obligatoriedad de la aplicación de la Resolución Técnica Nº7 (FACPCE) en esta jurisdicción. Estas normas establecen la de la Resolución Técnica Nº7 (FACPCE) en esta jurisdicción. Estas normas establecen la realización de la tarea sobre bases selectivas, según el criterio exclusivo del AUDITOR, realización de la tarea sobre bases selectivas, según el criterio exclusivo del AUDITOR, por lo que no
por lo que no incluye el análisis en detalle de la totalidad de las incluye el análisis en detalle de la totalidad de las transacciones realizadastransacciones realizadas durante el ejercicio, pero si tener en cuenta la importancia relativa de lo examinado en durante el ejercicio, pero si tener en cuenta la importancia relativa de lo examinado en su relación con el conjunto.
su relación con el conjunto.
QUINTA:
QUINTA: Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de cumplimiento de los sistemas, cuyo funcionamiento pudieran afectar la información cumplimiento de los sistemas, cuyo funcionamiento pudieran afectar la información contable de modo significativo; esta evaluación tiene por objetivo determinar el grado contable de modo significativo; esta evaluación tiene por objetivo determinar el grado
8 de confiabilidad de los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar. Por lo señalado el examen no abarcara todas las cuestiones que pudieran resultar necesarios para la realización de un trabajo específico o investigación especial sobre el diseño y funcionamiento de los sistemas de control, que es responsabilidad exclusiva del CLIENTE.
SEXTA: En la ejecución de la Auditoria contaré con la colaboración de los gerentes y sub gerentes de las diferentes áreas que tienen relación directa o indirecta con los estados financieros.
SEPTIMA: EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información, documentos y registros que éste le solicite. En el Anexo A que forma parte de la presente, se enumeran los elementos que deberán encontrarse a disposición del Auditor para el inicio de su labor. Respecto de toda otra información, documentos y registros que se solicite durante el desarrollo de la auditoria el CLIENTE se compromete a brindar la cooperación necesaria para facilitar la consecución del trabajo por parte del AUDITOR dentro del plazo previsto en la Cláusula décima.
OCTAVA: EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o circunstancia que pudiera afectar la propiedad de los activos incluidos en los estados contables, tales como gravámenes o juicios de cualquier tipo, así como de confirmar sobre la inexistencia de otros activos y pasivos, o compromisos significativos, firmes o contingentes, en adición a los expuestos en los estados contables.
NOVENA: Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, la suscripta solicitará a Usted, en tiempo y forma en caso de ser necesario, la colaboración de asistentes técnicos.
DECIMA: EL AUDITOR iniciará las tareas con anterioridad al 01/05/2016 y se compromete a finalizar el examen no después del día 30/10/2016, oportunidad en que emitirá su informe final, sujeto al cumplimiento por parte del ente de la puesta a
disposición de la información y la colaboración conforme se establece en la Cláusula novena. Adicionalmente EL AUDITOR presentará un informe sobre las observaciones y/o recomendaciones que pudieran resultar de la evaluación efectuada según la Cláusula quinta y de las principales tareas realizadas.
DECIMA PRIMERA: Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en concepto de honorarios la suma de 90 000,00 (NOVENTA MINIL NUEVOS SOLES CON 00/100), los que serán facturados hasta el día 30 de cada mes, para su pago dentro de los 2 días hábiles siguientes, durante el periodo comprendido entre los meses de MAYO hasta OCTUBRE, ambos inclusive. En caso de mora se adicionará un interés diario del 2% de los honorarios. El honorario precedentemente indicado corresponde a aproximadamente 1152 horas de trabajo profesional y podrá ser ajustada si el tiempo profesional dedicado a la Auditoria debiera ser incrementado por cualquiera de las siguientes razones:
a)-Modificación a la naturaleza de las pruebas de Auditoria o aumentos en su alcance que sea modificado por una debilidad de los controles internos del, que sobrevenga o que no haya sido informado oportunamente.
b)- Incumplimiento de la cláusula séptima.
c)- Insuficiente colaboración de los Directivos o del Personal de cada área que será objeto de auditoría y los miembros de su equipo profesional.
d)-Cambio significativo en la Naturaleza de las actividades operación o en el volumen de ellas.
El importe indicado precedentemente no incluye las sumas por gastos de arancel de legalización del Consejo Profesional de Ciencias Económicas del informe de Auditoría, ni tampoco los honorarios de Asistentes Técnicos a los que se refiere la cláusula novena.
DECIMA SEGUNDA: El Auditor emitirá los siguientes informes dirigidos Al DIRECTORIO, a) Hasta el 30/10/2016 un informe que exprese la opinión del auditor sobre los aspectos a los que se refiere la cláusula segunda de este contrato.
10 b) Cada vez que lo considere necesario, un informe con las observaciones y recomendaciones que surjan de la evaluación de los Controles Internos vinculados con la información contable.
DECIMA TERCERA: EL AUDITOR hará entrega del informe final al que se refiere la cláusula segunda con el recaudo de autenticación por parte del CPCESE y en los términos del párrafo de la cláusula Décima Primera, pudiendo resultar uno de los siguiente: Informe sin Salvedad o limpio, Informe con Salvedad, Informe con Abstención de opinión o Informe con opinión adversa.
En prueba de conformidad se firman dos (2) ejemplares del mismo tenor.
CASA GRANDE S.A.C CONSULTIN PERU S.A.C
FIRMADO POR: J. A. CARTY CHIRINOS FIRMADO POR: C. A. LOLI
BERRIOS
CARGO: GERENTE GENERAL CARGO: JEFE EQUIPO DE
AUDITORIA
2. ESTUDIO GENERAL
2.1. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA (CIIU)
RAZON SOCIAL : CASA GRANDE SOCIEDAD ANONMA ABIERTA
NOMBRE COMERCIAL : Casa Grande S.A.A.
DOMICILIO LEGAL : Su domicilio legal es Av. Parque Fábrica S/N,
RUC : 20131823020
ACTIVIDAD COMERCIAL : cultivo, transformación e industrialización de la caña de azúcar
DISTRITO / CIUDAD : Casa Grande
PROVINCIA : Ascope
DEPARTAMENTO : la Libertad, Perú
CIIU : 15420
Casa Grande S.A.A., es una sociedad de duración indeterminada, dedicada principalmente al cultivo, transformación e industrialización de la caña de azúcar y otros productos agrícolas, así como a la comercialización de los productos y sub productos derivados de su actividad principal. Asimismo, la compañía puede realizar actividades ganaderas y otras que resulten complementarias. Su actividad principal y su objeto social se encuentran enmarcados dentro de la CIIU 1542.
12 2.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
2.3. DIRECTORIO
Al 31 de diciembre de 2015, el Directorio de la compañía está conformado por:
PRESIDENTE: Jorge Columbo Rodríguez Rodríguez Director desde el 13 de marzo
de 2006
VICE- PRESIDENTE: Vito Modesto Rodríguez Rodríguez Director desde el 13 de
marzo de 2006
DIRECTORES
-
Claudio José Rodríguez Huaco Director desde el 31 de marzo de 2008.-
José Odón Rodríguez Rodríguez Director desde el 31 de marzo de 2008.-
John Anthony Carty Chirinos Director desde el 31 de marzo de 2008. 2.4. PLANA GERENCIAL Gerencia General: JOHN ANTHONY CARTY CHIRINOS Desde el 22 de agosto de 2007
Gerente Legal: JONNY ROCIO AQUIZE DIAZ Desde el 23 de abril de 2012
Gerente de Recursos Humanos: STANLEY JOSE SIMONS CHIRINOS Desde el 22
de agosto de 2011
Gerente de Comercialización: NANCY ELIZABETH MARDINI ELLIOT Desde el 22
de agosto de 2011
Gerente de Campo: CESAR AUGUSTO LOLI BERRIOS Desde el 12 de agosto de
2010
Gerente de Servicios Agrícolas: ROBERTO MORALES MORALES Desde el 07 de
junio de 2013
Gerente de Fábrica: HERNANDO PONCE MONEDERO Desde el 22 de agosto de
2011
Contador General: WALTER ELOY CULQUI CARRERA Desde el 11 de febrero de
2015
2.5. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES
El Capital Social de la compañía suscrito, pagado e inscrito en Registros Públicos es de S/. 842’345,500.71, el mismo que se encuentra dividido en 84’234,548 acciones comunes con un valor nominal de S/. 10 cada una.
El Patrimonio de la compañía al 31 de diciembre de 2015, en miles de soles, es de S/. 1’349,061.
2.6. ESTRUCTURA ACCIONARIA:
Accionistas con participación igual o mayor al 5% del Capital Social:
14 2.7. FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO)
La compañía forma parte del Grupo Gloria, uno de los principales grupos económicos de nuestro país, el cual se encuentra conformado por empresas agrupadas en cinco unidades de negocio: Alimentos, Cemento, Agroindustria, Empaques y Nuevos Negocios.
Unidad Alimentos: las principales empresas son Gloria S.A. (Perú), Distribuidora
Exclusiva de Productos de Calidad S.A.C. (Perú), Suiza Dairy Corp.(Puerto Rico), Suiza Fruit Corp. (Puerto Rico), Pil Andina S.A. (Bolivia), Compañía Regional de Lácteos S.A. (Argentina), Algarra S.A. (Colombia) y Lechera Andina S.A. (Ecuador).
Unidad cemento: las principales empresas son Yura S.A. (Perú), Cemento Sur S.A.
(Perú), Industrias Cachimayo S.A. (Perú), Concretos Supermix S.A. (Perú), Soboce S.A. (Bolivia) y Unión Cementera Nacional – UCEM (Ecuador).
Unidad Agroindustria: las principales empresas son Coazucar del Perú S.A (Perú),
Cartavio S.A.A (Perú), Agroindustrias San Jacinto S.A.A (Perú), Empresa Agraria Chiquitoy S.A (Perú), Empresa Agrícola Sintuco S.A (Perú), Agrolmos S.A (Perú), Agroaurora S.A.C (Perú), Agrojibito S.A (Perú), Ingenio San Isidro – Prosal S.A. (Argentina) y Coazucar Ecuador S.A. (Ecuador).
Unidad Empaques: las principales empresas son Trupal S.A (Perú) y Tableros
Peruanos S.A (Perú).
Nuevos Negocios: las principales empresas son Racionalización Empresarial S.A.
2.8. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.A
a) Fortalezas.
Alta productividad respecto al promedio nacional.
Producto con elasticidad.
Ocupa un gran porcentaje del segmento del mercado.
Proceso productivo eficaz.
b) Oportunidades.
Mayor demanda.
Superado los efectos más agudos, se podrá aprovechar las condiciones
favorables del TLC con estados unidos.
Inversiones del gobierno para inversiones en etanol, que va en línea con los intereses de la empresa.
Reducción de tasa de intereses para financiamiento agrícola.
Construcción de los canales de riego y reservorios, lo que le permitirán a la empresa casa grande poder cosechar mayores tierras.
c) Debilidades.
No ha logrado consolidar oferta exportable.
Comercializadores con alto poder de negociación.
Menor poder económico para competir por tierras.
d) Amenazas.
La depreciación del dólar reduce el precio del azúcar importado.
La eliminación del arancel al azúcar refinado, incentiva el ingreso de azúcar.
Reducción de la cuota importación de azúcar.
Ingreso de fructuosa (productos sustitutos) a Perú con arancel cero, como consecuencia del TLC con estados unidos.
El incremento de la tierra cultivada no ha ido de la mano con la disponibilidad de agua en la costa norte.
16
Incremento en el precio de los terrenos agrícolas en la costa norte por competencia con otras empresas agroindustriales,
2.9. ESTUDIO DE MERCADO
2.9.1. ENTORNO ECONÓMICO
Los índices globales de actividad estiman un crecimiento del PBI Mundial de 3.0% para el 2015, en el que destacan China con un crecimiento del 6.9%, Estados Unidos de Norte América que cerró el 2015 con un incremento de 2,5 % mientras que Brasil, decreció 3.9% arrastrando el resultado de Latino América, cuyo PBI retrocedió en 0.4% .
El Perú, con un crecimiento del PBI en diciembre del 6.39%, completó una serie de setentaisiete (77) meses consecutivos de incremento, logrando un crecimiento anual de la actividad productiva nacional del 3.26%. Los sectores más activos el 2015 fueron la Pesca, seguros y financiero y telecomunicaciones, minería.
El sector Agropecuario creció 2.84% impulsado por el Sub-Sector Pecuario con 5.34% de crecimiento mientras que el Agrícola se incrementó 1.28%. Elíndice de precios al consumidor se elevó 4.4 por ciento el 2015, marcando el cuarto año en esta línea; mientras que el tipo de cambio continuó acelerando su tendencia alcista, en asociación con el robustecimiento de la economía norteamericana y paralelamente a la fuerte disminución de la cotización de los commodities,es particular del petróleo
2.9.2. ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL.
La compañía se encuentra acogida a la Ley N° 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario, y por tanto goza de beneficios tributarios como la aplicación de la tasa del 4% por aporte al Seguro Social de Salud - ESSALUD, la tasa de 15% por Impuesto a la Renta, la depreciación acelerada de 20% anual en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego; así como se encuentra facultada a Emplear el contrato agrario. Mediante la Ley N° 28810, dicho Régimen Agrario se amplío hasta el 31 de diciembre de 2021. La situación Política y Social del Perú en
el ejercicio 2015 no repercutió de modo específico sobre la sociedad ni en el distrito de Casa Grande.
A. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
B. MERCADO PERUANO DEL AZÚCAR
El 2015 marcó una reducción del 10.39% en la producción de caña de azúcar, cosechándose un estimado de 10.2 millones de toneladas. Esta reducción es consecuencia de las paralizaciones, bajo rendimiento de los campos y menor superficie de siembra de las empresas azucareras en nto de los campos y menor superficie de siembra de las empresas azucareras en Lambayeque, departamento que mermó la producción en 30.11%. La Libertad redujo su producción de caña en 4.85% por menor superficie de siembra. La producción anual estimada de Azúcar el 2015 fue de 1´119,425 TM, 7% menor que el año anterior; mientras que se importaron 344,701.84 TM de Azúcar, lo que representa un crecimiento del 93%. La variación anual de precios del azúcar en Lima fue de 19.05%. El crecimiento de la producción de azúcar de caña en Áncash, La Libertad y Lima fue de 26.06%, 10.43% y 10.84% respectivamente; a diferencia de las otras regiones; con lo cual el crecimiento de la oferta de caña tiene un mes
18
2.10. DESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPERACIONES
2.10.1. CAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLAS
Al cierre del año 2015, la compañía cuenta con 31,468 ha brutas, de las cuales 19,447.30 ha se encuentran con cultivo de caña de azúcar, teniendo una disminución de 1% respecto al año anterior.
2.10.2. MOLIENDA ANUAL
En el 2015, se tuvo una disminución de 3.8% en la molienda de caña propia respecto al año 2014; habiéndose logrado una cosecha de 2’311,771 TM de caña, de las cuales el 96.49% se procesó en nuestro ingenio. La superficie cosechada alcanzó las 14,742 ha, registrándose un incremento de 11.08% respecto al 2014.
2.10.3. RENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOS
En el año 2015, según lo planificado, la edad de cosecha se redujo en un 12.1 %, lo que ocasionó una disminución del aporte de toneladas de caña por hectárea (TCH) de 13.4 % respecto al año anterior. En cuanto a productividad, las toneladas de caña por hectárea mes (TCHM) y la sacarosa registraron una leve disminución del 1.5 % y 2.4% respectivamente al año anterior.
2.10.4. SERVICIOS AGRICOLAS
Se gestionó la cadena de abastecimiento de caña de azúcar más grande del Perú. Controlamos el corte, alce y transporte de 10,500 toneladas de caña día, permitiendo con ello cubrir de forma sostenida y eficiente la demanda de caña del ingenio azucarero.
Durante el año 2015 cosechamos 1’006,246.22 TM con Cosechadora Mecánica, siendo el 45.1% de la molienda de caña propia (39.8% en el 2014). El incremento se debió a las nuevas inversiones (3 Cosechadoras y 4 Tractores de ruedas), también a la optimización de los recursos y mejoras en las operaciones.
Se continúa realizando pruebas de Corte Mecanizado Verde llegando a registrar 80,248 TM (24,802 TM en el 2014), permitiendo cumplir con las normas ambientales a mediano plazo.
Durante el año 2015 se sigue brindando servicios de mecanización agrícola durante el tiempo de preparación del terreno y cultivo de caña; se transporta subproductos como bagazo y alcohol para su venta y exportación; y se trasladó personal e insumos a las distintas áreas de la empresa.
Se gestionó el mantenimiento de toda la maquinaria pesada, agrícola y transporte pesado y liviano, mejorando la disponibilidad y confiabilidad de los equipos. Cada una de estas mejoras está orientada en el enfoque de la gestión de activos para el mantenimiento, poniendo énfasis en las estrategias, calidad y la disminución de los costos
20 2.10.5. FÁBRICA
En el año 2015 la fábrica continuó consolidando las operaciones de producción de azúcar y alcohol; manteniéndose como la mayor productora de azúcar rubia en el mercado nacional. A continuación un resumen de la molienda y producción de azúcar y alcohol, comparativo.
2.11. RECURSOS HUMANOS
2.11.1. FUERZA LABORAL
Remuneraciones, compensaciones y prestaciones
Como todos los años, se realizó el pago de todas las obligaciones laborales en forma oportuna y de acuerdo a Ley. Asimismo, nuestra empresa otorgó a título de liberalidad, a sus colaboradores que se encuentran bajo los alcances del régimen agrario, una gratificación extraordinaria equivalente a media remuneración mensual en los meses de julio y diciembre.
En marzo de 2015 se repartieron utilidades en base a los resultados económicos obtenidos en el ejercicio 2014 por el monto de S/. 8’192,352 soles; asimismo, previo al inicio de las clases y a fin de apoyar con los gastos escolares, 2,717 colaboradores fueron atendidos con un préstamo por escolaridad de S/ 500. Los trabajadores que cumplieron 20, 25, 30 y 35 años de servicios, recibieron en sus boletas, por única vez, S/. 480.00, S/. 600.00, S/. 720.00 y S/. 820.00 soles respectivamente.
Otorgamos 4 bolsas de azúcar de 50 KG a nuestros trabajadores con más de 1 año de servicio, y 2 bolsas a aquellos con menos de un año y más de 6 meses. Todos nuestros colaboradores han seguido siendo beneficiados con el Seguro de Vida Ley desde el primer día de trabajo, beneficio que supera la exigencia legal que prescribe su obligatoriedad a partir de los cuatro años de servicio.
Relaciones Laborales
Las relaciones laborales en la empresa se desarrollan bajo un m arco de mutuo respeto y cooperación entre la empresa y sus colaboradores. Contamos con un área especialmente designada para brindar atención a nuestros trabajadores, mediante reuniones de trabajo, visitas de campo y sensibilización en normas laborales a fin de mantener la comunicación directa y revisar diversos aspectos relacionados con su bienestar.
Capacitación
Para hacer frente a los cambios tecnológicos y nuevos métodos de trabajo, se brinda capacitación constante a los colaboradores a fin de mejorar sus competencias, desarrollar sus habilidades y elevar su potencial profesional; así, durante el 2015 se han registrado 34,100 horas de capacitación, que alcanzaron a 3,235 colaboradores en 197 eventos.
22 Dentro del proceso de mejora continua para la mejora de la eficiencia en los procesos de selección de nuevos trabajadores, se han adquirido herramientas de selección que nos permitan respuestas más rápidas a los requerimientos de los clientes internos. Para enriquecer y estandarizar conceptos para la Descripción de Puestos de Trabajo, se elaboró el diccionario de competencias.
Bienestar Social
El departamento de Bienestar Social brinda permanente orientación a todo el personal de la empresa sobre atenciones en Essalud, Seguro Vida ley, asignación familiar, asignación por fallecimiento, licencia por paternidad, permiso por familiar, asignación por fallecimiento, licencia por paternidad, permiso por defunción, entre otros temas. Asimismo, desarrolla actividades culturales y de integración que permiten la interacción entre trabajador, jefe y familia a través del intercambio de experiencias en una atmósfera informal que contribuyen al mejoramiento del clima laboral.
Recreación e integración
Los trabajadores de la gerencia de Campo, Servicios Agrícolas y Producción participaron de un ambiente armónico a través de actividades de confraternidad compartiendo encuentros deportivos y almuerzos de camaradería. Como parte de la celebración del Día del Trabajo, se realizaron almuerzos entre las distintas áreas de la empresa. Además de estas actividades, los trabajadores de las gerencias de Servicios Agrícolas y Campo participaron de encuentros deportivos en homenaje al 1ro de mayo. Una celebración tradicional por Navidad, es el Concurso de Nacimientos. Los trabajadores participaron de la IX edición denominada “Nuestra Navidad más valiosa porque la vivimos en familia” que resalta el vínculo fraterno y los valores espirituales entre compañeros.
Este año retornaron al concurso las áreas de Secado y Envasado y Destilería de Alcohol. El concurso estuvo dividido en dos categorías resultando ganadores en la categoría decorativo las áreas de Distribución y Mantenimiento Eléctrico y la Gerencia Legal, debido a un empate; y en la categoría en vivo el departamento de Ingeniería y Servicios – Servicios Generales. Esta fecha también es una época especial de acercamiento a los hijos
de los trabajadores, quienes sin duda esperan con mucha alegría y entusiasmo los regalos de la empresa. En esta oportunidad se otorgaron 2052 obsequios a niños en edades de 0 a 10 años. Otras de las celebraciones que se realiza a fin de año es la eucaristía por Navidad que permite elevar nuestras plegarias y agradecer por todas las bendiciones recibidas durante el año. Y como en esta fecha, la palabra clave es “compartir”, realizamos un brindis navideño con todos los trabajadores pertenecientes a la Gerencia de Campo y Servicios Agrícolas.
Salud Ocupacional
Se implementó el Programa de Vigilancia Médico Ocupacional, que nos ayudó a m inimizar los riesgos inherentes a la labor de cada trabajador, y las probabilidades de ocurrencia de accidentes y enfermedades ocupacionales. Se realizaron los Exámenes Médico Ocupacionales Periódicos, con el fin de promover y preservar la salud de nuestros trabajadores. A lo largo del año, se han dictado diferentes capacitaciones a las diversas áreas de la empresa en temas de Salud Ocupacional con la finalidad de prevenir enfermedades ocupacionales.
Seguridad Industrial
El área de seguridad e Higiene Industrial busca fomentar la cultura de prevención de riesgos y garantizar la seguridad y salud de nuestros colaboradores, personal contratista y visitantes; realizando las siguientes acciones; para ello contamos con un sistema de gestión que nos permite identificar y prevenir los riesgos.
Protección Ambiental
La protección y preservación del medio ambiente es nuestra preocupación permanente, por lo cual realizamos actividades de identificación y evaluación los efectos ambientales derivados de nuestras actividades a fin de poder gestionarlas adecuadamente. Como parte de nuestro Programa de Adecuación y Manejo Ambiental (PAMA), continuamos las siguientes actividades y programas: Manejo de Residuos Sólidos Contamos con los planes integrales y procedimientos implementados acorde a lo establecido en la Normativa Ambiental Nacional y Sectorial Vigente del país.
24
Nuestras acciones involucran la minimización, segregación, reutilización,
comercialización, tratamiento y disposición final de los residuos. Monitoreos Ambientales Hemos realizado 02 monitoreos ambientales, realizados en los meses de enero, julio y septiembre, los cuales evidencian el mejor desempeño ambiental de nuestra actividad. Estos resultados son enviados a la autoridad competente para su evaluación y conformidad.
Programa de Educación Ambiental
A través de este programa se busca acercar a nuestros colaboradores y población a la información referente a temas ambientales. En este marco, durante el 2015 se han dictado exposiciones a los colegios, juntas vecinales y al interior de la empresa (temas de manejo de residuos y saneamiento ambiental relacionado con el fenómeno del niño).
Responsabilidad Social
Casa Grande S.A.A., es una empresa socialmente responsable, enmarcada en una cultura de valores, por lo cual tenemos como una de nuestras prioridades el bienestar de nuestros colaboradores, familias, comunidad y medio ambiente; por ello, desarrollamos nuestras acciones enmarcados en políticas de Responsabilidad Social, las cuales contribuyen a la ejecución de programas educativos, laborales, ambientales y sociales con los cuales se promueve el desarrollo de nuestros principales grupos de interés.
3. ESTUDIO ESPECIFICO
3.1. COMPATIBILIDAD CON LOS ESTADOS FINANCIEROS DESCRIPCION
Las ventas correspondientes al año 2015, fueron de S/.535,377 mil, mayores en S/.67,025
mil, a las registradas en el año anterior que fue de S/.468,352 mil, las mayores ventas representan un aumento del 14.3% respecto al año anterior. Los ingresos por venta de azúcar fueron de S/.458,370 mil, mayor en S/.61,127 mil, respecto al año anterior que fue de S/.397,243 mil. Los mayores ingresos en este rubro, se deben principalmente al aumento de los precios del azúcar en el mercado local e internacional.
La utilidad bruta después del cambio en el valor razonable de los activos biológicos fue de
S/.173,294 mil, mayor en S/.68,657 mil o 65.6%, respecto a la utilidad bruta del año anterior de S/.104,637 mil. El aumento de la utilidad se debe principalmente al efecto del incremento de los precios del azúcar, al costo de venta por el traslado del valor razonable de la caña de azúcar y a la variación en el valor razonable del activo biológico por aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 41 – Agricultura.
Los gastos operativos acumulados a diciembre 2015 fueron de S/.44,034 mil, menor en
S/.1,880 mil, a lo registrado en el año anterior que fue de S/.45,914 mil. La var iación se debe principalmente a la disminución de los servicios prestados por terceros en S/.494 mil, provisión demandas laborales y civiles en S/.4,583 mil e incrementos en cargas de personal en S/.1,273 mil, cargas diversas de gestión S/.1,172 mil y otros S/.752 mil.
Los ingresos operativos del año 2015 fueron de S/.4,913 mil, menor en S/.1,650 mil o 25.1%,
respecto al año anterior que fue de S/.6,563 mil, los menores ingresos se aprecian en recuperación del seguro y premios por polarización.
La utilidad operativa a diciembre de 2015 fue de S/.134,173 mil, mayor en S/.68,887 mil, o
105.6% respecto a lo registrado en el mismo periodo del año anterior que fue de S/.65,286 mil. La variación se debe principalmente al efecto precio del azúcar, al costo por traslado
26 del valor razonable de la caña de azúcar e ingresos por el cambio del valor razonable de los activos biológicos por aplicación de la NIC – 41.
Los gastos financieros acumulados a diciembre 2015, fueron de S/.11,676 mil, menor en
S/.2,560 mil o 18%, respecto al año anterior que fue de S/.14,236 mil, los menores gastos financieros se deben a la reducción de pasivos de largo plazo.
La diferencia de cambio neta del año 2015, genero una pérdida de S/.13,339 mil, el año
anterior también se registró una pérdida por S/.12,305 mil, debido al incremento de la tasa de cambio que afectaron los pasivos en moneda extranjera.
El gasto por impuesto a las ganancias corriente del año 2015 y 2014 fueron de S/.17,451 mil
y S/. 11,060 mil respectivamente. El impuesto a la renta diferido para el año 2015 y 2014, fue de S/.1,067 mil y 25,299 mil respectivamente, la recuperación de este rubro es menor debido al ajuste de tasas del impuesto a la renta diferido que afectó el año 2014.
La utilidad neta y resultado integral del ejercicio fue de S/.94,910 mil, mayor en S/. 40,663
3.2. VERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNO
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES
M O N I T O R E O SISTEMA DE INFORMACIÓN CALIDAD DE INFORMACIÓN CONTENIDO ¿Contiene la información suficiente? OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo adecuado?
ACTUALIDAD
¿Es información reciente?
EXACTITUD
¿Los datos son correctos?
ACCESIBILIDAD
¿Puede ser obtenida
fácilmente por las personas interesadas?
INFORMACIÓN INTEGRADA
ESTRATÉGICAMENTE.
Basado en un plan
estratégico generado por la institución.
TECNOLÓGICAMENTE.
Relacionado a las nuevas exigencias tecnológicas.
SISTEMA DE COMUNICACIÓN
INTERNA
Entre unidades orgánicas
(HORIZONTAL).
Comunicación eficaz al
personal (VERTICAL).
De acuerdo al nivel de
competencia.
Nivel de fluidez y dinámica.
EXTERNA Medios de comunicación adecuados. Receptividad de la información recibida. Dinámica de la comunicación a los interlocutores externos.
28 ACTIVIDADES
DE CONTROL GERENCIAL
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
M O N I T O R E O CONTABILIDAD
Instructivos Contables formulados por la
Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-97-EF/93.01.
Plan Contable Gubernamental.
Normas para la formulación de la Cuenta
General de la República.
Manual de Procedimientos Contables.
Directivas y/o Procedimientos internos
aprobados.
PRESUPUESTO
Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su
Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-2000-EF.
Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. Normas para la formulación del Plan
Estratégico Institucional.
Normas para el proceso presupuestario del
Sector Público.
Directivas y/o Procedimientos internos
aprobados.
Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF.
TESORERÍA
Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorería. Directivas de Tesorería aprobadas por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos
aprobados.
ABASTECIMIENTOS
Norma aprobada para la Administración de
Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA.
Texto Único Ordenado de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-PC .
Directivas y/o Procedimientos internos
PERSONAL
Reglamento Interno de Trabajo.
Normas de Probidad Administrativas.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
Remuneraciones del Sector Público y su Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM.
Normas sobre Planillas y Remuneraciones del
Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP - D.S. N° 001-98-TR.
Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio
Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96-PCM.
Normas sobre Salida de Personal del Servicio
Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72-PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos
aprobados.
INFORMÁTICA
Normas aprobadas por el Instituto Nacional
de Estadística e Informática – INEI y
Presidencia de Consejo de Ministros – PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos
aprobados.
PRODUCCION Directivas y Procedimientos internos
30 TIPOS DE SUPERVISIONES S U P E R V I S I Ó N
CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES
SUPERVISIÓN CONTINUA
Realizada durante el desarrollo normal de las actividades y permite aplicar los correctivos oportunos para reforzar los controles internos.
La responsabilidad de la supervisión recae en los responsables de las áreas de gestión y los auditores internos y/o externos.
SUPERVISIÓN PUNTUAL
Permite evaluar periódicamente la eficacia de los controles internos implementados; incluyendo, las actividades de supervisión continua que se realizan.
DE LA ADMINISTRACIÓN RESPONSABILIDADES
TITULAR DE LA INSTITUCIÓN
Aprobar los documentos normativos para la
implantación de los controles internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura
del Sistema de Control Interno.
Supervisar la implementación y funcionamiento de los
controles internos.
GERENCIA GENERAL
Dirigir y evaluar la implantación de los controles
internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura
del Sistema de Control Interno.
NIVELES GERENCIALES Implementar los controles internos.
FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES Aplicar los controles internos y adoptar medidas que
promuevan su efectividad.
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI
Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad, orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le competen.
32 DEL AREA DE PRODUCCION
GERENTE DE CAMPO
Dirigir y evaluar la implantación de los controles
internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la
Estructura del Sistema de Control Interno.
NIVELES COMPLEMENTARIOS Implementar los controles internos.
TRABAJADORES
Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su efectividad.
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL – OCI
Brindará al titular y funcionarios de la
institución de la entidad, orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le competen.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
O/N PREGUNTAS RESPUESTA OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 ¿Se encuentran debidamente legalizados los libros de
contabilidad?
2 ¿Están cerrados y ajustados los libros de contabilidad al final del ejercicio?
3 ¿Se han establecido proyecciones de ventas?
4 ¿Se informa regularmente a la dirección del
rendimiento real de las ventas comparado con el proyectado?
5 ¿Existen políticas y procedimientos escritos para los ingresos de ventas?
6 ¿Está disponible una lista de precios?
7 ¿Aprueban los ejecutivos responsables cualquier
cambio en los precios establecidos?
8 ¿Los siguientes comprobantes de pago y demás
documentos utilizados en la empresa se encuentran debidamente impresos?
pedido de venta
orden de venta nota de salida
boleta de
factura de venta
nota de obsequio
34
9 ¿Se da cuenta de todos los documentos de las
transacciones de ingresos?
10 ¿Existe verificación interna de concordancia entre los artículos vendidos y la factura de venta?
11 ¿Se prepara un resumen diario de ventas y se compara
en forma independiente con las facturas expedidas? 12 ¿Existe un procedimiento o política para los créditos a
clientes?
13 ¿Se obtiene la aprobación del crédito antes de cada venta?
14 ¿Existe una supervisión para la aprobación de créditos de nuevos clientes?
CONCLUSION DE LA VERIFICACIÓN:
De acuerdo a las tareas encomendadas a los encargados, trabajadores y otros y después de haber realizado una evaluación ( cuestionarios del control interno ) , concluimos que estos cumplen con sus funciones en el Área de Administración , Producción y Ventas .
35 3.3.1. RIESGO INHERENTE
A) RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION
E T A P A S E N E L A R E A D E P R O D U C C IO N CULTIVO PREPARACION DEL TERRENO RIESGOS NATURALES
Plagas severas y malezas
CUIDADO DEL CULTIVO
Inundaciones
PROCESO DE COSECHA
Deficiencia en las fumigaciones
PROCESO DE TRANSFOR MACION PROCESO DE RECEPCIÓN, PESADO, DESCARGUE Y LAVADO DE LA CAÑA RIESGOS LABORALES Operadores de pail-looders
- Exposición a polvo y partículas de basura de la caña quemada.
- Calor (radiación solar)
Personal de supervisión y operadores de controles.
- Exposición a fuertes ráfagas de vientos. - Caídas a mismo y a distinto nivel.
- Exposición a polvo y partículas de basura de la caña quemada.
- Atropellamientos.
Operadores de grúa de descarga.
- Exposición a polvo y partículas de basura de la caña quemada
- Caídas a mismo y a distinto nivel - Golpes y cortes
36 Personas de mantenimiento
(puesto de trabajo: localizado debajo de los controles y torre de
descargar)
quemada
- Caídas a mismo y a distinto nivel - Golpes y cortes
- Caída de objetos Personal de producción en general - Huelgas
INDUSTRI ALIZACION DE LA CAÑA DE AZUCAR PROCESO DE MOLIENDA RIESGOS EN LA UTILIZACION DE MAQUINARIA
Desgaste de la maquinaria (molino degastado y con posibles agujeros)
PROCESO DE CLASIFICACION
Inadecuada distribución y clasificación de la materia prima del producto
PROCESO DE EVAPORACIÓN, CRISTALIZACIÓN Y CENTRIFUGACIÓ N
Temperaturas extremas en la maquinaria de evaporación, cristalización y centrifugación.
PROCESO DE ENVASADO
Incompatibilidad existente entre los materiales y los envases para el envasado y etiquetado del azúcar según se trate de envases, tales como: sacos, bolsitas individuales o bolsas.
PROCESO DE ALMACENAMIE
NTO
B) RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS
TIPOS DE RIESGOS DESCRIPCION DE LOS RIESGOS
RIESGOS INTERNOS
Disminución del precio de azúcar en el mercado Identificación de errores en los tiempos y
condiciones de envió.
Identificación de entregas incorrectas
Posibilidad de cambio o devolución del producto, en caso de no satisfacer las expectativas del cliente.
RIESGOS EXTERNOS
Incremento de empresas con productos sustitutos
Supervisión en el área de ventas
3.4. PUNTO CRITICO
3.4.1. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS a. Inspección en el área de ventas
Identificación de errores en los tiempos y condiciones de envió.
Control en la salida de mercaderías
3.4.2. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS a. Inspección en la planta de producción
Deficiencia en las fumigaciones
Huelgas
b. Mantenimiento de maquinaria
Desgaste de la maquinaria (molino degastado y con posibles agujeros) CIIU
ORGANIZATIVOS
38 3.5. PROGRAMAS AUDITABLES
3.5.1. COSTO DE VENTA (INVENTARIO)
PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA
CLIENTE : CASA GRANDE S.A.A
AREA : COSTO DE VENTA (INVENTARIOS)
PERIODO : 2015
N° DETALLE REF P/T FECHA
1 1 2 3 4 5 6 7 8 OBJETIVO
Examinar de manera pertinente y adecuada la gestión del inventarios, mediante la ejecución de pruebas de auditoria que permitan identificar los posibles riesgos de las operaciones de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO Realice visitas al almacén y recoja información.
Evalué el control interno mediante cuestionarios. Aplique procedimiento al personal
Gerente de operaciones
Jefe de bodega
Asistente administrativo de bodega
Operarios de bodega
Jefe de logística
Solicite manual de funciones y procedimientos de áreas inmersas al inventario de la empresa.
Realice entrevistas al personal
Gerente de operaciones
Jefe de logística
Jefe de bodega
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Verifique el cumplimiento de las normas de seguridad y vigilancia
Coteje la información de órdenes de pedido vs comprobante de egreso
Verifique el registro de codificación del inventario en el sistema utilizado por la empresa
P/T-2016-01-01 P/T-2016-01-02 P/T-2016-01-03 P/T-2016-01-04 P/T-2016-01-05 EV-2016-01 P/T-2016-01-06 P/T-2016-01-07 P/T-2016-01-08 P/T-2016-01-09 P/T-2016-01-11
REVISADO POR: PAY, MVRK REVISADO POR: PAY, MVRK
40 40 3.5.2.
3.5.2. PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOSPAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS 3.5.2.1.
3.5.2.1. CUESTIONARIOSCUESTIONARIOS
ABREVIATURAS UTILIZADAS ABREVIATURAS UTILIZADAS
CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE
CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE CONTROL Y NEVEL DE CONFIANZACONTROL Y NEVEL DE CONFIANZA Para obtener el nivel de
Para obtener el nivel de confianza se efectúa la siguiente operación:confianza se efectúa la siguiente operación:
DE CONTROLES INGTERNO P/T-2016-01 DE CONTROLES INGTERNO P/T-2016-01
P/T-2016-01-01 P/T-2016-01-01 GERENTE DE OPERACIONES
44 P/T-2016-01-02 JEFE DE BODEGA
P/T-2016-01-03 ASISTENTE ADMINISTRATIVO
50 P/T-2016-01-04 OPERARIOS
52 P/T-2016-01-04 JEFE DE LOGISTICA
54
3.5.2.2. ENTREVISTAS
P/T-2016-01-06 CASA GRANDE S.A.A
PERIODO 2015
REALIZADO POR: LLA ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE OPERACIONES
P/T-2016-01-07 CASA GRANDE S.A.A
PERIODO 2015
REALIZADO POR: LLA ENTREVISTA REALIZADA AL JEFE DE LOGISTICA
56 P/T-2016-01-08 CASA GRANDE S.A.A
PERIODO 2015
REALIZADO POR: LLA ENTREVISTA REALIZADA AL JEFE DE BODEGA
3.5.2.3. CEDULA MATRIZ
CUENTAS NOTA DEUDOR ACREEDOR
468,352 ventas 17 535,377
A
-368,018 costo de ventas 18 -434,676
B
100,334 utilidad bruta antes del cambio en el valor razonable 100,701
4,303 cambio en el valor razonable de los a ctivos biologicos 9 72,593 104,637 utilidad bruta despues del cambio en el valor razonables 173,294
-19,665 gastos de venta 19 -19,818 -26,249 gastos de administracion 20 -24,216 6,563 otros ingresos 21 4,913 65,286 utilidad operativa 134,173 1,263 ingresos financieros 22 2,136 -14,236 gastos financieros 23 -11,676
-12,305 diferencia de cambio neto 3(a) - i -13,339
-25,278
-22,879
40,008 utilidad antes de impuesto a las ganacias 111,294
14,239 impuesto a la renta 24 -16,384
54,247 utilidad y resultados integrales del año 94,910
0.64 utilidad basi ca y diluida por accion 26 1.13
ESTADO DE RESULTADOS
ENTIDAD AUDITADA: CASAGRANDE S.A.A . PERIODO DEL EXAMEN: 2015 TIPODE EXAMEN: AUDITORIA OPERATIVA
ER - CM
SALDOS 31/12/2013 DESCRIPCION SALDOS 31/12/2014 AJUSTE Y/O RECTIFICACION SALDOS FINALES 31/12/2014 P/T58
3.5.2.4. CEDULA SUMARIA
CLIENTE : CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO : DEL 1RO DE ENERO AL 3 1 DE DICIEMBRE 2015
AREA : COSTO DE VENTAS (INVENTARIOS)
2015 2014
s/. s/. DEBE HABER
6911 COSTO DE VENTA DE BIENES B1 S/. 424,067,000.00 S/. 360,877,000.00 S/. 424,067,000.00
6941 COSTO DE VENTA SERVICIO S B2* S/. 10,609,000.00 S/. 7,141,000.00 S/. 10,609,000.00
434,676,000.00
S/. S/. 368,018,000.00 S/. 434,676,000.00
FUENTE:
memoria anual
Estado de resultados
notas a los estados financieros
http://www.smv.gob.pe SUMADO
LABOR REALIZADA
CONCLUSIÓN
NOTA
HECHO POR: LLA REVISADO POR: PAYL REVISADO POR: MVRK FECHA: 18/05/2016 FECHA: 28/06/2016 FECHA: 28/06/2016
CEDULA SUMARIA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR PERIODO 2015
COD. CONCEPTO REF/PT
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDOS AL 31 DIC. 2015 SEGÚN AUDITORÍA TOTAL
Se ha requerido la i nformacion necesari a por cada uno de los conceptos para determinar el costo de ventas de la empresa tomando en cuenta el valor total de costo de venta, a fin de que la suma total concuerde.
(*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO Nuestro equipo de auditoría ll egó a la concl usión que el cos to ventas, se encuentran
elaborados y regis trados razonablemente si n vulnerar los principi os de contabili dad generalmente aceptados.
3.5.2.5. CEDULA ANALITICA
CLIENTE: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO: DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
AREA: COSTO DE VENTAS (INVENTARIOS)
CANTIDAD PU s/. DEBE HABER
INV, INICIAL DE PROD. TERMIN. B1.1 * 666,325 80 53,306,000 53,306,000 INV, INICI AL DE SUB PROD. TERMIN. B1.2 * 693,671 70 5,108,000 5,108,000
INV, INICIAL DE PROD. EN PROCES. B1.3 * 11,800 80 944,000 944,000
MATERIA PRI MA B1.4 * 278,424,000 278,424,000
MATERIALES AUX. Y SUMINISTROS B1.5 * 11,816,000 11,816,000
MANO DE OBRA B1.6 * 7,520,000 7,520,000
PARTICIPACIO N DE TRABAJADORES B1.7 * 6,687,000 6,687,000
SEFICIOS DE TERCEROS B1.8 * 6,860,000 6,860,000
DEPRECIACION B1.9 * 27,100,000 27,100,000
RECLAMOS IMPUESTOS - DRAWBACK B1.10 * -925,000 -925,000
OTROS GASTOS DE FABRICACION B1.11 * 56,827,000 56,827,000
COSTO DE CAÑA B1.12 * 5,701,000 5,701,000
PROVICI ON POR DESVAL. DE INVENT. B1.13 * 3,933,000 3,933,000
COMPRA DE PRODUCTO TERMINADO B1.14 * 1,283,000 1,283,000
GASTOS DE PARADA DE FABRICA B1.6 * 11,955,000 11,955,000
INV. FINAL DE PROD. TERMINADOS B1.6 * -522,287.50 80 -41,783,000 -41,783,000 INV. FINAL DE SUB PRODUCTOS B1.6 * -83,700.00 80 -6,696,000 -6,696,000 INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO B1.6 * -49,912.50 80 -3,993,000 -3,993,000
424,067,000
424,067,000
FUENTE:
memoria anual
Estado de resultados COTEJADO
notas a los estados financieros
http://www.smv.gob.pe SUMADO
LABOR REALIZADA
CONCLUSIÓN
NOTA
Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar el monto de cada concepto de la empresa tomando en cuenta el monto total de costo de venta , a fi n que la suma total concuerde.
Nuestro equipo de auditoría ll egó a la concl usión que Las ventas, se encuentran elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar l os princi pios de contabil idad general mente aceptados.
(*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS
CEDULA ANALITICA
CONCEPTO REF/PT
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDOS 31 DIC 2015 31 DIC. 2015SALDOS AL
SEGÚN AUDITORÍA
HECHO POR: LLA
FECHA: 18/05/2016 REVISADO POR: PAYLFECHA: 28/06/2016 REVISADO POR: MVRK
