UNIVERSIDAD ANDINA
“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
USO Y CONOCIMIENTO DEL CONTROL DE LA SUNAT Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS, POR LAS EMPRESAS
PRIVADAS EN LA CIUDAD DE JULIACA – 2017.
PRESENTADO POR:
Mg. CABRERA MENDOZA, RAÚL OSCAR
I. EL PROBLEMA
1.1 EXPOSICIÓN DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
En la gran mayoría de países del mundo el gasto público se financia fundamentalmente con sus ingresos que vienen de la recaudación tributaria sin duda la captación de estos ingresos aún no es del todo exitoso teniendo un crecimiento lento y esto debido a que los contribuyentes quienes están involucrados y llamados a cumplir con sus respectivas obligaciones en el campo tributario, cometiendo la evasión de los impuestos. Con esto se puede afirmar por tanto la diminución de los ingresos al tesoro público los cuales sirven para financiar las obligaciones que tiene el estado.
Por razones directas en el caso de la captación de ingresos mediante los impuestos se puede afirmar que el comportamiento de cada una de las ciudades del Perú tiene una particular manifestación, es el caso de la ciudad de Juliaca, que también pasa por la informalidad, pero afortunadamente existe una serie de beneficios de carácter tributario, que son incentivos dados por el estado a quienes están en el rubro empresarial, criterio que se toma como aspecto de fortalecimiento para el desarrollo del país, generando una calidad de vida aceptable.
Los beneficios tributarios formalmente están establecidos por los niveles de ingresos y que son otorgados a los micros y pequeñas empresas incentivándolos a la formalización, es de vital importancia indicar que a la fecha el índice de informalidad de las pequeñas y microempresas es muy alto.
Pero es importante precisar que existe un grupo de empresarios que por ser formales, el peligro es cuando llega el momento de pagar sus obligaciones por uno u otro motivo no lo hizo entonces se hace acreedor a una sanción, entre tanto los informales no tendrán que estar pendientes de los pagos, entonces no observan ningún incentivo, dado que la informalidad les ofrece esas ventajas de ahorro y quieren mantenerse en ella.
En algunos casos la reducción de la tasa impositiva es una forma de favorecer a la micro y pequeña empresa, modelos sencillos de pago, impuestos con montos fijos, creación de un régimen laboral especial, todos estos beneficios no se ven sus resultados óptimos es más se ponen en tela de juicio su efectividad.
El grado de informalidad de las empresas privadas, a pesar de los beneficios tributarios y otros incentivos (laborales, por ejemplo) que se les otorga, es considerable y por ello el problema que estamos afrontando radica en la irrelevancia de los beneficios tributarios, creados por el estado para promover la formalización de las empresas privadas en la decisión de los empresarios de formalizar su negocio y por ende la ineficacia de dichos beneficios para estimula la incorporación de las empresas privadas al sistema formal. (Bustamante, Contabilidad, 2012)
El criterio principal de la formalidad, los aspectos burocráticos, el incumplimiento del gobierno, la falta de generar formación y conciencia tributaria, y otras, son factores a considerar en el incumplimiento de las obligaciones tributarias y esto en el grado de informalidad de las empresas privadas. Por otro lado todas las exoneraciones tributarias tienen su repercusión en la poca recaudación por parte del estado, pero existe otra perspectiva el cual es el desarrollo de las regiones promoviendo la generación de empleo en algunos sectores económicos.
motivación para aquellas empresas que aún están en la informalidad y puedan ingresar al campo legal y hacer uso y ser parte de los beneficios de ley.
En resumen el problema que tratamos radica en la influencia que tiene el control de la SUNAT en la evasión de impuestos por parte de las empresas privadas en la cuidad de Juliaca.
1.2 FORMULACION DEL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
¿Cómo es el uso y los beneficios del control de la SUNAT y su influencia en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad de Juliaca - 2017?
1.2.1 PROBLEMAS ESPECIFICOS.
a) ¿Tienen conocimiento sobre los beneficios tributarios que otorga la SUNAT por el pago de impuestos?
b) ¿Cómo se hace uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT por el pago de los impuestos de las empresas privadas?
1.3 JUSTIFICACION.
Un criterio fundamental de la investigación es conocer como los datos se transforman en información ordenada sistematizada, para que pueda ser tomada en cuenta según los resultados que se obtengan, en el presente trabajo de investigación, también se aplica los métodos científicos y por tanto es una razón suficiente que justifica está investigación.
La presente investigación busca saber los factores que
directamente con realidad del proceso de aprendizaje, la importancia de conocer nuevos criterios de decisión mediante modelos académicos y su relación con la realidad mediante su aplicación, siendo una relación teórico practico durante la trayectoria en la escuela académico de Ciencias contables y financieras y mediante el presente trabajo de investigación se hará uso de los indicadores y resultados que indiquen el nivel académico y se pueda plantear nuevas estrategias en el proceso de aprendizaje de manera significativa de la malla curricular.
La presente investigación hará conocer cómo es que la población de las empresas privadas se fijan en todo el abanico de opciones de ofrecer la SUNAT desde el punto de vista del uso y los beneficios tributarios que presenta cuando existe un control, por tanto es importante conocer el comportamiento de las empresas privadas, cuales son los niveles de aceptación al respecto.
II. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.
2.1 OBJETIVO GENERAL.
Analizar el uso y el conocimiento de los beneficios del control de la SUNAT y su influencia en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad de Juliaca - 2017.
2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS.
a) Identificar los factores de conocimiento sobre los beneficios tributarios que otorga la SUNAT por el pago de impuestos.
III. MARCO TEORICO REFERENCIAL.
3.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION.
Título de tesis: “Incidencia de la evasión del impuesto a la renta en la Situación Económica y Financiera de las Mypes del sector Abarrotes en el distrito de Tarapoto. Periodo 2013”
Autor: Pinedo Honorio, Laxmi Rossmeri y Delgado Ramírez, Rodismery Universidad: Universidad Nacional de San Martín
Resumen: La Evasión Tributaria es un problema que subsiste en la mayoría de los países, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria y la estructura del sistema tributario no es la adecuada, que afecta a la recaudación tributaria, causando un efecto dañino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. El presente trabajo titulado: “Incidencia de la evasión del impuesto a la renta en la situación económica y financiera de las mypes del sector abarrotes en el distrito de tarapoto. periodo 2013”, tiene como objetivo conocer las causas que se asocian a la evasión tributaria en las empresas formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes de abarrotes ubicados en el distrito de Tarapoto, por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector Comercio. En tal sentido se realizó la investigación utilizando como método de investigación la encuesta, teniendo como muestra de 59 empresas comerciales de abarrotes ubicados en el Distrito de Tarapoto. Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasión tributaria en los Comerciantes son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde. Por lo que se concluye que el Estado, debe tener una actitud de transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se emplea en beneficio propio y de los demás y sea un motor que incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe tener.
3.2 MARCO CONCEPTUAL
Beneficios tributarios Hay que distinguir entre el efecto contable y el de la y teoría económica contablemente se define beneficio bruto como los ingresos totales. Menos los gastos directos para producir esos ingresos, tales como salarios, sueldos materias primas, etc. “El beneficio neto es igual al beneficio bruto, menos los gastos de depreciación, interés, impuestos y otros gastos indirectos”. (SUNAT, 2016)
Tributación: se refiere al conjunto de obligaciones que deben cumplir los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en beneficio del estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación, sanidad vivienda, etc.
“Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por
el Estado, exigidas por una administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.” (Tributo, 2016)
Es el beneficio que resta tras deducir los impuestos que recaen sobre los resultados del ejercicio. Dícese también de las deducciones, exoneraciones y bonificaciones fiscales. (Hurtado, 2011)
BASES TEORICAS.
Ley y Reglamento Concordado
sin perjuicio de otras existencias que pudieran establecerse normativamente. (LinkedIn Corporation © 2016, 2015)
Exoneración: Cumplimiento de una obligación carga tributaria, con carácter temporal y otorgado por ley beneficio por el beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. (Bustamante, Manual tributario, 2011)
IV. HIPOTESIS.
4.1 HIPOTESIS GENERAL.
El uso y el conocimiento de los beneficios del control de la SUNAT no repercuten en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad de Juliaca - 2017.
4.1.1 HIPOTESIS ESPECÍFICAS.
Los factores de conocimiento sobre los beneficios tributarios
que otorga la SUNAT no repercuten al pago de impuestos.
El uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT no influye
para el pago de impuestos en las empresas privadas.
4.2 VARIABLES E INDICADORES.
4.2.1 Variable Independiente.
Uso de beneficios Tributarios.
Conocimientos de beneficios tributarios Indicadores
Exoneraciones
Deducciones
4.2.2 Variables Dependientes.
Evasión de impuestos
Indicadores
1. Comercialización
2. Criterio legal
4.3 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES.
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
VARIABLE
INDEPENDIENTE 1.Beneficiostributarios
1.1 Conocimiento
1.1.1 Obligaciones tributarias
1.1.2 Exoneraciones
1.1.3 Deducciones
1.2 Uso
1.2.1 Uso Obligaciones tributarias
1.2.2 Uso de los Incentivos
VARIABLE
DEPENDIENTE 2. Evasión deimpuestos 2.1 Comercialización
Tabla N° 1 Operacionalización de variables
Fuente: Elaboración propia
V. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN.
El procedimiento a seguir en el presente trabajo de investigación que tiene un enfoque cuantitativo, el proceso tiene cuatro etapas importantes para el logro de los objetivos planteados: la primera etapa se relaciona con la captación de datos mediante un cuestionario; en la segunda etapa se plantea sistematizar, organizar los datos para su mejor comprensión y mejor lectura; en la tercera etapa se plantea generar un diagnostico completamente objetivo de la realidad que se investiga en el presente trabajo de investigación; una cuarta etapa comprende realizar el análisis completo de los datos convertidos en información y finalmente una quinta etapa es interpretar los resultados para determinar las conclusiones respectivas y sugiriendo alternativas para la solución de los problemas planteados.
Se hará uso de diversas fuentes tanto primarias como secundarias para conocer las respuestas a los objetivos planteados en el presente trabajo de investigación.
TIPO DE INVESTIGACIÓN.
La presente investigación es correlacional, para medir el grado de influencia de una variable sobre la otra variable y cual es el nivel de respuesta, del indicador siendo fundamental para su análisis interpretativo.
5.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.
a las cuales las consideraciones de investigación están relacionadas a las variables de estudio independiente y dependiente y a los indicadores que forman el conglomerado de preguntas. Las interrogantes tiene la característica de respuestas cerradas considerando el fiel reflejo de lo que se está investigando y que los encuestados no tengan problemas de identificar la objetividad de las preguntas.
5.2 UNIVERSO, POBLACION Y MUESTRA.
POBLACION.
La población de estudio asciende a las empresas privadas de carácter no manufacturero en un total de 7 120.
MUESTRA.
La muestra se hallará mediante la siguiente fórmula:
= ( − 1) + ( . )( . )
n= Muestra inicial : n
N= Población : 7120
Z= Limite o nivel de confianza : 95% (1.96)
p= variabilidad de aciertos : 95% q= variabilidad de error muestra: 5%
E= Margen de error : 5%
= (0.05) (7120 − 1) + (0.95 0.05)(1.96)(0.95 0.05)(1.96) (7120)
5.4 TECNICAS, FUENTES E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN. Técnicas
La encuestas, es una de las técnicas muy utilizadas en las investigaciones, para viabilizar los datos de los sujetos de estudio que comprenden de la muestra.
Instrumento.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES
METODOLOGIA PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL INDEPENDIENTE
¿Cómo es el uso y los beneficios del control de la SUNAT y su influencia en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad de Juliaca -2017?
Analizar el uso y el conocimiento de los beneficios del control de la SUNAT y su influencia en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad
de Juliaca - 2017.
El uso y el conocimiento de los beneficios del control de la SUNAT no repercuten en la evasión de impuestos en las empresas privadas en la ciudad
de Juliaca - 2017.
Uso y conocimiento de los benéficos tributarios
VARIABLE DEPENDIENTE
Evasión de impuestos
TIPO: Correlacional
METODO:
Cuantitativo
POBLACION:
Las empresas no manufactureras: 7120 MUESTRA: Muestreo simple aleatorio: 72 TECNICAS: Encuestas INSTRUMENTOS: Cuestionario
PROBLEMA ESPECIFICO OBJETIVO ESPECIFICO HIPOTESIS ESPECIFICO
a) ¿Tienen conocimiento sobre los beneficios tributarios que
otorga la SUNAT por el pago de impuestos?
a) Identificar los factores de conocimiento sobre los beneficios tributarios que otorga la SUNAT por el
pago de impuestos.
a) Los factores de conocimiento sobre los beneficios tributarios que otorga la SUNAT no repercuten al pago de impuestos.
b) ¿Cómo se hace uso de los beneficios tributarios que da la
SUNAT por el pago de los impuestos de las empresas
privadas?
b) Identificar el uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT por el pago de los impuestos por parte
de las empresas privadas.
b) El uso de los beneficios tributarios que da la SUNAT no influye para el pago de impuestos en las empresas
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.
6.1 PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO. Financiamiento
La fuente de financiamiento es con recursos propios y se observa en el siguiente informe:
A. PRESUPUESTO GENERAL.
RUBRO CANTIDAD EN S/.
Factores Humanos 02 encuestadores 1725.00
Factores Materiales 560.00
Factores de Servicios 3250.00
TOTAL 5535.00
6.2 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES:
ACTIVIDADES A DESARROLLAR 2018
A M J J A S
Selección delimitación del tema X
Planteamiento y análisis del problema X
Formulación y elaboración del proyecto X
Aprobación del proyecto X
Recopilación de datos primarios y secundarios X
Transferencia procesamiento de datos a información
X
Calculo, análisis e interpretación de los resultados
X
Organización de la información teóricos y estadísticos
X
Elaboración y redacción del informe final X X
Entrega del trabajo de investigación y sustentación
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Bustamante, C. (2011).Manual tributario.Lima: Caballero Bustamante.
Bustamante, C. (2012). Contabilida. Lima: Imprenta IVERA. Recuperado el 12 de Diciembre de 2016
Hurtado. (2011). Beneficios Triburarios. En Hurtado. Ivera Asociados.
Legislacion Tributaria. (20 de Mayo de 2016). SAT Superintendencia de
Administracion Tributaria. Obtenido de Ley del Impuesto al Valor Agregado:
file:///C:/Users/unicron/Downloads/LeyIVAyReglamentoConcordado.pdf
LinkedIn Corporation © 2016. (10 de Mayo de 2015). Slideshare. Obtenido de http://es.slideshare.net/YuhryGndara/ley-iva-y-reglamento-concordado
LinkedIn Corporation © 2016. (2016). Slideshare. Obtenido de Fiscalizacion de la SUNAT: http://es.slideshare.net/YuCiWa/fiscalizacion-de-la-sunat
Noticiero Contable. (06 de Octubre de 2015). Fiscalizacion Tributaria de
SUNAT. Obtenido de https://www.noticierocontable.com/fiscalizacion-tributaria/
Sistema Tributario del Peru. (17 de Noviembre de 2016).Wikièdia. Obtenido de https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_tributario_del_Per%C3%BA
SUNAT. (2016). Acciones de Fiscalizacion. Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/acciones-de-fiscalizacion-empresas
SUNAT. (2016). Tipos de Fiscalizacion. Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/acciones-de-fiscalizacion/3123-tipos-de-fiscalizacion-personas
Tributo. (18 de Octubre de 2016). Obtenido de Wikipedia: https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo
Recuperado de:http://tesis.unsm.edu.pe/jspui/handle/11458/640
