JORNADAS DE ÉTICA Y TRANSPARENCIA

Texto completo

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JORNADAS DE ÉTICA

Y TRANSPARENCIA

Administración del Riesgo

de Fraude

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Administración del Riesgo de Fraude

El costo del Fraude

Estadísticas y el perfil del defraudador

Factores que contribuyen a su ocurrencia

Responsabilidad del Management

El Fraude y las Conductas Irregulares

Estrategia efectiva en la Administración

de los Riesgos de Fraude

Ana López Espinar

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Cobertura negativa de los medios Consecuencias de casos de fraude Reacción negativa del mercado Atención de las autoridades Ausencia de nuevas inversiones de capital Litigio Efecto bola de nieve Gastos de investigación Pérdida de confianza en el negocio 3

El costo del fraude

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El costo del fraude - ACFE

4

 5 % de la facturación anual se pierde por

prácticas fraudulentas o irregulares

 18 meses en promedio desde el inicio del

esquema de fraude hasta su detección

 es más probable que el fraude ocupacional sea

detectado por una denuncia anónima

 los controles anti fraude ayudan a reducir el

costo y la duración de los esquemas de fraude

•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”

Este estudio se basa en 1.483 casos de fraude que fueron reportados por CFEs (Certified Fraud Examiners) que los investigaron. Estos ilícitos ocurrieron en casi 100 países en 6 continentes, y más del 52% tuvo lugar fuera de los EEUU.

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Los defraudadores de niveles más elevados causan los mayores daños a sus

organizaciones

Posición Meses hasta la detección

Empleados 12

Gerentes 18

Dueños / Ejecutivos 24

Duración del fraude por posición

Empleados 42%

Gerentes 36%

Dueños / Ejecutivos 19%

Otros 3%

Frecuencia por posición

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Más del 73% de los fraudes son cometidos por individuos de alguna de estas 6

áreas

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 Los perpetradores de fraudes generalmente muestran señales de que están llevando a

cabo una actividad ilícita.

 Las pérdidas de fraude tienden a ser mayores cuanto más tiempo de antigüedad lleva

el defraudador en la organización.

7

El costo del fraude - ACFE

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El defraudador típico es:

- Sexo masculino (67%)

- De entre 31 a 45 años (52%)

- Con 1 a 5 años de experiencia de trabajo (41%)

¿Quién comete fraude?

Defraudador típico según ACFE

*

(9)

•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”

¿Quién comete fraude?

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Racionalización

Justificación interna de quien lo comete

Oportunidad

Debilidades en los controles internos

Motivación

Incentivos o Presiones de empleados o management Fuente: SAS 99

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Factores que contribuyen a la ocurrencia del fraude

4% 7% 8% 19% 20% 32%

Falta de auditorías / chequeos independientes Falta de capacitación en posiciones claves Deficiente o inexistente política de ética empresarial Sobrepaso de los controles internos por la gerencia Deficiente control sobre la gerencia por parte de los

directores

Deficientes controles internos

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 Las compañías pueden responder en forma

solidaria

por la actuación negligente o criminal de alguno de sus empleados:

– en el marco de su actividad laboral; o – para beneficiar a la organización

 Se entiende que es realizada en el marco de su actividad laboral cuando el empleado tiene

autoridad real

o

aparente

para llevarla a cabo:

La autoridad aparente se presenta cuando un tercero tiene la percepción razonable de que el empleado está autorizado a actuar en nombre de la compañía. Por lo tanto, la organización puede tener que responder por los actos del empleado aún cuando este no estuviere autorizado para llevarlos a cabo.

 La compañía

no puede argumentar que desconocía

los actos ilegales que su empleado estaba realizando ya que, desde el punto de vista legal, las organizaciones deben estar al tanto de lo que realizan sus empleados. Sin embargo, en la práctica esto a veces no sucede.

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Statement on Audit Standards N° 99* indica:

“Es responsabilidad del Management diseñar e implementar programas y controles para prevenir y detectar el fraude, incluyendo:

Creación de una cultura de honestidad y ética

Evaluación de procesos y controles antifraude

Desarrollo de un proceso de monitoreo adecuado”

* Statement on Auditing Standards N° 99, “Management Antifraud Programs & Controls”, AICPA

Responsabilidades del Management frente al fraude

Sarbanes-Oxley Act aumentó las responsabilidades corporativas respecto de la

emisión de estados contables de compañías públicas:

Nuevas responsabilidades del management

Mayor transparencia de la información provista a terceros

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Clasificación de Fraude

Malversación

de Activos

Robo o uso indebido

de recursos de la

compañía

Estados Contables

Fraudulentos

Alteración de los

estados contables

de la compañía

Corrupción

El defraudador usa

indebidamente su

influencia en una

transacción

comercial a fin de

obtener un beneficio

para él o un tercero,

contrario a sus

obligaciones con su

empleador o los

derechos de otro

14

(15)

(*) Los porcentajes dan más de 100 porque algunos casos de fraude relevados se asocian a más de una categoría

% de casos

(*)

El Costo del Fraude por tipología

ACFE

Pérdida media en USD

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¿En qué consiste la Administración de los Riesgos de Fraude?

En el diseño, implementación y evaluación de

programas y planes de prevención de fraude a

fin de prevenir, detectar y responder ante los

riesgos de fraude y conductas irregulares

(17)

Visión proactiva de prevención de fraude

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Modelo de los componentes de un Programa para la Prevención

del Fraude

Prevención Detección Respuesta

Supervisión del directorio/comité de auditoría Funciones de los ejecutivos y de la gerencia

Funciones de auditoría interna, cumplimiento normativo y monitoreo Procedimientos de due diligence para empleados y terceros Código de conducta y normas Evaluación de los riesgos de fraude y conductas irregulares Controles anti fraude específicos en procesos Comunicación y capacitación Información a través de denuncias y líneas éticas Auditoría y monitoreo Análisis proactivo de datos Protocolos internos de investigación Protocolos de cumplimiento y rendición de cuentas Protocolos de provisión de información a terceros Protocolos de acciones correctivas (remediación)

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Evaluación del riesgo de fraude Concientización sobre fraude Capacitación en

prevención de fraude Código de Ética

Plan de prevención de fraude Due Diligence de terceros Auditorías sorpresa

Sistema de denuncias Análisis Forensic de datos Certificación independiente Controles de detección

Ejemplos de

iniciativas de

administración del

fraude

Investigaciones independientes Recolección de evidencia Análisis de tendencias de fraude Revisión de controles posteriores al fraude

Plan de respuesta al fraude

Riesgos de fraude no

identificados

El desafío de administrar el riesgo de Fraude

Reducir el riesgo global

(20)

Línea de agua de

la organización

Ver más

Ver menos

Administración del Riesgo de Fraude

El principio del iceberg

s

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Evaluación del riesgo de fraude Concientización sobre fraude Capacitación en prevención de fraude Código de Ética Plan de prevención de fraude

Due Diligence de terceros

Auditorías sorpresa Sistema de denuncias Análisis de datos de Forensic Certificación independiente Controles de detección Ejemplo de estrategia de administración del riesgo de fraude RESPUESTA Investigaciones independientes Recopilación de evidencia Análisis de tendencias de fraude Revisión de controles posteriores al fraude Plan de respuesta al fraude

DETECCIÓN PREVENCIÓN

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?

(22)

Muchas Gracias!!!!

F O R E N S I C

Ana Lopez Espinar Socia | Forensic Services & MPA

KPMG Argentina ablopez@kpmg.com.ar

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