JORNADAS DE ÉTICA
Y TRANSPARENCIA
Administración del Riesgo
de Fraude
Administración del Riesgo de Fraude
El costo del Fraude
Estadísticas y el perfil del defraudador
Factores que contribuyen a su ocurrencia
Responsabilidad del Management
El Fraude y las Conductas Irregulares
Estrategia efectiva en la Administración
de los Riesgos de Fraude
Ana López Espinar
Cobertura negativa de los medios Consecuencias de casos de fraude Reacción negativa del mercado Atención de las autoridades Ausencia de nuevas inversiones de capital Litigio Efecto bola de nieve Gastos de investigación Pérdida de confianza en el negocio 3
El costo del fraude
El costo del fraude - ACFE
4
5 % de la facturación anual se pierde por
prácticas fraudulentas o irregulares
18 meses en promedio desde el inicio del
esquema de fraude hasta su detección
es más probable que el fraude ocupacional sea
detectado por una denuncia anónima
los controles anti fraude ayudan a reducir el
costo y la duración de los esquemas de fraude
•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”
Este estudio se basa en 1.483 casos de fraude que fueron reportados por CFEs (Certified Fraud Examiners) que los investigaron. Estos ilícitos ocurrieron en casi 100 países en 6 continentes, y más del 52% tuvo lugar fuera de los EEUU.
Los defraudadores de niveles más elevados causan los mayores daños a sus
organizaciones
Posición Meses hasta la detección
Empleados 12
Gerentes 18
Dueños / Ejecutivos 24
Duración del fraude por posición
Empleados 42%
Gerentes 36%
Dueños / Ejecutivos 19%
Otros 3%
Frecuencia por posición
Más del 73% de los fraudes son cometidos por individuos de alguna de estas 6
áreas
Los perpetradores de fraudes generalmente muestran señales de que están llevando a
cabo una actividad ilícita.
Las pérdidas de fraude tienden a ser mayores cuanto más tiempo de antigüedad lleva
el defraudador en la organización.
7
El costo del fraude - ACFE
El defraudador típico es:
- Sexo masculino (67%)
- De entre 31 a 45 años (52%)
- Con 1 a 5 años de experiencia de trabajo (41%)
¿Quién comete fraude?
Defraudador típico según ACFE
*•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”
¿Quién comete fraude?
Racionalización
Justificación interna de quien lo cometeOportunidad
Debilidades en los controles internosMotivación
Incentivos o Presiones de empleados o management Fuente: SAS 99Factores que contribuyen a la ocurrencia del fraude
4% 7% 8% 19% 20% 32%Falta de auditorías / chequeos independientes Falta de capacitación en posiciones claves Deficiente o inexistente política de ética empresarial Sobrepaso de los controles internos por la gerencia Deficiente control sobre la gerencia por parte de los
directores
Deficientes controles internos
Las compañías pueden responder en forma
solidaria
por la actuación negligente o criminal de alguno de sus empleados:– en el marco de su actividad laboral; o – para beneficiar a la organización
Se entiende que es realizada en el marco de su actividad laboral cuando el empleado tiene
autoridad real
oaparente
para llevarla a cabo:La autoridad aparente se presenta cuando un tercero tiene la percepción razonable de que el empleado está autorizado a actuar en nombre de la compañía. Por lo tanto, la organización puede tener que responder por los actos del empleado aún cuando este no estuviere autorizado para llevarlos a cabo.
La compañía
no puede argumentar que desconocía
los actos ilegales que su empleado estaba realizando ya que, desde el punto de vista legal, las organizaciones deben estar al tanto de lo que realizan sus empleados. Sin embargo, en la práctica esto a veces no sucede.Statement on Audit Standards N° 99* indica:
“Es responsabilidad del Management diseñar e implementar programas y controles para prevenir y detectar el fraude, incluyendo:
– Creación de una cultura de honestidad y ética
– Evaluación de procesos y controles antifraude
– Desarrollo de un proceso de monitoreo adecuado”
* Statement on Auditing Standards N° 99, “Management Antifraud Programs & Controls”, AICPA
Responsabilidades del Management frente al fraude
Sarbanes-Oxley Act aumentó las responsabilidades corporativas respecto de la
emisión de estados contables de compañías públicas:
– Nuevas responsabilidades del management
– Mayor transparencia de la información provista a terceros
Clasificación de Fraude
Malversación
de Activos
Robo o uso indebido
de recursos de la
compañía
Estados Contables
Fraudulentos
Alteración de los
estados contables
de la compañía
Corrupción
El defraudador usa
indebidamente su
influencia en una
transacción
comercial a fin de
obtener un beneficio
para él o un tercero,
contrario a sus
obligaciones con su
empleador o los
derechos de otro
14(*) Los porcentajes dan más de 100 porque algunos casos de fraude relevados se asocian a más de una categoría
% de casos
(*)El Costo del Fraude por tipología
ACFE
Pérdida media en USD
¿En qué consiste la Administración de los Riesgos de Fraude?
En el diseño, implementación y evaluación de
programas y planes de prevención de fraude a
fin de prevenir, detectar y responder ante los
riesgos de fraude y conductas irregulares
Visión proactiva de prevención de fraude
Modelo de los componentes de un Programa para la Prevención
del Fraude
Prevención Detección Respuesta
Supervisión del directorio/comité de auditoría Funciones de los ejecutivos y de la gerencia
Funciones de auditoría interna, cumplimiento normativo y monitoreo Procedimientos de due diligence para empleados y terceros Código de conducta y normas Evaluación de los riesgos de fraude y conductas irregulares Controles anti fraude específicos en procesos Comunicación y capacitación Información a través de denuncias y líneas éticas Auditoría y monitoreo Análisis proactivo de datos Protocolos internos de investigación Protocolos de cumplimiento y rendición de cuentas Protocolos de provisión de información a terceros Protocolos de acciones correctivas (remediación)
Evaluación del riesgo de fraude Concientización sobre fraude Capacitación en
prevención de fraude Código de Ética
Plan de prevención de fraude Due Diligence de terceros Auditorías sorpresa
Sistema de denuncias Análisis Forensic de datos Certificación independiente Controles de detección
Ejemplos de
iniciativas de
administración del
fraude
Investigaciones independientes Recolección de evidencia Análisis de tendencias de fraude Revisión de controles posteriores al fraudePlan de respuesta al fraude
Riesgos de fraude no
identificados
El desafío de administrar el riesgo de Fraude
Reducir el riesgo global
Línea de agua de
la organización
Ver más
Ver menos
Administración del Riesgo de Fraude
El principio del iceberg
Má
s
débi
l
Má
s
fuer
te
Evaluación del riesgo de fraude Concientización sobre fraude Capacitación en prevención de fraude Código de Ética Plan de prevención de fraude
Due Diligence de terceros
Auditorías sorpresa Sistema de denuncias Análisis de datos de Forensic Certificación independiente Controles de detección Ejemplo de estrategia de administración del riesgo de fraude RESPUESTA Investigaciones independientes Recopilación de evidencia Análisis de tendencias de fraude Revisión de controles posteriores al fraude Plan de respuesta al fraude
DETECCIÓN PREVENCIÓN
?
Muchas Gracias!!!!
F O R E N S I C
Ana Lopez Espinar Socia | Forensic Services & MPA
KPMG Argentina ablopez@kpmg.com.ar
