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Análisis contable financiero y tributario de la cuenta inventarios de la empresa dicomahi s a en el año 2013

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(1)

UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ANÁLISIS CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LA CUENTA INVENTARIOS DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A. EN EL AÑO 2013

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A

PRESENTADA POR:

SERNAQUÉ TALLEDO EVELIN KATHERINE

TUTOR:

MAE. ALBERTO PAREDES OCHOA

(2)

I

ACEPTACIÓN DEL TUTOR

En mi calidad de tutor del proyecto de investigación, nombrado por el consejo directivo de la Unidad Académica De Ciencias Administrativas de la Universidad Laica Vicente Rocafuerte De Guayaquil.

CERTIFICO:

Que he analizado el proyecto de tesis de grado con el título de: “ANÁLISIS CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LA CUENTA INVENTARIOS

DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A.” de la ciudad de Guayaquil para el período 2013,

presentando como requisito previo a la aprobación de la investigación para optar por el

título de:

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CPA

El mismo que debe ser aceptado por reunir los requisitos legales y por la importancia del tema.

Presentado por la egresada:

EVELIN KATHERINE SERNAQUÉ TALLEDO C.I. 093002966-5

(3)

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo, Evelin Katherine Sernaqué Talledo declaró bajo juramento que la autoría del presente trabajo me corresponde totalmente y me responsabilizo con los criterios y opiniones científicas que en el miso se declaran, como producto de la investigación realizada por mí. De la misma manera cedo mis derechos de autor a la Universidad Laica Vicente Rocafuerte De Guayaquil, según lo establecido por la ley de propiedad intelectual, por su reglamento y normatividad institucional vigente.

Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de que la empresa DICOMAHI S.A., conozca la situación contable, financiera y tributaria de la cuenta inventarios.

EVELIN KATHERINE SERNAQUÉ TALLEDO

(4)

III

AGRADECIMIENTO

Mi eterno agradecimiento a dios, por darme la fuerza para poder culminar este proyecto.

A cada uno de los catedráticos pertenecientes a la escuela de ciencias contables, por brindarme sus conocimientos, a la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, por ser un templo de enseñanza, donde se me da la oportunidad de ser una profesional.

De manera muy especial al Lcdo. Alberto Paredes Ochoa, por brindarme su guía, sus consejos, por su gran calidad humana, que fueron fundamentales en el alcance de esta meta.

Al Ing. Miguel Hidalgo Saldarriaga, por abrirme las puertas de su empresa, y darme la oportunidad de realizar mí proyecto de investigación.

(5)

DEDICATORIA

Dedico la presente tesis a dios, por bendecirme inmensamente, por ser mi fortaleza para afrontar cada momento en mi vida, por brindarme la sabiduría necesaria paras las diferentes situaciones presentadas en mi día a día.

A mis padres por el amor incondicional que me han brindado, por ser mi apoyo, mi pilar, mis fuerzas y la base de mi vida, siempre alentándome a cumplir cada una de mis metas, a luchar por mi ideales. Gracias por ser, mi amor, mi vida.

A mi hermana Ericka por ser un referente de mis metas a cumplir.

A Shak por ser el soplo de aire fresco que necesitaba.

(6)

V

RESUMEN EJECUTIVO

La empresa DICOMAHI S.A, se ha dedicado a la construcción, diseño y montaje de maquinarias y equipos para la industria alimenticia, y proporcionar un servicio de alta

calidad y cumplir con todas las normas de calidad ISO.

El proyecto de investigación va dirigido a realizar un análisis de los procesos, financieros,

contables y tributarios, con la finalidad de mejorar los sistemas de control en el área de inventarios.

En la elaboración del proyecto se realizó un análisis correspondiente a verificar los

diversos procesos que se incurren al momento de adquirir mercadería (inventario), ya sean estos contables, tributarios, etc.

En la investigación se determinó que la empresa tiene falencias en el área contable,

(7)

INTRODUCCIÓN

Toda empresa de servicios tiene por lo general tiene varias áreas con las cuales deberán

tener ciertos controles o procedimientos a seguir para poder obtener el óptimo rendimiento empresarial.

Para la toma de decisiones se deberá tener en cuenta cuáles serán las diversas situaciones

que ameritaran la aplicación de estas decisiones.

En la empresa existen falencias en el registro y el control del inventario, por lo que se presenta informes erróneos a contabilidad, dadas estas circunstancias la empresa requiere

(8)

VII

ÍNDICE

ACEPTACIÓN DEL TUTOR ... I DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ... II AGRADECIMIENTO ... III

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA... 11

1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 15

1.4 DELIMITACIÓN DEL CAMPO ... 15

1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ... 16

1.6. SISTEMATIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ... 17

1.7 OBJETIVOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN ... 18

1.8 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 18

1.9 LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ... 19

1.10 HIPÓTESIS GENERALES Y ESPECÍFICAS... 19

HIPÓTESIS PARTICULARES... 19

1.11 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES ... 19

VARIABLE INDEPENDIENTE ... 19

VARIABLE DEPENDIENTE ... 20

1.12. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ... 20

CAPÍTULO II ... 21

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 21

2.1 ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIÓN DE LA EMPRESA DICOMAHI S. A DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL ... 21

2.1.1.- Misión.- ... ¡Error! Marcador no definido. 2.1.2.- Visión.- ... ¡Error! Marcador no definido. 2.1.3.- Objetivos.- ... ¡Error! Marcador no definido. 2.1.4.- Concepto de Inventario.- ... 22

2.1.5. Clasificación del Inventario.- ... 22

2.1.6 Rotación de inventario.- ... 23

2.2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL ... 24

2.2.1 LA CONTABILIDAD COMO ARTE, CIENCIA Y DISCIPLINA ... 24 2.2.1.1 Objetivos ... ¡Error! Marcador no definido.

2.2.1.2 Funciones ... ¡Error! Marcador no definido.

2.2.1.3 Relación con otras disciplinas ... ¡Error! Marcador no definido.

(9)

2.2.1.4.1 Periodo empírico ... ¡Error! Marcador no definido.

2.2.1.4.2 Periodo de la teneduría de libros ... ¡Error! Marcador no definido.

2.2.1.4.3 Periodo científico ... ¡Error! Marcador no definido.

2.2.2. LAS FINANZAS ... 25

2.2.2.1 Las finanzas como relación entre liquidez, riesgo y rentabilidad... 25

2.2.2.2 Las finanzas respecto a la contabilidad y la economía ... 25

2.2.3 La tributación ... 28

2.3 MARCO LEGAL ... 29

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ... 29

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ... 29

CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS ... 30

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (PYMES) ... 31

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 2 (NIC 2) ... 31

2.4 MARCO CONCEPTUAL ... 32

TÉRMINOS TÉCNICOS: ... 32

CAPÍTULO III... 34

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN... 34

3.1 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ... 34

3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA ... 35

3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ... 35

3.4. RECURSOS: FUENTES Y PRESUPUESTO PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS ... 36

3.4.1. Presupuesto ... 37

3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ... 38

3.5.1 Tipo de preguntas que se pueden plantear... 38

3.5.2. Descripción de la investigación ... 39

3.5.3. Recolección de la información ... 39

3.6 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN: PROCEDIMIENTOS Y ANÁLISIS ... 40

3.7 RESULTADO Y ANÁLISIS DE LA PRIMERA ENCUESTA ... 41

3.7.1 Conclusión del análisis del resultado obtenido ... 71

3.8 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ... 72

3.8.1 Análisis e interpretación ... 74

3.9 RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN ... 75

3.9.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN ... 77

3.9.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN EN LA AREA DE TRIBUTACION EN LA ROTACION DE INVENTARIO ... 78

CAPÍTULO IV ... 84

LA PROPUESTA ... 84

(10)

IX

4.1.1 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA ... 84

4.2 OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA ... 85

4.3 OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA PROPUESTA ... 85

4.4 HIPÓTESIS DE LA PROPUESTA ... 86

4.5 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA ... 86

ETAPA I .- PROCESO DE OBTENCIÓN DE INVENTARIO ... 89

1.1 OBTENCIÓN DEL INVENTARIO ... 89

1.2 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE NECESIDADES DE INVENTARIO ... 90

1.2.1 PLANIFICACIÓN ... 90

1.2.2 IDENTIFICACIÓN INSUMOS Y PROVEEDORES ... 91

1.3 NEGOCIACIÓN... 92

1.3.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA NEGOCIACIÓN ... 94

1.4 AUTORIZACIÓN DE COMPRA... 95

1.4.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA AUTORIZACIÓN DE COMPRA ... 95

1.5 CONTABILIDAD (COMPRA) ... 96

ETAPA 2 ... 98

CONTROL DE INVENTARIO ... 98

2.1 CONTROL FÍSICO ... 99

2.1.1 CONTROL DE ENTRADA Y SALIDA DEL INVENTARIO... 100

2.1.1.1 CONTROL PARA LOS MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIÓN... 102

2.1.1.2 CONTROL PARA LA DETECCIÓN Y MANEJO DE INVENTARIO OBSOLETO Y DAÑAD Y/O LENTA ROTACIÓN ... 104

2.1.2 CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIO ... 106

2.1.2.1 PROCESO DE CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIOS ... 107

2.1.3 FORMATOS DEL CONTROL DE INVENTARIOS ... 109

2.1.4 CONTROL FÍSICO DEL INVENTARIO ... 116

2.2 CONTROL Y REGISTRO CONTABLE ... 117

2.2.1 Control contable de Inventarios dañados y obsoletos... 118

2.2.2 Inventario físico ... 119

2.2.2.1 Conciliación entre controles contables y secundarios para el Inventario ... 120

2.2.2.2 AJUSTES A EXISTENCIAS DE INVENTARIO ... 121

2.2.3 Registro contable de inventario ... 122

2.3 CONTROL FINANCIERO ... 123

2.3.1 Presupuesto ... 123

2.3.2 Preparación del presupuesto ... 124

2.3.3 Control máximo y mínimo del inventario ... 125

2.3.4 Niveles de inversión ... 125

ROTACIÓN DE INVENTARIO: ... 127

4.6 BENEFICIO OBTENIDO... 130

4.7 CONCLUSIONES ... 130

4.8 RECOMENDACIONES ... 131

(11)
(12)

11 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA A INVESTIGAR

1.1 TEMA

“ANÁLISIS CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LA CUENTA

INVENTARIOS DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A. EN EL AÑO 2013”

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En economías como la del Ecuador, la empresa privada es un pilar básico de la misma, ya que esta con su progreso aporta con fuentes de empleo. Pero para que las mismas cumplan con los diferentes procesos de calidad, deberá adecuar su administración y producción en diferentes estándares.

(13)

El grado de libertad de un sistema económico, a la par de sus precondiciones y consecuencias será uno de los puntos más debatidos en la política económica.

El progreso que presente una empresa dependerá en buen grado del control que posea sobre todos sus recursos, a la fiabilidad de la información económica-financiera que maneje y la responsabilidad será del departamento contable que desempeñará un papel fundamental en el presente y futuro de la entidad.

La generación de resultados óptimos dentro de la entidad estará directamente relacionada con el manejo de la compra-venta de la mercaderías, teniendo como prioridad que la generación de sus ingresos es esta, por lo que continuamente necesitará información veraz y efectiva sobre sus inventarios; por lo que será fundamental que cuente con una excelente administración, debido a que la toma de decisiones dentro de un determinado ejercicio económico dependerá de la efectividad de los resultados obtenidos. Dentro de las inversiones los inventarios ocupan el 20% de los activos totales, por lo que una deficiente administración afectaría los resultados esperados y esto mermaría la perspectiva de que los ingresos obtenidos generados por la salida del inventario aumenten en cada ejercicio económico.

(14)

13

excesiva tendremos elevados costos operacionales, y diversos riesgos lo que daría como resultado una lenta respuesta ante la demanda de la venta; y si se considera la otra cara de la moneda que sería un abastecimiento insuficiente ocasionaría inconvenientes con el consumidor.

Diversos problemas en el control o en la administración de una mercadería, podría ocasionar que una pequeña o mediana empresa merme sus utilidades de un modo acelerado, lo que para una empresa destinada a la venta de mercadería produciría el abandono de su clientela. Por tal motivo el adecuado manejo y conocimiento de su inventario será de carácter vitalicio en la organización.

En toda organización el inventario forma y formará uno de los puntos principales en cuanto al desempeño de esta, debido a su repercusión en el ámbito económico y su incursión en los procesos productivos. lo que implica mantener a la empresa debidamente abastecida para cubrir con la demanda solicitada, además de ser referente de un activo o efectivo en forma material, por lo que el correcto manejo y buen control mermara los diversos costes relacionados al almacenamiento y reflejara altos índices en la rotación de la misma.

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débiles que se encuentren tanto al inventario, a los repuestos necesarios en el día a día de la producción, mantenimiento de las maquinarias, y debido a esto se evitarán retrasos, pérdidas económicas a la empresa y que el mantenimiento cumpla con los estándares establecidos.

Mantener las existencias necesarias para poder responder ante las demandas de venta, que los costos se mantengan en el menor nivel posible, tener un enfoque específico en los artículos que por su alta o baja rotación así lo demanden, como resultado de esto logrará una óptima recolección de información que aportarán con datos específicos los cuales serán dirigidos a todos las áreas que la entidad amerite.

El adecuado control, registro contable en esta cuenta permitirán una rápida inversión lo que será beneficioso para las metas trazadas por la empresa, la protección de los activos circulantes serán responsabilidad de la administración, ya que forma parte su control.

(16)

15

Por lo tanto el análisis del inventario de Dicomahi S.A., permitirá a su administración establecer cuáles son los productos de mayor y menor rotación, optimo manejo de los recursos existentes y minimizar los riesgos relacionados con la mercadería, lo que supondrá progresos para la entidad.

Toda entidad cuya meta es el aumento de sus ganancias deberá mantener los más altos niveles de venta.

1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuál es el impacto Contable, Financiero y Tributario de la Cuenta Inventarios sobre los Estados Financieros?

1.4 DELIMITACIÓN DEL CAMPO

Campo: industrial

Área: contable - financiera

Periodo de investigación: 6 meses

(17)

Población: financiera – contable – tributaria

El presente proyecto se desarrollará en ecuador, provincia del guayas, cantón Guayaquil y parroquia Febres cordero; dirigido específicamente a la empresa dicomahi s.a.

1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El estudio de la información contable entregada por una entidad será uno de los objetivos del análisis contable, para poder conocer la situación real y el progreso de esta, lo que permitirá obtener enfoques validos que ayudaran a la administración en la correcta toma de decisiones empresariales. La evolución financiera y económica de la empresa será uno de los principales aspectos del análisis lo cual aportara en la implementación de herramientas y técnicas a la información contable y financiera, obteniendo aportes en la toma de decisiones.

(18)

17

No será mucha la ayuda que brinde la información contable o financiera si no es interpretada y comprendida de forma correcta, y a partir de esto surge la necesidad del análisis financiero. Existen diversos indicadores y razones financieras que permitirán realizar una evaluación completa y exhaustiva de determinada entidad.

Será preciso aplicar varios de estos indicaros de forma conjunta ya que facilitan un estudio completo que cubra todos los aspectos y elementos conformantes de la realidad financiera de la empresa.

El análisis financiero permitirá que la contabilidad sea útil al momento de la toma de decisiones, puesto que si la contabilidad no es analizada no significa nada y menos para directivos que poco saben de la misma por lo que será imprescindible el análisis financiero ya que facilitara que esta cumpla con su objetivo principal ser base en las decisiones empresariales.

1.6. SISTEMATIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

(19)

 ¿El método utilizado por la compañía es el adecuado para el manejo de la mercancía

existente?

 ¿El desenvolvimiento empresarial se afecta por incidencia de los problemas en la

bodega?

1.7 OBJETIVOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN

La implementación de un modelo de control de Inventario.

1.8OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACIÓN

 Determinar cómo impacta a los estados financieros las afectaciones en la cuenta

inventarios.

 Evaluar el manejo del inventario utilizado por la empresa Dicomahi s.a.

 Aportar con las respectivas recomendaciones en favor de que la entidad pueda

(20)

19

1.9 LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Las limitaciones en la investigación corresponden a que las personas encargadas de las distintas áreas como financiera, tributaria y contable, no den la información correcta al momento de realizar los respectivos análisis

1.9HIPÓTESIS GENERALES Y ESPECÍFICAS

El análisis de Contable Financiero y Tributario la cuenta Inventarios afecta a los Estados Financieros

HIPÓTESIS PARTICULARES

 La aplicación de los procesos que permiten desarrollar un análisis correcto en la cuenta

inventario.

 Brindar capacitaciones a todos los empleados relacionados con la mercadería.

1.11 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE

(21)

VARIABLE DEPENDIENTE

Estados Financieros

1.12. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

VARIABLE

TIPO DE VARIABLE INDICADORES

INVENTARIOS INDEPENDIENTE APLICACIÓN

(22)

21

CAPÍTULO II

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

2.1 ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIÓN DE LA EMPRESA DICOMAHI S. A DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

Dicomahi S.A. fundada en Guayaquil en el año de 1.983 desde entonces es una empresa dedicada al diseño construcción y mantenimiento de maquinarias de todo tipo de las diferentes áreas industriales alimenticia, agrícola, pesquera, plástica y equipos camineros.

Se encuentra ubicada en las calles 32 entre el Oro y Vacas Galindo, ha evolucionado a través del tiempo acoplándose diversas necesidades industriales del país actualizando periódicamente la calidad de los servicios y/o bienes producidos buscando siempre la satisfacción del usuario. Lo cual ha permitido desde treinta y dos años obtener la confianza de grandes empresas del sector industrial.

(23)

La entrega de los trabajos serán ejecutados según la actividad a desarrollarse y en común acuerdo al que se haya llegado sea dentro de planta como fuera de ella.

En el caso que amerite la salida de cualquier implemento que se encontrare en mal estado, se solicitará respectiva autorización de salida, en el cual existe la responsabilidad por su reintegro a su sitio habitual.

2.1.4.- Concepto de Inventario.-

Las normas de información financiera definen a los inventarios como los bienes de una empresa destinados a la venta o producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

Según estas normas los inventarios son definidos como activos que son adquiridos para su posterior venta durante la las operaciones comerciales propias de la empresa, como material o suministro para ser utilizados en los procesos productivos.

(24)

23

Los inventarios se clasifican en:

Materias primas: son conocidos por la transformación que sufren durante un proceso para ser destinados a artículos terminados.

Mercancías: son adquiridas para su posterior venta en el mismo estado que fueron compradas, no sufren modificación alguna.

Artículos en proceso: son los artículos que aún no culminan la totalidad de su proceso productivo y/o de fabricación.

Partes terminadas: son bienes que por su característica pueden ser destinados a la venta o como parte de la producción de determinados bienes.

Artículos terminados: son los que están listos para su venta.

2.1.6 Rotación de inventario.-

La rotación de inventario es el número de veces que un activo como materia prima, mercancías destinadas para su venta, se reemplazara durante un tiempo determinado, por lo general un año.

(25)

Se debe tomar en cuenta, si la rotación del inventario es excesivamente baja, esto puede significar dos cosas, que siempre hubo existencia suficiente para disponer de las mercancías, en cualquier momento, o bien, puede ser que se encuentre mercancía obsoleta o de poca demanda.

2.2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

2.2.1 ANÁLISIS CONTABLE

Cuando hablamos de contabilidad, no sólo nos referimos a facturas, gastos, albaranes notas de crédito, etc. Hablamos también de una secuencia de procesos que incluyen lo que llamamos los estados contables y su comunicación a los interesados.

Los estados contables sintetizan una información muy valiosa para tu propia empresa y para analistas, inversores, socios e incluso tus empleados. Ofrecen un mapa sobre la situación patrimonial, económica y financiera y las expectativas de futuro de tu negocio.

(26)

25

2.2.2. LAS FINANZAS

Las finanzas implican el manejo de los recursos empresariales de forma eficiente, además del conocimiento y administración de las relaciones entre el mercado de capitales y la empresa.

2.2.2.1 Las finanzas como relación entre liquidez, riesgo y rentabilidad

Liquidez es la capacidad que tiene la entidad de hacerse cargo de los pagos a corto plazo; el riesgo es la posibilidad de pérdida; mientras que la rentabilidad es la capacidad de generar beneficios.

Muchos consideran que el propósito de las finanzas es ganar dinero. Por lo que sería imposible que alguien se arriesgue a invertir en un proyecto cuya consideración seria de riesgo o que no pueda cubrir con obligaciones a corto plazo.

2.2.2.2 Las finanzas respecto a la contabilidad y la economía

(27)

La contabilidad representa y refleja la realidad económica y financiera de la empresa, de modo que es necesario interpretar y analizar esa información para poder entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la empresa.

La información contable o financiera de poco nos sirve si no la interpretamos, si no la comprendemos, y allí es donde surge la necesidad del análisis financiero.

Cada componente de un estado financiero tiene un significado y en efecto dentro de la estructura contable y financiera de la empresa, efecto que se debe identificar y de ser posible, cuantificar.

Conocer por qué la empresa está en la situación que se encuentra, sea buena o mala, es importante para así mismo poder proyectar soluciones o alternativas para enfrentar los problemas surgidos, o para idear estrategias encaminadas a aprovechar los aspectos positivos.

(28)

27

contable, pues esta refleja cada síntoma negativo o positivo que vaya presentando la empresa en la medida en que se van sucediendo los hechos económicos.

Existe un gran número de indicadores y razones financieras que permiten realizar un completo y exhaustivo análisis de una empresa.

Muchos de estos indicadores no son de mayor utilidad aplicados de forma individual o aislada, por lo que es preciso recurrir a varios de ellos con el fin de hacer un estudio completo que cubra todos los aspectos y elementos que conforman la realidad financiera de toda empresa.

El análisis financiero es el que permite que la contabilidad sea útil a la hora de tomar las decisiones, puesto que la contabilidad si no es leía simplemente no dice nada y menos para un directivo que poco conoce de contabilidad, luego el análisis financiero es imprescindible para que la contabilidad cumpla con el objetivo más importante para la que fue ideada que cual fue el de servir de base para la toma de decisiones.

En el sentido del análisis se realiza de dos maneras:

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Busca determinar la variación que un rubro ha sufrido en un periodo respecto de otro. Esto es importante para determinar cuándo se ha crecido o disminuido en un periodo de tiempo determinado.

 Análisis vertical

El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una distribución de sus activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y operativas. (GERENCIE)

2.2.3 La tributación

La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el estado para la financiación de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases principales de tributos. Los impuestos, como el ir o el IVA, son exigidos por el estado sin que exista ninguna contraprestación específica.

(30)

29

2.3 MARCO LEGAL

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Dentro del régimen tributario interno se denomina como objeto del impuesto a la renta que obtengan:

 las sucesiones indivisas

 las sociedades nacionales o extranjeras

Teniendo en cuentas las disposiciones especificadas en la ley.

Artículo 2.- concepto de renta.- para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y

2.- los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta ley.

(31)

 personas naturales  sucesiones indivisas

 sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el país.

Que obtengan ingresos gravados de conformidad con lo dispuesto en la ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. (Servicio de Rentas Internas)

CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS

Según el artículo 19 se encuentran obligados a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Así mismo lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites establecidos anualmente en el reglamento.

(32)

31

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (PYMES)

Dentro del módulo 13 denominado inventario, cuyo objetivo se centra en la contabilización e información financiera de los inventarios.

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS (PCGA).

Los pcga pretenden unificar los criterios de aplicación de la contabilidad para que exista una presentación uniforme de los estados financieros y sean entendibles para todos los usuarios de los mismos.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 2 (NIC 2)

(33)

2.4 MARCO CONCEPTUAL

TÉRMINOS TÉCNICOS:

Empresa: entidad en la que intervienen el capital y el trabajo como factores de producción de actividades industriales o mercantiles o para la prestación de servicios.

Actividad económica: son todos los procesos que se desarrollan con la finalidad de obtener productos, bienes y/o servicios destinados a cubrir necesidades y deseos en una sociedad en particular

Ingresos: las cantidades que recibe una empresa por la venta de su producto o servicios.

(34)

33

Estados Financieros: Son los documentos de mayor importancia que recopilan

información sobre la salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión general de la misma.

Se incluyen dentro de los estados financieros: el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de flujos de efectivo o la memoria.

Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser fiables y útiles, teniendo que reflejar realmente lo que está sucediendo en la empresa.

Presentación de los estados financieros

Las sociedades comerciales deben presentar estos documentos durante un periodo limitado posterior a su año contable, el cual suele ir desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

(35)

CAPITULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

Es la serie de pasos que conducen a la búsqueda de conocimientos mediante la aplicación

de métodos y técnicas.

Entre los tipos de metodología que pudieron ser aplicados en la investigación y tenemos:  sistemático permitió obtener y evaluar de una manera más clara, las falencias o debilidades, para poder

(36)

35

3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA

Para poder desarrollar las conclusiones que permitieron corregir las falencias en la empresa Dicomahi, que desarrolla la actividad de “Diseño, Construcción Y Montaje De”, se determinó el siguiente conjunto población.

Gráfico No.1 Áreas que integran la encuesta

Cantidad De Encuestados Detalle

5 Contable

5 Financiera

2 Tributaria

3 Bodega

15 Total Encuestados

Fuente Estadística De La Empresa "Dicomahi S.A.”

Elaborado Por: El Autor

3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

(37)

Observación: Fue utilizado para analizar de forma clara y objetiva el problema planteado.

Encuesta: Se empleó con la finalidad de obtener diversos datos de los encuestados que aportaron a la investigación con comentarios impersonales.

3.4. RECURSOS: FUENTES Y PRESUPUESTO PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS

Para la recolección de datos se utiliza la técnica de campo la cual consiste en observar de una manera más objetiva y directa al sujeto de estudio.

También permite recolectar información, para de esta manera poder tener una idea o ideas claras sobre el problema que hemos planteado.

Esta observación ayudara como guía sobre las causas y los efectos del problema y de qué manera poder desarrollar una solución.

Los instrumentos de investigación que se utiliza fueron la observación directa y la encuesta,

para lo cual se desarrolló un plan de observación:

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37

 visita a las instalaciones con la finalidad de apreciar los diversos procesos que

realiza la empresa en sus áreas contable, financiera y tributaria.

 se realiza la recolección de datos informativos mediante el desarrollo de encuestas.

3.4.1. Presupuesto

A continuación se detallan los gatos incurridos en la recolección de datos:

DESCRIPCIÓN Valor

Gastos Preliminares Del Anteproyecto $ 120.00

Movilización $ 30.00

Llamadas Telefónicas $ 10.00

Impresiones $ 80.00

Varios $ 20.00

(39)

3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Como parte de la recolección de datos se emplearon los siguientes tipos de investigación:

 la investigación documental consiste en la selección y recopilación de información

mediante la lectura y critica de documentos y materiales bibliográficos.

 la investigación de campo se da mediante la aplicación de métodos científicos que se

desarrollan directamente en el medio donde se presenta el fenómeno de estudio.

3.5.1 Tipo de preguntas que se pueden plantear

Se han desarrollado diversas preguntas relacionadas a la naturaleza de la investigación.

Entre ellas tenemos preguntas abiertas en las cuales las se obtuvo una respuesta más amplia lo cual dificulto su evaluación, y las preguntas cerradas de las cuales obtendremos

(40)

39

3.5.2. Descripción de la investigación

El método que se ha utilizado en la investigación fue la encuesta y se desarrolló en las áreas

contables, tributarias y financieras.

Para poder desarrollar este método se les comunico a todos los integrantes de dichas áreas,

que se va a formular una encuesta comprendida por 10 interrogantes para que se facilite la realización del análisis además de la interpretación de las respuestas.

La información obtenida nos facilitó la emisión de conclusiones y recomendaciones que

servirán de base pata justificar la propuesta planteada.

3.5.3. Recolección de la información

Se desarrollaron dos encuestas comprendidas por preguntas con respuesta abierta y otras con respuesta cerrada, dentro de estas se dan también opciones múltiples lo que nos permite obtener mayor información del encuestado.

Los departamentos contables, tributarios y financieros se encuentran comprendidos por un total de 12 empleados, además se encuesto al personal relacionado con la bodega que

(41)

Así mismo se realizaron encuestas a diversos tipos de clientes, dando un total de 90 encuestados considerando dentro de ellos clientes denominados institucionales, y consumidores finales, cada uno de ellos se clasifico en referencia al tipo de servicio que

brindo la entidad.

3.6 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN: PROCEDIMIENTOS Y ANÁLISIS

El tratamiento de la información es un proceso que nos permite responder las inquietudes

que se surgen al momento de realizar la investigación.

No existen modelos que nos permitan desarrollar de una manera más específica la investigación ya que cada investigación trata de un tema y problema diferente.

Existen diversos procesos que serán utilizados para el tratamiento de la información ente los cuales tenemos:

Inducción Analítica.- sirve para realizar comparaciones constantes.

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41

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71

3.7.1 Conclusión del análisis del resultado obtenido

Al terminar de tabular los resultados obtenidos y poder determinar en que áreas existen las

falencias o irregularidades al momento de tener un análisis contable, financiero y tributario de la cuenta inventario, que se han podido identificar en un 100%, que no existen los

parámetros idóneos ni adecuados, que permitan desarrollar un análisis correcto y acorde para la toma de las decisiones al momento de adquirir nueva mercadería.

También constatar que no existen controles adecuados al momento de realizar el cruce de

(73)

3.8 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Ilustracion número 1 Empresa: DICOMAHI S.A.

(74)

73

Ilustracion número 2 Empresa: DICOMAHI S.A

(75)

3.8.1 Análisis e interpretación

En el 2013 hubo una disminución del 6,29% con respecto al 2012 q tuvo un incremento del 12,16%, debido que se hubo nuevos de materiales y equipos para la construcción de nuevos

proyectos.

Al 31 de diciembre nuevos rublos:

Ilustracion número 3 Empresa: DICOMAHI S.A.

(76)

75

3.9 RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN

Ilustracion número 4 Empresa: DICOMAHI S.A

Elaborado por el Autor

Ilustracion número 5 Empresa: DICOMAHI S.A

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Ilustracion número 6 Empresa: DICOMAHI S.A

Elaborado por el Autor

Ilustracion número 7 Empresa: DICOMAHI S.A

(78)

77

3.9.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN

De las técnicas de recopilación de datos que utilizamos que es la observación, se podrá de

puntualizar las siguientes observaciones:

 En el análisis de la cuenta inventario en el kardex se encontraron algunas falencias,

al momento de realizar la toma física de la mercadería.

 El análisis de ratios de inventario no tiene la información correcta al momento de

realizar su respectivo análisis.

 La falta de controles y procesos de revisión, al momento de realizar los análisis

correspondientes a la cuenta inventario hace que ocurra que la información que se

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3.9.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN EN LA AREA DE TRIBUTACION EN LA ROTACION DE INVENTARIO

Ilustracion número 8 Empresa: DICOMAHI S.A

Elaborado por el Autor

Ilustracion número 9 Empresa: DICOMAHI S.A

(80)

79

ANÁLISIS:

Según como se observa en la ilustracion número 8, los valores de los inventarios se compone de 3 lineas, de la cual la mas importante o representativa es la de industrias varias

que en valor monetario en el 2012 de 20.996,59 y 2013 de 18.657,78 corresponde un alto nivel de ventas, y porcentajes corresponde en el 2012 en un 48% y 2013 en un 48%, es

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lustracion número 10 Empresa: DICOMAHI S.A

Elaborado por el Autor

Ilustracion número 11 Empresa: DICOMAHI S.A

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81

Ilustracion número 12 Empresa: DICOMAHI S.A

Elaborado por el Autor

Ilustracion número 13 Empresa: DICOMAHI S.A

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Ilustracion número 14 Empresa: DICOMAHI S.A

Elaborado por el Autor

ANALISIS:

Como se observa en las ilustracion numer 14, para el año 2012 se tiene una alta rotación debido a que se ofertaron productos que están de acuerdo a las necesidades actuales del

mercado, es decir que se trata de productos que son de más fácil manejo, para el los siguientes periodos la rotación disminuye debido a que ha sido difícil conseguir precios

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83

Ilustracion número 15 Empresa: DICOMAHI S.A

Elaborado por el Autor

Análisis:

En promedio se necesitan 23 días para vender los inventarios, sin embargo con el tipo de rotación de los inventarios se puede cubrir las obligaciones y sustentar un crecimiento

notorio, pero a largo plazo, con la implementación de nuevas líneas de productos la rentabilidad empresarial mejoro aún más y por ende la rotación de los inventarios mejora

(85)

CAPITULO IV

LA PROPUESTA

4.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA

IMPLEMENTACIÓN DE UN MODELO DE CONTROL DE INVENTARIO QUE CONTRIBUYA A LA DETERMINACIÓN DE LOS ANÁLISIS DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A.

4.1.1 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA

Con el propósito de superar la falta de controles y procesos, con una efectiva herramienta para un modelo de control de inventario que ayudara en la determinación de los análisis en la empresa Dicomahi s.a., se ha elaborado un modelo de esquema de control de inventario,

con el cual nos permitirá mejorar los controles en el área contables, mediante el registro oportuno y adecuado de los inventarios y que al final se podrá obtener la información

necesaria para la toma de decisiones.

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85

4.2 OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA

La presente propuesta tiene como objetivo implementar un modelo de esquema de control

dirigido a al área contables, que contribuya a mantener de una manera más clara los costos de la mercadería, así como los índices de endeudamiento y rotación de inventario.

4.3 OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA PROPUESTA

 Maximizar los niveles de controles del inventario

 Establecer las debilidades en las actividades efectuadas en la áreas de contabilidad.

 Determinar los procedimientos de control y manejo del inventario.

 Estructurar un proceso de toma física periódica sobre el ingreso y la salida del

inventario.

 Proporcionar los lineamientos para la elaboración de los presupuestos de compra de

materia prima.

(87)

4.4 HIPÓTESIS DE LA PROPUESTA

La implementación de un de un modelo de esquema de control de inventario en la empresa DICOMAHI S.A., permitirá un control y un manejo más eficiente de los inventarios, lo

que nos permite aportar a la disminución de pérdidas económicas y de mercadería.

4.5 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA

Mediante la investigación se determinó que las empresa medianas de metal metálica, no cuentan con los controles adecuados de inventario para determinar los valores del

inventario de la empresa, pues los controles actuales de la empresa no son los adecuados y son incompletos, y no garantizan que la información sea la correcta, por motivo que

presenta deficiencias como:

 Falta de presupuestos relacionados al inventario.

 Deficiencia de los procedimientos al momento de recibir la mercadería.

 Falta de registro de la mercadería defectuosa.

 Falta de registro de la mercadería obsoleta en el periodo contable.

Mediante el modelo propuesto se espera mejorar los controles existentes, por medio de un ordenamiento y el registro sistematizado y oportuno de la información, de tal manera que se

(88)

87

Además, esperamos que con la implementación de dichos controles, la gerencia tenga la

información necesaria para la toma de las decisiones.

(89)

ETAPA I

(90)

89

ETAPA I.- PROCESO DE OBTENCIÓN DE INVENTARIO

En esta etapa se va a desarrollar diferentes temas para evaluar la obtención del inventario.

1.1 OBTENCIÓN DEL INVENTARIO

(91)

1.2 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE NECESIDADES DE INVENTARIO

La identificación y evaluación de necesidades de inventario para la toma de las decisiones

para producir artículos nuevos o vigentes, para atender la necesidades del mercado y es necesario tener distintas opciones de proveedores, mediante el método cualitativo ( calidad,

garantía, tiempo de entrega, etc.) y cuantitativos ( precios y volumen).

Con el propósito de tener los insumos y los materiales necesarios para la producción, para el momento que se necesita y poder evitar que haya escasez de los insumos.

Para poder identificar las necesidades de inventarios se podría determinar de la siguiente manera:

 Por medio de la planificación

 Identificación de insumos y proveedores

1.2.1 PLANIFICACIÓN

(92)

91

La planificación nos ayuda a tomar decisiones de compra, venta y producción.

A continuación detallamos dos puntos principales que debemos tomar en consideración para la planificación del inventario:

1) ¿En qué momento o cuando se deber realizar el abastecimiento o pedido de los materiales?

2) ¿Cuánto se debe pedir por cada material?

Para poder tener una respuesta a las interrogantes, la administración tendrá que considerar los siguientes factores:

 Análisis de la demandad  Costos de los inventarios  Necesidades de los insumos

 Proveedores locales o extranjeros  Duración de plazo de abastecimiento

1.2.2 IDENTIFICACIÓN INSUMOS Y PROVEEDORES

El proceso inicia con la planificación, esto requiere que tengamos un conocimiento sobre le inventario, el consumo, la cantidades de inventario que existe en stock, el valor de la

(93)

Después de realizar el análisis pertinente sobre el inventario, se da paso al departamento contable que se encargara de las cotizaciones y las negociaciones y poder evaluar las diferentes propuestas de los proveedores ya sean locales o extranjeros (ver figura2)

(94)

93

En la obtención del inventario, se debe negociar con los proveedores poder fijar el precio,

calidad, cantidad, fecha de entrega de los pedidos ( mercadería), el lugar de entrega y las forma y fechas de pago.

Para tener una eficiente negociación, se debe tener en cuenta que la obtención del inventario debe

ser a tiempo (ver figura 4)

(95)

1.3.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA NEGOCIACIÓN

(96)

95

1.4 AUTORIZACIÓN DE COMPRA

El proceso de autorización para el abastecimiento de la mercadería (inventario), dependerá de las negociaciones con los proveedores.

1.4.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA AUTORIZACIÓN DE COMPRA

(97)

1.5 CONTABILIDAD (COMPRA)

El objetivo de toda compra es prevenir las posibles variaciones de la demanda de los consumidores, tiene el objetivo de obtener al menor costo posible dentro de los estándares de calidad y cantidad, y debe tener en cuenta algunos aspectos como e deterioró, y la

merma que está sujeto algunos productos.

Entre los puntos que se deben tomar en cuenta están:

 Cuando y cuanto se debe comprar, con relación al presupuesto

 Adecuarse a las políticas o convenios previamente establecidos

Se debe tomar en consideración algunos aspectos para la adquisición de la mercadería como:

 Estudio de mercado en el que se encuentra

 Realización de peticiones de oferta de los proveedores  Selección de oferta

 Ejecución de pedidos

 Seguimiento de la oferta y pedido

(98)

97

(99)

ETAPA 2

(100)

99

ETAPA II.- CONTROL DE INVENTARIO

El control de inventarios se basa en un trabajo técnico y una serie de procedimientos empleados para establecer y mantener las cantidades optimas de materiales requeridas, para que la empresa cumpla con sus objetivos.

2.1 CONTROL FÍSICO

El control físico se basa en la supervisión de las existencias reales y en uso, y su comparación con las necesidades actuales y futuras, considerando la rotación del inventario, las existencias y las compras utilizadas para la satisfacción de los clientes.

Además es necesario contar con un stock adecuado. a continuación se detallan las funciones de la gestión del stock.

 Coordinar programas de venta, producción, y compras.

 Establecer niveles de inventario de cada producto en función de la demanda.  Realizar un seguimiento de las órdenes de compra solicitadas a los proveedores.  Conocer la rotación del inventario.

 Asegurar un control en las peticiones de materiales evitando errores.  Detectar el inventario obsoleto y/o con poca rotación.

(101)

2.1.1 CONTROL DE ENTRADA Y SALIDA DEL INVENTARIO

El control de las entradas y salidas del inventario se realizará mediante registros e informes periódicos que se relacionan con la compra, recepción, almacenamiento y entrega de los materiales. Los registros deberán mostrar la cantidad y el costo de los materiales solicitados a los proveedores, recibidos de estos, su almacenamiento y el kardex.

Como parte de este control se considera la segregación de funciones relaciones a los inventarios, tales como:

 Compra  Recepción

 Almacenamiento

Posterior a esto se observa el control de los materiales entregados a producción,

(102)

101

(103)

2.1.1.1 CONTROL PARA LOS MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIÓN

Para el manejo de los insumos enviados a producción se requiere involucrar a los departamentos de compra, producción y bodega, para trabajar en coordinación con los proveedores. En la siguiente figura se sugiere un procedimiento para realizar el control respectivo.

Según el procedimiento mostrado en la figura anterior, la función de control obedece a querer satisfacer de forma oportuna los requerimientos de almacenamiento tales como acondicionamiento y optimización de espacios.

(104)
(105)

2.1.1.2 CONTROL PARA LA DETECCIÓN Y MANEJO DE INVENTARIO

OBSOLETO Y DAÑAD Y/O LENTA ROTACIÓN

Debido a que se puede generar cambios en el valor de los inventarios durante los procesos de operación de la empresa, deben existir procedimientos que de forma permanente nos permita conocer cuáles son los materiales que presentan problemas relacionados con un estado obsoleto o daño, a continuación se mencionan procedimientos que pueden ser aplicados.

 Realizar una inspección a los productos entregados por el proveedor donde se constate:  Estado

 Que sean los solicitados según la orden de compra

En el caso de que los materiales no cumplan con estas características se notificara al departamento de compras para que puedan realizar la devolución respectiva, la cual se deberá realizar en un máximo de 2 días hábiles posteriores a la notificación.

 Mantener revisiones periódicas del inventario, teniendo en cuenta especialmente los

materiales cuyas cualidades puedan verse afectadas debido a su desuso, y entregar un informe a la gerencia, cuando se observe daño físico se notificará al departamento contable para que proceda a dar de baja los materiales señalados.

 El departamento contable realizara comprobaciones en el inventario con la finalidad de

(106)

105

En la siguiente figura se observa el procedimiento a seguir para la oportuna detección y manejo de los materiales que puedan presentar inconvenientes.

FIGURA 10 Elaborado por el Autor

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIO PARA DETECTAR Y GESTIONAR LOS MATERIALES DAÑADOS Y

(107)

2.1.2 CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIO

La importancia de este control se basa en la eficiencia de un buen control interno. la siguiente figura refleja el control de inventarios, procesos de almacenaje, ubicación de los materiales, informe y la distribución de la mercadería destinada a la producción y/o a bodega.

Se debe mantener una correcta identificación del inventario en relación a :

(108)

107

FIGURA 11 Elaborado por el Autor

2.1.2.1 PROCESO DE CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIOS

1. Control y manejo de materiales en bodega

El jefe de bodega será el responsable de mantener el control y manejo del inventario según los siguientes pasos:

 El inventario debe ser correctamente identificado con códigos y/o etiquetas,

nombre del producto y cualidades del mismo, ya que sin esto es probable que se den pérdidas o un incorrecto almacenamiento de los mismos.  Se deben registrar las salidas de inventario mediante el requerimiento

autorizado, además solicitar como anexo factura en caso de venta o la orden de producción en el caso que amerite.

2. Control y manejo de las ubicaciones del inventario.

El jefe de bodega junto con el auxiliar deberá mantener la organización de los inventarios mediante estos requisitos:

(109)

EJEMPLO DE ZONIFICACIÓN

La zonificación de la bodega se presenta como una alternativa para lograr una mejor identificación de las existencias.

BODEGA

Identificación de estanterías Estante 1

 Nivel 1: identificación:  Estante 1: Color verde

(110)

109

FIGURA 12 Elaborado por el Auto

3. Control y manejo de los inventarios para el registro y control de las compras.

Como parte del manejo de las compras se deben realizar las siguientes actividades:  Coordinar con los proveedores horarios y fechas de entrega de la mercancía

en las bodegas de la entidad.

El departamento contable será el encargado de llevar los siguientes registros  Compras y devoluciones

 Revisar el costo de los productos registrados en el inventario.

4. Control y manejo de existencias

El jefe del departamento de compra junto con el jefe de bodega, llevarán a cabo los siguientes procesos:

 Conocer las existencias para poder tener registros de cuáles son los materiales que poseen lenta rotación.

 Controlar las cantidades máximas y mínimas que se deben mantener en

la bodega.

2.1.3 FORMATOS DEL CONTROL DE INVENTARIOS

(111)
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(113)
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(117)

2.1.4 Control físico del inventario

 Los inventarios de productos que ingresan a la empresa, deberán ser codificados y registrados oportunamente en el software de inventario.

 Para el registro de la mercadería, los únicos documentos será la factura o la guía de remisión.

 Para salida de producción será por medio de requisiciones o facturas de venta.

 En el almacén no podrá permanecer personas ajenas a la compañía.

 El acceso será responsabilidad del encargado del área de compras.

 Se establecerán medidas o procedimientos de seguridad para los inventarios.

(118)

117

 La recepción de la mercadería de compra se centralizara en el almacén y se distribuirá en las áreas solicitadas.

 Los errores que pueda cometer el encargado al recibir o entregar la mercadería, deberá ser notificado al departamento de contabilidad.

 La recepción de la mercadería deberá cumplir con las especificaciones descritas en la factura o guía de remisión.

 Todos los documentos como facturas o guía de remisión deberán mostrar fecha de recibido, firma y nombre de la persona recibió la mercadería como evidencia de haber recibido de conformidad.

 Toda compra en la que el producto presente daño será devuelto.

2.2 Control Y Registro Contable

(119)

El inventario se clasifica de la siguiente forma:

 Materia prima

 Producto terminado adquirido de proveedores  Inventario en transito

 Inventario en proceso

2.2.1 control contable de inventarios dañados y obsoletos

El inventario obsoleto o dañado se debe dar de baja de manera inmediata de los registros contables, previa autorización del gerente.

Se debe tener las autorizaciones correspondientes, y la justificación de documentos requeridos; se tendrá que elaborar un acta de destrucción del inventario si es necesario.

(120)

119

2.2.2 Inventario Físico

La custodia y responsabilidad del inventario, es generalmente está a cargo la bodega o almacén; no obstante para una mayor veracidad de los saldos, el departamento contables deberá realizar un reconocimiento física de la mercadería.

(121)

2.2.2.1 Conciliación entre controles contables y secundarios para el Inventario

La información que nos proporciona el conteo físico, se deberá comprar con el saldo del kardex del sistema computarizado de la empresa.

El objetivo es poder identificar cuáles son las diferencias de la existencia de la mercadería ya sea faltantes o sobrantes, debido a roturas, errores al momento de registrar el ingresa de la mercadería a la bodega, lo que producirá el ajuste en la existencia del inventario.

Las conciliaciones deben ser revisadas con los registros de ingreso y de la salida de la mercadería.

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121

2.2.2.2 AJUSTES A EXISTENCIAS DE INVENTARIO

El resultado de la conciliación nos dará como deberá ser las correcciones con su respectiva documentación.

Se deberá tener un proceso para realizar los ajustes de las diferencias de inventario, este procedimiento deberá realizar una investigación que determine las causas del faltante o sobrante de la mercadería.

(123)

2.2.3 Registro contable de inventario

La información proveniente de compras, ventas, y bodega con referencia al inventario nos permite establecer la inversión y la rotación que tiene el inventario para la toma de decisiones.

(124)

123

2.3 CONTROL FINANCIERO

El control financiero es unos de los puntos más importantes en todas las empresas, y los diferentes departamentos contables influyen en el control de los productos, estos controles tienen su inicio desde el desarrollo de un presupuesto tomando en cuenta las funciones de compra, venta, almacenaje.

2.3.1 Presupuesto

El presupuesto es un elemento importante de la planificación y control de inventario, elaborado el prepuesto es una herramienta que nos ayudara de una manera eficaz el control de los costos.

(125)

2.3.2 Preparación del presupuesto

La preparación del presupuesto de inventario está relacionada al presupuesto de compra y materiales, que nos ayudara a tener un control sobre la producción y los niveles de inventario.

La administración deberá tener en cuenta los siguientes aspectos:

 Tener conocimiento del presupuesto de venta

 Tener conocimiento del presupuesto de producción (presupuesto de materiales)  Conocer los lineamientos para la planificación, y los procedimientos sobre le inventario

de compra

(126)

125

2.3.3 Control máximo y mínimo del inventario

Es poder tener suficiente existencia de los inventarios para evitar un desabastecimiento del stock de los productos y poder evitar el incumplimiento de la demanda de los productos y también poder evitar el exceso de inventario.

Para poder tener un control de stock de inventario se deberá tomar en consideración ciertos puntos:

 Para el control de máximo y mínimo de existencia, se deberá tener un reporte de ventas que será presentado la gerencia.

 Establecer un stock y un periodo de revisión.

 Establecer los límites de máximo y mínimo de cada mercadería

2.3.4 Niveles de inversión

(127)

 Planificación del inventario

 Eficiencia de los proveedores

 Eficiencia en las compras

 El flujo de efectivo

Causas determinantes para la inversión de inventario:

 Niveles de venta

 La tecnología en el proceso de producción

 La durabilidad de los productos

(128)

127

3.5 TÉCNICAS DE ANÁLISIS

Las técnicas de análisis forma parte del control financiero, estas técnicas nos permitirá conocer la inversión y la rotación del inventario.

Entre las principales técnicas de análisis de inventario tenemos:

 Rotación de inventario.

 Plazo promedio de inventario.

 Inventario capital neto de trabajo.

 Rotación de activos.

 Rotación de proveedores

ROTACIÓN DE INVENTARIO:

Expresa el promedio de veces que los inventarios rotan durante el año en la empresa:

(129)

PLAZO PROMEDIO DE INVENTARIO:

INVENTARIO DE CAPITAL NETO:

Si el resultado de la operación es superior a 100% del capital de trabajo, puede generar que haya una sobre existencia de inventario.

ROTACIÓN DE ACTIVOS:

ROTACIÓN DE PROVEEDORES:

Días de inventario= 365/Rotación del inventario

Inventario capital neto de trabajo= inventario/capital de trabajo

Rotación de activos= Ventas Netas/Activos totales

(130)

129

2.3.6 POLÍTICAS DE CONTROL FINANCIERO

Las políticas tiene como objetivo aumentar el rendimiento sobre las inversiones, a continuación se detalla las políticas de control financiero que se deberán tomar en cuenta:

 Reducir al máximo las inversiones de inventarios sin afectar las ventas, la producción y el flujo de efectivo.

 Obtener el máximo financiamiento (sin costos) a través de los proveedores.

 Fijar niveles de aceptación de crédito a los clientes.

(131)

4.6 BENEFICIO OBTENIDO

El beneficio será positivo, visualizado a través de los resultados económicos por ende brindará a la empresa mayor seguridad en sus operaciones y en su administración, al evitar:

 Contribuirá en la obtención de la información de manera clara y oportuna.  Mercaderías dadas de baja en alto nivel económico.

 Pérdidas constantes de mercaderías.

 Se podrá medir los controles de los inventarios facilitando el proceso de control de compras.

 La baja de mercaderías por su lenta rotación.  Permitirá la coordinación entre las diferentes áreas.

4.7 CONCLUSIONES

El modelo de esquema está orientado a un control eficiente en los diversos procedimientos que se realizan con la finalidad de fomentar la optimización de los funcionamientos empresariales.

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Gráfico No.1  Áreas que integran la encuesta
FIGURA 1    Elaborado por el Auto
FIGURA 2  Elaborado por el Autor
FIGURA  4  Elaborado por el  Autor
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