REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN
VICERRECTORADO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO
DECANATO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO PROGRAMA: MAESTRIA EN GERENCIA TRIBUTARIA
PROGRAMA PARA EL DESARROLLO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN MATERIA MUNICIPAL APLICADA EN LA ALCALDIA DE MARACAIBO
DEL ESTADO ZULIA
Trabajo presentado como requisito para optar al grado de Magister en Gerencia Tributaria
Autora: Lcda. Zoely Sulbarán C.I. 7.712.112
Tutor: MSc. Felipe Villalobos C.I. 4.528.599
PROGRAMA PARA EL DESARROLLO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN MATERIA MUNICIPAL APLICADA EN LA ALCALDIA DE MARACAIBO
DEL ESTADO ZULIA
DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso, y a la Virgen de la Chiquinquirá, que me han iluminado y me han dado constancia para lograr la culminación de mi gran meta.
A mis queridos padres, José Sulbarán y Maria Andrea Santiago, que me han apoyado al logro de este objetivo.
A mis hijas, Catherine Chiquinquirá y Adriana María, y a mi esposo Alirio Antonio, ofrezco el fruto de mi esfuerzo como guía y luz en el largo camino que han de recorrer.
A mis hermanos, Marisela, Isabel Esmeralda, Elizabeth Coromoto y José Alberto, a toda mi familia, a mis amigos, a mis compañeros de trabajo, mis compañeros de estudio, que junto a ellos fortalecí mi espíritu, alimentando mi mundo de ilusiones, haciendo mi tarea menos ardua.
Zoely
AGRADECIMIENTO
Expreso un profundo agradecimiento a todos los profesores de la Maestría en Gerencia Tributaria, por el apoyo y colaboración que me han dado en el transcurso de mi formación para lograr esta meta.
A los Profesores Felipe Villalobos, Milagros Villasmil y Argenis López, por sus asesorías y valiosa orientaciones en la realización de dicha investigación.
A la Lcda. Flor Romero por su apoyo y colaboración para la culminación de esta maestría.
A todas aquellas personas que sin ningún interés contribuyeron en la culminación satisfactoria de mi trabajo.
A mi amiga Janeth Suárez por su colaboración en la realización de este trabajo.
Zoely
INDICE GENERAL
Pág.
VEREDICTO………. iii
DEDICATORIA ... iv
AGRADECIMIENTO ... v
ÍNDICEGENERAL ... vi
RESUMEN... viii
ABSTRACT ... ix
INTRODUCCIÓN... 1
CAPÍTULO I.ELPROBLEMA 1. Planteamiento del problema ... 4
1.1 Formulación del problema ... 15
1.2 Sistematización del Problema... 15
2. Objetivos de la Investigación... 16
2.1 Objetivo General … ... 16
2.2 Objetivos específicos ... 16
3. Justificación de la investigación ... 17
4. Delimitación del estudio.. ... 19
II.MARCOTEÓRICO 1. Antecedentes de la Investigación ... 21
2. Bases Teóricas ... 34
2.1 Recaudación de los tributos municipales……….….…. 2.1.1 Potestad Tributaria……….….…. 2.2 Análisis FODA…..………..………....….…… 34 34 37 2.3 Obligaciones Tributarias……….. 40
2.3.1 Cumplimiento de la Obligaciones Tributarias Municipales 44 2.4 Cultura Tributaria………...… 57
2.4.1 Elementos de la cultura tributaria……… 62
2.4.1.1 Conocimiento………... 63
2.4.1.2 Valores………... 68
2.4.1.3 Actitudes……… 71
2.5 Programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria……… 75
2.5.1Componentes de un Programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria……….….……. 80
2.5.1.1 Objetivo y alcance……… 80
2.5.1.2 Actores Responsables……… 81
2.5.1.3 Destinatarios………. 83
2.5.1.4 Contenidos……… 84
2.5.1.5 Políticas de Atención……….. 85
2.5.1.6 Estrategias de Difusión de las Actividades del Programa 88 2.5.1.7 Medidas de Control………. 90
3. Bases legales……… 92
4. Definición de Términos Básicos. ……… 96
5. Sistema de Variables………. 97
5.1 Definición Nominal………... 97
5.2 Definición Conceptual………... 97
5.3 Definición Operacional………. 97
III. MARCO METODOLÓGICO 1. Tipo de Investigación ... 100
2. Diseño de la Investigación ... 103
3. Población y Muestra ……… 106
4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ... 108
5. Validez y Confiabilidad de los instrumentos ... 110
5.1 Validez ………. 110
5.2 Confiabilidad ……… ... 111
6. Técnica de Análisis de datos………... 112
7. Procedimiento de la Investigación ... 113
IV.RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN 1. Análisis y Discusión de los resultados……….. 115
V. PROGRAMA PARA EL DESARROLLO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN MATERIA MUNICIPAL APLICADA EN LA ALCALDÍA DE MARACAIBO DEL ESTADO ZULIA ……… 140
CONCLUSIONES…... 158
RECOMENDACIONES ... 163
REFERENCIASBIBLIOGRÁFICA... 165
ANEXOS ... 172
SULBARÁN, ZOELY. Programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia Municipal Aplicada en la Alcaldía de Maracaibo del Estado Zulia.
Universidad Rafael Belloso Chacín. Vicerrectorado de Investigación y Postgrado. Decanato de Investigación y Postgrado. Programa de Maestría en Gerencia Tributaria. Maracaibo. 2011.
RESUMEN
La presente investigación tuvo como objetivo diseñar un programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia Municipal aplicado en la Alcaldía de Maracaibo del Estado Zulia. El estudio fue de tipo descriptivo bajo la modalidad de proyecto factible, apoyado en un estudio de campo, con un diseño no experimental transversal, dirigida a una población constituida por dos estratos: el primero, constituido por el gerente y 4 funcionarios que se desempeñan en funciones de fiscalización y recaudación de los tributos municipales, y el segundo representado por 100 contribuyentes Jurídicos inscritos ante el SAMAT en el Municipio Maracaibo. Para la recolección de los datos se aplicó un análisis FODA para diagnosticar la situación actual del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) en cuanto al control y recaudación de los tributos municipales. Se aplicó una entrevista estructurada conformada por 24 ítemes dirigida a los funcionarios del SAMAT para identificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a nivel municipal en los contribuyentes. Así mismo, se diseño y aplicó un instrumento tipo cuestionario integrado por 9 ítemes, para diagnosticar la cultura tributaria del contribuyente. La validez se determinó a través del juicio de expertos en tanto que la confiabilidad se calculó por medio del coeficiente Alfa Cronbach obteniéndose un rtt = 0,88 y 0,93 respectivamente . El análisis de los resultados se realizó mediante el Programa Excel 2007, a través del cual se determinó la distribución de frecuencias, promedios y sus porcentajes, representada en tablas y gráficos donde se visualiza el comportamiento de las variables, sus dimensiones e indicadores respectivos.
De los resultados obtenidos se concluyó en la necesidad de diseñar un programa para el desarrollo de la cultura tributaria en materia de tributos municipales para fortalecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes del Municipio Maracaibo del estado Zulia.
Palabras Clave: Programa, Cultura, Tributo, Impuestos, Municipio, Alcaldía de Maracaibo, Estado Zulia.
SULBARÁN, ZOELY. It programs for the Development of the Tributary Culture in Applied Municipal Matter in the Governorship of Maracaibo of the State Zulia. University Rafael Belloso Chacín. Vicerrectorado of Investigation and Graduate degree. Decanato of Investigation and Graduate degree Program of Master in Tributary Management. Maracaibo. 2011.
ABSTRACT
The present investigation had as objective to design a program for the Development of the Tributary Culture in Municipal Matter applied in the Governorship of Maracaibo of the State Zulia. The study was of descriptive type under the modality of feasible project, supported in a field study, with a traverse non experimental design, directed to a population constituted by two strata: the first one, constituted by the manager and 4 officials that act in inspection functions and collection of the municipal tributes, and the second represented by 100 Juridical taxpayers inscribed with the SAMAT in the Municipality Maracaibo. For the gathering of the data an analysis FODA was applied to diagnose the current situation of the Municipal Autonomous Service of Tributary Administration (SAMAT) as for the control and collection of the municipal tributes. A structured interview was applied conformed by 24 ítemes directed to the officials of the SAMAT to identify the execution from the tributary obligations to municipal level in the taxpayers. Likewise, you design and it applied an instrument type questionnaire integrated by 9 ítemes, to diagnose the taxpayer's tributary culture. The validity was determined through the trial of experts as long as the dependability was calculated by means of the coefficient Alpha Cronbach being obtained a rtt coefficient = 0,88 and 0,93 respectively. The analysis of the results was carried out by means of the Program Excel 2007, through which was determined the distribution of frequencies, averages and its percentages, represented in charts and graphics where it is visualized the behavior of the variables, its dimensions and respective indicators. Of the obtained results you finished in the necessity to design a program for the development of the tributary culture as regards municipal tributes to strengthen the voluntary execution of the obligations of the taxpayers of the Municipality Maracaibo of the state Zulia.
Words Key: It programs, Culture, Tribute, Taxes, Municipality, Governorship of Maracaibo, S tate Zulia.
INTRODUCCION
La lucha contra la evasión tributaria y el contrabando constituye hoy en día un tema central en las agendas políticas de los países latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la estabilidad económica, en las estrategias de desarrollo y en la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control o fiscalización tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creíble ante el incumplimiento no basta por sí solo para vencer las prácticas de evasión.
En consecuencia, es necesario desarrollar una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos. Un mayor nivel de conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario, junto a una percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá disminuir los elevados índices de evasión existentes.
Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una tarea fácil, pues requiere la convergencia de políticas de control con políticas de carácter educativo. Por ello, el presente trabajo tuvo como propósito diseñar un programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia Municipal aplicado en la Alcaldía de Maracaibo del estado Zulia.
A tal fin, se llevó a cabo un estudio de tipo descriptivo , bajo la modalidad de proyecto factible, apoyado en un estudio de campo, con un
diseño no experimental transversal, dirigido a funcionarios que se desempeñan en funciones de fiscalización y recaudación de los tributos municipales, y a contribuyentes Jurídicos inscritos en el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria en el Municipio Maracaibo. El trabajo quedó estructurado en cinco capítulos, a saber:
Capítulo I: El Problema, contentivo de una exhaustiva exposición sobre el objeto de estudio, su planteamiento y formulación así como los objetivos del trabajo de investigación, su justificación y su delimitación temática, espacial y temporal.
Capítulo II: Expone el marco teórico, donde se establecieron los antecedentes que sirvieron de referencia a la investigación, las bases teóricas y legales en las cuales se sustentó y el sistema de variables en estudio, incluyendo la operacionalización de las mismas.
Capítulo III: Marco Metodológico, presenta de forma detallada los aspectos técnico-operativos que permitieron el desarrollo de la investigación a saber: el tipo y diseño de investigación empleada; la población y muestra de estudio; las técnicas e instrumentos de recolección de datos, la validación y confiabilidad de los instrumentos así como los procedimientos para el procesamiento y análisis de la información.
El Capítulo IV. En él se refieren los resultados de la investigación, 2
El Capítulo V. se presenta la propuesta, es decir, el Programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia Municipal aplicada en la Alcaldía de Maracaibo del estado Zulia.
Por último, se presentan las conclusiones y recomendaciones a las que llegó el estudio sobre la base de los resultados obtenidos.
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