INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN
La importancia de tener un buen
La importancia de tener un buen sistema sistema dede control control interno en lasinterno en las organizaciones, organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
medir la eficiencia eficiencia y lay la productividad productividad al momento de implantarlos; en especial si seal momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mantenerse en el mercado. mercado. Es bueno resaltar, que
Es bueno resaltar, que la la empresaempresa que aplique controles internos enque aplique controles internos en sus
sus operaciones, operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una
la importancia de tener una planificación planificación que sea capaz de verificar que losque sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su
controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión. gestión. Por consiguiente, el
Por consiguiente, el control control internointerno comprende elcomprende el plan plan dede organización organización en todosen todos los
los procedimientos procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades delcoordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus
negocio, para proteger y resguardar sus activos, activos, verificar su exactitud y conf verificar su exactitud y confiabilidadiabilidad de los
de los datos datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad ycontables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la
por la gerencia. gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman
conforman una empresa una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempreson importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización.
1.- El cajero o cajera en un establecimiento comercial es una persona responsable de sumar la cantidad debida por una compra, cargar al consumidor esa cantidad y después, recoger el pago por las mercancías o servicios proporcionados. El cajero debe recepcionar, entregar y custodiar dinero en efectivo, cheques, giros y demás documentos de valor, a fin de lograr la recaudación de ingresos a la institución y la cancelación de pagos que correspondan a través de caja, conforme al rubro de cada empresa.
Funciones, actividades y/o tareas
1. Recibe y entrega cheques, dinero en efectivo, depósitos bancarios y otros documentos
de valor.
2. Registra directamente operando una computadora o caja los movimientos de
entrada y
salida de dinero.
3. Realiza arqueos de caja.
4. Suministra a su superior los movimientos diarios de caja.
5. Sellar, estampar recibos de ingresos por caja, planillas y otros documentos. 6. Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral, establecidos
por la empresa.
7. Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomalía. 8. Realiza cualquier otra tarea a fin que le sea asignada.
Responsabilidad
Materiales: Maneja constantemente equipos y materiales de fácil uso y medianamente complejos,
siendo de su responsabilidad directa. Dinero:
Es responsable directo de dinero en efectivo, cheques y otros documentos de valor. Información confidencial:
Maneja en forma directa un grado de confidencialidad bajo. Toma de decisiones:
Las decisiones que se toman se basan en procedimientos y experiencias para la ejecución normal
del trabajo, a nivel operativo. Supervisión:
El cargo recibe supervisión general de manera directa y constante. Relaciones internas y externas
Relaciones internas:
El cargo mantiene relaciones continuas con sus superiores y sus pares a fin de
ejecutar lo relativo al
área, exigiéndose para ello una normal habilidad para trabajar en equipo y recibir y seguir
instrucciones. externas:
El cargo mantiene relaciones continuas con público en general, a fin de ejecutar lo
relativo al área,
exigiéndose para ello una normal habilidad en atención al cliente, recepción de
quejas o críticas,
manejo de conflictos y tomas de decisiones que no superen sus funciones específicas.
Condiciones ambientales y riesgos del trabajo Ambiente de trabajo:
El cargo se ubica en un sitio cerrado, normalmente en cubículos. Riesgo:
El cargo está sometido al riesgo de la pérdida de dinero, ya sea por dar mal un
vuelto, por cobrar
mal alguna mercadería y en caso de bancos que reciban mal un depósito o paguen
o que realicen un registro de transacción de forma incorrecta. Esfuerzo:
Al estar manejando valores de la empresa el cajero requiere de mucha atención y
la mayor parte del
horario laboral lo realiza sentado, no pudiendo abandonar la caja sin antes avisar a
su superior,
dejando constancia del hecho. Perfil para el cargo
Educación:Bachiller, curso de contabilidad general, cursos para cajeros.
Experiencia:Conforme a lo solicitado por cada empresa, hay algunas que no
requieren experiencia
previa en el cargo.
Conocimientos, habilidades y destrezas Conocimientos en:
Contabilidad general.
Técnicas para el manejo de máquina registradora, sumadora y calculadora. Procedimientos de caja.
Programas de computación aplicables en caja. Habilidad para:
Tratar en forma cortés y efectiva con el público en general.
Realizar cálculos aritméticos.
Realizar arqueos diarios de movimiento de caja.
Destrezas en:
El conteo y cambio de dinero con exactitud y rapidez. El manejo de microcomputador, registradora y calculadora.
Adiestramiento requerido:
Atención al público.
Técnicas actualizadas de manejo y control de caja. Entrenamiento en el sistema de su unidad.
Control interno
Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y Promover la eficiencia de las operaciones.
El control interno se clasifica en:
Control interno administrativo y Control interno contable.
Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.
Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.
Todo sistema de control interno debe contener las siguiente características:
Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y
la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del
departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control
Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando
menos tres (3) persona para evitar fraude. Control Interno del Efectivo.
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
División del trabajo
Delegación de autoridad
Asignación de responsabilidades Promoción de personal eficiente
El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o e n forma de depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por:
Efectivo en caja Cuentas bancarias
Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y pérdidas.
La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías:
Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos
Podemos establecer que el área de efectivo comprende:
Caja y Banco
La caja se divide en dos:
Caja chica Caja general
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requieren uso de un cheque.
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:
Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica.
Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques.
Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para
su eliminación.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni
a los Cobros, ni a la Caja Principal.
La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor d e la persona responsable
del mismo.
El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se
Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado.
La Caja General
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, cor responde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deberá cancelar contra la de "Pérdidas y Ganancias".
La Conciliación Bancaria
Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:
Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por
haber cerrado.
Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes. Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc. Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro concepto
Errores u omisiones por parte de los Bancos
Los inventarios.
Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que están listas para la venta. Mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.
El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deberá gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.
Existen varios métodos para llevar el manejo y control de inventarios, los cuales son:
PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir) UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir)
Método PEPS: tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de inventario, las salidas y entradas de las mercancías. Establece que la primera mercancía que se compra es la primera en venderse o salir.
Método UEPS: tipo de inventario perpetuo que estable que las últimas mercancías que se comprar son las que primero se venden o salen.
Entre las medidas de control interno tenemos:
Hacer conteos físicos periódicamente.
Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se
Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas. Proteger los inventarios con una póliza de seguro.
Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.
Control Interno de las Inversiones
Los certificados de acciones deben ser guardados por una persona independiente
o el banco.
El registro debe estar al día, cotejado periódicamente con los certificados de
acciones.
Llevar cuenta y razón de los ingresos provenientes de este concepto.
Las transacciones de valores deben se autorizadas por el Consejo Administrativo. Las transacciones efectuadas por el custodio requieren la autorización de cuando
menos dos funcionarios.
Control Interno de las Cuentas por Cobrar
El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la cuenta control en el mayor general.
La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un Empleado. Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores. Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:
1. Otorgar descuentos especiales 2. Pagar saldos acreedores
Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de: 1. Todas las funciones de efectivo.
2. Verificación de facturas y Notas de créditos. 3. Pases a cuentas control.
4. Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos. Control Interno de Documentos por Cobrar
Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja.
Estos documentos deben ser registrados detalladamente.
Conciliar, cuando menos una vez< al mes, el auxiliar con la cuenta control. Registrar el descuento de documentos.
Revisar periódicamente los pagos vencidos.
El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una división de funciones, de manera que los diferentes departamentos o individuos son responsables por:
Control de los pedidos de los clientes La aprobación del crédito
La entrega de mercancía La función del despacho La función de facturación La verificación de la factura El manejo de cuentas control
El manejo de los libros mayores de los clientes
La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas la autorización de castigos en cuentas incobrables
Control Interno Propiedad Planta y Equipos
Uso de un archivo maestro para los activos fijos individuales.
Controles físicos adecuados sobre activos que puedan moverse con facilidad. Asignación de números de identificación a cada activo de planta.
Conteo periódico de los activos fijos y su conciliación con el departamento de contabilidad.
Verificar si los equipos de recientes adquisición sustituyen activos existentes.
Analizar los ingresos provenientes de la eliminación de activos e ingresos misceláneos para detectar recibos de venta de activos.
Control Interno de Cuentas por Pagar y documentos por pagar
Deben segregarse las funciones de recepción de productos o mercancías, de las de
autorización de pagos y emisión de cheques.
Deben archivarse, en expedientes de pago por cada proveedor, los documentos
relativos a cada operación: el original de la factura (que debe cancelarse, con el cuño de pagado, al efectuarse su liquidación), una copia del informe de recepción y el cheque pagado o la referencia a su fecha, numero e importe.
Las cuentas por pagar deben controlarse por sub-mayores, habilitados por
suministradores, y en cada uno, por cada recepción, y cada pago efectuado.
Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de
tener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago. Control Interno de Capital
Personal independiente debe llevar los registros de los títulos.
Conciliar periódicamente el registro de acciones con la cuenta de control. Efectuar pagos de dividendos a través de una cuenta bancaria especial.
QUÉ ES LA CONTOMETRIA La contrometria viene a ser la forma de digitar expresamente los números de manera ordenada conforme al teclado numérico.
Es el arte el cual mediante un entrenamiento técnico y adecuado, nos hace conocer la
operatividad de los diferentes equipos que se utilizan en la actividad económica
-contable y
financiera, así como en otras actividades en general, para realizar cálculos de tipo
matemático. Su
importancia radica en que con la utilización de este tipo de equipos se eleva el factor de
productividad de una empresa en función de las horas/hombre utilizadas y que
facilita la solución
ante problemas de tipo matemático en un tiempo más corto.
Realizando un análisis retrospectivo en lo que respecta a estos equipos, se sabe
que lo
primero que utilizo el hombre para contar fueron sus dedos, método que por
evolución dio origen
al sistema de numeración decimal. No fueron los árabes ni los hindúes los que
inventaron dicho
sistema, sino lo que hicieron los hindúes fue inventar el sistema de representación
escrita que es
utilizado hasta la actualidad y que nos llego a través de los árabes así como los
métodos para
realizar las cuatro operaciones con símbolos.
Uno de los primeros equipos que apareció fue el ABACO, el cual viene a ser la evolución
natural de lo antes mencionado y estaba conformado por un tablero de arena en el
surcos para colocar unas piedrecillas llamadas CALCULUS (de este latín proviene
la palabra
CALCULO), siendo cada columna del abaco la representación de: Las unidades,
decenas, centenas,
unidades de millar, decenas de millar, centenas de millar, unidades de millón, etc., etc.,
estableciéndose por lo tanto que en un abaco los números eran representados
físicamente en base
10.
Cuando aparecieron las primeras calculadoras mecánicas, electrónicas, se dictaban en las academias más prestigiosas el curso de "Contometría", este curso consistía en teclear los números de manera adecuada tratando de hacerlo lo más rápido posible, esto era de mucho interés aprender sobre todo para aquellos que se estaban iniciando en la carrera de contabilidad.
El concepto de calculadora es mucho más amplio de aquel al que estamos acostumbrados,
siendo esta un dispositivo que tiene un repertorio fijo de operaciones que realiza
una a una por
indicación de quien opere en ella y por operación no solo se entiende a la suma, resta,
multiplicación y división sino también cosas tan variadas como el cálculo de una
integral definida,
el cálculo de la posición de un astro, y otros.
Existen dos tipos de calculadoras, las cuales son: La Calculadora Digital y la Calculadora
Analógica.
La Calculadora Digital es la que representa los números cifra a cifra y realiza operaciones
complejas a partir de operaciones sencillas sobre dichas cifras. Hasta hace pocas
décadas se le
de la calculadora digital, siendo construida su primer prototipo en 1642 cuando este solo tenía 19
años, siendo la
motivación de su invento la de aliviar el trabajo de su padre el cual trabajaba como
recaudador de
impuestos y por su mismo trabajo tenía que realizar extensas operaciones de sumas y restas.
Pero ciertamente no fue Pascal el inventor de la calculadora ya que Leonardo DVinci entre
los años de 1452 y 1519 inventó una sumadora de 7 cifras que fue reconstruida en
1967. En el año
de 1889 el francés León Bolee construyó una calculadora capaz de realizar
multiplicaciones por
tabla y no por sumas sucesivas, y finalmente tenemos los derivados de la
calculadora digital
inventado por Norte Americanos, así por ejemplo la calculadora con impresora, la
máquina de
contabilidad, la caja registradora, hasta llegar a la tecnología japonesa quien
revoluciona el
mercado de estos equipos con las calculadoras científicas que llegan hasta
intercomunicarse con
las PCs.
La calculadora Analógica, es la que representa los números de forma continua y
realiza las
operaciones por analogía con una Ley Física, así por ejemplo se desea multiplicar
los números 5 y
7 aplicando la Ley de Ohm es decir haciendo pasar una cor riente de 5 amperios por
una resistencia
CALCULADORAS ELECTRÓNICAS
Con el avance tecnológico aparecen estos equipos que difieren de los anteriores en
cuanto a
su estructura e incluso a su funcionamiento , ya que a nivel interno y de su teclado
estos funcionan
con circuitos electrónicos interconectados y la impresión está supeditada a un
pequeño motor que
una vez que recibe la señal de impresión hace trabajar a un conjunto de discos de
bakelita en los
cuales tiene diagramados los números del o hasta el 9 en cada uno, así como la
simbología de las
operaciones a realizar. Así mismo aparece como elemento adicional la pantalla o
visor, el cual
nene a ser la graficación de los números que se ingresan mediante el teclado, así
como sus
resultados. En estos equipos no solo se realizan las cuatro operaciones, también aparecen
operaciones complementarias como el cálculo de porcentajes, raíz cuadrada,
utilización de
memorias independientes y acumulativas y otras que por artificio se hallan. En estos equipos
existen limitaciones las cuales básicamente dependen de su capacidad numérica
(tal es el caso de
las calculadoras de 10,12 y 14 dígitos de capacidad) y operacional (enmarcada
dentro de las cuatro
operaciones y otras complementarias).
ANTES DE EMPEZAR TEN EN CUENTA LO SIGUIENTE
1. Busca un escritorio adecuado, esto incluye el asiento, que sea cómo y en el cual tu puedas sentirte bien.
2. Tus manos deberán estar en las teclas guías. (son las que se encuentran en medio).
3. Trata de no mirar el teclado.
4. Puedes utilizar un tutor de aprendizaje para empezar o simplemente practica las lecciones que más
adelante te haremos llegar.
5. Cada vez que practiques trata de hacerlo memorizando las letras en don de están ubicada y coloca bien la posición de tus manos.
6. Ejercita tus manos abriéndolas y cerrándolas. Haz este ejercicio por lo menos 3 minutos diariamente,
para que tus manos sean más flexibles.
7. Práctica por lo menos 1/2 hora diaria y va aumentando hasta 1 hora diaria. Mientras más práctica más rápido dominarás el teclado. 9. No te acerques demasiado al monitor conserva la respectiva distancia. 10. Haz tus prácticas cuando te encuentres relajado y tranquilo y con ánimos de aprender.
Otra recomendación nuca te des por vencido, hay veces parece que no podemos pero con un pco de esfuerzo
Los pasos para el conteo son los siguientes: 1) Estirar el billete. Nunca se debe contar la plata doblada por la mitad, ya que
induce errores.
2) Cuidar lo ergonométrico: el brazo no debe estar en alto al pasar los billetes porque no sólo produce dolor tensional sino que además, se pierde visualización del billete. 3) Si se es diestro: se debe colocar la mano izquierda en el medio del billete, para que permita la visualización de aproximadamente 50% del papel. Al revés si es zurdo. ?Hay que recordar que cuando uno cuenta los billetes no sólo cuida los aspectos cuantitativos, sino también mira la calidad. Si se pone la mano muy en el borde, no se puede detectar rápido un billete raro, pegado con cinta scotch. Si se coloca muy hacia la izquierda, los billetes se tuercen y se tarda tiempo?, dijo Cavallaro.
4) Con la otra mano, se debe mojar el dedo índice y en el extremo derecho superior del billete, empujarlo con ayuda del pulgar. El resto de los dedo s, debe estar retraído
y flojo hacia la palma de la mano.
5) Para pasar cada billete, se debe ?caminarlo? entre los dedos índice y mayor sucesivamente. El meñique, anular y pulgar de esa mano, deben estar retraídos y
en contacto entre sí, contra el billete.
Por último, Cavallaro destacó que si se descubre un billete ?raro? al tacto o porque se vio alguna diferencia de color o injerto, se debe separar para analizar luego, por caso, con luz UV. ?En el caso de la cinta scotch hay que fijarse muy bien en la numeración, porque con un mismo billete pueden hacerse varios?, advirtió. En relación con la cantidad de billetes que deben contarse por vez, (en el caso de comerciantes, bancarios o por caso, en la compra de una casa) destacó que debe contarse como mucho por fajo, que incluye un total de 100 billetes.
CONCLUSIONES
l control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales.
Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con falsificación, fraude o colusión, y aunque posiblemente los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados financier os, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la correcta conducción del negocio
http://www.monografias.com/trabajos10/banu/banu.shtml http://instituciones.sld.cu/ucmh/files/2012/01/MANUAL-SUBSISTEMA-DE-CAJA-y-BANCO.pdf http://www.snj.gov.py/archivos/documentos/CAJERO_7977qk0s.pdf https://lucesitamaria262.blogspot.pe/2014/08/que-es-la-contometria-la-contrometria.html https://www.clubensayos.com/Ciencia/CONTOMETRIA/2404604.html https://lucesitamaria262.blogspot.pe/2014/01/introduccion.html http://www.monografias.com/trabajos37/controles-internos/controles-internos2.shtml
