Sistema de Control Interno para la prevención

Sistema de Control Interno para la prevención.

Bibliografía: Artículo del Dr. Miguel Antonio Cano C.

Existe un sólo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de organización que adopta cada empresa con sus correspondientes procedimientos y métodos, operaciones contables para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo, el cual permita llevar a cabo los siguientes aspectos:

• Mantenerse informado de la situación de la empresa

• Coordinar sus funciones.

• Mantener una ejecutoria eficiente.

• Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas que incluyen obviamente normas y procedimientos ortodoxos

• Asegurarse que se están logrando los objetivos establecidos dentro de un riesgo moderado o controlable

Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece:

• El ambiente de control

• El control de evaluación del riesgo

• El control y sus actividades

• El control del sistema de información y de comunicación

• El control de supervisión y monitoreo

Control Interno Contable

Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge como un instrumento, el control interno contable con los siguientes objetivos:

• Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales y específicas de la administración.

• Que todas las operaciones se registren:

- De manera cierta

- Con un soporte contable - Oportuna

- Por el importe correcto - En las cuentas apropiadas

- En el período contable en que se llevan a cabo, con el objeto de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los activos

- Que el acceso de los activos se permita sólo de acuerdo con la autorización administrativa

- Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista esté contabilizado; investigando cualquier diferencia para adoptar la acción correctiva necesaria.

- Que existan los medios de divulgación sobre la revelación plena de las operaciones (Publicidad de estados financieros)

Normas Universales para verificar un efectivo control interno sobre las operaciones de caja, como ejemplo.

• Cotejar si los depósitos se efectúan intactos a los ingresos recibidos.

• Verificar si se encuentra separado el manejo de efectivo del mantenimiento de registros contables

• Verificar los procesos, que ninguna persona maneje una operación desde su iniciación hasta su conclusión.

• Evaluar si está centralizado; la recepción de efectivo

• Verificar si las cajas registradoras están colocadas en forma tal que los clientes puedan observar las cantidades registradas

• Verificar si todos los desembolsos que se realizan se hacen por medio de comprobantes de egreso.

• Establecer que las conciliaciones bancarias se efectúen por personas que no sean responsables del manejo de efectivo.

Riesgos Potenciales

• Transacciones que no están debidamente autorizadas

• Transacciones ficticias

• Transacciones contabilizadas que no son válidas

• Transacciones realizadas, que no están contabilizadas

• Transacciones, que están indebidamente valuadas

• Transacciones, que están indebidamente clasificadas

• Transacciones, que no están registradas en el período que corresponde

• Transacciones, que están indebidamente anotadas en los libros oficiales

Prácticas contables inadecuadas en el ciclo de tesorería

En materia de fraude se pueden presentar situaciones y prácticas intencionales o errores por omisión.

♦ En cuanto al efectivo tenemos:

• El hacer cortes incorrectos de ingresos y egresos de caja y bancos, aunque esto no implica necesariamente y directamente una falsedad o fraude.

• Si no se cierran oportunamente los registros de ingresos, pueden dar lugar a que se incluyan en los rubros de caja y bancos, sumas que corresponden al periodo contable siguiente. Esto sobrestima el efectivo del periodo contable realizado y puede alterar otras cuentas como cuentas por cobrar.

• Efecto contrario ocurre si los cortes de ingreso de efectivo se hacen con mucha anticipación.

• Si los registros de egresos están abiertos más allá de la fecha de cierre del ejercicio contable, el efectivo y las cuentas por pagar pueden mostrar cifras inferiores a las reales, mostrándonos un mejor índice de capital o Good Will o liquidez.

• Si los registros de egresos se cortan con mucha anticipación al cierre del periodo contable, entonces el efectivo y cuentas por pagar pueden estar inflados y los gastos o rubros de resultados subestimados, manipulando los resultados.

• Es inadecuado, no separar, ni especificar, los fondos que están restringidos, porque pueden estar comprometidos en usos o destinos especiales, depósitos a término, fideicomisos, o sujetos a gravámenes, embargos o no estén disponibles para un desembolso en un momento determinado. Esto altera la posición líquida de una empresa.

♦ En Inversiones tenemos:

• Si se tienen valores y títulos negociables, deben estar ajustados sus costos en libros, porque se presentarán sus valores inflados y sobrestimados , si hay una baja significativa en el mercado, si en ellos se presenta un alza y no se registra, no se expresa como una forma inadecuada salvo si se van a vender.

Técnicas para fomentar la prevención en la función de auditoria modelo

“COSO”.

Cuando a mediados de la década del 80 se visionaba como debería ser el control en el presente siglo, ya se vislumbraba por parte del Comitte of Sponsoring organizations of de treadway Comission “COSO” la necesidad de revaluar las técnicas de control usadas en ese momento ya que muy pronto quedarían obsoletas, es desde ese momento cuando empieza a tomar forma este nuevo modelo que hoy se aplica en muchos lugares del mundo.

CONTROL TRADICIONAL VS CONTEMPORANEO

TRADICIONAL

♦ MECANISMOS

 Registro

 Segregación de funciones  Niveles de autorización

 Cumplimiento de normas y políticas impuestas

 Custodia y archivo

♦ OPORTUNIDAD

 Correctivo – Reactivo

 Detectivo

COSO

♦ MECANISMOS

 Orientado garantizar la confiabilidad de la información respecto a la realidad económica

 Autocontrol mediante indicadores de gestión

 Cumplimiento de normas y políticas concertadas y funcionales

 Archivo electrónico protegido

♦ OPORTUNIDAD

 Preventivo - Proactivo

 Automático

El modelo Coso es válido para las empresas en general, como también se aplica a los entes bancarios, pero es distinto para cada país y dentro de éste, para cada banco.

El Coso es un modelo de definición de control interno que nació en 1985, para llenar una

insatisfacción anterior a todo lo relacionado con la regulación del control interno, especialmente orientado al auditor externo en el SAS 55. Aparte de esto, en Estados Unidos se hicieron varias cosas, como por ejemplo las siguientes:

• Un grupo recopiló todo lo que se había escrito sobre control interno, seleccionó 1.700 artículos y los dejó en una base de datos.

El enfoque Coso ya es obligatorio en varios países de América Latina, e incluso también para los auditores externos. Las normas definidas como estándar en auditoria a nivel internacional son las regulaciones americanas, que acaban de ser traducidas por México, así como también el modelo “COSO” del que se encargó una conocida firma de auditores española, así como una colombiana.

El Consejo de normas de auditoria cree que el informe Coso tiene una rápida aceptación para revisar la organización de control interno de Estados Unidos; por tanto, se considera apropiado revisar el SAS 55, que no tiene la definición del control interno, para incorporar lo referente al Coso.

La corrección entra en vigor para la auditoria de los estados financieros en períodos que se inician desde el 1 de Enero de l.997, pero es aconsejable la aplicación anticipada a esta declaración, pues hoy día todas las auditorias en Estados Unidos deben hacerse con enfoque Coso.

Anteriormente esto estaba muy enfocado al sistema contable, es decir, identificar, registrar transacciones, medir su valor, presentarlas en forma apropiada. Lo anterior no significa que la contabilidad ya no sirve, sirve mucho, pero no en la misma proporción que antes, solo que debemos revaluar el concepto de Contabilidad nominal por Contabilidad de Gestión efectiva, situación aprovechada por el crimen organizado para lavar dinero y activos.

Por ejemplo los procedimientos de control, las autorizaciones, los diseños y chequeos independientes, control de accesos, segregación de funciones, siguen vigentes, pero es un porcentaje pequeño del modelo, especialmente por la evolución de las empresas físicas hacia lo que hoy llamamos empresa virtual, las cuales en varias ocasiones son utilizadas como empresas fantasmas, empresas de fachada o empresas de papel.

Varios países de América Latina lo han adaptado como un modelo. Existen algunos aspectos que están relacionados con la auditoria, entre los cuales se destacan los siguientes:

• Los valores de integridad ética (Punto importante en el tema de lavado, ante la doble moral que existe.

• La competencia personal y las herramientas

• El involucramiento de los directores y del comité de auditoria, filosofía de la gerencia y estilo operativo, estructura de la organización, método de asignación de autoridad y responsabilidad, políticas de administración de personal.

Para medir estos aspectos hay que tener en cuenta los códigos de ética, contratos, establecer el comité de auditoria, pronunciarse sobre la calidad de la gente, cómo es la estructura, igualmente, incentivos y planes de beneficio social, pero con un buen sistema de control interno, así como proveer y comunicar claras ideas morales, mediante el ejemplo de la Alta Dirección.

Debe intervenir el Gerente General, pero se debe lograr una independencia del contralor o auditor interno; generando así el lograr alcanzar el cambio.

Por otra parte cada uno tiene que tipificar sus riesgos, pues un riesgo no tipificado ni medido es un problema de control interno.

En toda actividad se deben incluir la mayoría de riesgos probables, ejemplo: riesgo país (es el riesgo macroeconómico general), riesgos generales, riesgos de negocios, riesgos de operaciones, riesgos de información, riesgos de actividades ilícitas, riesgos tecnológicos y riesgos de auditoria, entre otros.

Influencia Externa

Significa que cuando una entidad consolida y tiene bancos afuera, cualquier problema que ocurra en el exterior la afecta, porque está consolidando; debido a esto hay que cuantificar y medir cada una de estas dificultades, así otras personas lo hagan, si no se tienen estos datos pueden correrse muchos riesgos.

¿Su sistema de control pasa el examen COSO?

Muchos de los fracasos de auditoria en los años 80 y 90 se podrían haber evitado si la gerencia general y el directorio hubieran tratado con más énfasis los temas más importantes del manejo de su organización, los estándares éticos y el control interno. En el pasado, se consideraba que el control interno era un tema reservado para los contadores; actualmente, control significa mucho más que control financiero. Los directorios y comités de auditoria eficaces deben confirmar que existe un ambiente de control apropiado y deben controlar que ese ambiente cumpla con los objetivos propuestos.

Desde 1992, Control Interno - Sistema integrado, ha sido ampliamente pregonado como el estudio más integral que se haya efectuado acerca del control. Control Interno es ampliamente definido como un proceso, realizado por el directorio, la gerencia general y el personal de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al cumplimiento de los objetivos acerca de:

♦ La efectividad y eficacia de las operaciones ♦ La confiabilidad de la información financiera

♦ El cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables

Para alcanzar estos objetivos, los siguientes cinco componentes interrelacionados del control interno deben estar presentes y en funcionamiento:

♦ Ambiente de Control ♦ Evaluación del riesgo ♦ Actividades de control ♦ Información y comunicación ♦ Monitoreo

de su organización, hágase una pregunta más importante ¿Cuál es el ”tono máximo” de mi organización?

Síntesis para el director

¿Su compañía cuenta con un proceso realizado por el directorio, la gerencia general y el personal, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al cumplimiento de los objetivos acerca de la efectividad y eficacia de las operaciones, a la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y reglamentaciones aplicables? Si es así, usted puede pasar el examen COSO.

CUESTIONARIO COSO

♦ ¿Cómo establecen y mantienen los directores y gerentes un fuerte ambiente y cultura éticos?.

♦ El ambiente de control establece el tono de una organización y constituye la base para un sistema de control interno eficiente?

♦ ¿Los miembros del directorio y los gerentes senior dan un ejemplo diario de alta integridad y conducta ética?.

♦ ¿Se ha redactado un código de conducta para empleados y éste se refuerza mediante la capacitación, la comunicación integral y la solicitud a los empleados jerarquizados para que realicen declaraciones periódicas por escrito acerca de su cumplimiento?

♦ ¿Son razonables y realistas los objetivos de rendimiento y los incentivos de compensación ó crean una presión excesiva sobre el cumplimiento de resultados de corto plazo?

♦ ¿Está claro que cualquier informe financiero fraudulento no será aceptado?

♦ ¿Se ha interrelacionado la ética con los criterios que se utilizan para evaluar el rendimiento de la unidad de negocio y de la persona?

♦ ¿Reacciona la dirección en forma correcta cuando reciben malas noticias de sus subordinados y de las unidades de negocio?

♦ ¿Existe un proceso ético que resuelva las demandas éticas privadas?

♦ ¿Se identifican los riesgos del negocio y se discuten abiertamente con el directorio? ♦ ¿Cómo identifica y maneja los riesgos la organización?

♦ Un sistema de control interno permite que la gerencia valore, monitoree y maneje los riesgos más importantes?

♦ ¿Se identifica, recopila y comunica oportunamente la información interna y externa importante para tomar acción?

♦ ¿Se identifican y analizan los riesgos y se toman acciones rápidamente para mitigarlos? ♦ ¿Existen controles que aseguren que las decisiones de la dirección se llevan a cabo

correctamente?

♦ ¿Cómo evalúa la organización su sistema de control interno para asegurar que sea efectivo?

♦ Los controles internos deben ser monitoreados por la gerencia departamental en forma progresiva y deben estar sujetos a una evaluación periódica?

♦ ¿Demuestran las gerencias senior y departamentales que aceptan la responsabilidad del control en lugar de delegarla en el personal de finanzas y de auditoria?

♦ ¿Monitorea la gerencia en forma rutinaria los controles en el momento en que se desarrollan las operaciones de la organización?

♦ ¿Se llevan a cabo y se documentan las evaluaciones periódicas y sistemáticas de los sistemas de control?

♦ ¿Dichas evaluaciones son efectuadas por el personal que tiene la responsabilidad, experiencia del negocio y conocimientos adecuados sobre los temas de la organización? ♦ ¿Qué criterios se utilizan para evaluar los controles?

♦ ¿Las fallas de control se informan a la gerencia general y se corrigen oportunamente? ♦ ¿Se incorporan los controles adecuados a medida que se diseñan y se aplican nuevos

sistemas?

♦ ¿Cómo puede usted, determinar que el comité de auditoria del directorio es efectivo? ♦ ¿Un comité de auditoria esclarecedor y proactivo es un factor poderoso para la

autorregulación de la organización?

♦ ¿El directorio ha revisado recientemente la suficiencia de la carta constitutiva del comité de auditoria?

♦ ¿Los miembros del comité de auditoria están trabajando y actúan en forma independiente de la dirección?

♦ ¿El comité de auditoria comprende y monitorea el ambiente de control de la organización en su totalidad?

♦ ¿El comité de auditoria supervisa la oportunidad, importancia y confiabilidad de la información operativa y financiera suministrada al directorio, a los inversionistas y demás accionistas y terceros?

♦ ¿Supervisa el comité de auditoria la existencia y el cumplimiento del estándar éticos? ♦ ¿El comité de auditoria o el directorio en su totalidad tienen una relación significativa y a

la vez desafiante con los auditores externos independientes, los auditores internos, los funcionarios senior de control financiero los funcionarios de control de mayor jerarquía de la unidad de negocios?

♦ ¿Cómo sabe que la función de auditoria interna es efectiva? Usa indicadores para medir su gestión?

♦ ¿Una auditoria interna organizada y que funcione eficientemente proporciona a la dirección y al comité de auditoria una forma de ayudar a monitorear la confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa?

♦ ¿Auditoria interna cuenta con el apoyo total de la gerencia general, el comité de auditoria y el directorio? Está bien posesionada en el organigrama?

♦ ¿El comité de auditoria ha controlado que el alcance de las responsabilidades de auditoria interna es el adecuado?

♦ ¿Es correcta la relación a nivel de la organización entre auditoria interna y los ejecutivos senior?

♦ ¿Auditoria interna posee y emplea líneas abiertas de comunicación y de acceso privado a todos los funcionarios senior y al comité de auditoria?

♦ ¿Los informes de auditoria cubren los temas correctos, se distribuyen a la gente adecuada y se cumplen en forma oportuna?

♦ ¿Los integrantes de auditoria de mayor jerarquía tienen el nivel de experiencia adecuado? ♦ ¿Cómo puede usted estar seguro de que los controles internos de la organización están

realmente funcionando?

Revise la lista de verificación en su totalidad a fin de determinar si los cinco componentes de control COSO son eficaces en su organización. De ser así, usted puede estar razonablemente seguro de que las futuras condiciones a las que nos hemos referido probablemente sean prevenidas, detectadas y corregidas en el curso de las operaciones normales de su organización.

Metodología en el control del riesgo

♦ Establecer el contexto estratégico

♦ Definir las áreas de impacto

♦ Identificar los riesgos

♦ Análisis / Valoración riesgos

♦ Identificar / Evaluar tratamientos

♦ Definir los planes de acción

Roles y responsabilidades

Todas las personas de una organización son responsables del control interno.

 La Gerencia, es la responsable final y debe asumir la "propiedad” del sistema. Mucho más que cualquier otra persona, el Presidente es el que establece el “tono máximo” que afecta la integridad y la ética y demás factores de un ambiente de control positivo.

 El Directorio: La Gerencia es responsable frente al directorio y éste tiene el ejercicio del poder y es el encargado de guiar y cuidar a la organización. Un directorio fuerte y activo, que utilice canales de comunicación efectivos con sus superiores y que posea funciones financieras, legales y de auditoria interna competentes es el mejor capacitado para identificar y corregir los problemas

 Los Auditores Internos: Cumplen un papel importante en la evaluación de la efectividad de los sistemas de control y contribuyen a lograr su eficacia actual. Debido a la posición que ocupa en la organización y su autoridad en una entidad, el auditor interno a menudo cumple un importante rol de monitoreo.

Recomendaciones para prevenir el lavado de dinero en operaciones especiales.

Transferencias:

Cuando se presentan transferencias repetitivas o por valores altos, y el banco no verifica por sí mismo la legitimidad del origen de los fondos, solicitará al banco emisor información sobre la identidad y la actividad de su cliente ordenante.

Transacciones de comercio exterior:

Cartas de Crédito documentarias de Importación:

Es recomendable que la emisión de sus cartas de crédito sea por cuenta de clientes e importadores bien conocidos, de los cuales se tenga información completa y actualizada, relativa a su tipo de actividad comercial, su domicilio y vínculos comerciales.

Cartas de Crédito documentarias de Exportación:

Es recomendable que en las cartas de crédito avisadas se conozca a su beneficiario, principalmente cuando el pago de sus documentos se hará a través del banco.

Es recomendable que las cartas de crédito sean confirmadas a favor de clientes del banco, o en su defecto, a personas naturales o jurídicas bien conocidas en la plaza.

Las cartas de crédito documentarias pagaderas contra copias de documentos, sobre todo si no se requiere documento de transporte, deben ser atendidas con el mayor cuidado,

principalmente la frecuencia de un mismo cliente beneficiario y la posibilidad de la

recurrencia en la presentación de los mismos documentos copias, que podrían indicar pagos sin contrapartida de mercancías o pago de una misma factura varias veces.

Cartas de Crédito Stand -By:

Especial atención debe prestarse a los casos de apertura en que el cliente la respalda con fondos pignorados, si dicha carta de crédito garantiza préstamos otorgados por Bancos en el exterior.

Cartas de crédito no documentarias:

Cobranzas documentarias de Importación:

Lo recomendable es que se conozca el Banco remitente de la cobranza y / o que su girado sea cliente conocido del Banco. Si no fuese el caso debe proceder con cuidado especial, por ejemplo si los documentos recibidos son copias y el girado insiste en pagar en efectivo o con otro instrumento de pago.

Cobranzas documentarias de Exportación:

El banco debe tener el cuidado de manejar preferiblemente documentos de cobranzas de exportadores clientes ya conocidos y vigilar posible doble-facturación, alteración de facturas, facturación con gastos de embarque excesivos o fuera de lo normal relativo a la operación que se esté tratando.

Cobranzas no documentarias (Limpias de Documentos Financieros):

Tomando en consideración que las operaciones deben ser respaldadas por documentos comerciales y financieros en los que el banco pueda tener clara la transacción completa de comercio internacional que se esté realizando, es de mucha importancia que sea precisado el tipo de mercadería que mencionen los documentos, por lo que se hace un especial llamado de atención a los productos como “mercancía seca”, “partes y piezas”, y/o “productos químicos” (algunos de los cuales suelen ser usados en el procesamiento industrial de las drogas).

Banderas rojas para prevenir el lavado de dinero.

Omisión de documentos Simulación contable

Cancelación repentina de cuentas corrientes Encubrimiento de ingresos

Endeudamiento ficticio Manipulación de contratos Utilización de cuentas cifradas

Manipulación de la edad de los bienes Subescrituración

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN LAS INVESTIGACIONES

Para las investigaciones de delitos Económicos y Financieros se deben adelantar de acuerdo con una metodología de tipo general que se puede ir adaptando a los requerimientos de cada caso y en ello juega un papel importante la determinación de las muestras

El proceso investigativo para este tipo de situaciones, presenta unas características de común ocurrencia, lo que permite formular procedimientos básicos para la planeación y ejecución del trabajo y para la presentación de informes y conclusiones, aplicando conceptos

metodológicos propios de la Auditoría Financiera, que los investigadores deben armonizar con las normas legales sustantivas y procesales que regulan este tipo de investigaciones.

Un elemento indispensable, es el uso de papeles de trabajo o ayudas de memoria para ir dejando plasmados o registrados aspectos importantes que contienen los diferentes documentos y pruebas allegadas al proceso, de manera que se facilite la elaboración del informe final, la explicación y justificación de la información en él contenida y la ubicación de los documentos que la soportan.

Debemos aplicar criterios contables, de auditoría y de investigación para minimizar la impunidad y servir como gran soporte a las decisiones jurídicas, que en muchos casos recurren a la Auditoria Forense y al peritazgo.

INVESTIGACION DE DELITOS ECONOMICOS Y FINANCIEROS

Se debe evaluar la si existe una repetición de los siguientes aspectos:

Omisión de documentos Simulación contable

Cancelación repentina de cuentas corrientes Encubrimiento de ingresos

Endeudamiento ficticio Manipulación de contratos Utilización de cuentas cifradas

Manipulación de la edad de los bienes Subescrituración

Multiplicidad de cuentas corrientes a nombre de terceros Multiplicidad de cuentas de ahorro a nombre de terceros Usurpación de identidades

Utilización de testaferros

Exportaciones ficticias y lavado de dólares Asignación de bienes en confianza

Maquillaje tributario (aumento de ganancias inexistentes). Entierro de dinero (dólares), pesos, oro, joyas.

Personas ficticias

Encubrimiento bancario por movimiento

Fondo negro (Utilización de cuentas corrientes legítimas de terceros) Ganancias ficticias legalizadas

Subvaloración de bienes

Mercado clandestino de títulos valores

Particiones familiares y venta entre vinculados.

ELABORAR PLAN DE CUADROS

Flujo Financiero Flujo de caja

Estado de inversiones

Estado de origen y aplicación de recursos Estado de capital de trabajo

Relaciones económico-financieras Análisis financiero - estático tradicional Relaciones financiero-tributarias

Estudio de precios y valores Análisis gráfico y de tendencias

Balance general y estado de pérdidas y ganancias Políticas financieras

Análisis bancario Análisis del gasto

Estudios económicos de sociedades

Análisis financiero integral o compuesto considerando la inflación estático - dinámico

ANÁLISIS DE INFORMACIÓN

Información de Impuestos Nacionales y Secretaría de Hacienda

Las ganancias se determinan de acuerdo con las disposiciones tributarias, y la utilidad

contable se determina basándose en las normas de contabilidad generalmente aceptadas. Las ganancias fiscales son diferentes a la utilidad contable.

Existen dos clases de diferencias a saber:

Diferencias Temporales

Tienen un efecto directo sobre el cálculo del impuesto ya que son susceptibles de aumentarlo o disminuirlo en un período determinado, tal es el caso de las ventas a plazos, provisiones, intereses por cartera en mora y la depreciación flexible, entre otros.

Diferencias Permanentes

Conlleva a la concordancia del cálculo del impuesto con el pasivo contabilizado, como el componente inflacionario, los gastos y costos no deducibles, los descuentos tributarios y las rentas exentas.

En el cálculo del impuesto se debe proceder a:

Conciliar renta comercial con la renta fiscal y determinar el impuesto. Determinar diferencias en el tiempo y su efecto impositivo.

Sumar resultados y determinar el impuesto.

Datos Económicos

Bancos

Extractos bancarios Recibos de consignación Cheques

Notas Bancarias -ND, NC. Contratos Bancarios

Pagarés Garantías Contragarantías

Preguntas para establecer el manejo financiero de las cuentas (origen o procedencia, el desembolso, relación de los desembolsos con las inversiones, relación de los desembolsos con las inversiones, relación de las consignaciones con los ingresos, deudas, etc.)

Preguntas para establecer la no inclusión o tránsito de dineros por los bancos (razones de operaciones en efectivo) para demostrar la capacidad económica.

Preguntas para establecer las razones de cambios bruscos en los fondos del año.

Inmuebles

Promesa de compraventa

Recibos de pagos de obligaciones - Efectivo de pagaré - Efectivo o especie Hipotecas

Pagarés

Escritura -Convenio de las partes titularidad y condiciones Análisis técnico

Condiciones de negociación -circunstancias de tiempo, modo, lugar, y otros. Oportunidad (momento económico)

Inversiones

Renovación de matrícula mercantil Balance y/o estados financieros Contabilidad - Soportes (dtos) - Libros oficiales

Contratos Títulos valores Papeles negociables

Escrituras - Constitución reforma-Aumento capital

PRUEBA DE LA RENTABILIDAD

Mediante la comparación de rentabilidad de los dos últimos años se establece la justificación de la variación de los inventarios de los bienes.

PRUEBA DE INCREMENTOS

Se busca determinar con su aplicación si existe sobrevaluación en los inventarios de bienes u otras cuentas de alto riesgo.

PRUEBA DE LOS PRECIOS

Se efectúa con el fin de determinar la correspondencia que existe entre los promedios del costo de lo vendido, inventario de bienes, y ganancias con promedio de desembolsos y/o endeudamientos.

PRUEBA DEL COSTO

Se persigue obtener la participación del costo de lo vendido y los gastos intermedios de un año a otro en el incremento de las ganancias.

PRUEBA DEL ACTIVO CORRIENTE

¿QUE ENCIERRA EL FUTURO DE LOS METODOS DE LAVADO DE DINERO ?

En el área de lavado de dinero y activos, se le brinda mucha atención a los bancos y las vulnerabilidades de sus productos y servicios frente al lavado de dinero. Sin embargo, en el comienzo del nuevo siglo, hay otros productos y servicios, algunos de ellos que están surgiendo y otros cuya existencia es de larga data, que presentan grandes desafíos debido a su vulnerabilidad frente al lavado de dinero. A continuación, repasamos algunos de ellos :

Banca cibernética : Cuyas características serán :

1. * Dinero cargado en tarjetas inteligentes, dinero guardados en discos duros y transmitido por redes electrónicas y versiones híbridas que permitirán que el dinero digital sea cargado de tarjetas inteligentes a computadoras personales para compras en el internet”.

2. “Conozca su Cliente” y la desaparición de “pistas de papeles” causando que los enjuiciamientos por crímenes financieros se tornen más difíciles

3. “Tarjetas Inteligentes” que guardan valores por cantidades ilimitadas en un microchip

incluido en una tarjeta de plástico, prometen grandes posibilidades al lavado de dinero y grandes retos a los agentes gubernamentales. Pocos son los gobiernos que han iniciado la legislación en este peligroso campo

4. tarjetas de débito internacionales, especialmente cuando son emitidas por bancos en países de alto secreto bancario, han empezado a aparecer regularmente en casos de lavado de dinero.

5. industrias del Seguro, el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), con sede en París, ha advertido a los países del peligro de grandes cantidades de lavado a través de estos medios. Los británicos, hace cinco años, emitieron guías al sector de seguros sobre su susceptibilidad a lavados, que fueron seguidas por otros países europeos.

6. lavado a través de Comercio Internacional, la manipulación de precios en el comercio internacional como cobertura al lavado de dinero, evasión fiscal y fuga de capitales es un gran problema.

7. lavado por profesionales, como en otras actividades, el lavado de dinero en el futuro se convertirá en una empresa de servicios. Organizaciones criminales internacionales, sostienen las agencias políciales, han encontrado especialistas, cuya función es encontrar maneras seguras de lavar dinero, especialmente en países con rigurosos controles.

8. El GAFI, en su reporte anual 1999 - 2000 cita a los buffetes de abogados como elementos claves utilizados por los lavadores alrededor del mundo para evadir controles a través de la formación de empresas fantasmas en países de alto secreto bancario.

9. Respecto a los Contadores, se les cita como frecuentes participantes en operaciones de lavado de dinero pero también como “útiles fuentes de información” en iniciativas anti-lavado. Técnicamente ellos son los más aptos para detectar mecanismos fraudulentos que pueden subyacer en una transacción inusual. Contadores y Auditores tienen alta presencia en el sector comercial y están menos involucrados que los abogados en los intereses de sus clientes, dice el GAFI.

10. Notarios, sostiene el GAFI que tienen también exposición al lavado de dinero por su participación en transacciones de bienes raíces y en la formación de corporaciones.