TEMA:
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NIA 315; NIA 330 Y NIA 450
NIA 315; NIA 330 Y NIA 450
DOCENTE:
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HUACCHA ABANTO Esther
HUACCHA ABANTO Esther
CURSO: CURSO: AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA GRUPO: 8 GRUPO: 8 INTEGRANTES: INTEGRANTES:
GALLARDO CARRERA, Evelin GianellaGALLARDO CARRERA, Evelin Gianella
LÓPEZ ARÉVALO; María EstelvitaLÓPEZ ARÉVALO; María Estelvita
PEREZ HERNANDEZ; Jhon OmarPEREZ HERNANDEZ; Jhon Omar
INDICE
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 ... 3 ALCANCE DE ESTA NIA ... 3
1.1 FECHA DE VIGENCIA 3
1.2 OBJETIVO 3
1.3 DEFINICIONES 4
REQUERIMIENTOS ... 4 2 .1 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGO 4
2.2 EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU
CONTROL INTERNO. 5
2.2.1 La entidad y su entorno 5
2.2.2 Control Interno De La Entidad 5
2.2..2.1 Componentes Del Control Interno 6
2.3 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL 6
2.3.1 Riesgos Que Requieren Una Consideración Especial De Auditoría 6
2.4. DOCUMENTACIÓN 7
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
ALCANCE DE ESTA NIA
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno.
1.1 FECHA DE VIGENCIA
Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.
1.2 OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección materia.
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.
1.3 DEFINICIONES
a. Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir .
b. Riesgos De Negocio: Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudiera afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
c. Control Interno: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad. d. Procedimiento De Evaluación Del Riesgo: Los procedimientos de auditoría
aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la entidad.
e. Riesgo Significativo: Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.
REQUERIMIENTOS
2 .1 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGO
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.
Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:
a) Indagaciones ante la dirección, ante las personas adecuadas de la función de auditoría interna y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material debida a fraude o error.
b) Procedimientos analíticos. c) Observación e inspección.
2.2 EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO.
2.2.1 La entidad y su entorno
El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:
Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable.
La naturaleza de la entidad, incluyendo sus operaciones, sus estructura de gobierno y propiedad, los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las inversiones en entidades con propósito especial y el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia, para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables y revelaciones que se espera encontrar en los estados financieros.
La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas.
Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados, que pueden dar lugar a incorrecciones materiales.
La medición y resultado financiero de la entidad. 2.2.2 Control Interno De La Entidad
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la información
financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son relevantes para la auditoría. El hecho de que un control, considerado individualmente o en combinación con otros, sea o no relevante para la auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor.
2.2..2.1 Componentes Del Control Interno
El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento, evaluará si:
La dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético.
Los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control interno y si estos otros componentes no están menoscabados por las deficiencias en el entorno de control.
2.3 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en: 1. Los estados financieros.
2. Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que le proporcionen una base para el diseño y la realización de los procedimientos de auditoría posteriores.
2.3.1 Riesgos Que Requieren Una Consideración Especial De Auditoría Como parte de la valoración del riesgo, el auditor determinará si alguno de los riesgos Identificados, es a su juicio, un riesgo significativo. En el ejercicio de dicho juicio, el auditor excluirá los efectos de los controles identificados relacionados con el riesgo.
Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo siguiente: si se trata de un riesgo de fraude
si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos, contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere una atención especial
la complejidad de las transacciones
si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas
el grado de subjetividad de la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, en especial aquellas mediciones que conllevan un elevado grado de incertidumbre si el riesgo afecta a transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios de la entidad, o que, por otras razones, parecen inusuales. (Ref: Apartados A119-A123) 2.4. DOCUMENTACIÓN
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las decisiones significativas que se tomaron.
Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno, así como de cada uno de los componentes del control interno.
Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los que el auditor ha obtenido conocimiento.
CONCLUCIONES
Con la existencia de una Norma Internacional de Auditoria relacionada al riesgo de representación errónea de importancia relativa en los estados financieros se brinda una herramienta que contribuya a minimizar en gran medida el riesgo de detección de fraude facilitando la ejecución de las diferentes etapas de la auditoria.
El auditor requiere además de conocer la información un buen sistema de información computarizado que le ayude a planear, dirigir, supervisar y revisar el trabajo desempeñado, si no se cuenta con las habilidades requeridas el auditor puede solicitar los servicios de un experto.
Mediante el entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de la misma se pretende beneficiar a aquellos auditores con una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados que por su poca experiencia de auditorías en las instituciones desconozcan o necesiten apoyo en cuanto a los procedimientos de auditoría a aplicar en la ejecución de una auditoría de Estados Financieros.
El auditor deberá obtener un entendimiento suficiente de las actividades de control relevantes a la auditoría, que serán las que juzgue que es necesario entender para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración y diseñar procedimientos de auditoría adicionales que responsan a los riesgos evaluados. Para el auditor es trascendental tener en cuenta el interés por resolver todos aquellos actos
fraudulentos que causan una declaración equivocada material en los estados financieros, pero no dejar atrás el señalamiento de fraudes de empleados y administrativos.
NIA 450
EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
1. ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
2. OBJETIVO
El objetivo del auditor es evaluar:
El efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas y de las incorrecciones no corregidas en los Estados Financieros.
Para comprender de mejor manera esta NIA se presentan las siguientes definiciones:
INCORRECCIÓN: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información
revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
INCORRECCIONES NO CORREGIDAS: incorrecciones que el auditor ha acumulado
durante la realización de la auditoría y que no han sido corregidas. 3. REQUERIMIENTOS
3.1 Acumulación de incorrecciones identificadas
El auditor puede determinar la cantidad de dinero por debajo de la cual las incorrecciones son claramente insignificantes y no es necesario acumularlas porque se espera que su acumulación claramente no tendrá un efecto material sobre los estados financieros
El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de la dirección todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. El auditor solicitará a la dirección que corrija dichas incorrecciones. Si la dirección rehúsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, éste obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
3.3 Evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidas
Antes de evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, el auditor volverá a valorar la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320 para confirmar si sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados financieros definitivos de la entidad.
El auditor determinará si las incorrecciones no corregidas son materiales individualmente o de forma agregada. Para ello, el auditor tendrá en cuenta:
(a) la magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto en relación con determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar, como en relación con los estados financieros en su conjunto, y las circunstancias específicas en las que se han producido; y
(b) el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto.
3.4 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad (asamblea general de accionistas o junta de socios, según el tipo de sociedad) las incorrecciones no corregidas y el efecto que, individualmente o de forma agregada, pueden tener sobre la opinión a expresar en el informe de auditoría, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. La comunicación del auditor identificará las incorrecciones materiales no corregidas de forma individualizada. El auditor solicitará que se corrijan las incorrecciones no corregidas.
El auditor también comunicará a los responsables del gobierno de la entidad el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto.
4. MANIFESTACIONES ESCRITAS
El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si consideran que los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o de forma agregada, para los estados financieros en su conjunto. Un resumen de dichas partidas se incluirá en la manifestación escrita o se adjuntará a ella.
5. DOCUMENTACION
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
La cantidad por debajo del cual las incorrecciones se consideran claramente
insignificantes
Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría y
si han sido corregidas
La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales,
individualmente o de forma agregada, y la base para dicha conclusión. 6. CONCLUSIÓN
Por tanto, de esta nueva norma se desprende que el juicio y la experiencia profesional del auditor prevalecen sobre cifras o porcentajes concretos. No hacer una buena selección de la materialidad
en sus distintos niveles conlleva el riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones no identificadas, lo que puede implicar la emisión de una opinión de auditoría errónea. En el otro extremo se corre el riesgo de sobre-auditar por seleccionar una importancia relativa demasiado baja. Por último, hay que señalar el hecho de que es igual de importante seleccionar una correcta
BIBILOGRAFIA
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf http://www.ccpg.org.mx/images/noticias/NIA_315.pdf
https://www.mindomo.com/es/mindmap/nia-315-ff270ffb287c4edf94269fd8f9329418 https://actualicese.com/.../evaluacion-de-las-incorrecciones-identificadas
