UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
“PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO APLICADO PARA LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS PARA LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE VEHÍCULOS
USADOS DEL MUNICIPIO DE OLOCUILTA”.
Trabajo de investigación presentado por: Adino Bladimir Campos Sibrian Jacqueline Abigail Pineda Pineda
Josué Ricardo Sánchez Tejada
Para optar al grado de:
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA Abril de 2018
AUTORIDADES UNIVERSITARIAS
Rector : Msc. Roger Armando Arias Alvarado.
Secretario General : Lic. Cristóbal Hernán Ríos Benítez Decano de la Facultad de
Ciencias Económicas : Lic. Nixon Rogelio Hernández Vázquez. Secretaria de la Facultad de
Ciencias Económicas : Lic. Vilma Marisol Mejía Trujillo. Directora de la Escuela de
Contaduría Pública : Licda. María Margarita de Jesús Martínez Mendoza de Hernández
Coordinador General de
procesos de graduación Facultad
de Ciencias Económicas : Lic. Mauricio Ernesto Magaña Menéndez Coordinador del Seminario : Lic. Daniel Nehemías Reyes López Docente Director : Lic. José Gustavo Benítez Estrada
Jurado Examinador : Licda. María Margarita de Jesús Martínez Mendoza de Hernández
: Lic. Carlos Nicolás Fernández Linares : Lic. José Gustavo Benítez Estrada
ABRIL DE 2018
AGRADECIMIENTOS
A Dios sea toda la honra y la gloria por haberme permitido llegar a este momento de mi carrera, nada de esto hubiese sido posible sin su amor y misericordia. Gracias a mi madre Cruz Sibrian, quien ha sido mi apoyo incondicional durante toda mi vida, a mi hijo Gabriel Alejandro y a mi esposa Brenda Andrade quienes han sido y son el motor que impulsa todos mis días; a mis tías Blanca Sibrian y Mirian Martínez que me han abrazado como a un hijo, a todos nuestros maestros que nos asesoraron para concluir este arduo trabajo; a todos mis familiares y amigos que con sus palabras de ánimos me inyectaron esperanza seguir avanzando hasta esta meta. ¡A todos… Gracias!
Adino Bladimir Campos Sibrian Al creador por haberme permitido llegar hasta el día de hoy. A mi madre Jerónima Marisol Pineda (Q.E.P.D) por darme su amor incondicional, por enseñarme a nunca darme por vencida y a luchar por lo que se quiere. A mi hijo Mateo y mi compañero Oswaldo por los sacrificios hechos, por ser el motor para culminar la carrera, por su amor, comprensión y paciencia por animarme a seguir adelante. A mis hermanos Verónica, Ramón, Cecilia y Lisandro por estar a mi lado en todo momento y darme su apoyo incondicional. A mi padre Ramón Pineda por decirme las palabras correctas cuando lo necesite. Al Frente Universitario Roque Dalton (FURD), Por cambiar mi perspectiva de ver las cosas y enseñarme a ser una persona crítica y propositiva. A mis asesores por guiarme en este difícil pero satisfactorio proceso.
Jacqueline Abigail Pineda Pineda. A Dios por haberme permitido llegar hasta este momento y concluir mi carrera profesional. A mi madre, a mi padre (Q.E.P.D.) que me guiaron y me enseñaron el buen camino. A mi esposa e hijos que han sido un pilar de apoyo muy importante para culminar ésta etapa. A mis amigos y compañeros de trabajo que de alguna forma han abonado a ésta investigación. A mis compañeros de equipo con los que he logrado finalizar el presente trabajo y a nuestro asesor que nos ha mostrado su apoyo incondicional.
ÍNDICE
RESUMEN EJECUTIVO i
INTRODUCCIÓN iii
CAPÍTULO I - PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1
1.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA DE LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS, EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE VEHÍCULOS USADOS DEL
MUNICIPIO DE OLOCUILTA. 1
1.2 ENUNCIADO DEL PROBLEMA 4
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 6 1.3.1 Novedosa 6 1.3.2 Factible 7 1.3.3 De utilidad social 7 1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 8 1.4.1 Objetivo general 8 1.4.2 Objetivos específicos 8 1.5 HIPÓTESIS 9 1.5.1 Hipótesis de la investigación 9 1.6 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN 9 1.6.1 Limitación documental 9 1.6.2 Limitación de campo 9
CAPÍTULO II - MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL, TÉCNICO Y LEGAL 10 2.1 ESTADO ACTUAL DE LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS, EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE VEHÍCULOS USADOS DEL MUNICIPIO DE
OLOCUILTA. 10
2.1.1 ANTECEDENTES DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS 10
2.1.2 Características del lavado de dinero 12
2.1.3 Riesgos asociados al lavado de dinero y activos 13
2.1.4 Etapas del lavado de dinero 14
2.1.5 Técnicas del lavado de dinero 15
2.1.6 Factores que han favorecido el lavado de dinero 16
2.1.7 Beneficios de la lucha en contra del lavado de dinero 17
2.1.8 Consecuencias del lavado de activos 17
2.1.9 Antecedentes del financiamiento al terrorismo 18
2.1.10 Factores de motivación del financiamiento al terrorismo 19
2.1.11 Etapas del financiamiento al terrorismo 19
2.1.12 Diferencia entre lavado de dinero y activos y financiamiento al terrorismo 21 2.1.13 Métodos utilizados en el lavado de dinero y activos y el financiamiento al terrorismo 21
2 .2 PRINCIPALES DEFINICIONES 24
2.3 GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS IMPORTADORAS 25
2.3.2 Importancia de la importación de vehículos usados 27
2.3.3 Clasificación de importadores de vehículos usados 28
2.3.4 Requisitos para ser importador autorizado de vehículos usados 29 2.4 ESTADO ACTUAL DEL PROGRAMA EN PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y
ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO 29
2.4 PRINCIPALES COMPONENTES DE UN PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO 31
2.4.1 Programa de cumplimiento en base a Recomendaciones del GAFI. 32
2.4.2 Elementos de un programa de cumplimiento 33
2.5 LEGISLACIÓN APLICABLE 34
2.6 NORMATIVA TÉCNICA APLICABLE 41
CAPÍTULO III - METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 43
3.1 ENFOQUE Y TIPO DE INVESTIGACIÓN 43
3.2 DELIMITACIÓN ESPACIAL Y TEMPORAL 43
3.2.1 Delimitación espacial 43
3.2.2 Delimitación temporal 43
3.3 SUJETOS Y OBJETOS DE ESTUDIO 44
3.3.1 Unidad de análisis 44
3.2.2 Población y marco muestral 44
3.2.3 Variables e indicadores 44
3.4.1 Técnicas y procedimientos para la recopilación de la información 45
3.4.2 Instrumentos de medición de la investigación 46
1.5 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN 46
1.6 Cronograma de actividades 46
1.7 PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 48
3.6.1 Tabulación y análisis de los resultados 48
3.6.2 Diagnóstico 48
CAPÍTULO IV - PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO APLICADO A LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE VEHÍCULOS USADOS DEL MUNICIPIO DE OLOCUILTA. 51
4.1 PLANTEAMIENTO DEL CASO 51
4.2 ESTRUCTURA DEL PLAN DE SOLUCIÓN 52
4.3 BENEFICIOS Y LIMITANTES 52
4.3.1 Beneficios 52
4.3.2 Limitantes 53
4.4 DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO 54
CONCLUSIONES 106
RECOMENDACIONES 107
BIBLIOGRAFÍA 108
Trabajos citados 108
ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura No. 1. Etapas del lavado de dinero. 15
Figura No. 2. Etapas del financiamiento al terrorismo. 20 Figura No. 3. Requisitos para ser importador autorizado. 30 Figura No. 4. Componentes de un programa de cumplimiento. 32 Figura No. 5. Responsables de ejecutar lo dispuesto en la Ley Contra el Lavado
de Dinero y de Activos 72
Figura No. 6. Funciones del oficial de cumplimiento. 73
Figura No. 7. Señales de alerta de un cliente. 80
Figura No. 8. Documentos para el expediente del personal. 85
Figura No. 9. Persona expuesta políticamente (PEP) 93
Figura No. 10. Implementación de capacitaciones. 96
RESUMEN EJECUTIVO
El presente documento de investigación aborda la problemática de cómo el fenómeno del lavado de dinero y de activos ha evolucionado tomando relevancia con el pasar del tiempo; siendo más notable durante la década de los ochentas, época en la que se conocen iniciativas internacionales en el marco de la lucha contra el lavado de dinero citando la convención de Viena de 1988. En tal sentido, se vuelve de suma importancia afrontar tan difícil situación en la que todos los países resultan afectados, por lo que se están buscando mecanismos mitigantes para tan grande problema cuya principal razón de ser, es convertir el dinero obtenido a través de actividades ilícitas en dinero legal.
Es necesario crear programas de cumplimiento enfocados en la prevención de lavado de dinero y de activos, ya que se vuelve una herramienta idónea para la efectiva implementación de las empresas importadoras de vehículos usados en la lucha para erradicar el involucramiento de estas entidades en actos ilícitos, puesto que, en la actualidad, se hacen esfuerzos para que toda entidad cuente con instrumentos en materia de prevención de lavado de dinero
Si no se aplica un programa de cumplimiento se pone en riesgo la estabilidad de las organizaciones puesto que puede acarrear repercusiones tales como manchar su buen nombre, pérdida de credibilidad en el mercado como también procesos penales y hasta poner en riesgo el negocio en marcha.
Utilizando técnicas y herramientas de investigación se obtuvo el resultado que las empresas importadoras de vehículos usados saben que existe una ley para prevenir el lavado de dinero y de activos, pero no han generado conciencia de lo importante que se vuelve para países dolarizados, como es el caso de El Salvador en donde la moneda de curso legal se convierte en un riesgo latente
para el lavado, por lo que al contar con pocos y deficientes controles internos para detectar y prevenir estos delitos, contribuyen a que estos se sigan extendiendo y afecta gravemente el sistema financiero.
Es por ello que la propuesta de un modelo de programa de cumplimiento como plan inicial de
control interno para prevenir, minimizar y erradicar el lavado de dinero dando cumplimiento a lo
establecido en la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos, el objetivo principal es el de
proporcionar lineamientos que puedan aplicarse en la importación y venta de vehículos usados a través de
políticas y procedimientos facilitando a la administración la verificación de los controles para poder
salvaguardar los recursos de la entidad.
En conclusión, la elaboración del programa es de gran beneficio para la compañía en estudio, debido a que se protegerá de verse involucrado en escándalos con delitos que afecten su honorabilidad y prestigio. Una adecuada aplicación del programa le permitirá a la administración la prevención de dichos delitos.
INTRODUCCIÓN
El auge de la importación y venta de vehículos usados ha tenido mayor relevancia durante los últimos años, esto a raíz de que a las personas les es muy difícil adquirir un vehículo nuevo debido a su costo, trayendo como consecuencia el crecimiento de este nicho de mercado.
El presente documento trata sobre procesos para que las empresas importadoras de vehículos usados puedan aplicarlos en sus operaciones diarias y así de esta manera poder prevenir y mitigar el riesgo de verse involucrado en actividades ilícitas, considerando y cumpliendo las disposiciones de la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos y su reglamento.
En el estudio se describen cuatro capítulos los cuales pretenden ser un instrumento de utilidad para apoyar a las entidades que su giro principal es la importación y venta de vehículos usados para combatir los delitos antes mencionados, como también para no ser utilizados por terceros como medio para cometer actividades ilícitas.
El capítulo I, presenta la problemática que se vive a nivel mundial y nacional en cuanto al lavado de dinero y de activos se refiere, como también sobre los esfuerzos que realizan los organismos en la región para contrarrestar tan letal delito para las sociedades, dando como resultado la creación de normativa técnica y legal para el combate de la amenaza. También se encuentra el enunciado del problema, el cual da origen a la investigación siendo esta de utilidad social para las entidades en estudio y considerándose innovadora puesto que las empresas medianas y pequeñas no cuentan con el recurso económico necesario para poder implementar mecanismos de prevención. Además, se dan a conocer los objetivos generales y específicos los
cuales van fundamentados en la aplicación de la ley; y otra serie de enunciados que permiten conocer sobre el tema.
Dentro del capítulo II, se encontrarán las principales definiciones de la investigación, las generalidades del lavado de dinero y del financiamiento al terrorismo, como también las generalidades de la importación de vehículos usados y los elementos de un programa de cumplimiento en cuanto al marco teórico se refiere: incluyendo la normativa técnica y legal aplicable a la prevención del lavado de dinero.
El capítulo III, contiene la metodología utilizada en la investigación definiendo el tipo de estudio utilizado el método hipotético deductivo, realizando una guía de entrevista dando como resultado el diagnóstico la situación actual.
Por último, el capítulo IV, abarca la propuesta de solución conteniendo el modelo de programa de cumplimiento, desarrollando políticas y procedimientos, programa de capacitación al personal para prevenir los delitos relacionados al lavado de dinero y de activos, y fortaleciendo los controles internos, estableciendo las conclusiones y recomendaciones a las que se llegó después de realizar la investigación finalizando con la bibliografía utilizada para documentar la investigación.
CAPÍTULO I - PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA DE LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS, EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE VEHÍCULOS USADOS DEL MUNICIPIO DE OLOCUILTA.
En la actualidad, el lavado de dinero es una actividad delictiva que no solo está relacionada con el narcotráfico, sino con cualquier otra fuente ilícita que pasa casi inadvertida, pero que tiene impactos letales en las sociedades. En América Latina, las formas que los delincuentes utilizan para legitimar los bienes generados de actividades ilícitas son diversas, y dependen de las características de cada país.
Debido a que esta problemática se ha convertido en un contexto mundial, con consecuencias sociales y económicas; en la región se hacen esfuerzos para el combate, recurriendo a cooperación internacional, cumplir con lo que establecen las 40 recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), creando leyes en la materia y otras medidas que se consideren necesarias. A pesar de ello el lavado es una amenaza a la que se le debe prestar importancia, puesto que existen debilidades estructurales y una inadecuada gestión empresarial, que contribuyen al desarrollo de este delito. (Banco Interameroricano de Desarrollo, 2005)
En el año 1997 los países de la región Centroamericana, firmaron el Convenio Centroamericano para la Prevención y la Represión de los Delitos de Lavado de Dinero y de Activos, Relacionados con el Tráfico Ilícito de Drogas y Delitos Conexos; con el objetivo de uniformar la legislación que se debía aplicar en dicha región, para la prevención de tan letal
actividad. Este convenio establece la normativa general a tomar en cuenta por estos países al momento de redactar sus correspondientes legislaciones, a efecto de regular el lavado de dinero. (www.oas.org, 1997)
El lavado de dinero producto de actividades delictivas es dañino para toda la sociedad, puesto que no distingue posición social, entidad o institucionalidad, por lo que el país ha sido muy responsable en crear una estructura legal para el combate de actividades relacionadas con este ilícito.
Es así que mediante el Decreto Legislativo No. 498, publicado en el Diario Oficial No. 240, Tomo 341, de diciembre de 1998, se crea y promulga la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos, que entró en vigencia el 2 de junio de 1999. Esta legislación desde su aprobación ha sufrido diversas modificaciones, siendo la más reciente en septiembre del año 2015; pero la más relevante ha sido publicada en D.O No. 161, Tomo 404 del 2 de septiembre de 2014, Específicamente el Art. 2 donde se enumera una lista de sujetos obligados a su cumplimiento; y que incluye a cualquier otra institución privada o de economía mixta, y sociedades mercantiles; es decir que con esta reforma, mandata la obligación de toda persona natural o jurídica para su aplicación.
Actualmente, El Salvador se encuentra con dificultades para contrarrestar el lavado de dinero, por lo que surge la necesidad de actuar a fin de asegurar los avances que se han obtenido en materia de legislación, por lo que se debe motivar a la creación de propuestas de procedimientos que minimicen el riesgo del lavado de dinero y de activos, particularmente en la
microempresa, puesto que carece de una estructura interna clara y definida y se encuentra menos tecnificada por lo que se vuelve vulnerable para que se desarrollen este tipo de casos.
Es evidente el riesgo de verse involucrado en actividades ilícitas, la importación de vehículos usados no se encuentra fuera de ello, tomando en consideración que este rubro comercial ha tenido mucho auge durante los últimos años; datos de la Dirección General de Aduana indican que en el año 2010 ingresaron al país 15,296 vehículos usados, proveniente de los Estados Unidos que le representaron al Ministerio de Hacienda un pago de impuestos de importación de $ 15,9 millones de dólares; en el año 2015 ese número se duplico a 34,674; pero más allá del aumento significativo de autos usados también están en juego otros temas como la seguridad de los clientes y la posibilidad de dar paso a los delitos como el tráfico de drogas y el lavado de dinero. El comercio de vehículos usados trae consigo una serie de dudas que giran alrededor de la legalidad de estas transacciones. (El Diario de Hoy, 2016)
En hechos más recientes uno de los periódicos de mayor circulación el país compartió una noticia en la cual una estructura criminal habría importado más de dos mil vehículos en los últimos años, usando para ello un importador que carecía de autorización como importador. Un fragmento de la noticia reza como sigue: “Uno de los supuestos importadores de vehículos usados que trabajaba para una de las pandillas del país, este introdujo legalmente 2,101 automóviles en los últimos tres años al país, como parte de los negocios que tenía esa pandilla para lavar el dinero producto de sus operaciones delictivas.
Además, una empresa de El Salvador que se supone está ligada a esta agrupación terrorista también importó más de un centenar de autos usados desde Estados Unidos para ser vendidos en
el país. Las investigaciones fiscales y policiales señalan que una persona conocedora del negocio, era uno de los encargados de hacer los trámites de importación de los vehículos ante la Dirección General de Aduanas.”
Debido a lo anterior en julio del año recién pasado en la operación denominada “Jaque” quedo evidenciado que estos grupos criminales están utilizando sus mecanismos para importar vehículos con dinero ilícito.
A pesar de que la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos les obliga a contar con un designado para la aplicación de procedimientos y controles internos para prevenir el lavado de dinero, no se ha brindado seguimiento ni apoyo técnico para su implementación.
1.2 ENUNCIADO DEL PROBLEMA
En El Salvador, existen empresas que su giro principal es la importación y venta de vehículos usados, éstas entidades ya están enmarcadas en la legislación, dentro de estas se encuentra la compañía en estudio, la cual es una Sociedad Anónima de Capital Variable, constituida bajo leyes de la República de El Salvador e inició operaciones el mes de febrero del año 2015, en el municipio de Olocuilta departamento de La Paz, y su principal fuente de ingresos es la importación y venta de vehículos usados.
Actualmente, ésta conformada por dos personas con la calidad de socios, que se encargan de administrar la entidad, teniendo vínculo familiar su Junta Directiva está compuesta por dos socios, no posee una estructura organizativa definida, por lo que no existe un departamento contable, contratando los servicios profesionales de contabilidad externos.
Con el objetivo de prevenir las operaciones de lavado de dinero, en acuerdo No. 85 de fecha 20 de mayo de 2013 publicado en el D.O de fecha 1 de junio de 2013, se aprobó el Instructivo de la Unidad de Información Financiera (UIF), de la Fiscalía General de la Republica, que contiene la obligación de acreditarse ante dicha unidad, cumpliendo con los requisitos establecidos, en un plazo que vencía el 31 de diciembre de 2015; no obstante el 8 de diciembre del mismo año, se emitió un comunicado donde establece nuevos plazos para la acreditación de las entidades de acuerdo al sector económico al que pertenecen. La entidad en estudio únicamente se ha inscrito en abril del año 2016, que es un requisito que precede a la realización del proceso de acreditación ante la UIF.
La problemática enfocada en el cumplimiento a la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos se ve caracterizada por los siguientes elementos:
- Es una empresa que recientemente inició operaciones.
- Se trata de una microempresa y por lo tanto no cuenta con una estructura formal de organización administrativa.
- La empresa no cuenta con un sistema de control interno documentado y operando, por lo que es difícil identificar riesgos en el giro de sus operaciones.
- La entidad no cuenta con política y procedimientos para prevenir el lavado de dinero en sus operaciones cotidianas.
- No cuenta con el nombramiento de un oficial de cumplimiento, lo cual dificulta la correcta orientación de procedimientos para prevenir el riesgo del negocio.
Lo descrito anteriormente trae consigo graves consecuencias mencionando las siguientes - Sanciones penales por incumplimiento a la Ley.
- Peligra su estabilidad económica y su reputación como negocio en marcha.
- Posible utilización de la entidad por parte de terceros para ocultar transacciones con dinero cuyo origen es ilícito.
El poco o nulo acompañamiento técnico y débiles controles internos, no han permitido una adecuada gestión en materia de prevención de lavado de dinero, volviendo a la entidad vulnerable para que grupos delictivos puedan blanquear el dinero obtenido de manera fraudulenta, por medio de la compra de vehículos, poniendo en riesgo su estabilidad.
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1 Novedosa
Es necesario crear un programa de cumplimiento enfocado en la prevención de lavado de dinero y de activos, ya que se vuelve una herramienta idónea para la efectiva implementación de las empresas importadoras de vehículos usados en la lucha para erradicar el involucramiento de estas entidades en actos ilícitos, en la actualidad se hacen esfuerzos para que toda entidad cuente con herramientas en materia de prevención de lavado de dinero y considerando que muchas empresas pequeñas y medianas no cuentan con el recurso monetario para echar andar tan importante herramienta, se considera innovadora ésta investigación, puesto que se cuenta con legislación vigente para poder implementar mecanismos de prevención, tomando en cuenta que ha existido muy poco avance en el conocimiento de la aplicación de la ley por parte de las entidades y sus consecuencias, por lo tanto se ha considerado de suma importancia crear y
fortalecer procedimientos enfocados al giro de importación y venta de vehículos usados, para que se minimizara el riesgo de verse involucrados en actividades de lavado, ya que en noticias nacionales se han visto casos de uso de importadores de vehículos usados por las estructuras criminales.
Partiendo de lo anterior, es necesario dar un enfoque adecuado a la aplicación de las disposiciones legales y reglamentarias relacionadas a la importación de vehículos usados, enfatizando a la sociedad en estudio, resaltando la importancia de contar con un programa de cumplimiento para que la persona nombrada como Oficial de Cumplimiento, según lo establece la Ley, pueda orientarse para aplicar dichos controles y evitar que la entidad pueda verse implicada en operaciones de lavado o financiamiento del terrorismo, poniendo en riesgo su reputación y viéndose afectado el negocio en marcha.
1.3.2 Factible
Se consideró que el estudio es factible, debido a que se contó con la disposición de la entidad para colaborar en el desarrollo de la investigación, el tiempo del equipo, recursos tecnológicos, económicos y bibliográficos, además de contar con asesores de la Escuela de Contaduría Pública de la Universidad de El Salvador con experiencia en la conducción de este tipo de investigaciones y con el compromiso de apoyar al equipo para que finalizara el trabajo de graduación.
1.3.3 De utilidad social
El trabajo de investigación se considera un apoyo muy importante para las entidades dedicadas a la importación y venta de vehículos usados, para que estas puedan prevenir y
reprimir el lavado de dinero y de activos, por medio de la capacitación de una persona de la alta gerencia, para poder desempeñarse como designado, y supervise que la sociedad no sea objeto de estas operaciones con dinero cuyo origen sea dudoso y no pueda comprobarse.
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1 Objetivo general
Diseñar programa de cumplimiento fundamentado en las disposiciones de la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos para minimizar la vulnerabilidad de las entidades dedicadas a la importación y venta de vehículos usados del municipio de Olocuilta, y disminuir así el riesgo de ser utilizada por terceros como medio para el cometimiento de lavado de dinero.
1.4.2 Objetivos específicos
Analizar el funcionamiento y las operaciones de las entidades dedicadas a la importación y venta de vehículos usados, para identificar sus debilidades y oportunidades de mejora para la prevención del lavado de dinero.
Desarrollar procedimientos de control en las áreas críticas de la entidad en estudio para la prevención del lavado de dinero y de activos.
Proponer un programa de cumplimiento para su utilización por la gerencia y por la persona nombrada como designado de cumplimiento de la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos.
1.5 HIPÓTESIS
1.5.1 Hipótesis de la investigación
La aplicación de un programa de cumplimiento en materia de prevención de lavado de dinero para las entidades dedicada a la importación y venta de vehículos usados del municipio de Olocuilta, servirá como herramienta para mitigar que sea utilizada por terceros como medio para lavar dinero.
1.6 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1 Limitación documental
No existen autores que hayan dedicado su estudio en prevención de lavado de dinero en el rubro de importación y venta de vehículos usados, por lo que la investigación se adecua a este sector específicamente.
1.6.2 Limitación de campo
En lo referente a la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos, en la actualidad, no se tiene una práctica real en cuanto al proceso de aplicación, tomando en consideración que paulatinamente las entidades van asumiendo esta responsabilidad y que por ser algo nuevo para las mismas, se vuelve muy costosa su implementación, ya que se debe recurrir a capacitar a sus designados en el país, volviéndolo un costo significativo, teniendo como consecuencia que las micro y pequeña empresa se les dificulte cumplir la ley.
CAPÍTULO II - MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL, TÉCNICO Y LEGAL
2.1 ESTADO ACTUAL DE LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS, EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE VEHÍCULOS USADOS DEL MUNICIPIO DE OLOCUILTA.
2.1.1 ANTECEDENTES DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS
La palabra lavado de dinero comenzó a utilizarse a inicios del siglo XX para darle un nombre a las transacciones que realizaban legalmente al dinero obtenido de operaciones ilegales, sin embargo se considera que estas prácticas se remontan a la antigüedad, en la edad media por medio de la usura, y en la edad moderna por medio de los ataques de piratas a los galeones españoles, en esos tiempos era castigado únicamente el delito que le daba origen al dinero. (Uribe, Rodolfo, 2003)
Según datos históricos, este delito se originó en los Estados Unidos por medio de grupos delictivos, y organizaciones que vieron la necesidad de convertir en dinero lícito las ganancias obtenidas de forma fraudulenta, esta actividad se internacionalizo rápidamente por lo que se criminalizo el acto de lavar dinero y se conoció como un nuevo delito. Desde entonces el lavado de dinero ha venido evolucionando con el pasar de los años, hasta convertirse en el delito más complejo a nivel mundial. (Uribe, Rodolfo, 2003)
En El Salvador uno de los casos en materia de lavado de dinero se dio en el año 2016, se conoció de un hecho en el que se acusaba a una familia de haber lavado $ 18 millones de dólares
en seis años, la Fiscalía General de la República (FGR), señalo que a la familia detenida se ha comprobado la movilización dentro del sistema financiero en el periodo del año 2008 al 2014.
En los procedimientos que realizo la FGR, se allanaron inmuebles algunos de los mismos eran lujosos con valores millonarios, además en uno de los inmuebles se encontró una camioneta año 2013, valorada en $37,800.00; está a nombre de una de las personas acusadas. Tomando en consideración que la profesión de las personas involucradas era amas de casa y carpinteros, no se puede justificar el ingreso de esa cantidad de dinero al sistema financiero. (El diario de Hoy, 2016).
El caso más popular sucedió en noviembre del 2016, en el que la FGR llevo a los tribunales a un Ex Presidente de la República de El Salvador, y a seis de sus colaboradores, la acusación establece que se movilizaron $320, 057,291.88, desde cuentas del estado hacia cuentas vinculadas con ex funcionarios de su mandato. La fiscalía determinó que el que el movimiento de esas cuentas se denominó estratificación de lavado de dinero, y este consiste en seguir la pista del dinero desde la separación de su fuente lícita, hacia una serie de transacciones financieras que tiene como objetivo desdibujar la transacción. La FGR estableció que el Ex mandatario utilizó cuentas del tesoro nacional, este fue sacado desde allí y triangulado hacia sus sociedades para después realizar la compra de una empresa, en la que posteriormente, al realizar la compra venta de la sociedad, las acciones fueron sobrevaloradas. Razón por la que se presume una forma o mecanismo para encubrir el origen ilícito de los fondos que se utilizó para su adquisición, y de esta manera integrar parte del dinero que fue obtenido de manera ilegal. A la fecha las investigaciones siguen su curso y las personas involucradas están siendo procesadas con
detención en el Centro penitenciario la Esperanza, mejor conocido como “Mariona” (LPG La Prensa Grafica, 2017).
2.1.2 Características del lavado de dinero
Existen particularidades en cuanto a lavado de dinero se refiere, (Ramirez, 2011) expone las siguientes como de mayor relevancia.
- La existencia de personas profesionales en la materia. Con el objetivo de darle una apariencia licita al dinero obtenido de actividades delictivas, las organizaciones criminales cuentan con personas capacitadas, las cuales suelen ser expertas en finanzas, contabilidad, economía, leyes, etc.; por lo que se vuelve muy fácil disfrazar el verdadero origen del dinero, así de esta manera se reduce la posibilidad de ser detectada su procedencia ilícita utilizando empresas falsas, adquieren empresas que se encuentran con problemas en sus finanzas, mezclando el dinero ilícito realizando actividades que aparentan ser licitas.
- Extensiones internacionales. Las estructuras delictivas utilizan otros países para trasladar sus fondos y así evadir la justicia, puesto que se dificulta la persecución del delito, en ese sentido suelen utilizarse paraísos fiscales, ya que no cuentan con políticas adecuadas de prevención y persecución del delito.
- Dinámica y volumen del fenómeno. Este problema se ha ido acrecentando con el pasar de los años y poco a poco va evolucionando, conociéndose nuevas formas de evadir la
Ley, se van innovando, ideando nuevas técnicas y formas de operar, para que las organizaciones criminales sigan lavando su dinero.
- Variedad de técnicas y procedimientos. Cada entidad de acuerdo a su actividad económica, va creando determinados procedimientos para realizar sus operaciones y darse a conocer ante el público con sus servicios y productos, mientras las estructuras criminales van conociendo estos procesos, se vuelve más fácil para ellos lavar dinero y eliminar cualquier sospecha del mismo.
- Magnitud en el volumen de capitales. Las cifras de dinero que se mueven en torno al lavado de activos, son exageradamente inimaginables.
2.1.3 Riesgos asociados al lavado de dinero y activos
1. Riesgo legal: a causa del incumplimiento de la normativa el sujeto obligado puede ser sancionado administrativa o penalmente, por fallas o negligencias cometidas.
2. Operacional: pérdida económica por fallas técnicas o económicas, la suspensión de la licencia de operaciones, lo que puede significar el fin del negocio.
3. Contagio: la entidad puede sufrir una afectación reputacional, legal o económica, a causa de una acción propia de una empresa relacionada con ella.
4. Reputacional: manchar su buen nombre y la imagen corporativa de la entidad; por ende reduce la posibilidad de acceder al sistema financiero y pierde la confianza por parte de inversionistas, etc.
2.1.4 Etapas del lavado de dinero
Es de reconocer que la diferencia entre el delito de lavado de dinero con otros delitos es que no se consume en un instante, sino que viene dado por fases o etapas; (Bautista , Castro Milanés, Rodríguez Huertas, Moscoso Sagarra, & Rusconi, 2005). El GAFI ha identificado las siguientes:
- Colocación: para poder incorporar el dinero producto de actividades ilícitas, el lavador utiliza diferentes mecanismos, entre los cuales se pueden mencionar: depósitos en cuentas bancarias, inversión en empresa, compra de bienes, etc.
- Estratificación: para poder diversificar y encubrir los fondos ilícitos, se realizan múltiples transacciones, a través de personas, empresas o financieras, todo esto para soportar con documentos y justificar su procedencia y así el dinero ilícito sea difícil de detectar.
- Integración: esta es la última etapa del proceso de lavado de dinero, en la que se realiza la inversión final del dinero como, por ejemplo: venta de inmuebles, empresas ficticias, facturaciones falsas, entre otros; llegando a este punto, el origen delictivo de los fondos es muy difícil de detectar.
Figura No. 1 Etapas del lavado de dinero
Elaboración propia del equipo de investigación
2.1.5 Técnicas del lavado de dinero
Estas consisten en procesos llevados a cabo por estructuras delictivas, para poder colocar, diversificar e integrar en la economía del país, el dinero que se ha obtenido ilegítimamente, (UCONA, 2010) Menciona estos procesos, dentro de los cuales se pueden citar como más importantes los siguientes:
- Trabajo de pitufo o de hormiga: una o varias personas de la estructura criminal hacen múltiples transacciones de los fondos ilegales. Las grandes cantidades de dinero se van fraccionando en cantidades inferiores para no ser detectadas.
ESTRATIFICACIÓN COLOCACIÓN
El objetivo es introducir el dinero ilícito en el sistema
financiero
Su finalidad es realizar un sin número de transacciones para borrar el origen ilícito de los fondos
INTEGRACIÓN
El propósito es el ingreso de los fondos a la economía, es
decir se vuelve difícil de detectar su origen
- Transferencias telegráficas: para la movilización del dinero de un lugar a otro se utiliza la red de comunicación electrónica, esta técnica es la más utilizada, ya que se hace de una forma sumamente rápida y a cualquier lugar del mundo.
- Compañías fachadas: esta es una entidad legal incorporada en el plano económico y comercial, pero que es utilizada para lavar fondos obtenidos ilegalmente.
- Compañías de papel: esta es una compañía de portafolio, puesto que, a diferencia de las compañías de fachada, estas no participan en el plano económico y comercial, pueden crearse rápidamente y dedicarse a cualquier negocio, menos a lo prohibido.
- Venta fraudulenta de bienes inmuebles: con el dinero ilícito se realiza la compra de una propiedad por un valor menor al importe real, la diferencia se le paga al vendedor bajo de agua, después el lavador vende la propiedad a su valor real y se justifica la ganancia obtenida.
2.1.6 Factores que han favorecido el lavado de dinero
La delincuencia organizada ha creado bases para el desarrollo de lavado de dinero y su trascendencia a nivel mundial, (Bautistas, Castro, milanés, Rodríguez Huertas, Moscoso Sagarra & Rusconi, 2005) manifiestan las siguientes:
Globalización económica mundial.
Revolución tecnológica.
Paraísos fiscales y secreto bancario.
El desarrollo de modelos de criminalidad organizada.
2.1.7 Beneficios de la lucha en contra del lavado de dinero
Limita el enriquecimiento ilícito y debilita a los grupos criminales. Contribuye a minimizar los niveles delictivos.
Impide la competencia desleal y fortalece la economía. Impide el goce de bienes de origen ilícito.
El Estado se beneficia por medio de la confiscación de bienes obtenidos de una forma ilícita. (Lavadodinero.com)
2.1.8 Consecuencias del lavado de activos
El lavado de dinero genera graves efectos para la nación. (González, 2015) Menciona las siguientes:
Favorece las operaciones delictivas del narcotráfico. Se tornan lucrativas las actividades criminales. Atrae la delincuencia organizada.
2.1.9 Antecedentes del financiamiento al terrorismo
A nivel mundial han surgido actos de violencia y ataques contra la población en diferentes partes del mundo, los cuales surgen del financiamiento al terrorismo, el hecho de violencia que causo más relevancia fue el sufrido por Estados Unidos en el mes de septiembre del año 2001 a las Torres Gemelas, en ese mismo año nace la Resolución 1373, en respuesta a dicho acto marcando las pautas para el control de armas, la homologación de leyes y la extradición de los responsables.
Es así que a través de esta resolución, los Estados Unidos se compromete a prevenir y reprimir el financiamiento de actos terroristas. Con la adopción de estas medidas, los Estados deben congelar así los fondos o activos financieros de las personas que cometan o intenten cometer este tipo de actos; y se ve en la necesidad de promover una cultura anti intimidación, para así evitar la colocación de recursos financieros a disposición de personas que quieran cometer atentados en contra de la población.
En El Salvador, en los últimos años, han surgido casos en los que debido a las extorsiones que sufren las empresas, se han visto en la obligación de suspender o dejar de funcionar puesto que este problema es latente, ejemplo de ello es el caso de una empresa que en el país es catalogada como gran contribuyente, la cual decidió suspender temporalmente sus actividades y su servicio debido a estos acontecimientos
No obstante, existen otras empresas que sufren la misma problemática, como los establecimientos de comida rápida, puesto que en algunas colonias con presencia de pandillas no
se les permite el acceso para poder entregar sus productos y en consecuencia a lo antes expuesto, en el mes de octubre del año 2006, nace la Ley Especial Contra Actos de Terrorismo, para poder contrarrestar el financiamiento de este tipo de acciones; y en el mes de marzo del año 2015 nace la Ley Especial contra el Delito de Extorsión; las cuales van de la mano para poder prevenir, investigar y enjuiciar, cualquier acto de terrorismo, o financiamiento al mismo.
2.1.10 Factores de motivación del financiamiento al terrorismo
Para (Danilo Lugo C.,PH.D. U.S Criminal Justice Prevention & Education Especial Services), los factores que motivan a esta terrible actividad son los siguientes:
Ideología Política.
Búsqueda del poder y control por medio de alzamiento armado. Derrocamiento de un gobierno.
Fanatismo religioso.
Desigualdad social y económica.
Intimidación por medio del terror para “forzar” una ley que les favorezca, Proteger sus propios intereses económicos.
Proteger sus actividades criminales, entre otros.
2.1.11 Etapas del financiamiento al terrorismo
Al igual que con el lavado de dinero, las técnicas usadas para el financiamiento al terrorismo son básicamente las mismas, sin embargo; las etapas del proceso de financiar al terrorismo son diferentes (Monroy Veliz, 2009) menciona las siguientes:
Figura No. 2. Etapas del Financiamiento al Terrorismo
Elaboración propia del equipo de investigación
1. Recaudación: esta es la etapa inicial y consiste en la búsqueda de fuentes legales, ya sea por donantes que apoyan la causa o personas engañadas, o bien de fuentes ilegales en las que pueden obtenerse de cualquier actividad lucrativa delictiva, no hace diferencia entre el dinero legal e ilegal y se enfoca únicamente en la obtención del recurso para el financiamiento.
2. Disposición: en esta etapa lo importante es el movimiento de los fondos obtenidos, pasando por varias manos, utilizando distintas técnicas, para hacerlo llegar a su destinatario donde desee la organización terrorista para ser utilizado posteriormente.
3. Utilización: esta es la última etapa, en la que, con los recursos obtenidos y puestos en las regiones deseadas, o donde se tiene planeado realizar el acto criminal, los fondos son RECAUDACIÓN
DISPOSICIÓN
UTILIZACIÓN
Es la búsqueda de las fuentes de financiamiento por parte de la organización.
Se realizan los movimientos necesarios para poner los fondos a disposición de la
organización.
Los fondos son utilizados para la logística de la organización.
utilizados en la logística operativa, la planeación y realización del acto terrorista, como también puede ser utilizado para el financiamiento de aliados.
2.1.12 Diferencia entre lavado de dinero y activos y financiamiento al terrorismo
Con el pasar de tiempo se ha dado origen a estos dos graves delitos, los cuales cuentan con ciertas características similares, siendo importante marcar sus diferencias.
En el lavado de dinero, el objetivo es ocultar el origen ilícito de los fondos, mientras que en el financiamiento al terrorismo su finalidad es causar terror, sustentando con los fondos obtenidos de una manera licita o ilícita, las operaciones que personas u organizaciones realizan.
Los fondos originados por el lavado de dinero son de naturaleza ilícita, mientras que los fondos originados por el financiamiento al terrorismo pueden ser de naturaleza lícita o ilícita.
En el financiamiento al terrorismo no es importante identificar el destino de los fondos, para el delito de lavado de dinero es importante el origen de los fondos.
2.1.13 Métodos utilizados en el lavado de dinero y activos y el financiamiento al terrorismo
(Danilo Lugo C.,PH.D. U.S Criminal Justice Prevention & Education Especial Services), Establece las siguientes:
- Empresas Fachada. - Paraísos Fiscales. - Testaferros.
- Tráfico de personas. - Turismo sexual.
- Capitalizar empresas en quiebra.
- Compra venta y comercialización de productos suntuarios de estrato alto, vehículos, yates, obras de arte, naciones, apartamentos de lujo, joyas.
- Diversificación de capitales en negocios con movimientos de dinero en efectivo.
Según las últimas recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional GAFI, las personas individuales susceptibles de ser utilizadas como testaferros para lavar dinero en el sistema financiero son las siguientes:
- Empresarios con problemas económicos.
- Empleados insatisfechos, resentidos o con baja remuneración.
- Personal de dirección y confianza, sin adecuada supervisión y control. - Colaboradores jóvenes con afán de ascender en la escala social y económica. - Profesionales con empleos diferentes a su profesión.
- Desempleados con hijos, con graves problemas económicos que piden prestamos sobre hipotecas con pocas probabilidades de pago.
- Personas que buscan prestar dinero dentro fuera del sistema financiero. - Estudiantes universitarios que buscar autofinanciar su carrera.
Los profesionales susceptibles a ser utilizados por el crimen organizado para penetrar el sistema financiero, son los llamados sujetos obligados a reportar transacciones sospechosas o inusuales, de los que se pueden mencionar:
- Banqueros - Abogados - Contadores - Notarios - Expertos financieros - Corredores de bolsa
- Miembros de juntas de directores
- Ejecutivos/asociados con cargos de manejo y confianza.
De acuerdo a las nuevas leyes anti lavado de dinero y activos el “testaferro” ha sido tipificado como un delito de máxima gravedad y asociado con la financiación del terrorismo. Los individuos convictos y sospechoso de este delito, serán incluidos en la lista OFAC (DSNT). La Oficina para el Control de Activos Extranjeros (OFAC), Administra y ejecuta sanciones económicas y comerciales en contra de terroristas, narcotraficantes, personas vinculadas a la proliferación de armas de destrucción masiva, pertenece al Departamento del Tesoro de EE.UU., quien administra una serie de leyes que imponen sanciones económicas contra organizaciones o individuos hostiles, con el fin de realizar los objetivos de la política exterior norteamericana. (Antilavado, 2012)
2 .2 PRINCIPALES DEFINICIONES
- Lavado de dinero y de activos: es el proceso mediante el cual se deposita, retira, convierte o transfiere fondos bienes o derechos relacionados con actividades criminales, para ocultar o encubrir el origen ilícito.
- Régimen: son lasdiferentes destinaciones a que pueden someterse las mercancías que se encuentran bajo control aduanero, de acuerdo con los términos de la declaración presentada ante la Autoridad Aduanera.
- Importación definitiva: es el ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio aduanero.
- Auditoría interna: es la actividad continua y completa, desarrollada en una organización, por perteneciente a la misma, y consistente en verificar la existencia de controles internos, así como vigilar el cumplimiento y proponer mejoras para la consecución de los objetivos de dicha organización.
- Programas de auditoria: se refiere a las guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas que se realizaran para validar el control interno de la entidad. Se puede decir también que es el procedimiento paso a paso de las actividades que realiza el auditor. - Financiamiento al terrorismo: es cualquier forma de acción económica, ayuda o
mediación que proporcione apoyo financiero a las actividades de elementos o grupos terroristas.
- Programa de cumplimiento: conjunto sistemático de esfuerzos realizados por los integrantes de la empresa tendentes a asegurar que las actividades llevadas a cabo por ésta no vulneren la legislación aplicable.
- Programa de cumplimiento de LD/FT: Son manuales que debe de elaborar la empresa, que contengan políticas y procedimientos para acatar de forma efectiva con todas las obligaciones de cumplimiento que exigen las leyes, regulaciones y estándares internacionales para prevenir el lavado de dinero y financiamiento al terrorismo.
Estas definiciones, se han considerado como las más relevantes, sin embargo en la parte de los anexos, en el glosario se plantean otras definiciones.
2.3 GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS IMPORTADORAS
2.3.1 Surgimiento de las empresas de vehículos usados
Las empresas que se dedican a la importación de vehículos usados nacen en la escena del comercio como consecuencia de que muchas personas se les hacía casi imposible la adquisición de un vehículo de agencia, y de eso depende el crecimiento de este nicho de mercado, de esa forma contribuyen al abastecimiento la demanda de este tipo de bienes.
Es en el año 2012, El Ministerio de Hacienda autorizó por primera vez a aquellas personas naturales y jurídicas que solicitaron ser importadores de vehículos usados. Ese hecho se llegó a considerar un logro para dicho ministerio, porque permite tener un mejor y adecuado control de las importaciones realizadas, ayuda a la recaudación de tributos al país; ahora bien para poder ser introducidos y comercializados los vehículos al país, los comerciantes deben cumplir con ciertos requisitos.
Ese mismo año en el mes de septiembre, se llegó al acuerdo que solamente en 4 aduanas se realizarían las importaciones, siendo estas: La Hachadura, Chinamas, Anguiatú y San Cristóbal, esto con el objetivo de tener un control más efectivo del flujo de vehículos importados y mermar de esa manera la evasión de impuestos, y el comercio de vehículos con dinero blanqueado.
Con el crecimiento de la importación de vehículos, el Viceministerio de Transporte ha considerado cambios en el parque vehicular nacional, de acuerdo con las estadísticas el parque vial era de 925,264 automotores hasta en el mes de enero de 2016, entre los que están buses, microbuses, vehículos y camiones. Una de las medidas que tiene pensado implementar dicho ministerio es reducir los años de importación de automotores de los que pretende que sean cinco los años de antigüedad.
En la actualidad se permite que el vehículo pueda ingresar al país hasta los ocho años de antigüedad, es decir del año 2009 como máximo, pero si se llega a probar la iniciativa, a partir del año 2017 se podrán ingresar solamente automóviles del año 2012 en adelante.
Según estadísticas del Viceministerio de Transporte, del año 2016; un alto porcentaje los automóviles que circulan en el país rondan entre los seis y diez años de antigüedad, y el precio para la adquisición de estos se estima entre los $3,500 y los $5,500, haciendo una diferencia significativa entre los precios de un automóvil nuevo de agencia que su costo podría ascender a los $13,000.00, esto dependiendo en gran manera de la marca y el modelo del mismo.
El factor de la inseguridad que se vive en la actualidad ha hecho que las empresas dedicadas a la importación y comercialización de vehículos usados hayan entrado en un aumento, debido a que los salvadoreños se han visto en la necesidad de adquirir estos automotores para no sentirse vulnerables ante la delincuencia, razón por la cual se les es más viable obtener un vehículo de segunda mano.
Debido al aumento significativo de este mercado, las estructuras criminales han visto en ello la oportunidad de poder movilizar el dinero proveniente de actividades ilícitas, y es en este sentido que la aplicación de la Ley Contra el Lavado de Dinero y Activos se vuelve una herramienta de suma importancia para las empresas dedicadas a este rubro de la economía. 2.3.2 Importancia de la importación de vehículos usados
El crecimiento de las entidades que se dedican a la importación y comercialización de autos usados, ha permitido que la economía se dinamice en tal rubro, teniendo como resultado mayor recaudación de impuestos, puesto que legalmente se considera un hecho generador del mismo, además ayuda a la generación de empleos.
Según datos de la Dirección General de Aduanas principios del año 2016, indican que solo en el 2010 ingresaron al país 15,296 vehículos usados, ese hecho significó al Ministerio de Hacienda un monto en impuesto pagado que asciende a $15.9 millones por la importación, eso sin considerar el pago de la primera matricula.
Al final del año del 2015, el número de vehículos importados se duplicó, pues se registró un ingreso de 34,674 vehículos, que se tradujo para el estado un ingreso por impuesto de $38.7
millones, en cambio, ese mismo periodo, la cantidad de vehículos nuevos importados fue de 11,693.
Para el Ministerio de Hacienda, en el municipio de Olocuilta a la fecha, solo se encuentra registrada con calidad de importadora de vehículos la empresa, aunque en la práctica cualquier ciudadano puede ser importador con el requisito de llevar contabilidad formal, y que tenga en orden el pago del impuesto de renta y de IVA que corresponde por la importación.
2.3.3 Clasificación de importadores de vehículos usados
En El Salvador en el Ministerio de Hacienda ha catalogado dos tipos de importadores de vehículos usados, las cuales son:
Importador autorizado de vehículos usados (VU):
Es una persona natural o jurídica declarante de IVA, que puede comprar vehículos en el exterior para luego venderlos en El Salvador, por lo general este tipo de importador se subdivide en:
a) Importador (VU): paga la fianza y puede solicitar permisos temporales para que el vehículo circule por un tiempo en el país y otra que en la póliza no pague primera matricula, pagándola posteriormente.
b) Importador de contabilidad formal: no paga fianza, por ello debe de llevar contabilidad formal, y solo se dedica a comprar, traer y vender vehículos.
Importador no autorizado (persona natural):
Son personas que no se dedican a la comercialización de vehículos usados, únicamente importan cuando la familia por ejemplo de los Estados Unidos le envían un automóvil o se visita
dicho país y se encuentra una oferta significativa y se aprovecha la ocasión, ya que en El Salvador no se encontraría y por esa razón se decidió traerlo al país; de acuerdo a las Normas para la Importación de Vehículos Automóviles y de otros Medios de Transporte aprobado según Decreto legislativo N° 383 , se establece la utilización de libros de los fabricantes para poder obtener el precio del auto y así poder calcular los impuestos para poder ingresarlo al país.
2.3.4 Requisitos para ser importador autorizado de vehículos usados
En El Salvador ahora algunas personas ya familiarizadas en el campo por su experiencia, y que sienten poder llevar una carga formal tributaria, aplican a ser un importador de vehículos, por lo que el Ministerio de Hacienda ha establecido requisitos los cuales se enumeran en la figura No. 3.
2.4 ESTADO ACTUAL DEL PROGRAMA EN PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO
El lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo son un riesgo potencial en el mundo, por lo que se realizan esfuerzos para prevenir y combatir dichas prácticas, fortaleciendo las regulaciones e implementando los controles que sean necesarios para reducir el riesgo del lavado de capitales.
Sin embargo, la creación de un programa en prevención de lavado de dinero es de suma importancia, ya que con ello se puede identificar los riesgos inherentes a los que está expuesta la sociedad, diseñar controles para mitigar dichos riesgos, identificar políticas, procedimientos y monitorear frecuentemente la efectividad de dichos controles para cuidar el buen nombre y reputación de la entidad. (Integrante de Ernst & Young Global, 2015).
Figura No. 3 Requisitos para ser importador autorizado
Elaboración propia del equipo de investigación
La entidad debe analizar lo siguiente:
o Identificar, evaluar y entender los riesgos del lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo.
o Desarrollar políticas, procedimientos y controles internos.
o Aplicar recursos encaminados en asegurar que se mitiguen eficazmente los riesgos. 1) Nacionalidad Salvadoreña, si es extranjero, presenta su pasaporte. 2) Ser mayor de edad. 3) Solicitud dirigida a la dirección General de Aduanas, junto con el formulario lleno y firmado. 7) Matricula de empres vigente. 9) Fianza Mínima ($ 11,428.57). 5) Documento Único de Identidad (DUI). 8) Testimonio de Escritura Pública de Constitución de la Sociedad. 6) Número de Registro de Contribuyente (NRC) 4) Número de Identificación Tributaria (NIT). 11) Constancia de Antecedentes Penales. 10) Solvencia de Obligaciones Tributarias.
o Asegurar que las medidas para prevenir o mitigar el riesgo del lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo sean proporcionales a los riesgos identificados.
o Abordar adecuadamente cuando los riesgos sean mayores.
o Adoptar medidas simplificadas cuando se identifiquen riesgos menores. 2.4 PRINCIPALES COMPONENTES DE UN PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO
Estos componentes deben basarse en el tipo y el tamaño de la organización, factores de riesgo, productos y servicios, base de los clientes, la ubicación geográfica y el giro de la empresa; en la figura No. 4 se ha mencionado los componentes de un programa de cumplimiento.
(Judith Y. Galván Socio KPMG, Cárdenas Dosal, 2014)
1. Controles internos: son las políticas y procedimientos, identificación del cliente, requerimientos y métodos de verificación documental y no documental.
2. Comité de comunicación y control: elaboración y aprobación de las políticas, designar a un Oficial de Cumplimiento, para que pueda verificar la correcta ejecución del comité y coordine las actividades de seguimiento.
3. Capacitación: los programas de capacitación al personal deben ser impartidos al menos una vez al año, dejando constancia de la participación de los empleados.
4. Auditoria: revisión de los controles por un área interna o un auditor independiente, para evaluar el cumplimiento de las disposiciones oficiales.
Figura No. 4 Componentes de un programa de cumplimiento
Elaboración propia del equipo de investigación
2.4.1 Programa de cumplimiento en base a Recomendaciones del GAFI.
La nota interpretativa de la recomendación número 18 del GAFI menciona lo que debe de incluir un programa para las instituciones financieras contra el lavado de dinero, las cuales son:
a) el desarrollo de políticas, procedimientos y controles internos, incluyendo acuerdos apropiados de manejo del cumplimiento y procedimientos adecuados de inspección, para asegurar elevados estándares a la hora de contratar a los empleados;
b) un programa continuo de capacitación a los empleados; y
c) una función de auditoría independiente para comprobar el sistema. PROGRAMA DE CUMPLIMINETO Controles Internos Auditoría Independiente Capacitación Comité de Comunicación y Control
2.4.2 Elementos de un programa de cumplimiento
Un programa en prevención de lavado de dinero y contra el financiamiento al terrorismo, debe contemplar al menos los siguientes elementos (Integrante de Ernst & Young Global, 2015):
Análisis del riesgo que enfrenta la sociedad en dicha materia.
Implementación de políticas, procedimientos y controles internos consistentes con el nivel de riesgo identificado.
Estructuras internas sólidas que permitan la vigilancia y supervisión del programa, estableciendo el Comité de Comunicación y Control y designando al encargado de cumplimiento.
Sistemas automatizados que permitan llevar a cabo el monitoreo de las transacciones y la emisión de alertas.
Un programa integral de capacitación y difusión Conocimiento y monitoreo de los empleados.
Una función de auditoría independiente para probar si el programa funciona de manera adecuada.
2.5 LEGISLACIÓN APLICABLE
Normativa Referencia Descripción
Convenio Centroamericano para la Prevención y
Represión de los Delitos de Lavado de Dinero y de Activos, Relacionados con el Tráfico Ilícito de Drogas y Delitos Conexos. Decreto Legislativo N° 126 del 30 de Octubre de 1997.
Firmado en 1997, por los países de la región con el objetivo de uniformar la legislación que se debía aplicar en Centroamérica, para la prevención de tan letal actividad. Este convenio establece la normativa general a tomar en cuenta por todos los países involucrados al momento de redactar sus correspondientes legislaciones, a efecto de regular el lavado de dinero.
Ley Especial de Extinción de Dominio y de la administración de los bienes e origen o destinación ilícita.
Decreto Legislativo N° 534 del 28 de noviembre de 2013.
Esta ley consiste en normar el procedimiento que regula la acción de extinción de dominio a favor del Estado, sobre aquellos bienes que se encuentran dentro de los presupuestos que dan lugar a la misma.
Convención de las Naciones
Unidas contra la
Corrupción.
Nueva York 2004
a) Promover y fortalece las medidas para prevenir y combatir más eficaz y eficientemente la corrupción.
b) Promover, facilitar y apoyar la cooperación internacional y la asistencia técnica en la prevención y lucha contra la corrupción, incluida la recuperación de activos.
c) Promover la integridad, la obligación de rendir cuentas y la debida gestión de los asuntos y los bienes públicos.
Convenio de Palermo. Año 2000. Establece protocolos para prevenir, reprimir y sancionar la trata de personas, el tráfico ilegal de armas y de drogas.
Normativa Referencia Descripción
Convención de Viena. Año 1988 Se emitió y aprobó la resolución de la convención de las Naciones Unidas contra el tráfico ilícito de estupefacientes y sustancias psicotrópicas.
Ley Contra el Lavado de Dinero y de
Activos. (Asamble Legislativa de El Salvador, 1998 D.L. No. 774 D.O. No. 143 Agost. 2014)
Decreto Legislativo No. 498, Diario Oficial No. 240, tomo 341 del 2 de diciembre de 1998 y su reforma publicada en el Diario Oficial No. 143 tomo 404, Decreto Legislativo No. 774 del 14 de agosto de 2014.
Nace con el fin de que las instituciones financieras tomaran medidas legales sobre las inversiones nacionales y extranjeras realizadas dentro de un mercado, para que estos fondos no provinieran de actividades ilícitas y así, prevenir, detectar, sancionar y erradicar delitos de lavado de dinero y de activos, como también su encubrimiento. En su Art. 2 se enumera una lista de sujetos obligados a su cumplimiento; y que finaliza con cualquier otra institución privada o de economía mixta, y sociedades mercantiles; es decir que con esta reforma, mandata la obligación de toda persona natural o jurídica para su aplicación.
Además la ley establece cuales son aquellas instituciones garantes de su cumplimiento dentro de las que están la Fiscalía General de la República por medio de la Unidad de Investigación Financiera; y la Superintendencia del Sistema Financiero a través de las unidades especiales en materia de prevención de dichos delitos. Reglamento de la Ley
Contra del Lavado de Dinero y de Activos.
Decreto Ejecutivo No. 2 del 21 de enero de 2000.
Este reglamento tiene por objeto fundamental, el de facilitar y asegurar la comprensión y correcta aplicación de la Ley de Prevención contra el Lavado de Dinero y de Activos.
Normativa Referencia Descripción Instructivo de la Unidad de Investigación Financiera de La Fiscalía General de Republica para la prevención del lavado de dinero y de activos. (fiscalia General de la República de El Salvador, 2013) Acuerdo N° 085 publicado en D.O. del 1 de Julio de 2013.
Tiene por objeto emitir normas específicas de prevención, detección y reporte de operaciones relacionadas con el lavado de dinero y activos para las instituciones de intermediación financiera, en cumplimiento a los dispuesto en la Ley de Prevención Contra el Lavado de Dinero y Activos, promulgada por Decreto Legislativo #498 y al Reglamento de La Ley Contra el Lavado de Dinero y Activos.
Ley Especial Contra Actos de Terrorismo. (Asamblea Legislativa de El Salvador, 2006)
Decreto Legislativo No. 108, publicado en el Diario Oficial del 17 de octubre de 2006, tomo 373.
Esta ley es una medida que toma el gobierno para evitar la violencia y promover la desintegración de grupos delictivos. Así lo establece su Art. 1 todo acto que valla en contra de la vida humana y se derive de actividades ilícitas, estará regulado por esta ley para evitar delitos de provengan del financiamiento al terrorismo.
Ley Especial Contra el Delito de la Extorción. (Asamblea Legislativa de El Salvador, 2015)
Decreto Legislativo No. 953, publicado en el Diario Oficial No. 56. Tomo 406 del 23 de marzo de 2015.
En esta Ley se plantea un endurecimiento a las penas de cárcel para las personas que cometan este delito.
En su Art. 7, establece que el delito de la extorción será competencia de los Tribunales Penales Ordinarios Comunes, a menos que su modalidad sea de Crimen Organizado o de realización compleja.
Normativa Referencia Descripción Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su Reglamento (CAUCA y RECAUCA). (Asamblea Legislativa de El Salvador, 2008) (Anexo de la resolución N° 223-2008 COMIECO- XLIX).
El Código y el Reglamento aduanero establecen los requisitos que deben de cumplir las personas que se dedican a la importación, siendo parte del proceso aduanero. También establece que los elementos en las que se basa para la aplicación de los derechos arancelarios son principalmente el arancel, el origen y el valor de aduana de la mercancía.
El (CAUCA) en su artículo 89, se establece que, los Regímenes Aduaneros son las diferentes destinaciones a las que pueden ser sometidas las mercancías que se encuentran bajo el control aduanero, de acuerdo a los términos que se presentan en la Declaración presentada ante la autoridad competente. Para toda mercancía que implique el ingreso o salida del país con fines comerciales o inclusive donaciones, debe someterse a cualquiera de los regímenes aduaneros establecidos en el código. Ley de Registro de Importadores. (Asamblea Legislativa de El Salvador, 2001) Decreto Legislativo N° 551 del 20 de Septiembre de 2001.
Esta ley tienen por objetivo fundamental regular y además establece cuales son los requisitos mínimos que deben de cumplir aquellas personas que quieren ingresar vehículos usados del exterior.