Ingresos tributarios del estado y su prescripción

Texto completo

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES-IBARRA”

FACULTAD DE JURISPRUDENCIA

CARRERA DE DERECHO

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE ABOGADA DE LOS TRIBUNALES DE LA REPÚBLICA

TEMA:

“INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO Y SU PRESCRIPCION”

AUTORA: CARRERA SANCHEZ YADIRA DENNYCE

ASESOR: AB. PEREZ MAYORGA BETTY CUMANDA MG.

AMBATO - ECUADOR

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APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señora Yadira Dennyce Carrera Sánchez, estudiante de la Carrera de Derecho, Facultad de Jurisprudencia, con el tema “INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO Y SU PRESCRIPCION”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebe su presentación.

Ambato, Octubre 2016

_______________________________

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Yadira Dennyce Carrera Sánchez, estudiante de la Carrera de Derecho, Facultad de Jurisprudencia, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de ABOGADA DE LOS TRIBUNALES DE LA REPÚBLICA, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Ambato, Octubre 2016

_______________________________

Sra. Yadira Dennyce Carrera Sánchez CI. 100183479-3

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DERECHOS DE AUTOR

Yo, Yadira Dennyce Carrera Sánchez, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;

Ambato, octubre 2016

_______________________________ Sra. Yadira Dennyce Carrera Sánchez CI. 100183479-3

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DEDICATORIA

A mis padres, esposo e hijos, por todo el apoyo incondicional recibido durante mi vida estudiantil a quienes no he defraudado. Llegando a

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AGRADECIMIENTO

A todas las personas que de una u otra

manera han compartido mi vida universitaria

y las que me han dado la fortaleza y no me han

permitido desmayar en el camino.

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ÍNDICE GENERAL

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE AUTOR DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO ÍNDICE GENERAL

INDICE DE CUADROS Y GRÁFICOS RESUMEN EJECUTIVO

ABSTRACT

INTRODUCCIÓN ... 1

Antecedentes de la Investigación ... 1

Planteamiento del Problema ... 2

Formulación Del Problema ... 4

Delimitación el Problema ... 4

Objeto de investigación ... 4

Campo de acción ... 4

Identificación de la línea de Investigación ... 4

Objetivos ... 4

Objetivo general ... 5

Objetivos Específicos ... 5

Idea a defender ... 5

Variables de la Investigación ... 5

Variable Independiente ... 5

Variable Dependiente ... 6

Justificación del Problema ... 6

METODOLOGÍA A EMPLEAR ... 7

Métodos ... 7

Método Analítico Sintético. - ... 7

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Método Histórico-Lógico ... 7

Técnica ... 8

La encuesta ... 8

Instrumento ... 8

Descripción de la estructura de Tesis ... 8

Aporte teórico, significación práctica y novedad científica ... 8

CAPITULO I ... 10

MARCO TÉORICO ... 10

EPÍGRAFE I ... 10

1.Los Tributos ... 10

1.1. Significación tributaria ... 10

1.2. La cultura tributaria ... 11

1.3.Obligación tributaria ... 12

1.3.1.Concepto ... 12

1.3.2.Características ... 13

1.4.Evasión tributaria ... 13

1.5.Política de gastos de gobierno ... 14

EPÍGRAFE II ... 15

2. Los Créditos Tributarios ... 15

2.1. La exigibilidad del crédito tributario ... 16

2.2. Extinción de la obligación tributaria... 17

2.3. El uso de los créditos tributarios ... 17

2.3.1. Normas para el uso del crédito tributario ... 18

EPÍGRAFE III ... 20

3. La Prescripción tributaria ... 20

3.1. Naturaleza de la prescripción tributaria ... 22

3.2. La prescripción en el ordenamiento jurídico ecuatoriano ... 22

3.3. La caducidad ... 23

3.4. La interrupción de la prescripción ... 24

3.5. Causas y efectos de la interrupción de la prescripción tributar ... 24

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4. Los Ingresos Tributarios del Estado ... 26

4.1. La tributación ... 26

4.2. Los impuestos ... 28

4.3. Elementos que integran los impuestos ... 28

4.4. Los impuestos que administra y recauda el SRI ... 29

4.4.1. A los consumos especiales ICE ... 30

4.4.2. A la Renta ... 31

4.4.3 Al Valor Agregado ... 31

4.4.4. A la salida de divisas ... 33

4.4.5. A los activos en el exterior ... 33

4.4.6. A los vehículos motorizados ... 33

4.4.7. La salvaguardia cambiaria ... 33

Conclusiones Parciales ... 34

CAPÍTULO II ... 35

MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 35

Descripción metodológica y planteamiento metodológico para el desarrollo de la Investigación ... 35

Población y Muestra ... 35

METODOLOGÍA, INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS ... 36

Métodos ... 36

Inductivo – Deductivo ... 36

Analítico - Sintético ... 37

Histórico – Lógico ... 37

Técnicas ... 37

Herramientas de la Investigación ... 37

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS ... 38

CONCLUSIONES PARCIALES ... 48

CAPÍTULO III ... 49

MARCO PROPOSITIVO ... 49

PROPUESTA ... 49

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DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 49

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES ... 55

Conclusiones: ... 55

Recomendaciones: ... 56 BIBLIOGRAFIA

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INDICE DE CUADROS Y GRÁFICOS

CUADRO Y GRAFICO N°1………39

CUADRO Y GRAFICO N°2………40

CUADRO Y GRAFICO N°3………41

CUADRO Y GRAFICO N°4………42

CUADRO Y GRAFICO N°5………43

CUADRO Y GRAFICO N°6………44

CUADRO Y GRAFICO N°7………45

CUADRO Y GRAFICO N°8………46

CUADRO Y GRAFICO N°9………47

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RESUMEN EJECUTIVO

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ABSTRACT

The tributary code in the Ecuadorian legislation, establishes policies for the fulfillment of tributary payment for natural and juridical individuals, but it is needed to show that our country indicates as a phenomenon the lack of fulfillment of the tributary payments. Affecting the tributary collection, producing insufficiency of the resources that are required to satisfy the collective needs, causing a harmful effect to society. With the following investigation, we seek to identify and analyze the tributary prescription and the reasons and situations that make the noncompliance of tributary obligations to happen, determining the reform to the tributary code in its 55th article about the time of tributary prescription. The problem is the existence of the tributary prescription that consists in the extinction of the state´s right for not having exercised the full payment on its tributes and the consequent contributor freeing of the payment this holds, consequently, with the prescription of the tributary credits, the main affected happens to be the state and not the debtor because from the moment of the prescription the debt becomes ineligible. The present thesis relates with the content of the tributary incomes of the state and its prescription, the same that it´s formed by: Introduction and chapters. In the introduction we can find: Investigation background, approach, formulation and problem delimitation, object of study and field study, line of investigation and identification, objectives, idea to be defended, topic justification, brief explanation of applied methodology, innovation elements, theoretical and significant contribution. In chapter one the theoretical framework was developed, which is the scientific support which is also the base to execute the investigation; chapter two consists in the applied methodology in the development of the investigation and the proposal approach. Chapter three consists in the proposal development.

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1 INTRODUCCIÓN

Antecedentes de la Investigación

Sobre el tema que se propone en la presente tesis, no ha sido tratado en la Universidad UNIANDES por lo que la investigación que se va a realizar de mi completa autoría, para lo cual se tomará como referencia lo manifestado por en las tesis de las Dra. Rossana Morales O., referente a “La Prescripción de la Obligación Tributaria en el Ecuador y en los Países de la Comunidad Andina, realizada en la Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador”, realizada en el año 2002, la que fundamenta el análisis de la “Prescripción Tributaria en el Ecuador”, así como al análisis del tratamiento que recibe la prescripción tributaria en los demás países que forman parte del Pacto Andino: Bolivia, Colombia, Venezuela y Perú; y la tesis de la Abg. Daniela Estefanía Erazo Galarza, referente a la “Evolución histórica de las principales regulaciones constitucionales y legales del régimen tributario en el Ecuador”, realizada en la Universidad Andina Simón Bolívar Sede Ecuador”, en el año 2012; investigación que tiene como objeto analizar cómo se ha desarrollado la evolución histórica constitucional y legal del régimen tributario en el Ecuador, a fin de determinar cuáles han sido los principales cambios de la tributación en cada período estudiado y lo investigado por los doctrinarios a fin de que se proceda a la correspondiente fundamentación de la investigación en cuanto a lo que respecta: “Ingresos Tributarios del Estado y su Prescripción”.

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Los tributos son prestaciones establecidas en virtud de una ley, que se satisface generalmente en dinero y que se basa en la capacidad económica del contribuyente. La obligación tributaria nace en el XVI bajo la denominación del Diezmo, como medio de recaudar ingresos destinados a la Corona y la Iglesia Católica. [(Finanzas, 2012)].

En Ecuador a inicios del siglo XXI con la dolarización de nuestra economía, aparecen nuevos impuestos dentro de un marco de leyes como la “Ley para la Equidad Tributaria” [(R.O. 2. , 2007)], “Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado” [(R.O. 5. , 2011)]; se reformo el cálculo del anticipo de Impuesto a la Renta para sociedades, (Corporación de Estudios, LORTI, 2014); se incrementó la tarifa impositiva de otros impuestos ya existentes, convirtiendo las recaudaciones tributarias en el principal medio para recaudar ingresos públicos y el soporte fundamental para el Presupuesto General del Estado. [(Corporación de Estudios, LORTI, 2012)]

Planteamiento del Problema

La prescripción tributaria se refiere concretamente a la deuda tributaria y, por ende, al crédito tributario del cuál la administración es titular. Es importante recalcar que la prescripción es un modo anormal de extinguir la obligación tributaria y consecuentemente el crédito tributario y, frustra el interés de la administración de obtener valores debidos determinados a través de la ley

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En el Código Tributario se establece que la acción de cobro de los créditos tributarios prescriben en el plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles, y en siete años, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si esta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado, sin tomar en cuenta la cantidad económica adeudada; lo que coloca en condición de privilegio a aquellos contribuyentes que por cualquier razón pueden alegar la prescripción de la acción, frente a aquellos contribuyentes que tuvieron que hacer efectivo el pago de la obligación vulnerándose de esta manera el principio de igualdad establecido en el Código Tributario y en la Constitución de la República del Ecuador, ya que unos pagan y otros no.

La prescripción cuando opera va en perjuicio del interés del acreedor y en beneficio del deudor, puesto que se está liberando del vínculo obligacional y, por esta razón se debe considerar a la prescripción con un efecto ambivalente de extinción y adquisición. El efecto prescriptivo al cumplirse el plazo, determina la pérdida para el acreedor del derecho de exigir el cumplimiento de la obligación.

Por lo tanto, con la prescripción de los créditos tributarios, quien es el perjudicado es el Estado y no el deudor, porque desde el momento de la prescripción se vuelve inexigible la deuda.

La historia nos hace ver, que a través de todos los tiempos se han creado impuestos que sirven para financiar los servicios y obras de carácter general que debe proporcionar el Estado a la sociedad; entre los cuales se establece, los servicios de salud, educación, seguridad, infraestructura, etc.

Las contribuciones son obligatorias y se encuentran establecidas en la Ley, las mismas que son pagadas por las personas naturales y jurídicas que establece la misma; dichos impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.

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medios, que el Estado recauda dichos tributos para financiar gastos internos que van en beneficio del pueblo.

Formulación Del Problema

¿La prescripción de los créditos tributarios afecta el ingreso de tributos al Estado y su reinversión?

Delimitación el Problema

Espacial: la investigación se realizará en la ciudad de Ibarra Provincia de Imbabura

Temporal: El período establecido para dicho trabajo de investigación es el mes de septiembre del 2015 a julio del 2016.

Objeto de investigación

Derecho Tributario

Campo de acción

Prescripción de la acción de cobro de los créditos tributarios

Identificación de la línea de Investigación

 Retos, perspectivas y perfeccionamiento de las ciencias jurídicas en Ecuador.

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5 Objetivos

Objetivo general

Elaborar un documento de análisis crítico jurídico tributario que proponga alternativas, para evitar que la prescripción de los créditos tributarios afecte el ingreso de tributos al Estado y su reinversión.

Objetivos Específicos

 Fundamentar jurídica y doctrinariamente los tributos, créditos tributarios, prescripción del crédito tributario y los ingresos tributarios del Estado.  Analizar la afectación que produce la prescripción de los créditos tributarios

en los ingresos al Estado

 Diseñar los componentes del documento de análisis crítico jurídico tributario que proponga alternativas para evitar que la prescripción de los créditos tributarios afecte el ingreso de tributos al Estado y su reinversión.

Idea a defender

Con el documento de análisis crítico jurídico tributario se establecerá la propuesta para determinar las falencias que inciden en la prescripción de los créditos tributarios afectando el ingreso de tributos al Estado y su reinversión.

Variables de la Investigación

Variable Independiente

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6 Variable Dependiente

Ingreso de tributos al Estado y su reinversión.

Justificación del Problema

Los tributos son ingresos económicos encaminados a satisfacer las necesidades que tiene un Estado a través de su buena distribución, del mismo, en los diferentes campos dentro de la sociedad.

Las responsabilidades adquiridas por personas jurídicas y naturales nos conducen a ser más sensibles y honestos; uno de los valores primordiales que el hombre debe destacar es la honestidad y responsabilidad, es por eso que es menester recalcar que la tributación debe ser exigible para todas las personas, sean jurídicas o públicas, desde el momento que la Ley así lo dispone.

Para evitar la evasión o el incumplimiento de pago de tributos, que conducen a la prescripción, se debe realizar a través de la exigibilidad tributaria en forma inmediata, es decir, debe existir agilidad y un seguimiento exhaustivo para el cobro debido a aquellas personas jurídicas o públicas.

Lo más trascendente de este problema es la existencia de la prescripción de tributos que consiste en la extinción del derecho del Estado por no haber ejercido la acción de cobro sobre sus tributos y la consecuente liberación del contribuyente de la obligación de pago que le asiste.

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7 METODOLOGÍA A EMPLEAR

Métodos

Método Analítico Sintético. -

Este método implica el análisis (del griego análisis, que significa descomposición), esto es la separación de un tono en sus partes o en sus elementos constitutivos. El sintético se apoya en que para conocer un fenómeno es necesario descomponerlo en sus partes. Implica la síntesis (del griego síntesis, que significa reunión), esto es, unión de elementos para formar un todo.

Método Inductivo-Deductivo

El método inductivo establece proposiciones generales de las cuales enuncia o explica las conductas particulares: en cambio mediante la aplicación del método deductivo va a permitir verificar los resultados obtenidos, partiendo de particular a lo general y descubrir nuevos conocimientos.

Método Histórico-Lógico

Este método se refiere a un estudio de todos los fenómenos y acontecimientos que se presenta a lo largo de la historia, la evolución de los hechos va cambiando de acuerdo a tendencias que ayuda a interpretarlos de una manera secuencial, el cual me va permitir conocer desde sus inicios el problema materia de la presente tesis se va conocer desde sus inicios hasta la correspondiente vigencia del problema actual.

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8 Técnica

La encuesta

Se utiliza para estudiar poblaciones mediante el análisis de muestras representativas a fin de explicar las variables de estudio y su frecuencia. Es una técnica de recolección de información, por la cual los informantes responden por escrito a preguntas entregadas por escrito

Instrumento

El instrumento de la encuesta es el cuestionario, que se realizará con preguntas cerradas.

Descripción de la estructura de Tesis

La presente tesis se relaciona con el contenido de os ingresos tributarios del Estado y su prescripción, el mismo que se encuentra formado por: Introducción y Capítulos. En la introducción se desprende: Antecedentes de la investigación, Planteamiento, Formulación, Delimitación del problema, Objeto de estudio y Campo de acción. Identificación de la línea de investigación. Objetivos, Idea a defender, justificación del tema, breve explicación de la metodología utilizada, elementos de novedad, aporte teórico y significativo. En el capítulo I se desarrolló el marco teórico que es el sustento científico en el cual me basé para realizar el trabajo de investigación; el capítulo II consta de la metodología aplicada en el desarrollo de la investigación y el Planteamiento de la Propuesta; en el capítulo III se encuentra el desarrollo de la Propuesta.

Aporte teórico, significación práctica y novedad científica

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SIGNIFICACION PRÁCTICA. Se basa en el análisis jurídico de las clases de tributos establecidos por parte del Gobierno, con la finalidad de recaudar ingresos económicos que favorezcan al Estado Ecuatoriano y como incide en el bolsillo de los ecuatorianos.

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10 CAPITULO I

MARCO TÉORICO

EPÍGRAFE I

1. Los Tributos

1.1. Significación tributaria

Según Robert Blacio la palabra tributo proviene de la voz latina tributum que significa carga, gravamen, imposición; la misma, que era utilizada en la antigua Roma hasta el año 168 antes de Cristo, para asignar el impuesto que debía pagar cada ciudadano de acuerdo con el censo, y que era recaudado por tribus. (BLACIO AGUIRRE, Robert Paúl., 2010, pág. 75)

Fleiner, citado por el jurista paraguayo Carlos A. Mersan, en su obra Derecho Tributario define al tributo como: "… prestaciones pecuniarias que el Estado u otros organismos de Derecho Público exigen en forma unilateral a los ciudadanos para cubrir las necesidades económicas" (MERSAN, Carlos A. , 1997, pág. 26)

Ángel Schindel, afirma que “el tributo, desde su punto de vista jurídico, es la expresión que se utiliza para denominar genéricamente que el Estado u otro, establece coercitivamente en virtud de lo que disponga la ley, con el objeto de cumplir con sus fines” (SCHINDEL, Angel., 2003, pág. 30)

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productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional”

Los tributos son prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige sobre la base de la capacidad del contribuyente, de acuerdo a lo que establece la Ley con la finalidad de cubrir gastos que demanda el Estado.

En definitiva, al hablar de tributos; entendiéndose a estos como a los impuestos, tasas y contribuciones especiales o de mejora; como término genérico que están conceptuados jurídicamente a estos instrumentos recaudadores de la administración fiscal

1.2. La cultura tributaria

La Cultura tributaria es de gran importancia por cuanto de ella se desprende todos los impuestos que los ciudadanos tenemos que pagar y que van en beneficio de nuestro país.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o apelando a la razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que la razón sólo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases sólidas. (http://impuestos43.blogspot.com, 2012)

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moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos. (http://impuestos43.blogspot.com, 2012)

Para el cumplimiento de la tributación por parte de los ciudadanos se be concientizar a cada uno de ellos sobre la responsabilidad del cumplimiento permanente del deber fiscal y esto se debe hacer a través de una educación permanente, para que obtengan amplios conocimientos de tributación y concientizar la importancia de la responsabilidad tributaria.

En síntesis, los ejes centrales para la promoción de la Cultura Tributaria son la Información, la Formación y la Concienciación, los cuales se articulan en torno a la razón como móvil deseable fundamental de la acción de tributar, y se incorporan en una estrategia de comunicación.

(http://impuestos43.blogspot.com, 2012)

1.3. Obligación tributaria

1.3.1. Concepto

Según la Codificación al Código Tributario en su Art. 14 manifiesta “Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley”

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13 1.3.2. Características

La obligación tributaria reúne las siguientes características:

1- Es un vínculo jurídico y no de carácter moral o natural, existiendo medios legales para forzar su cumplimiento.

2- Vínculo de carácter personal, debido a que es entre personas, es decir, un sujeto activo (El Estado) quien por ley exige el pago del tributo y un sujeto pasivo (contribuyente o responsable).

3-Prestación Jurídica Patrimonial, es la parte del patrimonio del deudor en dinero o en especie.

4- La obligación es de Derecho Público, porque es una relación de derecho, no de poder, tiene una finalidad pública, cuya fuente única es la ley y cuyo acreedor es el Estado u otros entes públicos.

(https://www.clubensayos.com/Biograf%C3%ADas/, 2012)

1.4.Evasión tributaria

Del latín evasĭo, evasión es la acción y efecto de evadir o evadirse. Este verbo puede hacer referencia a fugarse, evitar un peligro, eludir una dificultad o sacar dinero o bienes de un país de manera ilegal.

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La evasión tributaria conocida como evasión de impuestos es una actividad ilícita y generalmente es considerada como un delito dentro de nuestra legislación ecuatoriana.

Este acto ilegal consiste en el ocultamiento de bienes o ingresos con la finalidad de pagar menos impuestos.

La evasión tributaria se origina en el momento en que los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de las actividades desarrolladas en un negocio las mismas que se encuentran registradas y contabilizadas en las estadísticas nacionales

Esta evasión fiscal, como podemos observar, es un acto ilegal por cuanto se oculta bienes o ingresos, con la finalidad de pagar menos impuestos, perjudicando las arcas fiscales de un Estado.

En resumen puedo manifestar que la evasión tributaria nos perjudica a todos, razón suficiente para que todos los que conformamos la sociedad ecuatoriana, debemos hacer todo lo posible para erradicar esta actividad. En primer lugar debemos tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino que es un aporte que damos para el desarrollo del país

1.5.Política de gastos de gobierno

Según el diccionario de la lengua española por gobierno manifiesta: “Régimen político basado en la soberanía nacional, asentado en una constitución que define y articula los poderes del Estado” (http://dle.rae.es/, 2014)

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Sobre gasto público podemos manifestar que es todos los gastos realizados por el sector público para satisfacer las necesidades de la sociedad; deben considerar la distribución realizada para los diferentes estamentos quienes mediante un estudio minucioso establecen los porcentajes respectivos; considerando también los gastos para emergencia en casos de siniestros u otros fenómenos de la naturaleza que aquejen a la sociedad.

Los gastos que realiza el gobierno están dirigidos a obligaciones inmediatas sea de adquisiciones de bienes y servicios y el cubrimiento de gastos de años fiscales adquiridos con anterioridad.

EPÍGRAFE II

2. Los Créditos Tributarios

El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados.

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crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto, no causan intereses.

Al crédito tributario también tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la producción de bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas internadas en el país bajo regímenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalización, están gravados con tarifa cero.

(http://www.sri.gob.ec/de/credito-tributario, 2015)

Referencia: Artículo 66-69, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

2.1. La exigibilidad del crédito tributario

El Código Tributario en su Art. 19 nos habla de la exigibilidad del crédito tributario así: Exigibilidad. - La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley señale para el efecto. A falta de disposición expresa respecto a esa fecha, regirán las siguientes normas:

1a.- Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva; y, 2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administración tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación, desde el día siguiente al de su notificación.

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autoridad está legitimada para requerir al deudor la prestación incumplida.

2.2. Extinción de la obligación tributaria

La palabra extinción hace referencia a la cesión o conclusión de ciertos actos, derechos u obligaciones de las personas; en el campo de tributación, así como nace una obligación de igual manera se extingue, es decir, se cumple el ciclo en donde cesa la obligación tributaria terminando así el vínculo jurídico.

El Art. 37 de la Codificación al Código Tributario nos indica los Modos de extinción: la obligación tributaria se extingue por:

1. Solución o pago, que consiste en el pago directo y personal que realizan los contribuyentes en la forma y tiempo que determina la Ley; este pago puede ser en dinero en efectivo, mediante notas de crédito o cheque.

2.- Compensación, este es un modo en donde se extingue la obligación tributaria y consiste en compensar de oficio o a petición de parte las deudas del sujeto pasivo, con los créditos tributarios que éste tenga, ya sea por pago excesivo o pago indebido o cualquier otro aspecto que la ley así lo considere.

3.- Confusión, este se produce cuando el acreedor se convierte en deudor, como consecuencia de la transferencia de dominio de un bien.

4.- Remisión es la condonación que realiza la administración tributaria en beneficio de un contribuyente, en los casos que faculte la Ley; y

5.- Prescripción de la acción de cobro, que es la pérdida o adquisición de un derecho por el transcurso del tiempo. En materia tributaria para declarar la prescripción se considera:

a) Las obligaciones tributarias prescriben en cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles.

b) En siete años desde la fecha en que se debió presentar la declaración.

2.3. El uso de los créditos tributarios

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menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto, no causan intereses.

Al crédito tributario también tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la producción de bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas internadas en el país bajo regímenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalización, están gravados con tarifa cero.

(http://www.sri.gob.ec/de/credito-tributario, 2015)

2.3.1. Normas para el uso del crédito tributario

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 Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno y a la prestación de servicios gravados con tarifa 12%; o a la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores; o a la exportación de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios;

 Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%, tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:

1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo. 2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes,

de materias primas, insumos y por la utilización de servicios.

3. La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.

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con tarifa 12% pero empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa 0%, podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.

 No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.

En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención. (http://www.sri.gob.ec/de/credito-tributario, 2015)

EPÍGRAFE III

3. La Prescripción tributaria

Según Guillermo Cabanellas prescripción es: “Consolidación de una situación jurídica por efecto del transcurso del tiempo ya sea convirtiendo un hecho en derecho, como la posesión en propiedad; ya perpetuando una renuncia, abandono, desidia, inactividad o impotencia. Caducidad de derecho o facultad no ejercida durante largo lapso o prescripción extintiva. Cesación de la responsabilidad penal por el transcurso de cierto tiempo sin perseguir el delito o la falta, o ya quebrantada la condena” (CABANELLAS, 1992, pág. 373)

(34)

21

a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.

El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación, complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composición del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopción de medidas legales que se estime convenientes para la determinación.

Es cambio los artículos 83 y 84 del mismo Código nos dice sobre los Actos firmes y Actos ejecutoriados los mismo que son aplicables para el Art. 55 del plazo de la prescripción de la acción de cobro.

Art. 83. Actos Firmes. Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley señala.

Art. 84. Actos Ejecutoriados. - Se consideran ejecutoriados aquellos actos que consistan resoluciones de la administración, dictados en reclamos tributarios, respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o se hubiere previsto recurso ulterior, en la misma vía administrativa.

Un ejemplo práctico es cuando se realiza una fiscalización a una entidad pública, por parte del sujeto activo; quien lo hace en forma minuciosa, analítica y detallada, en las respectivas actas de fiscalización, el contribuyente tiene conocimiento de alguna diferencia a pagar a la administración tributaria, por cualquier situación. La prescripción empieza a correr desde que el acta de fiscalización se vuelve firme, de acuerdo a lo que establece el Código Tributario, en veinte días.

(35)

22 siguiente al de la notificación respectiva.

3.1. Naturaleza de la prescripción tributaria

La naturaleza de la prescripción tributaria, nace del derecho civil y por lo tanto se aplica en diferentes campos entre los cuales se encuentra el tributario; el derecho tributario es una rama del derecho público impuesta en forma unilateral a favor de una parte de la relación, su incumplimiento permitirá que el Estado utilice los medios legales que establece la Ley; el régimen tributario se rige por principios básicos de igualdad, proporcionalidad y generalidad.

Todos los recursos presupuestarios, son invertidos en beneficio de los ciudadanos ecuatorianos.

La prescripción tributaria en el Ecuador debe ser alegada a petición de parte que pretenda beneficiarse de ella y no podrá ser declarada de oficio.

3.2. La prescripción en el ordenamiento jurídico ecuatoriano

El Art. 55 del Código Tributario del Ecuador regula la prescripción, la administración tributaria tiene por objeto el derecho de ejercitar la acción de cobro y exigir el pago a los deudores que viene a ser el sujeto pasivo o contribuyente, ya que es un pilar fundamental del presupuesto del Estado.

El sujeto pasivo que no logra beneficiarse de la prescripción sabe muy bien que esos ingresos son para el presupuesto General del Estado y por la confianza que existe actualmente sabe que los mismos, se le a devolver en obras que beneficiaran la mayoría de los ciudadanos y ciudadanas en las diferentes, regiones del Ecuador.

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23

solución de pago. - 2.- Compensación. - 3.- Confusión. - Remisión y 5.- Prescripción de la acción de cobro.

(http://www/prescripcion-tributaria-ecuador.shtml#ixzz4ED2gLW1L, 2013)

3.3. La caducidad

La caducidad es una forma de extinguir la obligación tributaria, que si bien es cierto ésta nace en el momento en que se dan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en la norma; no se tiene certeza que la misma haya existido, máxime que ciertamente no existe la cuantificación líquida y exigible. Una situación que vale la pena mencionar es la suspensión en el cómputo del plazo para que opere la caducidad; cuando la autoridad fiscal inicia el ejercicio de sus facultades de comprobación, o el particular interponga algún medio de defensa. Por regla general el plazo deberá empezar a computarse a partir del día siguiente de la fecha en que el contribuyente presente o deba presentar la declaración respectiva. (SOLDAÑO, 2005, pág. 83)

La caducidad en el Derecho Tributario establece ciertas facultades, las mismas que nacen con una vida limitada en el tiempo y se origina en la ley. Realizado el hecho imponible y cumplido el plazo establecido por la ley para declarar los respectivos tributos, si el sujeto no lo hace o hace incompleto, la administración tributaria puede proceder a determinar y liquidar corriendo desde ese momento el plazo para que opere.

(37)

24 3.4. La interrupción de la prescripción

La interrupción de la prescripción tributaria es un componente que impide que el crédito tributario se extinga por parte del deudor, en razón de esto, la administración tiene prórroga del período para ejercitar la acción de cobro del crédito.

Para que la interrupción opere, es necesario que concurran dos direcciones

1.- La causa interruptiva de verificarse con respecto a un plazo de prescripción que se encuentra decurriendo.

2.- La interrupción debe producirse antes de la expiración del plazo, puesto que, si ocurriese después, no tendría el efecto interruptivo y carece de sentido.

(http://www.monografias.com, 2013)

La interrupción ocurre siempre y cuando el titular del derecho lo practique y, cuando la obligación es reconocida por el contribuyente antes de que el plazo termine. La interrupción es considerada desde la parte legal como el reconocimiento de la deuda durante el tiempo establecido por la ley

3.5. Causas y efectos de la interrupción de la prescripción tributar

El Art 56 del Código Tributario dice: Interrupción de la prescripción en la acción de cobro. La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor, contribuyente o con la citación legal del auto de pago.

No se tomará en cuenta la interrupción por la citación del auto de o pago cuando la ejecución hubiere dejado de continuarse por más de dos años, salvo lo preceptuado en el artículo 247, o por afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas.

Se desprende que a interrupción de la prescripción se da:

(38)

25

Hay limitación de la administración tributaria por la relación del tiempo, ya que, de esta manera, deja de ejercer el procedimiento de ejecución por más de dos años, la interrupción resultante en inicio por la citación de auto de pago, queda sin efecto y las cosas quedan en su estado anterior, es decir como si no se hubiera producido la interrupción.

Salvo lo preceptuado en el Código Tributario en su artículo 247 suspensión y medidas cautelares. La presentación de la demanda contenciosa tributaria, suspende de hecho la ejecutividad del título de crédito que se hubiere emitido. Por consiguiente, no podrá ejercerse coactiva para su cobro, o se suspenderá el procedimiento de ejecución que se hubiere iniciado, por afianciamiento de las obligaciones tributarias discutidas por un valor que cubro lo principal, los intereses causados, y un 10% adicional de intereses a devengarse por costas.

El principal efecto de la interrupción del plazo de prescripción, es la pérdida del tiempo transcurrido, y el inicio de una nueva prescripción.

La interrupción se hace efectiva al día siguiente de la notificación con la citación del auto de pago, tal como lo establece el art.86 del Código Tributario, Cómputo y obligatoriedad de plazos. - Los plazos y los términos establecidos en el Código o en otras leyes tributarias orgánicas y especiales, se contarán a partir del día siguiente de la notificación, legalmente efectuada, del correspondiente acto administrativo correrán hasta la última hora hábil del día de su vencimiento.

(http://www.monografias.com, 2013).

La interrupción del plazo de prescripción es un mecanismo que impide que se produzca la prescripción, por lo tanto, la administración tributaria tiene un periodo de tiempo superior, para conseguir el pago del tributo por parte del sujeto pasivo, de esta manera se desmotiva al contribuyente para que no opere la prescripción.

(39)

26

Ramón Falcón y Tella señala que en caso de interrupción del plazo de prescripción por actos de la administración tendientes al ejercicio de su derecho, el nuevo plazo se cuenta a partir del día siguiente a la notificación al sujeto pasivo o contribuyente del acto en cuestión o al conocimiento formal por éste de la última actuación producida en el procedimiento que se trate. (http://www.monografias.com, 2013)

EPÍGRAFE IV

4. Los Ingresos Tributarios del Estado

Los ingresos son de derecho público y de derecho privado, que se relaciona entre el Estado y los ciudadanos

En el derecho público exige coactivamente el pago de tributos, produciéndose de esta manera un flujo de riqueza desde el sector privado al sector público, ya que existen ingresos tributarios y no tributarios. Los ingresos provenientes de los empréstitos, regalías mineras y petroleras, los que pertenecen al Estado son de derecho público.

Nuestra ley de presupuesto se distingue entre ingresos tributarios y no tributarios y entre estos últimos consideran a las tasas, rentas patrimoniales, entre ingresos ordinarios y extraordinarios y al tratar de estos contemplan la deuda externa e interna.

4.1. La tributación

(40)

27

dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, y otros.

Cuando la tributación es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las funciones que se supone deben desempeñar; cuando la tributación es muy alta se crean auténticos desestímulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la producción y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que éstos se calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos.

La Tributación es considerada un problema tanto económico como político, pues en ella confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte están los efectos de la tributación sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la Distribución de la Riqueza; por otra parte están las formas de consenso o de decisión política que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran. (AGUIRRE, 2011)

Ángel Schindel, afirma que “el tributo, desde su punto de vista jurídico, es la expresión que se utiliza para denominar genéricamente que el Estado u otro, establece coercitivamente en virtud de lo que disponga la ley, con el objeto de cumplir con sus fines” (SCHIDEL, 2003, pág. 30)

(41)

28 4.2. Los impuestos

Gaston Jéze dice: “La prestación pecuniaria requerida a los particulares por vía de autoridad, a título definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir con las obligaciones públicas”

Vitti De Marco: “El impuesto en una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin d proporcionarse los medios necesarios para la producción” (http://impuestossextoc.blogspot.com, 2011)

Un impuesto o tributo es un pago que se realiza al Estado, es de carácter obligatorio, el mismo que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas que realizan actividades económicas y sobre los bienes que se posee.

4.3. Elementos que integran los impuestos

Sujeto pasivo. - El Art. 24 del Código Tributario profiere: “es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la Ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable”

Es la persona natural o jurídica que esta compelida o constreñida al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sean como contribuyente o como responsable de la obligación tributaria.

Sujeto activo. - El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que “sujeto activo es el ente público acreedor del tributo”

Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado, Municipios, Gobiernos Provinciales, o cualquier ente merecedor del tributo.

(42)

29

tributaria. Comprar un producto, ingresar un salario, etc., constituyen ejemplos de hechos imponibles

Base imponible. - Es la cuantificación económica del hecho imponible según la regulación establecida para cada tributo.

Base liquidable. - Es la cantidad que resulta después de restar a la base imponible las reducciones que estén previstas en la normativa de cada tributo. Si éstas no existen, la base liquidable coincide con la base imponible

Tipo impositivo. - También denominado tipo de gravamen, es un porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota tributaria.

Cuota tributaria. - Se obtiene como resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable

Cuota líquida o deuda tributaria. - Es la cantidad que se debe pagar a la Administración pública correspondiente; resulta de sumar o restar, en su caso, a la cuota tributaria, los recargos y deducciones establecidos por la norma del tributo (si los hubiera).

Cuota diferencial. - En algunos impuestos como el IRPF, a la cuota líquida habrá que restar las retenciones e ingresos a cuenta para obtener la cuota diferencial, cuyo resultado puede ser positivo (en cuyo caso habrá que pagar a Hacienda), o negativo (Hacienda deberá devolver).

Contribuyente. - Es la persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto

4.4. Los impuestos que administra y recauda el SRI

(43)

30

las sociedades que se encuentren dentro de lo que establece la Ley; estos impuestos vienen a considerarse como u precio de vivir en una sociedad civilizada.

Los impuestos son los siguientes:

4.4.1. A los consumos especiales ICE

Impuesto a los Consumos especiales. Se establece el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicará al consumo de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos y los bienes suntuarios de procedencia nacional o importada, detallados en el artículo 82 de esta Ley. El Impuesto a los Consumos Especiales grava a la importación y a la venta realizada por los fabricantes dentro del país de los bienes a los que se refieren los Arts. 71 y

Impuesto a los consumos especiales –ICE: Se cobra a una serie de bienes y servicios de procedencia nacional o importados que detalla la ley y que son, fundamental-mente: tabaco, cigarrillos, bebidas gaseosas, perfumes y aguas de tocador, videojuegos, armas y municiones (no para las Fuerzas Armadas), focos incandescentes, vehículos, camionetas, furgonetas, camiones, aviones, avionetas y helicópteros (destinados al sector privado, no para aerolíneas), servicios de televisión paga-da, servicios de casinos, salas de juegos y otros de azar, cuotas para clubes sociales, bebidas alcohólicas y cerveza. Existe un tarifario especial para cada uno de estos productos.

(44)

31 4.4.2. A la Renta

Impuesto a la Renta. Se entiende a aquellas imposiciones que tienen como hecho generador a los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 94 de esta Ley.

Impuesto a la Renta: “Sobre personas naturales y jurídicas establecidas en Ecuador, que obtengan ingresos origina-dos en fuentes ecuatorianas y provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes (dinero, especies o servicios); u obtenidos en el exterior, cuando la persona que reciba esos ingresos esté domiciliada en Ecuador. Existe una escala para este impuesto, que va desde el cero hasta el 35% de los ingresos recibidos. Este impuesto cumple un doble sentido: de una parte, trata de que paguen más quienes más tienen; de otra, procura la redistribución de la riqueza.” (PAZ Y MIÑO, 2015, pág. 44)

4.4.3 Al Valor Agregado

El impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto al consumo, correspondiente al modelo de impuesto al valor agregado, cuya creación, organización, recaudación, fiscalización y control ha sido reservada legalmente al poder nacional. El IVA. Es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la nación. El organismo que lo recauda es el SRI. (Servicio de Rentas Internas) Hecho Imponible. -Como hemos visto el hecho imponible es la situación jurídica que tiene que reunir una persona para estar obligado a pagar un determinado impuesto.

(45)

32

autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Este impuesto, por ser general, no toma en cuenta la capacidad económica directa del contribuyente, aunque se supone que pagará más quien consume más; pero en las investigaciones de tipo tributario se ha comprobado que este no es un impuesto orientado hacia la redistribución de la riqueza, sino que mantiene la concentración de la misma. Son dos las tarifas básicas de este impuesto: 0% y 12%.” (PAZ Y MIÑO, 2015, pág. 44)

El IVA se establece en todo el territorio de la nación, y se aplica sobre:

1. La venta de cosas muebles situados en el territorio nacional. El SRI considera venta a:

a. Toda transferencia a título oneroso entre personas, sucesiones o entidades de cualquier índole que impone la transmisión del dominio de las cosas muebles. b. La desafección de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso particular o consumo particular del o titulares de la misma.

El SRI no considera venta a:

1. Las transferencias que se realicen como consecuencia de reorganizar una sociedad u o en fondo de comercio. En caso de transferencias a favor de descendientes (hijos o nietos) siempre y cuando los cedentes estén en la categoría de Responsables no inscritos.

2. Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el territorio nacional:

a. Los trabajos realizados directamente o a través de otras personas.

b. Las obras que efectúan directamente o a través de otras personas sobre un inmueble propio o ajeno.

c. La elaboración, construcción o fabricación de un mueble. d. La obtención de bienes de la naturaleza.

(46)

33 sean estas profesionales o no.

f. Todos los servicios ofrecidos por personas físicas o jurídicas cuyo fin sea lucrar.

3. Las importaciones de cosas muebles.

4.4.4. A la salida de divisas

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realizan en el exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero.

4.4.5. A los activos en el exterior

Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías.

4.4.6. A los vehículos motorizados

Es el impuesto anual que debe pagar el propietario del vehículo motorizado de transporte terrestre, este impuesto se paga sobre el avalúo del vehículo que consta en la base de datos del SRI, este avalúo para automotores nuevos corresponde al precio de venta al público informado por los comercializadores y para los vehículos de años anteriores el precio se deducirá una depresión anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10%

4.4.7. La salvaguardia cambiaria

(47)

34

Estas medidas radican en la restricción temporal de las importaciones que amenazan con dañar o causar daño grave al sector nacional los cuales no están preparados para competir con los productos importados, es decir son medidas que impone un país cuando no maneja circulante.

El problema de la implantación de salvaguardia surge cuando estas se buscan imponer por razones diferentes a la protección del sector, ante el daño provocado por la mayor importación de productos sea en términos absolutos o relativos. Por lo tanto, sería de gran importancia realizar un estudio técnico con la finalidad de evaluar la situación comercial de un país ante el mercado internacional, se debe realizar un análisis para determinar si los problemas presentados en el sector son producto de las importaciones o problemas internos, lo que tendría que ver con fallas de apoyo a las políticas de competitividad y desarrollo del sector y/o problemas de informalidad, debido a la mayor cantidad de importaciones informales. Estos ocasionan que el daño de las importaciones se magnifique; además, de considerarla como causa aparente del perjuicio.

Conclusiones Parciales

(48)

35 CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO

Descripción metodológica y planteamiento metodológico para el desarrollo de la Investigación

El presente trabajo investigativo tiene como base elaborar un documento de análisis jurídico tributario que proponga alternativas para evitar que la prescripción de los créditos tributarios afecte el ingreso de tributos al Estado y su reinversión.

Población y Muestra

En la presente investigación se desarrolló teniendo como universo el cantón Ibarra, provincia de Imbabura, para determinar criterios Abogados en libre ejercicio profesional.

Abogados en el libre ejercicio

profesional de la ciudad de Ibarra 300

TOTAL 300

Fuente: Foro de Abogados de Ibarra.

MUESTRA

Para sacar la muestra se aplicará la siguiente fórmula: n = PQ.N

(N-1) E 2 + PQ

K2 n= tamaño de la muestra

PQ= varianza media valor constante 0.25 N= población o universo

(49)

36 E= margen de error establecida aceptable 0.02= 2% mínimo

0.3= 30% máximo

0.05.= 5% margen de error

K= coeficiente de corrección de error valor constante 2 Obteniendo la muestra de la siguiente forma:

n= 0.25x 300 (300-1) 0.0025 x 0.25 4

n= 75

(299) 0.0025 x 0.25 4

n= 75

(299) 0.000625 x 0.25

n= 75 0.046 n= 163

METODOLOGÍA, INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS

Métodos

Inductivo – Deductivo

(50)

37

análisis, la derivación inductiva de una generalización a partir de los hechos y la contrastación; lo cual permitirá que realizar un análisis de contenido del peritaje médico legal y su valor en el proceso penal.

Analítico - Sintético

Estudia los hechos, partiendo de la descomposición del objeto de estudio de cada una de sus partes con el fin de estudiarlas en forma individual y luego de forma holística e integral para observar las causas, la naturaleza y los efectos, lo cual permite realizar una valoración del objeto de transformación para lo que se realizará un análisis general sobre la valoración del peritaje médico legal en el proceso penal.

Histórico – Lógico

Se complementan mutuamente, permiten descubrir las leyes fundamentales de los fenómenos, en el cual se basan en los datos históricos y la descripción de los hechos que descubre la lógica objetiva del desarrollo de la investigación, por tanto se analiza los hechos, ideas del pasado, comparándolos con acontecimientos actuales, analizando la relación causa-efecto de cada uno de los hechos analizados para realizar una comparación del pasado y el presente y dar una solución al problema planteado es decir el peritaje médico legal en el proceso penal de acuerdo al Código orgánico integral penal.

Técnicas

Se utilizará la encuesta, a través de la cual se obtiene información de la fuente del problema y su posible solución, la cual se realizará a abogados en libre ejercicio profesional, de la ciudad de Ibarra.

Herramientas de la Investigación

(51)

38

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS

1. ¿Conoce sobre lo que son los créditos tributarios?

Cuadro y Gráfico 1

INDICADOR F PORCENTAJE

Si 145 89%

No 18 11%

TOTAL 163 100%

FUENTE: Encuesta directa a profesionales en Derecho

Interpretación y Análisis

De la encuesta realizada a los profesionales en Derecho se desprende que el 89% conocen lo referente a créditos tributarios; el 11% señalan desconocer del tema. Los profesionales del Derecho conocen sobre el tema debido a que personalmente han tenido créditos tributarios y conocen el procedimiento a seguir.

89% 11%

Los créditos tributarios afecta el ingreso de tributos al Estado?

Si

(52)

39

2.- ¿Cree que los créditos tributarios afectan el ingreso de tributos al Estado?

Cuadro y Gráfico 2

INDICADOR f PORCENTAJE

Si 138 85%

No 25 15%

TOTAL 163 100%

FUENTE: Encuesta directa a profesionales en Derecho

Interpretación y Análisis

De la pregunta planteada a los encuestados podemos concluir que el 85% consideran que los créditos tributarios afectan el ingreso de los tributos al Estado; en cambio el 15 por ciento no lo consideran así.

Los profesionales en Derecho consideran que en verdad los créditos tributarios afectan los ingresos económicos del Estado, por cuanto estos ingresos van a cubrir gastos generales que van en beneficio del pueblo ecuatoriano, es de conocimiento general que cuando se evade o no se cancela los tributos, acarreo perjuicios al Estado.

85% 15%

Cre que los créditos tributarios afectan el ingreso de los tributos al Estado?

Si

(53)

40

3.- Cree que existe control para la evasión de créditos tributarios?

Cuadro y Gráfico 3

INDICADOR f PORCENTAJE

Sí 50 31%

No 113 69%

TOTAL 163 100%

FUENTE: Encuesta directa a profesionales en Derecho

Interpretación y Análisis

Los encuestados planten que no existe control para la evasión de créditos tributarios en un 69 por ciento; en cambio el 31 por ciento consideran que si existe el control debido para la evasión de créditos tributarios.

Sobre el control para la evasión de créditos tributarios, los profesionales en Derecho, consideran que existe poco control, así lo consideran porque en diferentes actividades evaden el pago de tributos, pudiendo observar desde cosas pequeñas que no emiten facturas hasta las grandes compañías que evaden el pago de tributos llevando una doble contabilidad.

31%

69%

Cree que existe control para la evasión de créditos tributarios?

(54)

41

4.- Existe agilidad para el cobro debido de los créditos tributarios?

Cuadro y Gráfico 4

INDICADOR f PORCENTAJE

Si 50 31%

No 113 69%

TOTAL 163 100%

FUENTE: Encuesta directa a profesionales en Derecho

Interpretación y Análisis

De la encuesta realizada se desprende que el 69 por ciento, consideran que no existe agilidad para el cobro debido de los créditos tributarios, razón ésta para que se presente la prescripción; en cambio el 31 por ciento manifiestan que si existe agilidad en el cobro debido de los créditos tributarios.

Los profesionales en derecho en su mayoría así consideran porque como abogados conocen el procedimiento legal para plantear la demanda de Prescripción Tributaria que vendría a perjudicar las arcas fiscales de nuestro país.

31%

69%

Existe agilidad para el cobro debido de los créditos tributarios?

Si

(55)

42

5.- De las alternativas a plantearse para evitar la Prescripción Tributaria señale la que crea conveniente ?

Cuadro y Gráfico 5

INDICADOR f PORCENTAJE

Aumento del tiempo de prescripción 68 42% Agilidad en cobro de créditos

tributarios 55 34%

Incremento de más oficinas para el

cobro de créditos tributaros 40 24%

TOTAL 163 100%

FUENTE: Encuesta directa a profesionales en Derecho

Interpretación y Análisis

De las alternativas planteadas a los encuestados se puede observar que el 42 por ciento consideran que se debe aumentar el tiempo para la prescripción, el 34 por ciento manifiestan que debe existir agilidad en el cobro de créditos tributarios; y, el 24 por ciento creen que debe existir más oficinas para tener más agilidad en el cobro de tributos.

En un porcentaje más alto, los abogados en el libre ejercicio profesional consideran que es necesario realizar una reforma al Código Tributario, en lo referente a la prescripción, con la finalidad de que el tiempo se amplíe para que se produzca la

42%

34% 24%

Alternativas a plantearse para evitar la Prescripción Tributaria

Aumento del tiempo de prescripción

Agilidad en cobro de créditos tributarios

(56)

43

Prescripción Tributaria y tener elementos necesarios para agilitar el cobro de los créditos tributarios de acuerdo a lo que establece la Ley.

6.- ¿Se vulnera el principio de igualdad en el cobro de créditos tributarios?

Cuadro y Gráfico 6

INDICADOR f PORCENTAJE

Sí 157 96%

No 6 4%

TOTAL 163 100%

FUENTE: Encuesta directa a profesionales en Derecho

Interpretación y Análisis

De la pregunta planteada los encuestados creen en un 96 por ciento, que se vulnera el principio de igualdad en el cobro de créditos tributarios, el 4 por ciento consideran que no se vulnera éste principio.

Los profesionales en Derecho así lo manifiestan en su mayoría que si se vulnera el principio de igualdad en el cobro de créditos tributarios porque los ciudadanos conscientes de su responsabilidad pagan sus tributos a tiempo y en forma legal; en cambio, los grandes empresarios, las personas que tienen más ingresos económicos,

96% 4%

¿Se vulnera el principio de iguadad en el cobro de crèditos tributarios?

Figure

Cuadro y Gráfico 1

Cuadro y

Gráfico 1 p.51
Cuadro y Gráfico 2  INDICADOR  f  PORCENTAJE  Si  138  85%  No  25  15%  TOTAL  163  100%

Cuadro y

Gráfico 2 INDICADOR f PORCENTAJE Si 138 85% No 25 15% TOTAL 163 100% p.52
Cuadro y Gráfico 3

Cuadro y

Gráfico 3 p.53
Cuadro y Gráfico 4

Cuadro y

Gráfico 4 p.54
Cuadro y Gráfico 5

Cuadro y

Gráfico 5 p.55
Cuadro y Gráfico 6

Cuadro y

Gráfico 6 p.56
Cuadro y Gráfico 8

Cuadro y

Gráfico 8 p.58
Cuadro y Gráfico 9

Cuadro y

Gráfico 9 p.59
Cuadro y Gráfico 10

Cuadro y

Gráfico 10 p.60

Referencias

Actualización...