Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo
de la Capitalización
Informe financiero y estados financieros
auditados
correspondientes al ejercicio terminado
el 31 de diciembre de 2015
e
Informe de la Junta de Auditores
Asamblea General
Documentos Oficiales
Septuagésimo primer período de sesiones
Suplemento núm. 5B
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Nota
Las signaturas de los documentos de las Naciones Unidas se componen de letras y cifras. La mención de una de tales signaturas indica que se hace referencia a un documento de las Naciones Unidas.
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Índice
Capítulo Página
Cartas de envío y certificación . . . 5
I. Informe de la Junta de Auditores sobre los estados financieros: opinión de los auditores . . . 8
II. Informe detallado de la Junta de Auditores . . . 10
Resumen . . . 10
A. Mandato, alcance y metodología . . . 13
B. Conclusiones y recomendaciones . . . 14
1. Seguimiento de las recomendaciones anteriores . . . 14
2. Sinopsis de la situación financiera . . . 14
3. Gestión de programas y proyectos . . . 17
4. Tecnologías de la información y las comunicaciones . . . 23
5. Gestión de subvenciones y préstamos . . . 23
C. Información suministrada por la administración . . . 25
1. Baja en libros de pérdidas de efectivo, cuentas por cobrar y bienes. . . 25
2. Pagos a título graciable . . . 25
D. Agradecimientos . . . 26
Anexo Estado de aplicación de las recomendaciones para el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014 . . . 27
III. Informe financiero correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015 . . . 38
A. Introducción . . . 38
B. Rendimiento financiero . . . 38
C. Ejecución del presupuesto . . . 43
D. Situación financiera . . . 43
E. Gestión de riesgos . . . 46
F. Reajuste institucional . . . 47
IV. Estados financieros correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015 . . . 48
4/100 16-10784 II. Estado de ejecución financiera correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre ...
de 2015 . . . 49 III. Estado de cambios en el activo neto/patrimonio neto correspondientes al ejercicio
terminado el 31 de diciembre de 2015 . . . 50 IV. Estado de flujos de efectivo correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre
de 2015 . . . 51 V. a) Estado de comparación entre los importes presupuestados y reales (recursos
ordinarios) correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015 . . . 52 b) Estado de comparación entre los importes presupuestados y reales (recursos
ordinarios) correspondientes al bienio 2014 -2015 . . . 52 Notas a los estados financieros de 2015 . . . 53
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Cartas de envío y certificación
Carta de fecha 30 de abril de 2016 dirigida al Presidente
de la Junta de Auditores por la Directora General y la
Secretaria Ejecutiva del Fondo de las Naciones Unidas
para el Desarrollo de la Capitalización y el Administrador
Auxiliar y Director y el Oficial Jefe de Finanzas/Contralor
de la Dirección de Servicios de Gestión del Programa de
las Naciones Unidas para el Desarrollo
De conformidad con lo dispuesto en el párrafo 26.01 del Reglamento Financiero, tenemos el honor de presentar los estados financieros del Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización (FNUDC) correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2015, que aprobamos por la presente.
Se transmiten también copias de los estados financieros a la Comisión Consultiva en Asuntos Administrativos y de Presupuesto.
Los abajo firmantes reconocemos que:
La administración es responsable de la integridad y la objetividad de la información financiera contenida en los presentes estados financieros;
Los estados financieros se han preparado de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSAS) e incluyen determinadas cantidades que se basan en las mejores estimaciones y juicios de la administración;
Los procedimientos de contabilidad y los sistemas conexos de co ntrol interno ofrecen garantías razonables de que los bienes están protegidos, los libros y registros reflejan adecuadamente todas las transacciones y, en general, las políticas y los procedimientos se han aplicado con una adecuada separación de funciones. Los auditores internos del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), que prestan servicios de auditoría interna al FNUDC, examinan en forma permanente los sistemas de contabilidad y control. Se están introduciendo nuevas mejoras en sectores concretos.
La administración dio a la Junta de Auditores y a los auditores internos del PNUD acceso pleno y libre a todos los registros contables y financieros.
La administración examinó las recomendaciones anteriores de la Junta de Auditores y de los auditores internos del PNUD. En respuesta a esas recomendaciones se han modificado o se están modificando los procedimientos de control, según proceda.
6/100 16-10784 Cada uno de nosotros certifica que, a nuestro leal saber y entender, todas las
transacciones importantes se han consignado correctamente en los registros contables y se recogen de forma apropiada en los estados financieros que se adjuntan.
(Firmado) Helen Clark
Directora General Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización (Firmado) Judith Karl
Secretaria Ejecutiva Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización (Firmado) Jens Wandel
Administrador Auxiliar y Director Dirección de Servicios de Gestión Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (Firmado) Darshak Shah
Oficial Jefe de Finanzas/Contralor Dirección de Servicios de Gestión Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
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Carta de fecha 30 de junio de 2016 dirigida al Presidente
de la Asamblea General por el Presidente de la Junta de
Auditores
Tengo el honor de transmitirle el informe de la Junta de Auditores sobre los estados financieros del Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización correspondientes al ejercicio económico terminado el 31 de diciembre de 2015.
(Firmado) Mussa Juma Assad Contralor y Auditor General de la República Unida de Tanzanía Presidente de la Junta de Auditores de las Naciones Unidas
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Capítulo I
Informe de la Junta de Auditores sobre los estados
financieros: opinión de los auditores
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos del Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización (FNUDC) correspondientes al ejercicio económico terminado el 31 de diciembre de 2015, que comprenden el estado de situación financiera (estado I) al 31 de diciembre de 2015, el estado de rendimiento financiero (estado II), el estado de cambios en el activo neto/patrimonio neto (estado III), el estado de flujos de efectivo (estado IV), el estado de comparación de los importes presupuestados y reales (estado V) y las notas a los estados financieros.
Responsabilidad de la administración respecto a los estados financieros
La Directora General está encargada de la preparación y adecuada presentación de estos estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSAS) y de realizar los controles internos que la administración considere necesarios para hacer posible la preparación de estados financieros que no contengan inexactitudes significa tivas, ya sea por fraude o por error.
Responsabilidad de los auditores
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados financieros basada en nuestra auditoría. Realizamos la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, con arreglo a las cuales debemos cumplir determinados requisitos éticos y planificar y llevar a cabo la auditoría de manera que ofrezca garantías razonables de que los estados financieros no contienen inexactitudes significativas.
Una auditoría incluye la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría de las sumas y los datos consignados en los estados financieros. Los procedimientos elegidos dependen del criterio del auditor, incluida la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan inexactitudes significativas, ya sea por fraude o por error. Al evaluar los riesgos, los auditores hemos examinado los controles internos pertinentes para la preparación y correcta presentación de los estados financieros por la entidad, a fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, pero sin el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia de los controles internos de la entidad. Una auditoría también determina si las políticas de contabilidad empleadas son idóneas y si las estimaciones contables de la administración son razonables, y además evalúa la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y adecuada y podemos fundamentar nuestra opinión en ella.
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Opinión de los auditores
A nuestro juicio, los estados financieros reflejan adecuadamente, en todos los aspectos sustantivos, la situación financiera del Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización al 31 de diciembre de 2015 y el rendimiento financiero y los flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Información sobre otros requisitos jurídicos y reglamentarios
A nuestro juicio, además, las transacciones del Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización de que se nos ha dado cuenta o que hemos comprobado como parte de nuestra auditoría se ajustan en lo sustancial a las disposiciones del Reglamento Financiero y la Reglamentación Financiera Detallada del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (aplicables al Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización) y a la base legislativa pertinente.De conformidad con el artículo VII del Reglamento Financiero y la Reglamentación Financiera Detallada de las Naciones Unidas, también hemos publicado un informe detallado sobre nuestra auditoría del Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización.
(Firmado) Mussa Juma Assad Contralor y Auditor General de la República Unida de Tanzanía Presidente de la Junta de Auditores
(Auditor Principal) (Firmado) Sir Amyas C. E. Morse Contralor y Auditor General del Reino Unido de Gran Bretaña
e Irlanda del Norte (Firmado) Shashi Kant Sharma Contralor y Auditor General de la India
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Capítulo II
Informe detallado de la Junta de Auditores
Resumen
1. En su resolución 2186 (XXI), de 13 de diciembre de 1966, la Asamblea General estableció el Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización (FNUDC) como organismo de inversión de capital para apoyar a los países menos adelantados del mundo. Con su mandato e instrumentos de capital, el FNUDC ofrece modelos financieros “de último tramo” que permiten desbloquear recursos públicos y privados, especialmente en el plano nacional, para reducir la pobreza y apoyar el desarrollo económico local. Mediante la determinación de cuáles son los segmentos comerciales en los que los sistemas de financiación innovadores pueden ayudar a llegar al último tramo y atender los problemas de la exclusión y la desigualdad en el acceso, el FNUDC contribuye al logro de varios de los Objetivos de Desarrollo Sostenible. El FNUDC tiene su sede en Nueva York y está presente en 31 países y territorios.
La Junta de Auditores ha auditado los estados financieros y ha examinado las operaciones del FNUDC correspondientes al ejercicio económico terminado el 31 de diciembre de 2015. La auditoría se llevó a cabo en la sede del FNUDC en Nueva York, la República Democrática Popular Lao y la oficina en Sierra Leona.
Alcance del informe
El presente informe abarca las cuestiones que, a juicio de la Junta, deben señalarse a la atención de la Asamblea General y ha sido objeto de conversaciones con la administración del FNUDC, cuyas opiniones se han recogido debidamente.
La auditoría se llevó a cabo, ante todo, para que la Junta pudiera formarse una opinión de si los estados financieros presentaban adecuadamente la situación financiera del FNUDC al 31 de diciembre de 2015 así como su rendimiento financiero y sus flujos de efectivo en el ejercicio económico terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSAS). La auditoría incluyó un examen general de los sistemas financieros y los controles internos, así como una verificación por muestreo de los registros contables y otros documentos justificativos, en la medida en que la Junta lo consideró necesario para formarse una opinión acerca de los estados financieros.
La Junta también examinó las operaciones del FNUDC con arreglo a lo dispuesto en el párrafo 7.5 del Reglamento Financiero de las Naciones Unidas. Esa norma exige que la Junta formule observaciones acerca de la eficiencia de los procedimientos financieros, el sistema de contabilidad, la fiscalización financiera interna y, en general, la administración y gestión de las operaciones del FNUDC. En este informe también se incluyen comentarios sobre el estado de la aplicación de las recomendaciones anteriores.
Opinión de los auditores
La Junta ha emitido un informe de auditoría sin salvedades sobre los estados financieros del FNUDC correspondientes al período objeto de examen, como se indica en el capítulo I del presente informe.
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Conclusión general
La Junta no detectó inexactitudes significativas que pudieran afectar a su opinión sobre los estados financieros del FNUDC, y continuó observando las mejoras en la preparación y presentación de los estados financieros. No obstante, la Junta observó que se podía mejorar en lo relacionado con la gestión de programas y proyectos, el mecanismo de gobernanza y la gestión de subsidios y préstamos.
Constataciones principales
La Junta destaca las observaciones principales que figuran a continuación : Falta de evaluación de la capacidad de los asociados en la ejecución
En Sierra Leona y la República Democrática Popular Lao se estaban ejecutando dos proyectos (de financiación para las personas pobres y de asistencia técnica) con un presupuesto total de 28,90 millones de dólares, con arreglo a la modalidad de aplicación nacional. La Junta observó que no se había evaluado la capacidad de los asociados en la ejecución antes de la fase de ejecución de los proyectos, como exigen las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas y el manual de operaciones del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD). La Junta opina que, al empezar a ejecutar los proyectos antes de evaluar la capacidad de los asociados en la ejecución, el FNUDC no dispone de un criterio fiable para determinar la capacidad de estos para gestionar los recursos, debido a lo cual se corre el riesgo de confiar en asociados que carecen de capacidad suficiente para ejecutar los proyectos dentro de los plazos pertinentes y alcanzar los resultados previstos. Demoras en el cierre de los proyectos
La Junta observó retrasos en el cierre de proyectos en la oficina en Sierra Leona, en particular dos proyectos a los que se había dado el cierre operacional después de la fecha de finalización del proyecto y tres proyectos que se habían cerrado operacionalmente en 2013 pero cuyos cierres financieros se demoraron entre 82 y 88 días. Aunque no había pruebas de que se hubieran registrado pérdidas en relación con los fondos no utilizados, la Junta considera que la demora en el cierre financiero de los proyectos expone al FNUDC al riesgo de que se usen indebidamente los saldos no utilizados.
Evaluación del deterioro del valor, el riesgo y la baja en libros de préstamos
En 2013 se dotó una provisión para pérdidas por deterioro de valor de un importe de 690.000 dólares en relación con siete préstamos concedidos a proveedores de servicios financieros entre 2006 y 2008. El importe de esa provisión se mantuvo invariable desde su dotación hasta el 31 de diciembre de 2015. Sin embargo, el FNUDC no pudo aportar pruebas del seguimiento dado, p or ejemplo la actuación con la diligencia debida para determinar la posibilidad de recuperar los préstamos, o los casos en que la administración hubiera confirmado la irrecuperabilidad de los préstamos y hubiera ordenado su consiguiente baja en libros. Al no haber pruebas de las medidas de seguimiento adoptadas, las decisiones sobre el mantenimiento o la baja en libros de los préstamos y la contabilización de su valor en
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los estados financieros no están suficientemente fundamentadas. Esto se debe a que la política de préstamos del FNUDC exige que se realicen y documenten todos los esfuerzos razonables antes de que se pueda considerar la adopción de otras medidas, como la baja en libros. La Junta considera que la falta de acciones manifiestas potencia el riesgo de que no se puedan recuperar los préstamos concedidos a los proveedores de servicios financieros.
Recomendaciones
Sobre la base de su auditoría, la Junta ha formulado una serie de recomendaciones que se recogen en el cuerpo de este informe. Las principales recomendaciones son que el FNUDC:
Falta de evaluación de la capacidad de los asociados en la ejecución
a) i) Realice una evaluación de todos los asociados en la ejecución antes de iniciar la fase de ejecución de los proyectos; y ii) vele por que se evalúe la capacidad siempre que cambie la modalidad de aplicación.
Demoras en el cierre de los proyectos
b) i) Acelere la transferencia de los activos de los proyectos y certifique los informes de gastos trimestrales finales; y ii) efectúe los reembolsos a los donantes dentro de los plazos pertinentes para que se dé el cierre financiero a los proyectos en el plazo de 12 meses tras su cierre operacional.
Evaluación del deterioro del valor, el riesgo y la baja en libros de préstamos
c) i) Actúe con la diligencia debida respecto de los préstamos pendientes desde hace mucho tiempo y conserve pruebas adecuadas de las medidas adoptadas en relación con los préstamos, incluida la baja en libros de los préstamos de recuperación incierta; y ii) vele por que se examine anualmente la provisión para pérdidas por deterioro del valor de los préstamos para determinar si es adecuada y conserve pruebas adecuadas del método utilizado.
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Cifras clave
15,83 millones de dólares Presupuesto aprobado (recursos básicos)
11,97 millones de dólares Ingresos (recursos básicos)
13,34 millones de dólares Gastos reales (recursos básicos)a
39,71 millones de dólares Presupuesto aprobado para subvenciones y transferencias
28,17 millones de dólares Gastos reales en subvenciones y transferencias
116 Número total de funcionarios
16,09 millones de dólares Gastos de personal
a
Solo se presupuestan los recursos básicos y los aprueba la Junta Ejecutiva. Los recursos de la categoría de otros recursos (recursos complementarios) no se presupuestan.
A. Mandato, alcance y metodología
1. En su resolución 2186 (XXI), de 13 de diciembre de 1966, la Asamblea General estableció el Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización (FNUDC) como organismo de inversión de capital para apoyar a los países menos adelantados del mundo. El Fondo crea oportunidades nuevas para las personas pobres que tienen pequeñas empresas facilitando el acceso a la microfinanciación y el capital de inversión. Asimismo, los programas del FNUDC contribuyen a empoderar a las mujeres y están concebidos para actuar como catalizadores de flujos de capital mayores procedentes del sector privado, los gobiernos nacionales y los asociados para el desarrollo a fin de promov er al máximo la consecución de los Objetivos de Desarrollo del Milenio. El FNUDC tiene su sede en Nueva York y lleva a cabo actividades en 31 países y territorios. Además, el FNUDC también realiza operaciones en otros países, principalmente a través de sus iniciativas temáticas mundiales.
2. La Junta de Auditores ha auditado los estados financieros y ha examinado las operaciones del FNUDC correspondientes al ejercicio económico terminado el 31 de diciembre de 2015, de conformidad con la resolución 74 (I) de la Asamblea General, de 1946. La auditoría se ha hecho de conformidad con el Reglamento Financiero y la Reglamentación Financiera Detallada de las Naciones Unidas
(ST/SGB/2003/7 y Amend.1), así como con las Normas Internacionales de
Auditoría. Con arreglo a esas normas, la Junta debe cumplir una serie de requisitos éticos y planificar y llevar a cabo la auditoría de manera que ofrezca garantías razonables de que los estados financieros no contienen inexactitudes significativas. 3. La auditoría se llevó a cabo, ante todo, para que la Junta pudiera formarse una opinión de si los estados financieros presentaban adecuadamente la situación financiera del FNUDC al 31 de diciembre de 2015 así como su rendimiento financiero y sus flujos de efectivo en el ejercicio económico terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSAS). Para ello, entre otras cosas, se determinó si los gastos registrados en los estados financieros se habían realizado con los propósitos aprobados por los órganos
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rectores y si los ingresos y los gastos se habían clasificado y registrado debidamente, de conformidad con el Reglamento Financiero y la Reglamentación Financiera Detallada del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), que es aplicable al FNUDC. La auditoría incluyó un examen general de los sistemas financieros y los controles internos, así como una verificación por muestreo de los registros contables y otros documentos justificativos, en la medida en que la Junta lo consideró necesario para formarse una opinión acerca de los estados financieros.
4. Además de la auditoría de las cuentas y los estados financieros, la Junta llevó a cabo exámenes de las operaciones del FNUDC de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 7.5 del Reglamento Financiero de las Naciones Unidas. Esa norma exige que la Junta formule observaciones acerca de la eficiencia de los procedimientos financieros, el sistema de contabilidad, la fiscalización financiera interna y, en general, la administración y gestión de las operaciones del FNUDC. 5. La Junta coordina su labor con la Oficina de Auditoría e Investigaciones (OAI) a la hora de planificar sus auditorías a fin de evitar duplicaciones de las tareas y determinar hasta qué punto puede depender de la labor realizada por la Oficina. El presente informe se refiere a auditorías realizadas en las oficinas en los países visitados y la sede del Fondo.
6. Las observaciones y conclusiones de la Junta se examinaron con la administración del FNUDC, cuyas opiniones, cuando procede, se recogen en el presente informe. La Junta considera que sus recomendaciones podrían aplicarse en forma más amplia en todos los lugares en que el FNUDC desarrolla sus actividades.
B. Conclusiones y recomendaciones
1. Seguimiento de las recomendaciones anteriores
7. La Junta examinó un total de 16 recomendaciones anteriores formuladas desde 2013 hasta el 31 de diciembre de 2014, de las cuales 12 (75%) se habían aplicado totalmente, 3 (19%) estaban en vías de aplicación y 1 (6%) había quedado superada por los acontecimientos. La Junta considera que se han registrado mejoras positivas en la aplicación de las recomendaciones de auditoría. En el anexo figura información detallada sobre el estado de la aplicación de las recomendaciones.
2. Sinopsis de la situación financiera
Ingresos y gastos
8. Los ingresos del FNUDC incluyen contribuciones voluntarias, ingresos en concepto de inversiones y otros ingresos. Durante 2015, los ingresos totales ascendieron a 58,42 millones de dólares (frente a 89,06 millones de dólares en 2014) y los gastos totales representaron 66,73 millones de dólares (57,97 millones de dólares en 2014), lo que arrojó un déficit de 8,31 millones de dólares (frente a un superávit de 31,09 millones de dólares en 2014). En 2015, el total de las contribuciones voluntarias al Fondo ascendió a 57,60 millones de dólares, lo que equivale al 98,61% de los ingresos totales (deducidos los reembolsos de las contribuciones no utilizadas a los donantes).
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9. El importe de las contribuciones voluntarias disminuyó en 30,57 millones de dólares (34%) en 2015 respecto del de las contribuciones de 2014, que ascendieron a 88,17 millones de dólares. El importe de las contribuciones voluntarias incluy e 11,59 millones de dólares (20%) de recursos ordinarios o básicos, 35,97 millones de dólares (63%) en concepto de participación en la financiación de los gastos, 9,42 millones de dólares (16%) de fondos fiduciarios, y 0,62 millones de dólares (1%) en concepto de servicios de apoyo reembolsables y actividades diversas. En el gráfico I se muestra la distribución de esas contribuciones.
Gráfico I
Comparación entre las contribuciones correspondientes a recursos ordinarios y otros recursos
(En millones de dólares de los Estados Unidos)
Fuente: Análisis realizado por la Junta de los estados financieros de 2015 del FNUDC.
10. Los gastos soportados durante el período sobre el que se informa, indicados en el estado de rendimiento financiero (estado II), ascendieron a 66,73 millones de dólares. El desglose de los gastos por segmento fue: participación en la financiación de los gastos, 40,93 millones de dólares (61%); gastos con cargo a los recursos ordinarios, 13,34 millones de dólares (20%); fondos fiduciarios, 12,88 millones de dólares (19%). En el desglose de los gastos por segmento también se tiene en cuenta un monto de 4,07 millones de dólares correspondiente a servicios de apoyo reembolsables y actividades diversas, menos la recuperación de gastos por valor de 4,49 millones de dólares.
11. La clasificación de esos gastos por su naturaleza indica que se destinó un importe de 28,17 millones de dólares (42%) a subsidios y otras transferencias; un
11,59
35,97 9,42
0,62
Regular resources of Core Resources
Cost Sharing Trust Funds
Reimbursable support services and Miscelleneous Activities
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importe de 16,09 millones de dólares (24%) a gastos de personal; un monto de 8,40 millones de dólares (13%) a gastos generales de funcionamiento, una vez deducido un importe de 4,50 millones de dólares en concepto de recuperación de gastos; 12,59 millones de dólares (19%) a servicios por contrata; y 1,48 millones de dólares (2%) a suministros y artículos fungibles, otros gastos, amortización y gast os financieros. En el gráfico II se presenta una comparación de los ingresos y los gastos por segmento.
Gráfico 2
Comparación de ingresos y gastos
(En millones de dólares de los Estados Unidos)
Fuente: Análisis realizado por la Junta de los estados financieros de 2015 del FNUDC.
Análisis de los coeficientes
12. El análisis de los principales coeficientes financieros del Fondo indica que su coeficiente de liquidez en 2015 fue menor que en 2014. La posición general indica que el FNUDC tiene activos suficientes para hacer frente a sus obligaciones a co rto plazo y a largo plazo, ya que el valor del activo corriente es 17 veces el del pasivo corriente y el valor del activo total es 10 veces el del pasivo total, como se muestra en el cuadro 1.
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Cuadro 1
Análisis de los coeficientes
Descripción del coeficiente
31 de diciembre de 2015
31 de diciembre de 2014
Coeficiente de liquidez generala
Activo corriente : pasivo corriente 17,99 22,50
Total del activo : total del pasivob 10,25 7,62
Coeficiente de cajac – efectivo + inversiones : pasivo
corriente 15,61 17,35
Coeficiente de liquidez inmediatad – efectivo +
inversiones + cuentas por cobrar : pasivo corriente 18,19 22,04
Fuente: Análisis realizado por la Junta de los estados financieros de 2014 y 2015 del FNUDC.
a
Un coeficiente alto (superior a 1:1) indica que la entidad es capaz de hacer frente a sus pasivos a corto plazo.
b
Un coeficiente alto es un buen indicador de solvencia.
c
El coeficiente de caja es un indicador de la liquidez de una entidad que determina la cantidad de efectivo, equivalentes de efectivo y fondos invertidos que hay en el activo corriente para hacer frente al pasivo corriente.
d
El coeficiente de liquidez inmediata es más conservador que el coeficiente de liquidez general porque no incluye las existencias ni otros activos corrientes, que son más difíciles de convertir en efectivo. Un valor más alto refleja una posición de mayor liquidez.
13. De conformidad con su reglamento financiero y reglamentación financiera detallada, el FNUDC debe mantener reservas en su cuenta que equivalgan como mínimo al 20% de los compromisos para proyectos. El FNUDC informó de que sus reservas operacionales ascendían a 14,39 millones de dólares, importe equivalente al 20% de los compromisos para proyectos pero ligeramente inferior a la reserva de 14,42 millones de dólares que mantenía al 31 de diciembre de 2014. El Fondo también informó de que el valor del efectivo y las inversiones era de 108,5 millones de dólares (frente a 111,8 millones de dólares en 2014), lo que seguía asegurando un nivel adecuado de liquidez. La disminución de las inversiones se debió principalmente al vencimiento de los fondos invertidos y a las decisiones de inversión de la Tesorería, que se basaron en las necesidades y la dispo nibilidad de fondos para los programas.
3. Gestión de programas y proyectos
Falta de evaluación de la capacidad de los asociados en la ejecución
14. En las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas se dispone que la modalidad de aplicación nacional se utiliza cuando las autoridades nacionales disponen de capacidad suficiente para llevar a cabo las funciones y actividades de un proyecto. Por consiguiente, en la sección 3.6 del manual de operaciones del FNUDC se exige que el Fondo evalúe la capacidad de los asociados en la ejecución durante la etapa de formulación del proyecto. En esa evaluación se valora su capacidad de gestionar los recursos por lo que respecta a: a) la gestión financiera; b) la supervisión del desempeño y la presentación de informes al respecto; y c) la auditoría interna.
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15. La Junta examinó dos proyectos relativos a la financiación de las personas pobres y de asistencia técnica que se estaban ejecutando con arreglo a la modalidad de aplicación nacional en Sierra Leona y la República Democrática Popular Lao, cuyo presupuesto total era de 28,90 millones de dólares. La Junta observó que, contrariamente a lo dispuesto en las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas y el manual de operaciones del FNUDC (2013), ninguno de los asociados en la aplicación seleccionados había sido evaluado antes de que comenzara la fase de ejecución del proyecto.
16. La administración explicó que los proyectos de Sierra Leona y la República Democrática Popular Lao constituían excepciones porque se había cambiado su modalidad de aplicación (de aplicación directa a aplicación nacional) a fin de incrementar la sostenibilidad de los proyectos de desarrollo al potenciar la implicación y la participación nacionales en las actividades de desarrollo. Posteriormente se realizó una evaluación de la capacidad del asociado en la ejecución en la República Democrática Popular Lao; la evaluación del asociado en Sierra Leona estaba en curso.
17. La Junta opina que, si empieza a ejecutar los proyectos antes de evaluar la capacidad de los asociados en la ejecución, el FNUDC no dispone de un criterio fiable para determinar la capacidad de estos para gestionar los recursos por lo que respecta al rendimiento financiero, la supervisión y la presentación de información, debido a lo cual se corre el riesgo de confiar en asociados que carecen de capacidad suficiente para ejecutar los proyectos a tiempo y alcanzar los resultado s previstos. 18. El FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que: a) realice una
evaluación de todos los asociados en la ejecución antes de que empiecen a ejecutar los proyectos; y b) vele por que se evalúe la capacidad siempre que cambie la modalidad de aplicación.
Demoras en el cierre de los proyectos
19. De conformidad con el párrafo 2.1 de las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas, relativo a la gestión de programas y proyectos y el cierre de los proyectos, el cierre financiero de los proyectos se tiene que realizar dentro del plazo de 12 meses tras el mes de cierre operacional o finalización. Además, en dicho párrafo se aclara que entre el cierre operacional y el cierre financiero los asociados en la ejecución tienen que determinar todas las obligaciones financieras y liquidarlas, así como preparar un informe final sobre los gastos. Según las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas, no se pueden realizar ajustes en un proyecto al que ya se le ha dado el cierre financiero.
20. En la oficina en Sierra Leona, la Junta observó que dos proyectos con gastos totales de 7,12 millones de dólares se habían cerrado operacionalmente después de las fechas de finalización del proyecto; y tres proyectos con gastos totales de 7,79 millones de dólares estaban cerrados operacionalmente desde 2013 pero su cierre financiero se había retrasado entre 82 y 88 días. Además, otro proyecto con un presupuesto de 800.000 dólares que debía haberse cerrado en junio de 2014 seguía en curso al cierre del ejercicio.
21. El FNUDC explicó que las demoras se debieron a diversos factores, entre ellos: el retraso en la certificación de los informe de gastos trimestrales, los procesos de transferencia de los activos al proyecto de gobernanza local y desarrollo
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económico, el proceso de reembolso de los saldos restantes al donante, la liquidación de los pagos, y las transferencias pendientes de activos al asociado en la ejecución.
22. Aunque no había pruebas de que se hubieran registrado pérdidas en relación con los fondos no utilizados, la Junta considera que la demora en el cierre financiero de los proyectos expone al FNUDC al riesgo de que se usen indebidamente los saldos no utilizados.
23. El FNUDC aceptó las recomendaciones de la Junta de que: a) acelere la
transferencia de los activos de proyectos y la certificación de los informes finales de gastos trimestrales; y b) efectúe los reembolsos a los donantes dentro de los plazos pertinentes para que se dé el cierre financiero a los proyectos en el plazo de 12 meses tras el cierre de las operaciones.
Demoras en la certificación de los informes de gastos trimestrales
24. En el informe de gastos trimestrales se reflejan los gastos soportados y los fondos utilizados en los proyectos. Según las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas, el FNUDC y los asociados en la ejecución deben preparar y certificar los informes de gastos trimestrales trimestral y anualmente. La presentación del informe de gastos trimestrales firmado se considera un requisito previo para seguir desembolsando anticipos al proyecto y para tramitar pagos directos, así como para cualquier otro servicio solicitado para el proyecto.
25. En 2015, la oficina en la República Democrática Popular Lao tenía cinco proyectos en curso (gastos de 1,44 millones de dólares) y un proyecto cerrado operacionalmente (gastos de 137,28 dólares). La Junta examinó 10 informes de gastos trimestrales de los cinco proyectos en curso correspondientes al primer y segundo trimestres y un informe del proyecto cerrado operacionalmente. De lo s 10 informes de gastos trimestrales examinados de los proyectos en curso, 6 correspondían a proyectos ejecutados con arreglo a la modalidad de aplicación nacional de la esfera de actividades de la financiación del desarrollo local, 4 correspondían a proyectos ejecutados con arreglo a la modalidad de aplicación nacional de la esfera de actividades de las finanzas inclusivas, y el proyecto cerrado operacionalmente también pertenecía a esta última esfera.
26. La Junta observó retrasos en la firma y la certificación de los informes de gastos trimestrales, por ejemplo cuatro informes de gastos correspondientes al primer trimestre (con números de identificación 85175 y 81814) que se tenían que haber firmado en abril de 2015 pero que se firmaron el 7 de octubre de 201 5, es decir, con cinco meses de retraso. Además, el informe de gastos correspondiente al segundo trimestre del proyecto con número de identificación 81814 se firmó el 22 de septiembre de 2015 en vez de en el mes de julio de 2015, es decir, con tres meses de retraso. Otros seis informes de gastos de los trimestres primero y segundo, correspondientes a tres proyectos (con números de identificación 76452, 86116 y 81697) se firmaron más de dos meses después del fin de los trimestres respectivos. El informe final de gastos trimestrales del proyecto con número de identificación 79468, que se había cerrado operacionalmente en diciembre de 2014, no se firmó hasta el 15 de septiembre de 2015.
27. La administración explicó que la sede tiene que velar por que todas las transacciones de los proyectos se asienten debidamente, a saber, las nóminas, los
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gastos de apoyo general a la gestión, la amortización y otros ajustes, antes de que se firmen los informes de gastos trimestrales. Además, los informes tienen que presentarse a los asociados en la ejecución para que los examinen y firmen, y ese proceso lleva tiempo y causa demoras en la certificación de los informes. Además, la administración explicó que no se habían presentado los informes de gastos trimestrales correspondientes a los proyectos con números de identificación 81814 y 85175 porque no se habían registrado gastos en los trimestres primero y segundo. No obstante, la Junta considera que no se contempla ninguna excepción en las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas que permita no firmar los informes de gastos trimestrales por no haber gastos.
28. La Junta opina que las demoras en la elaboración y la certificación de los informes de gastos trimestrales por el FNUDC y sus asociados en la ejecución aumentan el riesgo de que los gastos erróneos registrados anteriormente en Atlas no se rectifiquen oportunamente y, por lo tanto, los gastos de los proyectos indicados en los estados financieros no sean exactos.
29. El FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que acelere la
certificación de los informes de gastos trimestrales para asegurar que estos informes se preparen dentro del plazo y sean certificados por los asociados en la ejecución y el FNUDC, en cumplimiento de lo dispuesto en las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas.
Incoherencia de los resultados del proyecto
30. La Junta observó que la oficina en la República Democrática Popular Lao estaba ejecutando dos proyectos dentro del ciclo 2012-2015 del Marco de Asistencia de las Naciones Unidas para el Desarrollo (MANUD), a saber: i) el proyecto titulado “Facilitación del acceso a una financiación más inclusiva para las personas pobres”; y ii) el proyecto de gobernanza y reforma de la administración pública y fortalecimiento de la capacidad de prestación de servicios, con presupuestos totales de 9,80 millones y 12,60 millones de dólares, respectivamente. Se prevé que ambos proyectos se ejecutarán de 2012 a 2017.
31. La Junta concluyó que en tres documentos fundamentales, a saber, el documento del proyecto, el MANUD y el plan de trabajo anual de 2015 del proyecto titulado “Facilitación del acceso a una financiación más inclusiva para las personas pobres”, cuyo documento de proyecto se revisó en 2013, se habían indicado enunciados diferentes para el resultado núm. 1 correspondiente a un mismo programa (véase el cuadro 2).
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Cuadro 2
Incoherencias en la presentación de información sobre el resultado núm. 1 en documentos de proyecto y el Marco de Asistencia de las Naciones Unidas para el Desarrollo
Fuente Resultado núm. 1
Documento del proyecto titulado “Facilitación del acceso a una financiación más inclusiva para las personas pobres”
Acceso mayor y más equitativo a la tierra y los servicios sociales y económicos
MANUD Promoción de un crecimiento más equitativo y
sostenible para las personas pobres de la República Democrática Popular Lao para 2015 Plan de trabajo anual de 2015 Mejora de los medios de subsistencia de las
personas pobres y las poblaciones vulnerables y que padecen inseguridad alimentaria mediante el desarrollo sostenible
Fuente: Examen de auditoría del proyecto titulado “Facilitación del acceso a una financiación más inclusiva para las personas pobres”.
32. La administración explicó que el documento de proyecto fue concebido durante el anterior ciclo del MANUD (2007-2011) y que el resultado indicado en el documento del proyecto y el plan de trabajo anual de 2015 estaba relacionado con el resultado del MANUD anterior y el resultado del programa del país, correspondientes al período 2007-2011. Además, en la revisión del documento de proyecto realizada en 2013 y 2014 para incluir la nueva financiación obtenida de donantes en esos años no se modificó el resultado para que se ajustara al resultado núm. 1 del ciclo del MANUD vigente en ese momento (2012-2015). La administración confirmó que la oficina en el país y el asociado nacional en la ejecución (el Banco de la República Democrática Popular Lao) habían firmado conjuntamente una nota de expediente en la que se vinculaba el proyecto titulado “Facilitación del acceso a una financiación más inclusiva para las personas pobres” con el nuevo resultado del MANUD y se garantizaba el cumplimiento de los dispuesto en las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas.
33. La Junta opina que la incoherencia de la información presentada en el MANUD, el plan de trabajo anual y los documentos de programas pueden dificultar la supervisión y la evaluación de los proyectos. Asimismo, el comité del equipo de gestión del proyecto habría ayudado a la administración a detectar las incoherencias señaladas si hubiera examinado esa cuestión. Además, si bien la nota al expediente se preparó en diciembre de 2015 como medida de control correctivo, el FNUDC debe mejorar sus mecanismos de garantía de la calidad para que sirvan de control preventivo.
34. El FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que a) garantice el
examen oportuno de los resultados indicados en el documento de proyecto y el plan anual de trabajo y su correlación con los resultados del MANUD; y b) haga uso del mecanismo de garantía de la calidad examinando la información
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contenida en el MANUD, el documento de proyecto y el plan de trabajo anual, a fin de garantizar la coherencia.
Exámenes finales de proyectos no realizados
35. La Junta determinó que el FNUDC no había realizado los exámenes finales de tres proyectos con un costo total de 5,10 millones de dólares que había ejecutado en 2015 la oficina en Sierra Leona, en contravención del párrafo 2.2 de las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programa, relativo al cierre de los proyectos por sus gestores, en el que se exige que se haga un examen final del proyecto durante el último trimestre de ejecución. De los tres proyectos, el correspondiente a la primera edición del proyecto titulado “Instrumento de asistencia técnica e inversión en microfinanciación”, cuyo presupuesto total ascendía a 1,10 millones de dólares, se extendió a una segunda fase, pero, como no se había preparado un informe de examen final, no se disponía de enseñanzas extraídas que se pudieran tener en cuenta para formular la segunda fase.
36. La administración explicó que se realizó la evaluación final de la primera fase del proyecto titulado “Instrumento de asistencia técnica e inversión en microfinanciación” cuando se estaba rediseñando el proyecto, y que los resultados del ejercicio de extracción de enseñanzas se habían tenido en cuenta para preparar el documento de proyecto de la segunda fase. Sin embargo, la Junta observó que la administración llevó a cabo una evaluación final, no el examen final del proyecto1, como exigen las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programa. Además, una de las conclusiones del ejercicio de extracción de enseñanzas era una evaluación en la que se indicaba que la primera fase había tenido éxito y que el principal asociado en la ejecución manifestaba su consentimiento para la segunda fase, declaración2 que fue desmentida posteriormente por el asociado en la ejecución. 37. La Junta considera que el FNUDC habría evitado los problemas que afectaron a la segunda fase del proyecto titulado “Instrumento de asistencia técnica e inversión en microfinanciación”, en particular las demoras en la ejecución del programa, si se hubieran extraído las enseñanzas de la primera fase y se hubiera realizado la evaluación final del proyecto antes de planificar la segunda fase. Además, la lección aprendida de la primera fase habría impulsado la ejecución general y la sostenibilidad de los resultados de la segunda fase.
38. El FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que a) en
cumplimiento de las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programa, realice los exámenes finales de los proyectos y se base en las enseñanzas extraídas oportunamente en el futuro; y b) incorpore las enseñanzas extraídas en los futuros documentos de los programas.
__________________ 1
El examen final del proyecto es una autoevaluación interna que se realiza normalmente en el tercer o cuatro trimestre de ejecución del proyecto y cuyos resultados se pueden utilizar para fundamentar la evaluación final, de carácter externo.
2
Actas de la reunión celebrada el 12 de diciembre de 2013 entre el asociado en la ejecución y el PNUD/FNUDC.
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4. Tecnologías de la información y las comunicaciones
Gestión de proyectos – sistema de gestión de préstamos
39. El FNUDC puso en marcha un proyecto de sistema de gestión de préstamos (Pamira Banker) en noviembre de 2012 con un importe indicado en contrato de 80.250 dólares, que posteriormente se aumentó a 97.250 dólares, habida cuenta del tiempo adicional necesario para finalizar los informes de los registros de auditoría y la depuración de datos. Del mismo modo, el plazo de ejecución del proyecto se pospuso de noviembre de 2012 a enero 2013 y, posteriormente, el plan de acción se actualizó al período comprendido entre marzo y septiembre de 2015.
40. La Junta observó que, aunque la modificación del calendario se había realizado para hacer pruebas del sistema e implantarlo, la implantación no se había llevado a cabo según lo previsto. En un examen adicional del plan de ac ción del nuevo proyecto (programado de marzo a septiembre de 2015) se indicó que el equipo del proyecto no seguía el calendario previsto y, por consiguiente, todas las actividades sufrieron retrasos. Por ejemplo, las solicitudes de modificación del sistema enviadas al proveedor (indicadas en la planilla) tenían 15 elementos por cambiar pendientes al 6 de octubre de 2015.
41. La administración explicó que, tras la firma del contrato en octubre de 2012, se llevaron a cabo las pruebas y la instalación en 2013. Sin embargo, debido a la introducción de las IPSAS, algunos elementos del contrato se revisaron para ajustarlos a las normas. Las pruebas del sistema concluyeron en 2014 y el sistema se probó experimentalmente en 2015, aunque no se puso plenamente en funcionamiento. La administración también explicó que el continuo mejoramiento del sistema tiene por objeto adaptar los procesos de gestión de préstamos al sistema de gestión de préstamos y que la finalización de la comprobación del sistema se había reprogramado para diciembre de 2015.
42. A la Junta le preocupa que el FNUDC no aproveche los beneficios de la automatización de los procesos de gestión de préstamos de manera oportuna. Ello se debe a que ha llevado más tiempo de lo previsto y no existe ningún calendario concreto para finalizar las tareas pendientes; mientras tanto, la oficina del FNUDC sigue incurriendo en gastos de mantenimiento de 10.000 dólares al año y los gastos adicionales del conjunto del proyecto aumentan debido a la modificación del contrato realizada en julio de 2013. Además, la tecnología evoluciona constantemente y podría llegarse a una situación en que el sistema ya no fuera capaz de satisfacer más necesidades institucionales.
43. La Junta recomienda que el FNUDC: a) especifique y documente todos los
requisitos del sistema de gestión de préstamos con arreglo a la política de préstamos; b) revise y actualice los detalles del plan del proyecto sobre la base de los requisitos indicados, incluidos los calendarios pertinentes; y c) supervise la ejecución de las actividades del proyecto para evitar nuevos retrasos.
5. Gestión de subvenciones y préstamos
Evaluación de préstamos para determinar el deterioro de su valor, el riesgo y su baja en libros
44. En la política del FNUDC en materia de préstamos se contempla el deterioro del valor de los préstamos pendientes de reembolso en función de su situación, para
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lo que la administración dota una provisión contable en los estados financieros. Solo se considera la posibilidad de dar de baja en libros un préstamo después de que el Comité de Gestión del Riesgo del FNUDC haya determinado que se han adoptado y documentado todas las medidas posibles, incluida la evaluación de las recomendaciones del comité de inversiones pertinente.
45. En los estados financieros de 2015 se incluyó una provisión para pérdidas por deterioro del valor de siete préstamos concedidos a proveedores de servicios financieros por valor de 690.000 dólares, que se dotó en 2013 y se mantuvo con el mismo valor hasta 2015. La provisión correspondía a préstamos desembolsados entre 2006 y 2008 a proveedores de servicios financieros en Guinea -Bissau (4 préstamos), Sierra Leona (1 préstamo), Sudán del Sur (1 préstamo) y Togo (1 préstamo). En el cuadro 3 se resume la provisión para pérdidas por deterioro del valor de préstamos.
Cuadro 3
Provisión para pérdidas por deterioro del valor de préstamos, al 31 de diciembre de 2015
País
Saldo pendiente al 31 de diciembre de 2015
(dólares EE.UU.) Fecha de desembolso
Porcentaje reembolsado Guinea-Bissau 26 642 12 de enero de 2006 40 31 431 10 de julio de 2006 30 22 044 12 de enero de 2006 50 26 723 12 de enero de 2006 40
Sierra Leona 99 057 2 de septiembre de 2009 21
Sudán del Sur 372 569 15 de noviembre de 2008 28
Togo 112 304 1 de noviembre de 2006 50
Total 690 770
Fuente: Planilla de seguimiento de préstamos del FNUDC al 31 de diciembre de 2015.
46. Sin embargo, el FNUDC no pudo aportar pruebas del seguimiento dado, como actuación con la diligencia debida para determinar la posibilidad de recuperar los préstamos o los casos en que la administración hubiera confirmado la irrecuperabilidad de los préstamos y ordenado su consiguiente baja en libros. Al no haber pruebas de las medidas de seguimiento adoptadas, las decisiones sobre el mantenimiento o la baja en libros de los préstamos y la contabilización de su valor en los estados financieros no estarán suficientemente fundamentadas con arreglo a la política del FNUDC en materia de préstamos. La Junta considera que la falta de acciones manifiestas también potencia el riesgo de que no se puedan recuperar los préstamos concedidos a los proveedores de servicios financieros. En el cuadro 4 se presenta el deterioro del valor de los préstamos de 2012 a 2015.
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Cuadro 4
Provisión para pérdidas por deterioro del valor de los préstamos (de 2012 a 2015)
(En miles de dólares de los Estados Unidos)
Descripción 2012 2013 2014 2015
A corto plazo:
Préstamos a proveedores de servicios financieros – 783 523 384 A largo plazo:
Préstamos a proveedores de servicios financieros 2 298 1 237 941 1 194 Menos: provisión para pérdidas por deterioro de
valor (690) (690) (690) (690)
Total de préstamos a proveedores de servicios
financieros 1 608 1 330 774 888
Fuente: Estados financieros del FNUDC correspondientes a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2012, 2013, 2014 y 2015.
47. La administración explicó que se reunirán los documentos para fundamentar la solicitud de baja en libros y se realizarán pruebas de diligencia debida para confirmar la probabilidad o posibilidad de recuperar los préstamos. Por último, los documentos se presentarán a la Oficina de Auditoría e Investigaciones del PNUD para que esta los verifique y recomiende la aprobación de la Administradora. 48. La Junta considera que la falta de acciones manifiestas hace aumentar también el riesgo de que los proveedores de servicios financieros no sean capaces de reembolsar los préstamos.
49. El FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que: a) actúe con la
diligencia debida respecto de los préstamos pendientes desde hace mucho tiempo y conserve pruebas adecuadas de las medidas adoptadas en relación con los préstamos, incluida la baja en libros de los préstamos de recuperación incierta; y b) vele por que se examine anualmente la provisión para pérdidas por deterioro del valor de los préstamos para determinar si es adecuada y conserve pruebas adecuadas del método utilizado.
C. Información suministrada por la administración
1. Baja en libros de pérdidas de efectivo, cuentas por cobrar y bienes
50. La administración confirmó que en el ejercicio sobre el que se informa no se dio de baja en libros ningún elemento del que haya que informar.
2. Pagos a título graciable
51. La administración confirmó que en el ejercicio sobre el que se informa no se efectuaron pagos a título graciable de los que haya que informar.
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Casos de fraude y presunción de fraude
52. De conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA 240), la Junta planifica sus auditorías de los estados financieros de manera que tenga expectativas razonables de detectar inexactitudes significativas e irregularidades (incluidas las resultantes de fraude). Sin embargo, no se debe confiar en que la auditoría de la Junta detecte todos los errores o irregularidades. La responsabilidad primordial de prevenir y detectar el fraude corresponde a la administr ación del FNUDC.
53. Durante la auditoría, la Junta formula preguntas a la administración sobre su responsabilidad de supervisión para evaluar los riesgos de fraude grave y los procesos que se han establecido para detectar los riesgos de fraude y responder a ellos, incluidos los riesgos específicos que la administración haya detectado o haya señalado a la atención de la Junta. La Junta también pregunta si la administración ha tenido conocimiento de cualquier caso de fraude real, sospechado o presunto, incluidas las investigaciones de la Oficina de Auditoría e Investigaciones. Como parte de las atribuciones adicionales de la auditoría externa, los casos de fraude y presunción de fraude se incluyen en la lista de asuntos a los que debe hacerse referencia en el informe de la Junta.
54. En 2015, la Junta no detectó ningún caso de fraude o de presunción de fraude. Según la información suministrada por el FNUDC, la Junta observa que la administración no tuvo conocimiento de nada que constituyera fraude o presunción de fraude durante el período de que se informa.
D. Agradecimientos
55. La Junta desea expresar su agradecimiento por la cooperación y la asistencia brindadas a su personal por la Directora General y el personal del Fondo de las Naciones Unidas para el Desarrollo de la Capitalización.
(Firmado) Musa Juma Assad
Contralor y Auditor General de la República Unida de Tanzanía Presidente de la Junta de Auditores (Auditor Principal) (Firmado) Sir Amyas C. E. Morse
Contralor y Auditor General del Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte (Firmado) Shashi Kant Sharma
Contralor y Auditor General de la India 30 de junio de 2016
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Anexo
Estado de aplicación de las recomendaciones para el ejercicio terminado
el 31 de diciembre de 2014
Núm. Informe
Párrafo de referencia
Resumen de la recomendación
de la Junta Respuesta del FNUDC Evaluación de la Junta
Situación después de la verificación
Aplicada
En proceso de
aplica-cación aplicar Sin
Superada por los aconteci-mientos Reite-rada 1. A/69/5/Add.2 19 En el párrafo 19, la Junta
recomendó que el FNUDC adoptara y aplicara plenamente un proceso de gestión de los riesgos institucionales en el conjunto de la organización para planificar, hacer el seguimiento y evaluar las etapas de sus programas y actividades operacionales, de conformidad con lo dispuesto en el marco de gestión de los riesgos
institucionales.
El FNUDC elaboró su política de gestión de los riesgos
institucionales, que fue aprobada por el Administrador Asociado el 7 de junio de 2016. La Junta verificó la política de gestión de los riesgos institucionales aprobada por el Administrador Asociado el 7 de junio de 2016.
2. A/69/5/Add.2 24 En el párrafo 24, el FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que solicitara a todas las oficinas en los países que prepararan informes de gastos y se asegurara de que estuvieran firmados por las partes en los plazos que correspondieran, en cumplimiento de los requisitos establecidos en las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas.
El FNUDC tomó nota de la recomendación de los auditores y se comprometió a generar el informe de gastos trimestrales tan pronto se cerraran los trimestres y a hacer que los responsables pertinentes firmaran los informes. Se va a enviar una nota a todo el personal para asegurar que los informes se generen y firmen dentro del plazo establecido, y la Dependencia de Finanzas de la sede hará el seguimiento de esta medida con todas las oficinas. En 2014, por lo que respecta a los casos de Myanmar y Fiji, que forman parte de los proyectos de modalidad de ejecución directa, no es necesario que los homólogos firmen los informes de gastos
Aplicada de conformidad con el plan de acción
A /7 1 /5 /A d d .2 28 /1 0 0 16 -10784 Núm. Informe Párrafo de referencia Resumen de la recomendación
de la Junta Respuesta del FNUDC Evaluación de la Junta
Situación después de la verificación
Aplicada En proceso de aplica-cación Sin aplicar Superada por los aconteci-mientos Reite-rada trimestrales, lo que se refleja en
las respuestas de la administración en relación con ambos países. 3. A/69/5/Add.2 33 En el párrafo 33, el FNUDC
aceptó la recomendación de la Junta de que mejorara su control de la información financiera auditando todos los proyectos que tuvieran gastos acumulados de 300.000 dólares durante un año determinado, de
conformidad con lo dispuesto en las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas.
La sede del FNUDC ha presentado la lista de proyectos que se ejecutan con arreglo a la modalidad de aplicación nacional a las regiones pertinentes para la auditoría de la modalidad de aplicación nacional
correspondiente a 2014, a fin de coordinarse con las oficinas del PNUD en los países respectivos para que puedan auditarse junto con los proyectos del PNUD. Se ha auditado el proyecto, con un presupuesto acumulado de 300.000 dólares. Aplicada de conformidad con el plan de acción
4. A/69/5/Add.2 37 En el párrafo 37, la Junta recomendó que el FNUDC a) asegurara que, en los casos en que se hubieran suprimido puestos de Oficial de Programas, se estableciera un mecanismo apropiado de traspaso de tareas a otros funcionarios designados para la ejecución adecuada de los proyectos; b) realizara las evaluaciones finales de los proyectos que debían haberse completado en 2013; y c) firmara un memorando de entendimiento con el PNUD para la supervisión y la gestión de los otros dos proyectos mundiales que se preveía completar en 2017.
La actual política de evaluación del PNUD, introducida en 2011, incluye disposiciones relativas a la evaluación del FNUDC en las que se especifican los criterios obligatorios de la evaluación, que son: a) al menos una evaluación estratégica o temática al año en respuesta a las prioridades institucionales; b) evaluaciones a la mitad del período o a la finalización de proyectos determinados relacionados con áreas de especial importancia para las dos actividades del FNUDC, a saber, el desarrollo local y la financiación inclusiva; c) evaluaciones del proyecto cuando lo requiere un protocolo de asociación; d) participación en Esta recomendación se ha visto superada por los acontecimientos debido al cambio de política de evaluación en 2011. La actual política de evaluación del PNUD incluye disposiciones relativas a la evaluación del FNUDC en las que se especifican los criterios obligatorios de la evaluación.
A /7 1 /5 /A d d .2 16 -10784 29 /1 0 0 Núm. Informe Párrafo de referencia Resumen de la recomendación
de la Junta Respuesta del FNUDC Evaluación de la Junta
Situación después de la verificación
Aplicada En proceso de aplica-cación Sin aplicar Superada por los aconteci-mientos Reite-rada evaluaciones de programas
conjuntos, como se exige en los documentos de programas conjuntos aprobados. Esos criterios sustituyeron a los de la anterior política de evaluación, en virtud de la cual el FNUDC tenía que evaluar todos los proyectos y programas de un valor de 2,5 millones de dólares o más o cuya duración fuera de cinco años o superior.
5. A/69/5/Add.2 41 En el párrafo 41, el FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que preparara planes de trabajo anuales completos, con indicadores de ejecución, datos de referencia y objetivos, a fin de ajustarse al marco de presupuestación basada en los resultados, según lo dispuesto en las Políticas y
Procedimientos de Operaciones y Programas.
Para asegurar la planificación y la supervisión sistemáticas basadas en resultados en toda la
organización, la Oficina Ejecutiva del FNUDC lleva organizando desde 2015 sesiones de
planificación para toda su cartera de programas y proyectos. Se ha pedido a todos los proyectos y programas que introduzcan sus presupuestos en Atlas y que presenten sus planes anuales de trabajo a la sede y especifiquen en ellos la información financiera de los proyectos y programas, el plan trimestral de inversiones, el monto y las categorías del presupuesto, los logros previstos, el análisis de los riesgos, los desafíos
afrontados, las adquisiciones y los planes de viaje.
La Junta tomó nota de los esfuerzos de la administración y examinó la planificación de la organización basada en los resultados. La recomendación se ha aplicado de conformidad con el plan de acción.
A /7 1 /5 /A d d .2 30 /1 0 0 16 -10784 Núm. Informe Párrafo de referencia Resumen de la recomendación
de la Junta Respuesta del FNUDC Evaluación de la Junta
Situación después de la verificación
Aplicada En proceso de aplica-cación Sin aplicar Superada por los aconteci-mientos Reite-rada
6. A/69/5/Add.2 30 En el párrafo 30, el FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que a) se asegurara de que los proyectos terminados se cerraran en el plazo
correspondiente, tal como se indicaba en las Políticas y Procedimientos de Operaciones y Programas; b) obtuviera de los beneficiarios recibos
debidamente certificados de la transferencia de activos a fin de evitar cualquier riesgo de que ocurrieran pérdidas sin que la administración las detectara; y c) cumpliera con los requisitos de las Políticas y
Procedimientos de Operaciones y Programas reembolsando el saldo o procurando obtener el consentimiento del donante con respecto a la aplicación de los fondos a otras actividades específicas.
a) Ya se ha cerrado, conforme a la evaluación de la Junta; b) los activos de todos los proyectos se transfieren a las contrapartes y se asegura que se confirma la recepción; c) se asegura que todos los fondos no gastados se reembolsan a los donantes.
Aplicada de conformidad con el plan de acción
7. A/69/5/Add.2 44 En el párrafo 44, el FNUDC aceptó la recomendación de la Junta de que hiciera un seguimiento más estricto de la ejecución de su presupuesto y se asegurara de que las dificultades que surgieran en dicha
ejecución se solucionaran de manera oportuna.
Como medida de seguimiento a la recomendación de los auditores, el FNUDC ha planificado y cargado las plantillas de planificación anual de proyectos para 2015.
Aplicada después de una nueva evaluación.
