Fernando Rada Barona.
3. NECESIDADES
DE AUDITORIA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
LEY 1314 DE 2009
Art. 5o.- De las normas de aseguramiento de información. Para los propósitos de esta Ley, se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoria de información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la
anterior.
Paragrafo 1: El Gobierno Nacional podrá expedir normas de auditoría integral aplicables a los casos en que hubiere que practicar sobre las operaciones de un mismo ente diferentes auditorías.
Paragrafo 2: Los servicios de aseguramiento de la información financiera de que trata este artículo, sean contratados con personas jurídicas o naturales, deberán ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos.
Estándares Internacionales de auditoria adoptados en
Colombia
DECRETO 0302 DE 2915 NAI - Normas de aseguramiento de información Auditoria y revisión información histórica Trabajos de aseguramientos diferentes de auditoria información histórica Las Normas internaciones trabajo de revisión Control de calidad Normas internacionales de Auditoría (NlA), (200 hasta el 810). Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar NITA en español e IASE (3000 al 3402). Normas Internacionales de Trabajos de Revisión NITR en español y ISRE (2400 – 2410).Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) en español e ISQC
Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupo auditor al momento de hacer la revisión, o valga la redundancia la auditoría a los estados financieros.
En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son:
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
1. NIA 200 –Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA. 2. NIA 210 –Acuerdo de términos del encargo de auditoría. 3. NIA 220 –Control de calidad de la auditoría de estados
financieros.
4. NIA 230 –Documentación de auditoría.
5. NIA 240 –Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
6. NIA 250 –Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias de la auditoría de estados financieros. 7. NIA 260 –Comunicación con los responsables del gobierno
de la entidad.
8. NIA 265 –Comunicación de las diferencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad.
9. NIA 300 –Planificación de la auditoría de estados financieros.
10. NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
.
11. NIA 320 –Importancia relativa o materialidaden la planificación y ejecución de la auditoría. 12. NIA 330 –Respuestas del auditor a los riesgos
valorados.
13. NIA 402 –Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.
14. NIA 450 –Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.
Principios Generales y Responsabilidad.
Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados.
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
15. NIA 500 –Evidencia en la auditoría.
16. NIA 501 –Evidencia de auditoría –Consideraciones específicas para determinadas áreas.
17. NIA 505 –Confirmaciones externas.
18. NIA 510 –Encargos iniciales de auditoría –Saldos de apertura.
19. NIA 520 –Procedimientos analíticos. 20. NIA 530 –Muestreo de auditoría.
21. NIA 540 –Auditoría de estimaciones contables incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada con revelar.
22. NIA 550 –Partes vinculadas.
23. NIA 560 –Hechos posteriores al cierre. 24. NIA 570 –Empresa en funcionamiento. 25. NIA 580 –Manifestaciones escritas.
26. NIA 600 –Consideraciones de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
27. NIA 610 –Utilización del trabajo de los auditores internos. 28. NIA 620 –Utilización del trabajo de un experto del auditor.
Evidencia de Auditoría
Uso del trabajo de otros
34. NIA 800 – Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines específicos. 35. NIA 805 –Consideraciones especiales –
Auditorías de un solo estado financieros o de un elemento, cuenta o partida
específicos de un estado financiero. 36. NIA 810 –Encargos para informar sobre
estados financieros resumidos.
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?
29. NIA 700 –Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. 30. NIA 705 –Opinión modificada en el informe emitido por
un auditor independiente.
31. NIA 706 –Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente.
32. NIA 710 –Información comparativa –Cifras
correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos.
33. NIA 720 –Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
Conclusiones y dictamen de
Auditoría.
Áreas especializadas
Auditoría por su área de
aplicación - “Objetivos”:
• Auditoría Financiera
• Auditoría Gubernamental
• Auditoría de Gestión – Operativa – Administrativa
• Auditoría Tributaria
• Auditoría de Cumplimiento Legal Auditoría de Control Interno Auditoría Económico • Auditoría Social Auditoría de Sistemas
Auditoría Integral
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES TIPOS DE
AUDITORÍA
Auditoría por su lugar de aplicación “Relación laboral”:
• Auditoría externa • Auditoría interna
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES TIPOS DE
AUDITORÍA
Auditorías en áreas
específicas:
• Auditoría de la Calidad • Auditoría Forense
• Auditoría de Gestión del Talento Humano • Auditoría de Gestión Ambiental
• Auditoría Ergonómica • Auditoría Informática
• Auditoría de la Seguridad de Sistemas Computacionales
• Auditoría al Área Médica
• Auditoría al Desarrollo de Obras y Construcciones
CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES TIPOS DE
AUDITORÍA
AUDITORÍA INTERNA
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de la gestión de riesgos, control y gobierno corporativo.
El objetivo final es contar con un informe o Dictamen interno sobre las actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuación administrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de las áreas que se auditan.
AUDITORÍA FINANCIERA
Examen de información por un tercero, independiente, distinto al que lo preparó, con la intención de establecer su razonabilidad, presentando los resultados del examen a través de su opinión.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión acerca de sí los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco de referencia de información financiera.
AUDITORÍA OPERACIONAL
Es la revisión exhaustiva, sistemática y específica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de evaluar su existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de sus operaciones, cualesquiera que éstas sean, tanto en el establecimiento y cumplimiento de los métodos, técnicas y procedimientos de trabajo necesarios para el desarrollo de sus operaciones, en coordinación con los recursos disponibles, como en las normas, políticas, lineamientos y capacitación que regulan el buen funcionamiento de la empresa.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficiencia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficacia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección.
GESTIÓN: Es la actuación de la dirección y abarca la razonabilidad de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las relaciones entre sus integrantes y e4l cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.
Su propósito es evaluar tanto el desempeño administrativo de las áreas de la empresa, como la planeación y control de los procedimientos de operación, y los métodos y técnicas de trabajo establecidos en la institución, incluyendo la observación de las normas, políticas y reglamentos que regulan el uso de todos sus recursos.
AUDITORÍA INTEGRAL
La auditoría integral es un modelo de cobertura de control global de la gestión de un ente, incluido su entorno.
Examen crítico de las actividades, operaciones y hechos económicos, incluidos sus procesos integrantes, realizados por un ente económico cualquiera sea su ámbito, mediante la utilización de un conjunto estructurado de procesos que tienen como objetivo la evaluación sistemática y permanente del ente económico en su universo, para obtener y valorar evidencias, formarse un juicio sobre las aserciones verificables y los hallazgos obtenidos, conforme a parámetros y criterios existentes.
AUDITORÍA INFORMÁTICA
La auditoría informática es un proceso llevado a cabo
por profesionales especialmente capacitados para el
efecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluar
evidencias para determinar si un sistema de información
salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad
de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la
organización, utiliza eficientemente los recursos, y
cumple con las leyes y regulaciones establecidas.
Permiten detectar de forma sistemática el uso de los
recursos y los flujos de información dentro de una
organización y determinar qué información es crítica
para el cumplimiento de su misión y objetivos,
identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y
barreras,
que obstaculizan
flujos de información
eficientes.
¿QUIEN LA DEBE REALIZAR?
Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando surge la interrogante sobre quién es el profesional más indicado para realizar la Auditoría Administrativa. Si partimos de que la realización de este tipo de Auditoría es trabajo en equipo y requiere la intervención de una serie de técnicas, las cuales son aplicadas por especialistas de varios campos:
Economistas, Administración de Empresas, Ingeniero de procesos, el propio Contador Público, etc.
Todos estos profesionales pueden emprender este tipo de Auditoría siempre y cuando cuenten con la experiencia y los conocimientos generales sobre las técnicas que intervienen en ella. Sin embargo, es indudable que el Contador Público es uno de los profesionales más adecuados para desarrollar una Auditoría Administrativa, principalmente cuando ha actuado como profesional independiente, ya que al estar en contacto directo con muchos y muy variados problemas en diferentes tipos de empresas le da una valiosa experiencia que le es de suma utilidad en la Auditoría Administrativa. No obstante, el Contador Público que se dedique a esta rama de la Auditoría, deberá complementar su experiencia y preparación académica con conocimientos y un perfil apropiado.
La auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte primordial como medio de control y cambio.
Decimos como medio de control ya que se utiliza en la etapa de Control y es una técnica estratégica utilizada para determinar la eficacia de los procesos administrativos utilizados en la organización de tal manera que nos muestra el estado en el que se encuentra nuestro organización y toda la estructura que la compone.
Todo esto mediante un análisis completo de toda la organización
También se le dice medio de cambio ya que con los resultados obtenidos el auditor elabora un dictamen con sugerencias para la organización las cuales son para corregir algún error o proceso que sea necesario para el funcionamiento de la organización.
Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de control como medida de seguridad para garantizar el efectivo funcionamiento de la organización y si en su caso es necesario para corregir algún defecto o error tanto en procesos como en la información además de todo esto con la auditoria se analiza el estado actual de la organización y que tan lejos se encuentra de lo que quiere ser..
CONTABLE VS. OPERATIVA
Auditoria contable
Auditoria Operativa
Auditor Externo
Dictamen Profesional
Estados financieros
Examen de estados
financieros
Sujeto
Objeto
Tareas
Conclusión
recomendaciones
Informe de
Revisión de la
gestión del ente
Otras informaciones
Del funcionamiento del ente
Consultor Externo o
En relación de dependencia
INTERNA VS. EXTERNA
Auditoria interna
Auditoria externa
Empleado
El trabajo es continuo y
profundo
Menos Amplio o relativo
Laboral
El ente auditado
Mejorar al ente auditado
Ejecutante
Profesional independiente
Grado independiente
Amplio
Responsabilidad
Profesional y
además civil y penal
Continuidad e
intensidad
Es periódico, con intervalos
Y busca probar razonabilidad
Beneficiario de la
tarea
El publico en General
CUALIDADES PROFESIONALES
Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor independiente son las de una persona con educación y experiencia
necesaria para actuar como tal. No incluyen las de una persona entrenada o calificada para actuar en el campo de otra profesión u
Ocupación.
En cumplimiento de las normas de auditoría Generalmente aceptadas, el auditor
independiente debe usar su criterio para
determinar cuáles procedimientos de auditoría son necesarios de acuerdo a las
circunstancias para proporcionar una base razonable que respalde su opinión. Se
requiere que su juicio sea el que corresponde a un profesional calificado.
MARCO GENERAL
Es un examen objetivo Es un examen sistemático Es un examen profesional Examina operaciones
Por cuanto analiza los hechos ocurridos, descartando cualquier practicidad de supuestos
Por cuanto su ejecución obedece a procesos científicamente diseñados
Por cuanto lo realizan profesionales en auditoria o contadurías publica, pudiendo también ser efectuada por profesionales en áreas afines
Es decir que la auditoria examina operaciones financieras y/o administrativas que han sido ejecutadas por la entidad sujeta a examen
AUDITOR
Control Interno
del Ente
Procedimientos
ENFOQUE
Riesgos
Detectados
ENFOQUE DE AUDITORIA
Experiencia
del Auditor
Oportunidad
Alcance
Tipo
Se
definen
ETAPAS
Secuencia
PROCESO DE UNA AUDITORIA
ANALISIS DEL RIESGO GENERAL
PLANEACION
- DETERMINACION DE: AREAS, PROCE SOS, OPERACIO -NES O
- ANALISIS DEL FLUJO DE TRAN -SACCIONES.
ANALISIS DEL RIESGO ESPECIFICO - PRUEBAS DE AUDITORIA; CUM-PLIMIENTO SUSTANTIVAS. EVALUACION FINAL INFORMES EJECUCION
TODO PROCESO SE SOPORTA EN LA PLANEACION
Y
LA PLANEACION SE BASA EN LA TEORIA DEL RIESGO
Diagrama General del Enfoque
de Auditoría
Realizar Actividades Posteriores al Trabajo
Concluir e Informar
Ejecutar el Plan de Auditoría
Desarrollar el Plan de Auditoría
Realizar la Planeación Preliminar
Realizar Actividades Previas al Trabajo
---SELECCIONAR EL EQUIPO DE TRABAJO
ESTABLECER TERMINOS DE TRABAJO Y
REQUERIMIENTOS DE SERVICIO DEL
CLIENTE
GERENCIA EN EL TRABAJO DE AUDITORIA ACTIVIDADES A EJECUTAR PREVIAS AL TRABAJODiagrama Especifico del Enfoque
de Auditoría
HACER LA
PLANEACION PRELIMINAR
ENTENDER EL NEGOCIO DEL CLIENTE
ENTENDER EL AMBIENTE DE CONTROL
ENTENDER EL PROCESO CONTABLE
REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES
DETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PLANEADA
PREPARAR Y COMUNICAR
EL PLAN DE SERVICIO AL CLIENTE
Diagrama Especifico del Enfoque
de Auditoría
EL ENTORNO EN LA EMPRESA
ENTORNO PROXIMO
ENTORNO MEDIO
ENTORNO GENERAL
•ACREEDORES •PROVEEDORES •COMPETIDORES •CLIENTES •CAMBIOS TECNOLOGICOS •SUMINISTRO DE INSUMOS •INFLACION •P.I.B.•LA SEGURIDAD •TENDENCIA DEMOGRAFICA •SOCIO-CULTURAL
.
LEGAL •POLITICO •MEDIO AMBIENTE • ENTIDADES REGULADORAS •POLITICA SECTORIAL LA EMPRESA1. PROPIETARIOS:
1.1. QUIENES SON LIDERES DE LOS PROCESO?
1.2. QUE IMPACTO TENDRIA ESTO EN LA AUDITORIA. 1.3. IDENTIFICACION DE GRUPOS DOMINANTES? 2. PRODUCTOS Y MERCADOS
2.1. CUALES SON LOS PRODUCTOS DEL PROCESO
PRINCIPALES PARTICIPACION DERIVADOS CARACTERISTICAS
2.2. CONFORMACION O ESTRUCTURA DE SU COSTO DE VENTAS. MATERIALES X %
MANO DE OBRA Y% 100% C.I.F. Z %
2.3. CUALES SON SUS MERCADOS Y CARACTERISTICAS 2.4. CUAL ES LA PARTICIPACION EN EL MERCADO
2.5. VARIACION DE SU PARTICIPACION EN EL MERCADO EN LOS ULTIMOS AÑOS. 2.6. CAUSAS DE ESTA VARIACION.
2.7. ESTABILIDAD TECNOLOGICA
3. MERCADEO Y VENTAS
3.1. ZONAS DE INFLUENCIA 3.2. ATENCION AL MERCADO
3.3. ESTRATEGIAS DE COMPETENCIA SERVICIO
PRECIO CALIDAD VELOCIDAD
4. ASPECTOS PATRIMONIALES Y FINANCIEROS:
4.1. COMO COMPARAN LAS ESTADISTICAS O INFORMACION FINANCIERA.
CON EL PROMEDIO DEL SECTOR INDUSTRIA CON EL PROMEDIO DEL MEDIO
CRITERIO DE MEDICION 4.2. POR QUE?
4.3. OBJETIVOS FINANCIEROS 4.4. ESTRUCTURA FINANCIERA
5. SISTEMAS DE INFORMACION
5.1. DE ESTADISTICAS DE LA INDUSTRIA O SECTOR 5.2. DE ESTADISTICAS DE LA EMPRESA 5.3. INDICADORES DE GESTION 5.4. CONTABILIDAD FINANCIERA 5.5. CONTABILIDAD PRESUPUESTAL 6. AMBIENTE P.E.D. 6.1. EN HATWARE 6.2. EN SOFTWARE 6.3. COMPLEJIDAD
7. AMBIENTE DE CONTROL
7.1. ACTITUD DE LA GERENCIA O LA ALTA DIRECCION HACIA LOS CONTROLES. 7.2. ACTITUD DE LOS MANDOS MEDIOS Y BAJOS HACIA LOS CONTROLES.
7.3. EXISTENCIA DE PUNTOS “TABU” PARA EL CONTROL.
8. MANUALES DE INDUSTRIA
8.1. EN QUE CLASE DE AMBIENTE COMPETITIVO OPERA?
8.2. CUALES SON LOS PROBLEMAS ACTUALES DEL SECTOR O INDUSTRIA 8.3. CUALES SON LOS ULTIMOS PROBLEMAS CONTABLE PRESUPUESTALES Y AUDITORIA.
9. EL PERSONAL
9.1. ESTADISTICAS DE PERSONAL 9.2. ESTILO DE DIRECCION
9.3. CLIMA ORGANIZACIONAL
9.4. PERFIL PSICOLOGICO Y SOCIAL
9.5. METODOS DE SELECCION Y CONTRATACION 9.6. POLITICAS DE INDUCCION Y CAPACITACION 9.7. EXISTENCIA DE MITOS Y LEYENDAS
10. CONOCIMIENTO PLANTA
10.1 PARA TOMAR UNA VISION CONCRETA DE LAS OPERACIONES Y CONTROLES AL NEGOCIO.
10.2 OBSERVACION DE LAS CONDICIONES DE LA PLANTA Y EQUIPO.
10.3 CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE OPERACION (PRODUCCION).
10.4 CONDICIONES GENERALES DE CONSERVACION Y CUSTODIA DE EQUIPOS. INSTALACIONES Y
EXISTENCIAS DE INVENTARIOS.
