CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS
CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS VENTAS DEINMOVILIZADO
253. Créditos l/p enaj. In. 543. Créditos c/p enaj. In.
173. Prov. inmov. a l/p 175. Efectos a pagar l/p 523. Proveedores inm. c/p 525. Efectos a pagar a c/p COMPRAS DE INMOVILIZADO VENTAS SUBGRUPO 70 430. Clientes 431. Clientes, E.C.C. 400. Proveedores 401. Proveedores, E.C.P. COMPRAS SUBGRUPO 60 INGRESOS SUBGRUPO 75 440. Deudores 441. Deudores, E.C.C.
410. Acreedores prest. Serv. 411. Acreedores, E.C.P.
GASTOS SUBGRUPO 62
COMPRAS Y GASTOS. VENTAS E INGRESOS
DEBE HABER
COMPRAS Y GASTOS DESCUENTOS DE VENTAS
VENTAS E INGRESOS DESCUENTOS DE COMPRAS Cuentas con la palabra compras 472. H.P. IVA soportado
Cuentas con la palabra ventas 477. H.P. IVA repercutido
DESCUENTOS
Descuentos incluidos en facturas Menor importe de la operación Descuentos por pronto pago no incluidos Descuento por pronto pago Descuento por volumen de operaciones Rappels
Descuento por llegar tarde las
mercaderías o por defectos de calidad Devoluciones
TRANSPORTES
Transporte de compras Mayor importe de compras
624. Transportes. (Si la factura figura a nombre de la empresa vendedora)
Transporte de ventas
realizado por otra empresa 430. Clientes. (Si la factura está a nombre de nuestro cliente, gastos suplidos)
Transporte de ventas
Transporte realizado con
medios propios 759. Ingresos por servicios diversos
ENVASES
DE COMPRASNO RETORNABLES 602. Compras otros aprovisionamientos
Operación
(60) Compras
(406) Envases y embal. devolver a prove. (472) H.P. IVA soportado (por la suma)
(400) Proveedores Devolución
(400) Proveedores
(406) Envases y embal. devolver a prove. (472) H.P. IVA soportado
RETORNABLES (Con facultad devolución)
No devolución (602) Compras otros aprovisionam.
(406) Envases y embal. devolver a prove.
DE VENTAS
NO RETORNABLES 704. Ventas de envases y embalajes
Operación
(43) Clientes
(70) Ventas
(437) Env. y emb. devolver por clientes (477) H. P. IVA repercutido (por la suma) Devolución
(437) Env. y emb. devolver por clientes (477) H.P. IVA repercutido
(430) Clientes RETORNABLES
(Con facultad devolución)
No devolución (437) Env. y emb. devolver por clientes (704) Ventas envases y embalejes
GASTOS DIVERSOS
620. Gastos invest. y desarrollo Relacionados con patentes, marcas, nombres comerciales, proced. fabricación, Etc. 621. Arrendam. y cánones Alquileres.
622. Reparaciones y cons. Que no constituyan mayor importe del bien 623. Servicios profes. indepen Abogados, asesorías, economistas, etc. 624. Transportes Sólamente de ventas
625. Primas de seguros Pólizas de seguros, no relacionados con el personal 626. Servicios bancarios Comisiones
627. Publicidad, prop. y R.P. Campañas publicitarias y atenciones con clientes 628. Suministros Agua, Luz.
629. Otros servicios Teléfono, Material de oficina no almacenable, dietas y desplazamientos del personal
Para las retenciones que realicemos utilizamos 4751. Hda. Pca., acreedora por retenciones practicadas
NÓMINAS
640. Sueldos y Salarios
(Salario Base más complementos salariales) 471. Org. Seg. Social deudores
(pagos delegados por cuenta de la Seguridad Social)
642. Seg. Social a cargo de la empresa (Cuota de la empresa o patronal)
476. Org. Seg. Social acreedores (Cuota obrera más cuota empresarial) 4751. H.P. acreed. retenc. practicadas (Retención IRPF)
465. Remuneraciones pendientes pago (Cantidades sin pagar)
460. Anticipos de remuneraciones (Compensación anticipo)
572. Bancos, c/c
GASTOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL
641. Indemnizaciones Indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas 643. Aportaciones a sistemas
complementarios de pensiones
Aportaciones a planes de pensiones y otros sistema análogo de cobertura de situaciones de jubilación
649. Otros gastos sociales
Economatos, escuelas e instituciones de formación profesional, becas por estudio, primas por contratos de seguros de vida, accidentes, enfermedad, etc.
INGRESOS
752. Ingresos por arrendamientos Cantidades recibidas por alquileres 753. Ingresos de propiedad indus.
cedida explotac.
Cantidades recibidas por cesiones de patentes, marcas, nombre comercial, etc. (Ejemplo: franquicia) 754. Ingresos por comisiones Cantidades recibidas por servicios de
intermediación
755. Ingresos por servicios al personal Cantidades recibidas por servicios al personal: comedores, economatos, transporte, vivienda, etc. 759. Ingresos por servicios diversos
Cantidades recibidas por servicios que NO constituyan la actividad principal de la empresa: transportes, informes, etc.
705. Prestaciones de servicios
Cantidades recibidas por los servicios que constituyan LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA
Para las retenciones que nos efectúen utilizamos la 473. Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
ANTICIPOS
EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA CUANDO SE REALIZA LA OPERACIÓN Empezamos situando la cuenta de
Tesorería (Bancos o Caja). Aplicamos el IVA correspondiente
Situamos la cuenta de anticipo en el lado contrario y se resta al calcular la cantidad de IVA
CUENTAS DEUDORAS: Anticipos a proveedores, Anticipos de remuneraciones, Anticipos para inmov. Materiales.
CUENTAS ACREEDORAS: Anticipos de clientes.
INTERESES
OPERACIONES COMERCIALES
COMPRAS DE MERCADERIAS VENTAS DE MERCADERIAS
No
superior al año
Se pueden considerar como mayor importe de la compra de mercaderías.
Se pueden considerar como mayor importe de la venta de mercaderías.
Superior al año
No se tienen en cuenta hasta su devengo
(662) Intereses de deudas (400) Proveedores
No se tienen en cuenta hasta su devengo.
(430) Clientes
(762) Ingresos de créditos
Las cantidades correspondientes a intereses, que figuren de forma separada en la factura, no forman parte de la base imponible de IVA
OPERACIONES NO COMERCIALES
COMPRAS DE INMOVILIZADO VENTAS DE INMOVILIZADO
Inferior o superior al año
No se tienen en cuenta hasta su devengo.
(662) Intereses de deudas
(173) (523) Proveedores inmov. (175) (525) Efectos a pagar
No se tienen en cuenta hasta su devengo.
(253) (543) Créditos enaj. Inm. (762) Ingresos de créditos
Para calcular el interés devengado en cada periodo se utiliza el método del tanto de interés efectivo
DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS POR OP. COM.
(Método individualizado)
Consideramos de dudoso cobro a un cliente (436) Clientes de dudoso cobro
(430) Clientes
(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Se cobra parte de la deuda y se da por perdida el resto de la deuda (572) Bancos c/c
(650) Pérdidas de créditos com incobrables
(Por la parte cobrada) (Por la parte no cobrada) (436) Clientes de dudoso cobro (490) Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS POR OP. COMERCIALES
(Método global)
Durante el ejercicio
Consideramos de dudoso cobro a un cliente (436) Clientes de dudoso cobro
(430) Clientes Se cobra parte de la deuda y se da por perdida el resto de la deuda (572) Bancos c/c
(650) Pérdidas de créditos com incobrables
(Por la parte cobrada) (Por la parte no cobrada) (436) Clientes de dudoso cobro Al final del ejercicio
Contabilizamos las pérdidas por deterioro de valor del presente ejercicio (se calcula un porcentaje sobre las cuentas de clientes y deudores)
(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Cerramos deterioro de valor del año anterior (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
Datos del asiento de apertura de las cuentas de los subgrupos 30 y 39 Por las existencias del año anterior(610) Variación existencias mercaderías
(300) Mercaderías Por el deterioro de valor del año anterior
(390) Deterioro de valor de las mercaderías
(793) Reversión del deterioro de existencias Datos que nos facilitan al cierre del ejercicio
Por las existencias finales
(300) Mercaderías (Existencias finales)
(610) Variación exist. mercaderías
Por el deterioro de valor del presente año (se crea cuando el valor de adquisición sea superior al valor neto de realización)
(693) Pérdidas por deterioro de existencias
(390) Deterioro de valor de las mercaderías
INMOVILIZACIONES EN CURSO
Cuando nos entregan las facturas o certificaciones de obra:(23) Inmovilizaciones materiales en curso (472) H. P. IVA soportado
(57) Tesorería
Cuando se terminan las obras: (21) Inmovilizaciones materiales
(23) Inmovilizaciones materiales en curso
ADQUISICIÓN DE INMOVILIZADO
(21) Inmovilizaciones materiales (472) H. P. IVA soportado (21) – (239).
(239) Antic. Inmovilizaciones materiales Aplicamos el anticipo
(57) Tesoreria
(173), (175), (523), (525) A crédito
TRABAJOS REALIZADOS CON MEDIOS PROPIOS
(20) Inmovilizaciones intangibles (21) Inmovilizaciones materiales (22) Inversiones inmobiliarias (23) Inmov. Materiales en curso
(73) Trabajos realizados para la empresa
VENTAS DE INMOVILIZADO
Amortización del presente año:(681) Amortiz. Inmovilizado material
(281) Amort. Acumul. Inmovil. material Venta del inmovilizado:
(281) Amortiz. Acumulada inm. material (57) Tesoreria
(253), (543) A crédito
(671) Pérdidas proced. Inmov. material
(22) Inmovilizaciones materiales (477) H.P. IVA repercutido
(771) Beneficio proced. Inmov. material (*) Los intereses no se tienen en cuenta hasta que se devengan.
INMOVILIZADO INTANGIBLE
200. Investigación201. Desarrollo
- Primero se contabilizan en cuentas del grupo 6. Si son realizados por empresa del exterior, se utiliza la cuenta 620. Gastos inv. y des. ejercicio y si se encarga de llevarla a cabo la empresa con medios propios, en las correspondientes cuentas de gastos: gastos de personal, servicios diversos, etc.
- Segundo: si estamos convencidos del éxito técnico y comercial de la investigación procedemos a su activación.
(200) Investigación (201) Desarrollo
(730) Trabajos realizados para inmovil. intangible - Tercero cuando realizamos la inscripción en la Oficina de Patentes y Marcas y conseguimos la patente.
(203) Propiedad Industrial
(Importe de la 201 + gastos de registro) (472) Hda. Pca. IVA soportado (IVA sobre los gastos de registro)
(201) Desarrollo (57) Tesoreria
(Gastos de registro más IVA) 202. Concesiones administrativas
Cantidades pagadas por el derecho a prestar un servicio público o utilizar un bien público. La mayoría de las concesiones son operaciones no sujetas a IVA.
203. Propiedad Industrial
Cantidades pagadas por la propiedad o por el derecho de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial (patente, marca, etc.)
205. Derechos de traspaso.
Cantidades pagadas por la cesión de un contrato de arrendamiento a su arrendatario. (205) Derechos de traspaso
(472) Hda. Pca. IVA soportado
(4751) Hda. Pca. acreedora ret. practicadas (57) Tesoreria
Por la fianza que tengamos que entregar utilizamos la cuenta 260. Fianzas constituidas a l/p (260) Fianzas constituidas l/p
(57) Tesoreria Por el pago de la primera mensualidad
(621) Arrendamientos y cánones (472) Hda. Pca. IVA soportado
(4751) Hda. Pca. acreedora retenc. Pract. (57) Tesoreria
206. Aplicaciones informáticas
Cantidades pagadas por las licencias de sistemas operativos, programas y aplicaciones informáticas.
OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(21) Inmovilizado material (Valor razonable + Gastos) (Por las cuotas de amortización del
presente ejercicio) (524) Acreedores por arrend. financiero a c/p (Por el resto de las cuotas de
amortización) (174) Acreedores por arrend. financiero a l/p (Por los gastos de la operación) (572) Bancos, c/c
Pago de la cuota
(524) Acreedores por arrendamiento finan. a c/p (662) Intereses de deudas
(472) Hda. Pca. IVA soportado
(57) Tesoreria Operaciones al 31-Diciembre
a) Imputación de intereses. (662) Intereses de deudas
(524) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p
b) Amortización. Hay que tener en cuenta la vida útil del bien y el valor residual (681) Amortiz. Inmovilizado material
(281) A.A.I.M.
c) Reclasificación. Pasamos las deudas que tenemos que pagar el próximo ejercicio al c/p. (174) Acreedores por arrendam. Finan. a l/p
EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO
A) LLEVAMOS LA LETRA AL BANCO EN GESTIÓN DE COBRO (4312) Efec. com. en gestión de cobro
(4310) Efec. comerciales en cartera B) LLEGA EL VENCIMIENTO
B.1. LA LETRA ES PAGADA (572) Bancos c/c
(626) Servicios bancarios y similares (472) H. Pca. IVA soportado
(4312) Efec. com. gestión de cobro B.2. NO PAGAN LA LETRA
(4315) Efectos com. impagados
(412) Efec. com. gestión de cobro (626) Servicios bancarios y sim.
(472) H.Pca IVA soportado (669) Otros gastos financieros
(572) Bancos c/c
EFECTOS DESCONTADOS
A) LLEVAMOS LA LETRA AL BANCO PARA SU DESCUENTO (4311) Efec. comerciales descontados
(4310) Efec. comerciales en cartera (572) Bancos c/c
(665) Intereses por desc. efectos y operac. factoring
(626) Servicios bancarios y similares
(5208) Deudas por efectos descontados B) LLEGA EL VENCIMIENTO
B.1. PAGAN LA LETRA
(5208) Deudas por efectos descon.
(4311) Efec. comerciales descontados B.2. NO PAGAN LA LETRA
(4315) Efec. comerciales impagados
(4311) Efectos com. descontados (5208) Deudas por efec. descont.
(669) Otros gastos financieros
(572) Bancos c/c
GIRO DE UNA NUEVA LETRA
(4310) Efec. comerc. en cartera
(4315) Efect. Comerciales impagados (769) Otros ingresos financieros (762) Ingresos de créditos
CRÉDITOS
En lugar de utilizar la cuenta 572. Bancos, c/c utilizamos la cuenta 5201. Deudas a c/p por crédito dispuesto.
Para los gastos de formalización cargamos la cuenta 669. Otros gastos financieros. Para los intereses cargamos la cuenta 662. Intereses de deudas.
PRÉSTAMOS
1. Momento de la obtención del préstamo (572) Bancos c/c
(669) Otros gastos financieros Cuotas de amortización presente año Cuotas de amortización próximos años
(5200) Préstamos a corto plazo con e.c. (1700) Préstamos a largo plazo con e.c. 2. Pagos periódicos de las cuotas
(5200) Préstamos a corto plazo con e.c. (662) Intereses de deudas
(Por la cuota de amortización) (Por la cuota de interés) (572) Bancos c/c 3. Cierre del ejercicio
• Reclasificación de las cuotas a pagar el próximo año. (1700) Préstamos a largo plazo con e.c.
(5200) Préstamos a corto plazo con e.c.
• Imputación de intereses (662) Intereses de deudas
(527) Intereses c/p deudas con entidades crédito
SUBVENCIONES
• SUBVENCIONES NO REINTEGRABLES
1. Notificación de la concesión de la subvención (4708) Hda. Pca. deudora por subvenciones concedidas
Subvenciones no reintegrables de Org. Pcos. Subvenciones no reintegrables de entes privados
(130) Subvenciones oficiales de capital (131) Donaciones y legados de capital Por la futura carga impositiva
(130) Subvenciones oficiales de capital (131) Donaciones y legados de capital (importe subvención por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios)
(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles
2. Ingreso de la subvención concedida (572) Bancos, c/c
(4708) Hda. Pca. deudora por subvenciones concedidas
3. 31-Dic. Imputación a resultado de la subvención (130) Subvenciones oficiales de capital
(misma proporción que hayamos utilizado cuentas de gastos)
(746)Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas al resultado del ejercicio (479) Diferencias temporarias imponibles
(importe 746 por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios)
(130) Subvenciones oficiales de capital
• SUBVENCIONES REINTEGRABLES
1. Por la notificación de la concesión (4708) Hda. Pca. deudora por subvenciones concedidas
(172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y legados
2. Si cumplimos con la condición y se convierte en subvención no reintegrable (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y
legados
(130) Subvenciones oficiales de capital (importe subvención por tipo impositivo del impuesto sobre beneficios)
(479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Si es seguro que no podemos cumplir con la condición exigida (172) Deudas l/p transform. en subvenc., donac. y
legados
(4758) Hda. Pca. acreedora por subvenciones a reintegrar
LIQUIDACIÓN DE LAS CUENTAS CORRIENTES
- Por los intereses
(473) Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c
(769) Otros ingresos financieros - Por las comisiones
(626) Servicios bancarios y similares
(572) Bancos, c/c
REPARTO DE DIVIDENDOS
1. Los administradores acuerdan entregar un anticipo del beneficio a los socios, que entregaran a los socios en el plazo establecido
(557) Dividendo activo a cuenta
(526) Dividendo activo a pagar
2. En el momento del pago del dividendo a cuenta, se deberá una efectuar una retención por el I.R.C.M.
(526) Dividendo activo a pagar
(572) Bancos c/c
(4751) Hda. Pca. Acreedora por retenc. practicadas
3. Cuando los socios aprueben el reparto del beneficio propuesto por los administradores se realizará el siguiente asiento.
(129) Resultado del ejericicio
(112) Reserva legal
(10 % hasta alcanzar 20 % capital) (1141) Reserva estatutarias (establecido en los estatutos) (113) Reservas voluntarias (decidido libremente)
(121) Resultados negativos ej. Anteriores (Compensación perdidas ejer. Anteriores) (120) Remanente
(Sin aplicación)
(553) Cuenta corriente con socios y administradores
(Cantidad para los administradores y fundadores) (557) Dividendo activo a cuenta
(Compensación dividendo a cuenta) (526) Dividendo activo a pagar (Dividendo a cobrar por los socios)
4. Cobro del dividendo por parte de los administradores y de los socios (553) Cuenta corriente con socios y
administradores
(526) Dividendo activo a pagar
(572) Bancos c/c
(4751) Hda. Pca. Acreedora retenc. practicadas
OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE
A. GENEROS RECIBIDOS EN EL ALMACÉN SIN FACTURA 1. Operación realizada al recibir las mercancías
(600) Compras de mercaderías
(4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar
2. Anotación cuando recibimos la factura correspondientes (4009) Proveedores, facturas pendientes de
recibir o de formalizar (472) Hda. Pca. IVA soportado
(400) Proveedores B. GENEROS ENVIADOS SIN REALIZAR LA FACTURA
1. Operación realizada al enviar las mercancías (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar
(700) Ventas de mercaderias (477) Hda. Pca. IVA repercutido 2. Anotación cuando realicemos la factura correspondientes
(430) Clientes
(4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar C. PERIODIFICACIÓN DE UN GASTO
1. Operación al 31 de diciembre, por la cuantía que corresponde al próximo año. (480) Gastos anticipados
(62) Servicios exteriores 2. El 1 de enero se realiza el asiento al contrario.
PROVISIONES
A. PROVISIONES CON CARGO A GASTOS
1. Momento en el que reconocemos un posible gasto, con incertidumbre en cuanto al momento en el que se producirá y su cantidad
(631) Otros tributos (678) Gastos excepcionales (622) Reparación y conservación
(623) Servicios profesionales independientes (641) Indemnizaciones
(141) Provisión para impuestos
(142) Provisión para otras responsabilidades (145) Provisiones para actuaciones medioambien. 2. Sabemos con seguridad el importe del gasto
(141) Provisión para impuestos
(142) Provisión para otras responsabilidades (145) Provisiones actuaciones medioambien. (472) Hda. Pca. IVA soportado
(572) Bancos c/c