• No se han encontrado resultados

Contenido: PREGUNTAS Y RESPUESTAS... VIII-10 PREGUNTAS Y RESPUESTAS... VII - 10

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2021

Share "Contenido: PREGUNTAS Y RESPUESTAS... VIII-10 PREGUNTAS Y RESPUESTAS... VII - 10"

Copied!
5
0
0

Texto completo

(1)

P RIMER A Q UINCENA - M AY O 2007 INFORMES ESPECIALES

Plan Contable General Revisado y las NIF - Apreciaciones Contables

a las Cuentas de Gestión (Parte I)... VII - 1 Comentarios y Práctica sobre las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF... VII - 4

APLICACIÓN PRÁCTICA

Apectos Contables del Sistema de Percepción del IGV... VII - 8

PREGUNTAS Y RESPUESTAS...VII - 10

Contenido:

VII

Plan Contable General revisado y las NIIF

Apreciaciones Contables a las Cuentas de Gestión

(Parte III)

C.P.C. Alejandro Ferrer Quea

Miembro del Comité de Asesores del Consejo Normativo de Contabilidad. Maestría en Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas. Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima- Docente en la Universidad de San Martín de Porres.

P

rosiguiendo con el análisis y

apli-cación de las Cuentas de Gestión del Plan Contable General Revisa-do (PCGR) y su concordancia con las Nor-mas Internacionales de Información Finan-ciera (NIIF), corresponde abordar las cuen-tas del Rubro 61 - Variación de Existencias. En efecto, dentro de la Clase 6 del Plan Con-table General Revisado se encuentra el Rubro 61 - Variación de Existencias que agrupa las cuentas divisionarias cuyos sal-dos representan las variaciones que se han originado en un ciclo económico determi-nado entre los inventarios finales de Mer-caderías, Materias Primas y Auxiliares, Su-ministros Diversos, Envases y Embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes de cambio.

Apreciaciones Previas

1. Las cuentas del Grupo 61 - Variación de Existencias se utiliza para transferir en el Método Monista las cuentas de Existen-cias de la Clase 2, las compras previa-mente registradas en las cuentas del gru-po 60 - Compras: Mercaderías, Mate-rias Primas y Auxiliares, Envases y Emba-lajes y Suministros Diversos; así como, para registrar las salidas de Existencias de las citadas cuentas para la venta o producción, según corresponda. 2. En el caso de un registro en el Método

Dualista, en la Contabilidad Financiera se deberá, al cierre del ejercicio, trans-ferir los saldos iniciales y finales de las Existencias de la Clase 2 a las corres-pondientes cuentas divisionarias de este grupo; por consiguiente, el movimien-to de entrada y salida de tales bienes corresponde su control a la Contabili-dad Analítica, a través de las cuentas establecidas de la Clase 9.

INFORME ESPECIAL

Plan Contable General Revisado y las NIIF

Apreciaciones Contables a las Cuentas de Gestión (Parte III)... VIII-1

APLICACIÓN PRÁCTICA

Comentarios y práctica sobre las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF... VIII-5

PREGUNTAS Y RESPUESTAS...VIII-10

3. Las variaciones de Existencias participan a nivel de resultados como cuentas correctoras de las cargas por compras y gastos vinculados con ellas, trátese de que su saldo sea acreedor o deudor, lo que es igual a una variación positiva o variación negativa, respectivamente. 4. Las variaciones positivas reflejan com-pras no vendidas o no utilizadas que incrementan la disponibilidad de Exis-tencias, es decir, cuando muestran sal-dos acreedores, ello nos indica que las ventas de mercaderías y las salidas de los insumos a la producción han sido menores que las compras del período, lo que ha originado un aumento en los saldos iniciales de Existencias y, por consiguiente, para determinar el resul-tado del período es necesario corregir, en este caso disminuir, las cargas en esa proporción.

5. Las variaciones negativas reflejan el desalmacenamiento de las Existencias iniciales para cubrir las ventas de bie-nes de cambio, es decir, cuando mues-tren saldos deudores, ello nos indica que las ventas de mercaderías y las sa-lidas de los insumos a la producción, así como de los envases y embalajes han sido mayores que las compras del pe-ríodo lo que ha determinado que la diferencia sea cubierta con las disponi-bilidades iniciales de Existencias y, por consiguiente, para determinar el resul-tado del período es necesario corregir, en este caso aumentar, las cargas en esa proporción.

6. En consecuencia, las variaciones posi-tivas, o saldo acreedor, van a incremen-tar el Margen Comercial: cuenta 80, ó el Valor Agregado: Cuenta 82 según sea el caso; en tanto las variaciones ne-gativas, o saldo deudor, van a dismi-nuir el Margen Comercial, o al Valor Agregado, según corresponda. 7. La variación de Productos Terminados

será registrada en la Cuenta 711 - Va-riación de Productos Terminados; la de Subproductos, Desechos y Desperdicios en la Cuenta 712 - Variación de Subproductos, Desechos y

desperdi-cios; de Productos en Proceso en la Cuenta 713 - Variación de Productos en Proceso; y las de Envases y Embala-jes producidos por la propia empresa en la Cuenta 715 - Variación de Enva-ses y Embalajes.

8. La transferencia por destino de bienes destinados al consumo inmediato y que, por lo tanto, no formarán parte integrante de las Existencias de la Clase 2, será efectuada conforme lo

expresa-do en el numeral 6 de las

apreciacio-nes previas al Grupo 60 - Compras. 9. Para la determinación del Resultado, al

cierre del período, el saldo de las cuen-tas del Grupo 61 - Variación de Exis-tencias podrá ser transferido a la co-rrespondiente cuenta de la Clase 8, a la respectiva cuenta del Grupo 87 - Sal-dos Intermediarios de Gestión, o a la Cuenta 891 - Resultado del Ejercicio, según sea la opción elegida confor-me lo estipula la Resolución CONASEV N.º 285-EF/94.10 del 31 de diciem-bre de 1986.

10.Las empresas económicamente peque-ñas para efecto de la determinación del resultado del período deberán transfe-rir el saldo de las cuentas divisionarias del Grupo 61 - Variación de Existencias directamente a la Cuenta 891 - Resul-tado del Ejercicio.

11.Para los propósitos de elaborar el Esta-do de Ganancias y Pérdidas por Natura-leza ajustado por inflación el saldo el Grupo 61 - Variación de Existencias pre-cisaba ser ajustado; para ello, era sufi-ciente reestructurar el saldo en Hojas de Trabajo en base a los valores actualiza-dos por inflación de las cuentas de la Cla-se 2 - Existencias que intervinieron en su determinación a la fecha de cierre. 12.Las metodologías oficiales de ajustes

por inflación, tanto con incidencia fi-nanciera, como con incidencia tributaria han quedado en suspenso a partir del 1 de enero del 2005, confor-me lo estipula la Resolución N.º 31 del Consejo Normativo de Contabilidad y la Ley N.º 28394, respectivamente.

I

N

F

O

R

M

E

E

S

P

E

C

I

A

L

(2)

CUENTA 611 MERCADERÍAS IN S T I T U T O PA C Í F I C O

VII

-2

P RIMER A Q UINCENA - M AY O 2007 Saldo

Acreedor, o Deudor, representa el impor-te total de la variación originada en el ci-clo económico entre el Inventario final e inicial de las mercaderías.

Apreciaciones

1. La transferencia del costo total está re-ferida al importe de la compra y gas-tos vinculados con ellas que previamen-te han sido registrados en las cuentas 601 y 609, respectivamente.

2. En el caso de devoluciones a provee-dores se hará, además, un cargo a 421 Facturas por Pagar con abono a 601 Mercaderías; igualmente, será regula-rizado el impuesto correspondiente. 3. En el caso de devoluciones de clientes,

se hará uso de la Cuenta 691 - Costo de Mercaderías, la cual será acreditada con cargo a la respectiva cuenta del Grupo 20 - Mercaderías; igualmente, serán regularizadas las cuentas del Ba-lance General y Resultados que inter-vinieron en la operación de venta. 4. Su empleo permitirá formular el

Es-tado de Ganancias y Pérdidas por Na-turaleza. Aplicaciones Caso N.° 1 10 Televisores x S/. 1 000 c/u S/. 10 000 IGV 19% 1 900 11 900 Notas

a. El saldo de la cuenta es acreedor, lo que es igual a una variación positiva; es decir, representan un aumento en los

- Ingreso al Almacén ——————— 1 ——————— DEBE HABER 20 MERCADERÍAS 201 Televisores 10 000 (10 TV) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 10 000

Empresa «El Hogar» que comercializa te-levisores adquiere diez unidades a S/. 1 000 cada uno más 19% de IGV.

- Por la Compra

Caso N.° 2

almacenes de la empresa por el ingre-so de las mercaderías.

b. Por el pago, a la fecha de vencimiento se cargará la Cuenta 421 - Facturas por Pagar con abono a la Cuenta 104 - Cuen-tas Corrientes Bancos, almacenes de la em-presa por el ingreso de las mercaderías.

La Empresa «El Hogar» del caso anterior vende cuatro televisores al crédito al valor de S/. 1 200 cada uno más 19% de IGV.

- Por la Venta

——————— 1 ——————— DEBE HABER 12 CLIENTES

121.1Facturas por Cobrar 5 712

70 VENTAS

701.1Mercaderías 4 800

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011 IGV por Pagar 912 5 712 5 712 - Por el Consumo al Costo

(4 Televisores x S/. 1 000 = 4 000) ——————— 2 ——————— DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 4 000 20 MERCADERÍAS 201 Televisores 4 000 (4 TV)

- Transferencia al Cierre del Año (asumiendo que fue la única venta) ——————— 3 ——————— DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderías 4 000

69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderías 4 000

(Para saldar la cuenta) Notas

a. Para el consumo de mercaderías se tuvo que emplear la Cuenta 691 - Costo de Ventas de mercaderías por tener que formular el Estado de Ganancias y Pér-didas por Función.

b. Es de observar, que la Cuenta 611 - Va-riación de Mercaderías aún dispone de saldo acreedor, es decir, se cuenta aún con variación positiva de S/. 6 000.

Caso N.° 3

Empresa «Comercial Virtual» compra para ofrecer a sus clientes cincuenta computadoras a S/. 5 000 cada una más 19% de IGV. Asimismo, por razones de no disponer de espacio en su almacén, el

pro-veedor en la próxima semana le entregará los citados bienes.

- Compra de Computadoras

——————— 1 ——————— DEBE HABER 60 COMPRAS

601 Mercaderías 250 000 40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011IGV por Pagar 47 500

42 PROVEEDORES

421 Facturas por Pagar 297 500 297 500 297 500 - Reconocimiento de la Compra

——————— 2 ——————— DEBE HABER 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

281 Mercaderías 250 000 (50 computadoras) 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 250 000 - Recepción de Mercaderías (Semana siguiente) ——————— 3 ——————— DEBE HABER 20 MERCADERÍAS 201 Computadoras 250 000

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

281 Mercaderías 250 000 (Para saldar la cuenta)

Caso N.° 4

La «Mercantil Lima» al inicio del año dis-ponía en su almacén de veinte ventilado-res portátiles al costo de S/. 500 cada uno. En el mes siguiente adquiere cuarenta ven-tiladores de igual características cuyo cos-to unitario es S/. 600 más 19% de IGV. Durante el año, vende en total cuarenta y ocho equipos a S/. 700 cada uno más 19% de IGV.

Al cierre del ejercicio, se desea determinar la variación de mercaderías, teniendo en cuenta que emplea el método PEPS Pri-meras Entradas, PriPri-meras Salidas.

- Compra de Ventiladores 4 Televisores x S/. 1 200 c/u S/. 4 800 IGV 19% 912 5 712 40 Ventiladores a S/. 600 c/u S/. 24 000 IGV 19% 4 560 28 560 ——————— 1 ——————— DEBE HABER 60 COMPRAS 601 Mercaderías 24 000

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011IGV por Pagar 4 560

42 PROVEEDORES

421 Facturas por Pagar 28 560 28 560 28 560 S/. 50 Computadoras a S/. 5 000 c/u 250 000 IGV 19% 47 500 297 500 ——————— 1 ——————— DEBE HABER 60 COMPRAS 601 Mercaderías 10 000

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011IGV por Pagar 1 900

42 PROVEEDORES

421 Facturas por Pagar 11 900 11 900 11 900

(3)

P RIMER A Q UINCENA - M AY O 2007 - Ingreso al Almacén ——————— 2 ——————— DEBE HABER 20 MERCADERÍAS 201 Ventiladores 24 000 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 24 000 Nota

Se tiene disponible para la venta sesenta ventiladores por un total de S/. 34 000.

- Venta de Ventiladores 48 Ventiladores x S/. 700 c/u S/. 33 600 IGV 19% 6 384 39 984 ——————— 3 ——————— DEBE HABER 12 CLIENTES

121 Facturas por Pagar 39 984

70 VENTAS

701 Mercaderías 33 600

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011 IGV por Pagar 6 384 39 984 39 984 - Costo de Venta de Ventiladores

(Método PEPS) Unidades C/U S/. 20 a S/. 500 = 10 000 28 a S/. 600 = 16 800 48 26 800 ——————— 4 ——————— DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 26 800 20 MERCADERÍAS 201 Ventiladores 26 800 - Regularización del Consumo

(Al cierre del ejercicio)

——————— 5 ——————— DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderías 26 800

69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderías 26 800 (Por saldar la cuenta)

- Determinación de la Variación (Cuenta 20 - Mercaderías)

Luego, en la Cuenta 611 se tiene :

Unidad Soles Variación

Compras (40) (24 000) (Acreedora) Ventas 48 26 800 Deudora Variación Negativa 8 2 800 Deudora (Desalmacenamiento) ——————— 6 ——————— DEBE HABER 80 MARGEN COMERCIAL 801 Margen Comercial 2 800 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías 2 800

(Para saldar la cuenta)

- Transferencia de la Variación Negativa (Al cierre del ejercicio)

Notas

a. El saldo de la Cuenta 611 - Mercade-rías resultó deudor, es decir, la empre-sa al término de sus operaciones ve dis-minuido sus almacenes.

b. La empresa al haber comprado en el año 40 ventiladores y tener que aten-der pedidos de 48 ventiladores, tuvo que hacer uso del stock inicial para com-pletar la demanda de los citados bie-nes, generándose la variación negativa de mercaderías, la cual incide en el margen comercial que se expone en el Estado de Ganancias o Pérdidas por naturaleza.

CUENTA 614

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Saldo

Acreedor o Deudor representa el impor-te total de la variación originada en el ci-clo económico entre el inventario final e inicial de las Materias Primas y Auxiliares.

Apreciaciones

1. La transferencia del costo total está re-ferida al importe de la compra y gastos vinculados con ellas que previamente han sido registrados en las cuentas 604 y 609, respectivamente.

2. En el caso de devoluciones a provee-dores se hará, además un cargo a 421- Facturas por Pagar con abono a 604 Materias Primas y Auxiliares; igualmente, se regularizará el impues-to correspondiente.

3. Su empleo permite elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza.

Aplicaciones Caso N.° 1 - Compra de Insumos Materias Primas S/. 6 000 Flete 500 6 500 IGV 19% 1 235 7 735 ——————— 1 ——————— DEBE HABER 60 COMPRAS 604 Materias Primas y Auxiliares 6 000 609 Gastos Vinculados

con las Compras 500

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011IGV por Pagar 1 235

42 PROVEEDORES

421 Facturas por Pagar 7 735 7 735 7 735 - Ingreso al Almacén

——————— 1 ——————— DEBE HABER 24 MATER. PRIMAS Y AUX.

241 Materias Primas 6 500

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

614 Materias Primas y Auxiliares 6 500

Caso N.° 2

La planta fabril del caso anterior solicita materias primas por un total de S/. 5 800. Culminado el proceso productivo, se de-vuelve al almacén la materia prima no uti-lizada de S/. 250.

- Retiro del Almacén

- Devolución al Almacén

——————— 1 ——————— DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

614 Materias Primas y

Auxiliares 5 800

24 MATE. PRIMAS Y AUX.

241 Materias Primas 5 800

——————— 2 ——————— DEBE HABER 24 MATER. PRIMAS Y AUX.

241 Materias Primas 250

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

614 Materias Primas y Auxiliares 250

Caso N.° 3

Se compra al crédito materias primas por US$ 1 000 más 19% de IGV, siendo el tipo de cambio S/. 3.40 por dólar.

A la fecha de pago el tipo de cambio es S/. 3.30 por dólar.

- Compra de Materias Primas

Se compra materias primas por S/. 6 000 pagando, además, flete por S/. 500 más 19% por IGV. US$ T.C S/. Materias Primas 1 000 3.40 3 400 IGV 19% 190 3.40 646 1 190 4 046 Unidad S/. Existencia Inicial: 20 10 000 Compras en el año 40 24 000 Disponible para la Venta 60 34 000 Ventas en el año (48) (26 800) Existencia Final: 12 7 200 De donde: Saldo Final 12 7 200 Saldo Inicial 20 (10 000) Variación Negativa (8) ( 2 800)

(4)

IN S T I T U T O PA C Í F I C O

VII

-4

P RIMER A Q UINCENA - M AY O 2007 ——————— 1 ——————— DEBE HABER 60 COMPRAS 604.2 Materias Primas y Auxiliares 3 400 (US$ 1 000 x S/. 3.40)

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011.1IGV por Pagar 646 (US$ 190 x S/. 3.40)

42 PROVEEDORES

421.2 Facturas por Pagar 4 046 (US$ 1 190 x S/. 3.40) 4 046 4 046 - Transferencia al Almacén

(US$ 1 000 x S/. 3.40)

——————— 2 ——————— DEBE HABER 24 MATERIAS PRIMAS Y AUX.

241 Materias Primas 3 400

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

614 Materias Primas y Auxiliares 3 400 - Nivelación del Tipo de Cambio

(S/. 3.30 – S/. 3.40) x US$ 1 190 ——————— 3 ——————— DEBE HABER 42 PROVEEDORES

421.2 Facturas por Pagar 119

77 INGRESOS FINANCIEROS

776 Ganancia por Diferencia

de Cambio 119

- Pago de Factura

——————— 4 ——————— DEBE HABER 42 PROVEEDORES

421.2 Facturas por Pagar 3 927 (Para saldar la cuenta)

10 CAJA Y BANCOS

104.2 Ctas. Ctes. Bancos 3 927 (US$ 1 190 x S/. 3.30)

Notas

a. El cuarto dígito dos (2) identifica la operación en moneda extranjera. b. Conforme lo señala la NIC 21 - Efecto

de las Variaciones en los Tipos de Cam-bio la disminución en el tipo de cam-bio por la obligación en moneda ex-tranjera será aplicada a resultados.

CUENTA 615 ENVASES Y EMBALAJES Saldo

Acreedor o Deudor representa el importe total de la variación originada en el ciclo económico entre el inventario final e inicial de los Envases y Embalajes adquiridos.

Apreciaciones

1. La transferencia del costo total está re-ferida al importe de la compra y gastos vinculados con ellas que previamente han sido registrados en las cuentas 605 y 609, respectivamente.

2. La transferencia de los Envases y Em-balajes producidos por la empresa se efectuará con la Cuenta 715 - Varia-ción de Envases y Embalajes.

3. En el caso de devoluciones a proveedo-res se hará además un cargo a 421 - Factu-ras por Pagar con abono a 605 Enva-ses y Embalajes; igualmente, se regu-larizará el impuesto correspondiente. 4. El empleo en la cuenta permite formu-lar el Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza.

Aplicaciones

Continuando con el caso anterior, se de-vuelve al proveedor envases defectuosos

Caso N.° 1

Se adquiere al crédito envases por S/.2 300 y embalajes por S/. 1 500 más 19 % de IGV. - Compra de Insumos ——————— 1 ——————— DEBE HABER 60 COMPRAS 605.1Envases 2 300 605.2 Embalajes 1 500

40 TRIBUTOS POR PAGAR

401.1IGV por Pagar 722

42 PROVEEDORES

421.1Facturas por Pagar 4 522 4 522 4 522 - Transferencia al Almacén ——————— 2 ——————— DEBE HABER 25 ENVASES Y EMBALAJES 251 Envases 2 300 252 Embalajes 1 500 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 615 Envases y Embalajes 3 800 3 800 3 800 Nota

El saldo acreedor de la Cuenta 615 deno-ta una posición favorable, es decir, se dis-pone de stock para el consumo.

Caso N.° 2

El departamento de despacho, del caso anterior, solicita envases por S/. 1 200 y S/. 1 000 en embalajes. - Consumo de Almacén ——————— X ——————— DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 615 Envases y Embalajes 2 200 25 ENVASES Y EMBALAJES 251 Envases 1 200 252 Embalajes 1 000 2 200 2 200 Caso N.° 3 Envases S/. 2 300 Embalajes 1 500 3 800 IGV 19% 722 4 522

por un total de S/. 700. Se recibe la co-rrespondiente Nota de Crédito del provee-dor por la devolución de insumos.

- Recepción de Nota de Crédito

——————— 1 ——————— DEBE HABER 42 PROVEEDORES

421 Facturas por Pagar 833 (Nota de Crédito del proveedor)

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011IGV por Pagar 133

(Disminución del crédito fiscal)

60 COMPRAS

605.1 Envases 700

833 833 - Retiro del Almacén

——————— 2 ——————— DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 615 Envases y Embalajes 700 25 ENVASES Y EMBALAJES 251 Envases 700 CUENTA 616 SUMINISTROS DIVERSOS Saldo

Acreedor o Deudor representa el impor-te total de la variación originada en el ci-clo económico entre el inventario final e inicial de los Suministros Diversos.

Apreciaciones

1. La transferencia del costo total está re-ferida al importe de la compra y gas-tos vinculados con ellas que previamen-te han sido registrados en las cuentas 606 y 609, respectivamente.

2. En el caso de devoluciones a proveedo-res se hará, además, un cargo a 421 Facturas por Pagar con abono a 606 -Suministros Diversos; igualmente, se re-gularizará el impuesto correspondiente. 3. La utilización de la cuenta permite ela-borar, al cierre del ejercicio, el Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza.

Aplicaciones

Caso N.° 1

Se compra al contado 1 500 galones de petróleo por la gerencia de logística por S/.5 250 más 19% de IGV; combustible que es depositado en la cisterna para su consumo progresivo.

Envases Devueltos S/. 700 IGV 19% 133 833

(5)

VII

- Compra de Combustible ——————— 1 ——————— DEBE HABER 60 COMPRAS 606.2 Suministros Diversos – Petróleo 5 250

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011. 1IGV por Pagar 998

42 PROVEEDORES

421.1 Facturas por Pagar 6 248 6 248 6 248

- Traslado de Combustible

- Cancelación a Proveedor

Caso N.° 2

Las diferentes camionetas del departa-mento de ventas de la empresa, del caso anterior, son abastecidas con petróleo de la cisterna, consumo que alcanza a 300 galones con un costo de S/. 1 050.

——————— 1 ——————— DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

616 Suministros Diversos 1 050

26 SUMINISTROS DIVERSOS

261 Petróleo 1 050

- Destino del Gasto

——————— 2 ——————— DEBE HABER 91 GASTOS DE VENTAS

911 Combustibles 1 050

79 CARG. IMPUT. A CUEN. DE COST.

791 Cargas Imputables a

Cuentas de Costos 1 050

Caso N.° 3

Se procede a efectuar el inventario de su-ministros diversos –repuestos y combusti-bles– con motivo del cierre del ejercicio económico, obteniéndose en términos monetarios los resultados siguientes:

- Regularización de Repuestos (Variación positiva)

——————— 1 ——————— DEBE HABER 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

616.1 Repuestos 150 (Para saldar la cuenta)

82 VALOR AGREGADO 821 Valor Agregado 150 - Regularización de Combustibles ( Variación Negativa ) ——————— 2 ——————— DEBE HABER 82 VALOR AGREGADO 821 Valor Agregado 600 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 616.2 Combustibles 600 (Para saldar la cuenta)

Continuará en la siguiente edición...

Notas

a. Las compras de repuestos y combusti-bles fueron registrados, primero en la Cuenta 606 - Suministros Diversos; y en segundo lugar, se empleó las cuentas divisionarias específicas de la cuenta prin-cipal 26 - Suministros Diversos para re-gistrar las entradas y salidas del caso en la correspondiente cuenta de variación: 616.1 y 616.2, creadas para tal efecto. b. La variación positiva y negativa de los repuestos y del combustible, respectiva-mente, incide finalmente en el Valor Agregado con una contracción neta de S/. 450, que será mostrada en el Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza.

- Consumo de Combustible (300 galones de petróleo) ——————— 2 ——————— DEBE HABER 26 SUMINISTROS DIVERSOS 261 Petróleo 5 250 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 616 Suministros Diversos 5 250 ——————— 3 ——————— DEBE HABER 42 PROVEEDORES

421.1Facturas por Pagar 6 248 (Para saldar la cuenta)

10 CAJA Y BANCOS

104 Ctas. Ctes. Bancos 6 248

Repuestos Combustibles Saldo Inicial S/. 1 200 S/. 1 500 Compras del período 2 300 3 500 Disponible para consumo 3 500 5 000 Consumos en el año (2 150) (4 100)

Saldo Final 1 350 900

Determinación de variación (Al cierre del ejercicio)

Saldo Final S/. 1 350 S/. 900 Saldo Inicial (1 200) (1 500) Variación Positiva 150 (600) (Negativa)

A

P

L

I

C

A

C

I

Ó

N

P

R

Á

C

T

I

C

A

Referencias

Documento similar

Sobre la base de que son numerosas y consistentes inter-contextos jurídicos las críticas a la eficacia de los Tribunales de Jurados, nos hemos planteado un estudio comparativo de

Cuando finalice el arrendamiento, si esto sucede una vez finalizado el periodo de presentación de la solicitud única en 2015 o un año posterior, si las partes han acordado que,

04.- ¿Si un alumno cambia de centro y era beneficiario de transporte, tiene que hacer una nueva solicitud en el centro destino?. Sí, dado que las circunstancias

Las respuestas a estas preguntas pasan obligatoriamente por una definición previa del concepto de participación y de los objetivos y fines que se quieren obtener con la

La coalición Herri Batasuna, tras el bache sufrido en 1980, en que pierde 35.000 votos respecto a las elecciones provinciales de abril de 1979, recupera en estos dos últimos años

Para la sumatoria de las respuestas se proyecto la utilización de una matriz del número de acuerdo a las preguntas y respuestas, pero tuvimos un problema ya

La entrega de las respuestas a problemas o cuestiones planteados, resueltas de forma individualizada o en grupo, junto con las preguntas cortas planteadas en clase, y

50 ¿Qué información se debe aportar sobre los