GESTIÓN DE LA RELACIÓN GESTIÓN DE LA RELA GESTIÓN DE LA RELACIÓN C GESTIÓN DE LA RELACIÓN CON EL ESTADO. Cuaderno de Trabajo.

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Texto completo

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GESTIÓN DE LA RELAC

GESTIÓN DE LA RELACIÓN

GESTIÓN DE LA RELACIÓN CON

GESTIÓN DE LA RELACIÓN CON

Cuaderno de Trabajo

GESTIÓN DE LA

RELACIÓN CON EL ESTADO

Nombre:

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Cuaderno de Trabajo

Gestión de la relación

con el Estado

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El presente Cuaderno de Trabajo ha sido desarrollado por el equipo de la Dirección Mi Empresa de la Dirección General de Innovación, Transferencia Tecnológica y Servicios Empresariales del Ministerio de la Producción. Este documento sirve de apoyo para el dictado del Taller Gestión de la Relación con el Estado, el mismo que forma parte de la plataforma Emprendedor Peruano que el Ministerio de la Producción impulsa.

Se autoriza la descarga de la versión digital de este Cuaderno de Trabajo de la página web www.emprendedorperuano.pe

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Cuaderno de Trabajo

Gestión de la relación

con el Estado

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ÍNDICE

Prueba de Entrada

Prueba de Salida

Presentación

I. Sesión 1 -

Planeamiento de la Gestión Empresarial de la MIPYME

II. Sesión 2 – Negocios con el Estado

III. Sesión 3 - Promoción Comercial de la MIPYME y Mecanismos

Alternativos de Solución de Conflictos

9

13

88

159

14

51

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Instrucciones para la Prueba de Entrada

I. Objetivo

La presente prueba tiene como principal objetivo sondear y establecer el nivel de conocimientos básicos que podrían tener los participantes asistentes al iniciar el presente taller, relacionados con los aspectos de la Formalización Empresarial.

II. Indicaciones específicas para realizar la prueba

El participante dispone de diez (10) minutos desde el inicio de la misma. Es de carácter individual, por lo que no está permitido compartir información con otros participantes.

No se puede disponer de ningún material adicional para su elaboración.

Es una prueba con diez (10) preguntas y sólo hay una respuesta correcta por pregunta La respuesta debe ser marcada mediante círculo en la letra correspondiente.

Ejemplo de respuesta:

1. ¿Cuál es el medio de publicidad más utilizado en la actualidad? a. Prensa escrita

b. La televisión

c. Internet (Medios digitales)

(Respuesta correcta c. marcada con un círculo)

Al finalizar, el participante entregará al facilitador la hoja desglosable de la prueba. No debe olvidar anotar su nombre completo, fecha, edad y región a la que pertenece.

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1. ¿Cuántas formas de contratar existen en el ámbito laboral? a) Contratación directa, indirecta y no laboral

b) Contratación directa, a plazo fijo y a plazo indefinido c) Modalidades formativas y locación de servicios

2. ¿Cuáles son los topes máximos en ventas anuales para las micro y pequeñas empresas? a) 200 y 500 UIT

b) 150 y 1700 UIT c) 300 y 1000 UIT

3. ¿Cuáles son los derechos de las personas que trabajan en una microempresa?

a) Jornada de trabajo de 8 horas, 15 días de vacaciones anuales, SIS, participación en las utilidades. b) Gratificaciones, descanso semanal, ESSALUD.

c) Vacaciones truncas, feriados no laborables, sistema pensionario. 4. ¿Cuál es el número máximo de socios en una SAC?

a) Ilimitado.

b) 20.

c) 2.

5. ¿Cuáles son las ventajas de iniciar una empresa como persona natural? a) Se puede crear y liquidar fácilmente.

b) La responsabilidad es limitada.

c) Se accede a financiamiento de manera rápida.

Prueba de Entrada

GESTIÓN DE LA RELACIÓN CON EL ESTADO

NOTA

Apellidos y nombres:

Fecha de aplicación de la prueba: Edad: Región:

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6. ¿Qué título valor permite otorgar de manera voluntaria una garantía a petición del propietario? a) El TCHN.

b) La factura comercial. c) El cheque.

7. ¿Quién tiene mayor participación en la conciliación? a) El árbitro.

b) Las partes. c) El conciliador.

8. Señale cuáles son las características del RUS.

a) Los ingresos anuales no deben superar los S/. 360 000,00; no llevan libros contables, los pagos se realizan por categorías y van desde S/. 20 mensuales.

b) Los ingresos anuales no superan los S/. 550 000; están obligados a llevar al menos dos libros contables, pagan impuestos mensualmente.

c) No tienen tope de ingresos y deben declarar mensualmente al hacer el pago, pueden entregar facturas.

9. Señale si las afirmaciones son verdaderas o falsas

a) Las micro y pequeñas empresas gozan de beneficios desde su constitución.

b) Las micro y pequeñas empresas deben inscribirse en REMYPE para poder acogerse a los beneficios.

c) El Estado tiene obligación de comprarle a las MYPES el 40 % de lo que requiere. 10. ¿Cuántos regímenes existen para el pago del Impuesto a la Renta?

a) Régimen general, régimen especial, Registro Único Simplificado.

b) Renta de primera categoría, renta de segunda categoría y renta de tercera categoría. c) Ninguna de las anteriores.

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Introducción

Con este taller se busca acercar a los participantes las herramientas que le brinda la Ley y el Estado de manera especial, como empresarios de la micro, pequeña y mediana empresa.

Si los participantes tienen conocimiento de todas las herramientas que les brinda el Estado y la Ley van a poder hacer uso de ellas en beneficio de su negocio. Para ello, es necesario que conozcan cuáles son las ventajas de la formalización; qué tipos societarios existen, qué beneficios obtendrán si se inscriben en el REMYPE, como acceder al Régimen Laboral Especial, a qué régimen tributario se pueden acoger, como participar a las Compras Estatales y Compras Myperú y otras opciones que procuran la sostenibilidad y competitividad de las MIPYME.

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I. SESIÓN 1

PLANEAMIENTO DE LA GESTIÓN

EMPRESARIAL DE UNA MIPYME

1. FORMAS DE HACER

NEGOCIO

1.1. Persona Natural con Negocio

a. ¿Qué es una persona persona natural con negocio?

Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.

Constituir nuestra empresa como Persona Natural significa que nosotros (que pasamos a ser la Persona Natural), como dueños de la empresa, asumimos todas las obligaciones de ésta.

Asumir todas las obligaciones significa que asumimos toda responsabilidad y garantizamos con todo el patrimonio que poseamos (todos los bienes que estén a nuestro nombre), las obligaciones que pueda contraer la empresa.

Por ejemplo, si la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda contraída, seremos nosotros a título personal quienes estaremos obligados a responder ante dicha deuda y, en caso de no hacerlo, nuestros bienes personales podrían ser embargados.

El tener “responsabilidad ilimitada” es la principal característica y mayor desventaja de constituir una empresa como Persona Natural.

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b. Requisitos para la Constitución – Obtención del RUC

Pasos para constituir una actividad empresarial como persona natural con negocio.

Para poder iniciar las actividades del negocio como persona natural se deberá tramitar el registro único del contribuyente (RUC) en la sunat. (Incluye selección de régimen tributario y solicitud de emisión de tickets, boletas y/o facturas). Las personas naturales con o sin negocio pueden tramitar el RUC a través de internet.

- Ingrese a Inscripción del RUC por Internet,

www.sunat.gob.pe

- Complete los datos que el sistema le solicita Para conocer el detalle de la información que debe ingresar puede:

Descargar la Cartilla de Instrucciones Visualizar la Demo de Inscripción al RUC por Internet. Imprima su Constancia de Información Registrada.

- Acérquese a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio o dependencia de la SUNAT que corresponda al domicilio fiscal que ha informado en su inscripción, portando lo siguiente:

1. El original y copia fotostática de su DNI vigente.

2. El original y copia fotostática del documento que sustenta su domicilio fiscal con una antigüedad no mayor a 2 meses, según haya marcado cuando realizó su inscripción por Internet (recibo de agua, recibo de luz, recibo de cable, contrato de alquiler, etc.) o cualquiera de ellos si no marcó alguno.

3. El trámite es personal, sin embargo, en caso la persona que va a activar su RUC es un tercero autorizado, deberá adicionalmente exhibir el original de su DNI y copia fotostática, así como una carta poder legalizada notarialmente. En este caso ya no se requiere el original y copia del DNI del titular.

4. Indique al personal de SUNAT que ha realizado su inscripción al RUC por Internet, para recibir una atención preferente.

5. Al momento de activar su RUC, solicite su código de usuario y clave de acceso (Clave SOL), la cual le permitirá realizar diversos trámites a través de Internet, tales como: pagar y presentar sus declaraciones, solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago a través

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de imprentas conectadas a este sistema, entre otros. Ingrese aquí para descargar su solicitud de Clave SOL.

c.Ventajas y Desventajas de constituir una persona Natural con Negocio

• Ventajas de iniciar como persona natural o Desde el punto de vista legal este negocio se puede crear y liquidar fácilmente.

o Se tiene unidad de mando y acción porque la propiedad, el control y la administración de la empresa se encuentra en una sola persona

o Es flexible para reaccionar rápidamente en caso de cambios bruscos en el mercado que puedan afectar a la empresa

o Existen regulaciones mínimas que se deben cumplir.

• Desventajas de iniciar como persona

natural

o La responsabilidad es ilimitada, en caso de que los recursos de la empresa sean insuficientes para hacer frente a las deudas, se tiene que estar preparado para asumir las deudas de la empresa con el patrimonio personal.

o Se dispone de un capital limitado, generalmente limitado a lo que el propietario

pueda invertir, lo que puede representar serios problemas al crecimiento futuro de la empresa.

o Una enfermedad o accidente que impida participar activamente en el manejo del negocio puede significar una interrupción de las operaciones

1.2. Persona Jurídica

1

a. ¿Qué es una persona jurídica?

La persona jurídica es una asociación que puede fundar una persona natural, varias personas naturales o varias personas jurídicas. A diferencia de la persona natural, tiene existencia legal pero no tiene existencia física y debe ser representada por una o más personas naturales y/o jurídicas.

Tampoco depende de la vida de sus fundadores; se constituye como un centro unitario autónomo. La empresa es la que responde por las deudas y no los socios.

Existen cuatro formas de organización empresarial por las que se puede optar

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Modalidades empresariales como persona jurídica E.I.R.L. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada S.R.L. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.A.C. Sociedad Anónima Cerrada S.A. Sociedad Anónima

b. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

• Características

o La empresa adoptará una denominación que le permita individualizarla, seguida de la indicación “Limitada” o acompañada de sus siglas EIRL También puede usar su nombre abreviado.

o Es una persona jurídica de derecho privado, constituida por la voluntad de una sola persona (voluntad unipersonal).

o El capital de la empresa debe estar íntegramente suscrito y pagado al momento de constituirla.

o La empresa tiene patrimonio propio, que es distinto del patrimonio del titular o dueño. o La responsabilidad de la empresa está limitada a su patrimonio. El titular o dueño

no responde personalmente por las obligaciones de la empresa

o El titular será responsable solidariamente con el gerente, de las infracciones a la ley practicadas por el gerente, siempre que consten en el libro de actas y no hayan sido anulados.

o En los demás casos la responsabilidad del titular y del gerente será personales.

o Las acciones legales contra las infracciones del gerente prescriben a los dos años a partir de la comisión del acto que les dio lugar o Se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de empresas pequeñas.

• Órganos de la empresa

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empresa que tiene a su cargo la decisión de los bienes y actividades

o La gerencia es designada por el titular. Tiene a su cargo la administración y representación de la empresa.

o El titular puede asumir el cargo de gerente, en cuyo caso asumirá las facultades, deberes y responsabilidades de ambos cargos y se le denominará titular-gerente

C. Formas colectivas o sociales: Ley General de Sociedades Nº 26887

La ley General de Sociedades contempla tres formas societarias, en las que se requiere como mínimo dos socios y hasta un número indeterminado de estos. Estas formas societarias son:

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)

• Características

o La sociedad adoptará la denominación

seguida de la indicación “Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada” o de su abreviatura SRL. También puede usar su nombre abreviado.

o Requiere de un mínimo de 2 socios y no puede exceder de 20 socios.

o Los socios tienen preferencia para la adquisición de las aportaciones.

o El capital social está integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del 25 % de cada participación.

o La responsabilidad de los socios se encuentra delimitada por el aporte efectuado, es decir, no responden personalmente o con su patrimonio por las deudas u obligaciones de la empresa.

o La voluntad de los socios que representan la mayoría del capital social regirá la vida de la sociedad. El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad.

o Es una alternativa típica para las empresas familiares.

• Órganos de la empresa

o Junta General de Socios. Representa a todos los socios de la empresa. Es el órgano máximo de la empresa.

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o Gerente. Es el encargado de la administración y representación de la sociedad.

o Subgerente. Reemplaza al gerente en caso de ausencia

Sociedad Anónima Cerrada (SAC)

• Características

o La denominación adoptada debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Cerrada” o estar acompañada de su sigla SAC.

o El número de accionistas no puede ser menor de 2 y como máximo tendrá 20 accionistas.

o Se impone el derecho de adquisición preferente por los socios, salvo que el estatuto disponga lo contrario.

o Se constituye por los fundadores al momento de otorgarse la escritura pública que contiene el pacto social y el estatuto, en cuyo caso suscriben íntegramente las acciones

o El capital social está representado por acciones nominativas y se conforma con los aportes (en bienes y/o en efectivo) de los socios, quienes no responden personalmente por las deudas de la empresa.

o Es una persona jurídica de responsabilidad limitada.

o No puede inscribir sus acciones en el Registro Público del Mercado de Valores. o Permite la celebración de Juntas de Accionistas no presenciales.

o No exige la formalidad de otorgar escritura pública e inscribir en Registro Público la transferencia de acciones.

o Predomina el elemento personal, dentro de un esquema de sociedad de capitales. o Surge como reemplazo de la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL).

o Es la alternativa ideal para empresas familiares.

• Órganos de la empresa

o Junta General de Accionistas. Es el órgano supremo de la sociedad. Está integrada por el total de socios que conforman la empresa. o Gerente. Es la persona en quien recae la representación legal y de gestión de la sociedad. El gerente convoca a la Junta de Accionistas.

o Subgerente. Reemplaza al gerente en caso de ausencia.

o Directorio. El nombramiento de un directorio por la junta es facultativo; se establece el directorio al constituir la empresa, se nombra al primer directorio y se establece su duración.

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Sociedad Anónima (SA)

• Características

o La Sociedad Anónima puede adoptar cualquier denominación con la indicación Sociedad Anónima o las siglas SA.

o Cuando se trate de sociedades cuyas actividades solo pueden desarrollarse, de acuerdo con la ley, por sociedades anónimas, el uso de la indicación o de las siglas es facultativo.

o Está conformada por un número mínimo de 2 accionistas; no hay un número máximo de accionistas.

o Es la modalidad ordinaria y la más tradicional.

o Su nacimiento es voluntario. Usualmente surge de la voluntad de los futuros socios. o Como excepción su nacimiento puede ser legal, puesto que hay casos en que la ley impone el modelo de la sociedad anónima, no pudiendo optarse por otro; por ejemplo

para la constitución de bancos y sociedades agentes de bolsa.

o Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada, en la que el capital social se encuentra representado por títulos valores negociables.

o Posee un mecanismo jurídico propio y dinámico orientado a separar la propiedad de la administración de la sociedad.

o Puede inscribir sus acciones en el Registro Público del Mercado de Valores.

• Órganos de la empresa

o Junta General de Accionistas. Es el órgano supremo de la sociedad; está integrado por el total de accionistas. Su actividad se encuentra limitada por el estatuto. Cada acción da derecho a un voto.

o Directorio. Órgano colegiado de existencia necesaria y obligatoria; es elegido por la Junta General de Accionistas, conformada por un mínimo de 3 personas, que pueden ser los mismos socios.

o Gerente. Es nombrado por el Directorio; es el representante legal y administrativo de la empresa.

o Subgerente. Reemplaza al gerente en caso de ausencia.

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1.3. Diferencias entre persona Natural con Negocio y Persona Jurídica

DIFERENCIAS

PERSONA

NATURAL

La capacidad de obrar, por el contrario, se adquiere con la mayoria de edad, mientras que la

persona jurídica tiene capacidad de obrar desde su constitución.

Persona jurídica es una sociedad, una empresa, o en general cualquier

institución pública o privada con capacidad jurídica y capacidad de obrar

La capacidad jurídica, es la facultad suficiente para realizar actos jurídicos y ser titular de Derechos y deberes y la tiene cualquier persona física o jurídica

desde su nacimiento.

PERSONA JURÍDICA

La persona natural es la persona física con capacidad

de obrar. Esto es, cualquier persona.

1.4. Cuadro comparativo entre los tipos de Personas Jurídicas

FORMA INDIVIDUAL LEY N° 21621 MODALIDAD EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L. SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L. SOCIEDAD ANÓNIMA

CERRADA S.A.C. SOCIEDAD ANÓNIMA S.A.

FORMAS COLECTIVAS O SOCIALES LEY GENERAL DE SOCIEDADES N° 26887

Es una persona jurídica

de derecho privado Requiere de un mínimo de dos socios y no puede exceder de veinte socios.

El número de accionistas no puede ser menor de dos y como máximo tendrá

Conformada por un número mínimo de 2 accionistas, no tiene un número de máximo

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CARACTERÍSTICAS

Constituida por la voluntad de una sola persona (voluntad unipersonal). EL Capita de la empresa deberá estar integramente suscrito y pagado al momento de constituirse la empresa. La empresa tiene patrimonio propio (conjunto de bienes a su nombre), que es distinto al patrimonio del titular o dueño. La responsabilidad de la empresa está limitada a su patrimonio. El titular del negocio no responde

personalmente por las obligaciones de la empresa.

El titular será solidariamente responsable con el gerente de los actos infractorios de la Ley practicados por su gerente. Siempre que consten en el Libro de Actas y no hayan sido anulados.

Se impone el derecho de adquisici n preferente por los socios, salvo que el estatuto disponga lo contrario.

Se constituye por los fundadores al

momento de otorgarse la escritura p blica que contiene el pacto social y el estatuto, en cuyo caso suscriben integramente las acciones.

El Capital Social está representado por acciones nominativas y se conforma con los aporte (en bienes y o en efectivo) de los socios, quienres no responden

personalmente por las deudas sociales. Es una persona jur dica de Responsabilidad Limitada.

o puede inscribir sus acciones en el Registro

blico del ercado de alores. Es la modadlidad ordinaria y la más tradicional. Su nacimiento es voluntario (usualmente surge de la voluntad de los futuros socios) Como e cepci n su nacimiento puede ser legal, puesto que hay casos en que la ley impone el modelo de la Sociedad An nima, no pudiendo optarse por otro, por ejemplo para la constituci n de bancos y sociedades agente de bolsa. Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada, en la que el Capital Social se encuentra representando por t tulos valores negociables. osee un mecanismo jur dico propio y dinámico orientado a separar la propiedad de la administraci n de la sociedad.

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CARACTERÍSTICAS

En los demás casos la responsabilidad del Titular y del Gerente será personal. Las acciones legales contra las infracciones del Gerente,

prescriben a los dos años, a partir

de la comisión del acto que les dio lugar. Se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de pequeña empresa. La voluntad de los socios que representen la mayoria del capital social regirá la vida de la sociedad. El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad. Es una alternativa típica para empresas familiares. Predomina el elemento personal, dentro de un esquema de sociedad de capitales.

Surge como reemplazo de la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada - S.R.L. Es la alternativa ideal para empresas familiares.

Puede inscribir sus acciones en el Registro Público del Mercado de Valores.

1.5. Beneficios de las MIPYME

• Durante los tres primeros años, desde la inscripción en REMYPE, las nuevas empresas no serán sancionadas al primer error, si cometen una falta laboral o tributaria, sino que tendrán la posibilidad de enmendar esta sin tener que pagar multas. Esto no ocurrirá cuando en 12 meses la empresa incurra en la misma infracción en dos o más oportunidades.

• Las pequeñas y medianas empresas que capaciten a su personal podrán deducir este gasto del pago del Impuesto a la Renta por un

monto similar al 1 % del costo de su planilla anual.

• Las EIRL podrán estar en el nuevo RUS y obtener beneficios tributarios.

• En cuanto a las compras estatales, las instituciones tendrán 15 días para pagarle a sus proveedores MYPES. El Estado tiene la obligación de comprarle a las mypes por lo menos el 40% de lo que requiere.

• Las empresas instaladas en el país podrán reducir hasta en 175 % sus gastos para el

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cálculo del Impuesto a la Renta en proyectos de investigación científica y desarrollo e innovación tecnológica. Esto es así si el proyecto es realizado por personas jurídicas domiciliadas en el país; si no son domiciliadas, la reducción es de 150 %. • Para acceder a los beneficios se debe obte-ner primero una calificación del proyecto como “investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica a través del Consejo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación Tecnológica (Concytec). Luego, estos proyectos pueden ser ejecutados por la misma empresa o cedidos a centros de investigación. Finalmente, el resultado, producto o servicio final, tendrá que ser registrado en Indecopi.

CASO PRÁCTICO

ACTIVIDAD PERSONAL

Materiales:

Hoja bond A4, lapicero o lápiz Instrucciones:

El ponente plantea una supuesta oportunidad de mercado, pero es necesario para la misma que la empresa emita factura, por lo cual se requiere la constitución de una empresa y deben presentar los requisitos mínimos para su realización.

1.- Coloque el nombre de su empresa, señalando el tipo societario

2.- Colocar socios, accionista o titular de la empresa (solo nombres)

3.- Señalar la actividad Económica u objeto Social (Detallada)

4.- Señalar capital - cantidad exacta (bienes dinerarios o bienes no dinerarios)

5.- Señalar Gerente obligatorio, sub gerente y directorio si lo tuviera.

Tiempo de duración del ejercicio (10 minutos) 2 empresarios leerán sus anotaciones

- Identificar el objeto social de las empresas seleccionadas y se aplicara una mejora. - Identificar el capital y a través de nuestro Sistema Integral de Gestión Empresarial (SIGE) se dará la pre liquidación de cada una de las empresas.

www.sige.miempresa.gob.pe Ideal del ejercicio

- Identificar el mejor tipo societario y organización para su empresa.

- Reconocimiento de los beneficios de formalizarse a través de nuestras oficinas. - Reconocimiento de lo factible que es la constitución jurídica.

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2. MODALIDADES DEL

CONTRATO LABORAL

Son las diferentes formas de establecer un vínculo laboral entre la empresa y los trabajadores.

Para los trabajadores, en el ámbito general, existen diferentes modalidades de contratación, ya que es un elemento importante de la relación laboral, y de la forma en que se contrate dependerán los demás eventos relevantes de la relación laboral.

Existen diferentes formas de contratar y se pueden clasificar en:

- Contratación directa, - Contratación indirecta, - Contratación no laboral

2.1. Contratación directa. Esta modalidad

se divide a su vez en:

a. A plazo indefinido. Este tipo de contratos se debe utilizar para atender necesidades de servicios de actividades principales y permanentes, así como de actividades complementarias y permanentes.

La celebración de un contrato de duración indefinida no está sujeta a ningún tipo de formalidad, ya que este puede celebrarse de manera verbal. Por esta razón, no existe obligación de dar conocimiento al Ministerio de Trabajo.

Sí resulta conveniente celebrar por escrito este contrato ya que ahí se colocarán las obligaciones y derechos especiales del trabajador, como, por ejemplo, el deber de confidencialidad o de permanencia o el pago de un bono por cumplimiento de objetivo. Sin la existencia del contrato escrito, será complicado para quien exige el cumplimiento de la obligación o reclama el otorgamiento de un derecho, demostrar la existencia de la obligación o del derecho, según corresponda.

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personal puede ser implementada de manera fácil y sencilla.

b. A plazo fijo. También llamada contratación temporal. Se utiliza para atender necesidades de servicios correspondientes a actividades principales y temporales. Este tipo de contratos no puede ser usado para atender necesidades de servicio que para la empresa sean permanentes, sin que sea relevante si son principales o complementarias.

La única excepción son los contratos de trabajo por inicio de nueva actividad y de reconversión empresarial, los cuales permiten la celebración de contratos temporales para la atención de actividades que además de permanentes son principales.

La regla general es que la celebración de un contrato de trabajo temporal exige siempre la existencia de una causa objetiva que acredite la temporalidad del servicio que se requiere contratar. Los contratos de trabajo a plazo fijo o temporales responden o deben responder al principio de causalidad, el cual no busca otra cosa que garantizar que el vínculo laboral dure tanto como la fuente que le dio origen.

Solo podrá realizarse un contrato a plazo fijo o temporal cuando la labor a desarrollar sea de alcance limitado en el tiempo, caso contrario se deberá realizar un contrato a plazo indefinido. Es una modalidad de contratación flexible porque existen varios tipos de contratos temporales, pero a la vez rígida porque solo permite atender necesidades de servicios temporales y nunca permanentes.

c. A tiempo parcial. Es aquel contrato que se ejecuta en una jornada laboral sensiblemente menor a la jornada a tiempo completo, la que normalmente coincide con la jornada máxima legal o está mu y cerca de ella.

Se celebran por escrito, para atender cualquier tipo de necesidad de servicios, principales, complementarios, permanentes, temporales o resultado de cualquiera de las combinaciones posibles.

Los contratos de trabajo a tiempo parcial generan menor costo laboral, ya que no tienen derecho a estabilidad laboral, CTS; solo tienen derecho a gratificaciones legales, participación en las utilidades de la empresa, y descanso vacacional reducido.

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La contratación laboral a tiempo parcial es una modalidad contractual interesante y conveniente por ser versátil y barato, pues permite atender necesidades de servicios generadas por cualquier tipo de actividad empresarial a bajo costo laboral.

2.2. Contratación indirecta, la cual se divide

a su vez:

a. Intermediación laboral. Es un esquema de contratación triangular en el que intervienen un trabajador y dos empresas, una usuaria y otra de servicios; es la relación jurídica mediante la cual un empleador destaca a trabajadores a otra empresa para que presten sus servicios bajo las órdenes de esta última.

Cuando se recurre a la intermediación laboral lo que se contrata es provisión de personal o de mano de obra con algunas limitaciones, ya que no es posible para la realización de actividades ordinarias y permanentes como las actividades principales.

La intermediación laboral se utiliza para la realización de actividades complementarias. Bajo esta modalidad solo se puede contratar

al 20 % de los trabajadores de una empresa incluyendo a personal estable, temporal y a tiempo parcial.

b. Tercerización de servicios. Es una modalidad de contratación laboral que solo permite atender la ejecución de actividades principales. Es importante señalar que para la tercerización de servicios se exige el encargo de actividades principales, además la empresa tercerizadora debe encargarse del desplazamiento permanente y continuo de personal al local de la empresa principal. Es así que se libera a la empresa principal de responder solidariamente por el pago de remuneraciones y beneficios sociales frente al incumplimiento de la empresa tercerizadora.

La tercerización de servicios es una forma de organización empresarial que autoriza encargar a terceras empresas la ejecución de ciertas labores. Así, una empresa puede concentrarse en la ejecución de sus actividades principales y distintivas, las cuales le generan valor lográndose importantes ventajas competitivas gracias a la especialización.

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de organización que permite a las empresas encontrar el tamaño ideal para poder crecer o seguir creciendo, y para encontrar al mejor y más barato socio estratégico, por lo que es un mecanismo para lograr la mayor rentabilidad posible.

c. Encargo integral a un tercero de actividad complementaria. Permite la tercerización de una actividad complementaria.

2.3. Contratación no laboral

a. Modalidades formativas. Son tipos especiales de convenios que relacionan el aprendizaje teórico y práctico mediante el desempeño de tareas programadas de capacitación y formación profesional; los convenios formativos son acuerdos especiales que intentan brindar capacitación y que no generan una relación de trabajo.

En los convenios formativos se aprecian los tres elementos esenciales del contrato de trabajo: a) existe una prestación personal de servicios; b) existe el pago de una suma de dinero periódica como contraprestación por el servicio prestado, y c) existe subordinación, pues los beneficiarios de los convenios formativos deben cumplir con

las disposiciones, instrucciones y pautas que imparta la empresa en su condición genérica de capacitador.

Los convenios formativos pueden ser utilizados para colaborar con la ejecución de todas las labores al interior de una empresa, como en las áreas de gestión, de administración, de producción, de mantenimiento, etc.

Los convenios formativos laborales si son correctamente utilizados pueden ser aprovechados por el sector empresarial para capacitar personal calificado y no calificado con la intención de facilitarle el ingreso al mercado laboral.

b. Contratación civil o locación de servicios. Se recurre a este tipo de contrato cuando se trata de actividades complementarias y temporales, como por ejemplo, cuando en una fábrica de tejidos de algodón se requiere ejecutar el mantenimiento preventivo de los calderos; en este caso, en lugar de contratar a una empresa que haga el servicio, se contratan 3 profesionales y técnicos especializados en la materia mediante contratos de locación de servicios.

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El contrato de locación de servicios tiene tres elementos esenciales; la prestación personal de servicios, la retribución y la autonomía.

No es posible, en ningún caso, contratar al personal de dirección de confianza y/o al que se dedique a la ejecución de actividades principales mediante la celebración de contratos de locación de servicio.

2.4. Nuevos procedimientos para la

presentación de contratos y convenios de

modalidades formativas laborales

http://www.mintra.gob.pe/mostrarServicios. php?codServicios=32

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TABLA DE TASAS PARA EL PAGO EN EL

BANCO DE LA NACION

GUIA DEL REGISTRO DE CONTRATOS

NACIONALES Y CONVENIOS DE

MODALIDADES FORMATIVAS LABORALES

EN LÍNEA

ARCHIVOS PARA EL PROCEDIMIENTO DE

CARGA MASIVA

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2.5. Cuadro Comparativo – Regimenes Laborales

Beneficios de los

trabajadores

Régimen general Microempresa Pequeña empresa

Remuneración mínima vital

Sí (en la medida en que laboren 4 o más horas diarias). Sí. Sí. CTS Sí (1 RM al año depositada en dos armadas semestrales en mayo y noviembre).

No. Sí (15 RD por año

completo de servicios, hasta un máximo de 90 RD). Descanso semanal obligatorio Sí. Sí. Sí. Feriados no laborables Sí. Sí. Sí.

Vacaciones Sí (30 días por año de servicios).

Sí (15 días calendario por año de servicios).

Sí (15 días calendario por año de servicios). Reducción de

descanso vacacional

Sí (hasta 15 días previo acuerdo entre las partes.

Sí (hasta 7 días previo acuerdo entre las partes.

Si (hasta 7 días previo acuerdo entre las partes.

Vacaciones truncas Sí. Sí.

Gratificación de Fiestas Patrias y Navidad

Sí. Una remuneración. No. Sí. Media

remuneración. Jornada máxima Sí (8 horas diarias o 48

semanales).

Sí (8 horas diarias) Sí (8 horas diarias) Seguro social de salud Sí (asegurados

regulares de ESSALUD con opción de afiliarse a una EPS).

Sí (régimen especial de salud semisubsidiado del SIS o ESSALUD si así lo decide el empleador).

Sí (asegurados regulares de ESSALUD).

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Sistema pensionario Sí (asegurados obligatorios de la ONP

o AFP).

Sí (ONP o AFP o acogerse al régimen del sistema de pensiones sociales para las microempresas).

Sí (asegurados obligatorios de la ONP

o AFP).

3. ASPECTOS TRIBUTARIOS

3.1. Regímenes tributarios del Impuesto a la Renta

REGÍMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categoría del Impuesto a la Renta existen 3 regímenes tributarios

a. Régimen Único Simplificado (RUS)

Cuadro Resumen del Régimen Único de Impuesto a la Renta. Nuevo RUS.

Objetivos Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes

Contribuyentes Personas naturales y sucesiones indivisas generadoras de Tercera Categoría . Personas naturales, no profesionales, que perciban exclusivamente Rentas de Cuarta Categoría por el ejercicio de un oficio.

NRUS

RÉGIMEN

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Requisitos para el acogimiento

Domicilio: En el país

Total ingresos: hasta S/. 80,000 en un cuatrimestre.

Unidad de explotación: sólo una (1) y sin exceder los 100 mts.2

Personas afectadas a la actividad: máximo 5 por turno de trabajo, incluye al dueño del negocio.

Activos fijos: máximo 10 UIT, no incluye predios Precio unitario de venta máximo: S/. 500 Total de adquisiciones:

- S/. 80,000 (exclusivamente comercio e industria) - S/. 40,000 (servicios y/u oficios)

Consumo de luz: máximo 4,000 kw-hora

Consumo de servicio telefónico: máximo S/. 4,000

Régimen General de Renta es el régimen propio de empresas más grandes. Permite pagar en base a coeficientes. Tienen contabilidad completa.

Cuadro Resumen del Régimen Unico de Impuesto a la Renta. Nuevo RUS. VENTAJAS QUE

OTORGA EL NUEVO RUS.

• El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad económica. IDONEO.

• Es muy sencillo acogerse al Nuevo RUS. FACILIDAD

• Acogimiento y cambio de categoría es mensual FLEXIBILIDAD • No hay obligación de llevar libros contables

• BAJA COSTOS

• No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; solo debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.SENCILLO Y ADEMÁS BAJA COSTOS.

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IMPORTANCIA DEL NUEVO RUS ESPECIAL.

Es para contribuyentes con ingresos brutos y adquisiciones anuales que no excedan, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:

• Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas realizada en mercados de abastos. • Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural. Parámetros

Categorías Total de ingresos

brutos mensuales (Hasta S/.) Total de adquisiciones mensuales (Hasta S/.) Cuota mensual 1 5000 5000 20 2 8000 8000 50 3 13 000 13 000 200 4 20 000 20 000 400 5 30 000 30 000 600 Ejemplo:

Manuel Castro es propietario de un bazar. Sus ventas en el mes de marzo ascendieron a S/.15 000,00 y sus compras han sido de S/. 8000,00, aprovechando una promoción durante ese mes.

¿Cuánto debería pagar y en que categoría se encuentra? Manuel debe pagar S/. 400,00 por impuesto, categoría 4.

El nuevo RUS establece un procedimiento sencillo para determinar la deuda tributaria y prevé exi-gencias formales mínimas para facilitar el cumplimiento de esta

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b. Régimen Especial de Renta (RER)

Objetivos Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes

Contribuyentes Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

• Actividades de comercio y/o industria,(venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo)

• Actividades de servicios, (cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

Requisitos para el acogimiento

• El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 anual. • Los activos fijos afectados a la actividad, salvo los predios y vehículos, no

deben superar los S/. 126,000.

• No deben contar con más de 10 personas en su negocio. • Sus compras no deben de exceder los S/. 525,000 anuales. Ventajas del

Régimen Especial de Impuesto a la Renta.

• El contribuyente paga un porcentaje mensual en base a sus ingresos netos, éste pago tiene naturaleza cancelatoria por concepto de Impuesto a la Renta. SIMPLE

• No tienen obligación de presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta. SENCILLO Y DE BAJO COSTO

Cuál es la tasa a pagar.

Si las actividades provienen sólo de actividades de comercio y/o industria, la tasa a pagar es de 1,5%.

Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de servicios, la tasa es de 2,5%.

Si las rentas provienen de actividades de comercio y /o industria o de servicios, la tasa será de 2,5%.

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TRIBUTO TASA Impuesto a la Renta Tercera Categoría (RÉGIMEN

ESPECIAL) Sólo Comercio e Industria.

1.5% de sus ingresos netos mensuales Impuesto General a las Ventas e Impuesto de

Promoción Municipal

18% Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de servicios.

Si las rentas provienen conjuntamente de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios.

2.5% de los ingresos netos mensuales.

3.2. Cuadro Comparativo de los Regímenes Tributarios

Características RUS RER Régimen General

Comprobantes Emiten sólo boletas de venta y tickets, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal y no podrá ser usado para sustentar gasto

y/o costo para efecto tributario... Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Notas de crédito y débito. Tickets y cintas de Máquinas registra- doras. Guías de remisión.

Boletas o facturas y los demás comprendidos en la ley sobre comprobantes de pago.

Tasas De acuerdo a tablas, es una cuota mensual cancelatorio. Tasas de 1,5 % y 2,5% en función al ingreso mensual. El pago es cancelatorio. 30% se acoge a régimen de coeficientes.

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Libros contables. No necesita llevar libros Contables. Registro de Ventas e ingresos. Registro de Compras. Libro de inventario, balance y anexos. demás llevarán Planilla o usarán la Planilla Electrónica – PDT 601 según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes Personas naturales hasta 100 UITS: Libros de Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances. Registro de Compras Registros de Ventas e Ingresos. Más de 100 UITs deben llevar contabilidad completa. Personas jurídicas deben llevar contabilidad completa siempre.

Declaraciones juradas. No están obligados a presentar Declaración jurada anual. No están obligados a presentar declaración jurada anual Presentan declaración anual con regularización en Función a la tasa de 30% del impuesto correspondiente. VENTAJAS Categorías de acuerdo

a realidad económica Flexibilidad para el acogimiento y para el cambio de categoría. Régimen tributario intermedio. Permite emitir facturas. Es el régimen propio de empresas más grandes. Permite pagar en base a coeficientes. Tienen contabilidad completa.

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Acogimiento mensual. No hay obligación de llevar libros contables. No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe cumplir la cuota mensual.

Permite realizar el pago sin Formularios = PAGO FÄCIL en agencias bancarias a nivel nacional.

Los pagos son de acuerdo a Porcentajes mensuales que varían de 1,5% a 2,5% mensual, en base al total de ingresos y Egresos mensuales. Tienen derecho a deducir crédito fiscal por el IGV pagado en sus operaciones (19%).

3.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – IGV Y REGIMENES DE RECAUDACIÓN

El Impuesto General a las Ventas (IGV), conocido en otros países como Impuesto al Valor Agregado (IVA), es considerado como un impuesto indirecto, ya que quien soporta la carga económica no es el vendedor de bienes o prestador de los servicios, sino el tercero que es el comprador o consumidor final. El obligado al pago ante el Estado es quien realiza la operación de venta de bienes o servicios afectos al impuesto.

Toda persona natural o jurídica que desarrolla actividades empresariales por la venta de bienes y servicios o realice importaciones afectas al impuesto se encuentra obligada.

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Se encuentran afectos la venta en el país de bienes muebles, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores, la importación de bienes.

El nacimiento de la obligación surge según el tipo de bien que se venda, servicio que se brinde u operación que se realice:

• En la venta de bienes, en la fecha en la que se entrega el bien o en la fecha en la que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

• En el retiro de bienes, en la fecha de retiro o en la fecha en la que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

• En la prestación de servicios, en la fecha en la que se perciba la retribución o en la fecha en la que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

• En los contratos de construcción, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha en la que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

• En la primera venta de bienes inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso por el monto que perciba sea parcial o total o en la fecha en la que se emita el comprobante de pago.

• En la importación, en la fecha en la que se solicita su despacho a consumo.

El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada periodo el crédito fiscal correspondiente, salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por supuestos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el impuesto a pagar es el impuesto bruto.

El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada, es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, es decir, el monto afecto de la operación.

La base imponible está constituida por:

• El valor de venta, en el caso de la venta de los bienes.

• El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

• El valor de construcción, en los contratos de construcción.

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• El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con la exclusión del valor del terreno.

• En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación pertinente más los derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV.

Tasa del impuesto

18 % (16 % + 2 % del Impuesto de Promoción Municipal)

Tasa aplicable desde el 1 de marzo de 2011. El crédito fiscal es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que sustenta la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien.

3.4. REGIMENES DE RECAUDACIÓN

a. Sistema de Detracciones - SPOT

¿Qué es sistema de Detracciones del IGV? También conocido como Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo por el

cual el comprador de un bien o servicio afecto al sistema, retiene un porcentaje del importe a pagar, para luego depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor o prestador del servicio (titular de la cuenta) que tiene en el Banco de la Nación.

El Sistema de Detracciones (SPOT) es un mecanismo que consiste en el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio (titular de la cuenta) que tiene en el Banco de la Nación. El vendedor utilizará dichos fondos para efectuar el pago de:

a) Las deudas tributarias que comprendan tributos, multas e intereses, que sean administradas y/o recaudados por la SUNAT. b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el proceso de cobranza coactiva que tuviere el titular de la cuenta. El Decreto Legislativo N° 940 establece el alcance de los sectores económicos, bienes, servicios y contratos de construcción a los que resulta de aplicación el Sistema, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de

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ellos. Actualmente el Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones: Bienes

Descripción Porcentaje

Aceite de pescado 9%

Alcohol etílico 9%

Algodón en rama sin desmotar 9%

Arena y piedra 12%

Azúcar 9%

Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneración 9% Caña de azúcar 9% Embarcaciones pesqueras 9% Espárragos 9% Harina de pescado 9%

Leche, si el productor ha renunciado a la exoneración

4%

Madera 9%

Maíz amarillo duro 12%

Minerales metálicos no auríferos 12%

Oro gravado con el IGV 12%

Páprika 9%

Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos

15%

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i) Si el proveedor o embarcación está en lista de proveedores y embarcaciones sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%

15%

ii) Si el proveedor o embarcación no se encuentra en la lista de proveedores y embarcaciones

Servicios

Descripción Porcentaje

Intermediación laboral y tercerización (Contratos de Gerencia)

12% Arrendamiento de bienes (muebles e inmuebles) 12% Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%

Movimiento de carga 12%

Otros servicios empresariales jurídicos, contables, publicitarios, investigación y seguridad, entre otros)

12%

Comisión mercantil 12%

Fabricación de bienes por encargo 12% Servicio de transporte de personas por vía terrestre

10%

Contratos de construcción 4%

Demás servicios gravados con el IGV (excepto hospedaje, restaurante, entre otros)

10%

Liberación de Fondos

Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento general:

1.Procedimiento General

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como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los tributos y los otros conceptos permitidos por ley, serán considerados de libre disposición.

b) El titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguna de las siguientes causales:

b.1) Tener deuda pendiente de pago.

b.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).

Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados, emitirá una resolución aprobando la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.

c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre.

1. Ingreso como recaudación

Procedencia del ingreso como recaudación El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados cuando respecto del titular de la cuenta, la SUNAT detecte cualquiera de las siguientes situaciones: a) Las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito, b Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido.

c) No comparecer ante la Administración Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello,

d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los artículos 174, 175, 176, 177 o 178 del Código Tributario.

Los montos ingresados como recaudación serán destinados al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos de un proceso coactivo.

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b. Sistema de Retenciones

¿Qué es sistema de Retenciones del IGV? Es el régimen por el cual algunas empresas designadas por la SUNAT retienen el 3% de la venta Es el régimen por el cual, las empresas designadas por la SUNAT como Agentes de Retención (por lo general son PRINCIPALES CONTRIBUYENTES) los que deben retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias. Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.

Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV El régimen de retenciones se aplica

exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00,en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto.

Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. Operaciones excluidas de la retención El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:

OPERACIÓN EXCLUIDA

1. Operaciones exoneradas e inafectas

2. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

3. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.

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por servicios públicos de luz o agua, boletos de aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)

5. En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal (consumidores finales)

6. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago

7. En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones – SPOT)

8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

9. Realizadas con proveedores que tengan

la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

10. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

Tasa de retención

Desde el 01 de marzo del 2014 la tasa aplicable es 3% sobre aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

Hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada. c. Sistema de Percepciones ¿Qué es sistema de Percepciones del IGV?

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un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el vendedor recibe del un porcentaje adicional del monto a pagar.

El Régimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepción (vendedor Administración Tributaria), percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014: 6% TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014: 3%

El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y normas modificatorias.

Cabe indicar que la descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es referencial.

Consumidor Final

Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Régimen, por montos que sean A partir del 01.01.2014 (S/. 1500.00).

El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo señalado, en los siguientes casos:

a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV. b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación.

c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún establecimiento destinado a la realización de

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operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

Operaciones gravadas y tasas Tasa

Combustibles líquidos 1%

Bienes importados de manera definitiva • 10% (cuando el importador sea nuevo o haya incurrido en alguna causal que revele incumplimientos tributarios)

• 5% (Cuando el importador nacionalice bienes usados)

• 3.5% (Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores) Bienes incluidos en el apéndice 1 de la ley 29173 Afectos a la tasa del 2% sobre el precio de venta. Operación sobre la que se emita comprobante

de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente (adquirente) sea designado agente de percepción

Afecta al 0.5% sobre el precio de venta

Nota Importante:

Este régimen es aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes gravada con el IGV. El agente de percepción es la SUNAT.

Operaciones Excluidas

No se aplicará la percepción a que se refiere el presente título a la importación definitiva:

a) Derivada de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.

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b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda US $ 1,000 a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo.

c) Realizada por quienes sean designados como agentes de retención del IGV.

d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

e) De los bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales del Apéndice 2 de la Ley N° 29173.

f) De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. g) Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la

Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

i) De bienes considerados como envíos de entrega rápida según el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los US$ 2,000.

3.5. Régimen de la Amazonía

Con el objetivo de fomentar el comercio e inversión privada en la Región de la Amazonía se publica la Ley de promoción de la Inversión en la Amazonía Ley 27037.La Región de la Amazonía goza de beneficios tributarios otorgados para la comercialización de ciertos productos y prestación de servicios dentro de dicha región. En relación al Impuesto a la Renta gozan de una tasa preferencial, Exoneración del IGV, Recuperación Anticipada del IGV, entre otros. a. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO AL REGIMEN

Destinado solo para contribuyentes ubicados en la Amazonía

Se entiende que la Empresa se encuentra ubicada en la Amazonía cuando:

• Su domicilio fiscal está en la Amazonía y deberá coincidir con su Sede Central (lugar

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donde tenga su administración y lleve su contabilidad)

• Si es persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazonia • Debe encontrarse el 70 % de sus activos

fijos en la Amazonía

• Su producción no debe estar fuera de la Amazonía. Este requisito no es de aplicación a las empresas de comercialización

Los requisitos son concurrentes y deberán mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios, en caso contrario, estos se perderán a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos y por el resto del ejercicio gravable.

Base legal Art 2 del Decreto Supremo 103-99 EF) Reglamento de la Ley de la Amazonía

b. Alcance de la Ley:

• Involucra la totalidad de las regiones Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín, además de algunos distritos y provincias de las regiones de Cusco, Cajamarca, Huánuco, La Libertad, Piura, Puno, Huánuco, Pasco, Huancavelica.

• Brinda facilidades tributarias, constituye

fondos promocionales de financiamiento y compromisos de inversión pública.

• Los incentivos tributarios alcanzan a más de 30 productos basados en especies nativas pertenecientes a actividades forestales maderables, piscicultura, frutales, plantas medicinales. Los beneficios incluyen al manejo, transformación industrial y comercialización y están basados en la exoneración total del impuesto general a las ventas (IGV o IVA) y parcial del impuesto a la renta, alcanzando tasas entre 0 y 10% según productos o zonas de la Amazonía (en el país este impuesto alcanza al 30%).

3.6 ASPECTOS COMERCIALES – TITULOS

VA-LORES

Los títulos valores son aquellos instrumentos que permiten agilizar el tráfico comercial, materializados en documentos que representan o incorporan derechos patrimoniales, que están destinados a la circulación y reúnen los requisitos formales esenciales exigidos por ley. Están destinados a la circulación, diseñados para transmitirse de persona a persona, por lo que deben cumplir con ciertas características.

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Clases de títulos valores, los más utilizados por las MIPYME

Los títulos valores reconocidos son los siguientes: • Letra de cambio • Pagaré • Cheque • Factura comercial • Factura Negociable

• Título de crédito hipotecario negociable

3.6.1 Letra de cambio

Título valor abstracto emitido por una persona, mediante el cual se ordena a otra pagar incondicionalmente a un tercero una determinada suma de dinero en el lugar y plazo que el documento indique.

La relación cambiaria originada por una letra de cambio requiere de una persona que emita el título valor (el librador), de alguien que efectúe el pago (el aceptante) y de otro que reciba el pago (tenedor).

A través de la letra de cambio se permite que una determinada persona (girador de la letra de cambio) que tenga una acreencia contra un deudor (girado aceptante) lo pueda ceder a favor de uno de sus acreedores (tenedor de la letra de cambio).

Tiene la calidad de abstracto en la medida en que no es posible consignar la causa que dio origen al título valor.

El tenedor puede exigir al aceptante el pago de la suma de dinero señalada en la letra de cambio desde la fecha de su vencimiento que puede ser de cuatro formas:

• A fecha fija. • A la vista.

• A cierto plazo desde la presentación. • A cierto plazo desde su giro.

Puede ser objeto de protesto tanto por falta de pago como por falta de aceptación.

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Puede generar intereses compensatorios y moratorios solo después de la fecha de su vencimiento.

Para ejercitar la acción cambiaria se requiere del respectivo protesto. Efectuado el protesto contra el obligado principal, el tenedor ya no tendrá la obligación de hacerlo frente a los garantes (es facultativo).

3.6.2 Pagaré

Título valor que contiene una promesa de pago de un determinado monto dinerario a favor de un beneficiario. El pagaré se caracteriza por contener una promesa de pago de una cantidad determinada por una persona (emitente) a favor de una persona determinada (tenedor o tomador).

Frente al incumplimiento de una o más cuotas, el tenedor puede dar por vencidas todas las armadas por el total al que asciende el importe a pagar (por lo que el protesto que se le practique surtirá efectos solo respecto de la última cuota) o solo exigir el cumplimiento de las cuotas pendientes a la fecha de vencimiento.

El vencimiento del pagaré puede darse de tres formas:

• A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trate de pago único o en armadas. • A la vista.

• A cierto plazo o plazos desde su emisión, según se trate de pago único o pago en armadas.

3.6.3 Cheque

Es el instrumento bancario por excelencia. Su utilización permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas.

Puede ser emitido al portador o a la orden, lleva una orden de pago emitida por el girador o emitente a favor del tomador o beneficiario, incorpora un derecho de crédito.

Se puede emitir un cheque a favor de varias personas, para lo cual los nombres de las personas a favor de quienes se giró el cheque se deben encontrar unidos por la conjunción “y”. En este caso el pago o endoso del cheque se entenderá con todas ellas. Si los nombres de los beneficiarios se encuentran enlazados con las cláusulas “y/o” u “o” cualquiera de ellos o todos juntos podrán cobrarlo o endosarlo.

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orden de pago a un tercero existen cheques especiales, tales como:

• Cheque cruzado. Solo puede ser cobrado a través de una institución bancaria.

• Cheque para abono en cuenta. Solo puede ser cobrado mediante el abono en la cuenta corriente del beneficiario.

• Cheque intransferible. Está prohibida su libre circulación.

• Cheque certificado. El banco girado da fe de la existencia de fondos en la cuenta corriente del emitente.

• Cheque de gerencia. El emitente es el propio banco girado.

• Cheque-giro. Es el que se emite a una persona para cobrarlo en una plaza distinta al de emisión. • Cheque garantizado. El banco girado garantiza la provisión de fondos del emitente.

• Cheque de viajero. Es aquel que emite un banco a favor de una persona para que esta pueda cobrarlo en el extranjero en las oficinas del banco o sus afiliadas.

• Cheque de pago diferido. El que su cobro procede transcurrido un tiempo de su emisión. El plazo de presentación de un cheque para su pago, emitido dentro o fuera del país, es de 30 días. El cómputo de este plazo se efectúa a partir de la fecha de su emisión inclusive, y en el

caso del cheque de pago diferido, desde el día señalado para el pago.

3.6.4 Factura Comercial

Título valor crediticio que tiene por objeto promover el acceso al financiamiento a los proveedores de bienes o servicios a través de la comercialización de facturas comerciales y recibos por honorarios.

La tercera copia que se incorpora a las facturas comerciales y recibos por honorarios para su transferencia a terceros o su cobro ejecutivo se denomina factura negociable.

3.6.5 Factura Negociable

Es un título valor a la orden transmisible por endoso que se origina en la compraventa u otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de bienes o en la prestación de servicios e incorpora el derecho de crédito respecto al saldo del precio pactado por las partes.

La factura negociable debe contener lo siguiente: • Denominación de FACTURA NEGOCIABLE. • Firma y domicilio del proveedor de bienes y servicios a cuya orden se entiende emitida. • Domicilio del adquirente del bien, a cuyo cargo se emite.

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