SUMARIO
FISCAL
I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
1. Dietas ... 15
1.1. Gastos exceptuados. Supuesto general ... 15
1.2. Gastos exceptuados. Supuestos específicos ... 16
2. Rentas en especie ... 18
2.1. Notas básicas ... 18
2.2. Valoración de las rentas en especie del trabajo ... 20
3. Estimación directa normal ... 21
3.1. Notas básicas ... 21
4. Estimación directa simplificada ... 24
4.1. Notas básicas ... 24
4.2. Tabla de amortización simplificada ... 27
5. Estimación objetiva ... 28
5.1. Notas básicas ... 28
5.2. Incentivos al empleo y a la inversión en la estimación objetiva ... 33
5.3. Tabla de amortización en la estimación objetiva ... 34
5.4. Índices correctores en las actividades agrícolas y ganaderas ... 34
5.5. Índices correctores de otras actividades ... 35
6. Ingresos a cuenta ... 38
6.1. Trabajo ... 38
6.2. Capital mobiliario en general ... 39
6.3. Actividades económicas profesionales ... 39
6.4. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales ... 39
6.5. Actividades económicas empresariales ... 40
6.6. Premios ... 40
6.7. Ganancias patrimoniales ... 40
6.8. Otras rentas ... 41
6.9. Derechos de imagen ... 41
7. Retenciones ... 41
7.1. Trabajo ... 41
7.2. Capital mobiliario ... 42
7.3. Actividades económicas profesionales ... 44
7.4. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales ... 44
7.5. Actividades empresariales ... 44
7.6. Ganancias patrimoniales ... 45
7.7. Otras rentas ... 45
7.8. Premios ... 46
7.9. Retenciones del trabajo. Escala para el cálculo de la cuota ... 46
7.10. Retenciones del trabajo. Límite cuantitativo de retención ... 47
II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
1. Amortizaciones ... 48
1.1. Reglas básicas de las amortizaciones ... 48
1.2. Normas particulares sobre amortizaciones ... 48
1.3. Métodos de amortización ... 51
1.4. Tabla de amortización de elementos comunes... 54
2. Clases de deterioros y provisiones ... 56
3. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad ... 63
4. Contratos de arrendamiento financiero ... 65
5. Tipos de gravamen ... 66
6. Deducciones por inversión ... 68
7. Normas comunes para su aplicación ... 74
8. Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo ... 9. Incentivos fiscales de las PYMES ... 74
III. FISCALIDAD INTERNACIONAL 1. Tipos de gravamen no residentes ... 77
2. Tipos de gravamen en los Convenios de doble imposición ... 79
3. Convenios de doble imposición de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio ... 81
4. Paraísos fiscales ... 84
5. Cobros, pagos y transferencias con el exterior ... 85
6. Entrada, salida y circulación de medios de pago ... 87
7. Apertura de cuentas en España por no residentes ... 89
8. Apertura de cuentas en el extranjero por residentes ... 91
9. Préstamos, créditos y compensaciones exteriores ... 92
10. Inversiones españolas en el exterior ... 95
11. Inversiones extranjeras en España ... 98
12. Cláusulas INCOTERMS ... 100
13. Composición del NIF de los distintos Estados miembros .. 103
IV. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. Tipos impositivos ... 104
1.1. Entrega de bienes ... 104
1.2. Prestación de servicios. ... 107
1.3. Otros tipos impositivos. ... 109
2. Régimen simplificado ... 110
2.1. Ámbito de aplicación ... 110
2.2. Renuncia y revocación ... 110
2.3. Exclusión ... 111
2.4. Contenido ... 111
2.5. Obligaciones formales ... 113
3. Aplicación de los signos, índices o módulos ... 113
4. Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca ... 115
4.1. Ámbito de aplicación ... 115
4.2. Actividades excluidas ... 116
4.3. Renuncia. Plazos y efectos ... 117
4.4. Operaciones que dan derecho a percibir compensación .. 117
4.5. Obligados al reintegro y cuantía de las compensaciones . 117 4.6. Obligaciones formales ... 118
5. Régimen Especial del Recargo de Equivalencia ... 119
5.1. Ámbito de aplicación ... 119
5.2. Operaciones excluidas ... 120
5.3. Cuota a ingresar ... 120
5.4. Obligaciones formales ... 120
V. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE 1. Vehículos automóviles ... 122
2. Embarcaciones ... 125
3. Aeronaves ... 126
VI. FACTURACIÓN 1. Plazos de la obligaciones formales en materia de facturación ... 128
2. Obligados a expedir factura ... 129
3. Documentos sustitutivos de las facturas ... 130
4. Contenido de la factura ... 131
5. Contenido de los documentos sustitutivos ... 132
6. Otras consideraciones en materia de facturación ... 133
7. Libros registros de facturas ... 133
VII. TRANSMISIONES 1. Usufructo vitalicio ... 135
VIII. DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS 1. Sujetos obligados ... 137
2. Contenido de la declaración ... 138
3. Modo de cumplimentar la declaración ... 140
4. Criterios de declaración e imputación ... 141 IX. GESTIÓN TRIBUTARIA
1. Tramitaciones de las actuaciones tributarias 2. Notificaciones tributarias
3. Consultas tributarias
4. Certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias.
X. RECAUDACION
1. Aplazamientos y fraccionamientos...
1.1 Plazos ...
1.2 Garantías ...
1.3 Intereses ...
1.4 Falta de pago ...
2. Compensación tributaria ...
2.1 Deudas compensables ...
2.2 Compensación a instancia del obligado tributario ...
XI. RECARGOS E INTERESES
1. Recargos tributarios ...
2. Interés de demora e interés legal del dinero ...
LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL
I. LABORAL
1. Calendario laboral para el año 2010 ... 151
2. Contratos de trabajo 2.1. Clases de contratos de trabajo ... 2.2. Fomento de la contratación indefinida ... 2.3. Relación laboral de carácter especial de personal de alta dirección ... 2.4. Subcontratación ... 2.5. Cesión de trabajadores ... 2.6. Empresas de trabajo temporal ... 2.7. Contrato de puesta a disposición ... 2.8. Modificación de los contratos de trabajo ... 2.9. Suspensión del contrato de trabajo ... 2.10. Extinción del contrato de trabajo ... 2.11. Despido colectivo ... 2.12. Despido individual ... 3. Tiempo de trabajo ... 172
3.1. Notas básicas sobre la jornada de trabajo ... 172
3.2. Permisos mínimos de trabajo retribuidos ... 173
3.3. Permisos mínimos de trabajo no retribuidos ... 175
3.4. Períodos de descanso computables como trabajo ... 176
4. Salarios ... 178
4.1. Notas básicas del salario ... 178
4.2. Salario Mínimo Interprofesional ... 179
4.3. Composición del recibo individual de salarios ... 179
4.4. Fondo de Garantía Salarial ... 181
5. Seguridad e higiene ... 184
5.1. Normativa básica ... 184
5.2. Obligaciones del empresario en materia de seguridad e higiene ... 186
5.3. Organización de recursos para la prevención de riesgos laborales ... 191
5.4. Auditorías de los servicios de prevención ... 192
5.5. Órganos de la empresa en materia de prevención ... 193
5.6. Seguridad y salud en los lugares de trabajo ... 195
5.7. Seguridad y salud de las pantallas de visualización ... 196
6. Representación colectiva ... 198
6.1. Órganos de representación colectiva de los trabajadores . 198 II. SEGURIDAD SOCIAL 1. Régimen General ... 201
1.1. Base de cotización ... 201
1.2. Tipos de cotización para el año 2010 ... 203
1.3. Tarifa para la cotización por accidentes de trabajo y en- fermedades profesionales ... 205
2. Régimen agrario ... 213
2.1. Tipos de cotización 2010 trabajadores por cuenta ajena . 213 3. Bases de cotización para el año 2010 ... 215
3.1. Régimen general de la Seguridad Social ... 215
3.2. Régimen especial agrario ... 216
3.3. Trabajadores por cuenta propia o autónomos ... 216
3.4. Cotización de contratos para la formación... 217
4. Incentivos y subvenciones ... 218
4.1. Fomento de empleo para el año 2010 ... 218
4.2. Otros incentivos para el año 2010 ... 221
4.3. Incentivos temporales 2010 (Ley 27/2009) ... 5. Recaudación cuotas Seguridad Social ... 224
5.1. Aplazamientos ... 224
5.2. Recargos por falta de ingreso ... 226
6. Previsión social empresarial ... 227
7. Régimen especial de autónomos ... 228
8. Encuadramiento de los trabajadores y socios en la Seguridad Social ... 235
8.1. Sujetos... 235
8.2. Control efectivo ... 236
9. Certificado de estar al corriente en la Seguridad Social ... 237
CONTABLE I. NORMATIVA CONTABLE 1. Normativa básica... 241
2. Adaptaciones sectoriales del Plan General de Contabilidad . 243 II. INFORMACIÓN CONTABLE 1. Plan General de Contabilidad... 246
1.1. Cuadro de cuentas ... 246
1.2. Características básicas del PGC ... 258
1.3. Características básicas del PGC par Pymes ... 278
1.4. Características básicas del PGC para microempresas .. 284 2. Activos específicos del NPC 07 ...
2.1. Activos corrientes mantenidos para la venta ...
2.2. Activos financieros: préstamos y partidas a cobrar ...
2.3. Activos financieros: inversiones mantenidas hasta el ven- cimiento ...
2.4. Activos financieros mantenidos para negociar ...
2.5. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias...
2.6. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, mul- tigrupo y asociadas ...
2.7. Activos financieros disponibles para la venta ...
III. CUENTAS ANUALES
1. Auditoría obligatoria de las cuentas anuales ... 287
2. Modelos de cuentas anuales ... 289
3. Modalidad del Plan General Contable ... IV. LIBROS OBLIGATORIOS SOCIALES 1. Características de los libros obligatorios ... 290
V. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1. Marco normativo ... 292
2. Enumeración de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) ... 294
3. Enumeración de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ... 295
4. Enumeración de las interpretaciones del Comité Permanente de Interpretación ... 296
5. Enumeración de las interpretaciones del Comité de Interpretaciones de Información Financiera (IFRIC) ... 296
MERCANTIL I. SOCIEDADES MERCANTILES 1. Sociedades Limitadas ... 299
2. Sociedades Limitadas Nueva Empresa ... 303
3. Sociedades Anónimas ... 307
3.1. Cuadro comparativo de S.A. y S.L. ... 311
4. Sociedades Unipersonales (S.A. o S.L.) ... 312
5. Sociedad Anónima Europea domiciliada en España ... 313
6. Sociedades Laborales... 317
7. Sociedades Agrarias de Transformación ... 321 II. OTRAS FORMAS DE ASOCIACIÓN
1. Comunidades de bienes ...
2. Sociedad Civil ...
3. Cuentas en participación ...
4. Agrupaciones de interés económico ...
5. Uniones temporales de empresas ...
6. Franquicias...
7. Comunidad de gastos ...
8. Sociedades irregulares ...
9. Montes vecinales en mano común ...
10. Joint venture ...
III. DATOS PROTEGIDOS
1. Datos de carácter personal ...
1.1. Legislación básica ...
1.2. Notas básicas de los datos de carácter personal ...
1.3. Derechos de las personas ...
1.4. Ficheros de titularidad privada ...
2. Datos estadísticos ...
2.1. Obligación de suministrar datos estadísticos ...
IV. DERECHOS DE LOS CONSUMIDORES
1. Notas básicas sobre los derechos de los consumidores ..
2. Información previa del contrato ...
3. Cláusulas no negociables individualmente ...
4. Cláusulas abusivas en los contratos ...
5. Responsabilidad civil por los daños causados por produc- tos defectuosos ...
6. Sistema arbitral de consumo ...
V. PUBLICIDAD
1. Notas básicas sobre la publicidad...
VI. SITUACIONES DE INSOLVENCIA Y DESEQUILIBRIO 1. Desequilibrio Patrimonial ...
1.1. Patrimonio social inferior a 2/3 del capital social ...
1.2. Patrimonio social inferior a ½ del capital social ...
1.3. Reducción y aumento de capital simultáneos (“opera- ción acordeón”) ...
1.3. Reposición de pérdidas
2. Patrimonio neto a efectos mercantiles ...
3. Préstamos participativos ...
4. Morosidad en las operaciones comerciales ...
5. Situación concursal...
5.1. Normativa aplicable ...
5.2. Declaración de concurso...
5.3. Administración concursal ...
5.4. Efectos de la declaración de concurso ...
5.5. Informe de la administración concursal ...
5.6. Determinación de la masa activa ...
5.7. Determinación de la masa pasiva ...
5.8. Soluciones del concurso ...
5.9. Calificación del concurso ...
5.10. Conclusión del concurso y reapertura ...
5.11. Procedimiento abreviado...
5.12. Registro Público Concursal ...
5.13. El concurso de acreedores en el IVA ...
5.14. Otras situaciones de insolvencia en el IVA...
FINANCIERO
I. INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
1. Ratios financieras ... 335
1.1. Ratios financieras de solvencia a corto plazo ... 335
1.2. Ratios financieras de solvencia a largo plazo ... 335
1.3. Ratios financieras de estructura ... 336
1.4. Ratios financieras de rentabilidad ... 336
1.5. Ratios financieras de rendimiento ... 337
1.6. Ratios financieras de rotación y período medio ... 337
1.7. Ratios financieras bursátiles... 338
1.8. Otros ratios financieras ... 339
2. Análisis estático de la situación financiera ... 339
3. Análisis coste-volumen-beneficio ... 340
4. Métodos de evaluación de inversiones ... 341
5. Métodos de valoración de empresa ... 342
6. Fórmulas financieras ... 345
II. PRÉSTAMOS 1. Costes principales del préstamo hipotecario ... 347
1.1. Costes iniciales ... 347
1.2. Costes periódicos ... 347
1.3. Costes de cancelación ... 348
1.4. Costes de subrogación ... 348
1.5. Costes por subrogación de préstamo hipotecario acogidos a la Ley 2/1994 ... 349
1.6. Costes por novaciones modificativas de préstamo hipotecario acogidos a la Ley 2/1994 ... 349
1.7. Coste por compensación por amortización anticipada . 350 2. Variaciones en el interés efectivo ... 352
2.1. Según la comisión cobrada ... 352
2.2. Según la periodicidad del pago ... 354
3. Tabla de amortización de préstamos ... 355
4. Tabla de liquidación de leasing ... 356
5. Plazo óptimo de un préstamo ... 356
III. INFORMACIÓN BANCARIA 1. Límite de las valoraciones bancarias ... 357
2. Reclamaciones bancarias (no vinculantes) ... 359
3. Central de información de riesgos ... 360
IV. INSTRUMENTOS ESTADÍSTICOS PARA LA EMPRESA
1. Medidas de posición ... 363
2. Medidas de dispersión absolutas ... 364
3. Medidas de dispersión relativas ... 366
4. Medidas de forma ... 366
5. Números índices ... 367
LA E-ADMINISTRACIÓN
I. ACCESO ELECTRONICO DE LOS CIUDADANOS AL SERVICIO PÚBLICO
1. Normativa básica aplicable ...
2. Objeto ...
3. Ámbito de aplicación ...
4. Derechos de los ciudadanos ...
5. El defensor del usuario de la Administración Electrónica 6. Canales de acceso a los servicios electrónicos ...
7. La sede electrónica ...
8. Firma electrónica y documentos electrónicos ...
9. Registros Electrónicos...
10. Certificados electrónicos ...
11. Documento Nacional Electrónico ...
12. Comunicaciones electrónicas ...
13. Notificaciones electrónicas ...
14. Documentos electrónicos ...
15. Copias electrónicas ...
16. Archivo electrónico de documentos ...
17. Expediente electrónico ...
18. Procedimiento administrativo electrónico ...
19. Esquema Nacional de Seguridad y Esquema Nacional de Interoperabilidad ...
II. LA CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA ELECTRÓNICA 1. Normativa aplicable ...
2. Tramitación telemática ...
3. La subasta electrónica pública ...
III. LA SEGURIDAD SOCIAL ELECTRÓNICA
1. Normativa básica aplicable ...
2. La oficina virtual de la Seguridad Social ...
3. Certificado SILCON ...
4. Certificado clase 2CA de la FNMT ...
5. Catálogo de servicios ...
6. Sistema RED ...
7. El Registro electrónico de la Secretaría del Estado de la Seguridad Social ...
IV. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ELECTRONICA 1. Normativa básica aplicable ...
2. La oficina virtual de la Agencia Tributaria...
3. Certificado de usuario ...
4. Catálogo de servicios con certificado de usuario ...
5. Recurso de reposición telemático ...
6. Interposición telemática de reclamaciones económico- administrativas ...
7. Las sedes electrónicas del Ministerio de Economía y Hacienda ...
8. La sede electrónica de la Agencia Estatal de la
Administración Tributaria ...
LA E-COMUNICACIÓN
I. INTERLOCUCIÓN TELEMÁTICA ENTRE LOS USUARIOS DE SERVICIOS PÚBLICOS...
II. SUBASTAS ELECTRÓNICAS ENTRE EMPRESARIO B2B ..
III. LA FACTURA ELECTRÓNICA
1. Normativa aplicable ...
2. Definición ...
3. Obligatoriedad ...
4. Requisitos ...
5. Facturas electrónicas recibidas de terceros países ...
6. Conservación electrónica de las facturas ...
7. Digitalización certificado de facturas o documentos sustitutivos recibidos ...
8. Impresión de facturas y documentos sustitutivos remitidos en formato electrónico ...
9. Otra información de interés
IV. COMUNICACIÓN TELEMÁTICA EN LOS REGISTROS OFICIALES 1. Presentación telemática de cuentas anuales ...
2. Sala de firmas ...
3. Legalización telemática de libros ...
4. Publicidad en los registros ...
ÍNDICE ANALÍTICO
Índice analítico ... 403
