Obligaciones Tributarias de los Futbolistas Profesionales de
Paraguay
Autor: Cristhian Riquelme
Tutora: Dra. María Lourdes Cabañas Ch.
Fecha: 10/03/2022
Marco conceptual de la Investigación
En la actualidad, el Derecho Tributario es la rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas que tienen como fin regular la relación
del Estado con el individuo, por lo que la Administración Tributaria haciendo uso de su potestad, exige a los particulares cumplir con la prestación pecuniaria (tributo) con el propósito de sostener los gastos que
demanden el cumplimiento de sus fines (brindar servicios públicos).
Marco conceptual de la Investigación
La investigación se realizó durante el año 2020-2021 y la población de estudio conformaron los futbolistas profesionales paraguayos.
Los hallazgos dan cuenta que el futbolista profesional, conforme lo señala el párrafo único del Art. 78 de la Ley 125/91, modificado por la Ley 2421/04, no se encuentra en relación de dependencia, atendiendo que no
aporta a ninguna Caja Fiscal, ni al Sistema de Seguridad Social (IPS) creado por Ley. Atendiendo que el futbolista profesional no se encuentra en relación de dependencia, el mismo es sujeto obligado del Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
Marco conceptual de la Investigación
En tanto los futbolistas profesional de primera, están afectados con problemas fiscales, es decir, con la ley tributaria paraguaya al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta Personal (IRP).
Razón por la cual, esta investigación pretende dar una visión global sobre la fiscalidad relacionada con el deporte; y la adquisición de conocimiento sobre el tema abordado para poder tener solución a
cualquier problema que pueda surgir sea cual sea la naturaleza.
Marco conceptual de la Investigación
Se analiza el régimen tributario de los deportistas profesionales, por lo que resulta necesario hacer esta distinción de “profesionales” ya que los deportistas
aficionados no tendrán repercusión en estos tributos.
Además, se hace mención a otros impuestos que pueden tener repercusión en los deportistas y su actividad según lo que nuestra legislación establece.
Es muy difícil abordar toda la fiscalidad respecto al deporte, por lo que nos centraremos en aquellas cuestiones más importantes.
Marco conceptual de la Investigación
Interrogantes investigados:
PREGUNTA GENERAL
¿Cómo es el Régimen Tributario en el Fútbol Profesional en Paraguay para el período 20-21?
PREGUNTAS ESPECÍFICAS
¿Cómo la legislación impositiva es aplicada a las personas físicas independientes?
¿Cómo son las condiciones contractuales de los jugadores de futbol profesional en Paraguay?
¿Cómo es el régimen tributario de los jugadores profesionales en el Paraguay para el periodo 20-21?
Plazo de investigación: Periodo 2020 - 2021
Metodología: Enfoque cualitativo; de tipo descriptivo y explicativo; método inductivo;
diseño fenomenológico; técnica: análisis documental e instrumento:
interpretación de los contenidos.
Estructura de la investigación
Capítulo 1: Planteamiento del problema y todos sus elementos, tales como, las preguntas de investigación, los objetivos establecidos y la justificación.
Capítulo 2: Sustento del Marco Teórico, autores relevantes y normativas que la regulan.
Capítulo 3: Marco Metodológico (enfoque de la investigación, tipo; método; diseño; técnica e instrumentos, entre otros).
Capítulo 4: Legislación impositiva aplicada a las personas físicas independientes.
Capítulo 5: Condiciones contractuales de los jugadores de futbol profesional en Paraguay.
Capítulo 6: Régimen tributario de los jugadores profesionales en el Paraguay.
Recomendaciones y conclusiones
Resultados de la investigación
Resultado de la investigación: Capítulo 4
• LEGISLACIÓN IMPOSITIVA APLICADA A LAS PERSONAS FÍSICAS INDEPENDIENTES
• Estricto control sobre los futbolistas
La SET señala que todas las personas que practican profesionalmente el fútbol u otros deportes, están obligados a emitir factura mensualmente con IVA, como también a pagar el Impuesto a la Renta Personal (IRP), una vez que sus ingresos superen el rango no incidido. Es como cualquier otro profesional independiente que emite factura con IVA por el servicio que presta, indicaron desde Tributación.
Resultado de la investigación: Capítulo 5
• CONDICIONES CONTRACTUALES DE LOS JUGADORES DE FUTBOL PROFESIONAL EN PARAGUAY
El futbolista profesional no cuenta actualmente con un deber legal de aportar a ninguna Caja de Jubilaciones y Pensiones, de igual manera, no cuenta con deber legal alguno de aportar al Sistema de Seguridad Social (IPS) o algún otro Sistema de Seguridad Social creado por la Ley. Por ende, el futbolista profesional actualmente no cuenta con la posibilidad legal de realizar aporte alguno a fin obtener eventualmente una jubilación a futuro.
El beneficio actual del futbolista profesional, se limita simplemente a una obligación unilateral del Club de Fútbol, de otorgarle asistencia médica integral, tanto a su persona como a su familia.
Resultado de la investigación: Capítulo 6
• RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS JUGADORES PROFESIONALES EN EL PARAGUAY
Ni la Ley del Estatuto del Futbolista Profesional, ni las normas que crean el Instituto de Previsión Social, contemplan aporte alguno de los clubes y futbolistas en cuanto a la posibilidad futura de obtener algún beneficio de carácter jubilatorio o en concepto de pensión.
Ante esta situación, se insiste que, a los efectos fiscales, la relación de dependencia se da mediante el aporte obligatorio a una Caja de Jubilaciones o al Sistema de Seguridad Social, creado por Ley, que contemple, además de la Jubilación, la asistencia médica, el futbolista profesional no se encuentra en relación de dependencia.
.
A fin de concluir sobre el presente estudio, se presentan las
conclusiones organizadas por objetivos con el fin de poder chequear cada uno de ellos con los
resultados obtenidos y poder
verificar el logro de los mismos.
En cuanto al primer objetivo específico, Examinar la legislación impositiva aplicada a las personas físicas independientes
El futbolista no tiene una medición de costos, como los bienes que se producen. Ellos tienen costos intangibles como la educación, el acompañamiento de los familiares y algo único que es el talento y la
habilidad. Estos elementos hacen muchas veces que no exista justificación para descontar esos gastos de sus ingresos y llega la
desesperación de abonar los impuestos por culpa de estos intangibles que ellos poseen..
Respecto del segundo objetivo específico, las condiciones contractuales de los jugadores de fútbol profesional en Paraguay
Es perceptible poder demostrar que el futbolista es una persona física y no una persona jurídica, razón por la actividad que desarrolla
le genera ingresos personales y estos ingresos, independiente de que el servicio se preste de manera independiente o en relación de
dependencia, se encuentra alcanzados por el IRP y una vez que alcance el rango incidido, estará obligado al pago del impuesto
correspondiente.
Referente al tercer objetivo específico, determinar el régimen tributario de los jugadores profesionales en el Paraguay para el
periodo 20-21
El futbolista profesional no cuenta actualmente con un deber legal de aportar a ninguna Caja de Jubilaciones y Pensiones, de igual manera, no cuenta con el deber legal alguno de aportar al Sistema
de Seguridad Social (IPS) o algún otro Sistema de Seguridad Social creado por Ley. Por ende, el futbolista profesional actualmente no
cuenta con la posibilidad legal de realizar aporte alguno a fin obtener eventualmente una jubilación a futuro.
En fin…
• El beneficio actual del futbolista profesional, se limita simplemente a una obligación unilateral del Club de Futbol, de otorgarle asistencia médica integral, tanto a la persona como a su familia.
• No existe relación de dependencia a los efectos tributarios, ente el futbolista profesional y el Club de Fútbol.
• El futbolista profesional es sujeto obligado del pago del Impuesto a la Renta Personal y a una Auditoría Externa Impositiva.
• El futbolista profesional, conforme lo señala el párrafo único del Art. 78 de la Ley
125/91, modificado por la Ley 2421/04, no se encuentra en relación de dependencia, atendiendo que no aporta a ninguna Caja Fiscal, ni al Sistema de Seguridad Social (IPS) creado por Ley.
• La SET, encontró inconvenientes tributarios a la hora de recaudar impuestos a personas de altos ingresos en el sector deportivo, como futbolistas, entrenadores y
representantes de atletas.
Recomendaciones
Recomendaciones:
• Las recomendaciones son dadas a personas físicas o jurídicas, que tengan la capacidad de realizar el cambio sugerido.
• Ser objeto de un régimen fiscal adecuado
• Los técnicos encargados de diseñar las normas tributarias tienen que hacer acopio de razones para justificar la
adecuación social, política y, en algunos casos, constitucional de sus opciones normativas
Recomendaciones:
• Respeto de los derechos individuales del ciudadano.
• Someterse a revisión permanente. Debe planificarse la vida útil de estos regímenes.
• Definir órganos especializados para el tratamiento integral de los regímenes.
• Establecer estrategias de control que deben priorizar la correcta categorización y general empadronamiento de estos
contribuyentes.
