“Efectos del sistema de facturación electrónica en el proceso de devolución del IVA del sector público.”

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Sede Santo Domingo Portada

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORIA, CPA

Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de: INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORIA, CPA

“EFECTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL PROCESO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA DEL SECTOR PÚBLICO.”

Estudiante: CUMBICUS ALBÁN JESSICA ANDREA

Director de Trabajo de Titulación: LCDO. JOSÉ IBARRA PROAÑO, MSC.

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“EFECTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL PROCESO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA DEL SECTOR PÚBLICO.”

Sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal

Lcdo. José Ibarra Proaño, MsC.

DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ____________________________

APROBADO

Ing. Patricio Pérez Hidalgo, MGE.

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL ____________________________

Ing. Byron Torres, MsC.

MIEMBRO DEL TRIBUNAL ____________________________

Lcda. Marisol Angulo, MsC.

MIEMBRO DEL TRIBUNAL ____________________________

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Responsabilidad del autor

El contenido del presente trabajo, está bajo la responsabilidad de la autora el mismo que no ha sido plagiado.

________________________________________ JESSICA ANDREA CUMBICUS ALBÁN C.C. 1720614005 Autora: CUMBICUS ALBÁN JESSICA ANDREA

Institución: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

Título del Trabajo: EFECTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL PROCESO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA DEL SECTOR PÚBLICO.

Fecha: FEBRERO, 2017

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Sede Santo Domingo

INFORME DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Santo Domingo, 21 de febrero de 2017

Doctora

Clemencia Carrera Naranjo, MBA. COORDINADORA DE CARRERA

INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA

Informo que el trabajo de titulación realizado por la Señorita: JESSICA ANDREA CUMBICUS ALBÁN, cuyo título es “EFECTOS DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL PROCESO DE DEVOLUCIÓN DEL IVA DEL SECTOR PÚBLICO.”, ha sido elaborado bajo mi supervisión y revisado en todas sus partes, el mismo que no ha sido plagiado por lo cual autorizo su respectiva presentación.

Particular que informo para fines pertinentes.

__________________________________________________ Lcdo. José Ibarra Proaño, MsC

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BIBLIOTECA UNIVERSITARIA

FORMULARIO DE REGISTRO BIBLIOGRÁFICO TRABAJO DE TITULACIÓN

DATOS DE CONTACTO

CÉDULA DE IDENTIDAD: 1720614005

APELLIDO Y NOMBRES: Cumbicus Albán Jessica Andrea

DIRECCIÓN: “Los Pambiles Urb. María del Carmen”

EMAIL: [email protected]

TELÉFONO FIJO: 022-755-347

TELÉFONO MOVIL: 0986626392

DATOS DE LA OBRA

TITULO: “Efectos del sistema de facturación

electrónica en el proceso de devolución del IVA del sector público.”

AUTOR O AUTORES: Jessica Andrea Cumbicus Albán. FECHA DE ENTREGA DEL

TRABAJO DE TITULACIÓN: Febrero, 2017 DIRECTOR DEL TRABAJO DE

TITULACIÓN: Lcdo. José Ibarra Proaño, MsC

PROGRAMA PREGRADO X POSGRADO

TITULO POR EL QUE OPTA: Ingeniera en Finanzas y Auditoria, CPA RESUMEN: El presente trabajo de titulación tiene como

objetivo

•Determinar los efectos del sistema de facturación electrónica en el proceso de devolución del IVA del sector público.

•Identificar los procedimientos vigentes que viabilizan la facturación electrónica en el país.

•Determinar los procesos que deben cumplirse por parte de los organismos públicos para que se cumpla la devolución del IVA, estableciendo el nivel de cumplimiento de los mismos.

•Analizar las experiencias de las empresas públicas con respecto a los efectos derivados de la facturación electrónica en la devolución del IVA.

•Proponer mecanismos viables a ser implementadas por organismos públicos para superar efectos negativos en la facturación electrónica que inciden en la devolución del IVA.

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estudio de los procesos vigentes en la actualidad correspondientes a la facturación electrónica aplicados en las instituciones públicas y su incidencia en la devolución del IVA. El estudio será descriptivo debido a que “se fundamentará en el uso de técnicas estadísticas las cuales den paso a comprender el comportamiento de los datos, dando lugar a la obtención de información”

El estudio definido se basa en la necesidad de emplear un análisis amplio sobre la facturación electrónica que permita establecer efectos en la devolución del IVA, siendo un tema que aporte a las instituciones públicas a mantener un efectivo control de sus operaciones y beneficios.

Los principales resultados en el desarrollo de esta investigación evidencian que no existen procedimientos claros y ágiles, la facturación electrónica fomenta un mayor control por parte del SRI para la declaración del IVA. PALABRAS CLAVES: Procedimiento, estratégico, sistémico.

ABSTRACT: The present study has as objective to

determine the effects of the electronic billing system in the process of the return of the VAT (value-added tax) of the public sector. Identify existing procedures that make feasible electronic invoicing in the country. Determine the processes to be carried out by public bodies the refund of VAT which will be fulfilled by establishing the level of compliance of the same. Analyze the experiences of public undertakings with regard to the effects of electronic invoicing in the refund of VAT and to propose viable mechanisms to be implemented by public agencies to overcome negative effects in the electronic invoicing that affect the VAT refund.

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which helped to understand the behavior of the data to obtain the information.

The study was based on the need to apply a comprehensive analysis on electronic invoicing that allow the establishment of effects in the refund of VAT; moreover, it was a topic that will contribute to public institutions to maintain an effective control of its operations and benefits.

The main results in the development of this research showed that there were no clear or effective procedures and the electronic invoicing promotes a greater control taken by SRI from Ecuador for the declaration of VAT.

KEYWORDS Procedure, strategic, systemic.

Se autoriza la publicación de este Trabajo de Titulación en el Repositorio Digital de la Institución.

f:__________________________________________ JESSICA ANDREA CUMBICUS ALBÁN

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DECLARACIÓN Y AUTORIZACIÓN

Yo, CUMBICUS ALBÁN JESSICA ANDREA, CC. 172061400-5 autora del Trabajo de Titulación titulado: “Efectos del sistema de facturación electrónica en el proceso de devolución del IVA del sector público”, previo a la obtención del título de Ingeniera en Finanzas y Auditoria, CPA en la Universidad Tecnológica Equinoccial Sede Santo Domingo.

1. Declaro tener pleno conocimiento de la obligación que tienen las Instituciones de Educación Superior, de conformidad con el Artículo 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior, de entregar a la SENESCYT en formato digital una copia del referido trabajo de graduación para que sea integrado al Sistema Nacional de información de la Educación Superior del Ecuador para su difusión pública respetando los derechos de autor.

2. Autorizo a la BIBLIOTECA de la Universidad Tecnológica Equinoccial a tener una copia del referido trabajo de graduación con el propósito de generar un Repositorio que democratice la información, respetando las políticas de propiedad intelectual vigentes.

Santo Domingo, 21 de febrero de 2017

f:__________________________________________ JESSICA ANDREA CUMBICUS ALBÁN

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DEDICATORIA

Con todo mi corazón se la dedico a Dios por su infinito amor y bondad impresionante al permitirme llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr mis objetivos.

A mi madrecita Laurita

Por estar conmigo en todo momento por sus sabios consejos, sus valores y por la preocupación y motivaciónconstante, que me ha permitido ser una hija de alivio, pero más que nada, por su amor.

A mi papito José.

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AGRADECIMIENTO

A Dios tu amor y tu bondad no tienen fin me permitiste sonreír ante todos mis logros que son resultado de tu ayuda y cuando caigo y me pones a prueba, aprendo de mis errores y me doy cuenta de los planes perfectos que tienes para mí.

Este trabajo de tesis ha sido una gran bendición en todo sentido y te lo agradezco padre, y no cesan mis ganas de decir que es gracias a ti que esta meta está cumplida.

Gracias por estar presente no solo en esta etapa tan importante de mi vida sino en todo momento ofreciéndome lo excelente y perfecto para tu hija.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS

Portada……… ... i

Sustentación y aprobación de los integrantes del tribunal ... ii

Responsabilidad del autor ... iii

Informe del director del trabajo de titulación ... iv

Formulario de registro bibliográfico ... v

Declaración y autorización ... viii

Dedicatoria….. ... ix

Agradecimiento ... x

Índice de contenidos.. ... xi

Índice de tablas ... xiv

Índice de figuras ... xv

Índice de anexos ... xvi

CAPÍTULO 1 INTRODUCCIÓN 1.1. El problema de investigación ... 1

1.1.1. Problema a investigar ... 1

1.1.2. Objeto de estudio teórico ... 2

1.1.3. Objeto de estudio práctico ... 2

1.1.4. Planteamiento del problema ... 2

1.1.5. Formulación del problema ... 7

1.1.6. Sistematización del problema ... 7

1.1.7. Objetivo general ... 7

1.1.8. Objetivos específicos ... 8

1.1.9. Justificaciones ... 8

1.2. Marco referencial ... 9

1.2.1. Marco teórico ... 9

1.2.1.1. Comprobantes de venta ... 9

1.2.1.2. Comprobantes electrónicos (Factura) ... 10

1.2.1.2.1. Tipos de comprobantes electrónicos: ... 12

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1.2.1.4. El IVA ... 13

1.2.1.4.1. Devolución del IVA ... 14

1.2.1.4.2. Proceso de devolución del IVA al sector público ... 15

1.2.2. Marco conceptual ... 17

CAPÍTULO 2 MÉTODO 2.1. Metodología general ... 19

2.1.1. Nivel de estudio ... 19

2.1.2. Modalidad de investigación ... 19

2.1.3. Método ... 19

2.1.4. Población y muestra ... 20

2.1.5. Selección de instrumentos de investigación ... 21

2.1.6. Procesamiento de datos ... 22

2.2. Metodología específica ... 22

2.2.1. Metodología de campo ... 22

2.2.2. Metodología descriptiva ... 23

2.2.3. Metodología operativa ... 23

CAPÍTULO 3 RESULTADOS 3.1. Recolección y tratamiento de datos ... 24

3.1.1. Datos generales de las empresas del sector público ... 24

3.1.2. Resultados de la encuesta ... 30

3.1.3. Resultados de la entrevista ... 40

3.1.4. Estudio de los procesos de facturación electrónica en las instituciones estudiadas ... 42

3.1.4.1. Descripción de los procesos de facturación electrónica de las instituciones señaladas ... 42

3.1.4.2. Estudio de los montos de facturación promedio anual de las instituciones seleccionadas ... 43

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3.1.4.4. Estudio de los procesos de devolución del IVA ... 46

3.1.4.5. Descripción de las tasas de devolución y cumplimiento de la normativa ... 46

3.1.4.6. Identificación de problemas en el proceso ... 49

3.1.5. Alternativas para agilitar el proceso de devolución ... 49

3.1.5.1. Descripción y presentación de alternativas para agilitar el proceso de la devolución del IVA ... 49

3.1.5.2. Estructura de las fases investigativas ... 50

3.1.5.3. Detalle de las fases investigativas ... 51

3.1.5.4. Descripción de los procesos de las alternativas ... 53

CAPÍTULO 4 DISCUSIÓN 4.1. Conclusiones ... 55

4.2. Recomendaciones ... 55

Referencias bibliográficas ... 57

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ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1.1. Obligación en emisión de comprobantes electrónicos en el sector público ... 13

Tabla 1.2. Temporalidad de la devolución del IVA ... 15

Tabla 1.3. Requisitos para efectuar la devolución del IVA en el sector público ... 16

Tabla 2.1. Cálculo de la muestra ... 21

Tabla 3.1. Pregunta Nº 1 ... 30

Tabla 3.6 Pregunta Nº 6 ... 35

Tabla 3.11. Cronograma de implementación de la facturación electrónica en el sector público ... 42

Tabla 3.12. Devolución del IVA Sector Público ... 47

Tabla 3.13. Devolución del IVA Sector Público ... 48

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ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1.1. Árbol de Problemas ... 3

Figura 3.1. Pregunta Nº 1 ... 30

Figura 3.11. PGE ... 44

Figura 3.12. Recaudación del IVA ... 45

Figura 3.13 Recaudación del IVA ... 47

Figura 3.14. Tendencia ... 48

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ÍNDICE DE ANEXOS

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CAPÍTULO 1

INTRODUCCIÓN

1.1. El problema de investigación

1.1.1. Problema a investigar

El avance científico y tecnológico ha marcado importantes cambios en los diferentes ámbitos empresariales del sector público y privado. El comprobante electrónico es un mecanismo viable que tiende a producir varios efectos. Entre estos se encuentra el agilitar las transacciones comerciales para dinamizar los procesos para cumplir con las disposiciones de control por parte del Estado.

Tomando como referencia al Servicio de Rentas Internas, la facturación electrónica “cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido” (SRI E. , Comprobante electrónico, 2016).

Analizando lo expuesto, se entiende que su utilización es aceptable, siendo un procedimiento amparado en la normativa vigente en todo el territorio nacional. Sobre esto, la presente investigación se focaliza en el proceso de devolución del IVA en el sector público, determinando efectos derivados de la facturación electrónica. Al respecto, el problema identificado se sustenta en el derecho de devolución del IVA que se encuentra en vigencia en función a lo dispuesto en la Ley Orgánica de Empresas Públicas, que dispone al SRI el reintegro del IVA pagado por las empresas del sector público, proceso que no debería bajo ninguna circunstancia afectarse por la vigencia de facturación electrónica.

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1.1.2. Objeto de estudio teórico

El objeto de estudio teórico son los efectos del sistema de facturación electrónica, en donde se debe analizar la factibilidad legal, operativa y administrativa del uso de estos sistemas aplicados en empresas que mantengan relaciones comerciales con las diferentes instituciones del Estado.

Su estudio responde a procesos de implementación apoyados en el desarrollo tecnológico que viabilicen el control tanto empresarial como del Estado de las diferentes transacciones económicas ocurridas durante un determinado período, aportando además con el menor consumo de papel que permite mayor sostenibilidad del medio ambiente.

1.1.3. Objeto de estudio práctico

El objeto de estudio práctico es la devolución del IVA en el sector público, proceso que es una disposición vigente en la normativa actual y que debe cumplirse bajo cualquier mecanismo de facturación, sea este de carácter físico o digital.

Bajo lo expuesto, es necesario determinar si la facturación electrónica da lugar a efectos positivos o negativos en el cumplimiento de este proceso, verificando resultantes que sustenten el estudio y aportar con información pertinente sobre el tema.

1.1.4. Planteamiento del problema

Al ser la devolución del IVA para instituciones del sector público una disposición vigente, es obligación del SRI proceder a su cumplimiento. En este sentido, la tecnología debe aportar a facilitar la ejecución de la obligación, brindando una total transparencia, sostenibilidad y agilidad en este requerimiento.

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y Organismos del Sector Público y Empresas Públicas, y a las Empresas Eléctricas; reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas”.

La facturación electrónica se establece en el país como un mecanismo de mayor agilidad en el registro de cada transacción. Su vigencia establece que el documento deje de ser físico y pueda ser emitido virtualmente. Técnicamente, aun cuando la forma de vigencia de la factura cambia, el documento físico o digital tiene la misma validez e importancia.

La propia devolución del IVA se ampara en los procesos digitales, en este sentido, la devolución automática se encuentra en vigencia en el país, es un proceso que debe ejecutarse sin petición previa de los organismos públicos. Sin embargo, el pedido es manual, es decir debe la persona realizar la solicitud respectiva. Uniendo los elementos expuestos, se entendería que la facturación electrónica da lugar a efectos en el proceso, los cuales deben ser sometidos a una revisión para establecer si estos aportan a cumplir con la obligación establecida. En base a lo expuesto, el problema que sustenta la presente investigación ha sido representado mediante el siguiente árbol de problemas:

Figura 1.1. Árbol de Problemas

Elaborado por: Jessica Cumbicus, 2016

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Se entiende que la implementación de estos sistemas permita mayor facilidad en cuanto al envío de la factura, evitando el desgaste innecesario de papel. Su aplicación, no obstante, debe ser revisada ya que puede dar lugar a efectos poco efectivos. Dentro de estos, se expone la falta de envío del documento a los organismos públicos que hayan ejecutado alguna compra. La falta de respaldo de la factura puede incidir en la no devolución del IVA, presentándose una situación ajena totalmente a lo dispuesto en la ley.

Otro aspecto fundamental es el tema de seguridad. En este caso, el envío y recepción de facturas digitales debe disponer de mecanismos de seguridad que eviten filtración de información.

Si bien se han desarrollado políticas y marcos de referencia para establecer seguridad en cuanto al uso de estos mecanismos de facturación, ningún sistema es totalmente confiable. Sobre lo expuesto, Harris señala que “la tecnología puede ser vulnerable no solo por falencias en los sistemas de seguridad en una empresa, sino también por el ingenio de quienes rompen las seguridades mediante procesos altamente creativos” (Harris, 2014, pág. 84).

En este sentido, la facturación electrónica puede dar lugar a filtración de información e inclusive alteración de las facturas, lo que da lugar a riesgos en los procesos de devolución del IVA. Es fundamental establecer mecanismos de control en cada una de las instituciones pública a fin de que se garantice la recepción de las facturas y que estas sean sujetas a la devolución respectiva y oportuna del IVA.

Otra de las causas establecidas es el registro de las facturas, proceso que resume los temas expuestos en las causas señaladas anteriormente. Es importante que una vez ejecutada una compra en cumplimiento de los procesos de contratación vigentes, el organismo público reciba la factura digital para que pueda esta ser contabilizada.

La falta de registro de facturas ocasiona serios riesgos en toda institución. Más aún si esta es pública, la falencia de registro además de la no devolución del IVA, da lugar a demoras en los pagos a proveedores, afectando la imagen institucional.

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las instituciones públicas. Como se observa, el proceso de facturación electrónica es un mecanismo interesante que tiende a facilitar la operación de registro. Su desarrollo impulsa cambios en los procesos de emisión y distribución de las facturas, siendo un medio que en teoría no debería alterar los procesos de devolución del IVA.

Sin embargo, como se ha analizado, el proceso no está exento de una serie de efectos no totalmente positivos que pueden afectar la devolución del IVA y que de darse incidirían directamente en una disposición vigente, lo que afectaría la gestión de determinados organismos públicos.

El pronóstico investigativo resultante de las causas y efectos expuestos muestran una situación altamente riesgosa. Problemas en el registro de las facturas dejan sin sustento y respaldo a las compras realizadas por cada institución, lo que incidiría en la devolución del IVA. Esta situación presenta un descuadre en los procesos de devolución, lo que sin duda da lugar a incumplimientos en la contabilidad de cada institución. Técnicamente, el principio de partida doble en el cual él Debe tiene que ser igual al Haber, sufriría desajustes que afecten al Estado y pongan en serio riesgo el control de sus operaciones internas.

En base a lo expuesto, son aspectos negativos de los efectos observados la no devolución efectiva del IVA, la alteración y vulneración de la información originada de los procesos de facturación electrónica y la falta de cumplimiento en el envío de las facturas. Cada uno de estos aspectos, impiden un cumplimiento de la normativa, afectando el desarrollo institucional.

De mantenerse esta situación, la estabilidad de los organismos estatales queda sujeta a aspectos de consideración que pueden desencadenar serios inconvenientes en cuanto a la disponibilidad de los recursos para atender sus obligaciones.

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La facturación electrónica puede producir errores en la declaración si estas no son consideradas, lo que generaría a su vez deficiencias en la devolución del IVA.

Dada la amplitud de los efectos identificados, el problema amerita un estudio amplio que identifique los procesos vigentes y los mecanismos que eviten situaciones de riesgo. En este caso, el control del pronóstico se fundamenta en mantener una amplia seguridad, en donde la facturación electrónica agilite el proceso automático de devolución del IVA en las empresas públicas.

Este aspecto obtiene relevancia en la devolución del IVA, ya que se efectúa una vez que se haya entregado la documentación pertinente, es decir, se haya procedido a la declaración del IVA con su respectivo anexo, proceso que debe cumplirse mediante el uso del Internet.

En este caso, deben cumplirse además una serie de requisitos entre los que se describen los siguientes:

• La declaración del IVA se encuentre totalmente pagada.

• El formulario de declaración del IVA se encuentre debidamente cargado en el internet y cumpla todas las disposiciones exigidas por la normativa de declaración.

• Que el proceso se encuentre debidamente llenado. Concretamente, no debe llenarse información en casilleros como el saldo de crédito tributario.

• Que el contribuyente no se encuentre en suspensión temporal.

• Que el contribuyente conste en el Estado Tributario.

En la medida que el sistema de facturación electrónica afecte los procesos mencionados, la devolución del IVA no procede, lo que afectaría el cumplimiento de la disposición.

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1.1.5. Formulación del problema

En base al análisis realizado, el planteamiento del problema se fundamenta en el siguiente cuestionamiento:

¿El sistema de facturación electrónica produce efectos que pueden afectar la devolución del IVA del sector público?

Su planteamiento invita a analizar los procesos inmersos en la facturación electrónica que pueden afectar los procedimientos exigidos para que el IVA sea devuelto, aspecto que pone en vigencia vulnerabilidades en los sistemas actuales que deben ser conocidos para reforzar y mejorar los controles internos que cada organismo público debe cumplir.

1.1.6. Sistematización del problema

Se presentan las siguientes preguntas que permitirán orientar el desarrollo investigativo y plantear los objetivos a proponer.

• ¿Cuáles son los procedimientos vigentes que viabilizan la facturación electrónica?

• ¿Qué procedimientos deben cumplirse en los organismos públicos para que se cumpla la devolución del IVA y como estos se cumplen en organismos públicos?

• ¿Qué experiencias se han presentado en las empresas públicas con respecto a los efectos derivados de la facturación electrónica en la devolución del IVA?

• ¿Cuáles alternativas pueden implementarse en los organismos públicos para superar efectos negativos en la facturación electrónica que incidan en la devolución del IVA?

1.1.7. Objetivo general

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1.1.8. Objetivos específicos

• Identificar los procedimientos vigentes que viabilizan la facturación electrónica en el país.

• Determinar los procesos que deben cumplirse por parte de los organismos públicos para que se cumpla la devolución del IVA, estableciendo el nivel de cumplimiento de los mismos.

• Analizar las experiencias de las empresas públicas con respecto a los efectos derivados de la facturación electrónica en la devolución del IVA.

• Proponer mecanismos viables a ser implementadas por organismos públicos para superar efectos negativos en la facturación electrónica que inciden en la devolución del IVA.

1.1.9. Justificaciones

Las razones que motivaron la realización de la presente investigación se basan en la importancia que existe en la adopción de sistemas más ágiles y eficientes con respecto al control de las transacciones cumplidas entre empresas con organismos públicos.

De esta manera, es fundamental analizar efectos en sistemas como la facturación electrónica que mantienen una tendencia creciente de uso principalmente por la mayor agilidad que producen.

La relevancia en la investigación se basa en el estudio de la normativa actual relacionada a los requerimientos exigidos para que las instituciones públicas accedan a la devolución del IVA.

Cualquier incumplimiento en la solicitud puede afectar el proceso dando lugar a que los organismos públicos incumplan la ley, ocasionando una serie de inseguridades jurídicas que afecten el cumplimiento de sus obligaciones.

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Por otra parte, la utilidad práctica de la investigación se basa justamente en conocer experiencias de instituciones públicas que actualmente reciben facturas electrónicas, verificando problemas que puedan presentase en el proceso.

Los beneficiarios de la investigación son en primer lugar los responsables de las instituciones públicas, quienes podrán acceder a información actual sobre el tema expuesto, disponiendo inclusive de alternativas para mejorar sus sistemas de control, evitando cualquier tipo de falencia que pueda originar la no devolución del IVA.

Son también beneficiarios los proveedores del Estado, quienes al conocer los efectos causados de la facturación electrónica contribuirán a que los procesos vigentes sean cumplidos a cabalidad, apoyando la gestión pública para fortalecer estos organismos en beneficio de toda la población.

Finalmente, es beneficiario la sociedad en general, debido a que cualquier acción o decisión que mejore la gestión y permita disponer a las instituciones públicas de los fondos en función de los presupuestos establecidos, permitirá disponer de mejor calidad de servicios lo que apoya el cumplimiento de los objetivos del Buen Vivir.

En base a lo expuesto, se considera que es factible y necesaria la realización de la presente investigación.

1.2. Marco referencial

1.2.1. Marco teórico

1.2.1.1. Comprobantes de venta

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En Ecuador, los comprobantes de venta son facturas o notas de venta. Son facturas aquellas pertenecientes a contribuyentes generales que deben gravar el IVA en base al tipo de bienes y servicios que comercializan. Son Notas de Venta cuando el contribuyente a accedido al RISE. (Régimen Impositivo Simplificado), el mismo que reemplaza al pago del IVA a través de cuotas mensuales dado al volumen de ventas menor a 60.000 USD.

1.2.1.2. Comprobantes electrónicos (Factura)

La tecnología es un medio que busca agilizar los procesos administrativos, dando lugar a que estos brinden un servicio de mayor calidad.

A nivel interno, independientemente del tipo de negocio o actividad económica cumplida, la facturación es un proceso elemental que permita describir un valor de cobro en base a la prestación de un servicio o comercialización de un producto. Su desarrollo se ampara en las normativas vigentes que dan lugar a la realización de la actividad ejercida.

Además, mediante la factura se genera un compromiso de pago del cliente con el negocio, siendo un elemento de vital importancia para determinar los movimientos ocurridos dentro de un determinado período y proceder a establecer los resultados y el cumplimiento tributario exigido por ley. Para Peguera (2012) la facturación electrónica “tiene como principal beneficio el agilitar el proceso de emisión y distribución del documento certificante de la venta, ahorrando recursos principalmente enfocados en materiales fungibles” (Peguera, 2012, pág. 120).

Analizando el concepto señalado, la facturación electrónica permite a quien la implementa disponer de un beneficio que puede ser determinado en base a los siguientes elementos:

• Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes: Mediante la facturación electrónica

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• Agilidad: Su implementación mejora la agilidad en la emisión de la factura, aspecto que

va relacionado a la eficiencia dentro del negocio. Bocanegra (2013) señala que “al alcanzar eficiencia, la empresa garantiza el cumplimiento de sus procesos a menor tiempo y costo, lo que va ligado a una mayor rentabilidad y calidad del servicio” (Bocanegra, 2013, pág. 46). Conforme lo señalado, se puede inferir que su uso tiene como principal beneficio el reducir los tiempos del envió de la factura a sus destinatarios.

• Control: La facturación electrónica dispone de un control en la emisión de las facturas, aspecto que ayuda a obtener resultados acordes a la realidad de la empresa. Yépez (2012) menciona que “la tecnología ayuda a ejercer un mayor control y monitoreo de los procesos tomando en consideración que se basa en registros interrelacionados que ayudan a presentar información del desempeño obtenido” (Yépez, 2012, pág. 61). En base a lo expuesto, el beneficio se basa en disponer de una mayor seguridad en el resguardo y uso de los documentos de la empresa. Además, existe una menor probabilidad de falsificación de este documento, lo que evita fraudes o delitos que atenten contra la estabilidad de la empresa y sus trabajadores, clientes, proveedores y directivos.

• Ahorro: La facturación electrónica ahorra recursos en la empresa. Su desarrollo se alinea a conceptos de la economía ecológica que manifiestan la importancia de evitar el consumo de papel. Albán (2014) en relación a las doctrinas ecologías menciona que “es deber del Estado y de todo organismo privado o público el establecer un menor consumo de materiales fungibles que atenten contra los derechos de la naturaleza” (Carla, 2014, pág. 164). Analizando lo expuesto, la facturación electrónica ayuda con el menor consumo de papel lo que se traduce en un decrecimiento en la dependencia del uso de la madera, evitando la deforestación de los bosques. Para la empresa, el beneficio se basa en el ahorro en el gasto de la papelería física.

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1.2.1.2.1. Tipos de comprobantes electrónicos:

Además de las facturas, bajo la modalidad electrónica pueden implementarse otros tipos de documentos, entre los que se encuentran los siguientes:

• Comprobantes Complementarios

• Comprobante de retención

• Notas de crédito

• Notas de débito

• Guías de remisión

Como se puede observar, la implementación de este tipo de comprobantes tiende a mejorar la funcionalidad de los procesos internos de la empresa, permitiéndoles disponer de sistemas agiles que cumplan con obligaciones propias de toda actividad económica. Esto puede relacionarse con una tendencia hacia la automatización de procesos.

Pazmiño (2013) menciona que “la competitividad exige que las empresas adopten sistemas en sus áreas internas buscando mayor rendimiento” (Pazmiño, 2013, pág. 110). Al respecto, la implementación y uso de tecnología dispone de procesos más eficientes en los que se disponga de facilidad en cuanto a la transmisión de datos e información y seguridad para evitar su alteración o daño.

La automatización de procesos va encaminada a generar valor al cliente, incrementando la capacidad de servicio y la calidad, aspectos que son indispensables para poder cumplir con los objetivos institucionales.

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1.2.1.3. Proceso de implementación de la factura y comprobantes electrónicos

Para evitar inconvenientes en cuanto a la implementación de tecnología en los procesos internos, su desarrollo debe ser coordinado y debidamente planificado. Dousdebes (2013) señala la obligación de cada empresa en “establecer procesos de uso de la tecnología que incluyan levantamientos de necesidad, diseño del proceso, adquisición de la tecnología, capacitación del personal y pruebas de funcionamiento” (Jaime, 2013, pág. 130).

Adicionalmente a estos requerimientos, en el caso de la facturación electrónica es fundamental analizar lo dispuesto por los organismos responsables. En el sector público, la emisión de comprobantes electrónicos se rige acorde a las siguientes fechas:

Tabla 1.1. Obligación en emisión de comprobantes electrónicos en el sector público Grupo Fecha de inicio Sujetos Pasivos

1

01/01/2015 Instituciones públicas y empresas de servicios _públicos.

Entidades del Sector Público Financiero. Empresas de economía mixta.

2 01/04/2015 Organismos y entidades de la Función

Ejecutiva. La Asamblea Nacional

Organismos y entidades de la Función Judicial, con excepción de sus organismos auxiliares mencionados en el Art. 178 de la Constitución de la República del Ecuador.

Los organismos y entidades de la Función de Transparencia y Control Social.

Los organismos y entidades de la Función Electoral.

Universidades y Escuelas Politécnicas públicas. 3

01/07/2015 Los organismos y entidades de los Gobiernos _{Autónomos Descentralizados, incluidas las} mancomunidades conformadas por los mismos. Los organismos y entidades públicas no descritas en ninguno de los grupos señalados anteriormente.

Fuente: (SRI C. e, 2016).

1.2.1.4. El IVA

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debido a que no repercute sobre un determinado ingreso del contribuyente sino en función de las transacciones de compra y venta cumplidas” (Mora, 2012, pág. 62).

Analizando lo expuesto, el IVA es un tributo aplicado sobre el consumo realizado, el cual es pagado por el cliente del bien o servicio adquirido. En este caso, el consumidor o el contribuyente especial que retiene el impuesto deben declararlo en base a las disposiciones establecidas por los órganos responsables. Profundizando el tema de la declaración, es obligación de toda persona natural o jurídica que ha realizado transacciones comerciales proceder a detallar los movimientos cumplidos, calculando el valor correspondiente a este tributo. En el caso de ser negativo la relación entre las compras y ventas, dispondrá de un crédito tributario que se aplicará a futuras declaraciones.

A la fecha de la presente investigación, la tasa vigente por concepto del IVA es del 14%, misma que se aprobó desde el 1 de junio del 2016, como mecanismo para apoyar a los damnificados del terremoto ocurrido en el mismo año. La decisión se basa en función de la Ley Solidaria de Corresponsabilidad Ciudadana y tendrá una vigencia de un año. (Ley Solidaria de Corresponsabilidad Ciudadana, 2016).

1.2.1.4.1. Devolución del IVA

La devolución del IVA se define como un procedimiento en el que el organismo correspondiente del recaudo de la tributación devuelve los valores declarados a determinados beneficiarios que la ley dispone. Para García (2014) la devolución del IVA se “relaciona a una política de gasto tributario, en la que se busca implementar determinados incentivos para que los beneficiarios se incentiven en el comercio” (García, 2014, pág. 145).

(31)

• Ejecutores de convenios internacionales

• Gobiernos Autónomos Descentralizados GAD

• Universidades y Escuelas Politécnicas públicas

• Instituciones públicas

• Proveedores del sector público

• Exportadores

• Proveedores de exportadores

• Aerolíneas

• Personas de tercera edad

• Personas con discapacidad

• Turistas extranjeros

• Misiones diplomáticas, consulares, organismos internacionales

• Transporte público urbano en la adquisición de chasis y carrocerías. (Ley de Régimen Tributario Interno, 2014).

La temporalidad en la devolución del IVA tiene lugar de la siguiente manera:

Tabla 1.2. Temporalidad de la devolución del IVA

Tipo de proveedor Hasta (Plazo en días)

Exportadores 90

Proveedores de exportadores 90

Ejecutores de Convenios Internacionales 30

Discapacitados 90

Entidades del sector público 30

Operadores de turismo receptivo 90

Personas de tercera edad 30

Misiones diplomáticas 30

Fuente: (SRI C. e, Proceso de devolución del IVA, 2014).

La temporalidad en la devolución del IVA es hasta cinco años de la fecha de declaración:

1.2.1.4.2. Proceso de devolución del IVA al sector público

(32)

El proceso a cumplirse se basa en verificar el registro de catastro de las instituciones del Estado, el cual se realiza en función de lo dispuesto por la Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo Senplades. Posteriormente, se deben entregar los formularios señalados por el SRI entre los que se encuentra el acuerdo de confidencialidad y uso de claves.

El proceso se evalúa para determinar el cumplimiento de todas las disposiciones exigidas. En este caso, la devolución automática a las instituciones públicas se aplicará el segundo período fiscal, una vez que se disponga de la Resolución aprobada y se hayan cumplido todos los requerimientos.

En la actualidad, la Resolución será enviada por medios electrónicos, debiendo ser notificada en un plazo de tres días contados a partir del cumplimiento de los requisitos establecidos. Los valores serán devueltos de manera automática en función de la declaración.

El proceso responde a la base legal vigente. En Ecuador esta además de los cuerpos legales señalados hace referencia a la Resolución NAC-DGERCGC10-00085 S.R.O. 169 12 ABR 2010 y Resolución No. NAC-DGERCGC12-00106, publicada en R.O. 666 de 21-03-2012 en las que se dispone aspectos específicos según el tipo de institución pública. A continuación, se describen los requisitos:

Tabla 1.3. Requisitos para efectuar la devolución del IVA en el sector público

Requisitos Detalle

Solicitud de devolución del IVA X

Copia de la cédula de identidad, cedula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del solicitante o representante legal para sociedades (Primera vez si ha habido cambios)

X

Nombramiento del Representante Legal debidamente inscrito en el Registro Mercantil o Acreditación Diplomática (Primera vez o si ha habido cambios)

X

Copias certificadas de los comprobantes de venta o importación (a nombre del solicitante)

X

Fuente: (SRI E. , Proceso de devolución del IVA, 2014)

(33)

función del servicio que prestan. El proceso no puede verse afectado por ningún proceso que provoque incumplimiento de lo dispuesto en la ley.

1.2.2. Marco conceptual

• Base normativa: Conjunto de normas que comprenden el marco legal vigente en el que

se establecen los derechos y disposiciones de los actores de la sociedad. (Martínez, 2012, pág. 71).

• Beneficiarios: Conjunto de personas naturales o jurídicas que por características o condiciones son acreedoras a procesos especiales. (Martínez, 2012, pág. 102)

• Devolución del IVA: Mecanismo mediante el cual se devuelve al contribuyente los

valores declarados por concepto del tributo. (SRI C. e., 2016).

• Facturación: Proceso de emisión de comprobantes de venta en función de los bienes y servicios comercializados. (Alvarado, 2012, pág. 65)

• Nota de Venta: Instrumento autorizado para contribuyentes que se acojan al RISE. (SRI

C. e., 2016)

• IVA: Impuesto al Valor agregado de tipo indirecto que se basa en un tributo aplicado a las

transacciones comerciales. (Alvarado, 2012, pág. 65).

• Presupuesto: Previsión de fondos en base a la determinación de ingresos y egresos para

garantizar el cumplimiento de obligaciones en las diferentes instituciones. (Azopardo, 2013, pág. 10).

• Proceso a cumplir: Conjunto de actividades relacionadas que transforman entradas en

(34)

• Presupuesto General del Estado: Fondo establecido financiado por tributos, deudas e

inversiones del Estado requerido para el cumplimiento de sus obligaciones. (Alvarado, 2012, pág. 65).

• RISE: Régimen Impositivo Simplificado, proceso que el contribuyente se acoge para

emitir Notas de Venta, debiendo realizar su pago tributario mensualmente.

• Tributación: Obligaciones referentes al pago de impuestos, basado en el principio de

(35)

CAPÍTULO 2

MÉTODO

2.1. Metodología general

2.1.1. Nivel de estudio

La presente investigación será de tipo descriptiva. Su desarrollo se basará en el estudio de los procesos vigentes en la actualidad correspondientes a la facturación electrónica aplicados en las instituciones públicas y su incidencia en la devolución del IVA. El estudio será descriptivo debido a que “se fundamentará en el uso de técnicas estadísticas las cuales den paso a comprender el comportamiento de los datos, dando lugar a la obtención de información” (Bernal C. , 2014, pág. 214).

El estudio definido se basa en la necesidad de emplear un análisis amplio sobre la facturación electrónica que permita establecer efectos en la devolución del IVA, siendo un tema que aporte a las instituciones públicas a mantener un efectivo control de sus operaciones y beneficios.

2.1.2. Modalidad de investigación

La investigación será de campo y documental. De campo porque analizará procesos de devolución del IVA basado en la facturación electrónica en instituciones públicas. Documental porque partirá del análisis de conceptos base para poder guiar los estudios a desarrollarse.

2.1.3. Método

Se aplicarán los siguientes métodos de investigación:

(36)

Deductivo: Aquel que parte de lo general a lo específico. Su aplicación permitirá extender los resultados a nivel general, entendiendo que los problemas en determinadas instituciones pueden ser presentadas en otras.

Analítico: Comprende el estudio de la facturación electrónica en relación de todos sus componentes para disponer de una amplia información que dé lugar a conclusiones debidamente sustentadas.

Sintético: Analiza la facturación electrónica desde la integración de las partes y procesos que la comprenden para formular conclusiones debidamente sustentadas.

Estadístico: “Aplica procesos técnicos de tratamiento de datos para identificar su comportamiento y tendencia” (Espinoza, 2014, pág. 104). Su aplicación se basa en el procesamiento de datos obtenidos en el estudio de campo.

2.1.4. Población y muestra

La población para la presente investigación son las entidades públicas no financieras afincadas en Santo Domingo, exceptuando las del sector financiero que tiene un distinto régimen de procesos financieros. La base de datos de las entidades objeto del estudio fue proporcionada por el Servicio de Rentas Internas (SRI), dando un total de entidades públicas activas y cumpliendo con las características de la investigación de 52.

El método utilizado para la extracción de la muestra es el Aleatorio Simple Probabilístico; para la obtención de la muestra se utiliza la formula estadística para poblaciones finitas.

q

p

Z

N

E

q

p

N

Z

n

*

)

1 (

*

2 2 2

+

−

=

Dónde:

(37)

p = Proporción de personas cuya factibilidad de ser seleccionadas en la muestra es un éxito, para el caso de su valor estimado es de 0.50.

q = Proporción de personas que no hay factibilidad de ser seleccionadas, para el caso de su valor es de 0.50.

N = Población total sujeta de estudio (52 – 1).

e = Error de muestreo y valor será del 8%.

Para la determinación de la muestra se ha considerado la población 52 entidades públicas, lo que al ser desarrollada la fórmula anterior, resulta la muestra de 35, a continuación se detalla el procedimiento del cálculo de la muestra.

Tabla 2.1. Cálculo de la muestra

DATOS

N = Tamaño de la población. 52

n = Tamaño de la muestra 35

Z = Referencia estandarizada nivel de confianza del 94% 1,88

E = Error máximo permisible 8%

p = Probabilidad de éxito de una población 50%

q = Probabilidad de fracaso (1-p) 50%

Elaborado por: Jessica Cumbicus, 2016.

n = (1,88)2*(52*50%*50%) = 35

(8%)2*(52-1) + (1,88)2*(50%*50%)

n = 35 entidades a encuestar

2.1.5. Selección de instrumentos de investigación

Los instrumentos de investigación serán los siguientes:

(38)

Entrevista: Aplicada a expertos tributarios para conocer en base de sus experiencias los efectos posibles a presentarse y como estos pueden ser superados. Su diseño se basará en un proceso estructurado con preguntas previamente establecidas.

Resoluciones: Se utilizará la Resolución de Facturación Electrónica para el sector público.

2.1.6. Procesamiento de datos

El procesamiento de datos se realizará en función de las siguientes actividades:

• Solicitud de los permisos en las instituciones públicas señalando los objetivos de la investigación.

• Preparación de la encuesta y entrevista

• Ajustes y correcciones de los instrumentos de campo

• Levantamiento de los datos

• Codificación de las encuestas

• Tabulación de las encuestas

• Análisis y tabulación de resultados

• Preparación de los resultados

• Diagramación de las respuestas

• Presentación de los resultados

2.2. Metodología específica

2.2.1. Metodología de campo

Su aplicación se basará en el análisis de los datos obtenidos en base a la aplicación de los instrumentos de campo. El proceso de aplicación, cumplirá las siguientes actividades:

• Descripción de las instituciones públicas.

• Del sistema nacional descentralizado de planificación participativa

• De las entidades del sistema

(39)

• Aplicación de la encuesta.

• Tabulación

• Análisis de los resultados

• Aplicación de las entrevistas

• Análisis de las entrevistas

• Informe final

2.2.2. Metodología descriptiva

Su aplicación analizará los efectos de la facturación electrónica en base a la devolución del IVA. Cumplirá las siguientes actividades:

• Descripción de los procesos de facturación electrónica de las instituciones señaladas.

• Estudio de los montos de facturación promedio anual de las instituciones seleccionadas

• Análisis de nivel y tendencia de la facturación electrónica

• Estudio de los procesos de devolución del IVA

• Descripción de las tasas de devolución y cumplimiento de la normativa

• Identificación de problemas en el proceso.

2.2.3. Metodología operativa

Se basará en la presentación de una propuesta en base de los efectos identificados. Su estructura abarcará las siguientes actividades:

• Descripción y presentación de alternativas para agilitar el proceso de la devolución del IVA.

• Estructura de las fases investigativas

• Detalle de las fases investigativas

• Descripción de los procesos de las alternativas

(40)

CAPÍTULO 3

RESULTADOS

3.1. Recolección y tratamiento de datos

3.1.1. Datos generales de las empresas del sector público

A continuación, se presenta el levantamiento de datos de las empresas públicas:

• Sector público

De conformidad con la Constitución Política de la República del Ecuador, el Sector Público se subdivide en el Sector Público Financiero y el Sector Público no Financiero

El Sector Público Financiero es el más fácil de reconocer, porque se halla integrado por las instituciones financieras públicas, entre las cuales constan: el Banco Central del Ecuador BCE, Banco Nacional de Fomento BNF, Banco del Estado BdE, Banco Ecuatoriano de la Vivienda BEV, Corporación Financiera Nacional CFN e Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas IECE. Estas instituciones deben establecer, poner en operación y mantener su sistema contable, de acuerdo a la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

El Sector Público no Financiero está constituido por los siguientes organismos y entidades:

1. Los organismos y dependencias de las Funciones Legislativa, Ejecutiva y Judicial; 2. Los organismos electorales;

3. Los organismos de control y regulación;

4. Las entidades que integran el régimen seccional autónomo;

5. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para el ejercicio de la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado; y,

(41)

El ámbito en el que debe aplicar la Contabilidad Gubernamental, de acuerdo a la normativa expedida por el Ministerio de Economía y Finanzas, se circunscribe a lo que constituye el Sector Público no Financiero, integrado por dos grandes segmentos, el Gobierno General y las Empresas Públicas.

El Gobierno General a su vez está constituido por las entidades que conforman el Gobierno Central, el Gobierno Seccional Autónomo, las entidades descentralizadas y autónomas y las entidades de Seguridad Social, que en el caso ecuatoriano son el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, el Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas ISSFA y el Instituto de Seguridad Social de la Policía ISSPOL.

A cada uno de los diversos componentes del Sector Público, el Ministerio de Economía y Finanzas le ha asignado un código inicial, dentro de los diferentes campos que constituyen la partida presupuestaria, que sirve para el reconocimiento o identificación de los diversos tipos de presupuesto, estos son los siguientes:

1. Entidades del Gobierno Central

2. Entidades Descentralizadas y Autónomas 3. Entidades de Seguridad Social

4. Empresas Públicas

5. Entidades Financieras Públicas

6. Entidades del Régimen Seccional Autónomo

7. Partidas presupuestarias del Presupuesto General del Estado

El Presupuesto General del Estado contiene las previsiones de ingresos y gastos del sector público no financiero, excepto las de los organismos del régimen seccional autónomo y de las empresas públicas, que constituyen presupuestos independientes de este.

Consecuentemente, dentro del Presupuesto General del Estado constan las previsiones de ingresos y gastos de los segmentos correspondientes al Gobierno Central (1), Entidades Descentralizadas y Autónomas (2) y Entidades de Seguridad Social (3).

(42)

ejecutiva y judicial. La función legislativa es ejercida por el Congreso Nacional, integrado por diputados de elección popular que desempeñan sus funciones por el período de cuatro años; la Función ejecutiva, ejercida por el Presidente de la República, quien es el Jefe del Estado y del Gobierno y responsable de la administración pública, elegido por voluntad popular para un período de cuatro años; y la función judicial, que ejerce la potestad judicial y que está integrada por la Corte Suprema de Justicia, las cortes, tribunales y juzgados y el Consejo Nacional de la Judicatura.

Dentro de la función ejecutiva se hallan la Presidencia y Vicepresidencia de la República, los Ministerios y sus entidades adscritas y las entidades descentralizadas y autónomas.

Las partidas presupuestarias del Presupuesto General del Estado están constituidas por una parte fija y otra variable; la parte fija comprende los 3 primeros campos constituidos por 8 dígitos tanto en los ingresos como en los gastos; la parte variable en cambio, es diferente en extensión para los dos elementos presupuestarios (ingresos y gastos).

• Presupuesto de gobiernos seccionales y empresas

Para las instituciones que comprenden el gobierno seccional autónomo y empresas públicas, la codificación de la partida presupuestaria es similar a la utilizada en el Presupuesto General del Estado en lo que se refiere a la parte fija, lo que difiere es en cuanto a la parte variable. No obstante, cabe señalar que los objetivos técnicos se hallan dirigidos a buscar consensos en torno a la idea de estandarizar, para uso de las entidades del régimen seccional autónomo, la misma estructura de la partida presupuestaria antes precisada. (Ministerio de Finanzas, 2007)

• Del sistema nacional descentralizado de planificación participativa

(43)

Art. 19.- Principios del Sistema.- El Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa se orientará por los principios de obligatoriedad, universalidad, solidaridad, progresividad, descentralización, desconcentración, participación, deliberación, subsidiaridad, pluralismo, equidad, transparencia, rendición de cuentas y control social. El funcionamiento del sistema se orientará hacia el logro de resultados.

Art. 20.- Objetivos del Sistema.- Son objetivos del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa:

1. Contribuir, a través de las políticas públicas, al cumplimiento progresivo de los derechos constitucionales, los objetivos del régimen de desarrollo y disposiciones del régimen del buen vivir, de conformidad con lo establecido en la Constitución de la República;

2. Generar los mecanismos e instancias de coordinación de la planificación y de la política pública en todos los niveles de gobierno; y,

3. Orientar la gestión pública hacia el logro de resultados, que contemple los impactos tangibles e intangibles.

• De las entidades del sistema

Art. 21.- Entidades del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa.- El gobierno central y los gobiernos autónomos descentralizados conforman el Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa. Adicionalmente, forman parte del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa:

1. El Consejo Nacional de Planificación; 2. La Secretaría Técnica del Sistema;

3. Los Consejos de Planificación de los Gobiernos Autónomos Descentralizados; 4. Los Consejos Sectoriales de Política Pública de la Función Ejecutiva;

5. Los Consejos Nacionales de Igualdad; y,

(44)

de los Gobiernos Autónomos Descentralizados y regímenes especiales y otras que se conformen para efecto del ejercicio de la planificación participativa.

• De los consejos de planificación de los gobiernos autónomos descentralizados

Art. 28.- Conformación de los Consejos de Planificación de los Gobiernos Autónomos Descentralizados.- Los Consejos de Planificación se constituirán y organizarán mediante acto normativo del respectivo Gobierno Autónomo Descentralizado; y, estarán integrados por:

1. La máxima autoridad del ejecutivo local, quien convocará al Consejo, lo presidirá y tendrá voto dirimente;

2. Un representante del legislativo local;

3. La o el servidor público a cargo de la instancia de planificación del gobierno autónomo descentralizado y tres funcionarios del gobierno autónomo descentralizado designados por la máxima autoridad del ejecutivo local;

4. Tres representantes delegados por las instancias de participación, de conformidad con lo establecido en la Ley y sus actos normativos respectivos; y,

5. Un representante del nivel de gobierno parroquial rural en el caso de los municipios; municipal en el caso de las provincias; y provincial en el caso de las regiones.

Para el caso de los gobiernos parroquiales rurales el Consejo de Planificación estará integrado de la siguiente manera:

1. El Presidente de la Junta Parroquial;

2. Un representante de los demás vocales de la Junta Parroquial;

3. Un técnico ad honorem o servidor designado por el Presidente de la Junta Parroquial; 4. Tres representantes delegados por las instancias de participación, de conformidad con lo

establecido en la Ley y sus actos normativos respectivos.

(45)

1. Participar en el proceso de formulación de sus planes y emitir resolución favorable sobre las prioridades estratégicas de desarrollo, como requisito indispensable para su aprobación ante el órgano legislativo correspondiente;

2. Velar por la coherencia del plan de desarrollo y de ordenamiento territorial con los planes de los demás niveles de gobierno y con el Plan Nacional de Desarrollo;

3. Verificar la coherencia de la programación presupuestaria cuatrianual y de los planes de inversión con el respectivo plan de desarrollo y de ordenamiento territorial;

4. Velar por la armonización de la gestión de cooperación internacional no reembolsable con los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial respectivos;

5. Conocer los informes de seguimiento y evaluación del plan de desarrollo y de ordenamiento territorial de los respectivos niveles de gobierno; y,

(46)

3.1.2. Resultados de la encuesta

1.- ¿La entidad pública en la que labora aplica la disposición sobre el uso de la factura electrónica?

Tabla 3.1. Pregunta Nº 1

Variable Frecuencia Porcentaje %

1) SI 30 85,71

2) NO 5 14,29

TOTAL 35 100

Elaborado por: Jessica Cumbicus/ 2017

Figura 3.1. Pregunta Nº 1

Análisis e interpretación

(47)

2.- ¿Cuántos años lleva, la entidad pública a la que pertenece, utilizando el sistema de facturación electrónica?

Intervalo Frecuencia Porcentaje %

1) Ningún Tiempo 5 14,29

2) 1 a 2 Años 20 57,14

3) Más de 3 años 10 28,57

TOTAL 35 100

(48)

3.- Durante los ejercicios fiscales de la implementación de la facturación electrónica. ¿Existió problemas en el proceso de devolución del IVA?

1) SI 25 71,43

2) NO 10 28,57

TOTAL 35 100

(49)

4.- Sus principales inconvenientes en la aplicación del sistema para la devolución del IVA, fueron:

1) Falta de medios

informáticos adecuados

5 14,29

2) Retraso en el inicio del proceso de devolución

20 57,14

3) Falta de inducción 5 14,29

4) Falta de comunicación 5 14,29

TOTAL 35 100

Del resultado de esta pregunta se desprende que el 57% de las entidades públicas encuestadas tuvieron problemas al aplicar este sistema en el retraso en el inicio del proceso de devolución del IVA, el 15 % tuvo inconvenientes en falta de medios informáticos adecuados, el 14% no tuvo la inducción adecuada y el 14% falta de comunicación.

(50)

5.- Puede decir que la entidad pública en su capacidad operativa financiera, con la aplicación del sistema, en el último año a:

1) Mejorado su capacidad 0 0,00

2) Disminuido su capacidad 25 71,43

3) Mantenido su capacidad 10 28,57

TOTAL 35 100

(51)

6.- Su área de trabajo, ¿ha sido afectada por falta de recursos en la implementación del sistema?

Tabla 3.6 Pregunta Nº 6

1) SI 25 71,43

2) NO 10 28,57

TOTAL 35 100

El resultado de esta pregunta nos indica que el 71.43% de las entidades públicas se han visto afectadas por la falta de recursos en la implementación del sistema de facturación electrónica y en menor porcentaje del 28.57 % no se han visto afectadas en la falta de recursos para la implementación del sistema.

(52)

7.- Los principales beneficios con la implementación del sistema de facturación electrónica, fueron:

1) Reducción de costes 1 2,86

2) Menos conflictos con el proveedor 0 0,00

3) Más rapidez en los procesos 0 0,00

4) Incremento de la eficiencia 0 0,00

5) No hay beneficios 34 97,14

TOTAL 35 100

De la pregunta aplicada obtenemos que el 1% de entidades encuestadas piensa que como beneficio de este sistema de facturación se dio la reducción de costes y el 97% de las entidades encuestadas piensa que no hay beneficios al utilizar este sistema.

(53)

8.- ¿El sistema de facturación electrónica en la entidad disminuyó la generación documental?

1) SI 0 0,00

2) NO 35 100,00

TOTAL 35 100

(54)

9.- ¿Cree usted que los procesos tributarios, de la entidad pública, mejoraron con la implementación del nuevo sistema?

1) SI 0 0,00

2) NO 30 85,71

TOTAL 30* 85.71

*Se considera solo los encuestados que mantienen procesos tributarios de manera directa. Elaborado por: Jessica Cumbicus/ 2017

De la pregunta aplicada se desprende que el 100% de las entidades públicas encuestadas piensan que los procesos tributarios de la entidad NO mejoraron con la implementación del nuevo sistema.

(55)

10.- ¿Cree usted que el sistema actual debe complementarse con otras aplicaciones relacionadas que hagan más funcional al sistema?

1) SI 35 100

2) NO 0 0,00

TOTAL 35 100

El 100% de las entidades públicas encuestadas sostiene que el sistema de facturación electrónica debe complementarse con otras aplicaciones que mejoren los distintos procesos.

(56)

3.1.3. Resultados de la entrevista

Entrevistado: BA. Juan Cárdenas, MBA Cargo: Consultor de empresas Experiencia: 25 años

1. ¿Cuáles son los efectos que causa la facturación electrónica en la devolución del IVA del sector público?

R: A nivel directo, la facturación electrónica no incide ni a favor ni en contra con respecto a la devolución del IVA. Su aplicación no difiere al proceso manual de facturación, siendo una modalidad más ágil que contribuye al menor gasto del papel y principalmente al mayor control por parte del SRI.

En cuanto a la devolución del IVA, es necesario que se presente las declaraciones tributarias, las cuales deben realizarse en función de las facturas entregadas sean físicas o digitales. El proceso no cambia en realidad, debiendo el aplicante de la solicitud cumplir con todo lo dispuesto en la normativa.

Los efectos en función de lo expuesto son nulos en la medida que el mecanismo no permite o bloquea la aplicación de la solicitud de devolución del IVA. Sin embargo, se debe señalar que la facturación electrónica representa un mecanismo que incrementa la agilidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

A: Los resultados señalados determinan que la facturación electrónica no incide ampliamente en la devolución del IVA. Sin embargo, los estudios de campo expuestos anteriormente señalan un desconocimiento sobre su aplicación, lo que puede inducir en errores en la presentación de la solicitud.