UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
“ESTRATEGIAS FINANCIERAS DE LOS MICROCRÉDITOS OTORGADOS POR EL COMITÉ CENTRAL DE MUJERES DE LA “UNORCAC” A LAS CAJAS
COMUNITARIAS DE COTACACHI”
AUTORA : MARIA ZOILA QUINCHIGUANGO AROTINGO.
ASESORA : DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, MSC.
IBARRA – ECUADOR
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CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título es “ESTRATEGIAS FINANCIERAS DE LOS MICROCRÉDITOS OTORGADOS POR EL COMITÉ CENTRAL DE MUJERES DE LA “UNORCAC” A LAS CAJAS COMUNITARIAS DE COTACACHI”, fue elaborado por: QUINCHIGUANGO AROTINGO MARÍA ZOILA, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” exige, por lo tanto, autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
………. DRA. GERMANIA ARCINIEGAS MSC.
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” declaro que el contenido de la tesis “ESTRATEGIAS FINANCIERAS DE LOS MICROCRÉDITOS OTORGADOS POR EL COMITÉ CENTRAL DE MUJERES DE LA “UNORCAC” A LAS CAJAS COMUNITARIAS DE COTACACHI”, previa la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de mi autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
………..
IV
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por darme la oportunidad de culminar una etapa más en mi vida profesional; por darme, paciencia, sabiduría y rodearme de personas que creen en mí.
A mis padres, por su apoyo constante e incondicional, quienes no permitieron que me rinda, que me impulsaron a seguir, enseñándome que todo sacrificio tiene su recompensa.
V
AGRADECIMIENTO
A Dios por darme la vida, a mis padres por creer en mí, a mi esposo por brindarme el apoyo moral y económico para culminar mi carrera.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes, extensión Ibarra; por haberme brindado un espacio en sus aulas y poder adquirir conocimientos que me serán útiles en la vida diaria.
A la Doctora Germania Arciniegas quien supo orientarme y brindarme sus valiosos conocimientos para la culminación de este trabajo de investigación.
A las Directivas que conforman el Comité Central de Mujeres de la “UNORCAC” y de igual forma a la Cajas Comunitarias de Cotacachi, por darme la apertura y confianza para la realización de mi investigación y a todo el personal de la organización quienes supieron colaborarme en todo momento.
VI ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación Planteamiento del problema Formulación del problema Delimitación del problema
Objeto de investigación y campo de acción Identificación de la Línea de Investigación
Objetivos: objetivo general y objetivo(s) específico(s) Idea a defender
Justificación del tema
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear
Resumen de la estructura de la tesis: breve explicación de los capítulos de la tesis Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1.Origen y evolución de procesos de Auditoría
1.2.Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre procesos de auditoría 1.3.Valoración crítica de los conceptos de procesos de auditoría
1.3.1. Control Interno
1.3.2. Objetivos del Control Interno 1.3.3. Componentes del Control Interno 1.3.4. Importancia del Control Interno 1.3.5. Clasificación
1.3.6. Ambientes de control 1.3.7. Límites del control interno 1.3.8. Supervisión y monitoreo 1.3.9. Actividades de Control Interno
VII 1.3.10.Cuentas por cobrar
1.3.11.Políticas de crédito de la Institución 1.3.12.Proceso de concesión de créditos
1.3.13.Principales indicadores para medir la calidad de la cartera de crédito 1.3.14.Políticas y procedimientos de cobranza
1.3.15.Créditos en las empresas
1.3.16.Aspectos empresariales del crédito 1.3.17.La administración del crédito
1.3.18.Los clientes como recurso de la organización 1.3.19.Fundamentación de la Administración del Riesgo 1.3.19.1. Importancia de la Administración
1.3.19.2. Proceso administrativo 1.3.20.Planificación Estratégica 1.3.20.1. Estrategia
1.3.21.Empresa
1.3.21.1. Tipo de empresas 1.3.22.El riesgo
1.3.23.El riesgo crediticio 1.3.24.Evaluación de riesgos 1.3.25.Riesgo Empresarial 1.3.26.Riesgo Financiero
1.3.27.Principales riesgos en el sector financiero 1.3.28.Sistema Crediticio
1.3.28.1. Cobranza 1.3.28.2. Cartera vencida 1.3.29.Liquidez
1.3.30.Rentabilidad
VIII 1.3.33.Visión
1.4.Análisis crítico sobre los procesos actuales de Auditoría 1.5.Conclusiones parciales del capítulo
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA 2.1.Caracterización de la empresa
2.2.Descripción del procedimiento metodológico 2.2.1. Modalidad de la investigación
2.2.2. Tipo de investigación por su diseño y por su alcance 2.2.3. Métodos
2.2.4. Técnicas e instrumentos utilizados 2.2.5. Análisis e interpretación de resultados 2.3.Esquema de la propuesta del investigador 2.4.Conclusiones parciales del capítulo
CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA 3.1.Título
3.2.Objetivo 3.3.Importancia 3.4.Etapa I. FODA
3.4.1. Políticas del modelo 3.4.2. Normas del modelo 3.4.3. Alcance del modelo
3.4.4. Procedimientos del modelo 3.4.5. Flujogramas del modelo
3.5.Etapa II. Estructura Organizacional 3.5.1. Descripción de las principales funciones
3.6.Etapa III. Método para conocer actividades de control
IX 3.6.1. Procedimientos financieros
3.6.2. Componentes del control interno COSO-ERM 3.6.2.1.Primer componente. Ambiente interno
3.6.2.2.Segundo componente. Establecimiento de objetivos 3.6.2.3.Tercer componente. Identificación de eventos 3.6.2.4.Cuarto componente. Valoración del riesgo 3.6.2.5.Quinto componente. Respuesta al riesgo 3.6.2.6.Sexto componente. Actividades de control
3.6.2.7.Séptimo componente. Información y comunicación 3.6.2.8.Octavo componente. Monitoreo
3.7.Etapa IV. Estrategias financieras 3.7.1. Ejecución presupuestaria 3.7.2. Calidad de los activos 3.7.3. Composición de la cartera 3.7.4. Análisis de morosidad
3.7.5. Indicadores de desempeño financiero 3.7.5.1.Indicadores de liquidez y rentabilidad 4. IMPACTOS
4.1.Impacto financiero 4.2.Impacto social
4.3.Impacto organizacional
5. Conclusiones parciales del capítulo
X
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Elementos del proceso administrativo Figura 2. Tipos de riesgo
Figura 3. Organigrama del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC Figura 4. Flujograma de recaudación del ahorro
Figura 5. Flujograma de otorgación de microcréditos
Figura 6. Flujograma del proceso de recuperación de cartera Figura 7. Impacto social
XI
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Estratificación del estudio Tabla 2. Fuentes de información Tabla 3. Impacto financiero Tabla 4. Niveles de control
Tabla 5. Matriz de impacto organizacional
XII
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato 1. Evaluación de control interno a la Presidencia Formato 2. Nivel de confianza de la Presidencia
Formato 3. Evaluación de Control Interno al Departamento de Tesorería Formato 4. Nivel de confianza de la Tesorería
Formato 5. Evaluación de Control Interno al Departamento de Contabilidad Formato 6. Nivel de confianza del Departamento de Contabilidad
Formato 7. Evaluación de Control Interno al Departamento de Secretaría Formato 8. Nivel de confianza del Departamento de Contabilidad
Formato 9. Evaluación de Control Interno al Departamento de Crédito y Cobranza Formato 10. Nivel de confianza del Departamento de Crédito y Cobranza
Formato 11. Papeleta para realizar el depósito Formato 12. Pagaré
Formato 13. Modelo de carta de cobranza Formato 14. Eventos positivos y negativos Formato 15. Análisis de riesgos y efectos Formato 16. Mapa de riesgos
Formato 17. Matriz de riesgos
Formato 18. Respuesta a los diferentes riesgos Formato 19. Actividades de control
Formato 20. Canales de comunicación Formato 21. Ejecución presupuestaria Formato 22. Estructura de los activos Formato 23. Composición de la cartera Formato 24. Morosidad por tipo de cartera
Formato 25. Indicadores de liquidez y rentabilidad
XIII
RESUMEN EJECUTIVO
XIV
EXECUTIVE SUMMARY
1 INTRODUCCIÓN
En la actualidad todas las organizaciones, deben implementar estrategias financieras así como: procesos de auditoría y control interno, en las que permitan conocer y evaluar todo su accionar, con la finalidad de plantear acciones correctivas que contribuyan al desarrollo y a la efectividad empresarial.
Una de las actividades empresariales en el mercado local es realizada por las entidades financieras que prestan servicios financieros, otorgan microcréditos y son dirigidos a familias con pocos recursos que no tienen acceso a los servicios de instituciones financieras tradicionales como bancos o cooperativas y por ende los préstamos están orientados a la inversión del beneficiario para la generación de microempresas, mejora de vivienda o emergencias familiares. La mayoría de las actividades socioeconómicas de las comunidades del cantón Cotacachi son: albañilería, agricultura, elaboración de artesanías, crianza de animales y quehaceres domésticos, por lo que los ingresos familiares son muy reducidos y no llegan a cubrir la canasta básica familiar, mucho menos se destina el dinero al ahorro.
De tal modo que, se puede definir y constatar el problema existente en los sectores rurales y urbanos de cantones pequeños, donde existen considerables niveles de desempleo y subempleo. Los habitantes de estas zonas, para poder solventar sus necesidades básicas, por falta de dinero han tenido que acudir a la usura llamados chulqueros, quienes con elevadas tasas de interés, han debilitado la economía de las familias del sector.
Las cajas comunitarias, se han constituido como solución a la falta de acceso a microcréditos, con bajas tasas de interés; dentro de las cuales se evidencia la inexistencia de herramientas financieras que permitan calificar a prestatarios, realizar seguimiento de créditos, obtener una óptima recuperación de cartera, aplicar un control interno periódico sobre los procesos con la finalidad de fortalecer la actividad crediticia de las mismas. Los problemas principales se pueden delimitar respondiendo la siguiente interrogante: ¿Cómo lograr el control eficiente de los microcréditos otorgados por el Comité Central de Mujeres de la UNORCAC a las Cajas
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El objeto de investigación constituye los procesos de auditoría,en el análisis de revisión de su conceptualización se hace referencia a (Puerres J. 2009) quien expone que la Auditoría consiste en una revisión de los procedimientos donde los análisis de eficiencia y control interno proporcionan la base principal de evaluación de los procedimientos, mientras que el campo de acción constituye el Control Interno, mediante el cual las entidades y negocios estarán en capacidad de tener una seguridad razonable en cumplir objetivos enfocados en la efectividad y eficiencia de sus operaciones.
Acogiendo a estos procesos, se plantea el objetivo general, diseñar estrategias financieras que permitan el control eficiente de los microcréditos otorgados por la Caja del Comité
Central de Mujeres de la UNORCAC, el mismo que se enmarca en la línea de investigación de auditoría. Para lo cual se realiza el análisis situacional de los microcréditos, mediante un diagnóstico y una vez recopilada la información se establece los recursos y acciones necesarias para el diseño de las estrategias financieras, haciendo énfasis en el otorgamiento, seguimiento de inversión de microcréditos y la recuperación de cartera.
Con las estrategias financieras se logra el control eficiente de los microcréditos y su respectivo seguimiento que permite mejorar la distribución de los recursos a las socias de las Cajas Comunitarias de Cotacachi. El microcrédito no solamente se limita a proveer servicios financieros, sino que provee entrenamiento en el manejo del dinero, y se relaciona con aspectos como: liderazgo, confianza, autoestima, educación y manejo de microempresas.
Por tanto la idea a defender será que con las estrategias financieras se logra el control eficiente de los microcréditos y su efectivo seguimiento.
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Los métodos lógicos empíricos, sirvieron para evidenciar la realidad de las Cajas Comunitarias.
Para la recopilación de la información se utilizó la entrevista aplicada a los miembros de la Caja del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC y encuestas dirigidas a socias de Cajas Comunitarias de Cotacachi, con la finalidad de fundamentar la problemática y describir el control de los procesos financieros ejecutados.
Todo proyecto debe tener una significación práctica que redimensione la actividad que se pretende incrementar, o aportar sobre el problema que se propone solucionar, debido a que las Cajas Comunitarias poseen una administración empírica, por lo que la aplicación de estrategias financieras enfocadas al control interno de sus actividades, permite lograr eficiencia organizacional.
4 CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de procesos de Auditoría
De acuerdo al criterio de (Kotler, 2008), se sabe qué hace varios siglos atrás ya se practicaban auditorías. Muchos reyes o gente poderosa tenían como exigencia la correcta administración de las cuentas por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella época costaban tanto sudor conseguir. Sin embargo, los antecedentes de la auditoría, se los encuentra en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la ley británica de sociedades anónimas.
Según lo manifestado por (Amaru, 2009), para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco. Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoría fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a Estados Unidos, donde los antecedentes de las auditorías actuales fueron forjándose, en busca de nuevos objetivos donde la detección y la prevención del fraude pasaban a segundo plano y perdía cierta importancia.
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Primera fase. A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, la principal característica de estos negocios es que eran pequeños.
Segunda fase. Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados. Tercera fase. Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc., por lo que las transacciones
a lo largo del año son bastante voluminosas. Esto hace que al revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la empresa pueda verificar si funciona o no.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre Procesos de Auditoría
(Romero, 2008), ha considerado al Control Interno como una planificación de la organización y procedimientos, que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos. El control interno como un proceso efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y demás personal, es diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías: eficacia y eficiencia en las operaciones, fiabilidad de la información financiera y operativa, salvaguardar recursos de la entidad, cumplimiento de las leyes y normas aplicables, prevenir errores e irregularidades
El sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo.
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estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. Para (Cano & Lugo, 2008), Auditoría Financiera es el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, el cual está efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio.
1.3. Valoración crítica de los conceptos de procesos de Auditoría
1.3.1. Control Interno
El control interno comprende el plan con métodos y medidas coordinados. Según el criterio de (Romero, 2008) ha considerado al Control Interno como una planificación de la organización y procedimientos, que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, mientras que (Cano & Lugo, 2008), denomina al Control Interno como el conjunto de métodos y procedimientos que buscan asegurar la protección de los activos, la razonabilidad de la información, el cumplimiento de las leyes y reglas y procedimientos y la consecución de metas y objetivos programados por una organización. De tal forma que el control interno es un proceso empleado en desarrollo de todas las actividades de la organización y todas sus respectivas áreas, lo que permite la consecución de los objetivos con la finalidad de dar protección a las organizaciones en sus activos.
1.3.2. Objetivos del Control Interno
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métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente según las directrices marcadas por la administración.
1.3.3. Componentes del Control Interno
Los componentes del Control Interno se encuentran interrelacionados, derivados de la forma como la administración que maneja el ente. (Maldonado, 2011), se basa en el criterio del Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway Commission, institución que presentó un enfoque del control interno bajo cinco componentes: Entorno del Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y comunicación, Supervisión y Monitoreo. Compartiendo este criterio, el Control Interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos.
1.3.4. Importancia del Control Interno
El Control Interno tiene relevancia debido a que busca la efectividad de las operaciones esencialmente. De acuerdo al criterio de (Mantilla, 2009) analiza la importancia del Control Interno, puesto que facilita la efectividad y la eficiencia de las operaciones, brinda ayuda para asegurar confiabilidad del proceso de presentación de reportes internos y externos y permite cumplimiento de leyes y regulaciones.
1.3.5. Clasificación
8 1.3.6. Ambiente de control
El ambiente de Control abarca varios puntos como: la integridad y valores éticos, el compromiso con la competencia, consejo de administración y estilo operativo de los ejecutivos y finalmente la estructura organizacional.
De acuerdo al criterio de (Thornton, 2006), señala que el Ambiente de Control Interno engloba la integridad, valores éticos y capacidad del personal de la entidad; la filosofía directiva y su estilo de gestión; la manera en que la Dirección asigna su autoridad y responsabilidad, y la forma que organiza y sus recursos humanos.
1.3.7. Límites del control interno
El control interno se encuentra limitado, básicamente por el factor humano, quien es el ejecutor de las operaciones. Según (Vargas, 2009), cree que el Control Interno se limita por fallas, aún si los controles están bien diseñados, el control interno solo puede ser tan efectivo como lo sea la gente a cargo, y la colusión en donde los individuos que actúan colectivamente para cometer una acción y no ser detectados.
Por lo que, el sistema de control interno proporciona un grado de seguridad razonable, dado que el sistema se encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a éste.
1.3.8. Supervisión y Monitoreo
9 1.3.9. Actividades de Control Interno
Las actividades de controles tanto manuales como automatizados que depende de la división de obligaciones pueden burlarse cuando una administración inadecuada en el proceso del control interno. (Estupiñán, 2006), conceptualiza a las actividades de Control Interno como aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización, para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en políticas, sistemas y procedimientos, también se incluye actividades preventivas, detectivas y correctivas.
1.3.10. Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar son rubros de las deudas a clientes de una organización (Warren, 2010), denomina a las cuentas por cobrar como la transacción más común que crea una partida por cobrar es la venta de mercancías, las partidas por cobrar se registran como un débito en cuentas por cobrar y se clasifican en el balance general como un activo circulante. Las organizaciones, en el desarrollo de sus actividades constantes, tienen gran índice de mercadería vendida a clientes de todo tipo, y por ello se denominan cuentas por cobrar.
1.3.11. Políticas de crédito de la Institución
Las políticas de crédito, son normas bajo las cuales una organización realiza su funcionamiento, y de ellas depende la accesibilidad a créditos de instituciones. (Brachfield, 2009), menciona que las políticas de crédito tienen como misión controlar el volumen total de saldos de clientes y calidad de su riesgo, estas políticas representan el esqueleto que permite transmitir y aplicar la forma práctica los fundamentos teóricos de las estrategias.
1.3.12. Proceso de concesión de créditos
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que con la concesión de créditos a sus clientes, el proveedor puede aumentar el volumen de negocio y por consiguiente puede mejorar sus economías de escala, ya que lógicamente cuantas más unidades del producto fabrique o compre, el costo por unidad bajará.
1.3.13. Principales indicadores para medir la calidad de la cartera de crédito.
Los indicadores que permiten la medición de la cartera de crédito, son un elemento fundamental, que detallan la situación de la cartera en un determinado periodo de tiempo su situación actual. (Bello, 2007), define dos indicadores: (Cartera Vigente/Cartera de Crédito total) *100: Mide el porcentaje de la cartera de crédito vigente; y (Cartera inmovilizada/Cartera de Crédito total)*100: Mide el porcentaje de crédito demorada o en litigio y que no genera ingresos a la institución.
1.3.14. Políticas y procedimientos de cobranzas
Los procedimientos de cobranza están dados por las políticas institucionales, que deben ser accesibles y conforme la ley lo manda, con lineamientos y normas. (Brachfield P. , 2012), cree que las políticas y los procedimientos de cobro sirven para unificar criterios, evitar arbitrariedades en las reclamaciones, sistematizar las gestiones de cobro, establecer las prioridades y determinar las normas de comportamiento de los gestores de impagados, en tanto que (Levi, 2008), señala por su parte, que la política de cobranza se refiere al procedimiento que se sigue para la recuperación de la cartera vigente y la vencida.
1.3.15. Créditos en las empresas
11 1.3.16. Aspectos empresariales del crédito
El crédito, genera el incremento financiero de las organizaciones y su magnitud depende de varios aspectos indispensables de conocer. (Santandreu, 2009), cree que como en otras áreas de las empresas, la gestión del crédito debe seguir objetivos y políticas, hay que tener en cuenta aspectos como la estructura de la empresa, las relaciones interdepartamentales, las características de las empresas y su situación económica.
1.3.17. La administración del crédito
Los créditos, son herramientas de captación de clientes muy necesarias en una organización, es por ello que el control se enfoca al manejo de créditos institucionales. Tomando como referencia el criterio de (Longenecker, 2007), considera que la decisión del empresario de otorgar créditos se relaciona con cuatro factores que son: el tipo de empresa, las políticas de crédito de sus competidores, los niveles de ingreso de los clientes y la disponibilidad de capital de trabajo. Se considera como la estrategia perfecta cuando ofrece las mejores políticas de beneficio dirigido a su mercado, en este momento es cuando el cliente o usuario toma a la organización como la solución a las necesidades ilimitadas, y considera el servicio y producto.
1.3.18. Los clientes como recurso de la organización
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1.3.19. Fundamentación de la Administración del Riesgo
La administración es una ciencia compuesta de principios, técnicas y prácticas cuya aplicación a conjuntos humanos permite sistemas racionales de esfuerzo cooperativos. (Koontz, 2008), manifiesta que la Administración es el proceso de diseñar y mantener un ambiente donde individuos, que trabajan juntos en grupos, cumplen metas específicas de manera eficiente; mientras que (Robbins & Decenzo, 2009) consideran que el termino administración se refiere al proceso de conseguir que se hagan las cosas, con eficiencia y eficacia, a través de otras personas y junto con ellas.
1.3.19.1. Importancia de la Administración
(Decenzo & Moon, 2009), afirman que la administración es importante puesto que se encarga de reducir los costos al mínimo, pero no basta para conseguir la eficiencia. La administración también se encarga de concluir actividades. Es el proceso racional de planear, organizar, dirigir y controlar las actividades de producción, mercadeo, finanzas, desarrollo del potencial humano que realizan las organizaciones, para que se lleven a cabo en forma eficiente y eficaz.
1.3.19.2. Proceso administrativo
Figura 1. Elementos del proceso administrativo
Fuente: (Griffin, 2011)
El proceso administrativo representa las actividades que el administrador debe llevar a cabo para aprovechar los recursos humanos, técnicos, materiales con los que cuenta la empresa; (Hurtado, 2008), observa al proceso administrativo, como la herramienta que se aplica en las
Planeación
Toma de decisiones. Determina
cursos de acción
Organización
Coordina actividades y
recursos
Dirección
Trata de motivar y administrar a
las personas
Control
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organizaciones para el logro de sus objetivos y satisfacer sus necesidades lucrativas y sociales. Si los administradores realizan debidamente su trabajo a través de una eficiencia y eficaz gestión se logra objetivos; sin embargo (Munch, 2007), lo define como una metodología fundamental para la aplicación de la administración, es por esto que se constituye en un conjunto de pasos o etapas necesarias para llevar a cabo una actividad.
1.3.20. Planificación Estratégica
(Bateman, 2009), afirma que la planificación estratégica involucra la toma de decisiones acerca de las metas y estrategias de largo plazo de la organización. Los planes estratégicos tienen una orientación externa muy fuerte y cubren grandes porciones de la organización. La planificación estratégica, es un proceso en el cual la función administrativa se interesa por la definición de metas para el futuro desempeño organizacional.
1.3.20.1. Estrategia
Una estrategia, muestra la determinación de las metas y objetivos básicos de una empresa, en diferentes períodos de tiempo. (Munuera & Rodríguez, 2007), señalan que es un conjunto de acciones encaminadas a la consecución de una ventaja competitiva sostenible en el tiempo y defendible frente a la competencia, mediante la adecuación entre recursos y capacidades de la empresa y el entorno en el cual opera y a fin de satisfacer los objetivos de grupos. (Thompson, 2008), dice que la estrategia de una compañía consiste en las medidas competitivas y los planteamientos comerciales con que los administradores hacen crecer el negocio, atraen y satisfacen a sus clientes, compiten con éxito, realizan operaciones y alcanzan los niveles deseados de desempeño organizacional.
1.3.21. Empresa
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que desde el punto de vista económico se han dado sobre ella. La empresa es la organización de los factores de la producción con el fin de obtener una ganancia ilimitada.
(Urbano & Toledano, 2009), considera que una empresa es una entidad independiente que se encuentra integrada por recursos humanos, técnicos y materiales, coordinados por una o varias personas que asumen la responsabilidad de adoptar las decisiones oportunas, con el objetivo de obtener utilidades o prestar servicios. La empresa es la institución que toma las decisiones sobre la utilización de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado. La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en manos del público la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economía. Dado un objetivo u objetivos prioritarios hay que definir la forma de alcanzarlos y adecuar los medios disponibles al resultado deseado.
1.3.21.1. Tipos de empresas
Teniendo en cuenta la importancia de las empresas existen diversos criterios para la clasificación de las empresas. (Torres, 2007), generaliza un concepto clasificador señalando que las empresas son organizaciones creadas intencionalmente con el criterio de generar rentabilidad económica por sus actividades. Existen varios tipos de empresas. Una empresa es una entidad económica de producción que se dedica a combinar capital, trabajo y recursos naturales con el fin de producir bienes y servicios para vender en el mercado. Las empresas pueden ser clasificadas de distintas maneras: según la forma jurídica, el tamaño, la actividad y la procedencia del capital, entre otras.
1.3.22. El Riesgo
15 Figura 2. Tipos de riesgo
Fuente: (Berk, 2010)
El riesgo es la vulnerabilidad de "bienes jurídicos protegidos" ante un posible o potencial perjuicio o daño para las personas y cosas, particularmente, para el medio ambiente, cuanto mayor es la vulnerabilidad mayor es el riesgo e inversamente, pero cuanto más factible es el perjuicio o daño mayor es el peligro e inversamente. Por tanto, el riesgo se refiere sólo a la teórica "posibilidad de daño" bajo determinadas circunstancias, mientras que el peligro se refiere sólo a la teórica "probabilidad de daño" bajo determinadas circunstancias.
1.3.23. El riesgo crediticio
El riesgo crediticio no es más que los posibles sucesos que pueden ocurrir al momento de realizar créditos. Según el criterio de (Brachfield P. , 2009), el riesgo que comportan las ventas a crédito debe ser medido así como el riesgo que supone cada cliente al que se le concede una línea de crédito; sin embargo (Samaniego, 2008), considera que el riesgo de crédito ha sido olvidado por la banca obviando incluso la relación de este con el riesgo de concentración, el cual actúa como un potenciador del resto de riesgos; finalmente (Bonnas, 2007), cree que el riesgo de crédito, también llamado de insolvencia o de default, es el riesgo de una pérdida económica como consecuencia de que una de las partes contratantes deje de cumplir con sus obligaciones y produzca, en la otra parte, una pérdida financiera. De ahí que las instituciones crediticias deben establecer esquemas eficientes de administración y control del riesgo de crédito al que se exponen en el desarrollo del negocio, en resonancia a su propio perfil de riesgo, segmentación de mercado, según las características de los mercados en los que opera y de los productos que ofrece; por lo tanto es necesario que cada entidad desarrolle su propio esquema de trabajo, que asegure la calidad de sus portafolios y además permita identificar y
Riesgo común En el que los resultados
están vinculados
Riesgo independiente Que no tiene relación entre sí. El
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monitorear las exposiciones de riesgo de contraparte y las pérdidas esperadas, a fin de mantener una adecuada cobertura de provisiones o de patrimonio técnico.
1.3.24. Evaluación de riesgos
La Evaluación de Riesgos, es de gran responsabilidad para quienes la desarrollan, puesto que su afectación es general. (Estupiñán, 2006), denomina a la evaluación de Riesgos como la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados, la evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles involucrados. El análisis de riesgos permite la determinación de nuevos recursos de mitigación, para ello se necesita de la evaluación de riesgos, para medir la magnitud de afectación y beneficio dirigido a la organización, y al hablar de organización, se refiere al ambiente tanto interno como externo.
1.3.25. Riesgo Empresarial
Las empresas requieren identificar y evaluar los riesgos inherentes a su gestión para mitigarlos, administrarlos o eliminarlos. (Caldas, 2009), señala que el riesgo empresarial se presenta cuando hay dos o más posibilidades entre las que optar y no se conocen de antemano los resultados a los que conduciría cada una. Todo riesgo encierra la posibilidad de ganar o perder; cuanto mayor sea la posible pérdida, mayor será el riesgo. (Quijano, 2008), define que el riesgo empresarial es un proceso dinámico que asocia el conjunto de pasos secuenciales lógicos y sistemáticos que sirven para que el administrador, identifique, valore y maneje los riesgos asociados con su organización, los cuales deben ser ejecutados correctamente ayudando a encontrar soluciones reales y prácticas a los riesgos detectados, minimizando pérdidas.
1.3.26. Riesgo Financiero
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adicional, por encima del riesgo de negocios básico, que se adjudica a los propietarios de acciones comunes como resultado de utilizar alternativas de financiamiento con pagos periódicos fijos, como la deuda y acciones pertinentes. El riesgo financiero engloba la posibilidad de que ocurra cualquier evento que derive en consecuencias financieras negativas. Se ha desarrollado todo un campo de estudio en torno al riesgo financiero para disminuir su impacto en empresas, inversiones, comercio. De esta forma cada vez se pone más énfasis en la correcta gestión del capital y del riesgo financiero.
1.3.27. Principales riesgos en el sector financiero
El riesgo financiero es toda posibilidad de alarma frente a todo suceso monetario dentro de la organización. (Larraga & Elvira, 2008), señala que los inversionistas tienen distintos riesgos financieros: por ejemplo, un riesgo de crédito, es decir la posibilidad de la que la otra parte no cumpla con sus obligaciones, el riesgo de mercado, donde suben o bajan los precios, y el riesgo de liquidez. Existen varios riesgos financieros, que pueden presentarse en las organizaciones, las mismos que deben ser atendidos con prontitud en el caso de su presentación, y los directivos deben mantener situaciones preventivas.
1.3.28. Sistema Crediticio
(Gitman & Castro, 2010), mencionan que el sistema crediticio es lo más esencial en una cooperativa de ahorro y crédito, entonces resulta indispensable entregar buenos créditos desde su origen y habilitar adecuados sistemas de cobranzas y normalización que incluyan renegociaciones y prórrogas que se adapten a los vaivenes económicos. La importancia de un Sistema Crediticio está dada por diferentes aspectos contenidos en la Administración del Crédito. Debiéndose dar un perfecto manejo de este, para captar mercado.
1.3.28.1. Cobranza
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riesgo institucional, puede incluir acciones administrativas y legales. Hay que considerara que el proceso de cobranza requiere de un control bien manejado, de función de dar cobertura a las políticas institucionales acordadas por las partes.
1.3.28.2. Cartera vencida
(Carvalho, 2009), considera que la cartera vencida representa todo tipo de operaciones de crédito directas o contingentes, que al momento del vencimiento, el cliente no las ha cancelado o renovado. (Berk J. , 2010), en cambio manifiesta que la cartera vencida es la parte del activo constituida por los documentos y en general por todos los créditos que no han sido pagados a la fecha de su vencimiento.
1.3.29. Liquidez
Tomando como referencia el criterio de (Soriano, 2010), considera que la liquidez mide la facilidad que tienen los diferentes elementos para convertirse en dinero, por ejemplo; una cuenta corriente, el dinero metálico es el bien más líquido, en cambio los terrenos y edificios son menos líquidos, pues para transformarlos en dineros es preciso realizar una transacción; mientras que (Martínez, 2011), señala que al igual que en cualquier negocio la capacidad, para liquidar las inversiones de una empresa familiar incide en las expectativas del retorno, a menor liquidez de una inversión, mayor es el retorno esperado por los inversionistas.
1.3.30. Rentabilidad
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relación entre utilidades o beneficios, y la inversión o los recursos que se utilizaron para obtenerlos.
1.3.30.1. Rentabilidad de un activo
De acuerdo al criterio de (Brun, 2008), menciona que una de las principales decisiones por las que se invierte en un activo, es porque su rentabilidad histórica ha sido positiva. Una de las características de un activo, es que sus rendimientos son reinvertidos, y por lo tanto para un intervalo de cinco años, la suma de rentabilidad obtenida cada año, no será igual a la rentabilidad absoluta en 5 años. La rentabilidad del activo, es una razón financiera que mide la rentabilidad de los activos de una empresa, estableciendo para ello una relación entre los beneficios netos y los activos totales de la sociedad.
1.3.31. Quiebra
Según (Rangel & Sanromán, 2007), mencionan que la quiebra la puede solicitar un comerciante o se puede dar cuando transcurra el tiempo para la conciliación, en el momento que se declara la quiebra un Juez solicitará a la empresa que en un plazo determinado se deberá dar sentencia y publicar un extracto de ella. Es una situación regulada jurídicamente en la que una persona o empresa no puede hacer frente a los pagos que debe realizar a sus acreedores, dado que estos son mayores que los recursos económicos que posee. Cuando se declara legalmente una quiebra, la empresa va a concurso de acreedores donde se examina si el patrimonio del quebrado puede liquidarse con la intención de hacer frente a sus obligaciones.
1.3.32. Misión
20 1.3.33. Visión
Haciendo referencia al criterio de (Rodríguez, 2008), la visión refleja la trayectoria de la empresa en funcionamiento, establece os criterios que la empresa debe seguir y hace referencia a lo espera alcanzar en el futuro de acuerdo con su trayectoria. La visión es un conjunto de ideas generales que permiten definir claramente, a donde quiere llegar la organización en un futuro, mediante proyecciones descriptivas y cuantitativas.
1.4. Análisis crítico sobre los procesos de Auditoría de la Caja de CCM “UNORCAC”
Todo proceso de auditoría persigue que las instituciones, organizaciones sean manejadas con ética, responsabilidad y que todo su accionar no se interponga a la Ley de transparencia, sea privada o pública. La Caja del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC, presenta una inadecuada administración, es decir todas las acciones realizadas no nacen de una previa planificación, por lo que las mencionadas organizaciones no han alcanzado un desarrollo sostenible durante su existencia. Los problemas fundamentales se centran en la inexistencia de procesos de prestación, seguimiento y recuperación de cartera, para mejorar esta debilidad se implementa estrategias administrativas financieras con la finalidad de fortalecer la función en cada una de las fases del proceso.
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Con las estrategias financieras se pretende trazar metas para que el microcrédito sea una herramienta de financiamiento bastante empleado en las Cajas Comunitarias de Cotacachi, como una solución sustancial que dinamiza la economía del sector la que permitirá cubrir necesidades especialmente en las inversiones productivas. Para tener eficiencia en los procesos de administración financiera, es importante tener como eje principal las estrategias que ayudarán a desarrollar el camino para asegurar la sostenibilidad financiera de las Cajas Comunitarias en diferentes períodos de tiempo, mirando el cumplimiento de los objetivos enfocando a la efectividad y eficiencia de las operaciones.
1.5. Conclusiones parciales del capítulo
En este capítulo, se ha recopilado las definiciones de varios autores del objeto de estudio
como es la auditoría, control interno, su fundamentación e importancia en la vida de las instituciones que dan sustento a la investigación realizada cuya bibliografía está debidamente actualizada.
Las estrategias financieras comprenden: el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de la información financiera y de gestión para promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.
El control interno como base fundamental de la auditoría, tiene como objetivo principal
establecer los estándares de control, expresados en acciones, políticas, métodos, procedimientos y mecanismos de evaluación que permita la autoprotección para lograr una función administrativa financiera transparente, eficiente, bajo el cumplimiento de las leyes vigentes.
La auditoría va surgiendo y entrando en ámbitos totales de la empresa en lo que concierne
22 CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Caracterización de la empresa
Cotacachi es el cantón más extendido de la provincia de Imbabura, fundado en la época colonial por Fray Pedro de la Peña en al año 1544, es considerada como la capital musical del norte de Ecuador, entre sus habilidades destacadas están la artesanía: en primer lugar la de producción en cuero que es la de mayor demanda, al mismo tiempo están la gastronomía y el comercio. Los ecosistemas del área: la flora y fauna nativa hacen este cantón una de las zonas ecológicamente atractiva para los turistas.
En esta provincia, a través del tiempo se han ido creando algunas organizaciones con la finalidad de atender a los más necesitados como es la Unión de Organizaciones Campesinas e Indígenas de Cotacachi “UNORCAC”,la misma que es una organización clasista de segundo grado sin fines de lucro, constituida por 41 comunidades y diversas organizaciones de base campesinas indígenas y mestizas, localizadas en la zona andina del Cantón Cotacachi, Provincia de Imbabura, esta organización tiene como finalidad construcción de una sociedad más justa y equitativa tanto para varones como para mujeres. La UNORCAC fue reconocida jurídicamente mediante Acuerdo del Ministerio de Agricultura y Ganadería No 0139, el 21 de Abril de 1980.
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internacionales vigentes en el Ecuador. Las mujeres como respuesta a múltiples necesidades propias de su género se vieron en la obligación de crear su propio espacio organizativo sin desvincularse de la UNORCAC y en sus comunidades a través de los grupos de mujeres en algunos de los cuales han creado sus pequeñas Cajas Comunitarias que les ha permitido estar activas en sus determinados sectores. Administrar las cajas no es una tarea fácil y a pesar de las dificultades que han tenido que enfrentar se mantienen, por lo que cada día se necesita la contribución de instituciones como las universidades quienes pueden presentar proyectos que ayuden a lograr eficiencia en los procesos. Actualmente existen 13 cajas comunitarias activas las cuales son estructuras financieras del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC misma que ayuda con microcréditos a tasas de interés solidarias.
2.2. Descripción del procedimiento metodológico
2.2.1. Modalidad de la investigación
El presente estudio se basó la investigación cuali-cuantitativa, para realizar el análisis del manejo de microcréditos otorgados y su destino, además permitió efectuar un estudio numérico para establecer su rendimiento.
2.2.2. Tipo de investigación por su diseño y por su alcance
Aplicada. Permitió obtener información sobre el proceso de investigación, y su aporte con nuevos conocimientos que conlleven a la solución de situaciones con respecto al control y seguimiento de los microcréditos otorgados.
Bibliográfica. Sirvió para obtener el fundamento teórico de la temática tratada en la investigación sobre el desarrollo de estrategias financieras, a fin de tener un respaldo técnico y científico que permita establecer el control eficiente de los microcréditos.
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procesos financieros que maneja el Comité Central de Mujeres de la UNORCAC a las Cajas Comunitarias.
Explicativa. Permitió exponer el camino de mejora y direccionamiento de estrategias para analizar los indicadores de control eficiente en el manejo de recursos destinados a microcréditos.
2.2.3. Métodos
Método Inductivo-Deductivo. Con este método, se logró evidenciar la realidad de las Cajas Comunitarias mediante un estudio de los factores que afectan al correcto desenvolvimiento de actividades financieras.
Método Histórico-Lógico. Ayudó a tener un conocimiento de los historiales de manejo, desembolso de créditos y su aplicación en los diferentes sectores para examinar su participación verdadera en el eje de economía y así proyectar estrategias de soporte de control en la asignación de los mismos.
Método Analítico-Sintético. Facilitó el estudio de los aspectos de control que analíticamente brinde un seguimiento y evaluación de los microcréditos.
Método Sistémico. Permitió obtener en forma ordenada la información requerida para realizar el respectivo análisis y hacer los correctivos según la problemática existente.
2.2.4. Técnicas e instrumentos utilizados
Entrevista. Se realizó una visita a la UNORCAC para dialogar con la Técnica de la Caja del Comité Central de Mujeres y con cuatro tesoreras de las cajas comunitarias, a quien se aplicó entrevistas con preguntas objetivas que permitieron conocer información de primera mano.
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Población. Por las condiciones organizativas y de dirección de las cajas comunitarias se definió al público interviniente para el estudio y se determinó las técnicas e instrumentos de investigación que se les aplicó para la recopilación de la información.
Tabla 1. Estratificación del estudio
Nº Nombre de las Cajas Comunidad Nº de
socios
% participación
Nº de encuestas
1 Caja Comunitaria Sisañan Morales Chupa 14 8,05% 9,7
2 Batán Batán 14 8,05% 9,7
3 Muyusara Calera 16 9,20% 11,0
4 Kuskhi Pakari Morlán 18 10,34% 12,4
5 Madres Comunitarias Cuicocha 10 5,75% 6,9
6 Mujeres Artesanas Ashambuela 9 5,17% 6,2
7 Mujeres Emprendedoras Turucu 20 11,49% 13,8
8 Llikcharishunshi Warmikuna Cóndor Loma 9 5,17% 6,2
9 Caja de Ahorro y Crédito Warmi Jatari
San Antonio del
Punge 10 5,75% 6,9
10 Caja Central de Tunibamba Tunibamba 23 13,22% 15,9
11 Caja del Cercado Cercado 11 6,32% 7,6
12 Mushuk Jatari Iltaqui 9 5,17% 6,2
13 Guitarra Ucu Guitarra Ucu 11 6,32% 7,6
TOTAL 174 100,00% 120,0
Tabla 2. Fuentes de información
Público Interviniente Técnica de recopilación
de información Anexos
Técnica de Caja del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC
Entrevista Anexo Nº 01
Tesoreras de las cajas comunitarias Entrevista Anexo Nº 02 Socias de las cajas comunitarias Encuesta Anexo Nº 03
Muestra. Para este caso se utilizó un margen de error del 5% del error estadístico. n = Tamaño de la Muestra.
= Varianza = 0.5
= Error 0,05N = Tamaño de la población (174)
26 Nivel de confianza =95% Z= 1.96
La fórmula matemática para identificar el tamaño de la muestra es:
2 2 2 2 2 ) 1 ( Z N E N Z n 2 2 2 2 2 ) 5 , 0 ( ) 96 , 1 ( ) 05 , 0 ( ) 1 174 ( ) 174 ( ) 5 , 0 ( ) 96 , 1 ( n
(173)(0,0025) (0,25)(3,8416) ) 174 )( 25 , 0 )( 8416 , 3 (
n ,
9604 , 0 4325 , 0 1096 , 167 n
1,3929
1096 , 167 n 99 , 119
n ; Por tanto se aplicó 120 encuestas
2.2.5. Análisis e interpretación de resultados
Entrevista aplicada a la Técnica de Caja del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC
De acuerdo a lo manifestado por la Lcda. Jenny Lucía Chávez Casantuña, Técnica de Caja del Comité Central de Mujeres, a las 18h30 del 07/05/2013, se conoce que la caja comienza a funcionar a partir de Junio del 2008, ofertando créditos a las cajas comunitarias que están conformadas por grupos de mujeres que pertenecen a la UNORCAC. Además sostiene que para el correcto funcionamiento de una organización es necesario delimitar un plan estratégico y según información de la técnica las cajas comunitarias no manejan ningún plan, sino más bien están inmersos dentro del Plan de la UNORCAC como mujeres. Una de las finalidades de las cajas comunitarias es apoyar la integración familiar y comunal en el desarrollo socio económico de las socias, permitiendo de fomentar la cultura de ahorro, generando ingresos a través de la venta de animales, artesanía todo en cuanto se refiera a la producción, mismo que es un sustento económico para la mujer y la familia, sin necesidad de esperar que solo el hombre genere recursos económicos.
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organizaciones es de eminente responsabilidad de los involucrados, en donde se debe manejar la información en forma sistemática.
El Comité Central de Mujeres de la UNORCAC, orienta a 13 Cajas comunitarias activas, en la operatividad financiera mediante la aplicación de un reglamento interno y manual de registros contables para distribuir el capital que proviene de la Fundación Herfer, Xarxa, donación de la UNORCAC y aporte inicial del comité. Para el buen funcionamiento y operatividad económica se identifica que no cuenta con sistemas contables, por lo que se maneja de forma manual y lo que se ha implementado en el año 2012 son hojas de cálculos para la obtención de balances.
Anteriormente esta entidad se dedicaba a la entrega de créditos; pero ocurría que el crédito que otorgaban era para solventar necesidades personales mas no para invertir en algo productivo; al ver esta irregularidad se le pide a cada socia la firma asumiendo que el crédito es para algo productivo y actualmente la comisión de créditos se encarga en entregar el dinero y se verifica que las socias sean las directas beneficiarias. Para el seguimiento de los créditos otorgados, manifiesta que hace falta, implantar estrategias o mecanismos que garanticen que el crédito sea invertido para los fines pertinentes, por lo que se hace necesario que las cajas implementen servicio de capacitación de cómo invertir el dinero mediante charlas, conferencias, videos y la concientización de las socias.
Entrevista aplicada a tesoreras de las cajas comunitarias
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de las socias, según las necesidades y acuerdos que hayan resuelto en la asamblea. Las Cajas Comunitarias otorgan créditos para el negocio, agricultura, artesanía, salud y educación, para ser beneficiarios de estos tienen que vivir en la comunidad, ser socia de la caja y cumplir con los requisitos mínimos.
La normativa principal para otorgar el crédito menciona que debe justificar en qué se va invertir el crédito, cumplir con el Reglamento de la Caja y sujetarse al Reglamento del CCMU. Los montos de créditos son entre 50 y 500 dólares a un interés de 2% que son cancelados a un plazo de 6 meses. Las Cajas de ahorro no cuenta con sistema contable, se lleva manualmente y una administración empíricamente.
Encuesta aplicada a las socias de las cajas comunitarias
Según las encuestas aplicadas a las socias de las cajas comunitarias en el cantón Cotacachi se determinó que la mayoría de socios se dedican a las actividades económicas que no necesitan de un título profesional por sus ingresos muy limitados, que en mucho de los casos no exceden del mínimo vital impuesto por el gobierno ecuatoriano; es decir, su trabajo lo realizan por jornales. Sus ingresos no les permiten desarrollarse económicamente e imposibilitan tener ahorro, enfrentando muchas necesidades, por lo que han recurrido en muchos casos a sacar créditos especialmente en las cajas de ahorro existentes en las comunidades, gracias a la gestión del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC.
En pocos casos han podido acceder a créditos en instituciones formales como cooperativas y bancos, sin descartar algo muy preocupante como sacar dinero a usureros lo que ha traído aún más problemas económicos.
29 2.3. Esquema de la propuesta del investigador
ESTRATEGIAS FINANCIERAS APOYADAS EN EL MODELO DE CONTROL INTERNO COSO-ERM,
PARA LA CAJA DEL COMITÉ CENTRAL DE MUJERES DE LA UNORCAC
ETAPA I FODA Políticas del modelo Normas del modelo Alcance del modelo Procedimientos del modelo Flujogramas del modelo ETAPA II Estructura organizacional
Descripción de las principales funciones Asamblea General Consejo de Representantes Presidencia Secretaría Tesorería Contabilidad ETAPA III Método para conocer actividades de control Procedimientos financieros Componentes Ambiente interno Establecimiento de objetivos Identificación de eventos Valoración del riesgo Respuesta al riesgo Actividades de control Información y comunicación Monitoreo ETAPA IV Estrategias Financieras Ejecución presupuestaria Calidad de los activos Composición de la cartera
Análisis de morosidad
Indicadores de liquidez y
30 2.4. Conclusiones parciales del capítulo
A través de la identificación de la macro y micro localización de los diferentes aspectos
que contempla la ejecución del proyecto, se determina que el lugar específico de enfoque del análisis comprenderá las actividades desarrolladas por la Caja del Comité Central de Mujeres de la “UNORCAC”.
Las entrevistas y encuestas aplicadas permitieron establecer que la Caja del Comité
Central de Mujeres de la UNORCAC, concede créditos para la inversión productiva a cada una de las cajas que están conformadas por grupos de mujeres, para lo cual se apoya en el registro manual de transacciones contables, cumpliendo lo establecido en su Reglamento Interno.
Las debilidades que tiene las cajas comunitarias en el proceso de prestación, seguimiento,
control y recuperación de cartera son varias, lo cual dificulta un crecimiento empresarial adecuado y a la vez permita obtener resultados favorables en la operatividad crediticia de manera adecuada para su mejoramiento.
Como alternativa de mejoramiento se toma como referencia el modelo de control interno
31 CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1.Título
Estrategias financieras apoyadas en el modelo de control interno COSO-ERM para la Caja del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC
3.2.Objetivo
Mejorar las operaciones administrativas y contables de la Caja del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC, mediante el diseño de estrategias financieras apoyadas en el modelo de control interno COSO-ERM.
3.3.Importancia
El diseño de estrategias financieras apoyadas en el modelo de control interno COSO-ERM es importante porque está compuesto por los elementos necesarios que pueden contribuir al control interno de las instituciones financieras. Estos elementos están comprendidos en el informe que emite el COSO e incorpora la novedad de ERM, identificando los riesgos que se dan en las organizaciones y en las diferentes actividades que realizan.
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empresa de los riesgos financieros que puedan afectar principalmente sobre el manejo de créditos recibidos al no contar con una adecuada calidad de controles, igualmente los riesgos de mercado y otros factores que inciden en su actividad económica.
3.4.Etapa I. FODA
Fortalezas Oportunidades
Obtención de créditos externos para la realización de proyectos
La información financiera es procesada en su mayoría dentro de la institución
La organización promueve la economía popular y solidaria para distintos grupos sociales
Incrementar sus ingresos
Apertura de nuevos proyectos
Implementación de un modelo de control interno administrativo – contable que mejore sus operaciones
Debilidades Amenazas
Cuentan con muy pocas políticas contables
La información financiera no es procesada de acuerdo a NIIFS
Carece de auditoría interna
Control inadecuado del efectivo
Deficiencia en la contabilización de costos
No se realiza una adecuada liquidación de los proyectos
La competencia de otras organizaciones de similares características
Políticas económicas cambiantes de forma regular
3.4.1. Políticas del modelo
Proporcionar los lineamientos a seguir en forma práctica y oportuna en lo referente a
recursos como el tiempo, haciendo de forma práctica y eficaz cada proceso a realizar dentro de lo relacionado con el registro contable.
Dotar de criterios técnicos y oportunos a la administración de la Caja del Comité Central
de Mujeres de la UNORCAC que le sean útiles y que le proporcionen beneficios disminuyendo las dificultades y proporcionando aspectos útiles al desarrollo de la misma. Contribuir a la mejora sustancial del registro de las transacciones financieras, lo cual
derivará en un mejor manejo de los recursos así como de su óptima inversión y uso razonable de los mismos.
Disminuir el riesgo en el área financiera respecto de la adecuada maximización de los
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Dar un mejor y oportuno grado de responsabilidad a las actividades del registro contable Identificación adecuada y pertinente tratamiento al riesgo relacionado con el sector
principalmente el derivado de la falta de controles adecuados al registro y obtención de datos en los proyectos y su relación con sus costos reales.
3.4.2. Normas del modelo
Efectuar un estudio de los riesgos y realizar mapas de riesgos y matrices de control para
mejorar las operaciones contables financieras, para lo cual se deben crear los respectivos formatos.
Es necesario también apegarse a procedimientos y políticas que establece el manual para evitar errores a la hora de efectuar las actividades
Aplicación de análisis correspondientes de monitoreo de los controles en cuanto a su
funcionamiento, durante el proceso de aplicación para detectar posibles desviaciones y no cumplimiento de los mismos
Debe efectuarse análisis financieros para determinar la rentabilidad de los proyectos
desarrollados por la Institución
3.4.3. Alcance del modelo
El modelo está diseñado para ser ejecutado por todo aquel que esté relacionado de forma directa o indirecta con el control interno, ya sea contable o financiero, que se lleva a cabo en la empresa, para dicho fin será necesario la delegación de obligaciones y responsabilidades específicas a los encargados de ejecutar y administrar el control interno.
3.4.4. Procedimientos del modelo
34 3.4.5. Flujogramas del modelo
Este recurso representa en forma gráfica los pasos a seguir respecto a los procedimientos de cada una de las actividades ejecutadas por la Caja del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC
3.5.Etapa II. Estructura Organizacional
Figura 3. Organigrama del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC
Fuente: CCMU
3.5.1. Descripción de las principales funciones
Asamblea General. Es el máximo organismo del Comité Central de Mujeres de la UNORCAC, compuesta por un grupo de personas encargada de la organización y administración eficaz de las actividades y recursos de la agrupación, los cuales son elegidos según sus cualidades y no en función de su posición social. Entre sus facultades se mencionan las siguientes:
1. Aprobar y reformar el estatuto social, el reglamento interno y el de elecciones 2. Elegir a los miembros de los consejos
3. Remover a los miembros de los consejos y presidente, con causa justa, en cualquier momento y con el voto secreto de más de la mitad de sus integrantes
4. Aprobar o rechazar los estados financieros y los informes de los consejos y de presidencia. El rechazo de los informes de gestión, implica automáticamente la
Asamblea General
Comisión de Salud y Nutrición
Comisión de Productores
Comisión de Artesanías
Comisión en contra de la
violencia
Comisión de Cajas Consejo de
Representantes
Presidencia
Vicepresidencia
Secretaría Tesorería
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remoción del directivo o directivos responsables, con el voto de más de la mitad de los integrantes de la asamblea
5. Conocer el plan estratégico y el plan operativo anual con su presupuesto, presentados por el Consejo de Administración
6. Decidir la distribución de los excedentes, de conformidad con la ley, este reglamento, y el estatuto social
7. Las demás establecidas en la ley, este reglamento y el estatuto social
Consejo de Representantes. Es un organismo encargado de encaminar a las mujeres hacia el entendimiento de la necesidad de tener líderes que se encarguen de la organización y administración del grupo. Es un grupo de personas que son elegidas en Asamblea General entre los mismos miembros de acuerdo a sus cualidades y no en función de su posición social. Se encarga de la organización y administración eficaz de las actividades y los recursos de la agrupación. Entre las funciones específicas está la de hacer que las socias comprendan que es necesario conocer el papel que desempeña cada uno de los miembros del Consejo de Representantes, además de conducir a las participantes a definir sus responsabilidades, cualidades y dominios de aquellas que ocupan los puestos y conducción de las reuniones.
Presidencia. Para ocupar dicho cargo se observan diferentes características y cualidades que debe reunir una mujer, entre ellas ser decidida, que tenga presencia notoria en la comunidad, capaz de dirigir grupos, que sea honesta, íntegra, inteligente, paciente, y dinámica. Es quien asume el liderazgo del grupo dirigiendo las discusiones, manteniendo el orden en la asamblea, promoviendo el respeto del reglamento interno.
Secretaría. Estará a cargo de una persona capaz de realizar un balance confiable del trabajo del grupo, disponible a recibir capacitación en diferentes áreas, que sea confiable, inteligente y honesta. Entre las funciones específicas de su puesto estarán las de llevar actas de reuniones, realizar notificaciones de las operaciones de la caja, verificación de cumplimiento del reglamento y otras.