Material de Investigación
“CUENTAS
UCCUYO - FCEE - SEDE SAN JUAN CATEDRA DE CONTABILIDAD BASICA
“CUENTAS
REGULARIZADORAS,
DE AJUSTE O
COMPLEMENTARIAS”
. .
ASPECTOS
TEORICOS
. .
¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
ES UNA DISCIPLINA TECNICA
QUE PROCESA DATOS
SOBRE LA COMPOSICION Y EVOLUCION
DEL PATRIMONIO DEL ENTE
BIENES DE PROPIEDAD DE TERCEROS
BIENES DE PROPIEDAD DE TERCEROS
Y CIERTAS CONTINGENCIAS
PARA PRODUCIR INFORMACION
UTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES
DE ADMINISTRADORES Y TERCEROS
¿QUÉ ELEMENTO BASICO
UTILIZA LA CONTABILIDAD
PARA PROCESAR LOS DATOS?
PARA CUMPLIR
CON LA TRADICIONAL
CON LA TRADICIONAL
FUNCION DE REGISTRACION
LA CONTABILIDAD UTILIZA
“CUENTAS”
¿QUÉ ES UNA CUENTA?
ES UNA ESTRUCTURA BASICA
UTILIZADA PARA COMPUTAR LAS
VARIACIONES PRODUCIDAS
EN UN HECHO, UN FENOMENO O
EN UNA PARTIDA DEL ENTE
SUSCEPTIBLES DE EXPRESARSE
¿CUÁNTOS ASPECTOS
PRESENTA UNA CUENTA?
ASPECTO CUALITATIVO: REFERIDO AL
TIPO DE HECHOS, FENOMENOS O PARTIDAS QUE REFLEJA, AGRUPADOS
PARTIDAS QUE REFLEJA, AGRUPADOS SEGÚN LA HOMOGENEIDAD O AFINIDAD
DE LOS ELEMENTOS CONSIDERADOS
ASPECTO CUANTITATIVO: REFERIDO A LA
VALORACION MONETARIA (EN $) DE LOS CAMBIOS OPERADOS EN LA MEDICION DE LOS ELEMENTOS CONSIDERADOS 66
¿CUÁNTAS PARTES TIENE UNA CUENTA?
USANDO FORMATO
“T”
PARA EL MAYOR“EL LIBRO DE LAS CUENTAS”
“EL LIBRO DE LAS CUENTAS”:
1.
EL DEBE:
UBICADO A LA IZQUIERDA 2.EL HABER:
UBICADO A LA DERECHA 3.EL SALDO:
LA DIFERENCIA ENTRE ELDEBE Y EL HABER
DEBE CAJA HABER
¿QUÉ ES LA PARTIDA DOBLE?
METODO DE REGISTRACION BALANCEANTE
DE USO UNIVERSAL SEGÚN EL CUAL:
LA SUMA DE LOS IMPORTES ANOTADOS
EN EL DEBE (DEBITOS)
DEBE SER CONSTANTEMENTE IGUAL A
LA SUMA DE LOS IMPORTES ANOTADOS
EN EL HABER (CREDITOS)
DEL CONJUNTO (TOTAL) DE LAS CUENTAS
¿A QUE IGUALDAD SE DENOMINA
IGUALDAD PATRIMONIAL BASICA
IGUALDAD PATRIMONIAL BASICA
?
A LA IGUALDAD NUMERICA QUE
PERMITE RAZONAR
CON MIRAS A
SU REGISTRACION CONTABLE
SU REGISTRACION CONTABLE
SOBRE DIVERSAS TRANSACCIONES
QUE REALIZA LA EMPRESA
. .
¿QUÉ FORMA DINÁMICA TIENE
¿QUÉ FORMA DINÁMICA TIENE
LA IGUALDAD PATRIMONIAL
LA IGUALDAD PATRIMONIAL
BÁSICA EN UN ENTE INDIVIDUAL
BÁSICA EN UN ENTE INDIVIDUAL?
?
ACTIVOS PASIVOS + GASTOS + CAPITAL + GASTOS + CAPITAL + PÉRDIDAS = + R.A.A.
+ IMPUESTO A LAS + INGRESOS GANANCIAS + GANANCIAS
¿CUÁLES SON LAS REGLAS
GENERALES DE REGISTRACION
APLICABLES PARA LAS CUENTAS”?
ACTIVOS PASIVOS + GASTOS + CAPITAL
..
+ GASTOS + CAPITAL + PERDIDAS = + R.A.A.
+ IMPUESTO A LAS + INGRESOS GANANCIAS + GANANCIAS
. .
¿QUE CUENTAS SE DENOMINAN
“PATRIMONIALES”?
TODAS LAS CUENTAS
QUE INTERVIENEN EN
QUE INTERVIENEN EN
LA DETERMINACION DEL
CUENTAS PATRIMONIALES
DE SALDO DEUDOR
LAS UBICADAS A LA IZQUIERDA
DE LA IGUALDAD PATRIMONIAL DINAMICA
ACTIVOS
GASTOS
PERDIDAS
CUENTAS PATRIMONIALES
DE SALDO ACREEDOR
LAS UBICADAS A LA DERECHA
DE LA IGUALDAD PATRIMONIAL DINAMICA
EXCEPTO
RESULTADOS ACUMULADOS ANTERIORES RESULTADOS ACUMULADOS ANTERIORES
(QUE PUEDE TENER SDO. DEUDOR O ACREEDOR)
PASIVOS
CAPITAL
INGRESOS
¿PARA QUE SE USAN LAS
CUENTAS REGULARIZADORAS?
SE USAN PARA AJUSTAR
O CORREGIR LA MEDICION
DE CUENTAS PATRIMONIALES
YA SEA: DE ACTIVO DE PASIVO DE PATRIMONIO NETO, O DE RESULTADOS¿ QUE OTRO NOMBRE SE DA
A LAS REGULARIZADORAS?
CUENTAS DE “AJUSTE” DE MEDICION
ASI LAS DENOMINA LA RT 8, CAP. III, B.
CUENTAS “COMPLEMENTARIAS”
SON UN “COMPLEMENTO” DE UNA CUENTA
“PRINCIPAL” (QUE MODIFICAN O CORRIGEN)
SIENDO AMBAS CUENTAS NECESARIAS (TANTO
LA PRINCIPAL COMO LA REGULARIZADORA)
PARA UNA MEDICION MAS REAL DE ALGÚN
ELEMENTO DEL PATRIMONIO (CONFORME A NORMAS PROFESIONALES Y/O LEGALES)
¿CÓMO FUNCIONA UNA
CUENTA REGULARIZADORA?
SE DEDUCE O ADICIONA (SEGÚN CASO)
A UNA CUENTA PATRIMONIAL PRINCIPAL
LA REGULARIZADORA INTEGRA LA
CUENTA PRINCIPAL QUE REGULARIZA
(NO SE CONCIBE POR SÍ SOLA) (NO SE CONCIBE POR SÍ SOLA)
AMBAS CUENTAS SON NECESARIAS PARA
UNA MEJOR MEDICIÓN DE UNA PARTIDA
NINGUNA CUENTA REGULARIZADORA
PUEDE SUBSISTIR SOLA: SU VIDA ESTÁ
¿LAS CUENTAS REGULARIZADORAS
INTERVIENEN EN LA DETERMINACION
DEL PATRIMONIO NETO
?
LAS REGULARIZADORAS SON TAMBIEN
CUENTAS PATRIMONIALES
FORMAN PARTE DE LA IGUALDAD
PATRIMONIAL DINÁMICA PATRIMONIAL DINÁMICA
INTERVIENEN EN LA DETERMINACION
DEL PATRIMONIO NETO DEL ENTE
PERO NO COMO PARTIDA ESPECIFICA
(CON VIDA PROPIA) SINO QUE
PARTICIPAN
PARTICIPAN AJUSTANDOAJUSTANDO ENEN MASMAS OO ENEN MENOS
MENOS IMPORTESIMPORTES DEDE OTRASOTRAS PARTIDASPARTIDAS PRINCIPALES
¿DÓNDE APARECEN EXPUESTAS
LAS REGULARIZADORAS?
POR LO GENERAL APARECEN EXPUESTAS
EN LA INFORMACION COMPLEMENTARIA
QUE ACOMPAÑA A LOS EE. CC. BASICOS YA SEA EL ESP, EL EEPN O EL ER
NO OBSTANTE, LA RT 8 DE FACPCE EXPRESA QUE SI FUERA NECESARIO,
SE DEBEN EXPONER ANALITICAMENTE LOS IMPORTES COMPENSADOS EN LA INFORMACION COMPLEMENTARIA O EN EL CUERPO DE LOS ESTADOS CONTABLES
¿POR QUÉ CONVIENE DESDOBLAR UNA MEDICION CONTABLE CON UNA CUENTA
PRINCIPAL Y UNA REGULARIZADORA?
PARA DISPONER DE INFORMACION
GERENCIAL MAS DETALLADA
POR EJ. SOBRE DEVOLUCION DE VENTAS
PARA FACILITAR LA APLICACIÓN DE NCP
PARA FACILITAR LA APLICACIÓN DE NCP
SOBRE CONTENIDO Y FORMA DE EE. CC.
POR EJ. MOSTRAR EL CAPITAL POR EL VN
PARA MEDIR ADECUADAMENTE CIERTOS
ACTIVOS, PASIVOS O PN
POR EJ. MOSTRAR CREDITOS Y PASIVOS
¿USAR CUENTAS REGULARIZADORAS ES VOLUNTARIO U OBLIGATORIO?
POR LO COMUN SU USO ES VOLUNTARIO
POR UNA CUESTIÓN TECNICA. EJEMPLO:
INT NO DEV DE CV: MUESTRA EL VALOR REAL DE UN CV A UN MOMENTO DADO
PERO A VECES SU USO ES OBLIGATORIO
PERO A VECES SU USO ES OBLIGATORIO
POR APLICACIÓN DE NCP. EJEMPLOS:
AJUSTE DE CAPITAL: LO EXIGE LA RT 9
PARA EXPONER EL CAPITAL POR EL VN
APORTES IRREV. P/ABSORVER PERDIDAS SEGÚN RT 17, DE EXISTIR, SON SÓLO
¿QUÉ TIPO DE PARTIDAS AJUSTAN
LAS CUENTAS REGULARIZADORAS?
CUALQUIER PARTIDA DE LA IGUALDAD PATRIMONIAL DINAMICA
EJEMPLOS
DE ACTIVO: INTERESES NO DEVENG. DE CV
DE PASIVO: INTERESES NO DEVENG. DE DC
DE CAPITAL: AJUSTE DE CAPITAL
DE RESULTADOS ACUMULADOS: AREA
DE RDO POS: BONIFICIONES SOBRE VTAS
. .
¿QUÉ TIPO DE SALDOS TIENEN
LAS REGULARIZADORAS?
PUEDEN TENER POR EJEMPLO SALDO:
DEUDOR:
IVA CREDITO FISCAL
ACREEDOR:
DEPREC. ACUMUL.
¿CÓMO HACEN EL AJUSTE
LAS REGULARIZADORAS?
POR LO GENERAL “RESTANDO”: CUANDO
TIENEN UN SALDO CONTRARIO AL DE LA
CUENTA QUE AJUSTAN (LO MAS COMUN)
DEP ACUM RODADOS (SALDO ACREEDOR)
AJUSTA A RODADOS (SALDO DEUDOR) AJUSTA A RODADOS (SALDO DEUDOR)
COMO EXCEPCION “SUMANDO”: CUANDO
TIENEN EL MISMO TIPO DE SALDO QUE
LA CUENTA QUE AJUSTAN (POCO COMUN)
AJUSTE DE CAPITAL (SALDO ACREEDOR)
¿LAS REGULARIZADORAS SE
CANCELAN AL CIERRE DE EJERCICIO?
CANCELO LAS REGULARIZADORAS DE
RESULTADOS POSITIVOS Y NEGATIVOS
EN ASIENTO “REFUNDICION” CTAS. RDO. JUNTO CON CUENTAS “REGULARIZADAS”
NO CANCELO LAS REGULARIZADORAS DE
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO
TRASLADAN SALDO AL NUEVO EJERCICIO
NOTANOTA:: CANCELADACANCELADA LALA REGULARIZADORAREGULARIZADORA
LA
¿HAY CUENTAS REGULARIZADORAS
DE CUENTAS REGULARIZADORAS?
SI. SON CASOS ESPECIALES. EJEMPLO:
DEP. ACUM. LLAVE NEGOCIO NEGATIVA
REGULARIZA A
LLAVE DE NEGOCIO NEGATIVA
(QUE ES CUENTA REGULARIZADORA DEL TOTAL DE ACTIVOS DEL ENTE)
¿HAY ALGUNA RELACION ENTRE
LAS CUENTAS REGULARIZADORAS Y
LAS PARTIDAS COMPENSABLES?
LA RT 8 LAS TRATA POR SEPARADO
LA FUNCION PROPIA DE LAS CUENTAS
REGULARIZADORAS ES LA DE AJUSTAR LA MEDICION DE OTRA CUENTA
LA MEDICION DE OTRA CUENTA
ESE AJUSTE PUEDE SER EN MAS O EN
MENOS, CON LO QUE LA CUENTA QUE RESULTE REGULARIZADA PUEDE TENER:
UNA MEDICION MAYOR O
¿HAY ALGUNA RELACION ENTRE
LAS CUENTAS REGULARIZADORAS Y
LAS PARTIDAS COMPENSABLES?
PERO LAS PARTIDAS COMPENSABLES SE
REFIEREN A “CREDITOS” Y “PASIVOS” EN RELACION A UN MISMO ENTE JURIDICO:
POR EJ. TENGO UN PASIVO CON UN 3° POR EJ. TENGO UN PASIVO CON UN 3°
(PROVEEDOR) PERO A LA VEZ TENGO UN
CREDITO CON ESE 3° (DEUDOR P/VTAS) LA COMPENSACION PERMITE EXPONER
EL “EFECTO NETO” DE LA RELACION:
O SÓLO UN CREDITO (NETO)
O SÓLO UN PASIVO (NETO)
LO QUE NO PUDO COMPENSARSE
¿HAY ALGUNA RELACION ENTRE
LAS CUENTAS REGULARIZADORAS Y
LAS PARTIDAS COMPENSABLES?
CONDICIONES TECNICAS
PARA HACER LA COMPENSACION
DEBEN SER PARTIDAS RELACIONADAS
DEBEN SER PARTIDAS RELACIONADAS
LA FUTURA COMPENSACION ES POSIBLE
POR UNA NORMA LEGAL O CONTRACTUAL
EL ENTE DEBE TENER LA INTENCION DE
¿HAY ALGUNA RELACION ENTRE
LAS CUENTAS REGULARIZADORAS Y
LAS PARTIDAS COMPENSABLES?
EJEMPLOS DE PARTIDAS COMPENSABLES
PROVEEDORES Y
DEUDORES POR VENTAS DEUDORES POR VENTAS
ANTICIPO SUELDOS Y JORNALES Y
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
ANTICIPO IMP. A LAS GANANCIAS Y
PROVISION P/ IMP. A LAS GANANCIAS
RETENC. SUFRIDAS IMP. ING. BRUTOS E
¿HAY ALGUNA RELACION ENTRE
LAS CUENTAS REGULARIZADORAS Y
LAS PARTIDAS COMPENSABLES?
CONCLUSION
LAS CUENTAS COMPENSABLES SE
AJUSTAN MUTUAMENTE HASTA EL
AJUSTAN MUTUAMENTE HASTA EL
IMPORTE DE LA MENOR.
LUEGO:
LA
LA CUENTA
CUENTA DE
DE IMPORTE
IMPORTE MENOR
MENOR
ES
ES
UNA
UNA
“REGULARIZADORA”
“REGULARIZADORA”
DE
DE
LA
EJEMPLOS DE CUENTAS
REGULARIZADORAS DE ACTIVOS
.REGULARIZADORA PRINCIPAL
BANCO XX PLAZO FIJO – INTERESES NO DEV.
BANCO XX PLAZO FIJO
(INV. TRANSITORIAS)
– INTERESES NO DEV. (INV. TRANSITORIAS)
EDIFIC. EN ALQUILER – DEPREC. ACUMUL.
EDIFIC. EN ALQUILER
(PROP. DE INVERSION)
DEUDORES POR VTAS – INTERESES NO DEV.
DEUDORES POR VTAS
EJEMPLOS DE CUENTAS
REGULARIZADORAS DE ACTIVOS
. REGULARIZADORA PRINCIPAL PREV P/DESVALORIZ. OTROS CREDITOS OTROS CREDITOS (OTROS CREDITOS)OTROS CREDITOS (OTROS CREDITOS) MERCADERIAS -DESVALORIZACIONES MERCADERIAS (BIENES DE CAMBIO) MAQUIN. DE FABRICA – DEPREC. ACUMUL. MAQUIN. DE FABRICA (BIENES DE USO)
EJEMPLOS DE CUENTAS
REGULARIZADORAS DE PASIVOS
. REGULARIZADORA PRINCIPAL PROVEEDORES – INTERESES NO DEV. PROVEEDORES (DEUDAS COMERC.)DOC. BANC. A PAGAR DOC. BANC. A PAGAR
DOC. BANC. A PAGAR – INTERESES NO DEV.
DOC. BANC. A PAGAR
(PRESTAMOS)
SUELDOS Y JORNALES – ANTICIPOS
SDOS. Y JORN. A PAG.
(REM. Y CARG. SOC.)
IMP. A LAS GANANC. – RETENC. SUFRIDAS
PROV. IMP. GANANC.
EJEMPLOS DE CUENTAS
REGULARIZADORAS DE PASIVOS
. REGULARIZADORA PRINCIPAL
IVA –
CREDITO FISCAL
IVA – DEBITO FISCAL
(CARGAS FISCALES)
IMP. A LOS ING. BRUT IMP ING BRUT. A PAG
IMP. A LOS ING. BRUT – PERCEP. SUFRIDAS
IMP ING BRUT. A PAG
(CARGAS FISCALES)
SEGUROS A PAGAR – INTERESES NO DEV.
SEGUROS A PAGAR
(OTRAS DEUDAS)
PREV. PARA JUICIOS – INTERESES NO DEV.
PREV. PARA JUICIOS
EJEMPLOS DE CUENTAS
REGULARIZADORAS DE PAT. NETO
. REGULARIZADORA PRINCIPAL
AJUSTE DE CAPITAL CAPITAL SOCIAL
(CAPITAL SUSCRIPTO)
DESCUENTO EMISION CAPITAL SOCIAL
DESCUENTO EMISION DE ACCIONES
CAPITAL SOCIAL
(CAPITAL SUSCRIPTO)
APORTES IRREV. PARA ABSORVER PERD. AC.
RDOS. ACUM. EJ. ANT.
(RDOS. NO ASIGN.)
AJUSTE RDOS. EJERC. ANTERIORES (AREA)
RDOS. ACUM. EJ. ANT.
EJEMPLOS REGULARIZADORAS
DE INGRESOS Y GASTOS
. REGULARIZADORA PRINCIPAL DEVOLUCIONES DE VENTAS VENTAS MERCADERIAS (VENTAS. BS. Y SERV.)BONIFICACIONS VENTAS MERCADERIAS
BONIFICACIONS SOBRE VENTAS VENTAS MERCADERIAS (VENTAS. BS. Y SERV.) INTERESES PASIVOS ACTIVADOS INTERESES PERDIDOS
(RDOS FIN. Y P/TEN.)
RECUPERO FLETES DE COMERCIALIZACION
FLETES COMERCIALIZ.
..
ASPECTOS
PRACTICOS
EJ. Nº 1: REGULARIZ. DE ACTIVOS
EL 14/10/X5, NUESTRA EMPRESA, RESPONSABLE MONOTRIBUTO, VENDE MERCADERIAS EN CTA. CTE. A 60 DIAS, SIENDO $ 2.000 EL VALOR DE
CONTADO Y $ 2.200 EL VALOR FINANCIADO.
EL REGISTRO CONTABLE SOLO DE LA VENTA SERIA:
CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CV.
---14/10/X5---DEUDORES POR VENTAS 2.200
P.AC.AC.CV. P.RS.RO.VBS.
P.RG.AC.CV.
DEUDORES POR VENTAS VENTAS DE MERCADERIAS
DEUD. POR VTAS – INT. NO DEVENGADOS
NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“DEUD. POR VTAS – INT. NO DEVENG”
PERMITE QUE LA CUENTA PRINCIPAL
“DEUDORES POR VENTAS”
SE MIDA A VALOR DE CONTADO COMO LO
2.200
2.000 200
EJ. Nº 2: REGULARIZ. DE ACTIVOS
EL 31/12/X5, DEBEMOS REGISTRAR LA PERDIDA DE VALOR SUFRIDA POR EL CAMION DE REPARTO DURANTE EL EJERCICIO, QUE ES DE $ 1.800.
EL REGISTRO CONTABLE SOLO DE LA VENTA SERIA:
CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.RS.RO.GC
P.RG.AC.BU
---31/12/X5---DEPRECIACION RODADOS COMERCIALIZAC.
RODADOS COMERC. – DEPREC. ACUMULADA
1.800
1.800 NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“RODADOS COM. – DEPREC. ACUMULADA”
PERMITE QUE LA PERDIDA DE VALOR QUE SE ACUMULE POR EL USO DEL RODADO SE
REGISTRE POR SEPARADO. ASI:
EL VALOR RESIDUAL DEL RODADO SURGIRÁ DE RESTAR DE LA CUENTA PRINCIPAL
“RODADOS COMERCIALIZACION”
EJ. Nº 3: REGULARIZ. DE PASIVOS
EL 15/10/X5, NUESTRA EMPRESA, RESPONSABLE INSCRIPTA EN EL IVA, COMPRA MERCADERIAS AL CONTADO, POR LA SUMA DE $ 1.000 MAS IVA, PAGANDO CON CHEQUE CTE. BANCO BANEX.
CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.BC.
P.RG.PS.CF.
P.AC.AC.CB.
---15/10/X5---MERCADERIAS DE REVENTA
IVA – CREDITO FISCAL
BANCO BANEX CTA. CTE.
1.000 210
1.210 P.AC.AC.CB. BANCO BANEX CTA. CTE.
NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“IVA – CREDITO FISCAL”
PERMITE HACER EL AJUSTE PERMANENTE DE NUESTRO PASIVO FISCAL POR IVA, QUE VAMOS REGISTRANDO EN LA CTA
“IVA – DEBITO FISCAL”
EJ. Nº 4: REGULARIZ. DE PASIVOS
EL 31/12/X5, DEBEMOS CONSTITUIR UNA PREVISION PARA JUICIOS POR UN ACCIDENTE PROTAGONIZADO POR UN RODADO DEL ENTE. SE ESTIMA QUE EL MONTO A PAGAR SERA DE $ 50.000, DENTRO DE 6 MESES, SIENDO EL VALOR DESCONTADO DE $ 45.000.
.
. CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.RS.RE.EE.
P.RG.PS.PR.
P.PS.PC.PR.
---31/12/X5---PERDIDAS POR JUICIOS
PREV. P/ JUICIOS – INTERESES NO DEV.
PREVISION PARA JUICIOS
45.000 5.000
50.000 P.PS.PC.PR. PREVISION PARA JUICIOS
NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“PREV. P/JUICIOS – INT. NO DEVENG.”
PERMITE QUE EL PASIVO CONTINGENTE
“PREVISION P/JUICIOS”
QUEDE MEDIDO AL VALOR DESCONTADO
DE LOS FLUJOS DE FONDOS FUTUROS Y NO AL VN DE DICHOS FLUJOS,
CUMPLIENDO ASI CON LAS NCP VIGENTES
EJ. Nº 5:REGULARIZ. DE PAT NETO
EL 10/11/X5 LA EMPRESA “EL AJUSTE S.A.”, CUYAS ACCIONES
COTIZAN EN BOLSA, ES AUTORIZADA POR LA CNV A EFECTUAR UN AUMENTO DE CAPITAL, PARA LO CUAL EMITE 10.000 ACCIONES DE VN $ 10 C/U, LAS QUE SON SUCRIPTAS BAJO LA PAR, A $ 8 C /U.
CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.OC.
P.RG.PN.AP.
--- 10/11/X5 ---ACCIONISTAS
DESCUENTO DE EMISION ACCIONES
80.000 20.000
P.RG.PN.AP.
P.PN.AP.CS.
DESCUENTO DE EMISION ACCIONES
CAPITAL SOCIAL
NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“DESCUENTO DE EMISION ACCIONES”
PERMITE QUE LA CUENTA PRINCIPAL
“CAPITAL SOCIAL”
QUEDE EXPUESTA POR SU VN,
CUMPLIENDO ASI CON NCP VIGENTES
20.000
EJ. Nº 6:REGULARIZ. DE PAT NETO
EL 13/10/X5 SE DETECTA QUE POR OMISION NO SE REGISTRÓ UNA RENTA POR ALQUILER DE UN INMUEBLE PROPIO, DEL EJERCICIO CERRADO EL 31/12/X4, POR $ 1.000, AUN PENDIENTE DE COBRO
.
CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.OC.
P.RG.PN.RA.
P.PS.PC.CF.
--- 13/10/X5 ---RENTAS DE INMUEBLES A COBRAR
A.R.E.A.
PROVISION IMP. A LAS GANANCIAS
1.000
650 350 P.PS.PC.CF. PROVISION IMP. A LAS GANANCIAS
NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“A.R.E.A.”
PERMITE AJUSTAR LA CTA PRINCIPAL
“RDOS ACUMUL. EJERC. ANTERIORES”
(NETO DE EFECTO DEL IMP. A LAS GAN.)
CUMPLIENDO ASI CON LAS NCP QUE ESTABLECEN QUE NO CORRESPONDE IMPUTAR AL RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO, LOS ERRORES DE CALCULO O
DE OMISION DE EJERCICIOS PASADOS
350
44 44
EJ.Nº7: REGULAR. DE INGRESOS
EL 8/12/X5 NUESTRA EMPRESA, MONOTRIBUTISTA, EMITE UNA N/C POR $ 800 A FAVOR DE UN CLIENTE, POR HABER ALCANZADO LAS VENTAS A ESTE CLIENTE, EL VOLUMEN PREESTABLECIDO.
LA GERENCIA ESTA INTERESADA EN ACUMULAR INFORMACION SOBRE LAS BONIFICACIONES POR VOLUMEN QUE SE HAGAN.
.
CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.RG.RS.VBS.
P.AC.AC.CV.
--- 08/12/X5
---BONIFICACIONES SOBRE VENTAS
DEUDORES POR VENTAS
800
800 P.AC.AC.CV. DEUDORES POR VENTAS
NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“BONIFICACIONES SOBRE VENTAS”
PERMITE QUE EL GERENTE COMERCIAL PUEDA CONOCER LAS BONIFICACIONS
POR VOLUMEN ACUMULADAS.
ESTO NO SERÍA POSIBLE SI SE HUBIERA DEBITADO LA CUENTA PRINCIPAL
“VENTAS DE MERCADERIAS”
EJ.Nº8: REGULARIZ. DE GASTOS
EL 25/09/X5, NUESTRA EMPRESA, MONOTRIBUTISTA, VENDE
MERCADERIAS EN EFECTIVO POR $ 700. SE FACTURA ASIMISMO AL CLIENTE LA SUMA DE $ 50 EN CONCEPTO DE FLETE, SERVICIO QUE LA EMPRESA PRESTA A TRAVES DE TERCEROS.
CODIF. DETALLE DEBE HABER
P.AC.AC.CB. P.RS.RO.VBS. P.RG.RS.GC. --- 25/09/X5 ---FONDOS A DEPOSITAR VENTAS DE MERCADERIAS
RECUPERO FLETES COMERCIALIZACION
750
700 50
P.RG.RS.GC. RECUPERO FLETES COMERCIALIZACION
NOTA
EL USO DE LA CUENTA REGULARIZADORA
“RECUPERO FLETES COMERCIALIZAC.”
PERMITE DETERMINAR SI ESTAMOS RECUPERANDO EL COSTO INCURRIDO EN EL SERVICIO DE FLETES A LOS CLIENTES.
PARA ELLO, BASTARA COMPARAR EL SALDO DE LA REGULARIZADORA CON LA CUENTA PRINCIPAL DE GASTO
“FLETES DE COMERCIALIZACION”
50
46 46