UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR E INFORMACIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE
Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.”,
CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015.
AUTOR: RIVADENEIRA JÁCOME CRISTIAN STALIN
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por el señor Cristian Stalin Rivadeneira Jácome, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.”, CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015.”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, agosto de 2017.
_______________________________
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
Yo, Cristian Stalin Rivadeneira Jácome, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, agosto de 2017.
_______________________________
Sr. Cristian Stalin Rivadeneira Jácome CI. 230042883-2
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Cristian Stalin Rivadeneira Jácome, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, agosto de 2017.
_______________________________
Sr. Cristian Stalin Rivadeneira Jácome CI. 230042883-2
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Yo, Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Cristian Stalin Rivadeneira Jácome sobre el tema: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR E INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.”, CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, octubre de 2017
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante en mi vida y de a ver bendecido paso a paso en mi formación profesional.
A mis padres que con su sabiduría, dedicación y apoyo incondicional han sido la fortaleza para alcanzar un sueño hecho realidad, Mi madre por ser el pilar más importante y por demostrarme su amor sin importar nuestras diferencias. Además a mi querido padre a pesar de nuestra diferencias y distancia, estás conmigo siempre, aunque nos faltó muchas cosas por vivir juntos, este momento es especial para el como lo es para mí, con sus pocos consejos han logrado formarme como una persona de bien.
A mis hermanos que siempre han estado junto a mí, acompañándome para poderme realizar.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios por haberme dado la vida, por iluminar mi mente y espíritu, quien con sus bendiciones me han iluminado y guiado, para llegar a la culminación de mi carrera.
A la universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, Extensión Santo Domingo de los Tsáchilas, a quienes conforman esta prestigiosa institución, realizado mi sueño de obtener mi título profesional.
A mi asesor, Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, por su apoyo, tiempo y paciencia incondicional, que impartió conocimientos en el desarrollo de la misma.
RESUMEN
La COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A., se dedica a la distribución de carga pesada, cuenta con 24 socios por lo que tiene importante movimiento de los saldos de cuota administrativa, lo que ha ocasionado inconvenientes en la situación financiera, es de vital importancia realizar el examen especial al componente socios por cobrar, convirtiéndose en lineamientos importantes para la buena toma de decisiones, para mejorar la información financiera.
El examen especial aplicó métodos, técnicas e instrumentos de investigación los mismos que permitieron determinar un registro no adecuado de la compañía con el saldo de los socios, identificando con claridad la pérdida financiera, esto se origina por la falta de supervisión de gerencia al no verificar que se cumplan con las actividades adecuadas para mejorar la información financiera.
El principal resultado obtenido, mediante la aplicación de la evaluación del control interno determinó el nivel de confianza del 60%, dando un nivel moderado de su control interno, el mismo provocó una subestimación de $990,00 en el componente auditado, producto del mal registro de los saldos de los socios y por falta de supervisión de gerencia son sus empleados.
ABSTRACT
The transport and service URGENT HEAVY SEURTRANS SA company, is dedicated to the heavy consignment distribution, has 24 partners so it has important movement of the administrative quota balances movement, which has caused inconveniences in the financial situation, is it vitally important to carry out the special examination on the component partners receivable, becoming important guidelines for good decision making, to improve financial information.
The special examination applied the same methods, techniques and research instruments that allowed the an inadequate determination company record with the balance of the partners, clearly identifying the financial loss, this is due to the management supervision lack by not verifying that they comply with the appropriate activities to improve financial information.
The main result obtained, through the application of the internal control evaluation, determined the level of confidence about 60%, giving a moderate level of internal control, which led to an underestimation for $ 990.00 in the audited component, due to bad registration of the balances of the partners and for lack of supervision of management are its employees.
ÍNDICE PORTADA
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DEL AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT ÍNDICE
INTRODUCCIÓN. ... 1
Situación problemática. ... 2
Problema científico. ... 3
Delimitación del Problema. ... 3
Objeto de investigación y campo de acción. ... 3
Identificación de la línea de investigación. ... 3
Objetivo general. ... 3
Objetivos específicos. ... 3
Idea a defender ... 4
CAPÍTULO I ... 6
1 MARCO TEÓRICO ... 6
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. ... 6
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 6
1.2.1 Auditoría. ... 6
1.2.1.1 Definición. ... 6
1.2.1.2 Importancia. ... 7
1.2.1.3 Objetivo. ... 7
1.2.1.4 Tipos de Auditoria. ... 8
1.2.1.4.1 Auditoría de Gestión. ... 8
1.2.1.4.2 Auditoría de Cumplimiento. ... 8
1.2.1.4.3 Auditoría Gubernamental. ... 9
1.2.1.4.4 Auditoría Financiera. ... 9
1.2.2 Información Financiera. ... 11
1.2.2.1 Definición. ... 11
1.2.2.2 Importancia. ... 12
1.2.2.3 Objetivos. ... 12
1.2.2.4 Análisis Financiero. ... 13
1.2.2.4.1 Análisis Vertical. ... 13
1.2.2.4.2 Análisis Horizontal. ... 14
1.2.3.1 Definición. ... 15
1.2.3.2 Papeles de trabajo. ... 15
1.2.3.2.1 Archivo permanente. ... 15
1.2.3.2.2 Archivo corriente. ... 16
1.2.3.2.3 Archivo principal. ... 16
1.2.3.3 Fases de la Auditoría. ... 16
1.2.3.3.1 Planificación. ... 16
1.2.3.3.2 Ejecución. ... 20
1.2.3.3.3 Comunicación de Resultados. ... 22
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 24
1.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 24
CAPÍTULO II ... 25
2 MARCO METODOLÓGICO... 25
2.1 Caracterización de la empresa en el problema de la investigación. ... 25
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación (que conducen al resultado queda solución al problema planteado). ... 25
2.2.1 Metodología de la investigación. ... 25
2.2.1.1 Modalidad cualitativa: ... 25
2.2.1.2 Modalidad cuantitativa: ... 26
2.2.2 Tipos de investigación. ... 26
2.2.2.2 Investigación bibliográfica: ... 26
2.2.2.3 Investigación descriptiva: ... 26
2.2.2.4 Investigación explicativa: ... 26
2.2.3 Métodos. ... 26
2.2.3.1 Inductivo–Deductivo: ... 26
2.2.3.2 Analítico–Sintético: ... 27
2.2.3.3 Histórico-Lógico: ... 27
2.2.4 Técnicas de investigación. ... 27
2.2.4.1 Observación: ... 27
2.2.4.2 Entrevista: ... 27
2.2.4.3 Encuesta: ... 27
2.2.4.4 Citas bibliográficas: ... 28
2.2.5 Instrumentos. ... 28
2.2.5.1 Guía de observación: ... 28
2.2.5.2 Guía de entrevista: ... 28
2.2.5.3 Cuestionario: ... 28
2.2.5.4 Cita de autor: ... 28
2.2.6 Población. ... 28
2.2.7 Interpretación de resultados. ... 29
2.2.7.1 Entrevista realiza al Gerente de la Compañía “SEURTRANS S.A.” ... 30
2.2.8 Verificación de la idea a defender. ... 33
2.3 Propuesta del investigador. ... 34
2.4 Conclusiones Parciales del Capítulo ... 34
CAPÍTULO III ... 35
3 MARCO PROPOSITIVO. ... 35
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA. ... 35
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 35
3.2.1 Justificación. ... 35
3.2.2 Objetivo General. ... 35
3.2.3 Objetivos Específicos. ... 36
3.3 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINALES. ... 36
3.3.1 Planificación. ... 37
3.3.1.1 Plan Específico ... 38
3.3.1.2 Informe de Control Interno. ... 48
3.3.2 Ejecución de la auditoría. ... 50
3.3.2.1 Hoja de Hallazgos. ... 51
3.3.2.1.1 Cédula Sumaria. ... 53
3.3.2.1.2 Cédula analítica. ... 54
3.3.3 Comunicación de Resultados. ... 56
3.3.3.1 Opinión de Auditoría. ... 57
3.4 Validación de la propuesta. ... 61 3.5 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 61 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ... 62 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla1: Población utilizada
……….………..….
29Tabla 2: Tabulación de Encuestas
………...……….
32Tabla 3: Procesos Relacionados
………...…………...……
42Tabla 4: Resumen de saldos de recursos examinados………...….42
Tabla 5: Resumen de evaluación de control interno
………
44Tabla 6: Tiempo de ejecución de trabajo
………...………
46Tabla 7: Resumen de cedula sumaria
………..……….
59ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1. Carta de aprobación del perfil de tesis.
ANEXO 2. Carta de la Universidad dirigida a la empresa
ANEXO 3. Carta de apertura de la empresa
ANEXO 4. Registro Único del Contribuyente
1 INTRODUCCIÓN.
En el transcurso del tiempo las empresas se han caracterizado por ser muy cuidadosas en el ámbito económico. La auditoría financiera es de gran ayuda porque determina estabilidad financiera, esto sirve de gran apoyo a la gestión que realiza una empresa, ya que hoy en día aplican mucho estos procedimientos de evaluación con la finalidad de emitir una opinión profesional, basados en las normas vigentes establecidas por la Ley. En el mundo de los negocios la información financiera es un resumen de todos los movimientos y actividades económicas que son realizados dentro de un periodo de una empresa para poder conocer cómo se encuentra financieramente, esto ayuda a efectuar una buena toma de decisiones, generando así un desarrollo, crecimiento en sus cuentas y un mejor posicionamiento en el mercado financiero.
En la actualidad en la ciudad de Santo Domingo, se ha registrado un crecimiento acelerado de Compañías de transporte pesado las mismas que ofrecen servicios de distribución de uno o varios productos en el momento y lugar de destino indicado, dentro de este sector se encuentra la “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A.” que lleva varios años dentro del mercado competitivo, ésta sociedad ha registrado un crecimiento acelerado descuidando sus procesos de control y el manejo de su información financiera.
Luego de realizar la búsqueda en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “Uniandes” extensión Santo Domingo, se determinó que no existen temas relacionados al propuesto, por lo que el presente tema de investigación se declara único y original del autor, pero si existen trabajos similares:
“Examen especial a la cuenta cartera de crédito para determinar las consistencias operacionales en la cooperativa de ahorro y crédito Sumak Kawsay Ltda. Agencia Santo Domingo de los Tsáchilas, del año 2012”. Silva Patzo Miriam Elena, Ing. Vega Carrillo Diego Francisco, Mgs.
2
“Auditoría Financiera a la empresa Calsedonia en Santo Domingo de los Tsáchilas para verificar la razonabilidad de los estados financieros en el periodo 2011.” Rúales Romero Jessica Yasenia, Ing. Martínez Patiño Amanda Elizabeth, Mgs.
Situación problemática.
La “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A.”, tiene sus oficinas ubicadas en la ciudad de Santo Domingo, Urbanización El Centenario, Avenida la Paz, calle 4, constituida el 22 de marzo del año 2010, con el número de Registro Único de Contribuyentes 2390011213001; en la actualidad cuenta con 26 accionistas, y el gerente es el Ingeniero Byron Quito. De acuerdo con la investigación que se ha realizado en la empresa previo contacto personal con la gerencia, se ha permitido detectar una serie de aspectos los cuales se detallan a continuación:
La mayor parte de los accionistas no realizan sus respetivos pagos de cuotas administrativas en cada uno de los meses que les corresponden, ocasionando una iliquidez dentro de la misma y que la compañía no pueda cubrir sus gastos administrativos.
La rotación de empleados que realizan el cobro del aporte de accionistas provoca desconfianza en la información financiera de la Compañía generando cartera vencida.
El contador externo no aplica los procedimientos de provisión de cuentas incobrables ni asientos de cierre, lo que ocasiona la desconfianza en los estados financieros.
El contenido de la información financiera genera la mala toma de decisiones con respecto a la proyección de ingresos en relación a los gastos de la compañía.
3 Problema científico.
¿Con la aplicación de un Examen Especial de Auditoría financiera al componente socios por cobrar ayudará a mejorar la información financiera en la “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A.” ciudad de Santo Domingo, 2015?
Delimitación del Problema.
El trabajo se enfocó en un examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar en la empresa “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A.” ciudad de Santo Domingo, 2015, la misma que ayudará a determinar la razonabilidad del componente, la veracidad y correcta valoración de sus saldos, de la misma manera ayudar a mejorar la información financiera dentro de la sociedad.
Objeto de investigación y campo de acción.
Objetivo de investigación: Proceso de Auditoría Financiera.
Campo de acción: Examen Especial al componente socios por cobrar. Identificación de la línea de investigación.
La línea de investigación a ejecutarse es Auditoría. Objetivo general.
Realizar un Examen Especial de Auditoría financiera al componente Socios por cobrar para el mejoramiento de la información financiera en la compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada “SEURTRANS S.A.” ciudad de Santo Domingo, 2015. Objetivos específicos.
Fundamentar teórica y científicamente el examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar e información financiera.
4
Efectuar un examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar para determinar la razonabilidad de los saldos de la compañía “SEURTRANS S.A.”.
Idea a defender
Con el desarrollo de un examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar, basado en una adecuada planificación, que permita obtener la documentación necesaria para así evidenciar los problemas encontrados, los mismos que serán resumidos en las hojas de hallazgos, los cuales estarán presentados en el informe final de auditoría determinando las razonabilidad de los saldos. Se emitirá las respectivas recomendaciones que permita mejorar la información financiera de la empresa.
Justificación del tema.
Al realizar el examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar se propone recomendaciones a la compañía “SEURTRANS S.A., ya que es de vital importancia mejorar la información financiera, cabe recalcar que esto permite ser más eficientes en los movimientos operativos y financieros de la empresa, para promover el ingreso de futuros socios y que la compañía obtenga mayores réditos.
Este aporte teórico servirá de base para las siguientes investigaciones, ya que hace énfasis en un examen de auditoría financiera al componente socios por cobrar, dando a conocer los principales conceptos para determinar la razonabilidad de los estados financieros y así presentar informes reales de información económica.
En el trabajo se determinará que el Examen especial de auditoría financiera se ha podido caracterizar aspectos esenciales de la problemática planteada los cuales están direccionados con la solución viable de la ejecución del trabajo, se aplicará lineamientos para mejorar la información financiera y estos a su vez ayudaran encaminar al crecimiento de la empresa.
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información financiera dentro de la “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A.”, sin duda alguna emitirá información de gran importancia para la aplicación de los correctivos necesarios en un futuro y así tomar buenas decisiones para mejorar la razonabilidad de los Estados Financieros.
6 CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación.
El proceso de Auditoría financiera tiene su origen en la edad media, en el cual trataba de descubrir fraudes y errores en los que se presentaban en el contenido de la información de las empresas. Con la aparición de grandes organizaciones surgió la necesidad de la aplicación de este proceso de estudio.
La auditoría con el pasar del tiempo se limitaba a la vigilancia del contenido de la documentación de empresas, con el fin de evitar errores y fraudes, este proceso se convirtió en un examen sistemático para determinar la información suministrada por las empresas, con el objetivo de evaluar de manera precisa las evidencias suficientes y pertinente, referente a los movimientos económicos que realicen. La auditoría tiene la finalidad de dar una opinión profesional y determinar las respectivas recomendaciones, la aplicación de este estudio permitirá a las organizaciones tomar medidas pertinentes y oportunas para el mejoramiento de la información financiera.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1 Auditoría.
1.2.1.1 Definición.
“La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta las medidas adecuadas para examinar las actividades y procedimientos desarrollados por una organización, plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., pág. 25)
7
Se puede definir que auditoria es el examen que nos ayuda a verificar la información financiera, documentos contables, operacionales y administrativos con su respectiva evidencia y elementos de juicio, con la finalidad de emitir una opinión profesional e independiente, sobre la credibilidad de dichos resultados. La auditoría surge para garantizar la información financiera.
1.2.1.2 Importancia.
“La auditoría tiene como importancia averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos-contables presentados por la dirección.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
“La auditoría suministra información capaz de facilitar la rendición de cuentas de la gestión y la toma de decisiones.” (Fonseca, O., 2012, pág. 52)
Las auditorías en los negocios son muy importantes ya que analizan la exactitud, integridad y autenticidad de los movimientos de la empresa para poder facilitar información para una buena toma de decisiones y verificar algún fraude empresarial. También ayuda al cumplimiento de objetivos, metas planteadas anteriormente por la empresa.
1.2.1.3 Objetivo.
Tiene como objetivo la regulación de la actividad de auditoría de cuentas, tanto obligatoria como voluntaria, mediante el establecimiento de las condiciones y los requisitos de necesaria observancia para su ejercicio, así como la regulación del sistema de supervisión pública y los mecanismos de cooperación internacional en relación con dicha actividad. (Pallerola, J., Monfort, E., 2012, pág. 15)
8 1.2.1.4 Tipos de Auditoria.
1.2.1.4.1 Auditoría de Gestión.
“Consiste en revisar el sistema, y los procedimientos internos aplicados, así como comprobar el grado de cumplimiento de los objetivos y proponer condiciones de mejora, con la finalidad de incrementar la eficiencia dentro de la empresa.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
Es la acción fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando los recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño, o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 6 Cap. I )
La auditoría de gestión es un examen sistemático que se realiza a una empresa de manera minuciosa y detallada cada aspecto administrativo con el único fin de evaluar a una organización y el grado de eficiencia y eficacia de la toma de decisiones por parte de la administración de la empresa y así poder medir el cumplimiento y el logro de objetivos que se establecieron dentro de la misma.
1.2.1.4.2 Auditoría de Cumplimiento.
“Se dirige a revisar el respeto en la ejecución de determinados puntos o acuerdos contractuales.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables. (Blanco, Y., 2012, pág. 362)
9 1.2.1.4.3 Auditoría Gubernamental.
“Este tipo de auditoria tiene el propósito de uniformar y fortalecer su trabajo así como garantizar que estos mantengan su competencia, integridad, objetividad, e independencia al planificar y realizar y presentar su trabajo.” (Fonseca, O., 2012, pág. 55)
La auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado, consiste en un sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos públicos. La auditoría gubernamental no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios públicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando éstas hubieran definido la situación o puesto término a los reclamos de los particulares, pero podrá examinar la actuación administrativa del servidor de conformidad con la ley. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 3 Cap I)
La auditoría gubernamental es un mecanismo esencial que se realiza en la actualidad y es uno de los mejores medios de control y de vigilancia y así poder realizar la verificación de todas las autoridades y componentes que forman parte de sector público y de toda la gestión pública que elaboran, la misma que se debe realizar de manera eficaz eficiente y que hayan cumplido las disposiciones legales aplicables.
1.2.1.4.4 Auditoría Financiera.
a) Definición.
La auditoría financiera se encarga de emitir una opinión sobres si las cuentas anuales expresan en todos sus aspectos significativos la imagen fiel de la empresa de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 26)
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La auditoría financiera es un examen sistemático y específico que se encarga de la revisión, verificación y aceptación de toda la información financiera de los diferentes movimientos contables económicos que tiene una organización lo cual los auditores podrán determinar la razonabilidad y la representatividad de cada una de los rubros que se están dentro de la misma.
b) Importancia.
“Es verificar la razonabilidad de la información económica financiera emitida por las empresas, con la finalidad de intentar incrementar la confianza del usuario en dicha información.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 27)
La importancia de la auditoría hace referencia a que los estados financieros y las notas explicativas son de exclusiva responsabilidad de la entidad y pertenecen a la misma, sin embargo el auditor puede sugerir cambios, sin que esto implique relevar a la institución de la responsabilidad de su contenido y presentación. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 6 Cap I)
La importancia de la auditoría financiera es determinar y verificar la razonabilidad de sus cuentas al momento que se realiza la auditoria y poder determinar si los procedimientos que se utilizaron fueron útiles dentro de la auditoria y con el único fin de mejorar la toma de decisiones en el ámbito organizacional y dar más confianza en sus saldos.
c) Objetivo.
La auditoría financiera tiene como objetico el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usurarios, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. (Blanco, Y., 2012, pág. 322)
“La auditoría financiera tiene como objetivo principal expresar una opinión sobre la fiabilidad de la información económico-financiera contenida en las cuentas anuales.” (Orta, M., Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 26)
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empresa y así establecer el grado de eficiencia y eficacia en sus actividades y determinar si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
d) Afirmaciones.
La afirmación de veracidad implica en esta área que todas las operaciones y hechos patrimoniales incluidos en los estados financieros de la empresa existen o han acontecido y que la empresa es el sujeto titular de los mismos.
La afirmación de integridad implica que todos los inmovilizados controlados económicamente por la empresa han sido incluidos en los estados financieros.
La afirmación de la valoración implica que los aportes por los que figuran los movilizados en cuentas sean correctos, tanto matemáticamente como conceptualmente.
La afirmación de la presentación implica que la entidad auditada presenta la información relativa al área de la forma adecuada, realizando una clasificación y desglose acorde con la naturaleza de las operaciones realizadas y de los bienes implicados, e incluyendo todos los aspectos necesarios para su comprensión. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, págs. 128-132-133-134)
Las afirmaciones de auditoría tienen como objetivo indagar todas las evidencias que forman parte de la empresa, las afirmaciones están contenidas en los saldos de los estados financieros al momento cuando se realiza una auditoría se obtienen una buena cantidad de información, la cual será suficiente como pruebas que respalden al momento que el auditor de su opinión.
1.2.2 Información Financiera. 1.2.2.1 Definición.
“La información financiera es de tipo cuantitativo, se expresa en términos monetarios y muestra los logros en la operación, las inversiones y los financiamientos que una entidad tiene con el tiempo.” (Morales, L., 2012, pág. 2)
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La información financiera es la información que es producida por la contabilidad indispensable para la administración y el desarrollo futuro de la empresa, la misma información puede ser utilizada por parte de la gerencia para verificar todos los movimientos que se realicen en periodos, esto sirve como respaldo de lo que la empresa ejecuta dentro de la misma.
1.2.2.2 Importancia.
La información financiera proviene de la contabilidad, a su vez, ésta es un sistema de información que inicia con el registro organizado de las operaciones que afectan económicamente a la empresa, y es la base para proporcionar información financiera estructurada a fin de que los diferentes usuarios la empleen para la toma de decisiones. (Morales, L., 2012, pág. 34)
“La información financiera es de vital importancia que los empresarios tomen decisiones a la velocidad con que evoluciona la economía, en consecuencia.” (Cántu, G., 2014, pág. 34)
La información financiera es importante dentro del ambiento empresarial porque proporciona toda la base de los movimientos organizacionales y contables que se generen dentro de la empresa, los cuales sus resultados serán comunicados a la gerencia la cual se encarga de determinar si los movimientos que se realizaron dentro de la misma son valederos y confiables.
1.2.2.3 Objetivos.
El objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información que sea útil para la toma de decisiones. Asimismo, y dada la diversidad de usuarios y que cada uno tiene sus propias necesidades, la información financiera también debe proporcionar fundamentos para el análisis que cada uno realice. (Morales, L., 2012, pág. 2)
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La información financiera tiene como objetivo, comunicar a los máximos integrantes de la organización, para así poder determinar la estabilidad en la que se encuentra la misma para después realizar la toma de decisiones necesarias para poder desarrollar y lograr el éxito en todas las actividades que se lleven a cabo dentro del ámbito empresarial ya sea de manera general o solo en el ámbito financiero.
1.2.2.4 Análisis Financiero.
“El análisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y las tendencias para determinar si la situación financiera, resultados de operación, y si la evolución económica de la empresa, son satisfactorios o no.” (Zamorano, E., 2012, pág. 50)
La metodología conocida como análisis de los estados financieros, constituye uno de los mejores enfoques metodológicos para reunir información cuantitativa a nivel de la empresa, la cual es una fuente de gran valor para efectuar el análisis competitivo de la entidad. Sin embargo, los criterios financieros cuantitativos, aunque tienen carácter fundamental, sólo constituyen una parte del proceso de evaluación estratégica. (Blanco, Y., 2012, pág. 423) El análisis financiero es una evaluación de la empresa utilizando los datos arrojados de los estados financieros con datos históricos para la planeación a corto y a largo plazo. También considerado una conjugación de tres factores: empleo de las herramientas adecuadas, el uso de datos confiables, y la disposición de un analista que maneje y moldee los esquemas de pensamiento con buen criterio.
1.2.2.4.1 Análisis Vertical.
Son los porcentajes integrales; esta herramienta ayuda a conocer la participación interna de las partidas dentro de los estados financieros. En el balance general permite saber cómo están formados los activos, cuanto son los activos circulantes y cuanto son activos fijos; en la otra parte del balance general, como se distribuye las fuentes de financiamiento, cuánto es de pasivos y cuánto representa el capital. También, dentro de estos rubros, cuales son las partidas más importantes de acuerdo con sus cantidades monetarias.
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de las dos tiene mayor participación y como se modifican y en los pasivos totales las proporciones de los circulantes y los de largo plazo, así como la forma en que participan las partidas dentro de los circulantes y dentro de los de largo plazo, y la forma como cambian cada una de estas proporciones. (Morales, L., 2012, pág. 149)
El análisis Vertical es una técnica sencilla que consiste en tomar un solo estado financiero, el balance general o el estado de resultados y relacionar cada una de sus partes con un total o subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un análisis estático, pues estudia la estructura de los estados financieros de un negocio en un momento determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo. Si se toma, por ejemplo, el balance general se puede hacer el análisis vertical tanto en la parte izquierda, activo, como en la parte derecha, pasivo y patrimonio. (Anaya, H. , 2014, pág. 96)
El análisis vertical de los estados financieros es muy importante para hacernos una idea de si una empresa está realizando una distribución equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y operativas. Es bueno tener en cuenta que el objetivo del análisis vertical es determinar que tanto porcentual representa cada cuenta del activo o del pasivo dentro del subtotal de sus afines o del total de ellas.
1.2.2.4.2 Análisis Horizontal.
La aplicación de esta herramienta ayuda a entender qué ha pasado a través del tiempo (meses o años), comprando las tendencias que han tenido las partidas relacionadas entre sí y que sus variaciones deben seguir un patrón ya sea en el mismo sentido o en sentido opuesto pero que una dependa de la otra. Así, el análisis se forma un juicio al comparar las tendencias, identificar su son favorables o desfavorables, profundizar en las situaciones que así convenga para tomar decisiones en consecuencia. (Morales, L., 2012, pág. 142)
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos tanto en las cuentas individuales como en los totales y subtotales de los estados financieros de un periodo a otro, por tanto requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados para periodos consecutivos e iguales como meses, semestres o años. Además es, un análisis dinámico porque se ocupa del cambio o movimiento de cada rubro de uno a otro periodo.” (Anaya, H. , 2014, pág. 116)
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financieros es una evaluación que se realiza con sus rubros para conocer para cómo se encuentra la empresa dentro del ámbito financiero.
1.2.3 Examen Especial. 1.2.3.1 Definición.
El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables. (Fonseca, O., 2012, pág. 277)
El examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones. (Contraloria General del Estado, 2015, págs. 2, Capitulo 1)
El examen especial de auditoría financiera es de vital importancia porque se realiza una evaluación a sus estados financiero lo cual se considera como un control a las empresas, la misma que se encarga de evaluar y verificar las actividades financieras aplicando los respectivos procedimientos de auditoría, con el fin de emitir una opinión profesional al momento de presentar el informe de auditoría.
1.2.3.2 Papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución del trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse una opinión. (Orta, M., Castrillo, L., Sánchez, I., Guillermo, J., 2012, pág. 236)
1.2.3.2.1 Archivo permanente.
16 1.2.3.2.2 Archivo corriente.
Contiene el grueso de los papeles de trabajo y está formado por los soportes de las diversas pruebas y procedimientos realizados. Aunque depende del tamaño de la empresa auditada, lo más frecuente es que se archiven de forma separada los componentes correspondientes al activo y pasivo del balance. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 74) 1.2.3.2.3 Archivo principal.
El archivo principal incluye las informaciones más relevantes del cliente, así como el trabajo de auditoría; es decir, va a constituir un resumen de los principales aspectos de la auditoría, ofreciendo una visión global de la situación del cliente y del trabajo, resumiendo los problemas, enfoques, decisiones adoptadas y otros puntos de interés. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 75).
Los papeles de trabajo son documentos que contienen todo tipo de información que encontró el auditor al momento de su revisión, así como los resultados de los procedimientos que se aplicaron, los mismos que sustentaran las observaciones, recomendaciones, la opinión profesional del auditor y conclusiones contenidas en el informe elaborado por el auditor.
1.2.3.3 Fases de la Auditoría. 1.2.3.3.1 Planificación.
La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. En esta fase se debe prever las pruebas a realizar, el número de horas máximo en que se debería realizar toda la auditoria, desde que se recibe la aceptación de cliente, hasta la lectura y la entrega al cliente del informe de auditoría. (Pallerola, J., Monfort, E., 2012, pág. 36)
“La planificación del trabajo de auditoría es una tarea muy importante porque es la única forma de controlar los procedimientos y pruebas que van a desarrollarse y así evitar pérdidas de tiempo por llevar acabo aquellas que no sean necesarios.” (Orta, M., Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 79)
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auditoría en esta fase se determina todas las estipulaciones y todo los que se va a poder realizar dentro de la auditoria y poder cumplir con cada uno de los procesos a auditar dentro de la empresa.
a) Planificación preliminar.
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría. La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoría. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 36)
“Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable existente y en identificar los controles clave para el registro contable sobre las aseveraciones de los estados Financieros.” (Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2013, pág. 43)
En la planificación preliminar de la auditoría financiera tiene como propósito obtener o actualizar toda la información general sobre la empresa y sus actividades que se realizan en la misma con el único fin de determinar cómo se encuentra la empresa para poder ejecutar o realizar la auditoría, el auditor utiliza estrategias de conocimiento para obtener información en el ente auditado.
b) Planificación especifica.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar. La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 88)
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auditoría, y determinar los procedimientos de auditoría a ser aplicados en cada uno de los componentes dentro de la fase de ejecución mediante los programas respectivos dentro de la auditoria y lo cual el auditor tiene como finalidad determinar el objetivo de la auditoría.
Evaluación del control interno.
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave aquel que proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 64)
“El control interno se define como todos aquellos mecanismos de control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de forma esquemática todo buen control debe poder conseguir evaluar sus objetivos.” (Pallerola, J., Monfort, E., 2012, pág. 55)
La evaluación del control interno tiene una gran influencia sobre el desarrollo del trabajo de auditoría, la cual se refleja en los procedimientos de auditoría a ejecutar, sobre el dictamen y sobre el contador público mismo. Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que afecten a su consecución. La gestión de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad y están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
Programa de Auditoría.
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 160)
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auditor ya se encuentra en disposición de tomar algunas decisiones: los procedimientos a llevar a cabo para realizar una evaluación más extendida de algunos controles (pruebas de cumplimiento), los procedimientos sustantivos y de revisión analítica que se propondrán, cuando se procederá a la ejecución de dichos procedimientos, o cuál será su intensidad.
Todos estos aspectos son recogidos en el programa de auditoría, que va a constituir una guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se van a indicar de manera detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir los objetivos de su examen. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 68)
Los programas de auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoria. Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoría.
c) Riesgos de Auditoría.
Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar organizado.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de control.
“Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los estados financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de control interno.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de detección.
“Es el riesgo de que los errores e irregularidades importantes no detectados por el sistema de control interno, tampoco sean detectados por el auditor.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
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auditoria que presenta la empresa, dichos riesgos siempre se someten a procesos y procedimientos de control lo cual se verificara el desempeños de los mismos, lo que podría modificar por completo la opinión profesional del auditor.
1.2.3.3.2 Ejecución.
La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas específicos producidos en la fase anterior, continúa con la obtención de información, la verificación de los resultados financieros, la identificación de los hallazgos y las conclusiones por componentes importantes y la comunicación a la administración de la entidad para resolver los problemas y promover la eficiencia y la efectividad en sus operaciones. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 205)
La ejecución de la auditoria es la etapa en la cual se aplica todo lo estipulado en el programa de auditoría y en la fase anterior, en esta etapa se verifica la información financiera la misma que determinaran los hallazgos dentro de la auditoria y las pruebas que se aplicaran en la misma la cual ayudara a poder resolver estos problemas al momento que se comunique a la empresa.
a) Hoja de hallazgos.
El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica sobre una operación, actividad, u otro asunto evaluado y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base de esta evaluación se deberán obtener conclusiones a fin de comprobar si los objetivos determinados para cada componente y para los estados financieros en su conjunto han sido alcanzados. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 221)
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La evidencia del auditor puede definirse como la convicción razonable de que los datos contables incluidos en los estados financieros están debidamente soportados, han sido adecuadamente registrados y realmente han ocurrido. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 65)
Los hallazgos de auditoría son todos los problemas que se han encontrado dentro de la empresa al momento que se analizó toda la información de la empresa y de la aplicación de los procedimientos de auditoría, las cuales que ayudará a detectar en qué situación se encuentra la empresa, y así poder emitir una opinión al momento que se comunique a la empresa.
Cedulas Sumarias.
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o sub función sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengas los principales indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación con los estándares del periodo anterior. (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013, pág. 237)
Es un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogéneo de conceptos o datos que están analizados en otras cédulas. Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente.
Cedulas Analíticas.
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observación formuladas. (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013, pág. 237)
22 1.2.3.3.3 Comunicación de Resultados.
a) Tipos de Opinión.
“El informe de auditoría de cuentas anuales debe contener uno de los siguientes tipos de opinión:
Sin salvedades.
La opinión favorable se emite en aquellas auditorías que habiéndose realizado aplicando todos los procedimientos de auditoría, los mismos han sido satisfactorios, no existiendo limitaciones al alcance del trabajo del auditoria, asimismo, una opinión favorable implica, además de la no existencia de limitaciones al alcance, que las cuentas anuales se han formulado de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación, y en particular con los principios y criterios contables contenidos en el mismo, conteniendo ésta toda la información necesaria y suficiente para su adecuada comprensión e interpretación. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 324)
Con salvedades.
La opinión con salvedades es aplicable cuando existen, a juicio del auditor, circunstancias que afectan significativamente a las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las mismas pueden tener su origen en algunas de las siguientes situaciones: Limitaciones en el alcance e Incumplimiento de los principios y criterios contables. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 325)
Desfavorable.
La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables en el mismo
Abstención.
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alguno de los siguientes motivos: Limitaciones en el alcance de importancias y magnitud muy significativa, la existencia de múltiples incertidumbres cuyo efecto conjunto puede ser muy significativo. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 327)
La opinión del auditor o más conocida como un dictamen profesional después de a ver realizado una auditoria es uno de los pasos más importantes porque se logró determinar los problemas que tiene la empresa y dando recomendaciones las mismas que pueden ser puestas en pie si la empresa lo desea para así poder solucionar los problemas que se encuentran dentro de la misma.
b) Informe de Resultados.
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que constan: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados financieros, la información financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con el examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 87)
En el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho informe se considera el producto principal derivado de una auditoria, ya que éste documento será el único aspecto del conjunto de fases y trabajos que constituye la auditoria, que transciende a los usuarios de la información financiera. De esta forma, el auditorio cumplirá e principal objetivo de la auditoría, que es emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad con que las cuentas anuales, consideradas en su conjunto, representan la realidad de la entidad auditada. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 307)
24
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
Según Segovia Ana, la auditoría financiera es un examen sistemático encargado de realizar la revisión y verificación de la información financiera, en el cual se realiza un estudio con el fin de brindar una opinión profesional por parte del auditor para así poder determinar la razonabilidad de las cuentas de los estados financieros de las empresas. Según Fonseca Oswaldo, el examen especial es un análisis limitado que consiste en la revisión y análisis de los movimientos efectuados por la empresa, con el objetivo de verificar un manejo adecuado de la información financiera, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables
Según Cantú G., la información financiera es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza, la función y las limitaciones de la información financiera.
1.4 Conclusiones parciales del capítulo.
La planificación es la primera fase de la auditoría, en donde se aplica la recolección de información, con la finalidad de realizar el análisis del control interno y así determinar su nivel de confianza, en esta fase también se aplica el respectivo programa de auditoría en el cual se da a conocer los procedimientos de auditoria que se van a aplicar dentro de un proceso de auditoría.
La ejecución de la auditoría es la fase principal de una auditoría en cual se da a conocer los hallazgos mediante los atributos de condición, criterio, causa y efecto, este análisis se resumen con la aplicación de cedulas de auditoría, los mismos que debe estar sustentado con la información pertinente y oportuna.
25 CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO.
2.1 Caracterización de la empresa en el problema de la investigación.
La “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A”, el 4 de enero de 2013 realizo el comienzo de sus actividades laborales, la cual está ubicada en el anillo vial diagonal al monumento a Simón Bolívar, cuyo Gerente es el Ing. Byron Quito, es una empresa con alto prestigio en el transporte regular de carga por carretera, a nivel nacional e internacional.
En la compañía luego de realizar una observación directa se llegó al punto de establecer los problemas, los accionistas en su mayor parte no realizan el pago de cuota administrativa, ocasionando iliquidez en la empresa, el cobro de cuota administrativa realizado por la variedad de personas provoca desconfianza en la información financiera, la desconfianza de la información financiera genera la mala toma decisiones con respecto a la proyección de ingresos en relación con los gastos de la compañía, así mismo el contador externo no aplica los procedimientos de cuentas incobrables.
Es de vital importancia realizar un examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar, así contribuye al mejoramiento de la información financiera.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación (que conducen al resultado queda solución al problema planteado).
A continuación se detallan el procedimiento metodológico aplicado para fundamentar estrategias a utilizar para la investigación realizada:
2.2.1 Metodología de la investigación. 2.2.1.1 Modalidad cualitativa:
26 2.2.1.2 Modalidad cuantitativa:
Es cuantitativa porque se la utilizó de manera numérica en la tabulación de la información que se recolecto de manera directa en la empresa, la misma que ayudó a sustentar el trabajo.
2.2.2 Tipos de investigación. 2.2.2.1 Investigación de Campo:
Este tipo de investigación se la utilizó en el momento de la visita a la empresa, se la aplicó en todo el desarrollo de la investigación desde la observación hasta dar a conocer las conclusiones y recomendaciones.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica:
Es el conjunto de técnicas y estrategias que se empleó para localizar, identificar, acceder y registrar aquella documentación que contiene la información pertinente para la investigación.
2.2.2.3 Investigación descriptiva:
Este tipo de investigación describió de modo sistemático las características de una población, situación o área de interés. Se la utilizó para resumir la información de manera cuidadosa, y se finalizó con el análisis de los resultados.
2.2.2.4 Investigación explicativa:
Esta investigación se la utilizó para demostrar los elementos más importante e idóneos de la investigación, es por ello que se aplicó la encuesta y la entrevista para conocer información directa.
2.2.3 Métodos.
2.2.3.1 Inductivo–Deductivo:
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de carácter general del tema investigado, este método sirvió para obtener indicios de la problemática de la compañía.
2.2.3.2 Analítico–Sintético:
Este método se lo utilizó para determinar el estudio de las causas y efectos existentes en la compañía y de emitir la solución idónea, haciendo mención del manejo adecuado de la información de la empresa, el cual se logró emitir las recomendaciones correspondientes.
2.2.3.3 Histórico-Lógico:
Este método se lo utilizó al momento realizar la recopilación de la información del periodo que está sujeta a estudio, el método lógico sirvió para determinar la veracidad y un orden adecuado de la información que se recolecto.
2.2.4 Técnicas de investigación.
2.2.4.1 Observación:
Se la utilizó al momento de las visitas que se realizaron en la empresa, con la finalidad de obtener información directa de la problemática, esta información es necesaria para sustentar la investigación.
2.2.4.2 Entrevista:
Se la utilizó al momento del dialogo directo que se realizó con el gerente de la empresa, con la finalidad de recolectar información necesaria y también para dar a conocer los motivos de la aplicación de la investigación, para esta técnica se utilizó la guía de entrevista como instrumento de investigación.
2.2.4.3 Encuesta:
28 2.2.4.4 Citas bibliográficas:
Se la utilizó para registrar las fuentes teóricas dentro de la investigación, en el cual se realizó un resumen de las fuentes que ayudaron al desarrollo del marco teórico, el mismo que sirvió para la aplicación adecuada de los procedimientos, con la finalidad de dar una solución al problema encontrado.
2.2.5 Instrumentos.
2.2.5.1 Guía de observación:
Se la utilizó al momento de realizar las visitas periódicas para poder obtener información de manera directa, y así sustentar los problemas que presenta la empresa.
2.2.5.2 Guía de entrevista:
Este instrumento se lo utilizó en el dialogo con el gerente de la empresa, con el fin de identificar, analizar y proponer opiniones para una posible solución a los problemas identificados en la empresa.
2.2.5.3 Cuestionario:
El cuestionario fue aplicado a los accionistas de la empresa, lo que ayudó a determinar el conocimiento de la información financiera. Con las respuestas obtenidas se elaboró el análisis estadístico, con la finalidad de emitir medidas correctivas, para el mejoramiento información financiera de la empresa.
2.2.5.4 Cita de autor:
Se utilizó para fundamentar la teoría desarrollada en el marco teórico de la investigación, recurriendo a la utilización de citas textuales de varios autores sobre las variables de estudio y estas se reflejaron en la bibliografía.
2.2.6 Población.
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componente socios por cobrar de la compañía “SEURTRANS S.A.”, de los cuales se consiguió la información pertinente para determinar la razonabilidad de la información financiera.
Tabla 1. Población de la compañía “SEURTRANS S.A”
DETALLE DE LA POBLACIÓN CANTIDAD TOTAL DE POBLACIÓN
Gerente 1
25
Accionistas 24
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A.” Elaborado por: Cristian Rivadeneira.
2.2.7 Interpretación de resultados.
30
2.2.7.1 Entrevista realiza al Gerente de la Compañía “SEURTRANS S.A.”
Preguntas
1. ¿Hace cuantos años inició sus operaciones la Compañía SEURTRANS S.A en la ciudad de Santo Domingo?
La compañía de transporte fue creada con el fin de ayudar a la familia e inicio sus operaciones el 5 de Abril del 2012.
2. ¿Cómo nació la idea de crear la Compañía De Transporte de Carga Pesada?
Por la necesidad que tenían al poseer varios vehículos, realizarlo familiar.
3. ¿Conoce las normativa que debe cumplir la compañía y se ha cumplido la misma?
Se tiene conocimientos de toda la normativa referente a nuestra compañía y se las cumple en su totalidad.
4. ¿Han sido objeto de sanciones por incumplimiento de la normativa legal?
Se ha cumplido con todas las normas vigentes dentro de la ley y nuestra compañía no ha sido sujeta a sanciones.
5. ¿Se realiza arqueo de cajas?
Se realizan cuando los socios cancelan su dinero en efectivo por el cumplimiento de sus cuotas administrativa.
6. ¿Realiza la Compañía análisis financiero para el mejoramiento de la Compañía?
La empresa aplica análisis de la información financiera con el fin de mejorar.
7. ¿El contador realiza el procedimiento de cuentas incobrables?
31
8. ¿Qué persona es la encargada de recibir los pagos de los accionistas por cuota administrativa?
La persona que se encuentre en la oficina, ya sea el gerente, secretaria o la comisaria.
9. ¿Los accionistas realizan a tiempo el pago de cuota administrativa? No lo realizan, solo se acercan a pagar cuando necesitan algún documento. 10. ¿Confía en la información financiera de la Compañía?
Desconfía de la información financiera, por los pocos ingresos que tiene las compañías referentes a cuota administrativa,
11. ¿Los estados financieros de la compañía son presentados oportunamente a la superintendencia de compañías?
Si se cumple con la presentación oportuna de su información.
12. ¿Se realiza el Depósito a la cuenta única de la compañía de los valores recaudados?
Sí, todos los dineros recaudados se depositan en la cuenta única de la Compañía. 13. ¿Se ha realizado algún tipo de auditoria en su Compañía?
No se ha realizado ningún tipo de auditoría.
14. ¿Conoce los beneficios de un examen especial de auditoría financiera? No conoce los beneficios
15. ¿Permitiría realizar un examen especial de auditoría financiera a la cuenta socios por cobrar de la Compañía?