UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DE TITULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA JILVER NARCISO WALDEMAR SOLÓRZANO ANDRADE, EN LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2015.
AUTORA: SOLÓRZANO GALINDO MELBA PRISCILA.
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO–ECUADOR
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado
por la señora Melba Priscila Solórzano Galindo, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA JILVER NARCISO WALDEMAR SOLÓRZANO ANDRADE, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, octubre de 2017
_______________________________
Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, MGs.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Melba Priscila Solórzano Galindo, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior,
Auditoría y Finanzas CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título
de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo
que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, octubre de 2017
_______________________________
Sra. Melba Priscila Solórzano Galindo
CI. 172380128-6
DERECHOS DEL AUTOR
Yo, Melba Priscila Solórzano Galindo, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de
Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos
o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por
cuenta de ella;
Santo Domingo, octubre de 2017
_______________________________
Sra. Melba Priscila Solórzano Galindo
CI. 172380128-6
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Sampedro Armas Miguel Ángel, en calidad de lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
El presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Melba Priscila Solórzano
Galindo sobre el tema: “PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA JILVER NARCISO WALDEMAR SOLÓRZANO ANDRADE, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y
forma establecidos la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de
trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, febrero de 2018
_______________________________
Dr. Sampedro Armas Miguel Ángel
DEDICATORIA
Dedico en primera instancia a DIOS, por haberme dado la oportunidad de culminar con éxito
mi carrera y haber llegado hasta este momento tan importante en mi formación profesional.
A mis Padres y hermanas por haber sido un ejemplo de perseverancia y constancia para
alcanzar mis metas propuestas, sobre todo por el apoyo incondicional que me han prestado.
A mi hija, la cual ha sido mi inspiración para no darme por vencida en esta fase de mi vida,
y sobre todo por el amor incondicional y paciencia que me ha brindado, mostrándome una
perspectiva diferente de la vida.
A la memoria inextinguible de mi abuelo José David Solórzano Zambrano.
AGRADECIMIENTO
Agradecida con Dios por darme la vida, la fuerza para no desmayar en situaciones difíciles
y regalarme lo mejor de mi vida: MI FAMILIA, mi apoyo incondicional en la cimentación
de mi vida profesional, inculcando principios de responsabilidad y deseos de superación
continua.
A mi hija Camila por ser mi fuente de inspiración y motivación.
A la Universidad por abrir sus puertas para formarme como profesional con la ayuda de
buenos docentes.
A mi tutor Ing. Jorge Almeida, por guiarme en la elaboración de mi proyecto de
investigación y a cada una de las personas que forman parte de mi vida que supieron
RESUMEN
El presente trabajo está dirigida a realizar un proceso contable de costos por procesos en la
empresa Jilver Narciso Waldemar Solórzano Andrade del cantón la Concordia, dedicada al
cultivo de palma africana, la demanda actual del producto ha generado mayores ingresos al
negocio, descuidando la situación financiera de la empresa, por ello es indispensable aplicar
un proceso contable que permita obtener información financiera real y oportuna para la
correcta toma de decisiones.
Con la aplicación de los métodos, técnicas e instrumentos de la investigación, se constató
que la empresa no archiva la documentación soporte de las operaciones económicas del
negocio, inexistencia de un plan de cuentas acorde a las necesidades del negocio,
desconocimiento de los costos, gastos e ingresos reales, generando incertidumbre de la
situación económica.
El desarrollo del proceso contable de costos por procesos durante el mes de noviembre 2015,
determino una utilidad de $ 1.442,91 obtenida por la cosecha realizada en el mes de la
propuesta. Así mismo determinar los mayores gastos que ha generado la empresa,
permitiendo entregar un amplio panorama del movimiento del negocio para la respectiva
toma de decisiones.
Al concluir con esta investigación se pudo establecer nuevos lineamientos para un
mejoramiento y progreso de la entidad ayudando de esta manera a aplicar buenos y nuevos
ABSTRACT
This work is directed to perform an accounting process, costs by processes to “Jilver Narciso Waldemar SolórzanoAndrade” enterprise, from “La Concordia establishes in its functions the african palm cultivation, the current product demand has generated increased revenue by
business, neglecting the financial enterprise situation, it is therefore essential to implement
an accounting process that will allow it, to obtain real financial information and timely the
correct making decision.
With the application methods, techniques and investigation tools, it was found the company
does not file, support documentation the economic business operations, non-existence an
accounts plan according to the business necessities, costs ignorance, expenses and real
incomes, generating uncertainty economic situation.
The accounting cost process development by processes on November 2015, determined a
utility of $ 1.442,91 obtained by the harvest performed proposal month. Likewise determine
the biggest expenses have generated the enterprise make it possible to deliver a
comprehensive overview the respective making-decision business movement.
To conclude this research, new guideline could be established for an improvement and
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DEL AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ...1
CAPÍTULO I ...6
1 MARCO TEÓRICO. ...6
1.1.Origen de evolución del objeto de investigación...6
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ...6
1.2.1. Contabilidad...6
1.2.1.1. Importancia. ...7
1.2.1.2. Objetivo. ...7
1.2.1.3. Campos de especialización ...8
1.2.1.6.1 Contabilidad Comercial ...9
1.2.1.6.2. Contabilidad Gubernamental ...9
1.2.1.6.3. Contabilidad Bancaria...9
1.2.1.6.5. Contabilidad de Costos ...10
a) Importancia... 11
b) Objetivos... 11
c) Elementos del Costo... 12
d) Sistema de Costos por Procesos. ... 13
1.2.2. Proceso Contable. ...16
1.2.2.1. Plan de Cuentas...17
1.2.2.2. Documentos Fuente ...18
1.2.2.2.1. Clasificación. ...18
a) Balance de Situación Inicial... 18
b )Libro Diario... 19
c) Libro Mayor. ... 19
d) Libros Auxiliares.... 19
e) Balance de Comprobación. ... 20
f) Ajustes. ... 20
g) Estados Financieros... 21
1.2.3. Información Financiera...23
1.2.3.1.Objetivo ...24
1.2.3.2. Importancia ...25
1.2.3.3. La función financiera ...25
1.2.3.4. Análisis financiero ...26
1.2.3.5. Indicadores financieros ...27
1.3.Valoración crítica de los conceptos principales de la distinta posición teórica sobre el objeto de la investigación. ...30
CAPÍTULO II ...32
2. MARCO METODOLÓGICO...32
2.1. Caracterización de la empresa en el contexto institucional. ...32
2.2. Descripción del proceso metodológico. ...32
Metodología de investigación. ...32
Tipos de investigación. ...33
Investigación de Campo: ...33
Población y Muestra. ...33
2.2.3.1. Población. ...33
2.2.3.2. Muestra. ...34
Métodos, técnicas e instrumentos de investigación. ...34
2.2.4.1. Métodos. ...34
2.2.4.2. Técnicas. ...35
2.2.4.3. Instrumentos...35
Interpretación de los resultados. ...36
2.2.5.1. Entrevista realizada al gerente propietario de la empresa...36
2.2.5.2. Entrevista realizada a la contadora externa del negocio. ...37
2.2.5.3. Encuesta realizada al personal de la empresa. ...39
Verificación de la idea a defender. ...40
2.3. Propuesta de la investigación...41
CAPÍTULO III...43
3. EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ...43
3.1. Procedimiento de resultados ...43
Título de la propuesta: ...43
Justificación. ...43
Objetivo General...44
Objetivos Específicos. ...44
3.2. Análisis de los resultados finales. ...44
Documentos Fuente ...44
3.2.1.1. Orden de compra...45
3.2.1.2. Nota de entrega. ...46
3.2.1.3. Hoja de costos. ...47
Proceso Contable. ...48
3.2.2.1. Plan de Cuentas...48
3.2.2.2. Estado de Situación Inicial ...52
3.2.2.3. Libro Diario ...55
3.2.2.4. Libro Mayor ...61
3.2.2.5. Balance de Comprobación ...70
3.2.2.6. Estados Financieros ...71
3.2.2.6.1 Estado del Costo del Producto Vendido ...71
3.2.2.6.3. Estado de Situación Financiera...73
Análisis Financiero ...74
3.2.3.1. Análisis Vertical. ...74
3.2.3.2. Análisis horizontal ...75
3.2.3.3. Índices Financieros ...76
3.2.3.4. Informe a Gerencia. ...78
3.3. Validación de la propuesta. ...79
3.4. Conclusiones parciales del capitulo ...79
Conclusiones. ...80
Recomendaciones. ...80
BIBLIOGRAFÍA. ...81
ÍNDICE DE FIGURAS
Ilustración 1 Registro contable ...14
Ilustración 2 Proceso contable ...17
Ilustración 3 Clasificación de documentos fuente ...18
Ilustración 4: Orden de compra ...45
Ilustración 5: Nota de entrega ...46
Ilustración 6: Hoja de costos...47
Ilustración 7: Plan de Cuentas ...48
Ilustración 8: Estado de Situación Inicial ...52
Ilustración 9: Libro Diario ...55
Ilustración 10: Libro Mayor...61
Ilustración 11: Balance de Comprobación...70
Ilustración 12: Estado de Resultados Integrales ...72
Ilustración 13: Estado de Situación Financiera...73
Ilustración 14: Análisis Vertical ...74
Ilustración 15: Análisis horizontal ...75
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N° 1: Carta de Aprobación de Perfil de Tesis
Anexo N° 2: Carta de Aprobación de la Empresa
Anexo N° 3: Registro Único del Contribuyente
Anexo N° 4: Factura de Venta
INTRODUCCIÓN
El proceso contable dentro de una empresa es de vital importancia, ya que permite el
seguimiento que solo se puede llevar adelante mediante un registro pormenorizado de todas
las transacciones, y decisiones que impliquen salida y entrada de dinero, proporcionando
información veraz y oportuna, que permiten identificar la rentabilidad o pérdida de un
negocio en un determinado periodo.
La información financiera permite el conocimiento real de la posición económica-financiera
en la que se encuentra la empresa, ofreciendo así un aporte importante para los accionistas
como herramienta básica para la toma de decisiones, logrando así el buen direccionamiento
al crecimiento de la organización.
En la actualidad en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, ha registrado un
crecimiento acelerado de las empresas industriales por el óptimo clima para el cultivo de
palma y por ser una arteria vial en el país, dentro de este sector encuentra la empresa
“JILVER NARCISO WALDEMAR SOLORZANO ANDRADE” que lleva varios años dentro del mercado competitivo y ha descuidado el manejo de su información financiera.
De acuerdo a la investigación realizada en el Centro de Desarrollo e Investigación Científica
(CDIC) UNIANDES se ha considerado único y original del autor, ya que no existen temas
iguales; pero si relacionados, como:
Sistema contable y costos de producción en la finca PINPINEDA en el Cantón La Concordia, 2011; Zambrano Mejía María Alexandra; Lic. Leonardo Humberto
Carrión Hurtado, MBA.
Implementación de un sistema contable de costos por procesos y gestión financiera en la empresa camaronera MARPUSI CIA LTDA, en Pedernales 2016; Pucha Laiño
Martha Cecilia; Lic. Leonardo Humberto Carrión Hurtado, MBA.
Sistema contable de costos y gestión financiera en la empresa Vidriería Central en la ciudad de Santo Domingo, 2012 - 2013; Cedeño Valdez Freddy Ricardo; Lic.
La empresa Jilver Narciso Waldemar Solórzano Andrade con Registro Único del
Contribuyente No 1706415039001, dedicada al cultivo de palma africana, está ubicada vía
a la Extractora San Daniel, reinicio su actividad el 10 de septiembre de 2008, luego de haber
realizado una visita previa en las instalaciones de la empresa, se constató las siguientes
debilidades:
No se archiva la documentación de la empresa, por lo que no existe respaldo de la información e incluso que no se registren todas las transacciones económicas.
La inexistencia de un plan de cuentas acorde a sus necesidades genera desorden en la información económica del negocio, imposibilitando a gerencia el entendimiento
de las operaciones.
No cuenta con un control de los cheques emitidos, generando el desconocimiento de su situación económica real, en base a los gastos deducibles del negocio, con gastos
personales del propietario.
La inoportuna entrega de los estados financieros por parte de la contadora externa ha provocado el desconocimiento de los costos de producción y el margen de utilidad
bruta en ventas.
La falta de aplicación de indicadores financieros ha ocasionado inadecuada toma de decisiones, así como el desconocimiento de la liquidez, rentabilidad, endeudamiento
y eficiencia de la empresa.
Si no se llegara a resolver los inconvenientes encontrados, la empresa acarrearía posibles
pérdidas que le llevarían al cierre de la misma.
Lo señalado origina el siguiente problema científico:
¿Con la aplicación de un proceso contable se mejorará la información financiera de la
empresa Solórzano Andrade Jilver Narciso Waldemar de la Ciudad de Santo Domingo,
Delimitación del problema.
La presente investigación se realizará un proceso contable de costos por procesos en la
empresa Solórzano Andrade Jilver Narciso Waldemar de la Ciudad de Santo Domingo, que
se dedica al cultivo de palma africana, se encuentra ubicado a 3 km de la Extractora San
Daniel, durante el mes de noviembre de 2015.
Objeto de Estudio y Campo de acción.
Objeto de Estudio: Proceso Contable.
Campo de Acción: Información Financiera.
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación que enmarca el presente trabajo es, Gestión de Costos.
Objetivo General.
Diseñar un proceso contable para el mejoramiento de la información financiera de la empresa
Solórzano Andrade Jilver Narciso Waldemar de la Ciudad de Santo Domingo, periodo 2015.
Objetivos Específicos.
Fundamentar con bases teóricas, científicas y bibliográficas la contabilidad, proceso
contable, información financiera y demás temas relacionados.
Diagnosticar la situación actual de la empresa a través de la utilización de métodos,
técnicas e instrumentos de investigación.
Realizar un proceso contable que permita registrar todas las operaciones económicas
del negocio con el fin de obtener información financiera veraz y oportuna para la
Idea a defender.
Con el diseño de un proceso contable de costos por procesos basado en un plan de cuentas
adecuado a las necesidades de la empresa, el registro de todas las operaciones e
identificación de los costos, resumidos en los estados financieros, permitirá mejorar la
información financiera y aplicar los indicadores financiero para la acertada toma de
decisiones en la empresa Solórzano Andrade Jilver Narciso Waldemar.
Variables de la Investigación.
Variable Independiente: Proceso Contable
Variable Dependiente: Información Financiera
Justificación del tema.
El presente trabajo de investigación tiene como objeto sustentar y aplicar todos los
conocimientos adquiridos en la Universidad Regional Autónoma de los Andes
(UNIANDES), desarrollando las destrezas y habilidades en el campo profesional, para
obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas, CPA.
Al realizar el proceso contable se propone dar solución a la problemática existente en la
empresa Solórzano Andrade Jilver Narciso Waldemar, ya que resulta necesario mejorar la
información financiera del negocio para mantener el control financiero y maximizar los
ingresos con la oportuna toma de decisiones que garantizará la estabilidad empresarial y
mayores fuentes de empleo a la provincia.
La investigación establece un aporte beneficioso a la empresa, promoviendo la ejecución del
proceso contable de costos por procesos, que permitirá la oportuna información financiera
para conocer la situación actual de la empresa, midiendo su liquidez, eficiencia, rentabilidad
y endeudamiento.
La presente investigación aporta teóricamente a las empresas con la importancia de los
compañías y despejara dudas a los gerentes sobre el control financiero. También servirá
como base de consultas para estudiantes que se encuentre realizando trabajo sobre el tema,
señalando que el trabajo tiene inmerso conceptos como también los datos obtenidos en
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO.
1.1. Origen de evolución del objeto de investigación.
En ciertos cultivos, tal es el caso de la palma africana, determinadas características, propias
del producto y del cultivo mismo, condicionan la forma cómo se organiza la producción, el
grado de vinculación con el mercado y con la industria de procesamiento, el cambio
tecnológico incorporado a la producción y el tipo de productores involucrados.
El cultivo de palma, no obstante, exige una elevada inversión inicial de capital, básicamente
destinada a la construcción de infraestructura dentro de la plantación: constitución de
viveros, construcción de caminos de acceso, infraestructura de drenaje, puentes, maquinaria,
vehículos de transporte, etc.
El interés que ha suscitado el cultivo de palma africana sugiere que se trata de una actividad
rentable. Sin embargo, calcular la rentabilidad del cultivo presenta dificultades, por ser un
cultivo perenne tanto los costos como los ingresos son variables a través de un período de
varios años. Pero, otros factores de orden coyuntural, han confluido y explican el auge de
esa producción en la empresa Solórzano Andrade Jilver Narciso Waldemar.
Por lo expuesto sobre el objeto de investigación, se analizarán los siguientes temas y
subtemas:
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1. Contabilidad.
Según (Zapata P. , 2017) la contabilidad se define como la ciencia, la técnica y el arte de
reconocer valorar presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que realiza una
estructurar los estados financieros que servirán de base para la toma de decisiones gerenciales.
(pág. 21).
Según (Bravo, M., 2013) es la ciencia, el arte y la tecnica que permite el análisis, clasificación,
registro, control e interpretación de las transacciones que realizan en una empresa con el objeto
de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo
contable. (pág. 1)
La contabilidad se detalla como la técnica constituida para llevar a cabo el registro,
análisis, clasificación, interpretación y resumen de los efectos financieros que provocan las
operaciones que realiza la empresa, con el objeto de obtener la información necesaria para
elaborar estados financieros.
1.2.1.1. Importancia.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) en las empresas uno de los procesos qué
ha merecido especial atención y experimentado mejoras notables es la contabilidad entendida
como un medio de generación de datos reportes y balances es decir información que usa el
gerente en la toma de decisiones. (pág. 21).
La contabilidad permite que se obtenga información oportuna y veraz, sobre la marcha o
desenvolvimiento de la empresa u organización con relación a sus metas y objetivos
trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados.
1.2.1.2. Objetivo.
Según (Zapata P. , 2017) dentro de los objetivos generales de la contabilidad se encuentran:
1. Llevar el registro sistematizado de todos los hechos económicos a partir de reconocimiento
la valoración y presentación de estos utilizando el proceso contable.
2. Determinar los resultados económicos operativos e integrales obtenidos durante un
3. Establecer la situación financiera y patrimonial de la empresa en un momento dado, gracias
a la medición de los activos y pasivos empresariales.
4. Informar sobre el flujo del efectivo y la repercusión en su posición financiera.
5. Analizar e interpretar la situación económico-financiera a partir de la cual se obtendrán
indicadores que miden las fortalezas y debilidades de la entidad.
6. Identificar las alternativas de decisión gerencial viables que le permitan afrontar problemas
y aprovechar oportunidades.
7. Optimizar la utilización de los recursos financieros de la empresa a través del control
permanente de las actividades mercantiles y el impacto que de ella se derivan. (pág. 21)
Los objetivos de la contabilidad son varios, los mismos que se resumen en obtener en
cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el movimiento económico
y financiero del negocio. Con el fin de apoyar a los administradores en la planeación,
organización y dirección del negocio y a su vez en la toma de decisiones en materia de
inversiones y créditos.
1.2.1.3. Campos de especialización
Según (Zapata, P., 2011) la contabilidad es única en sus principios y múltiples en sus
aplicaciones. En la actualidad se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con
el objetivo que cumplen en cada caso; de tal manera que podemos hablar de las diferentes
contabilidades, las cuales están destinadas a proporcionar información tanto a terceras personas
relacionadas con la empresa, como su administración para la toma de decisiones. (pág. 9)
Esta tendencia hacia la especialización se debe en gran medida al crecimiento en tamaño y
complejidad de las entidades, los sistemas contributivos y la creciente regulación del
comercio por medio de leyes y agencias gubernamentales. Estas influencias, junto a los
adelantos tecnológicos y al acelerado crecimiento económico, han creado la necesidad de
1.2.1.6.1. Contabilidad Comercial
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos; empresas de transporte,
de seguridad y vigilancia, etc.”(Zapata, P., 2011, pág. 9)
La contabilidad comercial es una técnica encargada de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Estos datos
permiten conocer la estabilidad y solvencia, entre otros; de manera que se pueda conocer la
capacidad financiera de la empresa.
1.2.1.6.2. Contabilidad Gubernamental
Según (Romero, E., 2013) la contabilidad Pública como una aplicación especializada de la
contabilidad es, ante todo, un sistema de información que procesa datos económicos, sociales,
ambientales y financieros de los entes públicos, con el fin de revelar a través de estados contables
e informes, la naturaleza y características de sus movimientos o flujos resultantes en los cambios
de montos acumulados de obligaciones y derechos que poseen y administran los entes públicos
durante un horizonte temporal determinado. (pág. 84)
La contabilidad gubernamental es la encargada del control sistemático de las operaciones
que ejecutan las dependencias y entidades de la administración pública, además de
proporcionar información financiera, presupuestal, y económica contable, completa y de
manera oportuna para apoyar las decisiones de los funcionarios de las entidades públicas.
1.2.1.6.3. Contabilidad Bancaria
“La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, medición y la valoración de todos
La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene su origen en
la contabilidad general, ya que no registra transacciones u operaciones de bienes naturales,
sino de documentos negociables o mercantiles como ser: cheques, dinero letras y otros. Por
ende, tiene la obligación de proporcionar información contable actualizada en forma diaria
e inmediata.
1.2.1.6.4. Contabilidad Hotelera
“La contabilidad identifica, evalúa, registra y produce cuadros-síntesis de información. La contabilidad tiene como principal misión el proporcionar una información adecuada y
sistemática del acontecer económico y financiero de las empresas hoteleras.”(Carrasco, R., 2010, pág. 23)
La contabilidad hotelera es la encargada de proporcionar toda la información requerida por
cada una de las dependencias o sectores de los hoteles, ejemplo: restaurante, lavandería,
hospedaje, zonas húmedas, servicios generales y administración entre otros. Reconociendo
que la actividad turística implica la prestación de servicios, la venta de productos terminados,
entre otros.
1.2.1.6.5. Contabilidad de Costos
Según (Bravo, M., 2013) es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el
análisis, clasificación, registro e interpretación de los costos utilizados en la empresa; por lo tanto
determina el costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación que
intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio. (pág. 1)
“La contabilidad de costos Informa el detalle de Los costos que la gerencia necesita para un mejor control de sus operaciones actuales, así como, así como para mejorar planes a futuro.” (Vanderbeck, E., Mitchell, M., 2015, pág. 2)
La contabilidad de costos es un sistema de información con el que se establece el costo
actividades en las que se desarrolla el proceso productivo, de esta manera, la gerencia puede
ejercer un control efectivo y eficiente de los recursos.
a) Importancia.
“Controla y evalúa los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos terminados, previniendo a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la
toma de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de
producción.”(Bravo, M., 2013, pág. 1)
La importancia radica en que por medio de ella se establece el costo de los productos, en
cada una de las fases en que se desarrolla el proceso productivo. Con el fin de establecer
correctamente el precio de venta al público, considerando los ideales márgenes de utilidad
para cada producto.
b) Objetivos.
Según (Bravo, M., 2013) los objetivos de la contabilidad de costos son:
1. Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa, mediante el control
adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.
2. Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos
terminados.
3. Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la empresa,
especialmente de ventas y de producción.
4. Promover a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y toma de
decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de
producción. (pág. 1)
El objetivo principal de la contabilidad de costos es la determinación del costo unitario del
necesarios para poder colocar el precio de cuenta al público del producto terminado,
sabiendo exactamente nuestro margen utilidad.
c) Elementos del Costo.
Los elementos que conforman el costo de producción son:
Materia prima directa
“Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación, se identifican plenamente con el producto elaborado. Ejemplo en la industria textil el algodón, en la
industria cervecera la cebada.”(Bravo, M., 2013, pág. 19)
Mano de obra directa
“Es el salario que se paga a los trabajadores que intervienen directamente en la fabricación del producto. Ejemplo pago a obreros de planta.”(Bravo, M., 2013, pág. 19)
Costos indirectos de fabricación
Según (Bravo, M., 2013) este elemento está constituido por:
Materiales Indirectos: son los materiales utilizados en el proceso productivo que no se
identifican plenamente con el producto, por lo tanto, no son fácilmente medibles y
cuantificables. Ejemplo suministros de fábrica tales como: combustibles, cartones para
embalaje, envases etc.
Mano de obra Indirecta: es el sueldo o salario que se paga al personal que no interviene
directamente en la fabricación del producto, pero sirve de apoyo indispensable en el proceso
productivo. Ejemplo pago a supervisores de planta, pago a personal de mantenimiento, etc.
Otros Costos Indirectos: son los egresos que se realizan por concepto de servicios
forma parte de este grupo la depreciación de los activos fijos de planta y la amortización de
los gastos de instalación de planta. (pág. 19)
Los elementos del costo son aquellos factores que intervienen determinantemente en la
producción de los artículos y son: la materia prima, la mano de obra y los cargos indirectos
o gastos de fabricación. La suma de los tres permite determinar el costo total, para
posteriormente determinar el precio de venta al público.
d) Sistema de Costos por Procesos.
Según (Bravo, M., 2013) este sistema se aplica en las empresas industriales cuya producción es
continua ininterrumpida o en serie y que fabrican productos homogéneos o similares en forma
masiva y constante coma a través de varias etapas o procesos de producción (textiles plásticos
Aceros azúcar petróleo vidrio minería industrias químicas, etc.) os costos se acumulan en cada
uno de los procesos o centros de costo durante un periodo de costos sea semanal o mensual para
determinar el costo unitario en cada proceso y el costo unitario del producto terminado. (pág.
183)
Características.
Según (Zapata, P., 2015) el sistema objeto de estudio tiene características muy diferentes a las
de explicadas en los capítulos precedentes cómo se citan a continuación:
Exacto para empresas que producen en serie.
El objeto del costo lo constituyen fases o procesos productivos por donde transita el producto o el servicio hasta que esté concluya.
Los elementos del costo serán directos o generales a las fases productivas de tal manera que los elementos que denominarán simplemente materiales mano de obra y costos
generales.
Se acciona a partir de un programa de producción semanal quincenal mensual trimestral o según sea el caso programa que he solicitado con anticipación entre los protagonistas
Los costos se averiguan por periodos regulares generalmente de un mes, por tanto, los costos parciales de las fases de los productos terminados qué es el resultado de la adición
de dichas fases son el promedio del correspondiente período.
Se preparan informes interconectados reportes de cantidades y del costo monetario por cada fase desde la fase inicial hasta la final.
Funciona con costos históricos con costos predeterminados o ambos a la vez También pueden funcionar con costos estándar. (pág. 172)
Las características de la contabilidad de costos tienen como finalidad primordial registrar,
clasificar, resumir y presentar únicamente las operaciones, pasadas o futuras necesarias para
determinar, lo que cuesta adquirir, explotar, producir y vender un artículo o un servicio en
un periodo de tiempo determinado.
Registro contable
En el sistema de contabilidad de costos por procesos, el registro se lo efectúa de la siguiente
manera:
Ilustración 1 Registro contable
1. MATERIA PRIMA. (MATERIALES)
Para registrar él envió de materia prima de la bodega a los procesos 1, 2 y 3 o a los departamentos A,B y C, durante el periodo.
--- X
--- DEBE HABER
INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "A" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "B" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "C" xxxx
INV. DE MATERIAS PRIMAS (MATERIALES) xxxx V/Notas de requisición Nº….
2. MANO DE OBRA
Para registrar la distribución de la mano de obra por departamento. --- X
--INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "A" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "B" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "C" xxxx
SUELDOS POR PAGAR xxxx
V/ Distribución de la nómina
Para registrar la distribución de la mano de obra por departamento. --- X
--INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "A" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "B" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "C" xxxx
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN xxxx
V/ Para registrar los costos generales de fabricación aplicados por departamento --- X
--INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "A" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "B" xxxx INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "C" xxxx
COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS xxxx V/ Para registrar los costos generales de fabricación
4. TRANSFERENCIAS
Para registrar los costos de las unidades terminadas en el Departamento "A" y transferidas al Departamento "B". --- X
--INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "B" xxxx
INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "A" xxxx V/ transferencia del depart "A" al depart "B"
Para registrar los costos de las unidades terminadas en el Departamento "B" y transferidas al Departamento "C". --- X
--INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "C" xxxx
INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "B" xxxx V/ transferencia del depart "B" al depart "C"
Para registrar los costos de los artículos o productos terminados en el Departamento "C", transferidos a Inventario de productos terminados
--- X
--INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS xxxx
INV. DE PRODUCTOS EN PROCESO DEP. "C" xxxx V/ transferencia del depart "B" al depart "C"
5. VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS
Para registrar la venta de artículos o productos terminados se debe realizar dos asientos contables: a. registro de a venta a PRECIO DE VENTA
--- 1
--CAJA xxxx
CUENTAS POR COBRAR xxxx
DOCUMENTOS POR COBRAR xxxx
ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE xxxx
VENTAS xxxx
IVA EN VENTAS xxxx
V/ factura nº… a precio de venta
b. registro de a venta a PRECIO DE COSTO
--- 2
--COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS xxxx
INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS xxxx
V/ factura nº… al costo
Unidades equivalentes
Según (Bravo, M., 2013) son las unidades que se encuentran en proceso de fabricación al realizar
un periodo de costos o ciclo contable en equivalentes de unidades totalmente terminadas. Para
determinar la producción equivalente se requiere estimar el grado o porcentaje de avance en que
se encuentran las unidades en proceso de fabricación en cada uno de los elementos del costo
(materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación o costos generales de
fabricación). (pág. 186)
La producción equivalente es la cantidad de unidades que se da por acabados de cada
proceso, pero teniendo en cuenta la fase del trabajo en el que se encuentran con relación a
su terminación. En base a este cálculo se efectúa la distribución de los costos indirectos de
fabricación, o de todos aquellos que sean complicados de asignar.
Informe de costos de producción.
Según (Bravo, M., 2013) el informe de costos de producción es el análisis de las actividades del
proceso etapa departamento o centro de costos durante un período de costos el mismo que sirve
de base para realizar los asientos contables.
En este informe contiene lo siguiente:
Cantidades o volumen Producción equivalente Costos totales y unitarios
Distribución de los costos de producción. (pág. 188)
El informe de costos de producción es un análisis de la actividad del departamento centro de
costos para el periodo. Cada departamento representa un plan separado del informe, al
mismo que se le deben asignar los costos incurridos de forma correspondiente.
1.2.2. Proceso Contable.
Según (Zapata P. , 2017) se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados que el
toda su existencia cuando reconocerá muchas transacciones que al menos en parte afecta en la
economía y las finanzas de la empresa. Este proceso cómo se anotó permite reconocer valorar y
presentar la información contable para por cada operación y de manera acumulada por cada cierto
período de tiempo también facilita la evaluación y el control de los recursos económicos y
financieros y proporciona los usuarios un conocimiento permanente del flujo de la información
contable. (pág. 63)
Ilustración 2 Proceso contable
Fuente: (Zapata P. , 2017, pág. 63) Elaborado por: Priscila Solórzano
El proceso contable es un ciclo mediante el cual se registran y procesan todas las operaciones
que se llevan a cabo en una empresa a lo largo del ejercicio económico. Durante el ejercicio
económico se deben elaborar distintos documentos que se integrarán en los libros contables.
1.2.2.1. Plan de Cuentas
Según (Zapata P. , 2017) el plan general de cuentas es una lista en la que se ordena
metódicamente cada una de las cuentas ideada de manera específica para una empresa o ente que
sirve de base al sistema de procesamiento contable el plan de cuentas es un instrumento de
consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos a partir de esta
información la empresa tomará decisiones trascendentales. (pág. 49)
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos
contables. El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización
del sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de manera
sencilla. RECONOCIMIENTO •Ánalisis •Pertinencia •Exactitud •Legalidad JORNALIZACIÓN •Imputación •Valoración con
base en NIIF
MAYORIZACIÓN
•Imputación a cuenta respectiva •Clasificación
adecuada •Imputación a
sub cuentas auxiliares •Verificar los
pases completos del libro mayor COMPROBACIÓN Y AJUSTES •Aplica técnicas de verificación •Registra ajustes •Asegura calidad de saldos PRODUCTOS EEFF
•Estado de resultados •Balance general •Estado de flujo
del efectivo •Estado de
1.2.2.2. Documentos Fuente
“Constituyen cualquier medio escrito o virtual como facturas, cheques, recibos, pagarés, notas de ventas, roles o planillas de pagos de remuneraciones, etc., que son entregados o
recibidos al momento de legalizar una transacción.”(Zapata, P., 2015, pág. 30)
Los documentos fuentes son aquellos que nacen como consecuencia de las operaciones
comerciales constituyéndose en un medio probatorio de las transacciones que ha realizado
la empresa en un ejercicio económico, ya que permiten autenticar la transferencia del bien y
servicios. También ayudan a mejorar los procesos de control interno.
1.2.2.2.1. Clasificación.
Ilustración 3 Clasificación de documentos fuente
Clasificación Concepto
Comprobantes internos
Sirven para registrar operaciones que no afectan directamente a terceros, como el movimiento de reservas, los diferidos, las salidas de inventarios, la distribución de costos y gastos, etc., y deben contener fecha, número de serie, descripción de la operación y cuantía de ella
Comprobantes externos
Documentos que se producen para registrar operaciones realizadas con terceros como las facturas de venta, los recibos de caja, los comprobantes de pago, los comprobantes de devoluciones, etc., y deben contener la fecha de expedición, número de serie, detalle, valor y forma de pago, cuando fuere pertinente
Fuente: (Fierro, A., 2011, págs. 105-106) Elaborado por: Priscila Solórzano
a) Balance de Situación Inicial.
“Él es el estado del capital contable del propietario muestra los cambios en el capital de una entidad durante un período determinado como un mes un trimestre o un año.”(Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017, pág. 19)
El estado de situación inicial, está compuesto por el activo (bienes y derechos propiedad de
la empresa) y el pasivo (fondos propios y obligaciones) al momento que se inicia el periodo
contable. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone
b) Libro Diario.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) la jornalización es el registro inicial e
inmediato de toda transacción que realiza una empresa en uno de los libros principales de la
contabilidad, denominado libro diario o libro general. Este registro debe hacerse bajo la fórmula
de asiento contable cuidando siempre el cumplimiento de los principios de partida doble. (pág.
66)
Es un libro cuya llevanza para ciertas empresas es obligatoria y constituye la base sobre la
que van a nacer los demás libros o documentos contables, permite registrar, una por una,
todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa, a través de lo que llamamos
asientos contables. Estos asientos se deben registrar según vayan ocurriendo los
acontecimientos dentro de la empresa, siendo su numeración correlativa.
c) Libro Mayor.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) un libro mayor es una compilación de
todas las cuentas con sus cambios y saldos. El catálogo de cuentas y el libro mayor son
semejantes en los nombres y números asignados a las cuentas de una empresa. Sin embargo, la
mayor muestra la información con mayor detalle e incluye los incrementos y disminuciones de
cada cuenta durante un período específico, así como el saldo de cada cuenta en un punto
específico del tiempo. (pág. 67)
El libro mayor se constituye en un resumen, ya que está compuesto por folios donde se
anotarán las operaciones realizadas de forma individualizada en cada cuenta, es decir,
clasifica por cuentas los movimientos realizados en el libro diario.
d) Libros Auxiliares.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) su función es ampliar la información
recogida en los libros principales es obligatorio llevar la toda vez que deben servir de soporte
para conocer el detalle de una cuenta principal. Los libros auxiliares permiten dividir el trabajo
caja bancos mercaderías cuentas por cobrar cuentas por pagar gastos generales y otras cuentas.
(pág. 72)
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e
información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de
auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.
e) Balance de Comprobación.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) es un sistema de contabilidad manual, el
balance de comprobación permite llevar un control riguroso que muestras y los cargos totales
son iguales a los abonos totales entre los diferentes tipos de herramientas contables. El balance
de comprobación es un resumen muy útil de las cuentas y sus saldos pues muestra los saldos de
todas las cuentas en una fecha específica es el sistema contable en el sistema contable en empresa.
(pág. 87)
El estado de comprobación es un registro contable en donde se pasan todas las cuentas del
libro mayor, con la suma total de sus débitos, créditos y los saldos correspondientes a cada
una de ellas. Constituye un verdadero resumen de la información que proporciona el libro
Mayor.
f) Ajustes.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) un asiento de ajuste se determina y se
registra el final del período contable en el cual tanto los ingresos como los gastos se devengan y
causan respectivamente. Los asientos de ajustes también actualizan los saldos de las cuentas de
activos y pasivos se necesitan ajustes para medir adecuadamente dos cosas: Utilidades o pérdidas
netas, los activos y pasivos del balance general. (pág. 139)
Este proceso conlleva el análisis de los mayores efectuando los ajustes necesarios para
cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no
hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer
g) Estados Financieros.
“Los estados financieros son documentos empresariales que se utilizan para reportar la información necesaria en la toma de decisiones empresariales.”(pág. 19)
“Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta
información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la
compañía.”(Bravo, M., 2011, pág. 191)
Los estados financieros son los documentos de mayor importancia que recopilan
información sobre la situación económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión
general de la misma. Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser
fiables y útiles, teniendo que reflejar realmente lo que está sucediendo en la empresa.
Estado de Costos de Productos Vendidos
Según (Bravo, M., 2013) es una herramienta contable que permite a la empresa establecer el
costo de los productos vendidos en un periodo determinado. El estado de Costos de Productos
Vendidos es la base primordial para la elaboración del Estado de Situación Económica
(Resultados, Rentas y Gastos, Pérdidas y Ganancias) de la empresa; se presenta por separado por
cuanto su contenido es muy amplio. (pág. 29)
El estado de costos de productos vendidos nos permite considerar la cuenta costo de venta,
ventas y los gastos, también se considera los saldos de las cuentas anteriormente
mencionados, así como las variaciones de las cuentas producción en proceso y producción
terminada, por lo que permite verificar también estas dos últimas cuentas, las causas de
determinados ajustes o destinos de productos en proceso o terminado.
Estado de Resultados.
“Esta cuenta resume los ingresos y gastos de una empresa durante un período determinado que puede ser un mes un trimestre o un año la cuenta de resultados nos dice si la empresa
Este estado nos permite apreciar el resultado final del ejercicio y conocer en condiciones
generales como se llegó al mismo aprovechando dicha información en la toma de decisiones.
Considerado también como el estado de pérdidas y ganancias.
Estado de Situación Financiera o Balance General.
Según (Rajadell, M., Trullas, O,. Simo, p., 2014) el balance se puede considerar como el
elemento básico, ya que la contabilidad de la empresa es la actividad que tiene por objetivo
la producción del Balance. El Balance es un documento contable que refleja la situación del
patrimonio de la empresa en un momento determinado, en la medida en que dicha situación
sea expresable en términos monetarios. (pág. 17)
El Estado de Situación Financiera o Balance General es aquel documento contable que
muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, el mismo que
resume los activos, pasivos y patrimonio de la entidad.
Estado de Flujo del Efectivo.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) el estado de flujos de efectivo reporta los
montos de efectivo que ingresan (cantidades positivas) y salen (importes negativos) durante un
período sólo se incluyen aquellas transacciones que involucran movimiento de dinero en
efectivo, ya que simplemente se reportan el aumento o disminución netos de efectivo a lo largo
del periodo observado y el saldo del efectivo al final del mismo si una transacción no involucra
dinero en efectivo, como la compra de tierras con un crédito hipotecarios no se incluye en los
estados de flujo del efectivo.
El estado de flujos de efectivo se divide en tres secciones distintas: operación, inversiones y
financiamiento. Las actividades de operación incluyen los ingresos en efectivo por la prestación
de servicios y los pagos en efectivo para cubrir los gastos. Las actividades de inversión
comprenden la compra y venta en efectivo de terrenos y suministros. La tercera sección las
actividades de financiación encierra tanto los aportes como en los retiros de dinero en efectivo
por parte del propietario. (pág. 21)
reforma mercantil del año 2007. Este estado permite informar sobre la utilización de los
activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes
clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha
magnitud en el ejercicio.
Estado de Evolución del Patrimonio.
Según (Nobles, T., Mattison, B., Matsumura E., 2017) el estado de cambios en el patrimonio
presenta el resultado del periodo sobre el que se informa las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en otros resultados integrales para el periodo los efectos de los cambios en políticas
contables las correcciones de errores reconocidos en el período los importes de las inversiones
realizadas los dividendos y otras retribuciones durante el periodo por los que los inversores en
patrimonio. (pág. 393)
El estado de evolución de patrimonio neto, también denominado estado de cambio en el
patrimonio neto ofrece información sobre los cambios que se producen en el neto de la
empresa, desglosando beneficios, pérdidas e imputaciones de pérdidas y ganancias directas.
Estado de Superávit- Ganancias Retenidas.
Según (Zapata, P. aa, 2011) el Estado de superávit es el informe que demuestra los cambios
ocurridos en las utilidades de ejercicios anteriores que no han sido entregadas o distribuidas a
socios o accionistas en el ejercicio presente. Se trata de un estado financiero cuya finalidad es
exhibir los cambios que ocurren en las cuentas Superávit de capital durante un periodo contable.
(pág. 335)
El estado de superávit- ganancias retenidas es un anexo útil del estado de evolución del
patrimonio y de la ampliación necesaria del estado de resultados, ya que informan e integran
una especie de “ganancias extraordinarias”, también demuestra los cambios ocurridos en las utilidades de ejercicios anteriores y que no han sido entregados o distribuidos a los socios en
el ejercicio presente.
1.2.3. Información Financiera
general, estado de resultados, estado de cambios en la situación financiera y el flujo de caja
y debido a la importancia que ellos tienen, su elaboración debe cumplir fundamentalmente
con tres características:
1. Utilidad: la cual se enmarca en significación, relevancia, veracidad, comparabilidad
y oportunidad
2. Confiabilidad: con esta, el usuario de la información financiera la utiliza para la toma
de decisiones, lo cual hace que sea principalmente verificable.
3. Provisionalidad: los estados financieros, contienen información cuyo efecto se dará
en períodos posteriores. (Olano, 2012, pág. 15)
Es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la
naturaleza, función y las limitaciones de la información financiera. (Gerardo, 2014, pág. 34).
La información financiera es una herramienta utilizada por la gerencia, permitiendo llevar
un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa, con respecto a los
resultados obtenidos en un periodo determinado, contribuyendo la buena toma de decisiones.
1.2.3.1. Objetivo
Los objetivos fundamentales son:
Maximizar la rentabilidad de la inversión.
Generar mayor valor agregado por empleado.
Elevar el nivel de satisfacción para los clientes y consumidores.
Incrementar la participación en el mercado.
Es elevar al máximo la rentabilidad de la inversión en la organización, está ligado al
cumplimiento de los otros tres; teniendo en primer orden el generar mayor valor agregado
lo que implicará mejorar la satisfacción de los consumidores y por lo tanto, mayor
participación en el mercado, y por último, un óptimo nivel de rentabilidad. (Córdoba Padilla,
1.2.3.2. Importancia
La Información Financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que
ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la
efectividad y la eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Cordoba Padilla, 2012, Pag 6)
La Información Financiera es importante a la determinación de la rentabilidad e inversiones,
la estructura de costes fijos y variables y el análisis de la cuenta de resultados y balance de
situación, así la empresa puede tomar decisiones estratégicas de importancia fundamental,
acerca de cómo enfocar las operaciones de forma más rentable. (Rodes Bach, 2014, pag 262)
La información Financiera nos hace mayor énfasis en los aspectos estratégicos para una
mejor toma de decisiones,en la consecución de nuevas fuentes de financiación, en mantener
la efectividad y eficiencia operacional, en la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
1.2.3.3. La función financiera
La función financiera es de gran importancia para la empresa y debe estar ubicada en el nivel
ejecutivo de su organización. Igualmente es la encargada de evaluar las asignaciones de
fondos o reasignaciones que se producen en la propia área de finanzas o en las demás áreas
de la empresa, tendientes a complementar los objetivos básicos de toda empresa. (Córdoba,
2011, pág. 12)
Está relacionada con la economía de la empresa, en las empresas pequeñas la función
financiera se lleva a cabo en el área de contabilidad, las medianas surgen en el departamento
de subgerencia financiera, las cuales son necesarias para operar con eficiencia y eficacia.
Las actividades de la función financiera son:
Control financiero Planeamiento financiero
1.2.3.4. Análisis financiero
Análisis (de estado) financiero, es el arte de transformar los datos de los estados financieros
en información útil para tomar una decisión informada. (Van Horne & Wachowicz, 2010,
pág. 128).
Técnica de medición que utiliza el Administrador Financiero para evaluar la información
contable, económica y financiera en un momento determinado. Normalmente tiene que haber
sucedido, es por ello que se refiere a información económica pasada. De igual manera esta
técnica conlleva a la toma de decisiones que permite alcanzar las metas y objetivos fijados.
(García, 2010, pág. 180).
El análisis financiero permite la evaluación de la información económica de una empresa
que permite identificar los mayores gastos e inversiones realizadas en un periodo
determinado para la adecuada toma de decisiones.
Métodos de análisis
Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo período y los cambios
presentados en varios ejercicios contables. (García, 2010, pág. 180)
Análisis Vertical.
Porcientos Integrales
Razones Simples, Estándar y Bursátil
Aumentos y Disminución
Análisis Histórico
Análisis de tendencias Absolutas ($), Relativas (%) y Mixtas ($ y %)
Cuando se lleva a cabo el análisis financiero, es recomendable seguir un criterio que es lo
que se desea analizar y en consecuencia que técnica debe utilizar.
1.2.3.5. Indicadores financieros
Una razón financiera es una operación matemática entre dos cantidades tomadas de los
estados financieros y otros informes y datos complementarios. Se realiza para llevar a cabo
un estudio o análisis de cómo se encuentran las finanzas de la empresa; también pueden ser
usadas como indicadores de gestión. (Baena, 2010, pág. 11)
Una razón financiera es la relación entre dos o más datos (expresados en unidades
monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de razones; el analista deberá
decidir cuáles son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que desea
alcanzar. (Zapata P. , 2011, pág. 417)
La aplicación de las razones financieras en una empresa, son de vital importancia para
identificar la situación económica en base a los indicadores establecidos y utilizados en
relación al giro del negocio.
Clasificación de los índices financieros
Los índices financieros son los siguientes:
a) Razones de liquidez
Los indicadores de liquidez permiten establecer el dinero que cuenta la empresa para
Tabla 1: Razones de Liquidez
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón corriente o circulante
Verifica disponibilidades y obligaciones de la empresa a corto
plazo. =
Activo Corriente Pasivo Corriente
Razón rápida o prueba del ácido
Verifica la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones, sin
contar los inventarios. =
AC − INV Pasivo Corriente
Razón de capital de trabajo
Son los recursos reales que dispone la empresa para cancelar sus pasivos a
corto plazo. = −
Fuente: Diego Baena Toro Elaborado: Priscila Solórzano
b) Razones de eficiencia
Los indicadores de eficiencia miden la generación del dinero de una empresa, con la
utilización de sus activos en el desarrollo de sus actividades económicas.
Tabla 2: Razones de Eficiencia
Razones de Actividad,
Eficiencia o Rotación Concepto Fórmula
Rotación de cartera Es el tiempo que la empresa requiere para recuperar su cuenta de clientes.
=
Rotación de inventarios Evita el almacenamiento de productos
de poco movimiento. = ,
Rotación de activos fijos
Muestra las veces que se han utilizados estos activos para generar
ingresos por ventas.
= .
Rotación de activos totales o rotación de la inversión
Indica la productividad financiera de
las operaciones. = .
Rotación de proveedores
Muestra cual es el número de días que requiere la empresa para financiar la compra de sus productos mediante la
cuenta de proveedores.
= é
Período Es el tiempo que le toma convertir en
efectivo los recursos =
365
c) Razones de endeudamiento
Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utiliza para generar utilidades;
son de gran importancia ya que las deudas comprometen a la empresa en el transcurso del
tiempo y permiten conocer que tan estable o consolidada se encuentra la empresa,
observándola en términos de la composición de los pasivos y su peso relativo con el capital
y el patrimonio.
Tabla 3: Razones de Endeudamiento
Razones de Endeudamiento Concepto Fórmula
Razón de endeudamiento financiero
Es el porcentaje que representan las obligaciones financieras de corto y
largo plazo.| =
Oblig. fin Ventas Netas
Razón de endeudamiento a corto plazo
Es el porcentaje total de pasivos
presentan vencimiento a corto plazo. =Pasivo CorrientePasivo Total
Razón de financiación a largo plazo
Muestra el tanto de activos fijos financiados con recursos de largo
plazo internos o externos. =
Pat + Pas L/P Activo Total
Razón de deuda Es la relación entre pasivo y activo
total. =
Pasivo Total Activo Total 100
Razón de capacidad de pago de los intereses financieros
Es el porcentaje de los gastos pagados
por intereses a la deuda financiera. = Gastos fin.
Ventas Netas
Razón de cobertura de los intereses financieros
Es la relación entre las utilidades
operacionales y sus gastos financieros. =Utilidad Oper.
Gastos fin.
Razón de leverage
Mide hasta qué punto está comprometido el patrimonio respecto
a sus proveedores. = Patrimonio
Fuente: Diego Baena Toro Elaborado: Priscila Solórzano
d) Razones de rentabilidad
Las razones de rentabilidad son instrumentos que le permiten al inversionista analizar la
rentabilidad del patrimonio y la rentabilidad del activo, es decir la productividad de los
fondos comprometidos en el negocio.
Tabla 4: Razones de Rentabilidad
Razones de rentabilidad Concepto Fórmula
Margen de utilidad bruta
Refleja la capacidad de la empresa en la generación de utilidades antes de
los gastos administrativos y ventas. = 100
Margen de utilidad operativa
Indica si el negocio es o no lucrativo independientemente de sus ingresos y
gastos generados por actividades no relacionadas al objeto.
= . 100
Margen de utilidad neta
Mide la rentabilidad de la empresa después de realizar la apropiación de
impuestos. = 100
Rendimiento del activo total Muestra la capacidad del activo en la
generación de utilidades = 100
Rendimiento del patrimonio Muestra la rentabilidad de la
inversión. = 100
Fuente: Diego Baena Toro Elaborado: Priscila Solórzano
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de la distinta posición teórica sobre el objeto de la investigación.
La primera variable se refiere al proceso contable donde estudiamos los conceptos de
contabilidad definido por Pedro Zapata y Mercedes Bravo, en la cual mencionan que la
contabilidad es la ciencia que permite analizar, organizar, clasificar, registrar y controlar las
operaciones económicas de una empresa, las cuales serán presentadas al final de un periodo
determinado en los estados financieros.
Diego Baena Toro, detalla que la información financiera es parte de la contabilidad y permite
la aplicación de un análisis financiero y la aplicación de indicadores financieros para
identificar la situación de la empresa y proyectar decisiones adecuadas que vayan con el
Las distintas teorías por los autores con sus libros mencionados representan vital importancia
para el desarrollo de este capítulo que permitirá la presentación de la propuesta de solución
para la empresa Solórzano Andrade Jilver Narciso Waldemar.
1.4. Conclusiones parciales del capítulo.
El marco teórico utilizado en la presente tesis se fundamenta en bases científicas, las cuales
permiten tener una idea clara sobre el objeto de estudio a lo largo de la investigación.
A través de los conceptos plasmados en este trabajo investigativo se puede entender con
facilidad la importancia del proceso contable de costos por procesos, mediante el orden de
la información obtenida en el transcurso de las actividades productivas para el desarrollo de
la organización.
La información financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar
decisiones. La función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye
adquiridos, invertirlos y administrarlos de forma eficiente en cada uno de los departamentos
