Auditoría ambiental bajo el marco de la norma ISO-14000 en las Empresas Torrefactoras del Municipio Boconó Estado Trujillo

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(1)UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NÚCLEO “RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES TRUJILLO ESTADO TRUJILLO. AUDITORÍA AMBIENTAL BAJO EL MARCO DE LA NORMA ISO-14000 EN LAS EMPRESAS TORREFACTORAS DEL MUNICIPIO BOCONÓ ESTADO TRUJILLO. Febrero, 2010.

(2) UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NÚCLEO “RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES TRUJILLO ESTADO TRUJILLO. AUDITORÍA AMBIENTAL BAJO EL MARCO DE LA NORMA ISO-14000 EN LAS EMPRESAS TORREFACTORAS DEL MUNICIPIO BOCONÓ ESTADO TRUJILLO. Autora: Br. Yulimar Hidalgo Tutora: Prof. Yohana Mendoza. Trabajo Especial de Grado presentado ante la ilustre Universidad de los Andes como requisito parcial para optar al Título de Licenciada en Contaduría Pública. Febrero, 2010. ii.

(3) DEDICATORIA A Dios todo poderoso, por ser el guía de mis pasos y fuente de amor y luz en los días difíciles. A mi padre Ceberiano Hidalgo, por el inmenso amor, confianza, desvelo, abnegación y apoyo que siempre me brindó al encontrarse en la tierra, este es un logro que siempre espero estar a mi lado es por eso que al ver cerca ya la meta, quiero dedicarle este logro alcanzado. “Te seguiré queriendo a pesar de que hoy no te encuentras entre nosotros.” A mi madre Juana de Hidalgo, mujer luchadora y emprendedora, amiga y consejera incondicional sin tu apoyo este logro no sería posible tu constancia, dedicación y esfuerzo hoy podemos ver uno de nuestros sueños hechos realidad es por eso que le doy gracias a Dios todos los días por el hermoso ser que me dio como Madre. “Te Quiero Mucho.” A mis hijos Génesis y Sebastián, por ser el mayor regalo que Dios me ha podido dar ustedes han sido los pilares fundamentales para alcanzar mis metas. “Los Amo” A mis hermanas Adriana y Yusbelia, seres excepcionales y luchadoras mil gracias por estar siempre ahí para mí. “Las quiero mucho.” A mis sobrinos Miguel, Antony Y Jesús, gracias por brindarme su cariño y amor espero que les sirva de ejemplo de que las metas se pueden alcanzar. “Los quiero Mucho.” A José Miguel, por ser más que un primo un hermano mayor, gracias por tu apoyo y sincero cariño eres un ser muy especial en mi vida y tu eres un ejemplo a seguir. “Te quiero mucho” A Lisbeth, Eliana, Yesika, Rossana y Julia, mil gracias por brindarme una sincera amistad y un apoyo incondicional este logro también es de ustedes por siempre apoyarme y confiar en mí. “Las Quiero.” A todos Dios les pague………….. Los quiero mucho. Yulimar iv.

(4) AGRADECIMIENTO Hoy al ver que uno de mis sueños anhelados se hace realidad, quiero hacer partícipe aquellas personas que de una u otra manera estuvieron conmigo: A Dios Todopoderoso, por haberme otorgado la iluminación, fortaleza y ser mi guía para alcanzar una de mis metas. A toda mi familia, por siempre brindarme su amor y apoyo incondicional. A la ilustré Universidad de los Andes, por haberme abierto las puertas para alcanzar mi sueño. A mi tutor Licda. Yohana Mendoza, por guiarme y orientarme en este campo investigativo. Gracias por compartir sus sabios conocimientos. A mis profesores, mil gracias por todo el apoyo y conocimientos impartidos. A mis compañeros de estudios, por siempre estar en el momento preciso mil gracias. A todos Ustedes muchas gracias.. Yulimar. v.

(5) UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NÚCLEO UNIVERSITARIO “RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES TRUJILLO ESTADO TRUJILLO AUDITORÍA AMBIENTAL BAJO EL MARCO DE LA NORMA ISO-14000 EN LAS EMPRESAS TORREFACTORAS DEL MUNICIPIO BOCONÓ ESTADO TRUJILLO Autora: Hidalgo Yulimar, CI: 17.305.369 Tutora: Prof. Yohana Mendoza Noviembre, 2009. RESUMEN Esta investigación tuvo como objetivo principal analizar la aplicabilidad de la auditoría ambiental bajo el marco de la Norma ISO 14000 en las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del Estado Trujillo. Por tanto, se realizo un estudio descriptivo con diseño de campo implementado en las empresas torrefactoras “Boconó”, “Café Rocío” y “Café Momoy como población objeto de estudio; y por unidades de análisis se establecieron los auditores de cada empresa. Para la recolección de datos, se construyó y aplicó un cuestionario adaptado al mapa de variables, el cual fue validado por tres expertos. Se recogió, tabuló y graficó la información obtenida para realizar el análisis e interpretación de los resultados y se concluyó que aún cuando las empresas estudiadas están conformes con la auditoría ambiental desarrollada, no existe una vinculación eficaz con lo establecido en la Norma ISO 14011 e ISO 14012 en lo que respecta al procedimiento para su desarrollo y la calificación acertada de los auditores ambientales. Evidenciándose una mayor debilidad en la fase de pre-auditoría y posauditoría, tanto en la selección de auditores, diseño de protocolo, distribución de tareas como en la evaluación y seguimiento del programa de ejecución de obras, actividades y seguimiento. Se recomienda poner en práctica la auditoría ambiental bajo el marco de la norma ISO 14000, la cual puede servir como herramienta para verificar si las actividades empresariales están adecuadamente ceñidas a requisitos legales o condiciones establecidas en una licencia o criterios internos de la organización, cuyo fin primordial es prevenir riesgos y sus consecuencias tanto para el proceso productivo como para el ambiente.. vi.

(6) Palabras claves: Auditoría ambiental, Norma ISO 14011, Norma ISO 14012, empresas torrefactoras. ÍNDICE GENERAL. VEREDICTO……………………………………………………………… DEDICATORIA............................................................................. AGRADECIMIENTOS…………...………………………………………. RESUMEN…………….……….…………………………………………. INDICE GENERAL….…………………………………………………… INDICE DE CUADROS…..……………………………………………... INDICE DE TABLAS…………………………………………………..... INDICE DE GRAFICOS…………………………………………………. INTRODUCCIÓN………………………………………………………..... Pág. iii iv v vi vii ix x xi 1. CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema…………………………………... Objetivos de la Investigación………………………………….. Justificación……………………………………………………… Delimitación………………………………………………………. 4 9 10 11. II. III. MARCO TEÒRICO Antecedentes de la Investigación……………………………... Bases teóricas Desarrollo Sustentable……………………………….......... Auditoría Ambiental………………………………………..... Fases de la auditoría ambiental…………….……………… Evaluación del impacto ambiental………………………….. Principios ambientalistas…………………………………….. Norma ISO…………………………………………………….. La Certificación ISO 14000………………………………….. Beneficios y funciones de la Auditoría Ambienta………..... Empresas Torrefactoras……………………………………... Contaminación Producida por el Café……………………... Bases Legales…………………………………………………… Definición de Términos Básicos……………………………….. Mapa de Variables………………………………………………. 14 16 17 26 27 29 36 37 39 40 42 46 47. MARCO METODOLÓGICO Tipo de Investigación…………............................................... Diseño de la Investigación……...………………..................... Población…………………………………..……………………... 48 49 50. vii. 12.

(7) Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos………… Validez del Instrumento………………………………………… Procedimientos para el Análisis de los Resultados………….. IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS Dimensión: Fases de la Auditoría Pre-auditoría………………………………………………… Auditoría……………………………………………………... Post-auditoría……………………………………………….. Estándares de calidad: Cumplimiento de las normas ISO 14011 y 14012………. Beneficios de la auditoría ambiental en el cumplimiento de la norma ISO 14000………………. Pág. 51 51 52. 53 54 63 74 77 81. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones…………………………………………………….. Recomendaciones……………………………………………….. 86 89. ANEXOS A Cartas de validación……………………………………………. B Instrumento de recolección de datos………….………………. 95 98. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………………….... 92. V. viii.

(8) ÍNDICE DE CUADROS. CUADRO 1 2 3 4 5. Pág.. Arreglo típico de un equipo auditor…………………………… Criterios para la calificación de auditores según la Norma ISO 14012……………………………………………. Normas ISO 14000……………………………………………… Mapa de Variables……………………………………………… Distribución de la población…………………………………….. ix. 8 19 30 47 50.

(9) INDICE DE TABLAS TABLAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12. 13 14 15 16. 17. Pág.. Definición de objetivos………………………………………….. Selección del equipo auditor…………………………………... Distribución de tareas…………………………………………... Diseño del protocolo de auditoría……………………………... Establecimiento de los niveles de comunicación……………. Apertura y reconocimiento de la instalación por auditar……. Recolección de evidencias…………………………………….. Registro de evidencias…………………………………………. Evaluación de las evidencias………………………………….. Reunión de cierre……………………………………………….. Elaboración y presentación del informe……………………… Programa de ejecución de obras, actividades y seguimiento, evaluación y liberación por parte del equipo auditor…………………………………………………… ISO 14011: Procedimiento a seguir…………………………... ISO 14012: Criterios para la calificación de auditores……… Ejecución de proyectos con visión ambientalista……………. Reducción de los agentes contaminantes y disminución del perjuicio ambiental a través de la auditoría ambiental…………………………………………… Mejora de acciones empresariales respecto a la comunidad de la actividad productiva en cuanto a la identificación de las fallas productivas……………………... x. 54 57 58 60 61 63 65 67 68 70 71. 74 77 79 81. 83. 84.

(10) ÍNDICE DE GRÁFICOS Pág. GRÁFICO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12. 13 14 15 16. 17. Definición de objetivos………………………………………….. Selección del equipo auditor…………………………………... Distribución de tareas…………………………………………... Diseño del protocolo de auditoría……………………………... Establecimiento de los niveles de comunicación……………. Apertura y reconocimiento de la instalación por auditar……. Recolección de evidencias…………………………………….. Registro de evidencias…………………………………………. Evaluación de las evidencias………………………………….. Reunión de cierre……………………………………………….. Elaboración y presentación del informe……………………… Programa de ejecución de obras, actividades y seguimiento, evaluación y liberación por parte del equipo auditor…………………………………………………… ISO 14011: Procedimiento a seguir…………………………... ISO 14012: Criterios para la calificación de auditores……… Ejecución de proyectos con visión ambientalista……………. Reducción de los agentes contaminantes y disminución del perjuicio ambiental a través de la auditoría ambiental…………………………………………… Mejora de acciones empresariales respecto a la comunidad de la actividad productiva en cuanto a la identificación de las fallas productivas……………………... xi. 55 57 59 60 62 64 66 67 69 70 72. 75 78 79 81. 83. 85.

(11) xii.

(12) INTRODUCCIÓN En retrospectiva histórica, en los últimos años la auditoría ambiental ha sido considerada una herramienta de amplia aplicación y vital importancia organizacional. El uso de este nuevo tipo de auditoría ha sido promovido por diversos agentes, desde las organizaciones internacionales seguido por los gobiernos nacionales, impulsada significativamente a partir de la publicación de la Norma Internacional ISO 14.000. Es a partir de la Conferencia de Naciones Unidas sobre el Ambiente Humano, celebrado en Estocolmo en 1972, en donde se pone de manifiesto la protección al ambiente. Sin embargo, a partir de la primera Conferencia sobre ambiente y desarrollo de las Naciones Unidas, celebrada en Río de Janeiro en 1992, se adopta la Agenda 21, documento detallado y contentivo de 40 capítulos que orienta o fija para todos los países las actividades que en materia ambiental deben cumplir para lograr alcanzar un desarrollo sustentable. Luego de varios intentos y pruebas, la auditoría ambiental fue moldeada en gran parte a imagen de las auditorías de carácter financiero. Su aplicabilidad pretende tener el mismo éxito y aceptabilidad que las auditorías contables, realizadas regularmente para diferentes tipos de organizaciones, por profesionales especializados siguiendo una metodología patrón. Entonces, se concibe a la auditoría ambiental como una herramienta de gestión que comprende la evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva de los procesos, prácticas, procedimientos y administración de bienes y equipos medioambientales; la cual puede llevarse a cabo por medio de un equipo interno técnicamente capacitado o a través de terceros, siempre y cuando cumplan con las normativas ISO 14000. Por lo tanto, se destaca en la auditoría ambiental diversas actividades de búsqueda de información y recolección de datos, visitas y reuniones en planta, toma de muestras y balance de materiales, entre otras. Sobre la base de estos datos se identifica, analiza y evalúa la gestión ambiental con relación a la utilización de materias primas, materiales e insumos y a la fabricación de productos y subproductos;. 1.

(13) se efectúa, además, una revisión del tratamiento de residuos, efluentes y emisiones. Asimismo corresponde, a la auditoría ambiental, el monitoreo de los equipos utilizados en los procesos, la evaluación de los sistemas de control interno, la estimación de los costos de tratamiento de residuos, la documentación del relevamiento y la información a los representantes de la organización en cuestión. Con estas premisas, el tema ambiental ha ido cobrando importancia en Venezuela y de ahí que se han adoptado las Normas ISO 14000, para certificar los procesos de auditoría ambiental, las cuales permite definir los impactos ambientales que puedan ser de importancia para las empresas; además, establece los programas de administración ambiental y las políticas de las organizaciones en esta área. El número de certificaciones ISO 14001 continúa creciendo y su aplicación ha ido en aumento en diversos sectores industriales y de servicios. Es así, como una diversidad de empresas en algunos Estados de Venezuela como Zulia y Miranda entre otros, han ido adoptando las Normativas ISO 14000 de acuerdo al sistema productivo en el cual están inmersas. Al respecto, Moreno, F. (2005) comenta que en el estado Trujillo, el café es uno de los rubros más importantes para su economía aunque en los últimos años tanto la plantación como la producción se han visto frecuentemente impactadas por las deficientes políticas agrícolas, por la inadecuada utilización de tecnología y la no aplicabilidad de la auditoría ambiental como herramienta para maximizar el equilibrio empresa – ambiente. Es por ello, que las empresas torrefactoras del municipio Boconó para tener éxito no sólo deben ser conscientes, sino que además, deben mantener mecanismos de control propios de cualquier ente de la economía, que resguarde sus recursos y provea una garantía razonable de que sus operaciones son lo más correctas posibles. Entonces, el éxito de la auditoría ambiental no sólo es el alcance de niveles óptimos de productividad y eficiencia, sino además la mejora de la calidad de vida y el desarrollo 2.

(14) socioeconómico de la población y entorno donde está inmersa. Todo esto se vincula con la importancia que posee esta investigación, en razón de determinar la influencia de la auditoría ambiental en el cumplimiento de la Norma ISO 14000 en las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del Estado Trujillo. Para alcanzar el objetivo principal de esta investigación y siguiendo la metodología descriptiva, se ha estructurado el estudio de la siguiente manera: Capítulo I: Planteamiento del Problema. En este capítulo tiene por finalidad ofrecer a terceros un enfoque amplio de la temática, partiendo de lo general y culminando con el tema específico; es decir, el planteamiento del problema, su formulación, los objetivos y la importancia que reviste el desarrollo de la investigación. Capítulo II. Marco Teórico. Esta sección corresponde a la recopilación de información de carácter teórica y legal relacionada con la variable en estudio que da soporte a la temática. En lo específico contiene los antecedentes, las bases teóricas, las bases legales y la operacionalización de la variable. Capítulo III. Marco Metodológico: En este apartado se describe la metodología seleccionada para este estudio; es decir, el tipo y diseño de investigación, la población que se abordará, el instrumento del cual se hará uso y la descripción del procedimiento a seguir para el análisis e interpretación de la información. Capítulo IV. Análisis e Interpretación de los Resultados. Posee la información relativa a los resultados reunidos con la aplicación del cuestionario los auditores y contadores de dichas empresas.. 3.

(15) CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del problema La preocupación de la contaminación ambiental producto del deterioro del ambiente ha alcanzado un nivel de importancia mundial; particularmente, para los años setenta surge la idea de la auditoría ambiental, definida por la Agencia de Protección Ambiental de los Estados Unidos de América, conocida como EPA (1985); como el examen sistemático, documentado, periódico y objetivo, por entidades reglamentadas, de operaciones y prácticas relacionadas con el cumplimiento de requisitos ambientales. Hasta entonces, era conocida y aplicada solamente la auditoría contable; esta nueva auditoría, denominada auditoría ambiental, en constante desarrollo; pasó a ser una herramienta financiera manifestada a través de multas, costos de acciones judiciales, costos de adecuación a las exigencias legales, deterioro de la imagen pública de las empresas, costos tangibles e intangibles, entre otros. Representando así, la auditoría ambiental una precaución contra factores de orden ambiental que pudiesen amenazar el desempeño empresarial o reducir riesgos, con ella se inicia un período de gestación y desarrollo de instrumentos de planificación y gestión ambiental. Particularmente en los Estados Unidos, el surgimiento de leyes ambientales de complejidad creciente fue uno de los motores del desarrollo de la auditoría ambiental. Para el año 1980 el Congreso Americano aprobó una ley denominada, “Comprehensive Evironment Response Compensation and Liability act”, la cual responsabilizaba civilmente a los propietarios de inmuebles en los cuales se encontrasen sustancias tóxicas en situación tal que pudiesen causar daños ambientales. En ese mismo año se observa el. 4.

(16) primer desarrollo metodológico de la auditoría ambiental y de experiencias prácticas. Para 1988 la Cámara de Comercio Internacional, una organización volcada a la ampliación del comercio mundial pública su libro. “Position. paper on Evironmental Audit”, en el cual recomendó la adopción voluntaria de la auditoría ambiental, enmarcando el punto de vista de la rama contable sobre el aspecto medioambiental.En la década de los 90, en consideración a la problemática ambiental, se destacaron iniciativas internacionales con el objetivo de estimular y difundir el uso de la auditoría ambiental, destacándose: Gran Bretaña, en 1992 con la publicación de la Norma BS 7750, sobre sistemas de gestión ambiental e incorporación de la auditoría ambiental como componente esencial de ese sistema. Por consiguiente, se hacía necesario tener un indicador universal que evaluara los esfuerzos de una organización por alcanzar una protección ambiental confiable y adecuada. Entonces, la Organización Internacional para la Estandarización (ISO) fue invitada a participar en junio de 1992 en Río de Janeiro -Brasil- a la Cumbre de la Tierra, organizada por la Conferencia sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo. Ante tal acontecimiento, ISO se compromete a crear normas ambientales internacionales, después denominadas, ISO 14000. Para 1993, la Unión Europea publicó su Directiva 1836, sobre la participación voluntaria de las compañías del sector industrial en un “Esquema comunitario de ecogestión y auditoría” o EMAS por su sigla en inglés “Eco-Managament and Audit Scheme”. Luego, en 1996, se publicaron a semejanza de la Norma Británica, las normas de la serie ISO 14000. Estos países y otros comienzan a implementar, con grandes diferencias, sus propias normas ambientales. Es de hacer notar, que las normas estipuladas por ISO 14000 no fijan metas ambientales para la prevención de la contaminación, ni tampoco se involucran en el desempeño ambiental a nivel mundial, sino que, establecen herramientas y sistemas enfocados en los procesos de producción al interior 5.

(17) de una empresa u organización, y de los efectos que de éstos deriven al ambiente. Al respecto, la respuesta política de los diferentes países miembros de las Naciones Unidas (ONU) ha desencadenado la elaboración de diversos acuerdos internacionales, a los cuales Venezuela está suscrita y son de obligatoriedad su cumplimiento al transformarse en leyes nacionales. De hecho, Venezuela tendrá que pagar importantes sumas de dinero; si no adecúa sus procesos industriales en pro de la protección del medio ambiente. Ante esta situación, el Estado Venezolano antes de la Conferencia de Río venía desarrollando un trabajo exitoso en materia ambiental, tales como la creación en 1977 del Ministerio del Ambiente y de los Recursos Naturales Renovables (MARNR), como un organismo público con políticas y acciones definidas en materia ambiental y de los recursos naturales, siendo por ello considerada como pionera en Latinoamérica, tal como lo afirma Francés (1999 citado en Moreno, F. 2005:273): "Venezuela ha protegido sus bosques, su flora y su fauna, mejor que otros países tropicales. Fue pionera en la protección de las cuencas de los ríos y la creación de un organismo público de protección del entorno con la puesta en marcha del MARNR, en 1977". Por lo tanto, en Venezuela se han realizado movimientos organizativos que cambian paradigmas; un ejemplo ha sido el trabajo emprendido por el presidente de Alcicla de Venezuela en la I Feria Internacional de Tecnologías Limpias realizado en el año 2007 (según Zaá J). congregando actores nacionales e internacionales, expertos de las áreas académica, empresarial e institucional para disertar sobre la mejor manera de adelantar el desarrollo industrial sin alterar el medio ambiente. En esa ocasión, el cambio de paradigmas fue la recolección de los desechos, pues según Humberto Martínez, presidente de Alcicla de Venezuela se producen 18 mil 600 toneladas de residuos de los cuales sólo se recicla 20%, aunque se estima que se pueden recuperar hasta 80% de todos estos desechos. Entonces se 6.

(18) proyecta la producción limpia, lo que implica responsabilidad empresarial en la función del reciclaje que impida el traslado de daños al ambiente. A raíz de esta tendencia, en Venezuela los establecimientos industriales comenzaron a explorar sobre el contenido de las normas ISO e iniciaron su proceso de adopción, se dieron cuenta de que requerían de auditorías que apuntaran hacia la mejora continua del comportamiento ambiental; esto se coloca frente a la aplicación de la norma ISO 14001, la primera de la serie ISO 14000, referida al sistema de gestión ambiental y tal como lo apunta Zaá J. (2001:3), “ única norma auditable y certificable que establece los requisitos que debe cumplir una organización para obtener su certificación de su Sistema de Gestión Ambiental”. No obstante, en Venezuela los resultados en la implementación de las Normas ISO 14001 han sido positivos desde el punto de vista de Zaá J. (2001) y es probable que en aquellas compañías cuyos resultados no han sido satisfactorios sea por la falta de compromiso; pues no basta solamente con cumplir los requisitos de documentación exigidos por la norma, no alcanza con poner en marcha el sistema y dejarlo actuar por sí mismo, la verdadera diferencia está en la gente. Si los directivos no se involucran seriamente, si realmente no comprenden la necesidad de cambiar, si no prestan atención a sus mercados, si no ponen en práctica un liderazgo participativo, si no impulsan una cultura de calidad a lo largo y ancho de la organización, la implementación de las normas sólo será un mero requerimiento formal condenado al fracaso. De manera particular en el estado Trujillo, dadas las características físicas, geográficas y biológicas del área, existen gran cantidad de empresas destinadas a la producción agrícola y cafetalera; y para las cuales el tema de la auditoría ambiental debería ser prioridad en su cumplimiento. En este escenario, es importante reseñar que en el Municipio Boconó del estado Trujillo, también desarrollan sus actividades económicas diferentes empresas torrefactoras, que no escapan de la necesidad de 7.

(19) aplicar auditorías ambientales, aspecto que debería condicionar el proceso productivo y su relación con el ambiente. Dentro de estas empresas se encuentran la Agroindustria Café el Rocío, la Torrefactora y Envasadora Café Boconó y Café Momoy. Dichas empresas fueron visitadas por la investigadora, y a través de entrevistas informales, se pudo constatar que presentan dificultades en la inclusión de la normativa ambiental en sus políticas organizacionales y en los impactos positivos o negativos resultantes de la misma en los actores económicos intervinientes. Se presume que el motivo principal, es el desconocimiento en la aplicabilidad de la auditoría ambiental, además prescinden de estudios del área, planes de acción, tanto correctivos como preventivos en la búsqueda de un adecuado equilibrio entre la empresa y el ambiente. Otros motivos por los cuales los resultados obtenidos no son los deseados, pueden ser la incorrecta definición de los objetivos de calidad, falta de planificación, errores en la identificación y definición de los procesos críticos y/o una incorrecta evaluación costos-beneficios. En caso de continuar este comportamiento organizacional, se pueden presentar situaciones indeseables tanto para los participantes directos, para otros miembros de la colectividad como para el ambiente; desventaja que quedaría expresada, entre otros, en el precio de la respectiva transacción o en la actividad sancionatoria a través de multas por incumplimiento de las políticas nacionales, deterioro o agresión ambiental que inciden sin lugar a dudas negativamente en el rendimiento económico de las empresas. En consecuencia, dada las características de estas empresas, centradas en su proceso productivo, deben crear estándares de calidad reconocidos; previendo los factores económicos, humanos, tecnológicos, físicos y ambientales; es decir, conocer los componentes de la política económica, legal y social relacionada con la política ambiental que le afecten, utilizando para ello como herramienta la auditoría ambiental con miras hacia 8.

(20) la excelencia. Sólo el esfuerzo compartido de todos los integrantes de las empresas, harán posible que los beneficios de trabajar según los estándares de la ISO 14000 se hagan realidad. De acuerdo a lo planteado, se formula la siguiente interrogante:. Formulación del problema ¿Cómo es aplicada la auditoría ambiental bajo el marco de la Norma ISO 14000 en las empresas torrefactoras del Municipio Boconó estado Trujillo?. Sistematización del problema 1. ¿Cuáles son las fases de la auditoría ambiental adoptadas por las empresas torrefactoras del Municipio Boconó del estado Trujillo? 2. ¿Cuáles son los estándares de calidad establecidos en la Norma ISO 14000 para la auditoría ambiental cumplidos por las empresas torrefactoras del Municipio Boconó estado Trujillo? 3. ¿Cuáles son los beneficios que aporta la auditoría ambiental en el cumplimiento de los estándares de calidad de la norma ISO 14000 en las empresas torrefactoras del Municipio Boconó del estado Trujillo?. Objetivos de la investigación. Objetivo General Analizar la aplicabilidad de la auditoría ambiental bajo el marco de la Norma ISO 14000 en las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del estado Trujillo.. Objetivos Específicos x Describir las fases de la auditoría ambiental adoptadas por las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del estado Trujillo. 9.

(21) x Examinar el cumplimiento de los estándares de calidad que establece la Norma ISO 14000 para la auditoría ambiental en las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del estado Trujillo. x Identificar los beneficios que aporta la auditoría ambiental al cumplir los estándares de calidad de la Norma ISO 14000 en las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del estado Trujillo.. Justificación de la investigación La envergadura de esta investigación radica en analizar la aplicabilidad de la auditoría ambiental bajo el marco de la Norma ISO 14000 en las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del Estado Trujillo. Para lo cual se requirió ahondar sobre los criterios teóricos que fundamentan la aplicación de esta técnica y la observación directa de la participación consciente, activa y responsable de las torrefactoras, a través de un sistema de gestión ambiental en donde el tema del medio ambiente juega un papel primordial. Es importante resaltar que a través del estudio de la auditoría ambiental y sus procesos de gestión, se pueden desarrollar técnicas y procedimientos adecuados para cuantificar y cualificar todos los aspectos referidos al tema medio ambiental en una empresa. Para lograr el cumplimiento de los objetivos planteados, se acudió al empleo de procedimientos metodológicos basados en el empleo de técnicas de investigación válidas para las ciencias contables, administrativas y económicas, por ello se escogió el tipo y diseño que fue de acuerdo a la variable de la investigación y se diseñó un instrumento que respondió a las dimensiones e indicadores de los objetivos de. la investigación; también. fueron aplicadas técnicas de revisión y análisis para obtener mediante la recolección. de. datos,. la. información. pertinente. para. elaborar. las. conclusiones y recomendaciones pertinentes al objeto de estudio. Este proceso es relevante ya que, para futuros investigadores en esta temática, sirve de guía metodológica. 10.

(22) Delimitación de la investigación La investigación se centra en analizar el cumplimiento de la auditoría ambiental en el cumplimiento de la Norma ISO 14000; la misma se rige bajo los lineamientos del Departamento de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables del NURR, en la Línea de Investigación Auditoría. La población objeto de estudio fueron las empresas torrefactoras “Boconó”, “Café Rocío” y “Café Momoy”, ubicadas en el Municipio Boconó del Estado Trujillo, durante el ejercicio económico 2008. Las unidades de análisis estuvieron conformadas por el personal encargado de aplicar la auditoría ambiental a dichas empresas ya que dichos informantes tienen la responsabilidad de conocer y seguir los procedimientos administrativos legales necesarios para el desarrollo de las auditorías ambientales. Estos colaboraron aportando la información que se solicitó a través del cuestionario. La duración aproximada de esta investigación fue desde Enero de 2009 hasta Noviembre 2009, tiempo en el cual se aplicó el instrumento, se recolecto la información, analizo e interpreto los resultados obtenidos en razón a los objetivos planteados.. 11.

(23) CAPITULO II MARCO TEÓRICO La importancia del marco teórico, radica en el aporte ordenado y clasificado de la información recolectada, de manera que pueda agruparse en función del elemento de la teoría para la cual fue recogida; en la medida en que los contenidos del presente capítulo se relacionen con la realidad descrita en la investigación. En tal sentido, este capítulo reúne los antecedentes, opiniones y teorías de diversos autores, en la temática relacionada con los aspectos más importantes de la auditoría ambiental y la aplicación de la Norma ISO 14001. Asimismo, contiene el basamento legal que lo fundamenta. Por lo tanto, a continuación se describen algunos antecedentes pertinentes al tema de investigación y su respectiva fundamentación teórica.. Antecedentes Los antecedentes que a continuación se plasman reúnen un conjunto de estudios previos relacionados con la Auditoría Ambiental, permiten observar cómo ha sido estudiada la variable, qué tópicos han sido desarrollados y cuáles, desde otro enfoque, pueden ser abordados dependiendo de la situación por estudiar: Villegas, R. (2002), tituló su trabajo de investigación para optar al título de Contador Público como “Disposición de las empresas Manufactureras del municipio Valera a la Aplicación de las Auditorías Ambientales”, su objetivo fue medir la disposición de las empresas manufactureras del municipio Valera a la aplicación de las Auditorías Ambientales. En el cual se diseñó una investigación tipo descriptiva de campo y se empleó un cuestionario para. 12.

(24) obtener la información de la población. El análisis de los datos se centró en la interpretación de las medias aritméticas obtenidas en relación a una escala que varió entre 1.9 y 2.4 correspondiente a la disposición medianamente baja a ninguna a poca, que se realicen auditorías ambientales. El valor obtenido al promediar la media de cada uno de los aspectos analizados en la investigación revela que existe poca disposición de las empresas manufactureras del municipio Valera a la aplicación de Auditorías Ambientales. Esta investigación posee pertinencia con la variable en estudio Auditoría Ambiental, en su estructura conforma similar metodología para la recolección de datos y análisis de la variable pero con la diferencia que se enfoca en las empresas manufactureras y solamente en la disposición de ellas para realizar la auditoría ambiental. Por otra parte, Rivas, Y. (2004) enfocó su tesis para obtener el grado de Contador Público, hacia el “Análisis estratégico sustentado en las herramientas que ofrece la Auditoría Ambiental en las empresas localizadas en la Zona Industrial Carmen Sánchez de Jelambi del municipio Valera” a fin de realizar un análisis estratégico sustentado en las herramientas que ofrece la Auditoría Ambiental en las empresas mencionadas; para lo cual se diseñó una investigación tipo descriptiva de campo, y se aplicó un total de 8 cuestionarios a los Contadores Públicos que laboran en dichas empresas. Se concluyó que las empresas en estudio presentan como mayor debilidad el no aplicar auditoría ambiental; por tanto se recomendó a los Contadores aplicar auditoría ambiental, ya que permite evaluar y valorar el nivel de riesgo ambiental de las instalaciones, así como valorar el cumplimiento frente a los procedimientos establecidos y optimizar la gestión en medio ambiente. Con respecto a la presente investigación, este estudio destaca la intención del análisis estratégico sustentado en la Auditoría Ambiental. Aun cuando su análisis se basa en la evaluación del riesgo ambiental de las instalaciones, el marco teórico guarda estrecha relación con este estudio 13.

(25) sirviendo de base para el nuevo enfoque. Posteriormente, Barrios, M. (2007) desarrolló una investigación cuyo título fue “Auditoría Ambiental como herramienta de minimización del impacto ecológico en Cooperativas Agrícolas del municipio Urdaneta estado Trujillo”, obteniendo con la culminación de ésta su título de Contador Público. Para llevarla a cabo se planteó por objetivo general analizar la influencia de la Auditoría Ambiental en la minimización del impacto ecológico generado por las Cooperativas Agrícolas del municipio Urdaneta del estado Trujillo. El estudio fue de tipo descriptivo con diseño de campo, la población la conformaron las seis Cooperativas Agrícolas del estado Trujillo, usando como técnica de recolección el cuestionario. Este estudio preliminar orienta fundamentalmente la investigación, ya que su variable y objetivo general coinciden con el del presente estudio, esto sin duda, abre el camino para entender el comportamiento de esta variable en otra población y permite contrastar los resultados de ella con el enfoque y los resultados obtenidos al consensuar los de las empresas torrefactoras ubicadas en el Municipio Boconó del Estado Trujillo.. Bases Teóricas En lo sucesivo se presentan los aportes teóricos desde varias perspectivas de autores, con la intención de aportar elementos conceptuales que sustenten la investigación; presentándose para ello, los antecedentes, bases teóricas, fundamentación legal, definición de términos básicos y el mapa de variables relacionados con la única variable en estudio, Auditoría Ambiental, tal como se desarrolla a continuación:. Desarrollo Sustentable Según Moreno, C. y Chaparro, E. (2008), el concepto de desarrollo sustentable surgió de las reuniones celebradas durante los años 1970 y 1980 como resultado de la creciente preocupación por el ambiente, el cual está 14.

(26) fundamentado en las necesidades y deseos de los seres humanos, en salud, seguridad económica y felicidad, como elementos que permiten evaluar la calidad de vida de un individuo o comunidad. Para efectos de la definición más usada es la de la Comisión Mundial sobre Ambiente y Desarrollo (citada en Moreno, C. y Chaparro, 2008:9), que expresa: Desarrollo sustentable es la capacidad de la humanidad para asegurar que ella satisface las necesidades del presente sin comprometer la de las generaciones futuras de satisfacer sus propias necesidades. El desarrollo sustentable no es un estado de armonía fijo, es un proceso que cambia según la explotación de los recursos, la dirección de las inversiones económicas, la orientación del desarrollo tecnológico y los cambios institucionales consistentes con las necesidades futuras y las presentes. Este concepto plantea la protección ambiental sin desconocer la importancia del crecimiento económico y los intereses de la industria y el mercado; es decir, el desarrollo económico y protección del ambiente son complementarias e interdependientes, uno no se puede dar sin el otro. Estos autores resaltan que el concepto de sustentabilidad planteado en la Declaración de Río de 1992, incluyó tres objetivos básicos a cumplir: x Ecológicos: Que representan el estado natural o físico de los ecosistemas, los que no deben ser degradados sino mantener sus características principales, las cuales son esenciales para su supervivencia a largo plazo. x Económicos: Debe promoverse una economía productiva basada y auxiliada por el conocimiento y el desarrollo técnico científico, que proporcionar los ingresos suficientes para garantizar la continuidad en el manejo sostenible de los recursos. x Sociales: Los beneficios y costos deben distribuirse equitativamente entre los distintos grupos. Como se detecta, el interés empresarial ahora es más complejo y con más variables, se encuentra implícito lo social y lo ambiental, integrándose 15.

(27) procesos de toma de decisiones en todos los escenarios; por ello se hace necesaria la responsabilidad y compromiso ético más allá del texto legal y para eso es ideada una herramienta protagónica es este aspecto, como es la auditoría ambiental.. Auditoría Ambiental A partir de los años 80 han aparecido una variada cantidad de definiciones relativas a la Auditoría Ambiental, por ejemplo, Sánchez (2005:10) afirma que la Environmental Protection Agency o EPA en el año 1985, la conceptualiza “como el examen sistemático, documentado, periódico y objetivo, por entidades reglamentadas, de operaciones y requisitos ambientales”. Se puede notar la inclinación hacia los criterios preestablecidos de orden ambiental, circunscritas a todas las organizaciones cuyas actividades pueden causar impacto ambiental y por ello ameritan control gubernamental. A la vez, la Unión Europea en su Directiva 1836 (citada en Sánchez, 2005), añade que la auditoría ambiental es un instrumento de gestión que comprende una sistemática, documentada, periódica y objetiva evaluación del desempeño de la organización, del sistema y proceso de gestión con los objetivos de facilitar el control gerencial de prácticas que puedan tener impacto sobre el medio ambiente, evaluar la conformidad con políticas ambientales. corporativas.. Esta. definición. abarca. tanto. el. aspecto. procedimental como examen sistemático, periódico, entre otros; como también el propósito característico de la auditoría, que es contribuir en mejorar la calidad ambiental, por medio del control ejercido por las gerencias o por la dirección de las organizaciones. Estas definiciones permiten entender a la Auditoría Ambiental como un examen exhaustivo de los equipos y procesos de una empresa así como de la contaminación y riesgo que la misma genera, que tiene por objeto evaluar el cumplimiento de sus políticas ambientales y requerimientos normativos, 16.

(28) con el fin de determinar las medidas preventivas y correctivas necesarias para la protección del ambiente y las acciones que permitan que dicha instalación opere en pleno cumplimiento de la normatividad ambiental vigente, así como conforme a normas extranjeras internacionales y buenas prácticas de operación e ingeniería aplicables. En la opinión de Casal, A. y Waintein, M. (citados en Barrios, 2007) existen diversas razones por las cuales, las empresas deciden adoptar la auditoría ambiental, entre las cuales menciona: x Ecológicas y ambientales: Permiten la prevención de desperdicios, el control y reducción de los efectos adversos sobre el medio ambiente. x Financieras: Reducen los costos de disposición de residuos, uso más rentable de las materias primas, de manera que se mejora la posición competitiva. x Requerimientos de la sociedad: Aumenta la demanda de los consumidores y disminuye las presiones políticas. x Legislación y regulaciones: Proporciona habilidad y destreza para operar conforme a las legislaciones y regulaciones internacionales y regionales; y aún anticiparse a las mismas. x Responsabilidad: En los trabajadores genera salud y seguridad junto al compromiso personal de los directores por alcanzarlo, a la corporación competencias con las implicancias de penalidades y clausuras. x Imagen pública: Influye positivamente en la opinión de los trabajadores. y. consumidores,. ampliando. o. mejorando. el. comercio. intercompañías e internacional.. Fases de la Auditoría Ambiental Aun cuando cada nación adopta su procedimiento para llevar a cabo una auditoría ambiental, para Durán (2004) normalmente está organizada en tres pasos, que comprenden actividades de pre-auditoría, la auditoría propiamente dicha y actividades de post-auditoría. 17.

(29) 1. Pre-auditoría: conformada en primera instancia por la acción voluntaria de la empresa en realizar la auditoría, para ello se selecciona un Auditor Coordinador y Auditores Ambientales, emitiendo un aviso de incorporación al Programa Nacional de Auditoría Ambiental. Para nutrir el equipo conformado por los especialistas auditores, Vázquez, F. (2000), especifica algunas características del equipo auditor en cuanto a sus competencias técnicas en las áreas que cubren. El Cuadro 1 resume un arreglo típico y las características de las personas en cuanto a su formación y experiencia.. Cuadro 1. Arreglo típico de un equipo auditor. Puesto Actividades. Perfil del Auditor. Auditor líder. Coordina las reuniones con el cliente y con su equipo. Coordina la integración del reporte. Coordina la agenda de trabajo en campo. Experiencia mínima 5 auditorías como miembro de equipo. Capacidad de establecer ascendiente y de formar equipo. Capacidad de redacción.. Auditor de residuos peligrosos. Revisa el manejo, almacenamiento y disposición de todas las sustancias químicas que se utilizan en la planta. Revisa cumplimiento con la ley en materia de residuos peligrosos. Revisa trámites de importación y exportación. Químico o ingeniero químico con cuatro años de experiencia mínima en procesos.. Auditor de seguridad e higiene. Revisar el cumplimiento con las normas de la serie NOM-STPS. Revisa las condiciones operación, sistemas contra incendio, evaluación de riesgo, plan de contingencia y prácticas de entrenamiento. Ingeniero químico, de cuatro a seis años de experiencia en procesos considerados de alto riesgo o peligrosos. Auditor de agua y agua residual. Revisar cumplimiento con las normas de descarga y estructuras de conexión de drenaje y agua potable. Conexiones cruzadas entre agua y drenaje, sistemas de tratamiento de efluentes, sistemas de rehúso y conservación de agua. Formación en ingeniería o ciencias. Experiencia en el diseño de unidades de tratamiento.. Auditor de aire y combustible. Revisa las actividades de la empresa en cuanto a emisiones conducidas y fugitivas así como la operación de equipos de control. Revisa el cumplimiento normativo con el reglamento. Ingeniero mecánico, con experiencia en manejo y mantenimiento de equipos. Conocimiento sobre métodos de evaluación de contaminación en aire.. Fuente: Vázquez, F. (2000:9). 18.

(30) Desde esta óptica se enfatiza la importancia de no iniciar la auditoria hasta que se tenga bien consensuado el plan de la misma con las personas que coordinarán los trabajos por parte del cliente, los cuales deben estar dirigidos por expertos en las áreas a su cargo. Por otra parte, la Norma ISO 14.012 (citado en Sánchez 2005) califica al auditor en los siguientes términos: Cuadro 2. Criterios para la calificación de Auditores según Norma ISO 14012 Puesto Actividades. Perfil del auditor. Formación y experiencia profesional. 1. Como mínimo, concluido secundario. 2. Experiencia profesional apropiada. 3. Conviene que los auditores que hayan concluido solamente el secundario demuestren por lo menos cinco años de experiencia profesional en el área. 4. Conviene que los auditores con curso superior demuestren, por lo menos, cuatro 5. Años de experiencia profesional.. Formación del auditor. 6. Formación de base: ciencia y tecnología del ambiente; aspectos técnicos y ambientales de la operación de instalaciones; exigencias legales y otras; sistemas de gestión ambiental y normas de auditoría; procedimientos y técnicas de auditoría. 7. Formación continua: conviene que el auditor haya pasado por un ciclo de formación continua de - por lo menos - veinte días hábiles y un mínimo de cuatro auditorías ambientales; conviene que este ciclo se desarrolle en un período de no más de tres años.. Pruebas tangibles de estudio, experiencia y formación. 8. Conviene que este ciclo se desarrolle en un período de no más de tres años.. Calidad y competencia profesional. 9. 10. 11. 12.. Capacidad de expresar claramente conceptos e ideas, de forma escrita y verbal. Independencia y objetividad. Capacidad de emitir juicios basados en pruebas tangibles. Sensibilidad a las costumbres y cultura del país o región en la cual la auditoría es realizada.. Calificaciones del auditor líder. 13. Participación suplementaria en auditorías durante quince días con un mínimo de tres auditorías suplementarias completas. 14. Participación supervisada en una auditoría en calidad de auditor líder; o demostración de sus aptitudes y cualidades a través de entrevistas, observaciones, 15. Referencias o evaluación de su desempeño. Profesionalismo. 16. Se recomienda que los auditores mantengan su calificación actualizando sus conocimientos sobre aspectos: científico y tecnológicos ambientales; aspectos técnicos y ambientales referentes a la operación de instalaciones; exigencias legales y otras; sistemas de gestión ambiental y normas de auditoría; procedimientos y técnicas de auditoría.. Idioma. 17. Es conveniente que el auditor hablar con fluidez la lengua necesario, convendrá que una trabajos sin estar sometida a auditoría.. no participe de auditorías sin apoyo, en caso de no necesaria para asumir su responsabilidad; si es persona - con la calificación necesaria - apoye a los influencias que puedan afectar la realización de la. Fuente: Normas ISO 14.012 (citado en Sánchez, 2000:88). 19.

(31) Según la norma ISO 14.012, se trata de criterios para auditores de sistemas de gestión ambiental pero, varias de las características allí apuntadas son deseables para auditores involucrados en otras formas de auditoría ambiental. Como se describe anteriormente, algunos organismos certificadores son más exigentes que la propia norma estableciendo, por ejemplo un mayor tiempo de experiencia. Por otra parte, la norma establece criterios amplios que son deseables para cualquier tipo de auditor, siendo tal vez, el más importante la experiencia, más aún que el entrenamiento formal. Como paso posterior se diseña una Planeación y desarrollo de los trabajos de campo y gabinete que corresponda para alcanzarlos, estableciendo los lapsos de tiempo correspondiente para ello. Es de vital importancia, la evaluación de los procesos seguido de la formulación de los reportes derivados de las auditorías ambientales. Desde el punto de vista de Sánchez (2005), las actividades previas son la planificación de la auditoría y engloban las siguientes etapas: (a) Definición de los objetivos: En primer lugar, el cliente en contacto con el auditor le encomienda la auditoría. El auditor debe buscar entender claramente las razones que llevan al cliente a encomendarle una auditoría; de tal forma que se desarrolle un plan de auditoría basado en los objetivos previstos para la misma. Posteriormente, el auditor debe obtener información inicial sobre la instalación como organogramas, flujogramas de proceso, memorias descriptivas, planos, folletos, condiciones específicas de las licencias ambientales y sus prácticas de gestión ambiental; así como sobre las reglamentaciones aplicables (leyes, licencias y autorizaciones exigibles, normas técnicas). Cada auditor y empresa u organización utilizan diferentes instrumentos para la recolección de la información, algunas envían cuestionarios a los responsables de la instalación a ser auditada, conteniendo preguntas sobre: actividades allí realizadas, responsabilidades y acciones de gestión ambiental en curso o tomadas en el pasado o presente, emisiones de 20.

(32) contaminantes y residuos, existencia de programas de monitoreo ambiental, existencia de posibles pendientes con algún órgano de control, las licencias que la instalación posee y su plazo de validez. (b) Selección del equipo de auditores y distribución de las tareas: El auditor-líder seleccionará los integrantes de su equipo dependiendo del tipo de instalación a ser auditado, además de las personas con experiencia en auditoría ambiental es prioritario contar con una persona que conozca el tipo de actividad desarrollada o proceso en el área. El equipo conformado debe promover, mínimo, una reunión preparatoria para distribución de tareas y asegurarse por medio de materiales informativos y discutidos, que todos tengan el conocimiento necesario de los objetivos de la auditoría, organización y de la instalación que será auditada, así como de la legislación y la reglamentación aplicable; con el fin de que los auditores al ir al terreno posean un buen conocimiento, en caso de no ser así, deben hacerlo antes de iniciar la auditoría propiamente dicha. (c) Selección del protocolo de la auditoría: Los protocolos son un conjunto de instrucciones con la función de guiar al equipo de auditores, los objetivos de la auditoría son los que van a determinar el tipo de protocolo a ser empleado, teniendo por herramienta básica los itinerarios, usualmente presentados en forma de lista de verificación. Muchas empresas tienen itinerarios predeterminados, mientras que otras que realizan regularmente auditorías internas, acostumbran tener los suyos pero, es la experiencia la que va a determinar la pertinencia de incluir determinados ítems en los protocolos. Estos pueden ser bastante detallados, abarcar los más variados aspectos o concentrarse en pocas cuestiones significativas. (d) Comunicación con el responsable de la instalación a ser auditada: El gerente, o responsable de la instalación que será objeto de auditoría, debe ser, previamente avisado sobre la fecha y objetivos de la auditoría. 2. Auditoría: Durán (2004) manifiesta que la auditoría comienza con el plan de trabajo y su respectivo cronograma de visita, de manera que se 21.

(33) pueda llevar a cabo la evaluación de los sistemas productivos. En este aspecto, se toma muestra para realizar análisis químicos del producto, en caso de ser empresa de producción, para verificar la calidad y exactitud de las fórmulas o composiciones derivadas en su proceso. La auditoría abarca también la opinión de los trabajadores quienes son encuestados y observados para evaluar las condiciones operativas y de funcionamiento. En consecuencia, se detectan las con las deficiencias y se integra la información obtenida como una suma de todas las partes auditadas. En detalle de la auditoría en sí, Sánchez (2005), la subdivide en: (a) Apertura y reconocimiento: La primera actividad es una reunión de apertura con el responsable de la instalación que será auditada, revisando los objetivos de la auditoría para confirmar el reconocimiento común. Se puede proceder a una visita general de las instalaciones que serán auditadas, buscando familiarizar a los auditores con el lugar y actividades allí realizadas. En general, los auditores dirigen la vista a los puntos de mayor interés ambiental, como locales de almacenamiento de insumos, productos y residuos, sistemas de control de emisiones y puntos de descarga de contaminantes, entre otros. El plan de la auditoría puede ser revisado como resultado de este reconocimiento, decidiéndose enfatizar un aspecto más que otro. (b) Recolección de evidencias: Guiándose por los protocolos, los auditores van al terreno buscando recolectar evidencias de aspectos a ser auditados, valiéndose de métodos para recolectar evidencias, como son la observación visual; las entrevistas o preguntas dirigidas, el análisis documental. Por lo general, y dada la magnitud de la organización u empresa, el equipo de auditores trabajará por muestreo. (c) Registro de las evidencias. El cuaderno de notas de un auditor es muy valioso e importante, pues allí se registran sistemáticamente todas sus observaciones de forma ordenada y legible. Además, debe guardar copia de documentos importantes para sus conclusiones. En algunos casos se puede 22.

(34) exigir que después de la elaboración del informe final, las notas sean entregadas al auditor líder y por él conservadas durante un periodo mínimo. (d) Evaluación de las evidencias: Las evidencias recogidas deben ser evaluadas a la luz de criterios previamente definidos, con el objetivo de identificar eventuales inconformidades; estos criterios normalmente habrán sido establecidos desde el comienzo, en función de los objetivos de la auditoría. (e) Reunión de cierre: Un informe preliminar es presentado al responsable por la instalación auditada al final de la auditoría. Esto puede eliminar algún error del auditor y busca confirmar la comprensión de las actividades realizadas en el lugar y de los procedimientos de gestión utilizados. (f) Elaboración del informe: Usualmente, se prepara una minuta, que es distribuida para comentarios; posteriormente el equipo emite el informe final que puede adoptar diferentes estilos, por ejemplo, apuntar solamente las inconformidades, clasificándose en dos o tres grados de importancia. Además, el informe final puede hacer recomendaciones en cuanto a medidas que deben ser adoptadas para corregir. Pero fundamentalmente, el informe debe reunir ciertos aspectos que permitan verificarlo y sustentarlo legalmente, tales como: Estar fechado y firmado por el auditor jefe; contener los hallazgos de la auditoría o un resumen de éstos y la referencia a las evidencias que lo sustentan; estar sujeto a un acuerdo entre el auditor jefe y el cliente. Además, como un estándar para proporcionar un mejor entendimiento y presentación, el informe de auditoría puede incluir: i). La identificación de la organización auditada y del cliente.. ii) Los objetivos, el alcance y el plan de la auditoría acordados. iii) Los criterios acordados, incluida una lista de los documentos de referencia empleados para realizar la auditoría. iv) El período cubierto por la auditoría y la(s) fecha(s) de realización de 23.

(35) la auditoría. v) La identificación de los representantes del auditado que participaron en la auditoría. vi) La identificación de los miembros del equipo de auditoría. vii) Una declaración de la naturaleza confidencial del contenido del informe. viii) La lista de distribución del informe de auditoría. ix) Un resumen del proceso de auditoría, incluidos los obstáculos encontrados. x) Las conclusiones de la auditoría, tales como: a) El sistema de gestión ambiental cumple con los criterios de auditoría de sistemas de gestión ambiental. b) El sistema está implementado y es mantenido adecuadamente. c) El proceso de revisión interna por la Dirección permite asegurar la adecuación efectividad continua del sistema de gestión ambiental. 3. Post-Auditoría: En la opinión de Durán (2004), esta fase cierra la auditoría ambiental, y es de vital importancia para la toma de decisiones y el control del sistema auditado; por ello en primer lugar se crea un plan de acción tomando en cuenta las deficiencias detectadas para establecer los mecanismos. de control, evaluación. y seguimiento de. su correcta. implementación. Es importante la clasificación de las deficiencias o disconformidades en grados de importancia, ya que las auditorias acostumbran apuntar todos los problemas, sean éstos de grande o pequeña importancia; evidentemente las de gran importancia deben ser corregidas rápidamente. Este plan de acción conlleva un programa de ejecución de obras y actividades (POA) y su seguimiento. El auditor evalúa el nivel de compromiso de la empresa para con el POA y se instala un cronograma de asesorías para orientar el proceso y verificar a cabalidad se cumpla con lo establecido organizacional y legalmente. En la post-auditoría es esencial no terminar con 24.

(36) este cronograma, se establece seguimiento del avance del Plan de Acción, cerrando la auditoría con el otorgamiento de la liberación por parte del equipo auditor tanto interno como externo a aquellas empresas cuyo desempeño ambiental esté regido por esquemas de prevención, eco-eficiencia y normas ambientales. Estas fases son concebidas por Sánchez (2005) como tipos de auditorías con objetivos diversos, forma de conducirlas y procedimientos también variables. Por ejemplo, en un ciclo de auditorías que busca la certificación de una organización de acuerdo con la norma ISO 14.001, es común la realización de los siguientes tipos de auditoría: 1. Pre-auditoría: También conocida como de adecuación, se trata de una auditoría esencialmente documental, que tiene por objetivo verificar si la organización está preparada para la certificación. Por ello, se considera como el análisis preliminar global de los problemas, efectos y resultados en materia de medio ambiente de las actividades realizadas en un centro. También denominada Revisión Inicial o Auditoria de Evaluación Inicial, su importancia radica en que al ser una evaluación inicial de la situación ambiental de la empresa, permite, en función de los resultados de la misma, establecer y desarrollar un Plan de Acción que permitirá gestionar y asegurar mejoras medioambientales. La pre-auditoría permite conocer la situación medioambiental de la empresa desde distintos puntos de vista, tales como: físico y técnico, legal, dirección. 2. Auditoría principal o de Certificación: Se trata de la auditoría completa, que puede resultar en la certificación de la organización, en caso de que los auditores concluyan que su sistema de gestión ambiental está de acuerdo con las especificaciones de la norma ISO 14.001; esencialmente, se busca verificar si todos los compromisos de la organización (su política ambiental, sus objetivos y metas, etc.) están siendo cumplidos. 3. Auditorías. de. Mantenimiento: 25. Son. auditorías. periódicas,.

(37) generalmente anuales, para confirmar el cumplimiento de los compromisos y la mejoría continua como uno de los requisitos de la norma. 4. Auditorías de Recertificación: Se aplican en los casos en los que al término del plazo de validez del certificado, la organización quiere obtener de nuevo el certificado. Por tanto, debe someterse a una nueva auditoría completa. En fin, aplicar las auditorías ambientales, se ha constituido en un valioso instrumento para verificar y ayudar a mejorar el funcionamiento ambiental sobre una base mundial, de manera que pueda evaluarse el impacto ambiental generado por la obra humana a través de procedimientos que determinan el nivel de cumplimiento con la normatividad.. Evaluación del Impacto Ambiental (EIA) Moreno, C. y Chaparro, E. (2008:31), define la evaluación del impacto ambiental como “un instrumento de carácter preventivo de la gestión ambiental, se usa para incorporar la dimensión ambiental en las nuevas acciones humanas y en las modificaciones a las obras y actividades existentes”. En sí, la evaluación del impacto ambiental busca identificar y corregir con anticipación los impactos ambientales tanto negativos, derivados de las acciones humanas, como los positivos para optimizarlos; así como la relación entre crecimiento económico con equidad social y la protección y administración eficiente del medio ambiente. Lo más importante de una evaluación del impacto ambiental es su aporte de datos, cifras y análisis que posibilite el exacto conocimiento sobre los impactos de la obra humana y su significado, en lo posible antes de que ocurran. Adicionalmente, estos autores establecen un proceso analítico para la toma de decisiones, requiriendo por etapas: a) evaluar las políticas de las grandes decisiones, se toman opciones de protección y se definen acciones para alcanzar los objetivos ambientes; b) se establecen planes y programas que valoren, clasifiquen el impacto potencial y la agresividad ambiental en 26.