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Pasivos Obligaciones Financieras

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Academic year: 2021

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CONTABILIDAD FINANCIERA III

MAIRA ALEJANDRA MACHADO ORTIZ ID 426631 GERALDINE PAOLA MOLINA ID 433111

Docente:

CESAR AUGUSTO SAAVEDRA Contador publico

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO” FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA IBAGUE – TOLIMA

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INTRODUCCIÓN

El pasivo representa el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los compromisos que gravan a una persona, una empresa o una institución. Este al igual que los Activos se ven reflejados en el balance general o estado de situación financiero.

El presente trabajo se ha realizado con el fin de hacer una profundización en el tema de los pasivos, cómo se clasifican, dando una breve explicación con algunos ejemplos. Enfocado a la primera subcuenta que se encuentra en los pasivos: número 21 Obligaciones Financieras.

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OBJETIVOS GENERAL

 Entender el movimiento del grupo 21 obligaciones financieras y sus respectivas cuentas

ESPECIFICOS

 Aprender a contabilizar las obligaciones financieras  Saber realizar un balance general

 Aprender a diferenciar las cuentas que se utilizan para cada obligación financiera

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DEFINICIÓN:

Los Pasivos representan las deudas u obligaciones que la empresa tiene por concepto de compras, préstamos o servicios recibidos, que se deben pagar en el futuro.

CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Los Pasivos se clasifican en dos grupos a saber: Según su vencimiento:

1. PASIVOS A CORTO PLAZO: Son aquellos que tienen vencimiento en un periodo menor o igual a un año. Las principales cuentas son: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, impuestos, obligaciones laborales, pasivos estimados y pasivos diferidos.

2. PASIVOS A LARGO PLAZO, NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES. Son las deudas que la empresa tiene con vencimiento mayor a un año. Las principales cuentas son obligaciones financieras a largo plazo, créditos hipotecarios, etc.

SEGÚN EL PUC.

El plan único de cuentas para comerciantes establece la siguiente clasificación para los pasivos.

· 21 .Obligaciones financieras · 22. Proveedores

· 23. Cuentas por pagar

· 24. Impuestos, gravámenes y tasas · 25. Obligaciones laborales

· 26. Pasivos estimados y provisiones · 27. Pasivos diferidos

· 28. Otros pasivos

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21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Son las cantidades de efectivo recibidas a título. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal.

Las principales cuentas de este grupo son:

1. SOBREGIROS BANCARIOS. Se da cuando los desembolsos de efectivo exceden el valor depositado en una cuenta corriente. Los sobregiros pueden ser REALES O IRREALES.

1.1. SOBREGIROS REALES: Son aquellos en donde el saldo de bancos está sobregirado tanto en el auxiliar de bancos de la empresa, como en el extracto enviado por el banco.

1.2. SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos está sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. La causa de esta situación es que algunos cheques que se giraron durante el periodo y por lo tanto fueron descontados en el auxiliar, no fueron cobrados por los beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco.

1.3. SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos está sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. Esto debido a que algunos cheques que se giraron y fueron descontados en el auxiliar pero no fueron cobrados por los

beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco.

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Promesa incondicional escrita por un suscriptor quien se compromete a pagar al beneficiario una suma de dinero.

Cuando una empresa presta dinero respaldado con un pagaré se pueden presentar tres situaciones con respecto a los intereses

1. Intereses vencidos 2. Intereses anticipados 3. Intereses acumulados

2.1. INTERESES VENCIDOS. Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.

2.2. INTERESES ANTICIPADOS. Los intereses del primer periodo se descuentan directamente del capital y los intereses de los periodos siguientes se pagan en forma anticipada.

2.3. INTERESES ACUMULADOS Aquí se pacta pagar los intereses en períodos mayores a un mes como: trimestral o semestralmente.

3. CARTA DE CRÉDITO

Es documento emitido por un banco que autoriza al tenedor a recibir dinero de una de sus filiales en el exterior o de cualquier otro banco extranjero.

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TOMADO DEL MODULO “CONTABILIDAD FINANCIERA PASIVOS Y PATRIMONIO” AUTOR SILVIO MONTIEL PATERNINA- UNIVERSIDAD LIBRE

DE COLOMBIA- CARTAGENA – COLOMBIA

1. El día 27 de Dic 12 la Cía. ALFA Ltda. Giró el cheque N 1345 por valor de $ 350.000 a nombre de Enertolima S.A, para pagar el servicio de energía del mes. El saldo del banco en esa fecha era de $ 280.000. El banco autorizó el sobregiro y la empresa cobró el cheque. Se requiere

A. Contabilizar el pago y determinar el valor del sobregiro

B. Trasladar el valor del sobregiro a obligaciones financieras para el cierre del periodo contable

C. Presentación en el balance general a Dic 31 12

D. Revertir el asiento de traslado el primero de enero de 2013 para restablecer el saldo crédito a bancos.

DETALLE: registramos el pago de la energía con fecha del 27-12-2012, y vemos que el banco tiene un saldo de $ 350.000 pero tiene un saldo solo de $ 280.000, por lo cual se tiene que realizar un sobregiro de $ 70.000 que el banco ya autorizo.

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

31/12/2012 1B 111005 BANCOS $ 70.000 210505 SOBREGIROS $ 70.000 SUMAS IGUALES $ 70.000 $ 70.000

DETALLE: se realizó el traslado del valor del sobregiro a obligaciones financieras para el cierre del periodo contable

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

27/12/2012 1A 513530 SERVICIO ENERGIA $ 350.000 111005 BANCOS $ 350.000 SUMAS IGUALES $ 350.000 $ 350.000

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CIA DIDACTICA S.A. BALANCE GENERAL DICIEMBRE 31 DEL 2012 ACTIVOS 11 DISPONIBLES 1110 BANCOS 11105 NACIONALES 11100501 BANCO DE BOGOTA 70.000 PASIVOS CORRIENTES 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS NACIONALES 210505 SOBREGIROS $ 70.000 SUMAS IGUALES PATRIMONIO SUMAS IGUALES $ 70.000 70.000

1D. Revertir el asiento de traslado el primero de enero de 2013 para restablecer el saldo crédito a bancos.

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

01/01/2013 1D 111005 BANCOS $ 70.000 210505 SOBREGIROS $ 70.000 SUMAS IGUALES $ 70.000 $ 70.000

DETALLE: se registró la reversión del asiento de Dic/12 para restaurar el saldo crédito a bancos

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2. La Cía. Manufacturera Ltda. Tenía en el banco de Caldas el día 30 de abril de 2013 $ 708.200 sin embargo el auxiliar de bancos de la empresa mostraba un sobregiro de $ 215.000. En esa fecha el tesorero reportó los cheques no cobrados por los beneficiarios.

EJERCICIO PARA CORREGIR DE SOBREGIROS IRREALES DE LA PAGINA 13 - IGUAL AL TALLER

Cía. Manufacturera Ltda.

Dpto. de Tesorería Relación de cheques no cobrados. Abril 30 de 2.013

CHK N° BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR

4085 IBAL E.S.P. S.A

ACUEDUCTO ALCANTAILLAD

O $ 238.500

4092 JUAN PEREZ MALO COMISIONES

$ 187.200

4097 ENETOLIMA E.S.P. S.A.

ENERGIA ELECTRICA $ 497.500 TOTAL $ 923.200

Saldo según extracto Saldo según libros

Valor cheques no cobrados

A. No queremos presentar el banco sobregirado en balance del fin de periodo, debemos revertir los asientos correspondientes a los cheques no cobrados

B. El día 2 de mayo/13 restauramos los asientos originales.

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/04/2013 1A 111005 BANCOS 923200 513525 ACUEDUCTO $ 238.500 519505 COMISIONES $ 187.200 513530 ENERGIA ELECTRICA $ 497.500 SUMAS IGUALES 923200 923200

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DETALLE: se registró la reversión de los asientos contables correspondientes a los cheques no cobrados para eliminar el auxiliar de bancos

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

02/05/2013 1B 111005 BANCOS 923200 513525 ACUEDUCTO $ 238.500 519505 COMISIONES $ 187.200 513530 ENERGIA ELECTRICA $ 497.500 SUMAS IGUALES 923200 923200

DETALLE: se registró los asientos del 30 de abril para restaurar el saldo de bancos

3. La empresa de transportes Ltda. Hizo un préstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000 el día 1° de marzo/13 para pagar en tres cuotas mensuales el 30 de marzo, abril y mayo /13 respectivamente. El interés pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos, pagaderos mes vencido junto con las cuotas.

Se requiere:

A. Contabilizar el préstamo

B. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses C. Presentación en el balance general a abril 30/13

EJERCICIO PARA CORREGIR DEL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS - INTERESES VENCIDOS PAGINA 18, IGUAL AL TALLER

capital $ 6.000.000 Fecha 1 marzo del 2013 forma de pago 3 cuotas mensuales

SALDO cuota interés

$ 6.000.000 $ 2.000.000 $ 120.000 $ 4.000.000 $ 2.000.000 $ 80.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 40.000

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FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO 01/03/2013 1A 210510 PAGARE $ 6.000.000 111005 BANCOS $ 6.000.000 SUMAS IGUALES $ 6.000.000 $ 6.000.000

DETALLE: re registró el préstamo por $6.000.000 del 1 de marzo del 2013, que fue adquirido por un interés del 2% mensual, pagadero en 3 cuotas mensuales

PRIMERA CUOTA

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/03/2013 1B.1 530520 INTERES $ 120.000 210510 PAGARE $ 2.000.000 111005 BANCOS $ 2.120.000 SUMAS IGUALES $ 2.120.000 $ 2.120.000 DETALLE: se registró la primera cuota junto con los intereses del 30 de marzo de 2013

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SEGUNDA CUOTA

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/04/2013 1B.2 530520 INTERES $ 80.000 210510 PAGARE $ 2.000.000 111005 BANCOS $ 2.080.000 SUMAS IGUALES $ 2.080.000 $ 2.080.000 DETALLE: se registró la segunda cuota junto con los intereses del 30 de abril de 2013

C. Presentación en el balance general a abril 30/13 BALANCE GENERAL CIA TRANSPORTE LTDA

ABRIL 30 2013 ACTIVO PASIVO CORRIENTE ob. Financiera $ 2.000.000 pagare total pasivos patrimonio

4. La día Industrial S.A. Obtuvo un préstamo por $ 18.000.000 el día 1° de junio /09 para pagar en tres cuotas anuales el 30 de junio de 2011, 2012 y 2013 respectivamente. La tasa de interés pactada fue del 18% anual pagadero mes vencido. Sobre saldos insolutos

Se requiere:

A. Contabilizar el préstamo

B. Calcular y contabilizar el interés mensual C. Contabilizar el pago de la primera cuota D. Presentación en el balance general a Dic 31/13

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FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO 01/06/2009 1A 210510 PAGARE $ 18.000.000 111005 BANCOS $ 18.000.00 0 SUMAS IGUALES $ 18.000.00 0 $ 18.000.000 DETALLE: se realizó la contabilización del préstamo obtenido el 1 de junio del 2009

CALCULAR Y CONTABILIZAR EL INTERES MENSUAL

saldo cuota

interés

mensual interés anual 18.000.000 6.000.000 270.000 3.240.000 12.000.000 6.000.000 180.000 2.160.000 6.000.000 6.000.000 90.000 1.080.000 CAUSACION MENSUAL PRIMER AÑO

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/07/2009 1A 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/08/2009 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/09/2009 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/10/2009 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/11/2009 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/12/2009 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS

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270.000 30/01/2010 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/02/2010 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/03/2010 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/04/2010 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 30/05/2010 530520 INTERES 270.000 111005 BANCOS 270.000 SUMAS IGUALES 2.970.000 2.970.000 DETALLE: se realizó contabilización de los intereses del 30 de junio del 2009 al 30 de mayo del 2010, con un interés mensual del $ 270.000 pagadero mensualmente, así mismo se tiene que realizar la contabilización del pago de los interés del año 2 con unos intereses del $ 180.000 mensual y del tercer año de unos intereses de $ 90.000 mensual

PRIMERA CUOTA

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/06/2010 1B 210510 PAGARE $ 6.000.000 111005 BANCOS $ 6.270.000 530520 INTERES JUNIO $ 270.000 SUMAS IGUALES $ 6.270.000 $ 6.270.000 DETALLE: se contabilizo el pago de la primera cuota junto con el interés respectivo del mes de junio, teniendo en cuenta que así mismo se debe realizar la cuota del tercer y cuarto año

BALANCE GENERAL CIA INDUSTRIA S.A.

(15)

ACTIVOS 11 DISPONIBLES 1110 BANCOS 11105 NACIONALES 11100501 BANCO DE BOGOTA 15.240.000 PASIVOS CORRIENTES 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 15.240.000 2105 BANCOS NACIONALES 210505 SOBREGIROS $ 12.000.000

233505 INTERES POR PAGAR $ 3.240.000

PATRIMONIO

SUMAS IGUALES $ 15.240.000 15.240.000

5. El 1° de marzo/13 la cita El Repuesto Ltda. Obtuvo un préstamo del banco Tequendama por $ 12.000.000 para pagar en cuatro cuotas semestrales. El interés pactado es del 24% anual, pagadero trimestre anticipado. El dinero fue consignado por el banco en la cta. cte. de la empresa.

Se requiere:

A. Contabilizar el préstamo y los intereses anticipados. B. Amortizar los intereses del mes de marzo/13

C. Presentación en el balance a marzo 31/13 D. Pago de la primera cuota.

EJERCICIO PARA CORREGIR DEL MODULO DE OBLIGACIONES

FINANCIERAS - INTERESES ANTICIPADOS PAGINA 20, IGUAL AL TALLER

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24% 6%

saldo cuota interés mensual interés anual

12.000.000 3.000.000 720.000 8.640.000 9.000.000 3.000.000 540.000 6.480.000 6.000.000 3.000.000 360.000 4.320.000 3.000.000 3.000.000 180.000 2.160.000

A. Contabilizar el préstamo y los intereses anticipados.

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO

CREDIT O 01/03/2013 1A 170505 INTERESES ANTICIPO $ 720.000

21051001 O.F. CORTO PLAZO $ 6.000.000 21051002 O.F. LARGO PLAZO $ 6.000.000

111005 BANCOS $ 11.280.00 0 SUMAS IGUALES $ 12.000.00 0 $ 12.000.000 DETALLE: se realizó el pago del prestado otorgado el 1 marzo del 2013

B. Amortizar los intereses del mes de marzo/13

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/03/2013 1B 530520 INTERESES $ 240.000 170505 ANTICIPOS INTERESES $ 240.000 SUMAS IGUALES $ 240.000 $ 240.000 DETALLE: registro desamortización de los intereses del mes de marzo 30

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CIA EL REPUESTO LTDA BALANCE GENERAL MARZO 31 2013 ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE $ 6.000.000 Bancos $ 11.280.000 Obliga. Financieras $ 6.000.000

gastos pagados por anticipado $ 480.000 NO CORRIENTE $ 6.000.000 Obliga. Financieras $ 6.000.000 TOTAL PASIVOS $ 12.000.00 0 TOTAL ACTIVOS $ 11.760.000 PATRIMONIO $ (240.000) perdida $ 240.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 11.760.00 0

6. La Cía. El Diamante Ltda. Obtuvo un préstamo del Banco de Bogotá el día 1° de julio/13 por $ 20.000.000.para pagar en cinco cuotas semestrales. El interés acordado fue el 2.5% mensual, pagadero semestralmente junto con las cuotas. El dinero fue consignado en Cta. cte. de la empresa.

Se requiere:

A. Contabilizar el préstamo julio 1º/13

B. Causar los intereses mensuales de julio a dic/13 C. Pagar la primera cuota más los intereses a dic. 31/13 D. Presentación en el balance general a dic. 31/13

EJERCICIO DEL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS INTERESES ACUMULADOS PAGINA 23, IGUAL AL TALLER

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$ 20.000.000 $ 4.000.000 $ 500.000 $ 16.000.000 $ 4.000.000 $ 400.000 $ 12.000.000 $ 4.000.000 $ 300.000 $ 8.000.000 $ 4.000.000 $ 200.000 $ 4.000.000 $ 4.000.000 $ 100.000

A. Contabilizar el préstamo julio 1º/13

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

01/07/2013 1A 111005 BANCO $ 20.000.000 21051001 PAGARE CORTO PLZO $ 8.000.000 21051002 PAGARE LARGO PLZO $ 12.000.000 SUMAS IGUALES $ 20.000.000 $ 20.000.000 DETALLE: se registró el préstamo de $ 20.000.000 que fue obtenido el 1 julio del 2013

B. Causar los intereses mensuales de julio a dic/13

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/07/2013 1B 530520 INTERESES

$ 500.000

233505 INTER. X PAGAR $ 500.000 SUMAS IGUALES $ 500.000 $ 500.000 DETALLE: se registró la acusación de intereses del mes de julio, así mismo se debe causar

los intereses mensualmente hasta el mes de diciembre

C. Pagar la primera cuota más los intereses a dic. 31/13

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

31/12/2013 1C 21051001

OB. F. CORTO PLZO

$ 4.000.000

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233505 INTER. X PAGAR $ 3.000.000 111005 BANCOS $ 7.000.000 SUMAS IGUALES $ 7.000.000 $ 7.000.000 DETALLE: se registró la primera cuota del préstamo

C. Presentación en el balance general a dic. 31/13 CIA EL DIAMANTE LTDA BALANCE GENERAL DIC 31 DE 2013 ACTIVO PASIVO CORRIENTE $ 4.000.000 Obligación fin $ 4.000.000 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 4.000.000 NO CORRIENTE $ 12.000.000 OB. F. LARGO P $ 12.000.000 TOTAL PASIVOS $ 16.000.000

7. El 1 de abril/13 la empresa ABC LTDA, obtuvo un préstamo en el Banco Internacional de Nueva York por $US 15.000 para pagar en 12 cuotas mensuales a un interés del 24% anual, pagadero mes vencido junto con las cuotas. El dinero fue consignado por el banco en Cta. cte. de la empresa.

(20)

Abril 1º/13 = $ 2.800 Abril 30/13 = $ 2.850 Mayo 30/13 = $ 2.900 Se requiere.

a. Contabilizar el préstamo

b. Ajuste por diferencia en cambio a abril 30/13

c. Pago de los intereses y la primera cuota a abril 30/13

d. Ajuste por diferencia en cambio, pago de la segunda cuota más intereses de mayo/13

EJERCICIO IGUAL AL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERA - CARTA CREDITO PAGINA 26, IGUAL AL TALLER

a. Contabilizar el préstamo

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

01/04/2013 1A 210515 CARTA CREDITO $ 42.000.000 111005 BANCO $ 42.000.00 0 SUMAS IGUALES $ 42.000.00 0 $ 42.000.000 DETALLE: se registró en la contabilización del crédito obtenido el 1 de abril del 2013

b. Ajuste por diferencia en cambio a abril 30/13

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/04/2013 1B 210510 PAGARE $ 750.000 530525 DIFERENCIA CAMBIO $ 750.000 SUMAS IGUALES $ 750.000 $ 750.000 DETALLE: se realizó el ajuste a abril 30 del 2013

c. Pago de los intereses y la primera cuota a abril 30/13

(21)

30/04/2013 1C 210510 PAGARE $ 3.562.500 530520 INTERES $ 855.000 111005 BANCOS $ 4.417.500 SUMAS IGUALES $ 4.417.500 $ 4.417.500 DETALLE: se registró el pago de la primera cuota junto con el interés del 30 de abril del 2013

d. Ajuste por diferencia en cambio, pago de la segunda cuota más intereses de mayo/13

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/05/2013 1D 210510 PAGARE $ 750.000 530525 DIFERENCIA CAMBIO $ 750.000 SUMAS IGUALES $ 750.000 $ 750.000 DETALLE: se realizó el ajuste del mes de mayo

PAGO DE LA SEGUNDA CUOTA MAYO

FECHA MOVIMIENTO CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

30/05/2013 1D.2 210510 PAGARE $ 3.625.000 530520 INTERES $ 870.000 111005 BANCOS $ 4.495.000 SUMAS IGUALES $ 4.495.000 $ 4.495.000 DETALLE: se realizó la contabilización del segundo pago del mes de mayo junto con su interés correspondiente

8. La cia Industrial S.A obtuvo un préstamo del banco caldas por $18.000.000, el día 1 de junio/13, para pagar en tres cuotas anuales el 30 de junio de 2013, 2014, y 2015. La tasa de interés acordada fue el 18% anual, pagadero mes vencido. El dinero fue consignado por el banco en la Cta. Cte. de la empresa.

Se requiere. Fecha

Mvt

o N° Cuenta Nombre Cuenta Debito Crédito

01/06/201

(22)

210510 Pagare - Oblig. Financieras 18.000.000 $

SUMAS IGUALES 18.000.000 $ 18.000.000 $

DETALLE: Se contabiliza el préstamo bancario con interés del 18% anual pagadero mes vencido

8B PERIODO SALDO PRESTAMO MENSUALINTERES

07-10 al 01-06-11 $ 18.000.000 $ 270.000 07-11 al 01-06-12 $ 12.000.000 $ 180.000 07-12 al 01-06-13 6.000.000 $ 90.000 $ 01/06/201 3 8C 111005 Banco Nacional 6.270.000 $

211010 Pagare - Oblig. Financieras 6.000.000 $ 530520 Intereses - Gastos Financieros 270.000 $

SUMAS IGUALES 6.270.000 $ 6.270.000 $

DETALLE: Se contabiliza el pago de la primera cuota

CIA INDUSTRIAL S.A BALANCE GENERAL DICIEMBRE 31/2013 ACTIVOS TOTAL ACTIVOS ……….. ……….$ ---PASIVOS Oblig. Financiera 12.000.000 $ TOTAL PASIVOS ……….. $ 12.000.000 PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO ………. . ………. $

---9. La CIA los Girasoles S. en C. solicitó un préstamo al Banco Nacional por $ 12.000.000 para pagar en cuatro cuotas trimestrales, a una tasa del 18% anual pagadero trimestre anticipado. La fecha de la operación fue el 1 de marzo/13.

(23)

Se requiere:

Intereses: 18% Anual = 1.5% Mensual Trimest

re PréstamoCta. Interés InterésVr Meses Vr a Pagar  1 Trimestre $12.000.000 x 1.5% = $180.000 x 3 meses = $540.000  2 Trimestre $9.000.000 x 1.5%= $135.000 x 3 meses = $405.000  3 Trimestre $6.000.000 x 1.5%= $90.000 x 3 meses = $270.000  4 Trimestre $3.000.000 x 1.5% = $45.000 x 3 meses = $135.000

Fecha Mvto CuentaN° Nombre Cuenta Debito Crédito

01/03/20

13 9A 111005 Banco Nacional 11.460.000 $

170505

Intereses - Gtos pagados x anticipado

$ 540.000 210510 Pagare - Oblig. Financieras

$ 12.000.000

SUMAS IGUALES 12.000.000 $ 12.000.000 $

DETALLE: Se contabiliza el préstamo 31/03/20

13 9B 170505 Intereses - Gtos pagados x anticipado 180.000 $ 530520 Intereses - Gastos Financieros

$ 180.000

SUMAS IGUALES 180.000 $ 180.000 $

DETALLE: Se amortizan los Intereses a marzo 30 del 2013 01/06/20

13 9C 111005 Banco Nacional $ 3.405.500

210510

Pagare - Oblig. Financieras a corto plazo

$ 3.000.000 530520 Intereses - Gastos Financieros $ 405.500

SUMAS IGUALES $ 3.405.500 $ 3.405.500 10. La CIA Manufacturera S.A. importó de Alemania una máquina para su proceso

productivo por $ 20.000 euros, a través de una carta de crédito otorgada por el banco de Bogotá el día 1° de marzo/13 para pagar en 24 cuotas mensuales. El banco cobra intereses del 12% anual, pagadero mes vencido.

La TRM es: 1 marzo/13 = $2.800 Se requiere:

Fecha Mvto

Cuenta Nombre Cuenta Debito Crédito

01/03/20

13 10A 158805 Banco Nacional

$ 56.000.000 210510

(24)

210510

02 Oblig. Financieras a Largo Plazo 28.000.000 $

SUMAS IGUALES 56.000.000 $ 56.000.000 $

DETALLE: Se contabiliza la compra de maquinaria alemana por 20.000 euros 31/03/20

13 10B 110505 Banco Nacional - Banco de Bogotá 2.893.333 $ 210510

01 Oblig. Financieras a Corto Plazo 2.333.333 $ 530520 Intereses - Gastos Financieros 560.000 $

SUMAS IGUALES 2.893.333 $ 2.893.333 $

DETALLE: Se contabiliza el pago de los intereses del mes de marzo/13 y la primera cuota

11. El 15 de Julio/13 La panadería la panocha sabrosa Ltda. Compró materias primas por $1.500.000 según factura N° 4528 a 30 días a Distribuidora Universal S.A

Se Requiere:

Fecha Mvto CuentaN° Nombre Cuenta Debito Crédito

15/07/20

13 11A 140505 Materias Primas 1.500.000 $

240810 Impuesto sobre las Vtas xpagar 240.000 $

236540 Retención en la Fuente 37.500 $ 220501 Proveedores Nacionales 1.702.500 $ SUMAS IGUALES $ 1.740.000 $ 1.740.000 DETALLE: Se contabiliza la compra de materias primas

15/08/20 13 11B 220501 Proveedores Nacionales 1.740.000 $ 111005 Banco Nacional 1.740.000 $ SUMAS IGUALES $ 1.740.000 $ 1.740.000 DETALLE: Se contabiliza el pago a los 30 días

12. El 1 de junio/13 Mega tiendas S.A compro mercancías diversas a Proveedores unidos Ltda. por $5.000.000 según factura N°145 para pagar a 60 días. Por ser un cliente permanente el proveedor concede un descuento del 13% del valor de la compra; además, ofrece os siguientes descuentos financieros. 15/30, 13/40, 5/50 y n/60.

Se Requiere:

Valor de la mercancía: $5.000.000 Descuento del 5%: $241.642

(25)

Valor neto $ 4.758.358

Fecha Mvto CuentaN° Nombre Cuenta Debito Crédito

01/06/20

13 12A 14350501 Mercancía no fabricada por la Empresa 4.350.000 $ 240810 Impuesto sobre las Vtas x pagar 696.000 $

236540 Retención en la Fuente 108.750 $ 236705 Reteiva 104.400 $ 2205050 1 Proveedores Nacionales $ 4.832.850 SUMAS IGUALES $ 5.046.000 $ 5.046.000 DETALLE: Se contabiliza la compra de mercancía

15/08/20

13 12B 220501 Proveedores Nacionales 4.591.208 $

421040 Descuento comercial condicionado 241.642 $ 111005 Banco Nacional

$ 4.832.850

SUMAS IGUALES 4.832.850 $ 4.832.850 $

DETALLE: Se contabiliza el pago a los 45 días con un descuento de compra del 5% 13. El día 1º de octubre/13 Almacén la Sultana S.A. importó mercancías de Estados Unidos

por $ 13.000 dólares para pagar en 12 mensualidades. Las tasas de cambio fueron las siguientes:  1º de octubre = $ 2.500  31 de octubre = $ 2.550  30 de noviembre = $ 2.600  31 de diciembre = $ 2.580 Se requiere:

Fecha Mvto CuentaN° Nombre Cuenta Debito Crédito

01/10/20

13 13A 143505 Mercancías no fabricada x empresa 32.500.000 $ 221001 Proveedores del Exterior

$ 32.500.000

SUMAS IGUALES 32.500.000 $ 32.500.000 $

DETALLE: Se contabiliza la compra de mercancía 31/10/20

13 13B 143505 Mercancías no fabricada x empresa 650.000 $ 221001 Proveedores del Exterior

$ 650.000

(26)

DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 31-10-13 31/10/20

13 13C 111005 Banco Nacional $ 2.762.500

221001 Proveedores del Exterior

$ 2.762.500

SUMAS IGUALES $ 2.762.500 $ 2.762.500 DETALLE: Se contabiliza el pago de la primer cuota a oct 31

30/11/20

13 13D 143505 Mercancías no fabricada x empresa $ 596.700 221001 Proveedores del Exterior

$ 596.700 SUMAS IGUALES $ 596.700 $ 596.700 DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 30-11-13 30/11/20

13 13D 111005 Banco Nacional $ 2.816.576

221001 Proveedores del Exterior $ 2.816.576 SUMAS IGUALES

$ 2.816.576

$ 2.816.576 DETALLE: Se contabiliza el pago de la segunda cuota a nov 30

31/12/20

13 13E 143505 Mercancías no fabricada x empresa $ 217.617 221001 Proveedores del Exterior $ 217.617

SUMAS IGUALES

$ 217.617

$ 217.617 DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 31-12-13 31/12/20

13 13E 111005 Banco Nacional $ 2.794.914

221001 Proveedores del Exterior $ 2.794.914 SUMAS IGUALES

$ 2.794.914

$ 2.794.914 DETALLE: Se contabiliza el pago de la tercer cuota a dic 31

(27)

CONCLUSIONES

Al culminar el taller concluimos que los Pasivos está representado por las obligaciones que mantiene la empresa para con terceros, tales como: deudas al Estado (Impuestos,

contribuciones, derechos, arbitrios, etc.), con sus proveedores (facturas o letras pendientes de pago), con sus trabajadores (empleados, obreros y prestadores de servicios), con instituciones financieras (préstamos e intereses), entre otras obligaciones que en el presente se encuentren pendientes de honrar.

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