Régimen Simplificado o Monotributo

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Texto completo

(1)

1

Régimen Simplificado o Monotributo

• Ley 24.977, modificada por Ley 25.865

(B.O.19-01-2004 y por Ley 26.565, B.O. 21-12-2009).

R.Vigente= anexo L 26.565, D.R.1/2010

(B.O.05-01-2010), desde 01-01-2010

• R.G. 2746 (BO 06-01-2010), R.G.2888 (BO 12-08-2010)

R.G. 3328 – R.G.3067

• Anterior. = L. 25.865, D. R. 806/2004 (BO 25-06-04), vigente

desde 01-07-2.004.

• R.G. 2150 (B.O. 02-11-2006), sus modif. y complementarias

(incluyendo R.G. 2538 …/RG 2.666.

La Ley 25.865 reemplazó el Anexo de la L.24977 (que establecía

el anterior Régimen Simplificado en vigencia desde el

01-11-1998 al 30-06-2004.

El D. 806/2004 reglamentario, sustituyó el D. 885/98.

(2)

• Régimen tributario integrado y

simplificado

relativo a

• Impuesto a las Ganancias e I.V.A.

• Sistema Previsional destinado a

Pequeños Contribuyentes (autónomos)

Art.1.

(3)

3

• Art. 6.: Exime de IVA y de Ganancias a

quienes opten.

• (en t. 2009 El art. 17 (de la L.25865, no del

Anexo): los exime de Imp. a la Ganancia

Mínima Presunta (IGMP). RG 2746 art 36 ref.

a anticipos)

• En Sociedades: sustituye IVA de la sociedad

y Ganancias de los socios Los socios deben

pagar seguridad social .

(4)

Pequeños contribuyentes (Art. 2): pueden optar

 Personas Físicas que realicen:

Venta de cosas muebles,

obras locaciones o prestaciones de servicio (incluida la actividad primaria)

(utiliza redacción similar a IVA) .

 PF integrantes de Coop. de Trabajo.

 Sucesiones indivisas (continuadoras de R.S.)

(DR. 3. hasta la declarat. de herederos.)

 PF integrantes de sociedades de hecho y

comerciales irregulares con 3 socios como

(5)

5

• Trabajadores del Servicio Doméstico, no

encuadrados en el Regimen Especial de la Seg.

Soc. Serv. Dom. L. 25239.

(6)

NO están comprendidos en el régimen, los

ingresos provenientes de:

Prestaciones e inversiones financieras,

Compraventa de valores mobiliarios,

Participaciones

en utilidades de cualquier

sociedad, no incluida en el RS.

(7)

7

Incompatible la condición de

Pequeño Contribuyente

y

Responsable Inscripto en I.V.A..

(8)

NO resulta incompatible la condición de

Pequeño Contribuyente

e

Inscripto en Ganancias (por ganancias no

comprendidas en el régimen)

(9)

9

Requisitos: art. 2

• Ingresos

brutos

año

calendario

anterior

inferiores o iguales a:

$

400.000

(act.

principal

locaciones

y

prestaciones de servicio)

2.a. Anterior $ 200.000, $ 72.000 hasta 31-12-2.009).

$

400.000

(act.

principal,

resto,

incluida

primaria). 2.b.

(ant. 200.000, 144.000 hasta 31-12-2009

).

Se agregan p/comercio 3 cat. (J (hasta 470.000 +

1 empleado como mínimo), K (hasta 540.000 + 2

empleados como mínimo) y L (hasta 600.000 + 3

empleados como mínimo).

(10)

• No superen los parámetros máximos

de

referidos

a

magnitudes

físicas,

previstos

para

la

categorización

=

superficie, energía consumida. 2.c.

• No superen el precio unitario $ 2.500

desde 01-01-2010 (hasta 31-12-2009 $

870 ) de venta de cosa mueble. 2.d.

(11)

11

• Que no realicen importaciones de

cosas

muebles

y/o

de

servicios,

durante

ult.

12

meses

del

año

calendario. 2.e.

• Que no realicen más de 3 actividades

simultáneas

o no poseean más de 3

unid. De explot.

• En sociedades comprendidas en el RS,

la sociedad y los socios deben cumplir

los requisitos para encuadrar

(art. 2, últ.

párrafo)

(12)

Ingresos brutos, Art. 2, 3, DR 8 …

• Devengados

(D.R. 1/2010 art. 9 ( hasta 31-12-2009 art .8 .

No se aclaraba en régimen anterior hasta 30-06-2004).

• NO incluye venta de Bienes de Uso

(

DR 1/2010

art.11 (ant. 10),

VU superior a 2 años y que hayan

permanecido

como

mínimo

12

meses

en

el

patrimonio

del

contrib.

desde

la

fecha

de

habilitación).

• Incluyen IVA (

art.10 y 11)

• No incluye imp. nacionales:

I. interno

cigarrillos L.24674, art. 15, adic. emerg. cigarrillos L.

(13)

13

No se computarán como ingresos:

* Cargos públicos. DR 12.a. (ant. 11.a.)

* Trabajos en rel. de dependencia. DR 12.b.

* Jubilaciones, pensiones, retiros, regímenes nac. o

prov. DR 12.c.

* Dirección , adm. o de soc. no comprendidas (ej. SRL)

y no adheridas (ej. SH y Soc. com. irreg.). DR 12.d.

* Participaciones de los socios del inciso anterior

DR12.e.

* Actividades no comprendidas DR 12.f. (art.1, 2ºp del

DR:

inversiones y prestaciones financieras,

compraventa de val. mobiliarios y

(14)

REGIMEN SIMPLIFICADO. L. 26.565

Categorización

Locaciones y/o prestaciones de servicios

Categoría Ingresos brutos

(anual) Superficie afectada consumida (anual)Energía eléctrica alquileres Monto de devengados

(anual)

B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kw Hasta $ 18.000 C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kw Hasta $ 18.000 D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kw Hasta $ 36.000 E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kw Hasta $ 36.000

(15)

Resto de actividades

Categoría Ingresos brutos (anual) Superficie afectada

Energía eléctrica consumida (anual)

Monto de alquileres devengados (anual)

B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kw Hasta $ 18.000 C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kw Hasta $ 18.000 D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kw Hasta $ 36.000 E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kw Hasta $ 36.000 F Hasta $ 192.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kw Hasta $ 45.000 G Hasta $ 240.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kw Hasta $ 45.000 H Hasta $ 288.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 54.000 I Hasta $ 400.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 72.000

J $ 470.000

K $ 540.000

L $ 600.000

(16)

REGIMEN SIMPLIFICADO. L. 26.565

O.S. 233 desde 09-2014 Categorización

O.S. 146 hasta 08-2014

Locaciones y/o prestaciones de servicios

Categoría Ingresos brutos

(anual)

Superficie afectada Energía eléctrica consumida (anual) Monto de alquileres devengados (anual) IMP. INTEGRADO JUB OS TOTAL

B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kw Hasta $ 18.000 39 157 323 519 C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kw Hasta $ 18.000 75 157 323 555 D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kw Hasta $ 36.000 128 157 323 608 E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kw Hasta $ 36.000 210 157 323 690 F Hasta $ 192.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kw Hasta $ 45.000 400 157 323 880 G Hasta $ 240.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kw Hasta $ 45.000 550 157 323 1030 H Hasta $ 288.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 54.000 700 157 323 1180

(17)

Resto de actividades

Categoría

Ingresos brutos

(anual) Superficie afectada

Energía eléctrica consumida (anual) Monto de alquileres devengados (anual) IMP. INTEGRADO JUB OS TOTAL

B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kw Hasta $ 18.000 39 157 323 519 C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kw Hasta $ 18.000 75 157 323 555 D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kw Hasta $ 36.000 118 157 323 598 E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kw Hasta $ 36.000 194 157 323 674 F Hasta $ 192.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kw Hasta $ 45.000 310 157 323 790 G Hasta $ 240.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kw Hasta $ 45.000 405 157 323 885 H Hasta $ 288.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 54.000 505 157 323 985 I Hasta $ 400.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 72.000 1240 157 323 1720

J $ 470.000 2000 157 323 2480

K $ 540.000 2350 157 323 2830

L $ 600.000 2700 157 323 3180

(18)

(Derogado T.L.25865 Locaciones y prestaciones de

servicios. Art.8.a.)

INGRESOS

SUPERFICIE

ENERGIA ELEC.

IMPORTE

CATEGORIA

BRUTOS

AFECTADA A

CONSUMIDA

MENSUAL

LA ACTIVIDAD

ANUALMENTE

A

hasta $ 12.000

hasta 20 m2

hasta 2000 kw

$ 33 (1)

B

" $ 24.000

" 30 m2

" 3300 kw

$ 39

C

" $ 36.000

" 45 m2

" 5000 kw

$ 75

D

" $ 48.000

" 60 m2

" 6700 kw

$ 128

(19)

19

Derogado T.L.25865

Resto de las actividades-art.8.b.

INGRESOS

SUPERFICIE

ENERGIA ELEC.

IMPORTE

CATEGORIA

BRUTOS

AFECTADA A

CONSUMIDA

MENSUAL

LA ACTIVIDAD

ANUALMENTE

F

hasta $ 12.000

hasta 20 m2

hasta 2000 kw

$ 33 (1)

G

" $ 24.000

" 30 m2

" 3300 kw

$ 39

H

" $ 36.000

" 45 m2

" 5000 kw

$ 75

I

" $ 48.000

" 60 m2

" 6700 kw

$ 118

J

" $ 72.000

" 85 m2

" 10.000 kw

$ 194

K

" $ 96.000

" 110 m2

" 13.000 kw

$ 310

L

" $ 120.000

" 150 m2

" 16.500 kw

$ 405

M

" $ 144.000

" 200 m2

" 20.000 kw

$ 505

(20)

*

Locaciones y prestaciones de servicios – Desde 01-01-2010

RESTO CATEGORÍA

INGRESOS MAGNITUDES FÍSICAS ALQUILERES CUOTA APORTE

TOTAL

BRUTOS SUPERFICIE ENERGÍA DEVENGADOS MENSUAL

AUTÓNOMO S/OBRA SOCIAL AFECTADA ELÉCTRICA CONSUMIDA ANUALMENTE

B Hasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219 C Hasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255 D Hasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128 $ 180 $ 308 E Hasta $72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210 $ 180 $ 390 F Hasta $ 96.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400 $ 180 $ 580 G Hasta $ 120.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550 $ 180 $ 730 H Hasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700 $ 180 $ 880 I Hasta $ 200.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 180 $ 1.780

(21)

21

*

Restantes actividades comprendidas en el Régimen

CATEGORÍA

INGRESOS MAGNITUDES FÍSICAS PRECIO ALQUILERES

CANTIDA D MÍNIMA DE EMPLEA DOS CUOTA APORTE TOTAL BRUTOS SUPERFICIE ENERGÍA UNITARIO DEVENGADOS MENSUAL

AUTÓN OMOS/ OBRA SOCIAL AFECTADA ELÉCTRICA CONSUMIDA ANUALMENTE

B Hasta $ 24.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219

C Hasta $ 36.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255

D Hasta $ 48.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 118 $ 180 $ 298

E Hasta $ 72.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 194 $ 180 $ 374 F Hasta $ 96.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 310 $ 180 $ 490 G Hasta $ 120.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 405 $ 180 $ 585 H Hasta $ 144.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 36.000 $ 505 $ 180 $ 685 I Hasta $ 200.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 $ 1.240 $ 180 $ 1.420 J Hasta $ 235.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 1 $ 2.000 $ 180 $ 2.180 K Hasta $ 270.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 2 $ 2.350 $ 180 $ 2.530 L Hasta $ 300.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 3 $ 2.700 $ 180 $ 2.880

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