REGULARIZACIÓN CONTABLE
TRABAJO INDIVIDUAL
PROFESORES
MORELIA VILLALOBOS I. Cuartos: D-E-F-G-H [email protected]
TIPO DE EVALUACION Evaluación Sumativa
DESARROLLO DE LIBRO DIARIO DE REGISTRO CONTABLE DE UN CONTRATO DE LEASING
FECHAS DE ENTREGA
Jueves 22 de Junio 2016 (Hasta las 24:00 horas)
INSTRUCCIONES
1. Leer el apunte sobre asiento contable de registro de operaciones contable de un contrato de Leasing. Financiero.
2. Responder los asientos contables delejercicio N° 2 planteado para desarrollo, con lápiz de pasta azul, no usar corrector y manuscrito en una hoja de oficio cuadriculada
3. Fotografiar o escanear el trabajo realizado
4. Enviar por correo electrónico al profesor del módulo Con las siguientes especificaciones:
TRABAJO REGULARIZACIÓN CONTABLE (Nombre, Apellidos del o la estudiante y curso)
Nombre archivo: Nombre, Apellidos del o la estudiante y curso
AJUSTES
CONCEPTO DE AJUSTESAl finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real y son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable.
CONTABILIZACION DE OPERACIONES DE LEASING (B.T. 22 - 34 y 37)
DEFINICION
Un “leasing” es un contrato mediante el cual una persona (lessor o arrendador), natural o jurídica, traspasa a otra (lesee o arrendataria) el derecho a usar un bien físico a cambio de alguna compensación, generalmente un pago periódico y por un tiempo determinado, al término del cual el arrendatario tiene la opción de comprar el bien, renovar el contrato o devolver el bien. El valor total de las cuotas más el monto de la opción de compra es denominado, Valor Nominal del Contrato.
TIPOS DE OPERACIONES DE LEASING
Leasing Financiero y Operativo, cuyas principales características básicas, son las que mencionamos a continuación:
Los compromisos adquiridos tanto por el arrendatario como por el arrendador, no pueden ser rescindidos unilateralmente durante la vigencia del contrato.
El contrato contempla expresamente a su fecha de término, una opción a favor del arrendatario para comprar el bien, renovar el contrato o devolver el bien.
LEASING FINANCIERO
Se trata de un "leasing" financiero cuando el contrato establece una o más de las siguientes condiciones:
a) Se transfiere la propiedad del bien al arrendatario al término del contrato.
b) El monto de la opción de compra al final del contrato es significativamente inferior al valor de mercado del bien que tendría en ese momento.
c) El valor actual de las cuotas de arrendamiento corresponde a una proporción significativa del valor de mercado del bien al inicio del contrato. (90 % o más). d) El contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien (75% o más).
TRATAMIENTO CONTABLE LEASING FINANCIERO
LEASING FINANCIERO DEBE HABER
REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDATARIO
---ACTIVO EN LEASING XX
INTERESES DIFERIDOS X LEASING XX
OBLIGACIONES POR LEASING XX
(SUSCRIPCION DE CONTRATO)
---OBLIGACIONES POR LEASING XX
IVA CF XX
FORMA DE PAGO XX
( PAGO DE CUOTA ANTICIPADA )
---GASTOS FINANCIEROS XX
INTERESES DIFERIDOS X LEASING XX ( DEVENGO INTERESES )
---OBLIGACIONES POR LEASING XX
IVA CF XX
FORMA DE PAGO XX
( PAGO DE PRIMERA CUOTA ) SE REPITEN ESTOS ASIENTOS
HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA
SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA
LEASING FINANCIERO DEBE HABER REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDADOR
---DEUDORES POR LEASING XX
ACTIVO EN LEASING XX
INTERESES DIFERIDOS X LEASING XX (SUSCRIPCION DE CONTRATO)
---FORMA DE PAGO XX
DEUDORES POR LEASING XX
IVA DEBITO F. XX
( CUOTA ANTICIPADA AL CONTADO)
---INTERESES DIFERIDOS X RECIBIR XX
INTERESES LEASING GANADOS XX
( DEVENGO INTERESES PRIMERA CUOTA )
---FORMA DE PAGO XX
DEUDORES POR LEASING XX
IVA DEBITO F. XX
( PRIMERA CUOTA AL CONTADO) SE REPITEN ESTOS ASIENTOS
HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA
SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA
LEASING OPERATIVO
Si ninguna de las características señaladas están presentes en la operación, se trata de un Leasing Operativo. No obstante pueden existir contratos de leasing operativo que contengan características o condiciones especiales, que si bien individualmente consideradas no califican el contrato como leasing financiero, analizadas en el contexto general del mismo pueden requerir su contabilización como tal. Algunos ejemplos de estas características podrían ser:
El control y los riesgos de la propiedad son asumidos por el arrendatario. Se entiende por “riesgo de propiedad” el mantenimiento, los seguros, la obsolescencia técnica, las reparaciones, las patentes, impuestos que pueden surgir de la legislación, etc.
El o los bienes objetos de “leasing” han sido comprados por el arrendador a petición expresa del arrendatario, quien ha definido las especificaciones y en consecuencia es poco probable que exista un mercado secundario para ellos.
La proporción del valor actual de las cuotas de arrendamiento, respecto del valor de mercado del bien al inicio del contrato, es significativamente superior a la proporción de la vida útil económica del bien cubierta por el contrato.
Las operaciones de leasing operativo se contabilizarán en forma normal a un contrato de arrendamiento.
1. Análisis para el Arrendatario
El arrendatario contabilizará los arriendos devengados en una cuenta de resultados operacionales, añadiendo una nota explicativa a los estados financieros en la cual indicará las características y condiciones relevantes del contrato respectivo. Cuando corresponda, el arrendatario deberá activar como gasto diferido los arriendos pagados anticipadamente y amortizar los mismos a medida que se devengan.
2. Análisis para el Arrendador
El arrendador contabilizará los arriendos devengados en una cuenta de resultados operacionales, añadiendo una nota explicativa a los estados financieros en la cual indicará las características y condiciones relevantes del contrato respectivo. Cuando corresponda, el arrendador deberá contabilizar como pasivo transitorio, en una cuenta de ingresos diferidos, los arriendos recibidos anticipadamente y traspasar los mismos resultados operacionales a medida que se devengan.
LEASING OPERATIVO DEBE HABER
---ARRIENDO PAGADO POR LEASING XX
IVA C,F. XX
FORMA DE PAGO XX
---ARRIENDO LEASING ANTICIPADO XX
FORMA DE PAGO XX
CONCEPTOS
VALOR ACTUAL CONTRATO
Valor descontado más la cuota al contado, otra manera de poder determinarlo es la suma de la obligación por leasing mas la cuota al contado, menos los intereses diferidos en leasing.
VALOR NOMINAL DEL CONTRATO
INTERESES DIFERIDOS
Valor nominal menos valor actual del contrato
CONCEPTO APLICADOS AL EJERCICIO VALOR ACTUAL CONTRATO
US$ 91.978 (US$ 88.878 más US$ 2.000 opción de compra)
VALOR NOMINAL DEL CONTRATO
US$ 122.000 (59 cuotas x US$ 2.000 más US$ 2.000 opción de compra y US$ 2.000 cuota contado)
INTERESES DIFERIDOS
US$ 30.122 (Valor nominal US$ 122.000 menos US$ 91.878 valor actual)
FORMULAS CALCULO DE CUOTAS: CUOTA * ((1+ i) v n - 1 ) ( i * ( 1 + i ) v n ) OPCION DE COMPRAS : OPCION DE COMPRAS X (1) (( 1+ i ) v n )
CASO PRACTICO N ° 1 LEASING
1-. La sociedad San Jorge- Rocha Ltda.- Contrata un leasing financiero con la empresa leasing América S.A. por una partida de maquinas, comprometiéndose a pagar 8 cuotas trimestrales de $ 900.000 cada una, en el contrato queda estipulado una opción de compra al termino del segundo año por un valor de $ 800.000 y el pago anticipado de una cuota, la vida útil es de 5 años , la tasa de interés asciende a un 4% trimestral. El valor de la maquina al comprarla leasing América S.A. es de $ 7.000.000
A) CALCULAR EL VALOR DEL CONTRATO:
8 CUOTAS DE $ 900.000 C/ U $ 7.200.000
1 CUOTA DE OPCION $ 800.000
VALOR CONTRATO $ 8.000.000
B) VALOR ACTUAL DE CONTRATO
FORMULA CALCULO DE CUOTAS: CUOTA * ((1+ i) v n - 1 ) ( i * ( 1 + i ) v n ) 900.000* (( 1+ 0,04 ) 7 -1 ) = $ 5.401.849 0,04 ( 1+ 0,04 ) 7 900.000(1,31593177923584) -1 0,0526372711694336 284338,601312256 = 5.401.849 0,0526372711694336
C) VALOR ACTUAL OPCION
OPCION DE COMPRAS : OPCION DE COMPRAS X (1) (( 1+ i ) v n ) 800.000* 1 = $ 584.552 ( 1+ 0,04 ) 8 800.000* 1 = $ 584.552 1,3685690504052736
800.000 = $ 584.552 1,3685690504052736
POR TANTO EL VALOR ACTUAL DEL CONTRATO ES DE
$ 5.401.849 + 584.552 + 900-000 = 6.886.401
D) TABLA DE AMORTIZACION
Estructuracion de la tabla de amortización:
(1) …… (2) …… (3) …… (4) …… (5) ……
PERIODO VALOR AMORTIZACION SALDO
CUOTA INTERESES CAPITAL CUOTA
…. - 6.886.401 0 900.000 0 900.000 5.986.401 1 900.000 239.456 660.544 5.325.857 2 900.000 213.034 686.966 4.638.891 3 900.000 185.556 714.444 3.924.447 4 900.000 156.978 743.022 3.181.425 5 900.000 127.257 772.743 2.408.682 6 900.000 96.347 803.653 1.605.029 7 900.000 64.201 835.799 769.230 8 800.000 30.770 769.230 0 total 8.000.000 1.113.599 6.886.401 (2) (Cuota) (3) 5.986.401 * interés = 5.986.401 * 0.04 = 239.456 (4) (Cuota – Interés)= 900.000- 239.456 = 660.544 (5) Saldo Insoluto = Saldo – Amortización de Capital
obs. (3) 5.986.401 * interés = 5.986.401 * 0.04 = 239.456 5.986.401 0,04 239.456 5.325.857 0,04 213.034 4.638.891 0,04 185.556 3.924.447 0,04 156.978 3.181.425 0,04 127.257 2.408.682 0,04 96.347 1.605.029 0,04 64.201 769.230 0,04 30.769 TOTAL 1.113.598 obs. (4) (Cuota – Interés)= 900.000- 239.456 = 660.544 900.000 239.456 660.544 900.000 213.034 686.966 900.000 185.556 714.444 900.000 156.978 743.022 900.000 127.257 772.743 900.000 96.347 803.653 900.000 64.201 835.799 800.000 30.769 769.231 TOTAL 5.986.402 obs.
(5) Saldo Insoluto = Saldo – Amortización de Capital 5.986.401-660.544 = 5.325.857 5.986.401 660.544 5.325.857 5.325.857 686.966 4.638.891 4.638.891 714.444 3.924.447 3.924.447 743.022 3.181.425 3.181.425 772.743 2.408.682 2.408.682 803.653 1.605.029 1.605.029 835.799 769.230 769.230 769.231 -1
PROFESORA: MORELIA VILLALOBOS I. -[email protected]
LEASING FINANCIERO DEBE HABER REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDATARIO
---ACTIVO EN LEASING 6.886.401 INTERESES DIFERIDOS X LEASING 1.113.599
OBLIGACIONES POR LEASING 8.000.000 (SUSCRIPCION DE CONTRATO)
---OBLIGACIONES POR LEASING 900.000
IVA CF 171.000
FORMA DE PAGO 1.071.000
( PAGO DE CUOTA ANTICIPADA )
---GASTOS FINANCIEROS 239.456
INTERESES DIFERIDOS X LEASING 239.456
( DEVENGO INTERESES )
---OBLIGACIONES POR LEASING 900.000
IVA CF 171.000
FORMA DE PAGO 1.071.000
( PAGO DE PRIMERA CUOTA )
SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA
LEASING FINANCIERO DEBE HABER REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDADOR
---DEUDORES POR LEASING 8.000.000
ACTIVO EN LEASING 6.886.401
INTERESES DIFERIDOS X LEASING 1.113.599
(SUSCRIPCION DE CONTRATO)
---FORMA DE PAGO 1.071.000
DEUDORES POR LEASING 900.000
IVA DEBITO F. 171.000
( CUOTA ANTICIPADA AL CONTADO)
---INTERESES DIFERIDOS X RECIBIR 239.456
INTERESES LEASING GANADOS 239.456
( DEVENGO INTERESES PRIMERA CUOTA )
---FORMA DE PAGO 1.071.000
DEUDORES POR LEASING 900.000
IVA DEBITO F. 171.000
( PRIMERA CUOTA AL CONTADO) SE REPITEN ESTOS
ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA
SE REPITEN ESTOS ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA
CASO PRACTICO LEASING N° 2 A DESARROLLAR
1-. Una empresa de leasing adquiere maquinaria, de acuerdo a las especificaciones proporcionadas por el arrendatario, suscribiéndose un contrato de leasing financiero que contiene, entre otras, las siguientes estipulaciones:
A. El valor de la maquinaria $ 2.700.000
B. El arrendatario se compromete a pagar 6 cuotas semestrales de 506.079, teniendo una opción de compra al término del contrato, ascendente a $300.000. C. Se establece un interés de 6% semestral.
2.- Se fija a la maquinaria una vida útil de 10 años, sin considerar valor residual alguno.( D.A. al final del contrato $ 810.000)
Pauta de Evaluación
TRABAJO ESCRITO A MANO
Aspectos Puntaje Total
Desarrollo tema
Tabla desarrollo Leasing Financiero 1 puntos c/u 28 puntos
Registro (asientos) contables del arrendatario 1 puntos c/u 15 puntos
Libro mayor de todas las cuentas involucradas 1 punto c/u 5 puntos
Aspectos generales
Fotografía legible 5 puntos
Orden y limpieza en la presentación 5 puntos
Cumple con las formalidades 5 puntos
No presenta errores de ortografía y/o redacción 5 puntos
Presenta texto claro y legible 5 puntos
Plazos
Entrega en plazo establecido 5 puntos