TEMA: EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
CONCEPTO DE PATRIMONIO (en clase)CONCEPTO DE PATRIMONIO NETO (en clase) PRÁCTICAS
1) La empresa Amapola al 31-12-08 es propietaria de los siguientes bienes, derechos y obligaciones: Mesas oficina 3.200 Sillas 450 Ordenador e impresora 5.600 Estanterías 1.350 Vehículo de reparto 9.500 Mercaderías 25.000
Derechos de cobro de clientes 17.500
Deudas con proveedores 21.000
Préstamo del Banco BB 23.000
Local: 60.000
Valor del Terreno 18.000
Valor de la construcción 42.000
Se pide: determinar el Patrimonio Neto de Amapola y representar su patrimonio separando los bienes, derechos y obligaciones.
2) Calcular el activo, pasivo y el neto patrimonial de la empresa Tulipán:
Dinero en efectivo 200
Mercancías 300
Facturas pendientes de cobro 200
Acciones de Tabacalera 550
Letras pendientes de pago 225
Mobiliario 1.000
Local 2.000
Deudas con nuestros proveedores 300
3) Determinar el Patrimonio Neto de la empresa Girasol y estructurar sus elementos patrimoniales en bienes, derechos y obligaciones.
Préstamos recibidos del Banco Continental a c/p
2.000 Deudas con Hacienda 650
Créditos concedidos a Clientes 2.000 Mercaderías 1.400 Créditos recibidos de Proveedores 3.000 Salarios pendientes de pago 700 Letras de cambio aceptadas a los
proveedores
4.500 Dinero en cuenta corriente en el Banco Continental
2.800 Ordenadores e impresoras 1.800 Vehículos de reparto 1.500 Muebles de oficina 800 Deudas con Organismo de la
seguridad social
Local comercial:
Valor del terreno: 1.500 Valor construcción: 3.500
5.000 Letras de cambio aceptadas por clientes
6.000
Maquinaria 1.000 Deudas por servicios prestados 1.000
ELEMENTOS PATRIMONIALES
En contabilidad los componentes del patrimonio son agrupados en conceptos más amplios, a estos grupos de componentes patrimoniales se les denomina Elementos Patrimoniales.
Podemos decir que los componentes patrimoniales pueden agruparse en elementos patrimoniales y éstos van a ser comunes para las diferentes empresas, de esta forma se consigue la homogeneidad en la contabilidad. Se tiende a la normalización o estandarización.
Los componentes patrimoniales son la unidad mínima del patrimonio.
ELEMENTOS DE TRANSPORTE1 28.800 RENAULT BCT 9999 15.000 CITROEN BCX 8888 13.800 MOBILIARIO 3.000 10 sillas 30 300 5 mesas 360 1.800 15 estantería 60 900 MASAS PATRIMONIALES
Entendemos por masa patrimonial la agrupación homogénea (características comunes) de los elementos patrimoniales.
1ª división: activo, pasivo y patrimonio neto.
• Activo: estructura económica, formada por los bienes y derechos propiedad de la empresa.
El activo constituye la materialización, destino o inversión de los recursos financieros.
• Pasivo y Patrimonio Neto: estructura financiera (formado por todas las fuentes de financiación)
1
DESTINO ORIGEN
ESTRUCTURA ESTRUCTURA ECONOMICA FINANCIERA
En el activo figuran los capitales según su destino, y en el pasivo y patrimonio neto, los capitales según su origen, y es lógico que ambos coincidan numéricamente pues se trata de la visión de los capitales de la empresa desde dos puntos de vista diferentes.
En esto se basa la ecuación fundamental del patrimonio:
Las siguientes divisiones serían: ACTIVO:
• Activo no corriente: elementos patrimoniales destinados a servir a la empresa de forma duradera. Estos bienes y derechos, es previsible que no se conviertan en dinero líquido antes de un año, es decir, estarán en la empresa más de un año.
• Activo corriente: bienes y derechos que permanecerán en la empresa durante un periodo no superior a un año
PASIVO:
Atendiendo a los plazos de vencimiento 2podemos hacer la siguiente clasificación:
• Pasivo corriente: Esta masa patrimonial estará integrada por todas aquellas deudas contraídas por la empresa con vencimiento a corto plazo, es decir, inferior a 365 días.
• Pasivo no corriente: Esta masa estará constituida por todas las deudas contraídas por la empresa con vencimiento superior a los 365 días, con entidades financieras u otras.
2
Vencimiento: Fecha en que se ha fijado la liquidación de una deuda o en la que hay que realizar un pago. ACTIVO P N PASIVO *Aportaciones iniciales *Bº acumulados y no repartidos
PATRIMONIO NETO:
Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos.
Recoge fundamentalmente el valor de los fondos que los propietarios de la empresa han aportado a la unidad económica, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, así como los beneficios generados por la empresa que no han sido distribuidos, sino que permanecen en el seno de la misma para mantener o aumentar su potencialidad.
Son las fuentes de financiación más estables de las que dispone la empresa debido a que no tienen vencimiento.
Además de los fondos propios se incluye en el patrimonio neto otras variaciones que le afectan, tales como los ajustes de valor razonable de determinadas partidas que aplican dicho criterio, cuando la norma exija que dicho ajuste se impute en un momento posterior al resultado del ejercicio.
También las subvenciones, donaciones y legados recibidos formarán parte de esta masa patrimonial.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A)ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO
B) PASIVO NO CORRIENTE B) ACTIVO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
Total activo (A+B) Total patrimonio neto y pasivo (A+B+C)
PRÁCTICAS
4) La empresa Rosa presenta la siguiente composición de su patrimonio:
Terrenos 4.000 Clientes 10.000 Mercaderías 22.500 Caja 300 Mobiliario 1.350 Maquinaria 5.400 Deudores 2.150 Herramientas 700 Bancos c.c. 12.000
Efectos a cobrar a deudores diversos
3.500
Se pide: determinar el Patrimonio Neto y estructurar estos elementos patrimoniales en Activo no corriente y Activo corriente
5) Determinar el Patrimonio Neto de la empresa Clavel y estructurar sus elementos patrimoniales en las siguientes masas patrimoniales: Activo no corriente y Activo corriente, Patrimonio Neto, Pasivo no corriente y Pasivo corriente.
Caja 1.500 Deudas con Hacienda 600 Préstamos recibidos Banco
Atlántico a l/p
2.000 Mercaderías 1.400 Clientes 2.000 Salarios pendientes de
pago
700
Proveedores 3.000 Bancos c.c. 1.300
Maquinaria 1.000 Furgoneta de reparto 1.500 Equip.informáticos 1.200 Programas informáticos 600
Mobiliario 800
Local comercial: Solar: 1.000
Construcción: 4.000
5.000
6) Determinar el Patrimonio Neto de la empresa Lirio y ordenar sus elementos patrimoniales en: Activo no corriente y Activo corriente, Patrimonio Neto, Pasivo no corriente y Pasivo corriente
Maquinaria 2.000 Deudores 1.000
Clientes 2.000 Efectos aceptados por deudores 1.300
Bancos c.c. 1.350 Préstamos Bancos 8.000
Local: solar 3.000 Proveedores 3.500
Local: construcción 4.000 Efectos aceptados a acreedores 2.000
Acreedores 1.500 Caja, euros 350
Mobiliario 1.100 Programas informáticos 1.000
Mercaderías 3.000 Vehículos de reparto 800
Ordenador 700 Impresora 300
7) Determinar el Neto Patrimonial de la empresa Geranio y ordenar sus elementos patrimoniales en: Activo no corriente y Activo corriente, Patrimonio Neto, Pasivo no corriente y Pasivo corriente.
Mercaderías 80.000
Proveedores 50.000
Créditos concedidos a clientes 15.000
Maquinaria 10.000
Cuenta corriente en el Banco Índico 15.000 Deudas con Hacienda Pública por impuesto sobre sociedades 6.000
Caja 30.000
Local: valor del solar 100.000
Local: valor de la construcción 150.000
Préstamos del Banco Índico 100.000
Deudas por servicios prestados 50.000
Ordenador 50.000
Camión 50.000
Deudas con el Organismo Seguridad Social 3.000
INVENTARIO
El inventario es una relación detallada y valorada de los elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento determinado.
El patrimonio de las empresas en un momento determinado se representan en Contabilidad a través de dos informes: el Inventario y el Balance. En ambos documento se representan la totalidad de los elementos patrimoniales, pero se diferencian en el nivel de agregación de los mismos.
El informe en el que se identifica y se valora de forma detallada todos los componentes del patrimonio se denomina INVENTARIO.
FASES DE ELABORACIÓN DE UN INVENTARIO 1) Investigación: (cerrado por inventario)
Se realizar un recuento físico. Es decir, se inspecciona físicamente todos los bienes propiedad de la empresa, así como los derechos y obligaciones examinando documentos, contratos, escrituras, etc.
2) Valoración:
Se valoran todos los componentes del patrimonio. Los componentes se valorarán según una serie de criterios de valoración. Esta es la fase de valorización es la más delicada del proceso de inventarización. Para valorar el patrimonio se utiliza como unidad de valoración la unidad monetaria
3) Estructuración:
Es la agrupación de los distintos elementos según características comunes. ESTRUCTURA
El inventario consta de tres partes:
1. Encabezamiento: es la parte superior, contiene datos como el número de orden, la fecha, nombre de la sociedad, domicilio.
2. Cuerpo: se detalla en él los componentes del patrimonio, unidades, descripción, precio unitario importes parciales e importes totales.
3. Pie: contiene el Neto patrimonial, la fecha, la firma del empresario o gerente y el sello de la empresa.
INVENTARIO nº………. que comprende el Activo, Pasivo y Capital Líquido de la empresa………. con domicilio en ………. C/………, al……….
CONCEPTO Precio Parcial Total
800 200 300 2 2 ACTIVO CAJA
Existencias según arqueo BANCOS C/C Banco H, saldo n/f Banco G, saldo n/f CLIENTES Sr. Z, saldo deudor Sr. W, saldo deudor MERCADERIAS Unidades producto P Kilos de R Metros de Q MOBILIARIO Sillas Mesas CONSTRUCCIONES Local TERRENO
Valor terreno local
TOTAL ACTIVO PASIVO PROVEEDORES Sr. H, saldo acreedor Sr. M, saldo acreedor
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO Banco Ñ, saldo s/f TOTAL PASIVO 300 20 25 100 200 1.500 500 2.500 3.800 240.000 4.000 7.500 200 400 20.000 10.000 300 2.000 6.300 251.500 600 18.000 2.000 280.700 30.000 50.000 80.000 RESUMEN ACTIVO………280.700 PASIVO………. 80.000 CAPITAL LIQUIDO……..200.700
Según el presente inventario, el Capital Líquido de la empresa en el día de la fecha asciende a DOS CIENTOS MIL SETECIENTOS euros.
Sello ……….. de ……… de …. Firma
BALANCE DE SITUACIÓN
El balance muestra cuáles son los bienes y derechos que posee la empresa, así como sus deudas y el neto patrimonial en un momento concreto. Ofrece por tanto, una información de carácter estático. Se dice que el balance es una fotografía de la empresa en un momento determinado.
Este documento clasifica los elementos patrimoniales de la siguiente forma:
• El activo, es decir, los bienes y derechos en los que la empresa ha invertido los recursos. (destino de los recursos)
• El pasivo
• El neto patrimonial
La suma de los valores del activo debe coincidir con la suma del pasivo y patrimonio neto.
Para poder obtener información sobre la situación económica-financiera de la empresa, debemos clasificar, ordenar y agrupar los distintos elementos patrimoniales.
Así, la ordenación del activo responde a un criterio de liquidez. Es decir, ordenaremos los bienes y derechos según su capacidad de convertirse en dinero líquido (de menor a mayor liquidez).
El pasivo aparece ordenado según su grado de exigibilidad, distinguiendo las deudas a plazo superior o inferior al año.
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEl EJERCICIO 200x ACTIVO Notas de la memoria 200X 200X-1 A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas V. Inversiones financieras a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Inversiones financieras a corto plazo
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO (A + B)
PATRIMONIO NETO Y PASIVO Notas de la
memoria
200X 200X-1
A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios
A-2) Ajustes por cambios de valor
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido
V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos p la vta II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
VI. Periodificaciones a corto plazo
ACTIVO
(A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible: conjunto de elementos patrimoniales intangibles que posee la empresa o derechos de contenido económico. Ejemplo: una patente, un programa informático.
II. Inmovilizado material: conjunto de elementos patrimoniales tangibles. Ejemplo: un camión.
III. Inversiones inmobiliarias: Los terrenos y construcciones que la empresa destine a la obtención de ingresos por arrendamiento o posea con la finalidad de obtener plusvalías a través de su enajenación, fuera del curso ordinario de sus operaciones. IV. Inversiones en empresas del grupo a asociadas a largo plazo: estará compuesto
por las inversiones financieras a l/p. Ejemplo: préstamos que concede la empresa; acciones que compra.
V. Inversiones financieras a largo plazo: lo mismo que el anterior pero con terceras empresas.
VI. Activos por impuesto diferido:
(B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta:
II. Existencias: bienes destinados a la venta, bien directamente o después de una transformación. Son las mercaderías, materias primas, productos terminados, etc III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: derechos de cobro a favor de la
empresa.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo: inversiones financieras con carácter temporal. Ejemplo: préstamos que concede la empresa a c/p, acciones adquiridas.
V. Inversiones financieras a corto plazo: lo mismo que el anterior pero con terceras empresas.
VI. Periodificaciones a corto plazo.
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes: dinero líquido que posee la empresa
en la caja o en cuentas bancarias, tanto en moneda nacional como extranjera PATRIMONIO NETO Y PASIVO
(A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios: aportaciones de los socios y beneficios acumulados
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
(B) PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo
(C) PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo
PRÁCTICAS
8) Determinar si los siguientes elementos patrimoniales son bienes, derechos u obligaciones, y la masa a la que pertenecen.
Dinero en caja Deudas a favor del banco con vencimiento 2 años
Facturas a pagar a 90 días Dinero que aportaron los socios
Patente de fabricación Letras pendientes de cobro a 6 meses
Ordenador Géneros pendientes de venta
Local propio Deudas a favor de los proveedores
Facturas a cobrar a 30 días Letras pendientes de pago
Muebles Acciones de Telefónica
Préstamos que nos deben Dinero en cuenta corriente
Beneficios acumulados Maquinaria
9) Realiza un balance de situación con los datos del inventario.
10) La empresa SOL, dedicada a la comercialización de material de oficina, realiza las siguientes operaciones:
Se pide: Analizar los cambios que cada operación produce en el patrimonio de la empresa Sol, a través de balances sucesivos.
1) Se constituye con una primera aportación de los socios de 150.000 €, que se deposita en la caja de la empresa.
2) El gerente de Sol abre una cuenta corriente en el Banco ZZ a nombre de la empresa e ingresa en la misma 147.000 €.
3) Compra a crédito varios ordenadores e impresoras por valor de 6.500 € y programas informáticos cuyo precio es de 5.000 €, que deberá pagar al suministrador dentro de 30 días.
4) Compra varias mesas y sillas por valor de 1.000 € que paga en efectivo por caja.
5) Compra una furgoneta de reparto por 15.000 €, paga con cheque el 50% y dentro de 30 días el resto.
6) Llegado el vencimiento la empresa paga con cheque su deuda con el suministrador del equipo y de las aplicaciones informáticas.
7) La empresa acepta una letra de cambio por la deuda que mantiene con el suministrador de la furgoneta de reparto.
8)Los programas informáticos que compró no resultan adecuados para el tipo de actividad que realiza consiguiendo venderlos en 6.000 € que ingresa en caja. 9) Llegado el vencimiento de la letra de cambio que le aceptó al suministrador de la furgoneta de reparto, la empresa da instrucciones a su banco para que atienda el pago de la misma.
11) La empresa AMATISTA se acaba de constituir con el objeto de comercializar pantalones.
Se pide: Analizar los cambios que cada operación produce en el patrimonio de la empresa Amatista, a través de balances sucesivos.
1) El 2 de noviembre de 2002 cada uno de los tres socios aportan 20.000 € como capital inicial y lo ingresan en una cuenta corriente abierta a nombre de la sociedad.
2) El 15 de noviembre de 2002 la sociedad obtiene un préstamo de 6.000 €, a pagar dentro de dos años, que se abona en cuenta corriente.
3) Con el propósito de tener dinero efectivo en la empresa, se sacan de la cuenta corriente 3.500 €.
4) Compra pantalones por valor de 6.000 € a pagar en 60 días.
5) Compra una furgoneta de reparto por 10.000 € que paga a través de banco. 6) Vende el 50% de los pantalones por 5.000 € al contado.