‘’AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO’’
‘’AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO’’
S.P.O.T
S.P.O.T
(Sistema de Pagos Obligaciones Tributarias)
(Sistema de Pagos Obligaciones Tributarias)
•
• IntegIntegranterantes: s: -Alfaro -Alfaro RamirezRamirezJuanJuan
-Torres Zavaleta Melisa
-Torres Zavaleta Melisa
-Durand Huamán Christian
-Durand Huamán Christian
-Guzma
-Guzmann La RLa Riva iva DomingoDomingo
-Co
-Condondorr AndAndrearea
-Da
-DamiamiannSanSanchechezz DiaDianana
-Somoza
-Somoza NeyraNeyraAlejanAlejandrodro
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• Salón: Salón: 408 408 F.C.C.F.C.C. •
DEFINICIÓN:
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Detracciones
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Concepto
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Consiste en que un adquiriente de bienes o
Consiste en que un adquiriente de bienes o
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precio de venta o del servicio a cancelar a su
precio de venta o del servicio a cancelar a su
proveedor.
Deposito de la Detracción
Directamente en las agencias del Banco de la
Nación:
en este caso el depósito se acreditará
mediante una constancia proporcionada por
dicha entidad.
A través de SUNAT Virtual:
En este caso el
depósito se acreditará mediante una
constancia generada por SUNAT Operaciones
en Línea.
Invalidez de la constancia de depósito
La constancia de depósito carecerá de validez cuando:
a) No presente el sello del Banco de la Nación, en los casos en
que dicha entidad proporcione la constancia de depósito.
b) Su numeración no sea conforme;
c) Contenga información que no corresponda con el tipo de
operación, bien o servicio por los cuales se señala haber
efectuado el depósito.
d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier
indicio de adulteración.
REQUISITOS DE LA CONSTANCIA DE
DEPÓSITOS
La constancia de depósitos deberá contener
como mínimo la siguiente información:
a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el
depósito.
b) Nombre, denominación o razón social y
número de RUC del titular de la cuenta, salvo que
se trate de la Bolsa de Productos, en cuyo caso
no será obligatorio consignar dicha información.
REQUISITOS DE LA CONSTANCIA DE
DEPÓSITOS
c) Fecha e importe del depósito.
d) Tipo y número de documento de identificación
del adquiriente: RUC, DNI, carnet de extranjería,
pasaporte o cédula de identidad.
Cuando el
sujeto obligado a efectuar el depósito sea el
proveedor del bien o el prestador de servicio, por
haber recibido la totalidad del importe de la
operación
REQUISITOS DE LA CONSTANCIA DE
DEPÓSITOS
sin que se haya acreditado el depósito respectivo, se
consignará la información señala en el párrafo anterior
respecto del adquirente del bien o usuario del servicio.
e) Código del bien o servicio por el cual se efectúa el
depósito.
f) Código de la operación sujeta al sistema por la cual se
efectúa el depósito.
g) Tipo, serie y número del comprobante de pago que
corresponde a la operación que ha originado dicho
depósito.
Momento para realizar el deposito
De acuerdo con los sujetos obligados a efectuar
el depósito, el artículo 16° de la norma
reglamentaria dispone el momento para efectuar
el depósito para las operaciones sujetas al
Sistema, tal como a continuación se muestra:
SUJETO
OBLIGADO MOMENTO PARA EFECTUAREL DEPOSITO
Usuario del servicio
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que se realice la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
Prestador del
A QUIENES SE LES APLICA LA
DETRACCION SEGÚN LOS ANEXOS
DEFINICION PORCENTAJE
Azúcar 10%
Alcohol etílico 10%
ANEXO 1
ANEXO 2
Excepciones de las Detracciones del
anexo 2
a. El importe de la operación sea igual o menor a S/.700.00 salvo en los casos de los bns. Señalados 6,16,19,21
b. Se emita comprobantes de pago que no permita sustentar crédito fiscal, asi como gastos o costos para efectos tributarios.Esta excepción no opera cuando el adquiriente sea una entidad del Sector Publico Nacional
c. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
D. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del articulo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,excepto las
EXCEPCIONES DE LAS DETRACCIONES EN EL
ANEXO 3
1. Operaciones sujetas al sistema por importes menor o igual
a s/700.00
2. Se emita comprobantes de pago que no permita sustentar
crédito fiscal, gastos o costos para efectos tributarios. Esta
excepción no opera para el Sector Publico
3. Se emita algunos de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del articulo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago
4. El usuario o servicio o quien encargue la construcción tenga la
condición de no domiciliado
EJEMPLO
Diego le pide a su proveedor 2000 dólares en harina de pescado, y los pasos a seguir para la detracción de esta operación es la siguiente
- Costo de la harina de pescado = 2000 dólares
- IGV = 360 dólares
TOTAL = 2360 dólares Detracción (9%) = 212.4dólares - Monto que se le entrega al proveedor = 2147.6 dólares
Retención
Contenido
Es un régimen aplicable a operaciones grabadas
con el IGV, en donde uno de los intervinientes ha
sido previamente designado como agente de
retención. En este caso, es el adquiriente el agente
encargado de ejecutar la retención. El monto a
retener viene a ser el equivalente al 3% del importe
del pago (sea este total o parcial). Se exceptúa de
la obligación de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a S/. 700.00 y el monto de los
comprobantes involucrados no superan dicho
importe.
MECANISMO APLICABLE AL REGIMEN
CLIENTE (AGENTE DE RETENCION) PROVEEDOR Es el adquiriente del bien mueble(inmueble) o servicio Es el vendedor del bien mueble (inmueble) o el prestador del servicioOPERACIÓN REALIZADA CON UN PROVEEDOR NO DESIGNADO
AGENTE DE RETENCION
CLIENTE (AGENTE DE RETENCION) PROVEEDOR(NO DESIGNADO COMO
AGENTE DE RETENCION) COMPRA
ACREDITA MEDIANTE CERTIFICADO DE AGENTE DE RETENCION
OPERACIÓN REALIZADA CON UN PROVEEDOR DESIGNADO
AGENTE DE RETENCION
CLIENTE (AGENTE DE RETENCION) PROVEEDOR (AGENTE DE RETENCION) COMPRA NO SE RETIENEDESIGNACION EXCLUSION Y ACREDITACION DEL AGENTE DE RETENCION
- Los agentes de retención serán designados como tal
mediante una resolución de superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como agentes de
retención actuaran y dejaran de actuar como tales
según sea el caso a partir del momento indicado en
dicha resolución.
- La condición como agente de retención será
acreditada mediante el «certificado de agente de
retención» el cual será entregado por la SUNAT.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION
Operaciones exoneradas.
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de agente de retención.
En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua, boletos de
aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados)
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal (consumidores finales)
En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago
En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central (Sistema de Detracciones
–SPOT)
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
OPORTUNIDAD DE RETENCION
La retención se efectuara al momento del pago con presencia de la fecha en
que se efectuó la operación gravada con el IGV, el agente de retención
deberá emitir y entregar el comprobante de retención al proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicara sobre el
importe de cada pago.
Para las operaciones en moneda extranjera se aplicara el tipo de cambio
CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
EL AGENTE DE RETENCION
Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada «IGV – RETENCIONES POR
PAGAR» En dicha cuenta controlara mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizara los pagos a SUNAT.
Así mismo el agente de Retención deberá llevar un registro de régimen de
retenciones donde controla créditos y débitos con respecto a la cuenta por pagar
por cada proveedor.
EL PROVEEDOR
Abrirá en su contabilidad una sub cuenta denominada «IGV- RETENIDO» dentro
de la cuenta impuesto general a las ventas . En dicha sub cuenta se controlaran
las retenciones que le hubieran efectuado los agentes de retención, así como las
aplicaciones de dichas retenciones del IGV por pagar.
FUNCIONAMIENTO
CLIENTE
(AGENTE DE RETENCION) PROVEEDOR
FACTURA COMPROBANTE DE RETENCION Registra la retención en IGV-Retenciones por pagar y en el Régimen de retenciones Registra la retención en la subcuenta IGV-Retenido dentro de la cuenta importe general de retenciones
Declara el monto total de las retenciones practicadas
en el periodo y efectúa el pago respectivo utilizando
el PDT agentes de
Declara y aplica la retención utilizando el PDT N°621 en donde consigna el impuesto retenido para la deducción del tributo
Percepción
Concepto
Es el régimen por el cual el vendedor o la Administración
Tributaria (agente de percepción) percibe del importe de la
operación un porcentaje adicional a cancelar, por parte del
cliente. La percepción es diseñada como mecanismo para la
formalización de la economía, en razón que, opera en medios
de alta evasión fiscal.
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN LA
PERCEPCIÓN DEL IGV
Los sujetos que intervienen en la Percepción del
IGV, son:
a) Agentes de percepción: Al vendedor de
bienes designado por Decreto supremo de
acuerdo a lo previsto en el artículo 13° y 15º de la
Ley o la Administración Tributaria, en el caso de
importación definitiva.
b) Clientes: Al sujeto que adquiere bienes de un
agente de percepción.
OPORTUNIDADES DE LA PERCEPCIÓN
El agente de percepción efectuará la
percepción del impuesto en el momento que
se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV, siempre que a
la fecha del cobro el mantenga la condición
de Agente.
APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
El cliente o importador podrá deducir del impuesto a
pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el último día del periodo al que corresponda la
declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le
hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos
siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de
compensación con otra deuda tributaria.
A QUIENES SE LES APLICA LA
PERCEPCION
DEFINICION PORCENTAJE Combustibles líquidos derivados del petróleo.Uno por ciento (1%) sobre el precio de venta.
Bienes
Importados de manera
definitiva.
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en
los registros de la Administración Tributaria.
4. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI. 5. Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
DEFINICION PORCENTAJE
Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-2013-EF
Dos por ciento (2%) sobre el precio de venta.
Operación por la que se
emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente (adquirente) sea designado Agente de Percepción.
Cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre
DECLARACIÓN DEL CLIENTE O IMPORTADOR Y
DEDUCCIÓN DEL IMPORTE PERCIBIDO
El cliente o importador deberá efectuar su declaración y
pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta
Mensual , formulario virtual 621 (Dirigido a los
contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría) , donde consignará el impuesto que
se le hubiera percibido durante el periodo , a efecto de
su deducción del tributo a pagar.
CUENTA Y REGISTRO DE CONTROL DEL
AGENTE DE PERCEPCIÓN
El agente de percepción abrirá en su contabilidad una
cuenta
denominada
40113
IGV-
Régimen
de
percepciones ( PCGE). En dichas cuentas se controlará
mensualmente las percepciones efectuadas a los
clientes y los pagos efectuados a la SUNAT.
Percepción
Ejemplo:
. José García, es dueño de una licorería y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza a un precio de 30 a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:
. El monto de los S/.64 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza. Tanto los S/. 486 del IGV como los S/. 64 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero.
CONCEPTO MONTO
Valor de venta ( sin I.G.V) 2700 I.G.V ( 18%) 486 Precio de Venta ( Inc. I.G.V) 3186 Percepción ( 2%) 64
