Manual_de_Instrucciones_Contables.pdf

(1)

MANUAL DE INSTRUCCIONES

CONTABLES

Superintendencia de Bancos

p

(2)

Contenido

A t d t A t d t Antecedentes Antecedentes Objetivos

Objetivos Elementos

Elementos consideradosconsiderados Elementos

Elementos consideradosconsiderados Alcance

Alcance Contenido

Contenido deldel MICMIC Contenido

Contenido deldel MICMIC Principales

Principales cambioscambios Ventajas

Ventajas deldel MICMIC Ventajas

Ventajas deldel MICMIC Vigencia

(3)

Antecedentes

Resolución

Resolución JMJM--194194--9595 dede JuntaJunta MonetariaMonetaria Resolución

Resolución JMJM--194194--9595 dede JuntaJunta MonetariaMonetaria

9

9 AprobaciónAprobación dede loslos MIC,MIC, vigentesvigentes aa lala fechafecha

9

9 EnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán PCGAPCGA

9

9 EnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán PCGAPCGA Resolución

Resolución JMJM--4848--20022002 dede JuntaJunta MonetariaMonetaria

9

9 EnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán NICNIC

9

9 EnEn lolo nono reguladoregulado sese aplicaránaplicarán NICNIC

9

9 ResolucionesResoluciones deldel IGCPAIGCPA

D t

D t 9494 20002000 d ld l CRCR LL dd LNDLND Decreto

Decreto 9494--20002000 deldel CR,CR, LeyLey dede LNDLND

9

(4)

Antecedentes

En

En elel añoaño 20022002 sese emitieronemitieron nuevasnuevas leyesleyes En

En elel añoaño 20022002 sese emitieronemitieron nuevasnuevas leyesleyes financieras,

financieras, siendosiendo parteparte dede ellasellas lala LeyLey dede Bancos

Bancos yy GruposGrupos Financieros,Financieros, queque regula,regula, Bancos

Bancos yy GruposGrupos Financieros,Financieros, queque regula,regula, entre

entre otrosotros temas,temas, lala autorizaciónautorización yy organización

organización dede gruposgrupos financierosfinancieros yy lala supervisión

supervisión consolidadaconsolidada sobresobre todastodas laslas entidades

entidades queque formanforman loslos citadoscitados grupos,grupos, por

por lolo queque sese hizohizo necesarionecesario queque lala por

por lolo queque sese hizohizo necesarionecesario queque lala normativa

(5)

Resolución JM

Resolución JM 150

150 2006

2006

Resolución JM

Resolución JM--150

150--2006

2006

de Junta Monetaria

Emite

Emite laslas normasnormas especializadasespecializadas dede contabilidad

contabilidad propuestaspropuestas porpor lala

de Junta Monetaria

p p

p p pp

Superintendencia

Superintendencia dede Bancos,Bancos, queque debendeben observar

observar laslas entidadesentidades sujetassujetas aa susu vigilancia

vigilancia ee inspección,inspección, contenidascontenidas enen elel:: vigilancia

vigilancia ee inspección,inspección, contenidascontenidas enen elel::

MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES

(6)

Objeti os

Objetivos

Regular

Regular ygg y uniformaryy uniformar elel registroregistro contablegg contable dede las

las entidadesentidades supervisadassupervisadas Suministrar

Suministrar informacióninformación financierafinanciera parapara lala toma

toma dede decisionesdecisiones Coadyuvar

Coadyuvar concon lala supervisiónsupervisión individualindividual yy consolidada

consolidada Facilitar

Facilitar lala consolidaciónconsolidación dede lala informacióninformación financiera

(7)

Elementos considerados

Las

Las disposicionesdisposiciones financierasfinancieras vigentesvigentes Las

Las disposicionesdisposiciones financierasfinancieras vigentesvigentes La

La experienciaexperiencia enen lala aplicaciónaplicación dede loslos manuales

manuales dede instruccionesinstrucciones contablescontables manuales

manuales dede instruccionesinstrucciones contablescontables vigentes

vigentes Las

Las prácticasprácticas contablescontables utilizadasutilizadas enen otrosotros países

países Las

Las NICNIC y/oy/o NIIF,NIIF, enen lolo aplicableaplicable La

La experienciaexperiencia dede laslas entidadesentidades supervisadas

(8)

Alcance

Bancos

Sociedades

Sociedades financierasfinancieras Almacenes

Almacenes generalesgenerales dede depósitodepósito Casas

Casas dede cambiocambio Entidades

Entidades fuerafuera dede plazaplaza (off(off shore),shore), empresas

empresas especializadasespecializadas enen emisiónemisión y/oy/o empresas

empresas especializadasespecializadas enen emisiónemisión y/oy/o administración

administración dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito, empresas

empresaspp dede arrendamientoarrendamiento financiero,financiero, empresas

empresas dede factorajefactoraje yy otrasotras queque califiquecalifique la

(9)

Contenido del MIC

II DisposicionesDisposiciones generalesgenerales I.

I. DisposicionesDisposiciones generalesgenerales II.

II. NormasNormas contablescontables generalesgenerales (nuevo)(nuevo)

C tál

C tál dd tt

III.

III. CatálogoCatálogo dede cuentascuentas IV.

IV. DescripciónDescripción dede cuentascuentas yy procedimientoprocedimiento

de

de registroregistro

V.

V. JornalizaciónJornalización VI.

(10)

Disposiciones Generales

Aclaraciones

Las

Las cuentascuentas yy divisionariasdivisionarias contenidascontenidas enen elel Las

Las cuentascuentas yy divisionariasdivisionarias contenidascontenidas enen elel presente

presente MIC,MIC, nono implicanimplican dede porpor sísí autorización

autorización parapara realizarpp realizar laslas operacionesoperacionespp relacionadas

relacionadas concon talestales cuentas,cuentas, debiendodebiendo las

las empresasempresas efectuarefectuar sólosólo aquellasaquellas queque lesles permitan

(11)

Disposiciones Generales

Procesamiento de las operaciones

p

contables

Las

Las entidadesentidades sujetassujetas alal presentepresente MIC,MIC, deben

deben solicitarsolicitar autorizaciónautorización aa lala Superintendencia

Superintendencia dede BancosBancos sobresobre elel sistema

sistema dede procesamientoprocesamiento dede informacióninformación contable

contable queque utilizarán,utilizarán, sólosólo cuandocuando inicieninicien operaciones

(12)

Disposiciones Generales

Integraciones de cuentas

g

Las

Las entidadesentidades debendeben llevarllevar enen unun registroregistro Las

Las entidadesentidades debendeben llevarllevar enen unun registroregistro de

de MayorMayor PrincipalPrincipal elel movimientomovimiento dede todastodas la

la cuentascuentas dede primerprimer gradogrado ((66 dígitos)dígitos);; y,y, enen Mayores

Mayores AuxiliaresAuxiliares elel movimientomovimiento dede laslas divisionarias

divisionarias dede primer,primer, segundo,segundo, tercertercer yy tt dd ((88 1010 1212 1414 dí itdí it )) íí cuarto

cuarto gradosgrados ((88,, 1010,, 1212 yy 1414 dígitos),dígitos), asíasí como

(13)

Disposiciones Generales

Modificaciones

Las

Las entidadesentidades nono podránpodrán modificarmodificar elel MICMIC;; Las

Las entidadesentidades nono podránpodrán modificarmodificar elel MICMIC;; sin

sin embargo,embargo, sisi unauna operaciónoperación nono estáestá contemplada

contemplada podránpodrán solicitarlasolicitarla haciendohaciendo contemplada,

contemplada, podránpodrán solicitarlasolicitarla haciendohaciendo una

una ampliaamplia descripcióndescripción dede::

9

9 LaLa operaciónoperación queque sese solicitasolicita susu registroregistro

9

9 LaLa operaciónoperación queque sese solicitasolicita susu registroregistro

9

(14)

Disposiciones Generales

Modificaciones

Las

Las entidadesentidades únicamenteúnicamente podránpodrán dividirdividir laslas Las

Las entidadesentidades únicamenteúnicamente podránpodrán dividirdividir laslas cuentas

cuentas y/oy/o divisionariasdivisionarias ((66 óó másmás dígitos)dígitos) que

que enen elel catálogocatálogo dede cuentascuentas nono aparezcanaparezcan que

que enen elel catálogocatálogo dede cuentascuentas nono aparezcanaparezcan expresamente

expresamente divididasdivididas

Estas

Estas adicionesadiciones alal catálogocatálogo dede cuentascuentas nono Estas

Estas adicionesadiciones alal catálogocatálogo dede cuentascuentas nono deberán

(15)

Disposiciones Generales

Estado de flujo de efectivo

jj

Para

Para susu elaboraciónelaboración debedebe utilizarseutilizarse elel Para

Para susu elaboraciónelaboración debedebe utilizarseutilizarse elel método

método directo,directo, dede acuerdoacuerdo aa NormasNormas Internacionales

Internacionales dede ContabilidadContabilidad Internacionales

(16)

Normas Contables Generales

Apartado nuevo

p

Proporciona

Proporciona reglasreglas generalesgenerales parapara lala Proporciona

Proporciona reglasreglas generalesgenerales parapara lala operatoria

operatoria contable,contable, asíasí comocomo parapara lala presentación

presentación yy registroregistro dede laslas operacionesoperaciones presentación

presentación yy registroregistro dede laslas operacionesoperaciones más

(17)

Normas Contables Generales

Principios básicos

p

Período

Período contablecontable Período

Período contablecontable Unidad

Unidad monetariamonetaria Entidad

Entidad Entidad Entidad Negocio

Negocio enen marchamarcha Pr dencia

Pr dencia Prudencia Prudencia Base

(18)

Normas Contables Generales

Tratamiento contable de las principales

p

operaciones

Reconocimiento

Reconocimiento dede ingresosingresos

Tratamiento

Tratamiento contablecontable dede laslas operacionesoperaciones enen Tratamiento

Tratamiento contablecontable dede laslas operacionesoperaciones enen moneda

moneda extranjeraextranjera

Inversiones Inversiones Inversiones Inversiones

Inversiones

(19)

Normas Contables Generales

Tratamiento contable de las principales

p

operaciones

Activos

Activos extraordinariosextraordinarios

Traslado

Traslado dede créditoscréditos dede vigentesvigentes aa vencidosvencidos Traslado

Traslado dede créditoscréditos dede vigentesvigentes aa vencidosvencidos

Beneficios

(20)

Reconocimiento de ingresos

S i

l

di i

t

l

S i

l

di i

t

l

Se incorpora el procedimiento para el

registro de ingresos

Los

Los bancos,bancos, sociedadessociedades financierasfinancieras yy almacenes

almacenes generalesgenerales dede depósito,depósito, deberándeberán registrar

registrar enen cuentascuentas dede resultadosresultados (método(método del

del devengo)devengo) loslos ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslos del

del devengo)devengo) loslos ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslos conceptos

(21)

Reconocimiento de ingresos

1

1 InteresesIntereses de engadosde engados nono percibidospercibidos dede 1.

1. InteresesIntereses devengadosdevengados nono percibidospercibidos dede

títulos

títulos -- valoresvalores emitidosemitidos oo cuyoscuyos fondosfondos dede amortización

amortización controlecontrole elel BANGUATBANGUAT amortización

amortización controlecontrole elel BANGUATBANGUAT

2

2 InteresesIntereses comisionescomisiones rentasrentas yy otrosotros 2.

2. Intereses,Intereses, comisiones,comisiones, rentasrentas yy otrosotros

productos

productos sobresobre carteracartera dede tarjetastarjetas dede crédito,

(22)

Reconocimiento de ingresos

3

3 I tI t dd dd ibidibid bb 3.

3. InteresesIntereses devengadosdevengados nono percibidospercibidos sobresobre

valores

valores emitidosemitidos porpor gobiernosgobiernos oo bancosbancos centrales

centrales extranjerosextranjeros concon calificacióncalificación dede centrales

centrales extranjeros,extranjeros, concon calificacióncalificación dede riesgo

riesgo mínimamínima dede AA--33 aa cortocorto plazoplazo oo BBBBBB-- aa largo

largo plazoplazo otorgadaotorgada porpor StandardStandard && Poor’sPoor’s largo

largo plazo,plazo, otorgadaotorgada porpor StandardStandard && Poor sPoor s o

o calificacióncalificación equivalenteequivalente dede calificadoracalificadora dede riesgos

riesgos dede reconocidoreconocido prestigioprestigio riesgos

riesgos dede reconocidoreconocido prestigioprestigio internacional

(23)

Reconocimiento de ingresos

El

El restoresto dede ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslos El

El restoresto dede ingresosingresos obtenidosobtenidos porpor loslos bancos,

bancos, sociedadessociedades financierasfinancieras yy almacenes

almacenes generalesgenerales dede depósitodepósito deberándeberán almacenes

almacenes generalesgenerales dede depósito,depósito, deberándeberán registrarse

registrarse enen cuentascuentas dede balancebalance (Productos

(Productos porpor CobrarCobrar yy UtilidadesUtilidades (Productos

(Productos porpor CobrarCobrar yy UtilidadesUtilidades Diferidas),

Diferidas), trasladándosetrasladándose aa resultadosresultados hastahasta el

el momentomomento enen queque seansean efectivamenteefectivamente el

el momentomomento enen queque seansean efectivamenteefectivamente percibidos

(24)

Reconocimiento de ingresos

Se

Se deberádeberá suspendersuspender elel registroregistro contablecontable dede Se

Se deberádeberá suspendersuspender elel registroregistro contablecontable dede ingresos

ingresos devengadosdevengados nono percibidospercibidos registrados

registrados enen cuentascuentas dede balance,balance, cuandocuando registrados

registrados enen cuentascuentas dede balance,balance, cuandocuando se

se dédé unun atrasoatraso dede 3030 díasdías calendariocalendario parapara inversiones

inversiones enen títulostítulos--valoresvalores yy 9090 díasdías parapara el

el restoresto dede operacionesoperaciones yy servicios,servicios, contados

contados aa partirpartir deldel díadía siguientesiguiente enen queque debieron

debieron efectuarseefectuarse loslos pagospagos pactadospactados oo debieron

debieron efectuarseefectuarse loslos pagospagos pactadospactados oo convenidos

(25)

Reconocimiento de ingresos

En

En elel presentepresente casocaso cuandocuando ocurraocurra lala En

En elel presentepresente caso,caso, cuandocuando ocurraocurra lala suspensión

suspensión comentada,comentada, loslos ingresosingresos devengados

devengados nono percibidospercibidos sese deberándeberán devengados

devengados nono percibidospercibidos sese deberándeberán reversar

reversar dede laslas cuentascuentas dede balancebalance afectadas

afectadas afectadas afectadas

S á á ti

(26)

Reconocimiento de ingresos

P

P ii dd tt j tj t dd éditédit Para

Para operacionesoperaciones dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito, factoraje

factoraje yy arrendamientoarrendamiento financierofinanciero queque realicen

realicen loslos bancosbancos yy sociedadessociedades realicen

realicen loslos bancosbancos yy sociedadessociedades financieras,

financieras, sese suspenderásuspenderá elel registroregistro contable

contable enen resultadosresultados cuandocuando sese dédé unun contable

contable enen resultadosresultados cuandocuando sese dédé unun atraso

atraso dede 9090 díasdías calendario,calendario, contadoscontados aa partir

partir deldel díadía siguientesiguiente dede lala fechafecha enen queque partir

partir deldel díadía siguientesiguiente dede lala fechafecha enen queque debieron

(27)

Reconocimiento de ingresos

Al

Al ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionadamencionada loslos Al

Al ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionada,mencionada, loslos ingresos

ingresos registradosregistrados enen cuentascuentas dede resultados

resultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamente resultados

resultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamente percibidos,

percibidos, sese reconoceránreconocerán comocomo gastosgastos contra

contra lala cuentacuenta dede ProductosProductos porpor Cobrarpp Cobrar utilizada

utilizada inicialmenteinicialmente

Se

Se exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicen Se

Se exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicen en

(28)

Reconocimiento de ingresos

Para

Para elel casocaso dede entidadesentidades fuerafuera dede plazaplaza (off(off Para

Para elel casocaso dede entidadesentidades fuerafuera dede plazaplaza (off(off shore),

shore), empresasempresas especializadasespecializadas enen emisiónemisión // d i i td i i t ióió dd tt j tj t dd éditédit dd y/o

y/o administraciónadministración dede tarjetastarjetas dede crédito,crédito, dede arrendamiento

arrendamiento financiero,financiero, dede factoraje,factoraje, casas

casas dede cambiocambio yy otrasotras queque califiquecalifique lala Junta

Junta Monetaria,Monetaria, aplicaaplica elel métodométodo deldel devengo,

devengo, porpor lolo queque sussus ingresosingresos debendeben registrarse

(29)

Reconocimiento de ingresos

Los

Los ingresosingresos (intereses(intereses comisionescomisiones rentasrentas Los

Los ingresosingresos (intereses,(intereses, comisiones,comisiones, rentasrentas y

y otrosotros cargoscargos queque apliquenapliquen enen sussus operaciones

operaciones yy servicios)servicios) deberándeberán operaciones

operaciones yy servicios)servicios) deberándeberán suspenderse

suspenderse despuésdespués dede unun tiempotiempo prudencial

prudencial dede 3030 díasdías calendariocalendario enen elel casocaso prudencial

prudencial dede 3030 díasdías calendariocalendario enen elel casocaso de

de inversionesinversiones enen títulostítulos--valoresvalores yy 9090 díasdías calendario

calendario enen elel restoresto dede operacionesoperaciones yy calendario

calendario enen elel restoresto dede operacionesoperaciones yy servicios

(30)

Reconocimiento de ingresos

Al

Al ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionadamencionada loslos Al

Al ocurrirocurrir lala suspensiónsuspensión mencionada,mencionada, loslos ingresos

ingresos registradosregistrados enen cuentascuentas dede resultados

resultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamente resultados

resultados queque nono hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamente percibidos,

percibidos, sese reconoceránreconocerán comocomo gastosgastos contra

contra lala cuentacuenta dede ProductosProductos porpor CobrarCobrar contra

contra lala cuentacuenta dede ProductosProductos porpor CobrarCobrar utilizada

utilizada inicialmenteinicialmente

Se

Se exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicen Se

Se exceptúanexceptúan loslos cargoscargos queque sese capitalicencapitalicen en

(31)

Reconocimiento de ingresos

En

En todostodos loslos casos,casos, loslos ingresosingresos queque hayanhayan sido

sido suspendidos,suspendidos, registradosregistrados tantotanto enen cuentas

cuentas dede balancebalance comocomo dede resultados,resultados, asíasí ll dd dd titi dd como

como loslos queque seansean devengadosdevengados aa partirpartir dede la

la fechafecha dede suspensión,suspensión, debendeben serser registrados

registrados enen cuentascuentas dede ordenorden registrados

registrados enen cuentascuentas dede ordenorden Cuando

Cuando loslos ingresosingresos registradosregistrados enen cuentascuentas de

de ordenorden seansean efectivamenteefectivamente percibidospercibidos sese de

de ordenorden seansean efectivamenteefectivamente percibidos,percibidos, sese reconocerán

reconocerán enen laslas respectivasrespectivas cuentascuentas dede resultados,

(32)

Tratamiento contable de

operaciones moneda extranjera

Las

Las partidaspartidas monetariasmonetarias enen MEME sese ajustaránajustarán por

por lolo menosmenos alal finalfinal dede cadacada mesmes porpor susu equivalente

equivalente enen MN,MN, alal tipotipo dede cambiocambio dede referencia

referencia queque calculecalcule yy publiquepublique elel BancoBanco de

de GuatemalaGuatemala de

de GuatemalaGuatemala Las

Las partidaspartidas nono monetariasmonetarias enen MEME nono sese ajustarán

ajustarán porpor variacionesvariaciones enen elel tipotipo dede ajustarán

ajustarán porpor variacionesvariaciones enen elel tipotipo dede cambio

(33)

Tratamiento contable de

operaciones moneda extranjera

Por

Por lala variaciónvariación netaneta determinadadeterminada enen elel mesmes de

de queque sese trate,trate, sese afectaráafectará sólosólo unauna cuentacuenta de

de resultados,resultados, dede gastosgastos oo productos,productos, según

según correspondacorresponda ó

ó áá

Dicha

Dicha variaciónvariación netaneta podrápodrá serser compensadacompensada dentro

dentro deldel mismomismo períodoperíodo contable,contable, concon elel saldo

saldo acumuladoacumulado alal finfin deldel mesmes anterioranterior enen saldo

saldo acumuladoacumulado alal finfin deldel mesmes anterior,anterior, enen caso

(34)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Tomando

Tomando enen cuentacuenta lolo dispuestodispuesto enen NIC,NIC, Tomando

Tomando enen cuentacuenta lolo dispuestodispuesto enen NIC,NIC, se

se consideraconsidera unauna nuevanueva clasificación,clasificación, asíasí::

9

9 En títulosEn títulos--valores para negociación valores para negociación

9

9 En títulosEn títulos--valores para la ventavalores para la venta

9

9 EnEn títulostítulos--valoresvalores parapara susu vencimientovencimiento

En

En lala actualidad,actualidad, elel registroregistro contablecontable sese li

li bb ll ll ll ii d ld l realiza

realiza concon basebase enen elel plazoplazo yy elel emisoremisor deldel título,

(35)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Títulos

Títulos--valores para negociación

valores para negociación

Títulos

Títulos--valores para negociación

valores para negociación

(Únicamente para off shore) (Únicamente para off shore)

En

En estaesta categoríacategoría sese registraránregistrarán loslos títulos

títulos--valoresvalores adquiridosadquiridos conqq con elel propósitopropósitopp pp de

de generargenerar unauna gananciaganancia porpor lala variaciónvariación en

en elel precioprecio dede mercadomercado.. Además,Además, susu negociación

negociación nono debedebe excederexceder dede 3030 díasdías negociación

negociación nono debedebe excederexceder dede 3030 días,días, caso

caso contrario,contrario, deberándeberán clasificarseclasificarse enen lala categoría

(36)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Títulos

Títulos valores para negociación

valores para negociación

Títulos

Títulos--valores para negociación

valores para negociación

L

L difdif ii ll ii ióió dd ii La

La diferenciadiferencia enen lala variaciónvariación dede preciosprecios sese reconocerá

reconocerá enen resultadosresultados;; sinsin embargo,embargo, sisi se

se reclasificanreclasifican aa títulostítulos--valoresvalores parapara lala se

se reclasificanreclasifican aa títulostítulos--valoresvalores parapara lala venta,

venta, laslas diferenciasdiferencias derivadasderivadas dede variaciones

variaciones dede preciosprecios registradaspp registradas engg en resultados

resultados deberándeberán trasladarsetrasladarse alal patrimonio

(37)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Títulos

Títulos--valores para la venta

valores para la venta

Títulos

Títulos--valores para la venta

valores para la venta

En

títulos--valoresvalores adquiridosadquiridos comocomo resguardoresguardo de

de liquidezliquidez yy queque podránpodrán serser vendidosvendidos enen cualquier

(38)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Títulos

Títulos--valores para la venta

valores para la venta

Títulos

Títulos valores para la venta

valores para la venta

Cuando

Cuando sese tratetrate dede títulostítulos valoresvalores Cuando

Cuando sese tratetrate dede títulostítulos--valoresvalores emitidos

emitidos porpor elel BGBG oo elel MFP,MFP, dondedonde nono pueda

pueda establecerseestablecerse unun valorvalor dede mercadomercado pueda

pueda establecerseestablecerse unun valorvalor dede mercadomercado de

de referencia,referencia, lala valoraciónvaloración sese haráhará alal costo

costo dede adquisiciónadquisición costo

(39)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Títulos

Títulos--valores para su vencimiento

valores para su vencimiento

Títulos

Títulos valores para su vencimiento

valores para su vencimiento

En

En estaesta categoríacategoría sese registraránregistrarán loslos En

títulos--valoresvalores adquiridosadquiridos concon elel propósitopropósito de

de mantenerlosmantenerlos hastahasta susu vencimientovencimiento de

de mantenerlosmantenerlos hastahasta susu vencimientovencimiento

El

El valorvalor contablecontable sese determinarádeterminará porpor elel método

método deldel costocosto amortizadoamortizado método

(40)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Títulos

Títulos--valores, todos los casos

valores, todos los casos

Títulos

Títulos valores, todos los casos

valores, todos los casos

El

El registroregistro contablecontable inicialinicial sese efectuaráefectuará alal El

El registroregistro contablecontable inicialinicial sese efectuaráefectuará alal costo

costo dede adquisición,adquisición, elel cualcual nono considerará

considerará comisionescomisiones yy otrosotros cargoscargos considerará

considerará comisionescomisiones yy otrosotros cargoscargos similares

similares incurridosincurridos enen lala compracompra Las

Las comprascompras sepp se contabilizaráncontabilizarán enen lala fechafecha de

(41)

In ersiones en alores

Inversiones en valores

Títulos

Títulos--valores, todos los casos

valores, todos los casos

Títulos

Títulos valores, todos los casos

valores, todos los casos

(excepto títulos

(excepto títulos--valores para su

valores para su

vencimiento)

Su

Su valorvalor contablecontable sese actualizaráactualizará porpor lopp lo menos

menos cadacada mesmes concon basebase enen susu valorvalor dede cotización

cotización enen bolsabolsa dede valoresvalores yy enen ausencia

ausencia dede dichodicho valorvalor dede cotización,cotización, sese determinará

(42)

In ersiones permanentes

Inversiones permanentes

Son

Son laslas queque sese realizanrealizan concon lala intenciónintención dede Son

Son laslas queque sese realizanrealizan concon lala intenciónintención dede participar

participar enen formaforma permanentepermanente enen elel capital

capital dede lala emisoraemisora dede laslas accionesacciones capital

capital dede lala emisoraemisora dede laslas accionesacciones

Se

Se registranregistran contablementecontablemente porpor elel métodométodo del

del costocosto del

(43)

In ersiones permanentes

Inversiones permanentes

El

El inversionistainversionista reconoceráreconocerá loslos ingresosingresos El

El inversionistainversionista reconoceráreconocerá loslos ingresosingresos de

de lala inversióninversión (dividendos),(dividendos), sólosólo enen lala medida

medida enen quequeqq sese distribuyandistribuyanyy laslas utilidades

utilidades dede lala entidadentidad participada,participada, surgidas

surgidas despuésdespués dede susu adquisiciónadquisición Los

Los importesimportes recibidosrecibidos porpor encimaencima dede tales

tales gananciasganancias sese consideraránconsiderarán unauna ió

ió dd ll ii ióió tt tt recuperación

recuperación dede lala inversióninversión y,y, porpor tanto,tanto, se

(44)

Acti os e traordinarios

Activos extraordinarios

Los

Los activosactivos extraordinariosextraordinarios queque laslas Los

Los activosactivos extraordinariosextraordinarios queque laslas entidades

entidades aceptenacepten oo adquieran,adquieran, debendeben contabilizarse

contabilizarse dentrodentro dede loslos 3030 díasdías l d i

l d i titi dd ll ff hh dd ll calendario,

calendario, aa partirpartir dede lala fechafecha dede lala escritura

escritura públicapública traslativatraslativa dede dominiodominio Para

Para bienesbienes mueblesmuebles yy enen casocaso nono Para

Para bienesbienes mueblesmuebles yy enen casocaso nono proceda

proceda elel otorgamientootorgamiento dede escrituraescritura pública,

pública, loslos 3030 díasdías sese contaráncontarán aa partirpartir dede ll ff hh hh d dd d ff lid dlid d la

la fechafecha enen queque sese hayahaya dadodado formalidadformalidad aa la

(45)

Acti os e traordinarios

Activos extraordinarios

Los

Los bienesbienes recibidosrecibidos porpor dacióndación enen pagopago Los

Los bienesbienes recibidosrecibidos porpor dacióndación enen pagopago deben

deben contabilizarsecontabilizarse segúnsegún lala liquidaciónliquidación aprobada

aprobada porpor elel ConsejoConsejo dede Ad i i t ió

Ad i i t ió ii ll tt dd ll Administración

Administración oo equivalenteequivalente dede lala entidad,

entidad, lala queque podrápodrá incluirincluir loslos impuestosimpuestos y

y gastosgastos dede traslacióntraslación dede dominiodominio y

y gg Los

Los bienesbienes adjudicadosadjudicados judicialmente,judicialmente, deben

deben contabilizarsecontabilizarse alal valorvalor dede lala li id ió

li id ió b db d ll jj áá liquidación

liquidación aprobadaaprobada porpor elel juez,juez, másmás impuestos

(46)

Traslado de créditos de

vigentes a vencidos

El

El saldosaldo dede unun créditocrédito deberádeberá contabilizarse

contabilizarse comocomo vencido,vencido, enen lala di i i i

di i i i dd

divisionaria

divisionaria queque corresponda,corresponda, enen cualquiera

cualquiera dede loslos casoscasos siguientessiguientes::

9

9 AlAl díadía siguientesiguiente deldel vencimientovencimiento deldel plazoplazo deldel crédito

crédito conformeconforme lala fechafecha pactada,pactada, cuandocuando nono crédito

crédito conformeconforme lala fechafecha pactada,pactada, cuandocuando nono haya

(47)

Traslado de créditos de

vigentes a vencidos

9

9 AA loslos 9090 díasdías calendariocalendario dede atrasoatraso enen elel pagopago de

de porpor lolo menosmenos unauna dede laslas cuotascuotas dede capital,capital, intereses,

intereses, comisionescomisiones uu otrosotros recargos,recargos,gg contados

contados aa partirpartir dede laslas fechasfechas pactadas,pactadas, sinsin importar

importar susu situaciónsituación legallegal

9

9 En laEnEnEn lala fechala fechafecha enfecha enen queen queque seque sese hayase hayahaya realizadohaya realizadorealizado larealizado lalala erogación

erogación dede loslos fondos,fondos, parapara loslos créditoscréditos queque no

no tengantengan unauna fechafecha dede vencimientovencimiento determinada

determinada determinada determinada

9

9 EnEn lala fechafecha enen queque lala entidad,entidad, porpor cualquiercualquier otro

(48)

Beneficios a empleados

Mensualmente

Mensualmente contracontra resultadosresultados sese debedebe Mensualmente,

Mensualmente, contracontra resultados,resultados, sese debedebe provisionar

provisionar lala proporciónproporción equivalenteequivalente aa las

las indemnizacionesindemnizaciones porpor finalizaciónpp finalización dede lala relación

relación laborallaboral queque sese reconozcareconozca aa loslos empleados,

empleados, yaya seasea porpor lolo establecidoestablecido enen elel Códi

Códi dd TT b jb j tt ll titi Código

Código dede Trabajo,Trabajo, pactospactos colectivos,colectivos, políticas

políticas expresamenteexpresamente establecidasestablecidas porpor lala entidad

entidad oo contratoscontratos individualesindividuales dede entidad

entidad oo contratoscontratos individualesindividuales dede trabajo

(49)

Beneficios a empleados

Las

Las entidadesentidades queque tengantengan deficienciadeficiencia enen lala Las

Las entidadesentidades queque tengantengan deficienciadeficiencia enen lala provisión

provisión alal entrarentrar enen vigenciavigencia elel nuevonuevo MIC,

MIC, deberándeberán cubrirlacubrirla enen unun plazoplazo máximopp máximo de

de 55 años,años, registrandoregistrando mensualmentemensualmente lala parte

parte queque corresponda,corresponda, lala cualcual seráserá di i l

di i l ll didi tt ll í dí d adicional

adicional aa lala correspondientecorrespondiente alal períodoperíodo corriente

corriente Al

Al fifi ll dd dd ññ d bd b ii ll Al

Al finalfinal dede cadacada añoaño sese debedebe revisarrevisar lala misma,

(50)

Beneficios a empleados

En

En casocaso lala provisiónprovisión excedaexceda elel máximomáximo legal

legal permitidopermitido comocomo gastogasto deduciblededucible parapara legal

legal permitidopermitido comocomo gastogasto deduciblededucible parapara efectos

efectos deldel ISR,ISR, elel excedenteexcedente podrápodrá crearse

(51)

Ot

i

Ot

i

Otras operaciones

Operaciones de reporto

Esta

Esta operaciónoperación eses nuevanueva dentrodentro dede lala estructura

estructura deldel MICMIC estructura

estructura deldel MICMIC

(52)

Otras operaciones

Cartera de créditos

Se

Se clasificaclasifica enen dosdos categoríascategorías principalesprincipales::

9

9 VigenteVigente

9

9 VencidaVencida

S

S ff óó

Se

Se eliminaelimina lala clasificaciónclasificación dede vigentevigente enen mora

(53)

Otras operaciones

Cartera de créditos

S

S ll ifiifi ióió hh dd dd ll Su

Su clasificaciónclasificación sese hacehace dede acuerdoacuerdo concon lala resolución

resolución JMJM--9393--20052005 dede JuntaJunta Monetaria,Monetaria, Reglamento

Reglamento parapara lala AdministraciónAdministración deldel Reglamento

Reglamento parapara lala AdministraciónAdministración deldel Riesgo

Riesgo dede Crédito,Crédito, asíasí::

9

9 EmpresarialesEmpresariales mayoresmayores

9

9 EmpresarialesEmpresariales menoresmenores

9

(54)

Otras operaciones

Arrendamiento financiero

E t

E t ióió dd tt dd ll Esta

Esta operaciónoperación eses nuevanueva dentrodentro dede lala estructura

estructura deldel MICMIC

(55)

Otras operaciones

Gastos anticipados

E t

E t tt tt l dl d dd bibi ióió Estas

Estas cuentascuentas sese trasladarontrasladaron dede ubicaciónubicación debido

debido aa queque loslos activosactivos sese agruparonagruparon dede conformidad

conformidad concon susu naturalezanaturaleza porpor taltal conformidad

conformidad concon susu naturaleza,naturaleza, porpor taltal razón,

razón, enen elel nuevonuevo MIC,MIC, estaesta cuentacuenta formaforma parte

parte deldel grupogrupo dede CargosCargos DiferidosDiferidos p

(56)

Otras operaciones

Cuentas de capital

Se

Se reestructurareestructura elel apartadoapartado dede capital,capital, eliminándose

eliminándose loslos gruposgrupos dede cuentascuentas dede Capital

Capital PrimarioPrimario yy CapitalCapital ComplementarioComplementario Capital

Capital PrimarioPrimario yy CapitalCapital Complementario,Complementario, lo

lo cualcual tienetiene susu fundamentofundamento enen normasnormas yy prácticas

prácticas internacionalesinternacionales Se

Se trasladantrasladan aa pasivopasivo laslas ObligacionesObligaciones Convertibles

Convertibles enen AccionesAcciones yy ObligacionesObligaciones S bordinadas

S bordinadas sinsin embargoembargo dede estasestas Subordinadas

Subordinadas;; sinsin embargo,embargo, dede estasestas últimas

(57)

Otras operaciones

Cuentas de capital

Para

Para efectosefectos deldel cálculocálculo dede lala posiciónposición patrimonial,

patrimonial, sese seguiráseguirá utilizandoutilizando elel procedimiento

procedimiento definidodefinido enen elel artículoartículo 6565 dede la

la LeyLey dede B&GFB&GF la

(58)

Otras operaciones

Cuentas de resultados

En

En cuentascuentas dede resultadosresultados sese registranregistran únicamente

únicamente operacionesoperacionespp enen monedamoneda nacional,

nacional, eliminándoseeliminándose laslas operacionesoperaciones enen moneda

(59)

Otras operaciones

Cuentas de orden

S

S dd ll CC tt dd O dO d Se

Se readecuaronreadecuaron laslas CuentasCuentas dede Orden,Orden, habiéndose

habiéndose separadoseparado dede ellasellas laslas Contingencias

Contingencias CompromisosCompromisos yy OtrasOtras Contingencias,

Contingencias, CompromisosCompromisos yy OtrasOtras Responsabilidades,

Responsabilidades, porpor lolo queque concon elel nuevonuevo MIC

MIC sese registraránregistrarán porgg por separadopp separadopp Dentro

(60)

Otros cambios importantes

Incorporación

Incorporación dede cuentacuenta parapara elel registroregistro dede Incorporación

Incorporación dede cuentacuenta parapara elel registroregistro dede certificados

certificados dede participaciónparticipación (JEAP)(JEAP)

Desaparecen

Desaparecen laslas cuentascuentas parapara elel registroregistro dede Inversiones

Inversiones dede UrbanizaciónUrbanización yy ViviendaVivienda

Se

Se adicionanadicionan divisionariasdivisionarias parapara elel registroregistro de

de laslas EstimacionesEstimaciones porporpp ValuaciónValuación Específicas

(61)

Otros cambios importantes

Se

Se eliminóeliminó elel grupogrupo dede cuentascuentas 304304 TítulosTítulos de

de CapitalizaciónCapitalización Se

Se adicionanadicionan laslas cuentascuentas yy jornalizaciónjornalización para

para operacionesoperaciones dede almacenesalmacenes generalesgenerales ó

ó de

de depósitodepósito Se

Se modificamodifica elel nombrenombre dede lala cuentacuenta 101605101605 CHEQUES

CHEQUES AA COMPENSARCOMPENSAR ll ll CHEQUES

CHEQUES AA COMPENSAR,COMPENSAR, enen lala cualcual únicamente

(62)

Ventajas del n e o MIC

Ventajas del nuevo MIC

Facilita

Facilita loslos procesosprocesos dede consolidaciónconsolidación yy dede Facilita

Facilita loslos procesosprocesos dede consolidaciónconsolidación yy dede supervisión

supervisión consolidadaconsolidada Se

Se apegaapega ap gp g a normasnormas yy mejoresyy mejores prácticasjj prácticaspp internacionales

internacionales Mejora

Mejora lala transparenciatransparencia dede lala informacióninformación Uniforma

Uniforma laslas reglasreglas contablescontables parapara todastodas laslas entidades

entidades Facilita

Facilita lala homogeneizaciónhomogeneización regionalregional dede estados

(63)

Vigencia

A

A partirpartir deldel 11 dede eneroenero dede 20082008 A

(64)