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IVA. Declaración Resumen Anual

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Academic year: 2021

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(1)

Modelo 390

IVA. Declaración Resumen

Anual

(2)

Introducción

1

Requisitos mínimos ... 1

Cumplimentación de declaraciones ... 1

Opciones del Menú ... 2

Menú Archivo ... 2

Menú Editar ... 3

Menú Herramientas ... 4

Menú Ver ... 4

Menú Ayuda ... 5

Apartados que permiten cumplimentación múltiple ... 5

Obtención de declaraciones ... 6

Guardar la declaración ... 7

Cuestiones generales

8

¿Qué es la declaración-resumen anual ? ... 8

¿Quién debe presentar la declaración-resumen anual? ... 8

¿Cuándo debe presentarse la declaración? ... 9

¿Cómo debe presentarse la declaración? ... 9

Presentación telemática a través de Internet ... 10

Ámbito de aplicación ... 10

Procedimiento ... 12

Convenios o acuerdos de colaboración... 12

Presentación electrónica mediante envío de un mensaje SMS ... 13

Cumplimentación

14

Modelo 390 ... 14

Datos personales ... 14

Devengo ... 15

Datos estadísticos ... 15

Datos del representante ... 16

Operaciones realizadas en régimen general ... 17

Operaciones realizadas en régimen simplificado ... 25

Resultado de la liquidación anual ... 32

Tributación por razón del territorio ... 33

Resultado de las liquidaciones ... 34

Volumen de operaciones ... 36

Operaciones específicas ... 39

Prorratas ... 41

(3)

Introducción

Cualquier consulta sobre el formulario podrá plantearse en los teléfonos 901 33 55 33 o 91 554 87 70.

FORMULARIO DE AYUDA A LA DECLARACIÓN RESUMEN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Este Formulario tiene por objeto facilitar la cumplimentación de las declaraciones del modelo 390 para el ejercicio 2017.

Requisitos mínimos

- Máquina virtual Java 1.6

- 512 Mb de memoria RAM mínima (Se recomienda 1024 Mb)

- Windows, Mac OS X, Linux

- Espacio mínimo en disco duro de 50 MB para la instalación inicial y posterior

funcionamiento del programa

- Pantalla con resolución 1024x768 ppp. (Se recomienda 1280x1024)

- Teclado español

- Impresora DE INYECCIÓN o LÁSER con resolución mínima de 300 DPI, para poder imprimir los archivos generados (Adobe PDF).

Permisos de grabación y de creación de ficheros tanto en la unidad lógica (y subdirectorio si

fuera preciso) origen de la instalación, como en la unidad lógica y subdirectorio destino del programa (subdirectorio de trabajo). El programa creará y utilizará ficheros temporales durante su ejecución.

Cumplimentación de declaraciones

El formulario posibilita la cumplimentación de las casillas de la declaración por medio de una serie de paneles que recogen los diferentes apartados de los modelos oficiales.

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El programa únicamente solicita la cumplimentación de las casillas de datos imprescindibles, calculando las acumulativas y resultantes de forma inmediata.

Algunos de los datos económicos se consignan tecleando directamente su importe sobre los mismos. En otros, se facilita su cumplimentación desglosando el dato en sus posibles componentes, o mediante la aplicación de una operación directa en que se solicitan los datos parciales que la componen. Al acceder a alguno de estos datos, se presentará en su parte derecha, un icono representando una ventana. Pulsando con el ratón en dicha ventana o cualquier carácter en el campo en sí, aparecerá la ventana correspondiente para proceder a la cumplimentación de datos.

Si Vd. tiene dudas acerca de la naturaleza del dato que va a cumplimentar o desea consultar la información fiscal asociada al mismo, pulse F1 y aparecerán en pantalla sus textos de ayuda. Una vez finalizada la consulta, cierre la Ayuda para volver a la pantalla de cumplimentación.

Podrá realizar, en cualquier momento, una comprobación del estado de su declaración mediante la opción correspondiente del menú Herramientas o pulsando el icono en la barra de herramientas. Se presentará una lista con los avisos o errores encontrados.

Para poder realizar la obtención de una declaración será necesario que su contenido esté correctamente validado.

OPERACIONES ESPECIALES

F1 Ayuda: Pulsando esta tecla en las casillas de datos, aparece en sobreimpresión un texto de ayuda conteniendo información fiscal relativa a la casilla que se está cumplimentando.

Información adicional: Permite cumplimentar información adicional en las Actividades del Régimen Especial Simplificado.

Botón derecho del ratón. Presenta distintas opciones de menú de frecuente utilización.

Opciones del Menú

Para facilitar el uso de la aplicación, se dispone en todo momento de una lista de opciones en la parte superior de la ventana que permite la realización de distintas acciones.

Esta lista de opciones, en adelante menú del sistema, presenta distintas alternativas dependiendo del lugar del programa en el que se encuentre.

Menú Archivo

(5)

Esta opción posibilita la realización de actividades relacionadas con la creación, edición o impresión de las declaraciones.

Nueva Declaración

Es la opción a utilizar para crear una nueva declaración.

Abrir

Se abandona la declaración actual para abrir una nueva. El programa preguntará si desea guardar la declaración actual si no hubiera sido guardada o si se hubieran realizado modificaciones.

Cerrar

Cerrar la declaración actual.

Importar

Permite incorporar a la base de datos de IVA 2016 declaraciones almacenadas en ficheros con extensión .iva previamente exportadas.

Esta opción sólo está disponible desde la ventana principal del programa. Se debe cerrar cualquier declaración abierta y situarse en la ventana "Índice de Declaraciones."

Exportar

Permite extraer de la base de datos de IVA 2016 una o varias declaraciones para almacenarlas en ficheros con extensión .iva.

Esta opción sólo está disponible desde la ventana principal del programa. Se debe cerrar cualquier declaración abierta y situarse en la ventana "Índice de Declaraciones."

Vista preliminar

Permite la generación de un fichero en formato Adobe PDF sin validación de datos, previa conexión a Internet y utilizando el servicio de impresión de la Agencia Tributaria.

Configurar Visor PDF

Presenta un diálogo que le permite seleccionar un programa de tratamiento de ficheros PDF Adobe.

Obtención de declaraciones

Permite generar declaraciones válidas para su presentación.

En la barra de herramientas existe un botón equivalente a esta opción de menú en el que se representa una bola del mundo.

Introducción

Presenta la pantalla de introducción del programa.

Salir

Cierra el documento actual y sale de la aplicación previo aviso en el caso de que se hubiesen modificado datos de la declaración.

En la barra de herramientas existe un botón equivalente a esta opción de menú en el que se representa una puerta abierta con una flecha.

Menú Editar

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La selección de esta opción despliega un submenú con opciones para facilitar la edición de la información.

Cortar, Copiar, Pegar

Facilitan la posibilidad estándar de manipulación de datos para copiarlos o moverlos de un concepto a otro de tipo similar.

Preferencias Apariencia

Esta opción le muestra los perfiles gráficos (LookAndFeel) instalados en el sistema, pudiendo seleccionar el que mejor se adapte a sus características. Se recomienda el perfil BajaVisión para aquellas personas que tengan dificultades de visión.

Elegir color

Permite cambiar el color de fondo en las pantallas de la declaración.

Menú Herramientas

Calculadora

Permite el acceso directo a una calculadora con las operaciones básicas.

A esta calculadora se accederá también pulsando la combinación de teclas Ctrl+L en cualquiera de los datos de la aplicación, permitiendo devolver resultados en el caso de datos numéricos.

Errores y avisos pendientes

Tras seleccionar esta opción se realiza una verificación general de los datos introducidos en la declaración.

Se presentan en una lista los avisos o errores localizados permitiendo su revisión mediante una doble pulsación con el ratón sobre el error o aviso deseado.

En el caso de que no exista ningún error podrá generar el fichero de impresión o el de presentación telemática desde este punto.

Menú Ver

Mediante esta opción se despliega un submenú que posibilita la realización de actividades relacionadas con la visualización de las declaraciones.

Barra de herramientas

Si se tiene marcada esta opción de menú, se presentará, inmediatamente por debajo del menú del sistema, un conjunto de iconos que representan las opciones de uso más frecuente del menú y facilitan su ejecución.

Aumentar fuente

Esta opción permite hacer más grande el tamaño de la letra, mejorando así la visualización de los paneles.

(7)

Esta opción permite hacer más pequeño el tamaño de la letra.

Mostrar apartados

Seleccionando esta opción aparecerá en la parte izquierda de la pantalla un panel que le permite navegar por el árbol de apartados de la declaración. Realizando una doble pulsación de ratón sobre el apartado deseado el programa presentará el panel correspondiente a dicho apartado en la ventana principal.

Nota descriptiva

Permite crear y modificar un resumen de la declaración en el que podemos describir de forma breve el contenido de la misma.

Ir a Primero

Presenta el primer panel de la declaración en curso.

Anterior

Presenta, en su caso, el panel anterior de la declaración seleccionada.

Siguiente

Presenta, en su caso, el siguiente panel de la declaración seleccionada.

Último

Presenta el último panel de la declaración seleccionada.

Menú Ayuda

Temas de ayuda

Permite acceder a información relacionada con este Programa

AEAT en la Web

Posibilidad de acceso a diferentes opciones existentes en la Web de la AEAT, relacionadas con este programa: Normativa aplicable Preguntas más frecuentes Portal de la AEAT Actualizar versión Acerca de IVA 2016

Apartados que permiten cumplimentación múltiple

Para introducir un nuevo apartado pulse el botón Alta Registro

Las casillas aparecerán en blanco para introducir los datos correspondientes. A la izquierda se indica el número de orden del apartado que se va a cumplimentar o visualizar

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Para visualizar el último apartado pulse Para visualizar el primer apartado pulse

Para visualizar los apartados anteriores o posteriores pulse o Pulse para borrar el apartado que se está visualizando. Pulse para visualizar esta ayuda

Cuando sea necesario, el programa imprimirá las correspondientes hojas complementarias.

Obtención de declaraciones

El programa de ayuda: permite generar la Declaración resumen anual del IVA (Modelo 390).

La presentación del modelo 390 cuando se trate de sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual, aquellos que tengan la condición de gran empresa o estén adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, los que tributen en Régimen especial del grupo de entidades, las Administraciones Públicas, así como aquellos que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, se realiza obligatoriamente por vía telemática a través de Internet con firma electrónica avanzada o con un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT

Las personas físicas no obligadas a la presentación por vía telemática con firma electrónica

avanzada o con un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT podrán utilizar el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido denominado comúnmente Cl@ve PIN.

El programa de ayuda, mediante la opción "Predeclaración (sin certificado)", permite generar declaraciones válidas para su presentación a través de SMS a los sujetos pasivos no obligados

a la presentación mediante firma electrónica avanzada o con un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT. Es

necesario que el equipo informático disponga de una conexión a Internet por medio de la cual pueda obtenerse automáticamente el número identificativo de la declaración a través del servicio de impresión de la Agencia Tributaria, sin que para ello sea precisa la utilización de firma electrónica.

Mediante la opción "Presentación telemática" se permite la generación de un fichero que puede transmitirse posteriormente a la sede de la AEAT. Para ello se precisa la utilización de firma electrónica avanzada o de un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT o Cl@ve PIN.

(9)

Una vez seleccionada la opción Obtención de declaraciones, el programa realizará una revisión general de la declaración presentando en una lista los avisos o los errores encontrados.

Si durante esta revisión se encontrara algún error en su declaración no se permitirá la obtención.

Haciendo una doble pulsación de ratón sobre el error o aviso deseado, podrá revisar los datos introducidos en su declaración, corrigiendo los que proceda.

Podrá continuar con la obtención si no se presenta ningún error en la lista, no obstante, es conveniente que revise los avisos que se le presentan.

Guardar la declaración

Puede guardar su declaración mediante el método estándar (opción Guardar del Menú Archivo). En cualquier caso, si se abandona una declaración sin haber guardado sus datos, el programa le posibilita la opción de guardarlos en ese mismo momento.

El programa almacena los datos en una base de datos Cloudscape. Si desea realizar copias de seguridad de sus declaraciones, aparte de las herramientas de backup propias del Sistema Operativo, se recomienda la utilización de las opciones Exportar e Importar, que se activan en la opción Archivo del menú principal. Para acceder a este menú, si está cumplimentando una declaración deberá cerrarla, y cerrar también la lista de declaraciones.

Se abrirá una ventana que le permitirá seleccionar una o varias declaraciones que se guardarán en un fichero de texto de extensión. IVA en caso de Exportar, o se incorporarán al programa en caso de Importar.

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Cuestiones generales

¿Qué es la declaración-resumen anual ?

La declaración-resumen anual es una declaración tributaria que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural relativas a la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.

¿Quién debe presentar la declaración-resumen anual?

Están obligados a presentar la declaración-resumen anual todos aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones periódicas trimestrales del IVA, ya sean mensuales o trimestrales, y además los sujetos pasivos incluidos dentro de la declaración conjunta.

No están obligados a presentar la declaración-resumen anual del IVA, Modelo 390: :

- aquellos sujetos pasivos obligados a presentar el modelo 368 de régimen de servicios de telecomunicación, radiodifusión o TV y electrónicos.

- los sujetos pasivos que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones no periódicas según lo dispuesto en el artículo 71.7 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. QUEDAN EXCLUIDOS de presentar la declaración-resumen anual del IVA, Modelo 390:

- aquellos sujetos pasivos que hubieran estado obligados a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, es decir aquellos que estén incluidos todo el año en el SII (Suministro Inmediato de Información). Estos sujetos pasivos son:

- Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA)

- Grandes Empresas (facturación a efectos del IVA superior a 6.010.121,04 €) - Grupos de IVA

- Sujetos pasivos que hubieran optado por llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT.

- aquellos sujetos pasivos con periodo de liquidación trimestral que tributando solamente en territorio común realicen actividades en régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y/o cuya actividad consista en operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

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La exoneración de presentar la declaración-resumen anual del IVA no procederá en el caso de que no exista obligación de presentar la autoliquidación correspondiente al último periodo de liquidación del ejercicio por haber declarado la baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores antes del inicio del mismo.

Los sujetos pasivos excluidos de la obligación de presentar la declaración-resumen anual del IVA deberán cumplimentar el apartado específico reservado a los sujetos pasivos exonerados de la declaración-resumen anual del Impuesto requerido a estos efectos en el modelo de autoliquidación del Impuesto correspondiente al último periodo de liquidación del año en relación con las actividades económicas y, en su caso, sobre el porcentaje de prorrata aplicable, sectores diferenciados y porcentajes de tributación a varias Administraciones, así como el detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio.

¿Cuándo debe presentarse la declaración?

La declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, deberá presentarse en los treinta primeros días naturales del mes de enero siguiente al año al que se refiera la declaración.

Los vencimientos que coincidan con un día inhábil se considerarán trasladados al primer día hábil siguiente.

¿Cómo debe presentarse la declaración?

La presentación de esta declaración-resumen del IVA, modelo 390, se puede realizar de las siguientes formas:

- Con un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT. Podrá ser utilizada por todos los sujetos pasivos. No obstante, es obligatorio su uso para los sujetos

pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual, aquellos que tengan la condición de gran empresa o estén adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, los que tributen en Régimen especial del grupo de entidades, las Administraciones Públicas, así como aquellos que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada. Téngase en cuenta que si se ha tenido periodo de

liquidación del IVA mensual durante todo el ejercicio no se debe presentar la declaración-resumen.

- El sistema Cl@ve PIN o sistema de firma con clave de acceso en un registro previo

como usuario establecido, podrá ser utilizado por todas las personas físicas no obligadas a la utilización de certificado electrónico.

- Presentación mediante el envío de SMS (predeclaración). Los sujetos pasivos no

obligados a la utilización de la certificado electrónico podrán a través del formulario, utilizar la opción de "Predeclaración (sin certificado)", que le permitirá generar la declaración mediante el servicio de impresión, y una vez obtenido el número de identificación de la misma presentarla mediante el envío un SMS.

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Presentación telemática a través de Internet

Ámbito de aplicación

Ámbito de aplicación del sistema de presentación telemática a través de Internet de la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido.

- Con un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT

Los sujetos pasivos que hubieran estado obligados a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

La presentación de las declaraciones correspondientes al modelo 390, se efectuará con carácter obligatorio por vía telemática a través de Internet con firma electrónica avanzada o con un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT, cuando se trate de sujetos pasivos que tengan la consideración de Grandes Empresas, por haber realizado operaciones en el ejercicio anterior por importe superior a 6.010.121,04 euros, calculado según lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley del Impuesto o estén adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes (siempre que en ambos casos no estén incluidos en el SII durante todo el ejercicio), o que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada, o sujetos pasivos inscritos en el registro de devolución mensual, o los que tributen de acuerdo con el régimen especial de grupo de entidades, siempre que en todos los casos anteriores los sujetos pasivos no estén incluidos en el SII durante todo el ejercicio. Asimismo, la presentación podrá ser efectuada potestativamente por esta vía por los restantes sujetos del Impuesto obligados a la presentación de esta declaración-resumen anual.

La presentación de la declaración por vía telemática a través de Internet podrá ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que actúe en su representación, de acuerdo con lo establecido en los artículos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos, y se extiende ésta expresamente a la presentación telemática de determinados modelos de declaración y otros documentos tributarios.

Si la presentación se realiza con certificado electrónico:

- El declarante deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (NIF).

Para efectuar la presentación electrónica con firma electrónica avanzada o con un sistema de identificación y autenticación, el obligado tributario deberá disponer de un certificado electrónico reconocido que podrá ser el asociado al Documento Nacional de Identidad electrónico (DNI-e) o cualquier otro certificado electrónico que, según la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Tributaria.

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Estas condiciones generales, y los procedimientos mencionados se recogen en la página web de la AEAT (www.agenciatributaria.es).

- Cuando la presentación electrónica se realice por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, serán éstos quienes deberán disponer de su certificado electrónico, en los términos señalados en los dos párrafos anteriores.

- Firma con clave de acceso en un registro previo de usuario – Cl@ve PIN.

La presentación del modelo 390 mediante la utilización del sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Cl@ve PIN), establecido en el apartado Primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolución de 17 de noviembre de 2011 de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica avanzada para relacionarse electrónicamente con la citada Agencia Tributaria (BOE 29/11/2011), solamente podrá realizarse si se trata de personas físicas, no obligadas a la utilización de la firma electrónica avanzada o de un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT.

La utilización de este sistema de firma con clave de acceso requiere de un registro previo en el sistema, registro que podrá realizarse:

- por Internet con el NIF o NIE con su fecha de caducidad, el código de la carta de invitación al sistema recibida en el domicilio fiscal, el número de cuenta corriente, el número de móvil, y la dirección de correo electrónico.

- o bien mediante la identificación en la Administración o Delegación de la Agencia Tributaria. Una vez identificado y registrado el usuario, se deberá acceder a la dirección

www.agenciatributaria.es y solicitar la Cl@ve PIN aportando como datos el NIF o NIE con su fecha de caducidad y eligiendo una contraseña. Una vez aportados estos datos se recibirá en el móvil facilitado en el registro previo del sistema una clave que tendrá 24 de horas de validez (Cl@ve PIN) que servirá para realizar los trámites en el portal de Internet de la Agencia Tributaria.

Entre otros a través de este sistema de firma no avanzada se podrá realizar el trámite de presentación y consulta del modelo 390.

Una vez se utilice esta clave de acceso para la presentación de documentos electrónicos se generará automáticamente el recibo de presentación. (Como confirmación de la presentación efectuada se obtendrá con un código seguro de verificación de 16 caracteres, que deberá conservarse como justificante de la presentación).

2. Si la presentación se realiza con cl@ve-PIN:

Presentación de declaraciones con deficiencias de tipo formal.

En aquellos casos en que se detecten anomalías de tipo formal en la transmisión electrónica de declaraciones, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación.

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Procedimiento

Procedimiento para la presentación telemática a través de Internet de la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, modelo 390.

El procedimiento para la presentación telemática de las declaraciones será el siguiente:

1- El obligado tributario o, en su caso, el presentador, se pondrá en comunicación con la Sede electrónica de la Agencia Tributaria en Internet y seleccionará el modelo a transmitir. 2- Seleccionará la opción que corresponda, de acuerdo con la declaración a presentar. Una vez cumplimentada la declaración, enviará y firmará la misma con la firma declaración con la firma electrónica avanzada o con el sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando su certificado electrónico reconocido, o mediante la Cl@ve PIN.

3- Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representación de terceras personas, será necesario realizar la presentación mediante la firma electrónica avanzada o con el sistema de identificación y autenticación, utilizando su certificado correspondiente. Si la declaración es aceptada, la Agencia Estatal de Administración Tributaria le devolverá en pantalla los datos recogidos en el anexo validados con un código electrónico de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación. En el supuesto de que la presentación fuese rechazada, se mostrará en pantalla la descripción de los errores detectados. En este caso, se deberá proceder a subsanar los mismos.

4- El presentador deberá imprimir y conservar la declaración aceptada y los datos recogidos en el anexo I validados con el correspondiente código electrónico.

Convenios o acuerdos de colaboración

El procedimiento y condiciones para la suscripción de los convenios o acuerdos de colaboración para que las entidades incluidas en la colaboración en la gestión tributaria puedan presentar por vía telemática declaraciones en representación de terceros, será el previsto en los artículos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos,y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la gestión de los tributos.

Las personas o entidades que suscriban los referidos convenios o acuerdos podrán presentar por vía telemática, en representación de terceras personas, declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido.

ANEXO

MODELO:

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NÚMERO DE JUSTIFICANTE:

IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO: - NIF: XNNNNNNNX

- APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: CÓDIGO DE ADMINISTRACIÓN:

IMPORTE DE LA CASILLA 86: (Resultado de la liquidación) IMPORTE DE LA CASILLA 94:

(Resultado de la liquidación anual atribuible a territorio común)

Presentación electrónica mediante envío de un

mensaje SMS

Los sujetos pasivos que no estén obligados a presentar la declaración-resumen anual, modelo 390, por vía electrónica a través de Internet con firma electrónica avanzada o con un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con la Ley 59/2003 de Firma Electrónica que resulte admisible por la AEAT y que hayan obtenido la declaración utilizando el servicio de impresión de la Sede Electrónica desarrollado a estos efectos por la Agencia Tributaria, podrán realizar la presentación de la declaración mediante el envío de un mensaje SMS según el procedimiento que se indica a continuación:

- Deberán obtener la declaración a través de la Sede Electrónica, dirección electrónica https://www.agenciatributaria.gob.es, utilizando el servicio de impresión desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

- Posteriormente deben enviar un mensaje SMS a la Agencia Estatal de Administración Tributaria donde se haga constar, entre otros datos, su Número de Identificación Fiscal (NIF), el modelo y el número identificativo de la declaración generado mediante la utilización del servicio de impresión a través de la Sede Electrónica, dirección electrónica https://www.agenciatributaria.gob.es, desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

- La Agencia Estatal de Administración Tributaria devolverá un mensaje SMS al contribuyente, confirmando la presentación de la declaración efectuada junto con un código seguro de verificación de 16 caracteres que deberá conservar.

En el caso de no realizarse la confirmación, la Agencia Estatal de Administración Tributaria enviará un mensaje SMS al contribuyente comunicando dicha circunstancia e indicando el error que haya existido.

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Cumplimentación

Modelo 390

Datos personales

Sujeto pasivo

Deberá consignar obligatoriamente el Número de Identificación Fiscal (NIF) y los Apellidos y Nombre o Razón Social o Denominación del sujeto pasivo.

Registro de devolución mensual en algún periodo del ejercicio: Consigne una "X" si se

trata de un sujeto pasivo inscrito en el Registro de devolución mensual.

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que los sujetos pasivos que hubieran estado obligados a

llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

Régimen especial de grupo de entidades en algún período del ejercicio: marcará una "X" si

ha tributado por el Régimen especial del grupo de entidades. En este caso cumplimentará los datos relativos al Nº de grupo y si la entidad declarante tiene la consideración de dominante o dependiente.

Asimismo, deberá declarar si dentro de este régimen especial es o no de aplicación lo dispuesto en el artículo 163 sexies.cinco de la Ley del IVA.

Si la entidad declarante no tiene la condición de entidad dominante deberá cumplimentar la casilla de "NIF de la entidad dominante".

Deberá marcar si la autoliquidación del último periodo corresponde al régimen especial.

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que los sujetos pasivos que hubieran estado obligados

a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

¿Ha sido declarado en concurso de acreedores en este ejercicio?: Debe indicar si ha sido

declarado en concurso de acreedores mediante auto judicial durante el ejercicio.

¿Ha optado por el régimen especial del criterio de caja (art. 163 undecies LIVA)? Debe

indicarse si se ha optado o no por el régimen especial del criterio de caja (art.163 undecies LIVA).

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¿Ha sido destinatario de operaciones a las que se aplique el régimen especial del criterio de caja? Debe indicarse si se ha sido o no destinatario de operaciones a las que se aplique el

régimen especial del criterio de caja.

Devengo

- Ejercicio. El formulario solo admite el ejercicio 2017.

Para periodos anteriores debe acceder a la presentación de declaraciones de ejercicios anteriores.

- Declaración sustitutiva:

Se marcará con una "X" la casilla "declaración sustitutiva" cuando la presentación de la declaración tenga por objeto anular y sustituir completamente otra declaración anterior en la cual se hubieran incluido datos inexactos o erróneos. Se hará constar también en este apartado el número de justificante de 13 dígitos que figura en la declaración anterior que se sustituye mediante la nueva.

- Declaración sustitutiva por rectificación de cuotas en caso de concurso de acreedores (art. 80. Tres LIVA):

Se marcará con una "X" la casilla "declaración sustitutiva por rectificación de cuotas en caso de concurso de acreedores (art. 80. Tres LIVA)" cuando la presentación de la declaración tenga por objeto anular y sustituir completamente otra declaración anterior y la causa de esta presentación sea exclusivamente la rectificación de autoliquidaciones del periodo objeto de declaración por haber sido declarado en concurso mediante auto judicial de acuerdo con el artículo 80 Tres. LIVA.

Datos estadísticos

- Actividades a las que se refiere la declaración. Para facilitar la cumplimentación de este apartado el formulario presentará la siguiente ventana:

El recuadro de la parte superior le permite seleccionar el tipo de actividad que corresponda entre los 6 tipos posibles:

1.- Actividades empresariales sujetas al IAE

2.- Actividades profesionales y artísticas sujetas al IAE 3.- Arrendadores de locales de negocios

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5.- Sujetos pasivos que no hayan iniciado la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales y no estén dados de alta en el IAE

6.- Otras actividades no sujetas al IAE

En el caso de las actividades empresariales se presenta una ventana que muestra una relación de actividades agrupadas por sectores para facilitar el acceso a las actividades específicas. En su caso, desplace el cursor mediante las teclas "Arriba" y "Abajo" hasta el grupo de actividades que le interese seleccionar.

En el caso de las actividades agrícolas, ganaderas o pesqueras no sujetas al IAE se requerirá la introducción de una breve descripción de la actividad.

En la parte inferior se presenta otra ventana con la relación de los epígrafes y descripciones de las actividades concretas incluidas en el apartado seleccionado en el recuadro de la parte superior.

En su caso, desplace el cursor mediante las teclas "Arriba" y "Abajo" hasta posicionarse sobre el epígrafe que desee seleccionar.

Por último, pulse Aceptar si está conforme o Cancelar si no desea consignar la actividad seleccionada.

- Operaciones económicas con terceras personas. Si el sujeto pasivo ha efectuado con alguna persona o entidad operaciones, tanto entregas de bienes y prestaciones de servicios, como adquisiciones, por las que tenga la obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas, marque con una X.

- Declaración de sujeto pasivo incluido en autoliquidaciones conjuntas: Si se halla acogido al procedimiento de presentación conjunta de autoliquidaciones periódicas del IVA, consigne los datos identificativos de la entidad que haya asumido la presentación de dichas declaraciones.

Datos del representante

- Representante. Si el sujeto pasivo actúa por medio de representante, deberá consignar los datos de identificación del mismo.

Si el sujeto pasivo es una comunidad de bienes, una herencia yacente o una entidad carente de personalidad jurídica de las descritas en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria, deberá igualmente consignar los datos de identificación de su representante.

- Personas Jurídicas. En el caso de personas jurídicas es necesario cumplimentar los datos relativos a los representantes legales de la entidad.

(19)

Operaciones realizadas en régimen general

IVA devengado.

Régimen ordinario

- Casillas 01 a 06. Se harán constar las bases imponibles en régimen ordinario gravadas, a los tipos del 4%, 10% y 21 % y las cuotas resultantes.

No se incluirán en este apartado las bases imponibles de las siguientes operaciones:

1.- Las que apliquen algún régimen especial (bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, agencias de viaje, criterio de caja).

2.- Las modificaciones de operaciones de otros ejercicios que hayan tributado a tipos diferentes de los mencionados.

3.- Las modificaciones en los supuestos de situaciones concursales y créditos incobrables.

Operaciones intragrupo

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que los sujetos pasivos que hubieran estado obligados

a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

- Casillas 500 a 505. Se harán constar las bases imponibles de las operaciones realizadas

entre entidades de un mismo grupo que apliquen el régimen especial gravadas en su caso al 4%,10%y 21 % y las cuotas resultantes.

Régimen especial del criterio de caja

- Casillas 643 a 648. Se harán constar las bases imponibles de las operaciones a las que sea

de aplicación el régimen especial del criterio de caja, gravadas en su caso a los tipos del 4%, 10% y del 21%.

Régimen

especial

bienes

usados,

objetos

de

arte,

antigüedades y objetos de colección

(20)

- Casillas 07 a 12. Se harán constar las bases imponibles en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, gravadas, en su caso, a los tipos del 4%, 10%y 21 % y las cuotas resultantes. Se acumularán las bases calculadas tanto por el método del margen de beneficio global como por el de operación por operación.

Régimen especial de agencias de viaje

- Casillas 13 y 14. Se harán constar las bases imponibles en régimen especial de agencias de viaje y la cuota resultante.

Adquisiciones Intracomunitarias de bienes

- Casillas 21 a 26. Se harán constar las bases imponibles de las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas y no exentas realizadas en el ejercicio, gravadas en su caso a los tipos del 4%, 10%y 21 % y las cuotas resultantes.

Adquisiciones Intracomunitarias de servicios

- Casillas 545 a 548 y 551 a 552. Se harán constar las bases imponibles de las adquisiciones intracomunitarias de servicios sujetas y no exentas realizadas en el ejercicio, gravadas en su caso a los tipos del 4%, 10% y 21 % y las cuotas resultantes.

IVA devengado por inversión del sujeto pasivo

- Casillas 27 y 28. Se consignará la suma total de las bases imponibles y de las cuotas devengadas en el ejercicio por inversión del sujeto pasivo (artículo 84. Uno. 2º, 3º y 4º de la Ley del IVA), cuando tengan su origen en operaciones distintas de las consignadas en las casillas 545 a 548 y 551 a 552.

Modificación de bases y cuotas

- Casillas 29 y 30. Se hará constar con el signo que corresponda la modificación de bases imponibles y cuotas de operaciones devengadas en los ejercicios anteriores, gravadas a tipos diferentes a los vigentes en el período objeto de esta declaración, por haber quedado dichas operaciones total o parcialmente sin efecto o por haberse alterado el precio de las mismas después de que se hayan efectuado, así como cualquier otra modificación de bases y cuotas distinta a las consignadas en las casillas 649, 650, 31 y 32. No deberá procederse a desglosar por tipos de gravamen las bases y cuotas modificadas.

Modificación de bases y cuotas de operaciones intragrupo

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que los sujetos pasivos que hubieran estado obligados

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todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

- Casillas 649 y 650 Se hará constar con el signo que corresponda la modificación de bases imponibles y cuotas de operaciones intragrupo.

Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de

concurso de acreedores

- Casillas 31 y 32. En el caso de efectuar modificaciones de la base y de la cuota motivadas por supuestos de declaración de concurso de acreedores contemplados en el artículo 80 Tres de la Ley del Impuesto deberá consignarlas en estas casillas. Asimismo, se incluirán las modificaciones de bases y cuotas motivadas por créditos total o parcialmente incobrables contempladas en el artículo 80. Cuatro de la citada Ley. Si la modificación supone minoración de bases y cuotas se consignará con signo menos.

Recargo de equivalencia

- Casillas 35 a 36, 41 a 42 y 599 a 602. Se harán constar las bases imponibles del recargo de equivalencia, gravadas, en su caso, a los tipos del 0,5%, 1,4%, 5,2% y 1,75%, y las cuotas resultantes.

Modificación del Recargo de Equivalencia

- Casillas 43 y 44. Hará constar con el signo que corresponda la modificación de bases imponibles y recargo de equivalencia de operaciones devengadas en los ejercicios anteriores, gravadas a tipos diferentes a los vigentes en el período objeto de esta declaración, por haber quedado dichas operaciones total o parcialmente sin efecto o por haberse alterado el precio de las mismas después de que se hayan efectuado. En ninguno de estos supuestos deberá procederse a desglosar por tipos de gravamen las bases y cuotas modificadas.

Modificación del Recargo de Equivalencia por auto de

declaración de concurso de acreedores

- Casillas 45 y 46. En el caso de efectuar modificaciones de la base y del recargo de equivalencia motivadas por supuestos de declaración de concurso de acreedores contempladas en el artículo 80 Tres de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá consignarlas en estas casillas. Asimismo, se incluirán las modificaciones de bases y cuotas motivadas por créditos total o parcialmente incobrables contempladas en el artículo 80. Cuatro de la citada Ley. Si la modificación supone minoración de la base y el recargo de equivalencia se consignará con signo menos.

(22)

IVA deducible.

IVA deducible en operaciones interiores. Bienes y servicios

corrientes

- Casillas 190 a 195, 555 a 558 y 603 a 606. Se hará constar el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21% y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, soportadas en la adquisición de bienes y servicios directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

Excepcionalmente se admitirán también los tipos no vigentes del 7%, 8%, 16% y 18%. Tenga en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 48 y 49. El formulario hará constar el importe total de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, soportadas en la adquisición de bienes y servicios directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

IVA deducible en operaciones interiores. Operaciones

intragrupo con bienes y servicios corrientes

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que los sujetos pasivos que hubieran estado obligados

a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

- Casillas 506 a 511, 559 a 562 y 607 a 610. Se hará constar el importe total de las bases

imponibles de las operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21%, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

Excepcionalmente se admitirán también los tipos no vigentes del 7%, 8%, 16% y 18%. Tenga en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de

(23)

cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 512 y 513. Se hará constar el importe total de las bases imponibles de las

operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA que sean deducibles total o parcialmente, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en estas casillas las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones de bienes de inversión.

IVA deducible en operaciones interiores. Bienes de inversión

- Casillas 196 a 201, 563 a 566 y 611 a 614. Se hará constar, exclusivamente, el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21%y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, soportadas en la adquisición de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no están excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

Excepcionalmente se admitirán también los tipos no vigentes del 7%, 8%, 16% y 18%. Tenga en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 50 y 51. Se hará constar, exclusivamente, el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, soportadas en la adquisición de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

IVA deducible en operaciones interiores. Operaciones

intragrupo con bienes de inversión

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que los sujetos pasivos que hubieran estado obligados

a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

- Casillas 514 a 519, 567 a 570 y 615 a 618. Se hará constar el importe total de las bases

imponibles de las operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA en la adquisición de bienes de inversión, que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21%, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

(24)

en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 520 y 521. Se hará constar el importe total de las bases imponibles de las

operaciones intragrupo a las que correspondan cuotas soportadas del IVA en la adquisición de bienes de inversión, que sean deducibles total o parcialmente, así como dichas cuotas deducibles, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

IVA deducible en importaciones. Bienes corrientes

- Casillas 202 a 207, 571 a 574 y 619 a 622. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas satisfechas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21% y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas en las importaciones de bienes y operaciones asimiladas a las importaciones que estén directamente relacionadas con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las importaciones de bienes de inversión.

Excepcionalmente se admitirán también los tipos no vigentes del 7%, 8%, 16% y 18%. Tenga en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 52 y 53. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas satisfechas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas en las importaciones de bienes y operaciones asimiladas a las importaciones que estén directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las importaciones de bienes de inversión.

IVA deducible en importaciones. Bienes de inversión

- Casillas 208 a 213, 575 a 578 y 623 a 626. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas satisfechas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21%y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas en las importaciones de bienes de inversión y operaciones asimiladas a las importaciones relativas a bienes de inversión que estén directamente relacionadas con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

(25)

en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 54 y 55. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas satisfechas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, satisfechas en las importaciones de bienes de inversión y operaciones asimiladas a las importaciones relativas a bienes de inversión que estén directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias. Bienes

corrientes

- Casillas 214 a 219, 579 a 582 y 627 a 630. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21% y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión.

Excepcionalmente se admitirán también los tipos no vigentes del 7%, 8%, 16% y 18%. Tenga en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 56 y 57. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear. No se incluirán en esta casilla las bases imponibles y las cuotas deducibles por las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión.

IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias. Bienes de

inversión

- Casillas 220 a 225, 583 a 586 y 631 a 634. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21%y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de

(26)

aplicar, en su caso, la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

Excepcionalmente se admitirán también los tipos no vigentes del 7%, 8%, 16% y 18%. Tenga en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 58 y 59. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de bienes de inversión directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata o el porcentaje de deducción en caso de afectación parcial. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias de

servicios

- Casillas 587 a 596 y 635 a 638. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente, gravadas a los tipos del 4%, 10%,y 21% y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de servicios directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

Excepcionalmente se admitirán también los tipos no vigentes del 7%, 8%, 16% y 18%. Tenga en cuenta que, con carácter general, de acuerdo con el artículo 99. Tres LIVA, el derecho a la deducción solo puede ejercitarse en la autoliquidación en que su titular haya soportado las cuotas o en las de los sucesivos, siempre que en este caso no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del derecho a la deducción.

- Casillas 597 y 598. Se hará constar el importe de las bases imponibles de aquellas cuotas soportadas que sean deducibles total o parcialmente y las cuotas deducibles del Impuesto sobre el Valor Añadido, devengado en las adquisiciones intracomunitarias de servicios directamente relacionados con la actividad, que no estén excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de la base imponible se consignará, en todo caso, sin prorratear.

Compensaciones en régimen especial de la agricultura,

ganadería y pesca

- Casillas 60-61. Se hará constar el importe de las compras de productos y servicios que originan el pago de las compensaciones que sean deducibles total o parcialmente y el importe de las compensaciones satisfechas a sujetos pasivos acogidos al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en operaciones directamente relacionadas con la actividad y no

(27)

excluidas del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata. El importe de las compras se consignará, en todo caso, sin prorratear.

Rectificación de las deducciones

- Casillas 639 y 62. Se hará constar el importe de la base imponible y de las cuotas deducibles rectificadas, regularizadas en las declaraciones- liquidaciones del ejercicio. No se incluirán aquellas rectificaciones que hayan sido regularizadas en declaraciones- liquidaciones de ejercicios anteriores. Si el resultado de la rectificación implica una minoración de las deducciones, se consignará con signo negativo.

Rectificación de deducciones por operaciones intragrupo

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que los sujetos pasivos que hubieran estado obligados

a llevar los Libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT durante todo el año, no deben presentar la declaración-resumen anual del IVA, modelo 390. Es decir, no están obligados a la presentación del Modelo 390 los sujetos pasivos incluidos en el SII durante todo el ejercicio.

- Casillas 651 y 652. Se hará constar el importe de la base imponible y de las cuotas deducibles rectificadas, regularizadas en las declaraciones- liquidaciones del ejercicio, por operaciones intragrupo. Si el resultado de la rectificación implica una minoración de las deducciones, se consignará con signo negativo.

Regularización de bienes de inversión

- Casilla 63. Se hará constar el resultado de la regularización de las deducciones por bienes de inversión realizadas en períodos anteriores, incluyéndose, en su caso, la regularización de deducciones anteriores al inicio de la actividad. Si el resultado de la regularización implica una minoración de las deducciones, se consignará con signo negativo.

Regularización por aplicación porcentaje definitivo de

prorrata

- Casilla 522. Se hará constar el resultado de la regularización de las deducciones

provisionales practicadas durante el ejercicio como consecuencia de la aplicación del porcentaje definitivo de prorrata que corresponda.

Operaciones realizadas en régimen simplificado

(28)

simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y/o cuya actividad consista en operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, no deben presentar el Modelo 390.

Actividades no agrícolas ni ganaderas ni forestales

Se consignarán los módulos de las diferentes actividades y las cuotas anuales resultantes. Los módulos e índices correctores aplicables son los que, con referencia concreta a cada actividad y por el período de tiempo anual correspondiente, hubiese fijado el Ministerio de Hacienda. Los datos a consignar son los siguientes:

Epígrafe IAE

- Casilla 66. Se consignará el epígrafe del Impuesto de actividades Económicas (IAE). El formulario permite la búsqueda del epígrafe mediante referencias a partir de la siguiente ventana:

En la parte superior se presenta una relación de las actividades y los epígrafes que comprenden. El formulario permite desplazarse ordenadamente por cualquiera de los dos conceptos con sólo posicionarse en cualquiera de los elementos que aparecen en la ventana. El título del concepto por el que está ordenado actualmente aparecerá resaltado mientras que el otro permanecerá con un tono más apagado (Sector - Actividad / Sector - Actividad)

En la parte inferior de la ventana aparecen dos recuadros. Uno con la relación de epígrafes encuadrados dentro del grupo seleccionado en la parte superior y otro con una descripción más detallada de la actividad seleccionada. Debe situar el cursor sobre el epígrafe que corresponda mediante las teclas de desplazamiento.

A continuación, pulse Aceptar o Cancelar para verificar la selección o anularla, respectivamente.

También puede comprobar los datos asociados a los cálculos de la cuota de cada actividad pulsando el botón Consultar

A) Nº de unidades de módulo:

Se harán constar el número de unidades correspondiente a los módulos previstos. Si la cantidad no fuese un número entero se expresará con dos decimales.

El formulario permite realizar los cálculos necesarios para determinar el Nº de unidades de Módulo.

Referencias

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