LEY DE IMPUESTOS ESPECIALES

 

LEY DE 

IMPUESTOS 

ESPECIALES 

‐VEHÍCULOS‐ 

 

 

 

5 y 29 de abril 

CONTENIDO 

 

‐ Ley de Impuestos Especiales  

 

‐ Cuando se considera residente 

 

‐ Protocolo 

 

‐ Ejemplos 

 

 

 

 

 

¿QUE ES LA L.I.E? 

 

Es el Impuesto que  tiene que pagar 

cualquier persona o titular de un 

vehículo residente en España para el 

cambio de las placas. 

 

La Ley dice uso de vehículo de manera 

habitual (no estancia o turista). 

 

 

 

 

 

PROCEDIMIENTO 

GENÉRICO 

 

PAUTAS A SEGUIR PARA LA INTERVENCIÓN DE  UN VEHÍCULO CON PLACAS DE MATRÍCULAS  EXTRANJERAS COMUNITARIAS Y NO  COMUNITARIAS.    SIEMPRE QUE EXISTA LA OBLIGACIÓN DEL  USUARIO O PROPIETARIO DE MATRICULAR EL  VEHÍCULO EN ESPAÑA.    LA OBLIGACIÓN A LA QUE NOS REFERIMOS  PASA POR LA CONDICIÓN DE RESIDENTE O  TITULAR DE ESTABLECIMIENTO, DEL  MENCIONADO USUARIO O PROPIETARIO Y  CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA LEY  38/92 DE 28 DE DICIEMBRE, LEY DE  IMPUESTOS ESPECIALES. 

LEY DE IMPUESTOS 

ESPECIALES 

  HECHO IMPONIBLE    ‐ Artículo 65.1.1d (30 ó 60 días) 

    LA CIRCULACIÓN O UTILIZACIÓN EN ESPAÑA  DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE REFERIDOS  ANTERIORMENTE, CUANDO NO SE HAYA  SOLICITADO SU MATRICULACIÓN DEFINITIVA  EN ESPAÑA CONFORME A LO DISPUESTO EN LA  DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA DE LA  PRESENTE LEY, DENTRO DEL PLAZO DE LOS  TREINTA DÍAS SIGUIENTES AL INICIO DE SU  UTILIZACIÓN EN ESPAÑA.     A estos efectos, se consideran como fechas de  inicio de su circulación o utilización en España las  siguientes:    ‐ Si se trata de medios de transporte que han  estado acogidos a los regímenes de  importación temporal o de matrícula  turística, la fecha de abandono o extinción  de dichos regímenes.    ‐ En el resto de los casos, la fecha de la  introducción del medio de transporte en  España. Si dicha fecha no constase  fehacientemente, se considerará como  fecha de inicio de su utilización la que  resulte ser posterior de las dos siguientes:   

o Fecha de adquisición del medio de  transporte.    o Fecha desde la cual se considera al  interesado residente en España o  titular de un establecimiento situado  en España.             

EXEPCIONES AL IMPUESTO 

 

  ‐Los comprendidos en las categorías N1, N2, N3  siempre y cuando los de la categoría N1 se  afecten significativamente al ejercicio de una  actividad económica.        ‐ Categoría N1: Vehículos destinados al  transporte de mercancías con un peso máximo  inferior a las 3,5 toneladas.               ‐ Categoría N2: Vehículos destinados al  transporte de mercancías con un peso máximo  superior a 3,5 toneladas pero inferior a 12  toneladas.  

           ‐ Categoría N3: Vehículos destinados al  transporte de mercancías con un peso máximo  superior a 12 toneladas.               ‐Los comprendidos en las categorías M2 y M3.               ‐ Categoría M2: Vehículos destinados al  transporte y personas que tengan, además del  asiento del conductor, más de ocho plazas  sentadas y que tengan un peso máximo que no  supere las 5 toneladas.                ‐ Categoría M3: Vehículos destinados al  transporte de personas que tengan, además del  asiento del conductor, más de ocho plazas  sentadas y que tengan un peso máximo que  supere las 5 toneladas.     ‐Las motocicletas y los vehículos de tres ruedas  que no sean cuatriciclos siempre que su  cilindrada no exceda de 250 cc.   

‐Los ciclomotores de dos o tres ruedas y  cuadriciclos ligeros.    ‐Los vehículos para personas con movilidad  reducida.    ‐Adquirido o importado al amparo de las  exenciones establecidas en los regímenes  diplomático o consular.   ‐Vehículos automóviles que se afecten efectiva y  exclusivamente al ejercicio de actividades de  alquiler     ‐A estos efectos no se entenderá que existe  actividad de alquiler de automóviles respecto de  aquéllos que sean objeto de cesión a personas  vinculadas en los términos previstos en el  artículo 79 de la ley del impuesto sobre el valor  añadido, o por tiempo superior a tres meses a  una misma persona o entidad, durante un  periodo de doce meses consecutivos.    ‐A estos efectos, no tendrán la consideración de  alquiler de automóviles los contratos de  arrendamiento‐venta y asimilados ni los de  arrendamiento con opción de compra. LEASING 

       

¿CUANDO 

ENTENDEMOS QUE ES 

RESIDENTE? 

 

• CUANDO TENGA OTORGADO EL CERCU O  T.I.E     ANTES: 02/04/2007      AHORA: 13/04/2011 

 

 

             

                      1º EXPEDICION 01/04/2012     La Tarjeta de Extranjero (TIE), es el documento único y exclusivo  destinado a dotar de documentación a los extranjeros en  situación de permanencia legal en España, a cuyo fin los  destinatarios del mismo deberán cumplimentar las actuaciones  que se establezcan para su entrega.     Dicha Tarjeta acredita la permanencia legal de los extranjeros en  España, su identificación y que se ha concedido, de acuerdo con  la normativa vigente, la autorización o reconocido derecho para  permanecer en territorio español por un tiempo superior a tres  meses.       

    • SEGÚN EL ART 9 LEY IRPF:    ‐ CUANDO PERMANEZCA EN ESPAÑA  185 DIAS POR  AÑO NATURAL, COMPUTANDOSE LAS AUSENCIAS  ESPORADICAS. (EL AÑO NATURAL VA DEL 1 DE  ENERO AL 31 DE DICIEMBRE.) SALVO QUE ACREDITE  RESIDENCIA EN OTRO PAIS.    ‐ QUE RADIQUE EN ESPAÑA EL NUCLEO PRINCIPAL  O  LA BASE DE SUS ACTIVIDADES O INTERESES  ECONOMICOS DE FORMA DIRECTA O INDIRECTA.    ‐ SE PRESUPONE RESIDENCIA  DE ACUERDO CON  CRITERIOS ANTERIORES CUANDO RESIDAN EN  ESPAÑA SU CONYUGE NO SEPARADO LEGALMENTE  Y LOS HIJOS MENORES QUE DEPENDAN DE AQUEL.    ‐ El hecho de que tenga NIE o esté empadronado, NO  QUIERE DECIR QUE SEA RESIDENTE, pero sí son  indicios que nos pueden ayudar en la actuación.     ‐ «Residencia normal» como “El lugar en que una  persona vive habitualmente, es decir, durante un  mínimo de 185 días por año civil”, por razón de  vínculos personales y profesionales.             

Se admiten por Aduanas las siguientes pruebas de adquisición  de la residencia en España:     • Regentar un comercio.     • La escolarización de hijos en la  localidad.     • La realización de trabajos, aunque  sea sin contrato laboral.     • Figurar inscrito en el Padrón  Municipal de Habitantes.    • Denuncias administrativas  consultando la base de datos de  Guardia Civil                      4.   “Cuando se constate el incumplimiento de la obligación a que se refieren los  apartados anteriores, los órganos de la Administración tributaria o los órganos  competentes en materia de tráfico, seguridad vial, navegación o navegación aérea 

darán al obligado tributario un plazo de cinco días para cumplirla o para  presentar aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía  recíproca o certificado de seguro de caución que garantice el pago del  Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Transcurrido  ese plazo sin que se produzca la matriculación definitiva o sin que se presente  dicho aval o certificado, dichos órganos procederán a la inmovilización del  medio de transporte hasta que se acredite la regularización de su situación  administrativa y tributaria. No obstante, la inmovilización será levantada en el  caso de que el obligado tributario presente aval solidario o certificado de seguro en  los términos indicados.                    DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA LEY 38 /92       

 

 

 

 

 

EJEMPLOS PRÁCTICOS 

 

• Vehículo extranjero de la Comunidad  Europea utilizado por residente en España  o que realiza actividad lucrativa en 

España, más de un mes desde su  introducción en territorio Español o desde  el alta de Residencia del Titular o usuario.    • Vehículo con matrícula de País tercero ( no  comunitario ) utilizado por residente en  España más de un mes desde la  introducción del automóvil en territorio  comunitario o desde el alta de residencia  del propietario o usuario.    • Residente el titular del vehículo, con placas  temporales (Ej.Alemanas), ha llegado a su  destino, y posteriormente circula con ellas,  sin haber caducado las mismas.         • Residente alemán con un BMW en leasing  cuyo titular es BMW FINANCIAL  SERVICES, reside en España, lleva más de  30 días y el coche también.    •  Vehículo: mercedes matrícula italiana mas  de 30 días.      Propietario: Sr. Stoiko (croata y no tiene  residencia) 

    Conductor: Sr. Vasil (búlgaro; tiene  residencia y contrato de compraventa).    • Vehículo matrícula italiana, mismo  propietario y conductor, residente con  más de 3 meses.           

ASPECTOS A TENER EN 

CUENTA 

• EL QUE EL INTERESADO SE ENCUENTRE  EMPADRONADO EN EL MUNICIPIO  CORRESPONDIENTE.     • UN INDICIO MAS RACIONAL DE LA  RESIDENCIA DEL INTERESADO EN ESPAÑA  SERÍA SU AFILIACIÓN A LA SEGURIDAD  SOCIAL.   

• SON MUY IMPORTANTES LAS  MANIFESTACIONES REALIZADAS POR EL  INTERESADO EN EL MOMENTO DE LA  INTERVENCIÓN DE LA POLICÍA Y  REFLEJADAS EN LA CITACIÓN DE  COMPARECENCIA.    • LA ACTUACIÓN DEBERÍA COMPLETARSE,  SIEMPRE, PREGUNTANDO AL INTERESADO  POR OTROS MEDIOS DE TRANSPORTE DE  LOS QUE SEA USUARIO O PROPIETARIO Y  QUE UTILICE EN TERRITORIO ESPAÑOL  (AUTOMÓVILES O EMBARCACIONES).   • REMITIR A VIGILANCIA ADUANERA  INFORME COMPLEMENTARIO CUANDO SEA  NECESARIO AMPLIAR LAS CIRCUNSTANCIAS  QUE RODEAN LA ACTUACIÓN.    • REFLEJAR LAS MANIFESTACIONES DEL  INTERESADO EN LA CITACIÓN O EN  INFORME INTERNO O COMPLEMENTARIO,  CUANTOS INDICIOS RACIONALES PUEDAN  DETERMINAR LA RESIDENCIA DEL CITADO  EN ESPAÑA, CON ESPECIAL ATENCIÓN A SI  SON TITULARES DE ALGUNA  EMPRESA/SOCIEDAD EN NUESTRO PAÍS.     • EN LA MEDIDA DE LO POSIBLE ES  CONVENIENTE CONSTATAR LA RESIDENCIA 

DEL INTERESADO ANTES DE CONCEDERLE  LOS CINCO DÍAS.    • NO OBSTANTE EN CASO DE DUDAS  RAZONABLES Y FUNDADAS SOBRE LA  RESIDENCIA DEL CITADO, SIEMPRE SE  PUEDE CITAR SIN CONCEDERLE LOS CINCO  DÍAS. EL RIESGO ES LA NO  COMPARECENCIA.     • SE DAN MUCHOS CASOS EN LOS QUE EL  USUARIO DEL MEDIO DE TRANSPORTE ES  DISTINTO AL VERDADERO PROPIETARIO.  SIENDO EL USUARIO RESIDENTE Y EL  PROPIETARIO NO RESIDENTE, EN ESTOS  CASOS HAY QUE TENER CLARO QUE QUIÉN  MARCA LA ACTUACIÓN ES EL USUARIO Y  POR TANTO PROCEDE LA REGULARIZACIÓN  Y LA MATRICULACIÓN EN ESPAÑA. LOS  PROBLEMAS PUEDEN VENIR DESPUÉS  ENTRE ELLOS.   • EN LA MISMA LÍNEA NOS ENCONTRAMOS  CUANDO EL USUARIO ES UN RESIDENTE Y  EL VEHÍCULO SE ENCUENTRA EN “LEASING”  O SITUACIÓN FINANCIERA ASIMILADA, EN  ESTE CASO E INDEPENDIENTEMENTE DE LA  TITULARIDAD DEL VEHÍCULO PROCEDE 

IGUALMENTE LA REGULARIZACIÓN DE LA  SITUACIÓN Y OBLIGACIÓN DE  MATRICULACIÓN EN ESPAÑA.      

VEHÍCULOS 

EXTRACOMUNITARIOS 

REGLAMENTO 2454/1993 ARTÍCULO 719:    • 1. El beneficio del régimen de importación  temporal se concederá a los vehículos de  transporte por carretera para uso  privado.    • 2. A efectos del presente artículo, se  entenderá por vehículos, todos los  vehículos de transporte por carretera,  incluidas las caravanas y remolques, que  puedan engancharse a un vehículo de  motor.    • 3. El beneficio del régimen de importación  temporal a que se refiere el apartado 1 se  supeditará a que los vehículos sean: 

a) importados por personas establecidas  fuera del territorio aduanero de la 

Comunidad. 

b) utilizados por éstas para uso privado. 

c) matriculados fuera del territorio aduanero  de  la  Comunidad  a  nombre  de  una  persona  establecida  fuera  de  dicho  territorio.  No  obstante,  si  los  vehículos  no  están 

matriculados,  se  considerará  que  se  cumple dicha condición si estos vehículos  pertenecen  a  una  persona  establecida  fuera  del  territorio  aduanero  de  la  Comunidad.    4. No obstante lo dispuesto en el apartado 3:    • a) se concederá también el beneficio  del régimen cuando los vehículos no  comunitarios estén registrados en el  territorio aduanero de la Comunidad  en  una  serie  suspensiva,  con  vista  a  su  reexportación,  con  una  matrícula  expedida  a  una  persona  establecida  fuera de dicho territorio; 

       

   

• b) las autoridades aduaneras podrán  admitir  que  una  persona  física  establecida en el territorio aduanero  de la Comunidad y empleada por una  persona establecida fuera del mismo,  importe y utilice, para fines privados  o  para  el  ejercicio  de  una  actividad  remunerada  distinta  de  las  de  tipo  comercial,  un  vehículo  que  pertenezca a dicha persona, siempre  que la utilización esté prevista en el  contrato de trabajo.    5. Se concederá asimismo el beneficio del  régimen de importación temporal en los  casos siguientes:  • a) al utilizarse un vehículo para uso  privado, matriculado en el país de  residencia habitual del usuario para el  trayecto que efectúa regularmente por el  territorio aduanero de la Comunidad  desde dicha residencia al lugar de  trabajo y viceversa. La concesión de  dicho régimen no estará sometida a  ninguna otra limitación temporal. 

• b) al utilizar un estudiante un vehículo  para uso privado, matriculado en el país  de su residencia habitual, en el territorio  aduanero de la Comunidad en donde el  estudiante resida con el único fin de  realizar sus estudios.    6. Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a)  del apartado 5, los vehículos mencionados en  el apartado 1 podrán permanecer en el  territorio aduanero de la Comunidad:    • a) durante un período de  duración, continua o no, de seis  meses por período de doce meses.    • b) durante el período de estancia del  estudiante en el territorio aduanero  de la Comunidad, en los casos a los  que se refiere la letra b) del apartado  5.      7. La letra b) del apartado 5 y la letra b) del  apartado 6 se aplicarán mutatis mutandis  (cambiando lo que se tenga que cambiar), en 

los casos de personas encargadas de realizar  una misión de duración determinada.    8. A efectos de la aplicación de las letras a) y  b) del apartado 3, los vehículos de uso  privado no podrán arrendarse, prestarse o  ponerse a disposición después de su  importación o, si estuvieren arrendados,  prestados o puestos a disposición en el  momento de su importación, no podrán  volver a arrendarse, subarrendarse,  prestarse o ponerse a disposición por  segunda vez en el territorio aduanero de la  Comunidad con una finalidad que no sea la  reexportación inmediata.            9. En aplicación del apartado 8, los vehículos  de uso privado que pertenezcan a una  empresa de arrendamiento cuya sede social  se encuentre fuera del territorio aduanero de  la Comunidad podrán volver a arrendarse a  una persona física establecida fuera de dicho 

territorio con vistas a su reexportación, en un  plazo que deberán determinar las  autoridades aduaneras, si los vehículos se  encuentran dentro de dicho territorio tras la  ejecución de un contrato de arrendamiento.    10. No obstante de lo dispuesto en el  apartado 8:  a) el cónyuge, así como los ascendientes y  descendientes directos de una persona física  establecida fuera del territorio aduanero de  la Comunidad que tengan su residencia  habitual fuera del mismo, podrán utilizar un  vehículo de uso privado ya incluido en el  régimen de importación temporal.        b) una persona física establecida en el  territorio aduanero de la Comunidad podrá  utilizar ocasionalmente un vehículo de uso  privado, cuando actúe por cuenta y según las  instrucciones del titular del régimen que se  encuentre en dicho territorio.   

11. No obstante lo dispuesto en el artículo  717: 

a)  el  beneficio  del  régimen  de  importación temporal previsto en el  apartado  9  se  extenderá  a  las  personas  físicas  establecidas  en  el  territorio  aduanero  de  la  Comunidad;  asimismo,  los  vehículos  podrán  ser  llevados  fuera  del  territorio aduanero de la Comunidad  por  un  empleado  de  la  empresa  de  arrendamiento  que  resida  en  dicho  territorio.           

• b)  una  persona  física  establecida  en  el  territorio  aduanero  de  la  Comunidad  podrá  arrendar  o  tomar  prestado  fuera  de  dicho  territorio,  para volver al Estado miembro de su  residencia,  un  vehículo  de  uso  privado  que  reúna  las  condiciones  enunciadas  en  la  letra  c)  del  apartado  3.  Las  autoridades  aduaneras determinarán el plazo de  reexportación del vehículo, teniendo 

en  cuenta  las  circunstancias  particulares de cada caso.    • c) las autoridades aduaneras podrán  autorizar que el beneficio del  régimen de importación temporal  contemplado en el apartado 4 se  extienda a las personas físicas  establecidas en el territorio  aduanero de la Comunidad y que  estén a punto de trasladar su  residencia habitual fuera del mismo  en las siguientes condiciones:    • ‐ el interesado deberá aportar las  pruebas del cambio de residencia por  cualquiera de los medios admitidos por  dichas autoridades.  • ‐ la exportación del vehículo deberá  tener lugar en un plazo de tres meses a  partir de la fecha de matriculación.       

                 

DOCUMENTACIÓN