Derechos reservados conforme a la ley, por el autor y por el Colegio de
Contadores Públicos de México, A.C.
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medio sin autorización escrita del autor o de El Colegio.
“La importancia del Control Interno, en la
Actividad Gubernamental”
2ª. Convención de Directores Generales de
Administración de la Ciudad de México
C.P.C. Jorge Alberto Téllez Guillén
L.C. y P.C.C.A. Benjamín Reyes Torres
¿Misión?
Es la agrupación y representación de los
profesionales de la Contaduría Pública
ante la sociedad y autoridades, generando
servicios de valor y calidad que permitan el
desarrollo de los contadores públicos y
profesionales
de
disciplinas
afines,
contando con un equipo de trabajo
competente
y
cumpliendo
con
los
principios éticos y de responsabilidad
social.
Actualmente el CCPM cuenta con tres sedes; Bosques,
Sur y Centro.
Celebramos 65 años
A la fecha somos más de 7000 socios.
Tenemos una estructura normativa consolidada.
Institución llena de conocimientos, con una convicción
de la importancia de los valores éticos.
Compromiso con la calidad profesional de nuestra
actividad.
La actualización es un hábito que genera una diferencia
positiva en nuestro proceder cotidiano.
Control
En la evolución de teoría del Control Interno se
definió en un principio a los controles como
mecanismos
o
prácticas
para
prevenir
o
identificar actividades no autorizadas, mas tarde
se incluyó el concepto de lograr que las cosas se
hagan; actualmente se define al Control como un
proceso que aumenta las posibilidades de que se
logren los objetivos de la organización.
Prevención
El control interno es una herramienta preventiva
ayuda a reconocer las áreas u operaciones que tienen
mayor riesgo a sufrir algún delito patrimonial,
deficiencia o irregularidad.
Cuando los controles internos son rebasados por los
propios miembros de la organización, se tiene el
riesgo de que se aprovechen y saquen ventaja de las
deficiencias de dichos controles.
Modelos de Control Interno
COSO. Committee of Sponsoring Organizations.
Modelo México para el Control Interno de la
Administración Pública Federal (2010).
Lineamientos de Control Interno Contraloría
General del Distrito Federal.
COSO Marco Integrado
El
“Control
Interno-Marco
Integrado”
mejor conocido como el modelo de
control COSO, fue desarrollado por la
Comisión
Nacional
sobre
Reportes
Financieros Fraudulentos de los Estados
Unidos de Norteamérica (The Committee
of
Sponsoring
Organizations
of
the
Treadway Comision) en septiembre de
1992, en su elaboración participaron
representantes
de
organizaciones
profesionales
de
contadores,
de
ejecutivos de finanzas y de Auditores
Internos
El Informe COSO es un documento que contiene las
principales directivas para la implantación, gestión y
control de un
sistema de control
. Diseñado para
identificar los eventos que potencialmente puedan
afectar a la entidad y para
administrar los riesgos
,
proveer
seguridad razonable
para la administración y
para la junta directiva de la organización orientada al
El COSO establece como premisa fundamental que
todo el personal dentro de su ámbito de actuación en
una
organización,
tiene
participación
y
responsabilidad en el proceso de Control. En atención
a que los sistemas de Control son diseñados,
establecidos y operados por el personal e igualmente
son modificados para finalmente ser evaluados, este
modelo de Control asigna una gran importancia a los
aspectos de competencia, honorabilidad y actitud del
factor humano.
COSO
Para este modelo, el control interno es el
corazón de una organización, la cultura, las
normas sociales y ambientales que la
gobiernan.
En este modelo, todos los miembros de la
organización son responsables del control
interno, el nivel de responsabilidad depende
de la función que realicen en la empresa.
COSO.- Ambiente de Control
Es el elemento que proporciona disciplina y
estructura, se determina en función de la
integridad así como de la competencia del
personal de una organización; los valores éticos
son un elemento esencial que afecta a otros
componentes del control. Entre sus factores se
incluye la filosofía de la administración, la
atención y guía proporcionada por la alta
dirección, el estilo operativo, así como la
manera en que la gerencia confiere autoridad,
asigna responsabilidades, organiza y desarrolla
a su personal.
COSO.-
Evaluación de Riesgos
Es la identificación y el análisis de
los riesgos que se relacionan con
el
logro
de
los
objetivos;
la
administración debe cuantificar su
magnitud,
proyectar
su
probabilidad
y
sus
posibles
consecuencias.
COSO.- Actividades de Control
Las actividades de control ocurren a
lo largo de la organización, en todos
los niveles y en todas las funciones,
incluyendo
los
procesos
de
aprobación, autorización, registro,
verificación y custodia.
COSO.-
Comunicación e Información
Se debe generar información
relevante
y
comunicarla
oportunamente, de tal manera
que permita a las personas
entenderla y cumplir con sus
responsabilidades.
COSO.-
Vigilancia o Monitoreo
(supervisión y seguimiento)
Los
controles
internos
deben
ser
vigilados
constantemente
para
asegurarse que el proceso se encuentra
operando como se planeó y comprobar
que son efectivos ante los cambios de
las situaciones que les dieron origen,
se lleva a cabo a través de evaluaciones
continuas
o
separadas
(auditoría
Modelo México para el Control
Interno de la Administración
Pública Federal (2010).
El 12 de julio de 2010 se publica en el Diario Oficial de la
Federación:
“ACUERDO por el que se emiten las Disposiciones en
Materia de Control Interno" y se expide el Manual
Administrativo de Aplicación General en Materia de
Control Interno.
Reformado el 11 de julio de 2011
Modelo MEXICO para el Control Interno
en la APF
BENEFICIOS DEL MODELO MÉXICO
•Cambio de un modelo de gestión reactiva y de
coyuntura
por un modelo de gestión que
incluye el proceso de Administración de
Riesgos.
•Foros colegiados de alto nivel, donde se tratan
temas de cumplimiento de objetivos y metas
institucionales y su relación con el control
interno.
•Propicia el aprovechamiento y aplicación
eficiente de los recursos de las instituciones.
BENEFICIOS DEL MODELO MÉXICO
•
Fortalecimiento de la cultura de autocontrol y
autoevaluación.
•
Disposiciones y Procedimientos uniformes para
toda la APF.
•
Vinculación entre el Modelo Estándar de Control
Interno (MECI), la Administración de Riesgos
Institucionales (ARI) y el Comité de Control y
Desempeño Institucional (COCODI).
•
Interrelación de los procesos de planeación,
operación y control con los resultados.
IMPACTO DE LA IMPLEMENTACIÓN
Asegurar razonablemente que las instituciones de
la APF implementen y actualicen su sistema de
control interno que propicia:
– El cumplimiento de sus metas y objetivos
– La efectividad y la eficiencia de la gestión
– La salvaguarda de los bienes a su cargo
– El cumplimiento de ordenamientos legales
– La confiabilidad de la información
– Inhibición de la discrecionalidad y los actos de
corrupción
Lineamientos de control interno de la
Contraloría General del Distrito Federal.
El 9 de abril del 2007 se publica en la Gaceta
Oficial del Distrito Federal:
“ACUERDO por el que se establecen los
Lineamientos Generales de Control Interno
para la Administración Pública del Distrito
Federal”.
En general se observa que su contenido es
congruente con el modelo COSO.
Guía para las Normas de
Control Interno del Sector
Público. INTOSAI GOV 9100.
El control interno en las organizaciones del
sector público debería ser entendido dentro
del
contexto
de
las
características
específicas de estas organizaciones, es
decir, su enfoque para lograr objetivos
sociales o políticos; la utilización de los
fondos públicos; la importancia del ciclo
presupuestario;
la
complejidad
de
su
funcionamiento y el gran espectro de su
responsabilidad pública.
INTOSAI GOV 9100
Control Interno
Definición.
El control interno es un proceso integral efectuado por la
gerencia y el personal, está diseñado para enfrentarse a los
riesgos y para dar una seguridad razonable de que en la
consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los
siguientes objetivos gerenciales:
•
Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de
las operaciones.
•
Cumplimiento de las obligaciones de respondabilidad.
•
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
•
Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y
daño.
Directrices de la INTOSAI para la
Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)
Temas de control interno, normas de contabilidad y de
responsabilidad administrativa:
•
INTOSAI GOV 9100.
Guía para las Normas de Control
Interno del Sector Público.
•
INTOSAI GOV 9120.
Internal Control: Providing a
Foundation for Accountability in Government (Control
Interno: Proporcionar una base para la Rendición de
Cuentas en el Gobierno).
•
INTOSAI GOV 9130.
Guía para las Normas del Control
Interno del Sector Público. Información adicional sobre la
Administración de Riesgos de la Entidad.
Directrices de la INTOSAI para la
Buena Gobernanza (INTOSAI GOV)
Contienen documentos sobre control interno en materia de
auditoría.
•
INTOSAI GOV 9110.
Directrices referentes a los informes
sobre la eficacia de los controles internos: Experiencias de
las EFS en la implantación y la evaluación de los controles
internos.
•
INTOSAI GOV 9140.
Independencia de la Auditoría
Interna en el Sector Público.
•
INTOSAI GOV 9150.
Coordinación y Cooperación entre las
EFS y los Auditores Internos en el Sector Público.
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