UNIVERSIDAD DE ESPECIALIDADES ESPÍRITU SANTO FACULTAD DE ECONOMÍA Y CIENCIAS EMPRESARIALES
TÍTULO:
LA AUDITORÍA INTERNA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS TRIBUTARIAS Y CONTABLES.
TRABAJO DE TITULACIÓN QUE SE PRESENTA COMO REQUISITO PREVIO A OPTAR EL GRADO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
(CPA)
NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
JENNIFFER LILIBETH DÍAZ GOYA NOMBRE DEL TUTOR:
ING. YOLANDA PINZÓN BELALCÁZAR, MAE
RESUMEN
Este trabajo tiene como objetivo abordar la importancia de la Auditoría Interna como entidad de control y de apoyo dirigida al cumplimiento de normas contables y tributarias, basándose en un enfoque de orientación cualitativa apoyándose en entrevistas como herramienta para la extracción de datos. Para sustentar dichos resultados se realizó un recorrido bibliográfico entorno a nociones relacionadas al proyecto de investigación (auditoría interna) la misma que pone en evidencia la problemática a investigar; Por tal motivo el enfoque metodológico está dirigido hacia una empresa de Guayaquil “Comercio Marsantos S.A.” que es una compañía pymes la cual realiza actividades económicas de consumo masivo generando crecidamente una rotación de inventario y a su vez altos flujos de efectivo lo equivalente a que se transformen diariamente en transacciones contables y tributarias. Dentro de las empresas que forman parte del sector comercial privado y en especial compañías de consumo masivo en Ecuador, existen un sinnúmero de falencias contables y tributarias, las cuales sin una adecuada supervisión pueden complicar la preparación de los componentes de los estados financieros libres de incorreción debido a un error o fraude, así como también, afecta su situación economía y financiera, comprometiendo la posición de los resultados integrales de la compañía.
ABSTRACT
This paper has as purpose approach the importance of Internal Audit as a control entity
and support directed to compliance with accounting and tax regulations based on a
qualitative orientation approach supported in interviews as an implement for data
extraction. To sustain the results, it has been made a bibliographic path about notions
relevant about related to the research project (internal audit) the same as puts in
evidence the problem to investigate; For this reason, the methodological approach it is
directed at a company in Guayaquil “Comercio Marsantos S.A.” that it is a pymes
company which performs their economic activities of massive consume generating an inventory rotation and at the same time high cash flows that are transformed into
accounting transactions and tributaries. Inside the companies that are part of the private
commercial sector and especially massive consume companies in Ecuador, there are a
lot of accounting and tax deficiencies, which without an adequate supervision they can
complicate the preparation of the financial statements, as well as, it affects their
economic and financial situation, involve the results of the company
INTRODUCCIÓN
En el Ecuador las compañías pymes en su mayoría no regulan sus activos a través de organismos de control interno, estos activos, a medida que surgen las organizaciones necesitan un mecanismo de control especializado debido a que se deben respetar las políticas internas de la organización, además se encuentran sometidas a las políticas legislativas del país, siendo así, este organismo está encargado de llevar las actividades contables y tributarias de la compañía hacia el control interno, el cual es el ente responsable de manejar los sistemas de origen contable; desde ese punto parte la relevancia de implementar un ente independiente de control que pertenezca a la misma organización con la finalidad de prevenir riesgos que puedan llevar a una iliquidez.
Comercio Marsantos S.A es una compañía de autoservicios dentro de gasolineras, la cual promedia un número de 35 empleados en sus dos establecimientos brindando atención de calidad las 24 horas, generando una gran demanda de consumo en su clientela y confiabilidad con sus proveedores lo cual genera una constante rotación de inventario e ingresos de flujo de caja (Martinez, 2018).
generando costos y obligaciones que deben ser adecuadamente planificadas, organizadas y verificadas de acuerdo a las obligaciones estatales a las cuales se rigen.
La auditoría interna es una actividad de evaluación independiente y objetiva para agregar valor y mejorar las operaciones contables, financieras y administrativas de una organización, ayudándole a cumplir sus objetivos, por medio de la evaluación y mejora de la eficacia de sus procesos, proporcionando así un servicio efectivo a los más altos niveles de la administración (Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia, 2015)
Para una empresa pymes que dedica sus actividades orientada a la venta de productos de consumo masivo es transcendental que dentro de su organización cuente con un departamento independiente de auditoria interna debido a que este va a tener la misión de evaluar y estudiar al sistema de control interno de la compañía y por este método de estudio y vigilancia comprobar si se están respetando las obligaciones asignadas para garantizar las políticas internas y operacionales de la empresa.
(Díaz, 2015, pág. 104) sustenta acerca de la consecuencia de que una organización se maneje únicamente con un control interno sin supervisión donde expone lo siguiente;
Es de importancia que los profesionales que trabajan en el departamento de contabilidad no tienen completo conocimiento de la normativa legal, porque no se aplican en forma correcta y eficiente, por lo que han generado irregularidades ocasionándose multas y cierre como sanciones, por lo tanto, la capacitación y actualización es una necesidad constante de estas áreas.
departamento de auditoria interna puede prevenir y no verse afectado frente a errores, fraudes o procedimientos ajenos a los estatutos.
MARCO TEÓRICO
LA AUDITORÍA INTERNA Definición de la auditoría Interna
La auditoría interna es un ente fundamental que dada su importancia debería existir en todas las organizaciones, con el fin de garantizar el adecuado funcionamiento de los procesos, para esta forma hallar óptimos resultados; que conllevaría a que las organizaciones logren ser más eficientes, más eficaces y mucho más efectivas; de esta manera generar que sus empleados sean lo suficientemente productivos.
La auditoría interna es un órgano de control independiente dentro de una compañía la cual basa sus principios en realizar una síntesis global del sistema de contabilidad procurando el correcto funcionamiento alrededor del departamento de control interno en las organizaciones, de esta manera busca garantizar la integridad jurídica y económica de una compañía mediante una fiscalización continua y recomendaciones dirigidas hacia el ejecutivo principal de la compañía.
Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus objetivos; para ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio y las actividades y procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización, que deriva en la recomendación de soluciones (Santillana, 2013, pág. 11)
sirvan para establecer y supervisar la información que va ser llegada al equipo de control interno.
Importancia de la Auditoria interna
Según el contexto de auditoría interna, ésta tiene como objetivos específicos evaluar y controlar a los intérpretes de control interno de una organización con un propósito encaminado a la consultoría para dar un alcance eficaz a las operaciones de la compañía. “El alcance del trabajo de la función de Auditoría Interna consiste en determinar si los procesos de Administración de Riesgos, Controles y Gobierno Corporativo representados por la administración, han sido adecuadamente diseñados y funcionan correctamente” (Organización Carvajal, 2015, pág. 20). Para de esta manera cumplir los objetivos establecidos por la políticas de la organización de una forma concreta y objetiva para de esta forma poder valorar y optimizar los procesos de gestión de riesgos a través de métodos de auditoria convencionales; (Loor, 2016, pág. 13) en su investigación La auditoría interna como ente de control en el manejo eficiente de los recursos de la empresa concluye que:
La auditoría interna es parte fundamental dentro de las organizaciones porque a través de la misma se puede minimizar fraudes que pueden ser ejecutados por el personal o clientes, ya que se trata de una actividad profesional que es la encargada de verificar y evaluar el control interno, dentro de una organización, como principal función es de salvaguardar los recursos y veracidad de la información financiera y administrativa.
La auditoría interna permite verificar y evaluar el cumplimiento y aplicación de normas y procedimientos y de esta manera prevenir o detectar los errores e irregularidades significativas de manera oportuna para mejorar las operaciones contables, financieras y administrativas; ayudándole a cumplir sus objetivos mediante la mejora de sus procesos, proporcionándole así confianza a la dirección en el cumplimiento de sus políticas.
(Jiménez, 2013, pág. 28) en su tesis de grado Importancia de la auditoría interna en las organizaciones privadas en Colombia menciona que: “La auditoría interna es un elemento con una importancia incalculable en cada empresa que permite tener un adecuado seguimiento de todos y cada uno de los procesos y permite asegurar que estos se están realizando de la mejor manera.
Según el portal (Ecuador Legal Online, 2015) define una empresa Pyme como: “Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas” (p. 1). En base a los conceptos de la importancia de la auditoria interna se deja claro que esta como tal cumple como pieza clave en las empresas pymes hacia la búsqueda del cumplimiento de los procesos con la finalidad de evitar fraudes que perjudiquen a las organizaciones.
Auditoria interna en Ecuador
Las autoras plantean que las empresas medianas y pequeñas son propensas a fraudes, al contrario de las grandes empresas que poseen personal adecuado que se encarga de la prevención y la detección de fraudes. (Cortez & Solís, 2016)“El alcance de auditoria interna comprende el examen y evaluación del sistema del control interno de la organización, en cuanto a si este es adecuado y efectivo, y la calidad del desempeño al llevar a cabo las responsabilidades asignadas” (p. 32).
Finalidad de la auditoria interna
La finalidad de la auditoria interna es de proteger los activos que posee una empresa, esta no se encarga de efectuar modificaciones en los procedimientos de una empresa o entidad, más bien brinda asesoramiento y advertencia para que el personal administrativo implemente o modifique su diseño a fin de evitar riesgos en sus registros y políticas contables(Madriaga, 2004) puntualiza: “la auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos
administrativos-contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras
administrativo-contable que procedan” (p. 25).
La auditoría interna es un órgano de control independiente dentro de una compañía la cual basa sus principios en realizar una síntesis global del sistema de contabilidad procurando el correcto funcionamiento al alrededor del departamento de control interno en las organizaciones, de esta manera busca garantizar la integridad jurídica y económica de una compañía mediante una fiscalización continua y recomendaciones dirigidas hacia el ejecutivo principal de la compañía.
CONTROL INTERNO
El control interno es un departamento administrativo dependiente de las organizaciones con la función de llevar a su cargo la información contable de las empresas, dicho esto puede definirse el control interno como una estrategia la cual una compañía instaura normas, leyes y o una serie de procedimientos con la finalidad de proteger los activos de una institución con una función esencial de detectar posibles errores o fraudes que se realizan en los procesos de una compañía. “Diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de estados contables” (Malica & Abdelnur, 2012, pág. 4) El control interno tiene la función de trabajar simultáneamente con el departamento gerencial y administrativo para que se puedan cumplir y respetar los estatutos dispuestos por la organización.
El libro Programa de Preparación Económica para Cuadros (Del Toro, Fonteboa, Armada, & Santos, 2005) brinda una definición acerca del concepto de lo que significa el control interno:
Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes: confiabilidad de la información; eficiencia y eficacia de las operaciones; cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas; control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad (p. 7).
Control interno según informe COSO
perteneciente a la organización, el cual está perfilado para garantizar la seguridad razonable, conjuntamente con el cumplimiento de metas de una organización. (Estupiñán, 2013) refiere: “El COSO II ha desarrollado una estructura conceptual para la administración del riesgo empresarial denominada E.R.M. para el entendimiento de la formulación y seguimiento de un proceso básico en la administración del riesgo como apoyo al buen gobierno corporativo” (p. 24).
Control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías Eficacia y eficiencia de las operaciones, Fiabilidad de la información financiera y Cumplimiento de las leyes y normas aplicables (Santillana, 2013).
Riesgos del control interno
(Remache & Sauhing, 2016) acerca de los riesgos en este proceso mencionan:
Existen riesgos al efectuar una auditoría interna; como es la que un auditor al evaluar inadecuadamente una cuenta, dé una información equivocada por el hecho de no haber detectado errores o irregularidades significativas que podrían haber modificado por completo la opinión dada en el informe de auditoría interna (p. 4).
(Álvares & Ortiz, 2010) toman en consideración que el control interno se puede ver afectado por algún miembro que conforma el personal administrativo el cual puede violar los parámetros establecidos por la organización; además, también puede ocurrir por la acción de un miembro del control interno que consiga abusar de su cargo el cual se le ha asignado evadiendo sus responsabilidades con la empresa (p. 20).
Es importante tener en cuenta que el departamento de control interno en una organización se encuentre debidamente capacitados y actualizados de los últimos alcances en normativas contables administrativas y contables.
(Remache & Sauhing, 2016) afirman “No es suficiente para las compañías tener controles tradicionales, si éstos no son eficientes o no están debidamente supervisados por personal independiente con conocimiento especializado sobre riesgos de fraude, que ayuden a la mejor toma de decisiones empresariales” (p. 10).
Es de suma importancia que el control interno esté debidamente capacitado y actualizado acerca de riesgos y planificación puesto que en sus manos esta lograr los objetivos establecidos de las empresas, sin embargo de acuerdo a lo mencionado por las autoras si no hay una adecuada supervisión independiente la organización está muy susceptible a errores o fraudes que conlleva a un departamento sin dirección y expuesta a márgenes de errores muy altos.
Sistema de control interno
Según las (Normas internacionales de Auditoría, 2010) define como al sistema de control interno como:
salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable (p. 2).
Las politicas y procedimientos de la compañía son el factor primordial a respetar dentro de la organización, seguir las riendas ordenadas conllevara a un equilibrio de los registros contables y en consecuencia la presentacion del informe financiero se presentará de acuerdo a los objetivos establecidos por la compañía generando confianza y compromiso a quienes estan a cargo del sistema de control interno.
NORMAS TRIBUTARIAS
El gobierno central del Ecuador a través de su ente y recaudador el Servicio de Rentas Internas (SRI) está encargado de gestionar las políticas tributarias conforme a la ley con el fin de realizar la recaudación de obligaciones de los contribuyentes para con esto poder fomentar el desarrollo económico del país.
El (Servicio de Rentas Internas, 1997) en su misión menciona “Gestionar la política tributaria, en el marco de los principios constitucionales, asegurando la suficiencia recaudatoria destinada al fomento de la cohesión social” enmarca un compromiso a evitar la evasión tributaria que se presentan en un gran porcentaje en el país y para lograr este objetivo se elaboraron políticas de legislación tributaria para el complimiento de obligaciones.
NORMATIVAS CONTABLES
En el Ecuador las políticas contables presentaban sustentables desbalances de acuerdo a las necesidades de la época, es por eso que mediante resolución de estado se decide adoptar las normas NIC como referencia para dar vida a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, en consecuencia sucedió lo siguiente:
La Federación Nacional de Contadores del Ecuadormediante Resolución No. FNCE 07.08.99 de 8 de julio de 1999 decidió adoptar las Normas Internacionales de Contabilidad NIC como base para emitir las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), por lo que la Superintendencia de Compañías emitió la Resolución No. 99-1-3-3-007, publicada en el Registro Oficial 270 de 6 de septiembre de 1999, considerando que era fundamental para el desarrollo empresarial del país modernizar los principios de contabilidad en nuestro país para que estos armonicen con normas, procedimientos contables universales para el correcto registro de operaciones, preparación y presentación de estados financieros, disponiendo que las NEC, de la número 1 a la 15, sean de aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas a su control (Ron, 2015, pág. 5).
Sin embargo por falta de actualización de información de los estados financieros y la urgencia de cubrir las necesidades de política contable en el país se adoptan las normas internacionales de información financiera.
Las Normas internacionales de Información Financiera (NIIF) la cual opera un universo de estándares globales de contabilidad decretada por La Accouting Standars Board (IASB) sus siglas en inglés, donde se instaura obligaciones medibles, de inspección planeación y la presentación de información de las transacciones; Este conjunto de normas y principios establecen la forma de cómo se deben presentar la información de los estados financieros de forma global.
mismos con un enfoque de información general, con el fin de que estos informes sean medibles tanto con los estados financieros de la misma institución en ejercicios de años anteriores como con otras entidades adyacentes; para lograr aquel objetivo las normas determinan primeramente instaurar requisitos generales para la presentación de los estados financieros, seguido brindar guías para poder comprobar su estructura a la vez que establece requisitos indispensables sobre su estructura (Normas Internacionales de Contabilidad, 2006).
METODOLOGÍA Enfoque metodológico
El enfoque metodológico utilizado en el presente trabajo de titulación fue cualitativo, pues este tiene como eje esencial describir las cualidades de un fenómeno a investigar.
(Sampieri, Fernández, & Baptista, 2010) “el enfoque cualitativo utiliza la recolección de datos sin medición numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación y puede o no probar hipótesis en su proceso de interpretación” (p.4). Este enfoque no pretende medir, la investigación podrá mantener intacta la estructura original de donde proviene la recopilación de información.
Métodos y técnicas de investigación
Con el fin de recopilar información y con el fin de abordar la problemática corporativa, se utilizó entrevistas como herramientas aplicadas en la investigación.
La entrevista estuvo compuesta por 8 preguntas las cuales fueron de carácter abierta para dar posibilidad al personal administrativo responder desde su perspectiva y experiencia laboral.
Sujeto de la investigación
Las entrevistas se realizaron al personal administrativo en una empresa de Guayaquil “Comercio Marsantos S.A.” por medio del cual se puede ratificar la problemática a investigar.
Universo y muestra
1. ¿Conoce el término Auditoría Interna? ¿Qué función cumple la Auditoría Interna?
Ilustración 1 Pregunta 1. Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
De manera general, el 50% del personal de la compañía da una respuesta objetiva acerca del
conocimiento del término auditoria interna y las funciones que a esta le competen. Otro 25%
arroja una respuesta poco objetiva acerca del conocimiento y las funciones del término. Por otra
parte el 25% restante de una respuesta no objetiva a lo preguntado.
50%
25% 25%
0%
PREGUNTA 1
RO
RPO
RNO
2. ¿Considera que es importante la implementación de la Auditoría Interna en negocios
pymes? ¿Qué beneficios aportaría a la empresa?
Ilustración 2 Pregunta 2. Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
Sobre el motivo de considerar importante la implementación de la Auditoría Interna en las pymes y os beneficios que aportaría se arrojan los siguientes resultados: el 50% del personal administrativo responde de una manera objetiva, mientras que un 25% del personal manifiesta una respuesta poco objetiva al tema preguntado. Finalmente el otro 25% encuestado tiene una respuesta nada objetiva acerca de la importancia y los beneficios que aportaría la Auditoría Interna en la pymes.
50%
25% 25%
0%
PREGUNTA 2
RO
RPO
RNO
3. ¿Cuántas auditorías en promedio se efectúan por año? ¿Qué objetivos cumple?
Ilustración 3 Pregunta 3. Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
De manera general, se puede apreciar que un 75% del personal entrevistado no tiene una respuesta cuando se le pregunta acerca de la cantidad de auditorías internas realizadas en el año, mientras que el 25% restante arroja una respuesta nada objetiva acerca del tema preguntado.
0% 0%
25%
75%
PREGUNTA 3
RO
RPO
RNO
4. ¿Existe experiencia en aplicar cualquiera de los nuevos modelos de control interno
C.O.S.O., en la empresa?
Ilustración 4 Pregunta 4. Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
De acuerdo a lo preguntado, el 50% de los entrevistado no tuvieron una respuesta acerca de la experiencia en aplicar los nuevos modelos según COSO en la compañía, un 25% refleja una respuesta nada objetiva y el otro 25% responde de una manera poco objetiva sobre el tema en cuestión.
0%
25%
25% 50%
PREGUNTA 4
RO
RPO
RNO
5. ¿Existe en el negocio un Comité de Auditoría? ¿Quiénes lo conforman?
Ilustración 5 Pregunta 5. Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
De manera general, se evidencia que el 75% del personal entrevistado no responde acerca de la existencia y conformación de un comité de Auditoría en el negocio, mientras que el 25% restante arroja una respuesta poco objetiva respecto a lo preguntado.
0%
25%
0%
75%
PREGUNTA 5
RO
RPO
RNO
6. ¿Conoce usted las normas tributarias y contables vigentes en el país? Mencione algunas
Ilustración 6 Pregunta 6 Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
De manera general se manifiesta que el 75% del personal entrevistado arroja una respuesta nada objetiva acerca del conocimiento de las normas tributarias y contables vigentes en el país, mientras que el 25% restante no responde a lo preguntado.
0% 0%
75% 25%
PREGUNTA 6
RO
RPO
RNO
7. ¿Conoce usted los riesgos que se pueden generar dentro de la organización si no se
respetan las normas tributarias y contables a la que están regidas?
Ilustración 7 Pregunta 7 Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
Se observa que el 50% del personal entrevistado responde de una manera objetiva cuando se le pregunta acerca de los riesgos que se pueden generar dentro de la organización si no se respetan las normas tributarias y contables que están regidas en la actualidad, mientras que el otro 50% restante manifiesta de manera poco objetiva acerca del tema en cuestión.
50% 50%
0% 0%
PREGUNTA 7
RO
RPO
RNO
8. ¿Cree usted necesario la implementación de un departamento de auditoria interna dentro
de las organizaciones pymes? Explique sus razones.
Ilustración 8 Pregunta 8 Elaborado por Díaz, J. Encuesta al personal administrativo Comercio Marsantos S. A.
junio 2018
De manera general, se evidencia que el 100% de los entrevistados responde de manera objetiva
y consideran necesario la implementación de un departamento de auditoria interna dentro de las
organizaciones pymes.
100% 0% 0% 0%
PREGUNTA 8
RO
RPO
RNO
CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIONES
Se puede observar que la auditoria interna sirve como entidad de control y de apoyo con el fin de preparar y presentar el cumplimiento de políticas contables y tributarias en las empresas, además se reafirma con las entrevistas realizadas al personal administrativo de la compañía donde se sustenta la relevancia de la auditoria interna y como esta incide en el cumplimiento de las normas tributarias y contables se pudo evidenciar que la compañía Comercio Marsantos S. A. necesita la intervención de una auditoria interna para obtener una seguridad en el área de Gerencia en donde todos los procesos en su conjunto estén libres de posibles errores o fraudes puesto que toda institución se encuentran sometidas a obligaciones legislativas ecuatorianas como también normas internacionales de información financiera, lo que representa un riesgo palpable si no se llegan a cumplir los procesos de una manera correcta y eficaz.
Es necesario recalcar que la compañía se dedica a la venta de productos masivos (tienda de abarrotes), se identificará y evaluará los riesgos de mayor importancia, como es: adquisición de mercaderías, que sea oportuno y eficaz y su correcto registro, posteriormente determinar riesgos por la alta rotación de inventario y su correcto registro de baja de existencias; tomas de inventario para validar la existencia y determinar diferencia para el proceso de bajas de las mismas. Por tal motivo es recomendable preparar al departamento contable para una auditoria con el menor margen de riesgo o desviaciones a las normas vigentes.
sorpresa con la finalidad de determinar si no hay fuga de efectivo en cajas; estas operaciones irán de la mano con la implementación de políticas contables y tributaria vigentes en cada una de las áreas identificadas de altos riesgos; Se examinará las políticas contables internas que se han venido desarrollando en la organización para determinar su grado de inexactitud en la preparación de los reportes y procedimientos.
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Santillana, J. (2013). Auditoria Interna. Pearson, 11.
ANEXOS
Anexo: 1 Formato de entrevista realizada a personal administrativo
1. ¿Conoce el termino Auditoría Interna? ¿Qué función cumple la Auditoria Interna?
--- 2. ¿Considera que es importante la implementación de la Auditoria Interna en
negocios pymes? ¿Qué beneficios aportaría a la empresa?
---4. ¿Existe experiencia en aplicar cualquiera de los nuevos modelos de control
interno C.O.S.O., en la empresa?
--- 5. ¿Existe en el negocio un Comité de Auditoría? ¿quiénes lo conforman?
---7. ¿Conoce usted los riesgos que se pueden generar dentro de la organización si no se respetan las normas tributarias y contables a la que están regidas? --- 8. ¿Cree usted necesario la implementación de un departamento de auditoria
interna dentro de las organizaciones pymes? Explique sus razones.
