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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA
EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN
LA EMPRESA AMERICAN DISTRIBUTION DE VENEZUELA, C. A.
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PUBLICA
PRESENTADO POR:
T.S.U. Chacín, Paola T.S.U. García, Yessenia
T.S.U. Márquez, Chervi T.S.U. Suárez, José ASESORADO POR:
Msc. Jorge Govea Dra. Ligia Pirela
MARACAIBO, NOVIEMBRE 2010
EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN
LA EMPRESA AMERICAN DISTRIBUTION DE VENEZUELA, C. A.
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DEDICATORIA
A Dios por darme la fuerza interior y enseñarme el camino del éxito. A mi Madre y familiares por enseñarme que las oportunidades no se deben dejar pasar nunca. A mi segunda madre Inés y a mis amigos Lili, Luisi y Rafa por estar allí dándome aliento para lograr este reto. Al Dr. Carlos Villalobos por ser mi musa inspiradora para emprender este sueño y a todos mis amigos y compañeros de carrera que me apoyaron en este proyecto hoy hecho realidad.
Chervi Márquez A mi Dios y a la Chinita, quienes me dieron Fé, fortaleza, salud y esperanza para concluir este trabajo, a mis padres, por todo lo que me han dado, a mis hermanas por ayudarme, a mi novio Omar Leal, quien me brindó su amor, cariño, estímulo, apoyo constante, comprensión y paciente espera para que pudiera terminar el grado son evidencia de su gran amor, a mis amigos, quienes se convirtieron en mi familia adoptiva. ¡Gracias! “Todo lo puedo en Cristo que me fortalece” Fil. 4:13
Yessenia García Le dedico este triunfo a Dios, por todas las bendiciones que me da día a día, a mis padres, por su comprensión y apoyo incondicional, por ayudarme a encarar la adversidad sin perder la dignidad ni desfallecer en el intento, a mis hijos, quienes son el motor de mi vida, a Simón Morillo quien ha estado en las buenas y malas tomando mi mano cuando me sentía débil y en especial a mis amigos… Tengo los mejores amigos del mundo.
Paola Chacín Le dedico este logro a Dios, por guiarme y darme fuerzas para seguir adelante en todo momento, A mis padres Fidel y Miriam por apoyarme a lo largo de mi vida y a mis hermanos con quienes he compartidos grandes momentos…
José Ignacio
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AGRADECIMIENTO
Ante todo a DIOS por haber reali zado este viaje con nosotros y a pesar de que nuestros asientos no estén juntos, con seguridad el vagón es el mismo.
Ha sido nuestra fuente de inspiración quien nos ha dado la fuerza y tolerancia para superar cualquier obstáculo.
Especialmente a nuestros queridos padres y familiares, que nos enseñaron que la fe es creer en lo que no se ve, es perseverar delante de lo imposible. Que cada acción que con amor y entusiasmo emprendemos, un mejor mañana será su reflejo y que todo acto que con amor realizamos regresa a nosotros multiplicado.
A nuestros Profesores Jorge Govea y Ligia Pírela, quienes aceptaron ser parte de este proyecto, aportando sus conocimientos y experiencias, fomentando en cada uno de nosotros disciplina y esfuerzo para obtener como resultado, mejores profesionales, orientados para alcanzar el éxito.
A todos nuestros amigos y compañeros de carrera por ser parte de nuestras alegrías y tristezas, por estar allí compartiendo esta etapa de nuestras vidas que de seguro será inolvidable.
A la universidad por su excelencia en forjar profesionales capaces de ser los mejores en su nivel. A la Fundación Jesús Enrique Lossada y a la empresa American Distribution C.A, por creer en nosotros y darnos la oportunidad de cristalizar este sueño.
Chervi, Yessenia, Paola y José Ignacio
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Chacín, Paola. García , Yessenia. Márquez, Chervi. Suárez, José.
Evaluación de la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa AMERICAN DISTRIBUTION DE VENEZUELA, C.A. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo 2010.
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo evaluar la determinación, declaración y pago del Impuesto al valor agregado e Impuesto sobre la renta, sustentado en los enfoques teóricos de Moya (2009), Candal (2009), entre otros. El tipo de investigación fue evaluativa, descriptiva y de campo, el diseño es no experimental, transeccional, la población estuvo conformada por tres sujetos. La técnica utilizada fue la observación mediante encuesta y el instrumento un cuestionario de noventa y siete (97) preguntas de tipo dicotómicas semicerradas, de tipo abanico y abiertas. Se determino la validez de contenido a través del juicio de expertos del comité académico de la facultad de ciencias administrativas. Los resultados señalan que la empresa presentó fallas en los procedimientos de la determinación, declaración y pago del IVA e ISLR, en cuanto al manejo de información referente a las declaraciones presentadas por periodo, por lo tanto se les recomendó mejorar sus debilidades siguiendo lo establecido en las leyes que los rigen.
Palabras claves: determinación, declaración, pago, impuesto, ISLR, IVA
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Chacín, Paola. García, Yessenia. Márquez, Chervi. Suárez, José.
Evaluation of the determination, declaration and payment of the tax on The Rent and Value Added Tax in the business AMERICAN DISTRIBUTION OF VENEZUELA, C.A. University Dr. Rafael Belloso Chacín.
Faculty of Admi nistrative Sciences. Accountant's Office School Publisher.
Maracaibo 2010.
ABSTRACT
The present investigation must like objective evaluate the determination, declaration and payment of the Value Added Tax and Tax on The Rent, sustained in the theoretical approaches of Moya (2009), Candal (2009), among others. The type of investigation was evaluative, descriptive and of field, the population was formed by three subjects. The used technique was the observation by means of survey and the used instrument was a questionnaire with ninety-seven dichotomizing semi enclosed type questions , fan and open types. Had determined content validity through Committee Academic Experts Judgment Administrative Sciences Faculty. The results indicate that the company presented failure in the determination procedures, declaration and payment of VAT and Tax on The Rent, therefore had recommended improve its weaknesses following the established thing in the laws that govern them.
Keywords: determination, declaration, payment, Tax, Tax on The Rent, VAT.
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ÍNDICE GENERAL
VEREDICTO... iii
DEDICATORIA ……….………. vii
AGRADECIMIENTO ... viii
RESUMEN... ix
ABSTRACT……… x
ÍNDICE GENERAL ... xi
ÍNDICE DE CUADROS ... xvii
ÍNDICE DE TABLAS ... xviii
INTRODUCCIÓN... 1
CAPITULO I. EL PROBLEMA. 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 4
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 9
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO ... 10
2.1. OBJETIVO GENERAL ... 10
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ... 10
3. JUSTIFICACIÓN………... 11
4. DELIMITACIÓN………... 12
CAPITULO II FUNDAMENTACION TEORICA 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN... 14
2. BASES TEÓRICAS... 20
2.1. IMPUESTO... 20
xii
2.1.1. CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS………... 21
2.1.2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS……...………... 22
2.2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….…………... 24
2.2.1. DEFINICIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)….. 25
2.2.2. CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 27
2.2.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 28
2.2.3.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 31
2.2.3.2. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 32
2.2.3.3 INGRESOS……...……….………... 33
2.2.3.4. COSTOS……...……….……….. 34
2.2.3.5. GASTOS……...……….…….………. 36
2.2.3.6. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...……….…….………. 37
2.2.3.7. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...………..…….…... 39
2.2.3.8. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...………..…….………. 43
2.2.3.9. LOS CONTRIBUYENTES Y LAS PERSONAS SOMETIDAS A LA LEY……….……...…………..…….…….. 45
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2.2.4. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….……...………....…….……...…... 49 2.2.4.1. DECLARACIÓN ESTIMADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……..……..…….……… 51
2.2.4.2. DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...…...……….…….. 53
2.2.4.3. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...…..…….………… 55
2.2.4.4. PERIODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ………..………..….…..………… 57
2.2.4.5. FORMA DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….………..……….…….……….. 57
2.2.5. PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….. 58 2.2.5.1. PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...……….…………... 59
2.2.5.2. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...………..…….…………. 60
2.2.5.3. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….……...………..…….………….. 61
2.2.5.4. CRONOGRAMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….……...………..………. 62
2.2.6. CONTRIBUCIONES……….……...…….………. 63
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2.2.7. DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……….………...……... 64
2.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)….……….…….…….... 64 2.3.1. DEFINICIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
……….……...……….……..…….…... 65 2.3.2. CARATERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...……….………..…….…... 66
2.3.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...………..………..…….…... 67
2.3.3.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...………..……..…... 68
2.3.3.2. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….…….………..………….. 70
2.3.3.3. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...…….………..………...… 72
2.2.3.4. EXENCIÓNES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 74
2.2.3.5. EXONERACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...….…………..…….…... 80
2.2.3.6. CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...…………..…….…... 81
2.3.3.7. LIBRO DE VENTAS………...…….…... 84 2.3.3.8. LIBRO DE COMPRAS………..…….….... 86
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2.3.4. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...…….………..…….…... 88
2.3.4.1. DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 89
2.3.4.2. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 90
2.3.4.3. PERIODO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…….. 91
2.3.4.4. FORMA DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)………..…………..…….…... 92
2.3.5. PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)... 92 2.3.5.1. PERIODO DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...………..…….…...… 93
2.3.5.2. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)……….……...………..…….…... 94
2.3.5.3. CRONOGRAMA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 94
2.3.5.4. PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……..………..…………. 95
2.3.6. DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ………..…….……. 95 3. SISTEMA DE VARIABLES.……….………..…….…... 96 3.1 DEFINICIÓN NOMINAL 1……….…………..….….…... 96
xvi
3.2 DEFINICIÓN CONCEPTUAL……….………..…….…... 96
3.3 DEFINICIÓN OPERACIONAL……….………..…….……. 97
3.4 DEFINICIÓN NOMINAL 2……….…………..….….…... 97
3.5 DEFINICIÓN CONCEPTUAL……….………..…….…….. 97
3.6 DEFINICIÓN OPERACIONAL……….………..…….……. 98
CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO. 1. TIPO DE INVESTIGACIÓN………..…….…... 101
2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ……….…….…... 103
3. POBLACIÓN………..…….…… 103
4. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN.……….…………..…….….... 105
4.1 INSTRUMENTO……….………..…….…. 105
4.2 VALIDEZ……….………..…….…… 106
5. PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS DE DATOS……….……….... 107
CAPITULO IV. MARCO METODOLÓGICO. 1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS...…..……..…….………….... ……. 109
2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ………..………….... 146
CONCLUSIONES……….... 156
RECOMENDACIONES………..………….... 158
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………..…...……….... 159
ANEXOS……… 162
xvii
ÍNDICE DE CUADROS
1. OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE... 99 2. DISTRIBUCIÓN DE LA POBLACIÓN...104
xviii
ÍNDICE DE TABLAS
1. TABLA # 1 ……….……... 110
2. TABLA # 2 ……….……... 110
3. TABLA # 3 ……….……... 110
4. TABLA # 4 ……….……... 111
5. TABLA # 5 ……….……... 111
6. TABLA # 6 ……….……... 112
7. TABLA # 7 ……….……... 112
8. TABLA # 8 ……….……... 112
9. TABLA # 9 ……….……... 113
10. TABLA # 10 ……….……... 113
11. TABLA # 11 ……….……... 113
12. TABLA # 12 ……….……... 114
13. TABLA # 13 ……….……... 114
14. TABLA # 14 ……….……... 115
15. TABLA # 15 ……….……... 115
16. TABLA # 16 ……….……... 115
17. TABLA # 17 ……….……... 116
18. TABLA # 18 ……….……... 116
19. TABLA # 19 ……….……... 116
20. TABLA # 20 ……….……... 117
21. TABLA # 21 ……….……... 117
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22. TABLA # 22 ……….……... 118
23. TABLA # 23 ……….……... 118
24. TABLA # 24 ……….……... 118
25. TABLA # 25 ……….……... 119
26. TABLA # 26 ……….……... 119
27. TABLA # 27 ……….……... 119
28. TABLA # 28 ……….……... 120
29. TABLA # 29 ……….……... 120
30. TABLA # 30 ……….……... 121
31. TABLA # 31 ……….……... 121
32. TABLA # 32 ……….……... 121
33. TABLA # 33 ……….……... 122
34. TABLA # 34 ……….……... 122
35. TABLA # 35 ……….……... 123
36. TABLA # 36 ……….……... 123
37. TABLA # 37 ……….……... 123
38. TABLA # 38 ……….……... 124
39. TABLA # 39 ……….……... 124
40. TABLA # 40 ……….……... 125
41. TABLA # 41 ……….……... 125
42. TABLA # 42 ……….……... 125
43. TABLA # 43 ……….……... 126
44. TABLA # 44 ……….……... 126
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45. TABLA # 45 ……….……... 126
46. TABLA # 46 ……….……... 127
47. TABLA # 47 ……….……... 127
48. TABLA # 48 ……….……... 128
49. TABLA # 49 ……….……... 128
50. TABLA # 50 ……….……... 128
51. TABLA # 51 ……….……... 129
52. TABLA # 52 ……….……... 129
53. TABLA # 53 ……….……... 130
54. TABLA # 54 ……….……... 130
55. TABLA # 55 ……….……... 130
56. TABLA # 56 ……….……... 131
57. TABLA # 57 ……….……... 131
58. TABLA # 58 ……….……... 132
59. TABLA # 59 ……….……... 132
60. TABLA # 60 ……….……... 132
61. TABLA # 61 ……….……... 133
62. TABLA # 62 ……….……... 133
63. TABLA # 63 ……….……... 133
64. TABLA # 64 ……….……... 134
65. TABLA # 65 ……….……... 134
66. TABLA # 66 ……….……... 134
67. TABLA # 67 ……….……... 135
xxi
68. TABLA # 68 ……….……... 135
69. TABLA # 69 ……….……... 135
70. TABLA # 70 ……….……... 136
71. TABLA # 71 ……….……... 136
72. TABLA # 72 ……….……... 136
73. TABLA # 73 ……….……... 137
74. TABLA # 74 ……….……... 137
75. TABLA # 75 ……….……... 138
76. TABLA # 76 ……….……... 138
77. TABLA # 77 ……….……... 138
78. TABLA # 78 ……….……... 139
79. TABLA # 79 ……….……... 139
80. TABLA # 80 ……….……... 139
81. TABLA # 81 ……….……... 140
82. TABLA # 82 ……….……... 140
83. TABLA # 83 ……….……... 140
84. TABLA # 84 ……….……... 141
85. TABLA # 85 ……….……... 141
86. TABLA # 86 ……….……... 142
87. TABLA # 87 ……….……... 142
88. TABLA # 88 ……….……... 142
89. TABLA # 89 ……….……... 143
90. TABLA # 90 ……….……... 143
xxii
91. TABLA # 91 ……….……... 143
92. TABLA # 92 ……….……... 144
93. TABLA # 93 ……….……... 144
94. TABLA # 94 ……….……... 144
95. TABLA # 95 ……….……... 145
96. TABLA # 96 ……….……... 145
97. TABLA # 97 ……….……... 145
INTRODUCCIÓN
Los aspectos tributarios siempre han sido de interés tanto para el sector público, ente recaudador, como para el sector privado, sujetos obligados a la satisfacción de las obligaciones tributarias. En la actualidad las organizaciones han entrado en una era de tributos que genera una nueva cultura en impuestos, las obligaciones tributarias representan una constante variante, afectando directamente la situación financiera y económica de cualquier empresa contribuyente del fisco nacional, entre los cuales están el impuesto sobre la renta (ISLR) que grava lo enriquecimientos netos anuales y el impuesto al valor agregado (IVA) que graba la enajenación de bienes muebles, inmuebles y servicios.
La presente investigación tuvo como finalidad evaluar el proceso para la determinación, declaración y pago del IVA e ISLR, en la empresa American Distribution de Venezuela, C.A. a través de una evaluación que permita conocer en que medida la organización cumple con los requerimientos de dichos procesos, de manera que sea posible establecer estrategias o procedimientos que conlleven a obtener resultados positivos, identificando las debilidades del mismo.
La estructura de trabajo de esta investigación comprende varios capítulos;
dentro del primer capitulo, se define el planteamiento del problema, el objetivo general y los objetivos específicos, la justificación de la investigación y la delimitación.
El segundo capitulo, esta comprendido por los antecedentes de la investigación, las bases teóricas, el sistema de variables con su definición nominal, conceptual y operacional; así como el cuadro de operacionalización de las variables, descripción de la problemática, el objetivo general y los específicos, así como la justificación y delimitación.
El capitulo III presenta, el marco metodológico, el diseño de la investigación, la población objeto de estudio, las técnicas de observación, el instrumento a utilizar y la validez del mismo y el procedimiento de los análisis de datos.
Por último, el capitulo IV donde se presentan los resultados obtenidos de la aplicación del instrumento, análisis y discusión de los resultados, conclusiones y recomendaciones.