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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA

EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN

LA EMPRESA AMERICAN DISTRIBUTION DE VENEZUELA, C. A.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA PUBLICA

PRESENTADO POR:

T.S.U. Chacín, Paola T.S.U. García, Yessenia

T.S.U. Márquez, Chervi T.S.U. Suárez, José ASESORADO POR:

Msc. Jorge Govea Dra. Ligia Pirela

MARACAIBO, NOVIEMBRE 2010

(2)

EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN

LA EMPRESA AMERICAN DISTRIBUTION DE VENEZUELA, C. A.

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iii

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v

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vi

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vii

DEDICATORIA

A Dios por darme la fuerza interior y enseñarme el camino del éxito. A mi Madre y familiares por enseñarme que las oportunidades no se deben dejar pasar nunca. A mi segunda madre Inés y a mis amigos Lili, Luisi y Rafa por estar allí dándome aliento para lograr este reto. Al Dr. Carlos Villalobos por ser mi musa inspiradora para emprender este sueño y a todos mis amigos y compañeros de carrera que me apoyaron en este proyecto hoy hecho realidad.

Chervi Márquez A mi Dios y a la Chinita, quienes me dieron Fé, fortaleza, salud y esperanza para concluir este trabajo, a mis padres, por todo lo que me han dado, a mis hermanas por ayudarme, a mi novio Omar Leal, quien me brindó su amor, cariño, estímulo, apoyo constante, comprensión y paciente espera para que pudiera terminar el grado son evidencia de su gran amor, a mis amigos, quienes se convirtieron en mi familia adoptiva. ¡Gracias! “Todo lo puedo en Cristo que me fortalece” Fil. 4:13

Yessenia García Le dedico este triunfo a Dios, por todas las bendiciones que me da día a día, a mis padres, por su comprensión y apoyo incondicional, por ayudarme a encarar la adversidad sin perder la dignidad ni desfallecer en el intento, a mis hijos, quienes son el motor de mi vida, a Simón Morillo quien ha estado en las buenas y malas tomando mi mano cuando me sentía débil y en especial a mis amigos… Tengo los mejores amigos del mundo.

Paola Chacín Le dedico este logro a Dios, por guiarme y darme fuerzas para seguir adelante en todo momento, A mis padres Fidel y Miriam por apoyarme a lo largo de mi vida y a mis hermanos con quienes he compartidos grandes momentos…

José Ignacio

(8)

viii

AGRADECIMIENTO

Ante todo a DIOS por haber reali zado este viaje con nosotros y a pesar de que nuestros asientos no estén juntos, con seguridad el vagón es el mismo.

Ha sido nuestra fuente de inspiración quien nos ha dado la fuerza y tolerancia para superar cualquier obstáculo.

Especialmente a nuestros queridos padres y familiares, que nos enseñaron que la fe es creer en lo que no se ve, es perseverar delante de lo imposible. Que cada acción que con amor y entusiasmo emprendemos, un mejor mañana será su reflejo y que todo acto que con amor realizamos regresa a nosotros multiplicado.

A nuestros Profesores Jorge Govea y Ligia Pírela, quienes aceptaron ser parte de este proyecto, aportando sus conocimientos y experiencias, fomentando en cada uno de nosotros disciplina y esfuerzo para obtener como resultado, mejores profesionales, orientados para alcanzar el éxito.

A todos nuestros amigos y compañeros de carrera por ser parte de nuestras alegrías y tristezas, por estar allí compartiendo esta etapa de nuestras vidas que de seguro será inolvidable.

A la universidad por su excelencia en forjar profesionales capaces de ser los mejores en su nivel. A la Fundación Jesús Enrique Lossada y a la empresa American Distribution C.A, por creer en nosotros y darnos la oportunidad de cristalizar este sueño.

Chervi, Yessenia, Paola y José Ignacio

(9)

ix

Chacín, Paola. García , Yessenia. Márquez, Chervi. Suárez, José.

Evaluación de la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa AMERICAN DISTRIBUTION DE VENEZUELA, C.A. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo 2010.

RESUMEN

La presente investigación tiene como objetivo evaluar la determinación, declaración y pago del Impuesto al valor agregado e Impuesto sobre la renta, sustentado en los enfoques teóricos de Moya (2009), Candal (2009), entre otros. El tipo de investigación fue evaluativa, descriptiva y de campo, el diseño es no experimental, transeccional, la población estuvo conformada por tres sujetos. La técnica utilizada fue la observación mediante encuesta y el instrumento un cuestionario de noventa y siete (97) preguntas de tipo dicotómicas semicerradas, de tipo abanico y abiertas. Se determino la validez de contenido a través del juicio de expertos del comité académico de la facultad de ciencias administrativas. Los resultados señalan que la empresa presentó fallas en los procedimientos de la determinación, declaración y pago del IVA e ISLR, en cuanto al manejo de información referente a las declaraciones presentadas por periodo, por lo tanto se les recomendó mejorar sus debilidades siguiendo lo establecido en las leyes que los rigen.

Palabras claves: determinación, declaración, pago, impuesto, ISLR, IVA

(10)

x

Chacín, Paola. García, Yessenia. Márquez, Chervi. Suárez, José.

Evaluation of the determination, declaration and payment of the tax on The Rent and Value Added Tax in the business AMERICAN DISTRIBUTION OF VENEZUELA, C.A. University Dr. Rafael Belloso Chacín.

Faculty of Admi nistrative Sciences. Accountant's Office School Publisher.

Maracaibo 2010.

ABSTRACT

The present investigation must like objective evaluate the determination, declaration and payment of the Value Added Tax and Tax on The Rent, sustained in the theoretical approaches of Moya (2009), Candal (2009), among others. The type of investigation was evaluative, descriptive and of field, the population was formed by three subjects. The used technique was the observation by means of survey and the used instrument was a questionnaire with ninety-seven dichotomizing semi enclosed type questions , fan and open types. Had determined content validity through Committee Academic Experts Judgment Administrative Sciences Faculty. The results indicate that the company presented failure in the determination procedures, declaration and payment of VAT and Tax on The Rent, therefore had recommended improve its weaknesses following the established thing in the laws that govern them.

Keywords: determination, declaration, payment, Tax, Tax on The Rent, VAT.

(11)

xi

ÍNDICE GENERAL

VEREDICTO... iii

DEDICATORIA ……….………. vii

AGRADECIMIENTO ... viii

RESUMEN... ix

ABSTRACT……… x

ÍNDICE GENERAL ... xi

ÍNDICE DE CUADROS ... xvii

ÍNDICE DE TABLAS ... xviii

INTRODUCCIÓN... 1

CAPITULO I. EL PROBLEMA. 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 4

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 9

2. OBJETIVOS DEL TRABAJO ... 10

2.1. OBJETIVO GENERAL ... 10

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ... 10

3. JUSTIFICACIÓN………... 11

4. DELIMITACIÓN………... 12

CAPITULO II FUNDAMENTACION TEORICA 1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN... 14

2. BASES TEÓRICAS... 20

2.1. IMPUESTO... 20

(12)

xii

2.1.1. CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS………... 21

2.1.2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS……...………... 22

2.2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….…………... 24

2.2.1. DEFINICIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)….. 25

2.2.2. CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 27

2.2.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 28

2.2.3.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 31

2.2.3.2. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)... 32

2.2.3.3 INGRESOS……...……….………... 33

2.2.3.4. COSTOS……...……….……….. 34

2.2.3.5. GASTOS……...……….…….………. 36

2.2.3.6. TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...……….…….………. 37

2.2.3.7. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...………..…….…... 39

2.2.3.8. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...………..…….………. 43

2.2.3.9. LOS CONTRIBUYENTES Y LAS PERSONAS SOMETIDAS A LA LEY……….……...…………..…….…….. 45

(13)

xiii

2.2.4. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….……...………....…….……...…... 49 2.2.4.1. DECLARACIÓN ESTIMADA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……..……..…….……… 51

2.2.4.2. DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...…...……….…….. 53

2.2.4.3. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...…..…….………… 55

2.2.4.4. PERIODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ………..………..….…..………… 57

2.2.4.5. FORMA DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….………..……….…….……….. 57

2.2.5. PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….. 58 2.2.5.1. PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...……….…………... 59

2.2.5.2. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……...………..…….…………. 60

2.2.5.3. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….……...………..…….………….. 61

2.2.5.4. CRONOGRAMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)……….……...………..………. 62

2.2.6. CONTRIBUCIONES……….……...…….………. 63

(14)

xiv

2.2.7. DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) ……….……….………...……... 64

2.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)….……….…….…….... 64 2.3.1. DEFINICIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

……….……...……….……..…….…... 65 2.3.2. CARATERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...……….………..…….…... 66

2.3.3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...………..………..…….…... 67

2.3.3.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...………..……..…... 68

2.3.3.2. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….…….………..………….. 70

2.3.3.3. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...…….………..………...… 72

2.2.3.4. EXENCIÓNES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 74

2.2.3.5. EXONERACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...….…………..…….…... 80

2.2.3.6. CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...…………..…….…... 81

2.3.3.7. LIBRO DE VENTAS………...…….…... 84 2.3.3.8. LIBRO DE COMPRAS………..…….….... 86

(15)

xv

2.3.4. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...…….………..…….…... 88

2.3.4.1. DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 89

2.3.4.2. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 90

2.3.4.3. PERIODO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…….. 91

2.3.4.4. FORMA DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)………..…………..…….…... 92

2.3.5. PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)... 92 2.3.5.1. PERIODO DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……...………..…….…...… 93

2.3.5.2. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)……….……...………..…….…... 94

2.3.5.3. CRONOGRAMA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….………..…….…... 94

2.3.5.4. PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ……….……..………..…………. 95

2.3.6. DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ………..…….……. 95 3. SISTEMA DE VARIABLES.……….………..…….…... 96 3.1 DEFINICIÓN NOMINAL 1……….…………..….….…... 96

(16)

xvi

3.2 DEFINICIÓN CONCEPTUAL……….………..…….…... 96

3.3 DEFINICIÓN OPERACIONAL……….………..…….……. 97

3.4 DEFINICIÓN NOMINAL 2……….…………..….….…... 97

3.5 DEFINICIÓN CONCEPTUAL……….………..…….…….. 97

3.6 DEFINICIÓN OPERACIONAL……….………..…….……. 98

CAPITULO III. MARCO METODOLÓGICO. 1. TIPO DE INVESTIGACIÓN………..…….…... 101

2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ……….…….…... 103

3. POBLACIÓN………..…….…… 103

4. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN.……….…………..…….….... 105

4.1 INSTRUMENTO……….………..…….…. 105

4.2 VALIDEZ……….………..…….…… 106

5. PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS DE DATOS……….……….... 107

CAPITULO IV. MARCO METODOLÓGICO. 1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS...…..……..…….………….... ……. 109

2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS ………..………….... 146

CONCLUSIONES……….... 156

RECOMENDACIONES………..………….... 158

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………..…...……….... 159

ANEXOS……… 162

(17)

xvii

ÍNDICE DE CUADROS

1. OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE... 99 2. DISTRIBUCIÓN DE LA POBLACIÓN...104

(18)

xviii

ÍNDICE DE TABLAS

1. TABLA # 1 ……….……... 110

2. TABLA # 2 ……….……... 110

3. TABLA # 3 ……….……... 110

4. TABLA # 4 ……….……... 111

5. TABLA # 5 ……….……... 111

6. TABLA # 6 ……….……... 112

7. TABLA # 7 ……….……... 112

8. TABLA # 8 ……….……... 112

9. TABLA # 9 ……….……... 113

10. TABLA # 10 ……….……... 113

11. TABLA # 11 ……….……... 113

12. TABLA # 12 ……….……... 114

13. TABLA # 13 ……….……... 114

14. TABLA # 14 ……….……... 115

15. TABLA # 15 ……….……... 115

16. TABLA # 16 ……….……... 115

17. TABLA # 17 ……….……... 116

18. TABLA # 18 ……….……... 116

19. TABLA # 19 ……….……... 116

20. TABLA # 20 ……….……... 117

21. TABLA # 21 ……….……... 117

(19)

xix

22. TABLA # 22 ……….……... 118

23. TABLA # 23 ……….……... 118

24. TABLA # 24 ……….……... 118

25. TABLA # 25 ……….……... 119

26. TABLA # 26 ……….……... 119

27. TABLA # 27 ……….……... 119

28. TABLA # 28 ……….……... 120

29. TABLA # 29 ……….……... 120

30. TABLA # 30 ……….……... 121

31. TABLA # 31 ……….……... 121

32. TABLA # 32 ……….……... 121

33. TABLA # 33 ……….……... 122

34. TABLA # 34 ……….……... 122

35. TABLA # 35 ……….……... 123

36. TABLA # 36 ……….……... 123

37. TABLA # 37 ……….……... 123

38. TABLA # 38 ……….……... 124

39. TABLA # 39 ……….……... 124

40. TABLA # 40 ……….……... 125

41. TABLA # 41 ……….……... 125

42. TABLA # 42 ……….……... 125

43. TABLA # 43 ……….……... 126

44. TABLA # 44 ……….……... 126

(20)

xx

45. TABLA # 45 ……….……... 126

46. TABLA # 46 ……….……... 127

47. TABLA # 47 ……….……... 127

48. TABLA # 48 ……….……... 128

49. TABLA # 49 ……….……... 128

50. TABLA # 50 ……….……... 128

51. TABLA # 51 ……….……... 129

52. TABLA # 52 ……….……... 129

53. TABLA # 53 ……….……... 130

54. TABLA # 54 ……….……... 130

55. TABLA # 55 ……….……... 130

56. TABLA # 56 ……….……... 131

57. TABLA # 57 ……….……... 131

58. TABLA # 58 ……….……... 132

59. TABLA # 59 ……….……... 132

60. TABLA # 60 ……….……... 132

61. TABLA # 61 ……….……... 133

62. TABLA # 62 ……….……... 133

63. TABLA # 63 ……….……... 133

64. TABLA # 64 ……….……... 134

65. TABLA # 65 ……….……... 134

66. TABLA # 66 ……….……... 134

67. TABLA # 67 ……….……... 135

(21)

xxi

68. TABLA # 68 ……….……... 135

69. TABLA # 69 ……….……... 135

70. TABLA # 70 ……….……... 136

71. TABLA # 71 ……….……... 136

72. TABLA # 72 ……….……... 136

73. TABLA # 73 ……….……... 137

74. TABLA # 74 ……….……... 137

75. TABLA # 75 ……….……... 138

76. TABLA # 76 ……….……... 138

77. TABLA # 77 ……….……... 138

78. TABLA # 78 ……….……... 139

79. TABLA # 79 ……….……... 139

80. TABLA # 80 ……….……... 139

81. TABLA # 81 ……….……... 140

82. TABLA # 82 ……….……... 140

83. TABLA # 83 ……….……... 140

84. TABLA # 84 ……….……... 141

85. TABLA # 85 ……….……... 141

86. TABLA # 86 ……….……... 142

87. TABLA # 87 ……….……... 142

88. TABLA # 88 ……….……... 142

89. TABLA # 89 ……….……... 143

90. TABLA # 90 ……….……... 143

(22)

xxii

91. TABLA # 91 ……….……... 143

92. TABLA # 92 ……….……... 144

93. TABLA # 93 ……….……... 144

94. TABLA # 94 ……….……... 144

95. TABLA # 95 ……….……... 145

96. TABLA # 96 ……….……... 145

97. TABLA # 97 ……….……... 145

(23)

INTRODUCCIÓN

Los aspectos tributarios siempre han sido de interés tanto para el sector público, ente recaudador, como para el sector privado, sujetos obligados a la satisfacción de las obligaciones tributarias. En la actualidad las organizaciones han entrado en una era de tributos que genera una nueva cultura en impuestos, las obligaciones tributarias representan una constante variante, afectando directamente la situación financiera y económica de cualquier empresa contribuyente del fisco nacional, entre los cuales están el impuesto sobre la renta (ISLR) que grava lo enriquecimientos netos anuales y el impuesto al valor agregado (IVA) que graba la enajenación de bienes muebles, inmuebles y servicios.

La presente investigación tuvo como finalidad evaluar el proceso para la determinación, declaración y pago del IVA e ISLR, en la empresa American Distribution de Venezuela, C.A. a través de una evaluación que permita conocer en que medida la organización cumple con los requerimientos de dichos procesos, de manera que sea posible establecer estrategias o procedimientos que conlleven a obtener resultados positivos, identificando las debilidades del mismo.

La estructura de trabajo de esta investigación comprende varios capítulos;

dentro del primer capitulo, se define el planteamiento del problema, el objetivo general y los objetivos específicos, la justificación de la investigación y la delimitación.

(24)

El segundo capitulo, esta comprendido por los antecedentes de la investigación, las bases teóricas, el sistema de variables con su definición nominal, conceptual y operacional; así como el cuadro de operacionalización de las variables, descripción de la problemática, el objetivo general y los específicos, así como la justificación y delimitación.

El capitulo III presenta, el marco metodológico, el diseño de la investigación, la población objeto de estudio, las técnicas de observación, el instrumento a utilizar y la validez del mismo y el procedimiento de los análisis de datos.

Por último, el capitulo IV donde se presentan los resultados obtenidos de la aplicación del instrumento, análisis y discusión de los resultados, conclusiones y recomendaciones.

Referencias

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