Trabajo Colaborativo 2 de Costos y Presupuestos

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COSTOS Y

COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO

PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORA

COLABORATIVO 2

TIVO 2

TUTOR: MYRIAM LUCIA PINEDA

PRESENTADO

POR

MYRNA SOFIA LEAL RUIZ

ANDREA JOANA CUBIDES

OTONIEL ABERTO GUTIERREZ

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA UNAD

INTRODUCCION

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Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculación y Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculación y distinción con la contabilidad patrimonial y gerencial.

distinción con la contabilidad patrimonial y gerencial.

La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situación del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital la situación del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de

en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales.

El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales.

La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y asignación de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, asignación de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

procesos, productos u otros segmentos del negocio.

OBJETIVOS

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El objetivo de todo sistema de costos es la obtención del costo unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O sea que el problema básico que se debe resolver es el de la imputación. Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente, no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricación

Fase 1.

En Esta Fase Cada Estudiante, Elabora El Material Propuesto Sobre C i f En El Módulo E Investiga Sobre: Método del punto alto – punto bajo:

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Presupuestación de CIF

Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos.

I. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de producción).

II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de producción.

III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de

producción de producción del punto escogido.

IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.

V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción.

Fp.: fórmula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.

Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. z

MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS

Ecuación general: Y = Ventas

a = Ventas fijas

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b = Variables de ventas

x = Período para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos.

1. ∑y = Na + b∑x 2. ∑xy + a∑x + b∑x2

Ejemplo:

con datos históricos del comportamiento de ventas en unidades.

Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2

1. 829.700 = 7ª + 28b

2. 3.342.300 = 28ª + 140b

Solución:

Como tengo 2 ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el método de eliminación. Multiplicamos 1por (- 4) 829.700 = 7ª + 28b x ( -4 ) 1. 3.342.300 = 28ª + 140b 1. - 3. 318.800 = - 28ª – 112b donde b = 23.500 2. 33.342.300 = 28ª + 140b 28 23.500 = 28b b = 839.500

Año

VTA.

(UND)

X

VTA

(UND:Y)

X2

XY

XX01 120.000 1 120.000 1 120.000 XX02 115.700 2 115.700 4 231.400 XX03 117.800 3 117.800 9 353.400 XX04 114.100 4 114.100 16 456.400 XXO5 116.900 5 116.900 25 584.500 XX06 119.800 6 119.800 36 718.800 XX07 125.400 7 125.400 49 877.800

28

829.700

140

3.342.300

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Reemplazamos b en 1

1 829.700 = 7ª + 28 (839,28) 829.700 = 7ª + 23.499,84 829.700 = 23.499,84 = 7ª 806.200,16 = 7ª a = 806.200,16 a = 115.171., 4514

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AÑO 8 (periodo número 8)

Y = a + bx

Ventas año 8 = 115.171,45 + 839,28(8)

Ventas año 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al

comportamiento histórico las unidades

que se van a vender son 121.826 unidades.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, éste cálculo se realiza

mediante los datos de demanda actual y futura.

 Investigación de motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicología, sociología y antropología.

Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido

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presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

 producción  compras

 gastos de ventas

 gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con

METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO

Se basa en datos tomados de periodos anteriores específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos:

• Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto ( periodo

mayor y costo mayor de producción)

• Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de

costos entre la diferencia de producción

• Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o

punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido

• Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el

valor de su costo variable

• Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática

que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción , está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Producción)

Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.

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Unidad.

• Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior

FASE 2

TALLER APLICATIVO

1.

Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por

órdenes de producción y presupuesta sus CIF Semivariable por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $91.000 mensuales

Seguro de protección de producción, esta póliza es Semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales más $15 por unidad.

Otros CIF:

Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodo

Serv. públicos

Mantenimiento

operación

Nivel de

(unidades)

Junio

$ 416.000 $ 320.000 18.300

Julio

$ 412.500 $ 310.000 18.000

Agosto

$ 414.500 $ 315.000 18.150

Septiembre

$ 415.000 $ 340.000 19.000

Octubre

$ 426.000 $ 345.000 20.500

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Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Desarrollo.

Diferencia

Producción

2.500

Consumo

Por

Unidad

Costos De

Servicios Públicos

Costos De

Mantenimiento

Costo De

Servicios

Públicos

35.000 14 28.700 110.700

Costos De

Mantenimiento

13.500 5.4 139.000 234.300 139.000+14x(unidad) 234.300 + 5.4 x ( unidad)

CIF

Parte

Fija

Parte

Variable

ARRENDAMIENTOS

$ 348.000

Seguros contra

incendios

$ 91.000

Seguros de protección

de producción

$ 94.000 15 x unidad

Servicios públicos

$ 139.000 14 x unidad

Mantenimiento

$ 234.300 5.4 x unidad

Depreciación de equipo

$ 340.000

Materiales y accesorios

250 x unidad

$ 1.246.300 284.4

Aplicamos las siguientes formulas:

1.

Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento:

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2.

Formula presupuestal para presupuestar los CIF de ésta empresa es la siguiente:

CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad.

Materiales y accesorios: $ 250 x unidad

3. CIF Presupuestados

(CIFP)

1.246.300 1.246.300 6.256.800

CIFP

CIFP fijos + CIFP

variables

CIFP fijos + CIFP

variables

7.503.100

7.503.100 Dividido por unidad

3.Tasa Predeterminada

341.05

Por unidad

4.CIF Aplicados (CIFA)

341.05 x 23.400

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2.

Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra,

proponiendo correctivos.

Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra.

Variaciones

Desfavorables

En Materiales

Variaciones Favorables

En Materiales

Correctivos

VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1.Variación de Precio: • La devaluación del peso frente a la moneda extranjera. • Mayor demanda que oferta de los materiales. • Políticas gubernament ales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. • Incremento VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1. Variación de Precio: • Estabilidad en la inflación. • Valorización del peso frente a la moneda extranjera. • Mayor oferta que

demanda en los materiales. • Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. • Estabilidad en precio de seguros y fletes. • Materia primas a costos mínimos. VARIACION DE LOS MATERIALES 1.Variación de Precio: • Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente , es por eso que en la organización o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben

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en los costos de fletes y seguros. • Utilización de materias primas de mejor calidad • Deficiente. programación en el proceso de compra de los materiales. • Pérdida de • descuentos. 2. Variación de Cantidad: • Mala calidad de la materia prima. • Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto. • Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas. • Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivado s. • Malas condiciones ambientales. • Materiales en deficiente estado de • Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales. • Descuentos. 2. Variación de Cantidad: Una variación favorable en cantidad de

materiales se presenta cuando la

Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar. • Materia prima de óptima calidad. • Actualización en la tecnología y maquinaria. • Constante capacitación y motivación a operarios. • Buenas condiciones ambientales. • Optimo almacenamiento de materiales. • Modernización en las instalaciones de las Plantas de Producción. • Implementación de prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa. 2. Variación de Cantidad: • Implementació n de procesos que permitan realizar programas de organización interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organización sea el común de cada uno de los miembros de la organización. Esto con el propósito de obtener las utilidades

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almacenamie nto. • Plantas con diseños inapropiados para el proceso productivo. • Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustracción, pérdida o robo de materiales. • Métodos y procedimient os de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. • Problemas en el manejo de las relaciones obrero – patronales. Variaciones De La Mano De Obra 1.Variaciones en los precios: Una variación de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estándar y puede ser

ocasionada por una cualquiera de las siguientes modernos sistemas de seguridad. • Control en métodos y procedimientos de trabajo. • Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional. Variaciones De La Mano De Obra 1. Variaciones en los precios:

Cuando las circunstancias mencionadas se

presentan en sentido contrario se generan unos precios reales

menores que los precios estándar, y se origina así una variación favorable. Aprovechar al máximo la capacidad de personal o mano de obra.

Capacitación del personal actual. • Acuerdo internos para el manejo de esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnología y el talento humano necesario para la consecución de los objetivos. Correctivos 1. Variaciones en los precios: • Generalmente dentro de una organización la carga prestacional es uno de los factores que más costo tiene dentro de los gastos de la empresa y aún más porque estos se conviertes

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situaciones: • Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. • Necesidades de personal más calificado y por consiguiente más costoso. • Presiones derivadas de logros sindicales. • Políticas gubernament ales para el manejo salarial. • Pagos extralegales. • Conservación en la empresa de personal antiguo, que generalment e es más costos. • Erogaciones especiales representada s en prestaciones sociales, transferencia s y aportes patronales. 2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Los factores que influyen para una

salarios. • Liquidación o gestión de pensión del personal más antiguo de la empresa. • Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. • Evitar al máximo organizaciones sindicales, esto se logra con la satisfacción del personal de la empresa. 2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Una variación favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra

estándar, por factores opuestos a los mencionados anteriormente. • Constante capacitación y motivación del personal. • Excelencia en la calidad materia prima. • Mantenimiento a la maquinaria, con el fin de prevenir daños en la misma. • Adecuación de instalaciones -mejora ambiente en unos costos fijos, los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. • Cuando la organización se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada. 2. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra. • La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el

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variación

desfavorable, horas reales mayores que las horas estándar, pueden ser: • Personal desmotivado, poco calificado o mal ubicado. • Materia prima de mala calidad. • Máquinas mal programadas . • Malas condiciones ambientales. • Daños en la maquinaria. • Deficiencias en la programación de la producción por nuevos métodos de trabajo. de trabajo. proyecto. Se debe tener en cuenta la capacitación del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal más calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa.

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3.

Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por unidad:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total Materiales 5 libras $ 4.000 $ 20.000 Mano de Obra 2.5 horas $ 6.200 $ 15.500

CIF 2.5 horas $ 1.800 $ 4.500

La capacidad práctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que empleó para el cálculo de la tasa estándar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estándar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R……. $ 16.800.000

Materiales usados…. 17.680 libras a $ 3.980 c/u

Mano de obra directa… 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas… 3.650

Se requiere:

 Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si

son F o D. • MATERIALES Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u P s= $4.000 Libras Q r= 17.680 Libras Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras V p= (Pr – P s) x Q r V p= (3.980 – 4.000) x 17.680

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V p= 353.600 F V c= (Q r – Q s) x P s V c= (17.680 – 18.250) x 4.000 V c= 2.280.000 D V n= Cr vs Cs V n= Q r x P r v s Q s x P s V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000 V n= 70.366.400 vs 73.000.000 V n= 2.633.600 D

La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variación debido a la cantidad y $353.600 F variación debido a los precios.

• MANO DE OBRA Pr= $6.212 Hora P s= $6.200 Hora Q r= 9.650 Horas Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas V p= (Pr – P s) x Q r V p= (6.212 – 6.200) x 9.650 V p= 115.800 D V c= (Q r – Q s) x P s V c= (9.650 – 9.125) x 6.200 V c= 3.255.000 F V n= Cr vs Cs V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)

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V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200) V n= 59.830.000 vs 56.575.000 V n= 3.255.000 D V n= +/- V p +/- V c V n= -115.800 + 3.255.000 V n= 3.139.200 D

Matemáticamente podría decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V n.

• COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF

T s= 4.500 T v= 1.250 T f= 1.800

Q s por unidad= 2.5 Horas Q r= 9.650 Horas

Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas CIFR= $16.800.000

La fórmula presupuestal para esta empresa sería: Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000 F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora

V n= CIFR vs CIFS

V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500) V n= 24.262.500

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V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125 F p (H s) = 184.792.656.250 V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250 V p= 184.775.856.250 V c= (H p – H s) x T f V c= (11.250 – 9.125) x 4.500 V c= 9.562.500 D V n= V p +/- V c V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500 V n= 184.785.418.750 D

4.

La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

AÑO

VENTAS

(unidades)

2005

130.000

2006

128.500

2007

127.000

2008

126.300

2009

118.000

20010

119.2000

Se requiere:

Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el año 2011.

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Ecuación General

Y = a + b x

Ecuaciones

2.

Y = Ventas A = Ventas fijas

B = Variables de ventas

X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los datos históricos

AÑO

/unidad

Venta

X

Venta/unida

d

X2

XY1

2005

130.000 1 130.000 1 130.000

2006

128.500 2 128.500 4 257.000

2007

127.000 3 127.000 9 381.000

2008

126.300 4 126.300 16 505.200

2009

118.000 5 118.000 25 590.000

2010

119.200 6 119.200 36 715.200

Gran total

21 749.0000 91 2.578.400

Nota:

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.

1.

749.000 = 6ª + 21b

2.

2.578.400 = 21ª + 91b

La ecuación que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente:

Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el año 201, que es el año número siete (7).

Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a vender.

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Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer.

DET

105 a

B

DET a 14.012.600 133453 -2462.85714

DET b -258600

CONCLUCIONES

Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales.

Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de producción de una empresa.

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BIBLIOGRAFIA

Modulo Costos Y Presupuestos

Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD

www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html