Ejercicios Del Plan Contable Gubernamental 2010

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EJERCICIOS DE APLICACIÓN DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2010 EJERCICIO Nº 1:

MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS (R.O)

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS compro una máquina selladora prensadora para el área de Administración, valorizada en S/. 30,000.00 Nuevos Soles, emitiéndose la Orden de Compra N° 350, pagándose además otros gastos vinculados con las compras:

Transportes del equipo 1,500

Seguros 2,500

Total 4,000

Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciación del 25 % anual.

Al inicio del año 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida útil, en tres años adicionales, contados a partir del año que se hizo el cambio del repuesto, emitiéndose la Orden de Compra N° 360.

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciación acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja.

Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables: 1.- En las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:

 Compromiso  Devengado  Girado  Pagado

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.), para la compra inicial y la mejora. Las deudas contraídas, fueron canceladas con Cheques N° 145210 y 165211, del Banco de la Nación, respectivamente.

2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciación y baja de bienes. SOLUCION EJERCICIO N° 1:

Calculo de la Depreciación en Nuevos Soles.

Costo de Adquisición 30,000

(+)Gastos Vinculados con la adquisición 4,000 (=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 34,000 Tasa de Depreciación Anual: 25%

Depreciación Anual 34,000 x 25 % = S/. 8,500

Depreciación de los primeros tres años, en Nuevos Soles.

Año 1 8,500

Año 2 8,500

Año 3 8,500

Total 25,500

Total depreciación acumulada al finalizar el año 3: 25,500

Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciación en Año 4:

Inversión Inicial 34,000

(-) Depreciación Acumulada Año 3 (25,500)

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 3 8,500 (+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 4 10,000 (-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 4 (2,000) (+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 4 1,000 (=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 4 17,500 Nueva vida útil: 3 años

17,500 x 33.333333 % = 5,833.33

Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos Soles:

Año 4 5,833.33

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Año 6 5,833.33 Total Depreciación Acumulada 17,500.00 OPERACIONES CONTABLES

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS

DEBE HABER FASE DE COMPROMISO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 34,000 8301.01 Recursos Ordinarios. 8301.0101 Recursos Ordinarios. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,000 8401.01 Recursos Ordinarios. 8401.0101 Recursos Ordinarios.

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 350. ---x---

CUENTAS DE ORDEN:

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,000

9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,000

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por el control de las ordenes de Compra N° 350.

---x--- FASE DE DEVENGADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 34,000

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 1503.0201 Para Oficina.

1503.020101 Maquinas y Equipos de Oficina.

2103 CUENTAS POR PAGAR 34,000

2103.01 Bienes y servicios por pagar 2103.0101 Bienes y servicios por pagar Por la provisión de la compra de la maquinaria.

---x--- CUENTAS DE ORDEN:

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.

---x--- FASE DE GIRADO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,000 8401.01 Recursos ordinarios 8401.0101 Recursos ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 34,000 8601.01 Recursos ordinarios 8601.0101 Recursos ordinarios Por la ejecución del gasto presupuestario

---x--- CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

2103.01 Bienes y servicios por pagar 2103.0101 Bienes y servicios por pagar

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 34,000

2105.02 Gastos de Capital

Por el giro del Cheque N° 145210 del Banco de la Nación.

9103 VALORES Y GARANTIAS 34,000

9103.08 Cheques girados

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 34,000

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque N° 145210 del Banco de la Nación.

---x--- FASE DE PAGADO:

CUENTAS DE ORDEN:

9104.08 Cheques Girados por entregar.

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9103.08 Cheques Girados.

Por la cobranza del Cheque N° 145210 por parte del proveedor en el Banco de la Nación. ---x--- CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

210502 Gastos de Capital

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 34,000

4404.01 Traspasos del Tesoro Público. Por la transferencia de fondos del tesoro Público (DNTP).

---x--- POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4

CUENTAS DE ORDEN:

---x--- FASE DEL DEVENGADO:

---x--- CUENTAS DE ORDEN

Por el giro del Cheque N° 165211 del Banco de la Nación

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FASE DE PAGADO: CUENTAS DE ORDEN:

4404.01 Traspasos del tesoro Público. Por la transferencia de fondos del tesoro Público (DNTP).

---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 1

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 8,500

5801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo 5801.0201 Otra Maquinaria

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 8,500

1508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros 1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.

Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 1

Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2 ---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 3 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 3 ---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AÑO 4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,000

5506.01 Baja de bienes

1508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros

Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida. ---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AÑO 4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5,833.33

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 5,833.33

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1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros. Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 4

---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AÑO 5

---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AÑO 6

---x--- EJERCICIO Nº 2

TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PÚBLICAS CON RÉGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS

Una empresa del Estado, con Régimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), presenta la siguiente información acerca de sus trabajadores: Nombre Fecha de Ingreso Rem. Básica Asignación Familiar Alimentación Principal Total Remuner. 1.- Elizabeth Muñoz 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.00 2.- Sonia Ramírez 01/08/2009 1,500.00 55.00 50.00 1,605.00 3.- Giovanna Moreno 01/12/2005 1,200.00 55.00 50.00 1,305.00 4.- Walter Ramírez 01/04/2009 1,150.00 55.00 50.00 1,255.00 5.- Juan Gonzales 01/10/2009 1,000.00 00.00 00.00 1,000.00 TOTAL INGRESOS 6,450.00 220.00 200.00 6,870.00 Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen. 1.- En las cuatro fases de Ejecución presupuestaria:

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque No 145211 del Banco de la Nación.

SOLUCION EJERCICIO N° 2 Base Legal:

La Ley No 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada.

Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría al no haberse establecido expresamente su exoneración a este tributo, en virtud del principio de legalidad.

BENEFICIOS:

 El monto que abonen los empleadores por concepto de contribución al EsSalud con relación a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ano, serán abonados a los trabajadores bajo la modalidad de “bonificación extraordinaria” de carácter temporal, no remunerativo ni pensionable.  Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se encontraran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos

de índole alguna, excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.

En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en julio de 2009 percibirá este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones sociales), mas S/.3,000.00 por concepto de gratificaciones por fiestas patrias mas S/.270 por bonificación extraordinaria (que es el 9% que se debiera pagar por EsSalud en situaciones normales).

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CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DEL 2,009:

FECHA DE INGRESO CALCULO GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009 BONIFIC. EXTRA TOTAL A PAGAR

01/06/2007 1,705 / 6 x 6 = 1,705.00 153.45 1,858.45 01/08/2009 1,605 / 6 x 5 = 1,337.50 120.38 1,457.88 01/12/2005 1,305 / 6 x 6 = 1,305.00 117.45 1,422.45 01/04/2009 1,255 / 6 x 6 = 1,255.00 112.95 1,367.95 01/10/2009 1,000 / 6 x 3 = 500.00 45.00 545.00 TOTAL 6,102.50 549.23 6,651.73

NOTA: Cuando se registra planillas en sector público, no se controla a través de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso como son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.

OPERACIONES CONTABLES DEBE HABER FASE DE COMPROMISO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 6,651.73 8301.01 Recursos Ordinarios. 8301.0101 Recursos Ordinarios. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.73 8401.01 Recursos Ordinarios. 8401.0101 Recursos Ordinarios.

Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 6,651.73

5101.09 Gastos Variables y ocasionales. 5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones. 5101.090102 Aguinaldos

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS X PAGAR 6,651.73

2102.04 Otros beneficios por pagar. 2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos 2102.04010 Aguinaldos

Por la Provisión de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009.

---x--- FASE DE GIRADO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.73 8401.01 Recursos ordinarios 8401.0101 Recursos ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 6,651.73 8601.01 Recursos ordinarios 8601.0101 Recursos ordinarios Por la ejecución del pago del compromiso asumido.

2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAGAR 6,651.73

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 6,651.73

2105.01 Gastos Corrientes

9103 VALORES Y GARANTIAS 6,651.73

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTR. 6,651.73

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque No 145211 del Banco de la Nación.

CUENTAS DE ORDEN:

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 6,651.73

Por la cobranza del Cheque emitido No 145211, por parte de los trabajadores. ---x--- CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

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2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 6,651.73 210501 Gastos Corrientes

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 6,651.73

4402.01 Traspasos del Tesoro Público

Por el registro de la transferencia de Fondos por parte de la DNTP

TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PÚBLICAS CON RÉGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.

Una empresa del Estado, con Régimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No 728), Presenta la siguiente información acerca de sus trabajadores: Nombre Fecha de Ingreso Rem. Básica Asignación Familiar Alimentación Principal Total Remuner. 1.- Elizabeth Muñoz 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.00 2.- Sonia Ramírez 01/08/2009 1,500.00 55.00 50.00 1,605.00 3.- Giovanna Moreno 01/12/2005 1,200.00 55.00 50.00 1,305.00 4.- Walter Ramírez 01/04/2009 1,150.00 55.00 50.00 1,255.00 5.- Juan Gonzales 01/10/2009 1,000.00 00.00 00.00 1,000.00 TOTAL INGRESOS 6,450.00 220.00 200.00 6,870.00 Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y las operaciones contables que intervienen. 1.- En las cuatro fases de Ejecución presupuestaria:

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R), las deudas fueron canceladas con Cheque No 145220 del Banco de la Nación.

SOLUCION EJERCICIO N° 3

CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DE 2,009:

FECHA DE INGRESO CALCULO GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009 BONIFIC. EXTRA TOTAL A PAGAR

01/06/2007 1,705 / 6 x 6 = 1,705.00 153.45 1,858.45 01/08/2009 1,605 / 6 x 5 = 1,337.50 120.38 1,457.88 01/12/2005 1,305 / 6 x 6 = 1,305.00 117.45 1,422.45 01/04/2009 1,255 / 6 x 6 = 1,255.00 112.95 1,367.95 01/10/2009 1,000 / 6 x 3 = 500.00 45.00 545.00 TOTAL 6,102.50 549.23 6,651.73

NOTA: Cuando se registra planillas en sector público, no se controla a través de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso como son Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.

OPERACIONES CONTABLES

DEBE HABER

FASE DE COMPROMISO:

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 6,651.73

8301.02 Recurso Directamente Recaudados 8301.0201 Recurso Directamente Recaudados

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.73

8401.02 Recurso Directamente Recaudados 8401.0201 Recurso Directamente Recaudados Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 6,651.73

5101.09 Gastos Variables y ocasionales. 5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones. 5101.090102 Aguinaldos

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAGAR 6,651.73

Por la Provisión de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,009.

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FASE DE GIRADO:

8401.02 Recurso Directamente Recaudados 8401.0201 Recurso Directamente Recaudados

8601 EJECUCION DE GASTOS 6,651.73

8601.02 Recurso Directamente Recaudados 8601.0201 Recurso Directamente Recaudados Por la ejecución del pago del compromiso asumido.

2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAGAR 6,651.73 2102.04 Otros beneficios por pagar.

2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos 2102.04010 Aguinaldos

1101 CAJA Y BANCOS 6,651.73

1101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas 1101.0301 Cuentas Corrientes

1101.030102 Recursos Directamente Recaudados Por el giro del Cheque N° 145220 del Banco de la Nación.

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTR. 6,651.73

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque No 145220 del Banco de la Nación.

CUENTAS DE ORDEN:

Por la cobranza del Cheque emitido No 145220, por parte de los trabajadores. ---x--- EJERCICIO Nº 4

MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.). Una institución del Estado Peruano, viene depreciando en 10 años una maquinaria que tiene un Valor en Libros de S/. 100,000.00 Nuevos Soles, utilizando el método de Línea Recta. (La maquinara fue adquirida con Orden de Compra No 351, para el área de Administración)

Al inicio del quinto año, se efectuaron mejoras por S/. 40,000 que extiende la vida útil del activo fijo en cuatro años adicionales. Se pide realizar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo. (La mejora se hizo con Orden de Compra No 370)

Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables:

1. En las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado. Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.). Para el caso de la compra inicial y la mejora. El pago fue cancelado con Cheques No 145212 y 178201 del Banco de la Nación respectivamente.

2. Notas de contabilidad para la depreciación y baja de bienes. SOLUCION EJERCICIO N° 4

Calculo de la Depreciación en Nuevos Soles

Valor Inicial de la compra del Activo Fijo S/. 100,000 Tasa de Depreciación Anual 10%, porque la vida útil es 10 años.

Depreciación de los primeros cuatro años, en Nuevos Soles

Año 1 10,000

Año 2 10,000

Año 3 10,000

Año 4 10,000

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(-) Depreciación Acumulada Año 4 (40,000) (=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 4 60,000 (+) Valor de la Mejora Incurrida en el año 5 40,000 (=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 5 100,000 Años que faltan depreciar: 6

Más 4 años de ampliación de la vida útil, con la mejora incurrida. Total años 10 de nueva vida útil, a partir del año 5

100,000 x 10 % = 10,000

Depreciación de los últimos diez años, en Nuevos Soles

Año 5 10,000 Año 6 10,000 Año 7 10,000 Año 8 10,000 Año 9 10,000 Año 10 10,000 Año 11 10,000 Año 12 10,000 Año 13 10,000 Año 14 10,000 Total 100,000 OPERACIONES CONTABLES

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)

DEBE HABER

FASE DE COMPROMISO:

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 100,000

8301.02 Recursos Directamente Recaudados. 8301.0201 Recursos Directamente Recaudados.

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 100,000

CUENTAS DE ORDEN:

1503.020101 Maquinas y Equipos de Oficina

---x--- FASE DE GIRADO:

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8601.02 Recursos Directamente Recaudados. 8601.0201 Recursos Directamente Recaudados. Por la ejecución del gasto presupuestario

1101 CAJA Y BANCOS 100,000

1101.030102 Recursos Directamente Recaudados Por el giro del Cheque N° 145212 del Banco de la Nación

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque N° 145212 del Banco de la Nación

CUENTAS DE ORDEN:

Por la cobranza del Cheque N° 145212 por parte del proveedor en el Banco de la Nación. ---x--- POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA EN EL AÑO 5

DEBE HABER

FASE DE COMPROMISO:

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 40,000

CUENTAS DE ORDEN:

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por el control de la Orden de Compra N° 370.

Por la entrega de la Orden de Compra No 370, al proveedor de la maquinaria. ---x--- FASE DE GIRADO:

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8601.02 Recursos Directamente Recaudados. 8601.0201 Recursos Directamente Recaudados. Por la ejecución del gasto presupuestario

1101.030102 Recursos Directamente Recaudados Por el giro del Cheque N° 178201 del Banco de la Nación

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque N° 178201 del Banco de la Nación

CUENTAS DE ORDEN:

Por la cobranza del Cheque N° 178201 por parte del proveedor en el Banco de la Nación. ---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 1:

---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 2:

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1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO. 10,000 1508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros

1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros. Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 4

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MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS. FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)

La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del Santa compro una maquina selladora prensadora, valorizada en S/. 30,000.oo Nuevos Soles, emitiéndose la Orden de Compra No 500, pagándose además otros gastos vinculados con las compras:

Transportes del equipo 1,500

Seguros 2,500

Total 4,000

Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años, sin valor residual, lo que significa una tasa de depreciación del 25 % anual.

Al inicio del año 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida útil, en tres años adicionales, contados a partir del ano que se hizo el cambio del repuesto, emitiéndose la Orden de Compra No 600.

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una depreciación acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja.

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Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables: 1.- En las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:

Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN), para la compra inicial y la mejora. Las deudas contraídas fueron canceladas con Cheques No 145250 y 165220, del Banco de la Nación, respectivamente.

2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciación y baja de bienes. SOLUCION EJERCICIO No 5

Calculo de la Depreciación en Nuevos Soles

Costo de Adquisición 30,000

(+)Gastos Vinculados con la adquisición 4,000 (=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 34,000 Tasa de Depreciación Anual 25%

Depreciación de los primeros tres anos, en Nuevos Soles Año 1 8,500

Año 2 8,500 Año 3 8,500 Total 25,500

Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciación Año 4:

(-) Depreciación Acumulada Año 3 (25,500) (=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 3 8,500 (+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 4 10,000 (-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 4 (2,000) (+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 4 1,000 (=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 4 17,500 Nueva vida útil 3 años

17,500 x 33.333333 % = 5,833.33

Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos Soles

Año 4 5,833.33

Año 5 5,833.33

Año 6 5,833.33

Total Depreciación Acumulada 17,500.00 OPERACIONES CONTABLES

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN) DEBE HABER FASE DE COMPROMISO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 34,000 8301.05 Recursos Determinados.

8301.0501 Fondo de Compensación Municipal

8401.05 Recursos Determinados.

CUENTAS DE ORDEN:

(15)

8401.05 Recursos Determinados

8601 EJECUCION DE GASTOS 34,000

8601.0501 Fondo de Compensación Municipal Por la ejecución del gasto presupuestario

1101.030108 Recursos Determinados FONCOMUN Por el giro del Cheque N° 145250 del Banco de la Nación.

CUENTAS DE ORDEN:

Por la cobranza del Cheque N° 145250 por parte del proveedor en el Banco de la Nación. ---x---

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN) DEBE HABER FASE DE COMPROMISO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,000 8301.05 Recursos Determinados

8301.0501 Fondo de Compensación Municipal.

8401.05 Recursos Determinados.

8401.0501 Fondo de Compensación Municipal.

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra No 600. ---x---

(16)

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 10,000 9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas

8601 EJECUCION DE GASTOS 10,000

8601.0101 Fondo de Compensación Municipal Por la ejecución del gasto presupuestario

1101.030108 Recursos Determinados FONCOMUN Por el giro del Cheque N° 165220 del Banco de la Nación

CUENTAS DE ORDEN:

Por la cobranza del Cheque N° 165220 por parte del proveedor en el Banco de la Nación. ---x---

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 1 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

(17)

Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2 ---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 3 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 3 ---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AÑO 4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,000

5506.01 Baja de bienes

1508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros

Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida. ---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AÑO 4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AÑO 5 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

---x--- NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION AÑO 6 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

(18)

EJERCICIO Nº 6

INGRESOS POR DONACION DE BIENES Y EFECTIVO EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS:

El 20/09 se registra las donaciones de bienes corrientes y de capital, mediante la Resolución de Aceptación N° 2002-09, suscrita por el Titular del Pliego y dinero en efectivo provenientes de diferentes entidades del Sector Publico. Una vez recepcionado los fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de la Nación, según el siguiente detalle:

CONCEPTO Importe En Nuevos Soles

Efectivo 110,000

Bienes Corrientes 1'154,500 Bienes de Capital 650,000

TOTAL 1'914,500

SOLUCION DEL EJERCICIO No 6

DEBE HABER

FASE DE DETERMINADO: CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1’154,500

1301.05 Materiales y Útiles 1301.0501 de Oficina

1301.050102 Papelería en general, útiles y materiales de oficina.

4401 DONACIONES CORR. REC. EN EFECT Y BIENES 1’154,500

4401.0203 En bienes

4401.020304 de Otras Unidades de Gobierno Por el registro de la resolución N°2002-09

---x--- 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 650,000 1503.0201 Para Oficina.

4403 DONACIONES DE CAPITAL REC. EN EFECT. Y EN BIENES 650,000

4403.02 En Bienes

4403.0203 de Otras Unidades de Gobierno 4403.020304 de Otras entidades Públicas. Por el registro de bienes de Capital

---x--- FASE DE RECAUDADO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8501 EJECUCION DE INGRESOS 110,000 8501.04 Donaciones y transferencias. 8501.0401 Donaciones. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 110,000 8201.04 Donaciones y transferencia 8201.0401 Donaciones

Por el registro del efectivo.

1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N

4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO 110,000

4401.01 En Efectivo.

4401.0103 de Otras Unidades de Gobierno 4401.010301 Del Gobierno Nacional. Por el registro de lo recaudado en efectivo.

---x---

1101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas. 1101.0301 Cuentas Corrientes

1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N

Por el deposito en Cuenta Corriente del Banco de la Nación

Con fecha 20 de enero de 2,009, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de S/. 28,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.

DESCRIPCIÓN Importe en Nuevos Soles

Registros 5,000.00

(19)

Turísticos 9,000.00 Certificados Médicos 3,000.00 Derechos de Inscripción 3,000.00

TOTAL 28,000.00

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de ejecución correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institución financiera pública.

SOLUCION DEL EJERCICIO N° 7

DEBE HABER

FASE DE DETERMINADO: CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

1201 CUENTAS POR COBRAR 28,000

1201.03 Venta de Bienes y Derechos Administrativos. 1201.0302 Derechos y tasas Administrativas.

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS. 28,000

4302.01 Derechos Administrativos. Generales 4302.0101 Registros y Licencias

4302.010101 Tasa Registrales

4302.03 Derechos Administrativos de Educación 4302.0301 Administrativos de Educación

4302.030105 Derechos o Inscripciones 4302.04 Derechos Administrativos de Salud 4302.0401 Derechos Administrativos de Salud 4302.040104 Certificados

4302.10 Otros Derechos Administrativos 4302.1001 Otros Derechos Administrativos 4302.100104 Otros Derechos Administrativos 4302.100104 Legalización de documentos

4302.100199 Otros Derechos Administrativos. Turísticos Por el registro de la anotación

---x--- FASE DE RECAUDADO: CONTABILIDAD PATRIMONIAL: 1101 CAJA Y BANCOS 28,000 1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N

1201 CUENTAS POR COBRAR 28,000

1201.03 Venta de Bienes y Derechos Administrativos. 1201.0302 Derechos y tasas Administrativas.

Por la información de la recaudación

---x---

1101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas. 1101.0301 Cuentas Corrientes

1101.01 Caja 1101.0101 Caja M/N Por el depósito en cuenta corriente.

---x--- CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:

8501 EJECUCION DE INGRESOS 28,000

8501.02 Recursos Directamente Recaudados 8501.0201 Recursos Directamente Recaudados

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 28,000

8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8201.0201 Recursos Directamente Recaudados Por la ejecución presupuestaria de la cobranza.

---x--- EJERCICIO N° 08

El 21 de enero de 2,009, la UE 600, solicita Útiles de escritorio y se emite la Orden de Compra - Guía de Internamiento # 019 - 09 por 28,000.oo Nuevos Soles. Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS (R.O.). Se giro del Cheque N° 145215 del Banco de la Nación.

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, Cuentas de Orden, en las fases de ejecución del gasto correspondiente. SOLUCION EJERCICIO N° 8

OPERACIONES CONTABLES

(20)

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra N° 019-09. ---x---

CUENTAS DE ORDEN:

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por el control de las ordenes de Compra N° 019-09.

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNICIONAMIENTO 28,000

1301.05 Materiales y útiles 1301.0501 De Oficina. 1301.050102 Papelería en General

2103.01 Bienes y servicios por pagar 2103.0101 Bienes y servicios por pagar Por la provisión de la compra de útiles de escritorio.

9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas Por la entrega de la orden de compra al proveedor.

9103 VALORES Y GARANTIAS 28,000 9103.08 Cheques girados

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 28,000 9104.08 Cheques Girados por entregar.

Por el control del Cheque N° 145215 del Banco de la Nación.

CUENTAS DE ORDEN:

(21)

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 28,000 4404.01 Traspasos del Tesoro Público.

Por la transferencia de fondos del tesoro Publico (DNTP).

El 22 de enero de 2,010 la UE 600 compra Bienes de Capital, gira la orden de compra - guía de internamiento # 2255 a favor de IMPORT SAC para la adquisición de equipos médicos odontológicos hospitalarios, por el importe total de S/. 24,150.oo. Fuente de Financiamiento. RECURSOS ORDINARIOS. La deuda se ha cancelado con el Cheque No 525354 del Banco Continental.

Se solicita efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecución del gasto que correspondan. SOLUCION EJERCICIO N° 9 OPERACIONES CONTABLES DEBE HABER FASE DE COMPROMISO: CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 24,150 8301.01 Recursos Ordinarios. 8301.0101 Recursos Ordinarios. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 24,150 8401.01 Recursos Ordinarios. 8401.0101 Recursos Ordinarios.

Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra No 2255. ---x---

CUENTAS DE ORDEN:

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 1503.0204 Mobiliario Equipos y Aparatos Médicos 1503.020402 Equipo

Por el giro del Cheque No 525354 del Banco Continental.

(22)

9103 VALORES Y GARANTIAS 24,150 9103.08 Cheques girados

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque No 525354 del Banco Continental.

CUENTAS DE ORDEN:

9103.08 Cheques Girados por entregar. Por la cobranza del Cheque No 525354 del Banco Continental.

4404.01 Traspasos del tesoro Público. Por la transferencia de fondos del tesoro Publico (DNTP).

Con fecha 22 de enero de 2,009, la unidad de almacén atiende el pedido comprobante de salida (PECOSA), Numero 302 - 09 del consumo total de los Materiales de Limpieza por S/. 200,000 Nuevos Soles. Efectuar el asiento contable que corresponda.

DEBE HABER

CONTABILIDAD PATRIMONIAL

5301 CONSUMO DE BIENES 200,000

5301.05 Materiales y Útiles 5301.0503 Aseo, Limpieza y cocina

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 200,000

1301.05 Materiales y útiles 1301.0503 Aseo, Limpieza y cocina Por el registro de la PECOSA N°302-09

Se procede a efectuar la liquidación para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al mes de mayo 2,009 por S/. 2,090.oo según liquidación adjunta. El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nación.

Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecución presupuestaria correspondientes.

SOLUCION EJERCICIO No 11

DEBE HABER

FASE DE RECAUDADO CONTABILIDAD PATRIMONIAL

2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 2,090

210101 Impuestos y contribuciones 210105 Impto. General a las ventas.

1101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas 1101.0301 Cuentas Corrientes

Por el giro del Cheque

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque.

---x---

9103.08 Cheques girados Por la cobranza del Cheque emitido.

(23)

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 2,090

8501 EJECUCION DE INGRESOS 2,090

Extorno para rebajar la ejecución presupuestaria de Ingresos registrado en la contabilidad. ---x---

EJERCICIO N°12

Elaborar el Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2,010 – P.I.A.

DEBE HABER

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 35,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00 8201.0201 Recursos Directamente Recaudados

8201.05 Recursos Determinados 25,000.00 8201.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00 8201.0503 Impuestos Municipales 10,000.00

8101 PRESUPUESTO INST. APERTURA, M Y PPTO INST 35,000.00

8101.05 Recursos Determinados 25,000.00 8101.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00 8101.0503 Impuestos Municipales 10,000.00 Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio

---x--- CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:

8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIFICACIONES 43,000 8101.01 Recursos Ordinarios 8,000.00

8101.0101 Recursos Ordinarios

8101.05 Recursos Determinados 25,000.00 8101.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00 8101.0503 Impuestos Municipales 10,000.00

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 43,000.00

8301.01 Recursos Ordinarios 8,000.00 8301.0101 Recursos Ordinarios

8301.05 Recursos Determinados 25,000.00 8301.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00 8301.0503 Impuestos Municipales 10,000.00 Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio

---x--- EJERICICIO Nº 13

Registro contable de ingresos del periodo - Impuesto Predial, en las fases de ejecución presupuestaria del Ingreso: DETERMINADO Y RECAUDADO. FASE DETERMINADO:

CUENTAS DE ORDEN:

9103.05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos

9104.05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos Por la emisión de documentos recibidos del área de Rentas

---x--- CONTABILIDAD PATRIMONIAL

1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1201.0101 Impuestos

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 10,000.00

4102.01 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble 4102.0101 Predial

4102.010101 Predial

Por el registro de los recibos de cobranza emitidos por concepto de impuesto predial ---x--- FASE RECAUDADO

(24)

1101 CAJA Y BANCOS 5,000.00

1101.030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales

1201 CUENTAS POR COBRAR 5,000.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1201.0101 Impuestos

Por la captación de ingresos por Impuesto Predial, depositado directamente en cuenta corriente del Banco de la Nación. ---x---

CUENTAS DE ORDEN

9104.05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos

9103.05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos Por la rebaja de recibos emitidos cobrados

---x--- CONTABILIDAD PRESUPUESTAL 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5,000.00 8501.05 Recursos Determinados 8501.0503 Impuestos Municipales 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 5,000.00 8201.05 Recursos Determinados 8201.0503 Impuestos Municipales Por la ejecución de ingresos por Impuesto Predial

Registro contable de Transferencias Recibidas de la Fuente de Financiamiento: Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) – Recursos Determinados.

FASE RECAUDADO

1101 CAJA Y BANCOS 15,000.00

1101.030108 Recursos Determinados - Fondo de Compensación Municipal

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 5,000.00

4402.03 Traspaso de Fondos 4402.0303 Gobiernos Locales

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 10,000.00

4404.03 Traspaso de Fondos 4404.0303 Gobiernos Locales

4404.030305 Fondo de Compensación Municipal Por el registro de las transferencias recibidas del Foncomun

---x--- CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

8501 EJECUCION DE INGRESOS 15,000.00

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 15,000.00

8201.05 Recursos Determinados 8201.0502 Impuestos Municipales Por la ejecución de ingresos del Foncomun

Compra de insumos para la atención del Programa Vaso de Leche, por el importe de S/. 8,000 y posterior distribución a los comedores populares.

DEBE HABER

FASE DE COMPROMISO CUENTAS DE ORDEN

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.00

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 8,000.00

9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar Para registrar las ordenes de compra aprobadas

---x--- CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

(25)

8301.01 Recursos Ordinarios 8301.0101 Recursos Ordinarios

8401.01 Recursos Ordinarios 8401.0101 Recursos Ordinarios

Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes

---x--- FASE DE DEVENGADO

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00

1303.01 Entrega de Bienes y Servicios 1303.0101 Apoyo Alimentario

1303.010101 Alimentos para Programas Sociales

2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar Por el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 8,000.00

9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.00

9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas Para registrar las ordenes de compra atendidas

---x--- FASE DE GIRADO

2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar

2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 8,000.00

Por el giro de cheque para el pago de alimentos para programas sociales ---x--- CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,000.00 8401.01 Recursos Ordinarios 8401.0101 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8,000.00 8601.01 Recursos Ordinarios 8601.0101 Recursos Ordinarios Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones

9104.08 Cheques Girados por entregar. Por el control del Cheque.

---x--- FASE DE PAGADO

CUENTAS DE ORDEN

9103.08 Cheques girados Por la cobranza del Cheque emitido.

---x--- CONTABILIDAD PATRIMONIAL

2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 8,000.00

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 8,000.00

4402.01 Traspasos del Tesoro Público

Por los Cheques de Recursos Ordinarios, pagados por el Banco de la Nación. ---x--- OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

DISTRIBUCIÓN DE ALIMENTOS A LAS ORGANIZACIONES SOCIALES

5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00

5202.03 Entrega de Bienes y Servicios 5202.0301 Apoyo Alimentario