Cuadernillo Ejercitario IVA 2010

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ÍNDICE

CUADERNILLO DE EJERCITARIOS

Módulo IVA

1. Llenado de Formulario 120 - Arrendamiento de Inmuebles

005 2. Llenado de Formulario 120 - Para prestación de servicios personales

019 3. Llenado de Formulario 120 - Ingresos gravados con tasas diferenciadas

027 4. Llenado de Formulario 120 - Tasas combinadas y exportaciones rectificativas

033 5. Llenado de Formulario 120 - Arrendamiento de Inmuebles

045 6. Llenado de Formulario 120 -

Alquiler de bienes muebles

051 7. Llenado de Formulario 120 - Transporte Público de Pasajeros

056 8. Llenado de Formulario 120 - Venta de Inmuebles

062 9. Llenado de Formulario 120 - Agencia de Viajes

067 10. Llenado de Formulario 120 - Farmacias

073 11. IRPC Cuatrimestral

079 12. IRPC Mensual o IVA General

082 13. IRPC Cuatrimestral - Planeamiento Tributario

086 14. Unipersonal Constructora

087 15. Ensambladoras

093 16. Comercialización de Vehículos Usados

099 17. Uso General del Formulario 120

104 18. Exportadores

108 19. Exportadores

112 20. Exportadores

118 21. Timbrado - Factura

122 22. Timbrado - Boleta de Venta

125 23. Timbrado - Nota de Crédito

127 24. Timbrado - Autofactura

129 25. Timbrado - Comprobante de Retención

131 26. Timbrado - Nota de Remisión

134

27. Ejercicios de Razonamiento Práctico - Tasa y Liquidación del IVA

137

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EJERCICIO 1

Llenado de Formulario 120 Arrendamiento de Inmuebles

Prof. Gladys Lugo

La empresa Los Inmuebles S.A. se dedica al arrendamiento de inmuebles. En el mes de

diciembre

presenta el siguiente movimiento:

Libro Compras

Conceptos

Gravados

IVA 10 %

Gastos Generales

8.900.000

890.000 Servicios Básicos

2.650.000

265.000 Gastos de Mantenimiento del Inmueble arrendado

2.500.000

250.000 Remuneracion Personal Superior

5.650.000

565.000 Honorarios del Contador

1.200.000

120.000 TOTALES

20.900.000

2.090.000 Libro Ventas

Conceptos

Gravados

IVA 5 %

Arrendamiento de Inmuebles

35.240.000

1.762.000 La empresa presento su DDJJ con 5 días de atraso.

Impuesto al Valor Agregado For. 120

INC RUBRO 1 Monto de las operaciones del período y _{determinación del Débito Fiscal.} Monto de las _operaciones Al 10% Al 5%

a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con _{tasa del 10%}

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con _{tasa del 5%} 35.240.000 1.762.000

c Enajenación de autovehículos( Art. 25 del Dto.6806/05) 0 0

d Remuneraciones que se que autoasignan los propietarios de _{empresas unipersonales ( Art. 6 Dto. 6806/05)} 0 0

e

Ajustes de precios, devoluciones realizadas y descuentos obtenidos por compras ya declaradas con crédito fiscal del 10% y recupero de impuesto por operaciones declaradas como incobrables

0 0 0

f

0 0 0

g Operaciones no gravadas o exentas del tributo 0

h Operaciones de Exportación y Asimilables(Art. 88 de la Ley) 0

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RUBRO 2 Información complementaria sobre operaciones realizadas durante los últimos

seis (6) meses (incluido el período que se declara) acumuladoMonto Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas con

tasa del 10%. 0

Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas con

tasa del 5%. 0

Total operaciones gravadas:(Inc. A+b). 0

Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios no gravadas o exentas del tributo. 0

Total operaciones en el Mercado Interno gravadas u no gravadas: (Inc. C+d). 0

Operaciones de Exportación y asimilables (Art. 88 de la Ley). 0

MONTO TOTAL DE LAS OPERACIONES: (Inc.e+f). 0

RUBRO 3 Detalle de compras e importaciones del período, afectados

indistintamente a diferentes operaciones del contribuyente las comprasMonto de Crédito Fiscal Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables

y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no gravadas. 0 0 Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables

y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no gravadas. 0 0 Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado

Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no gravadas o exentas. 0 0 Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado

Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no gravadas o exentas. 0 0 Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones gravadas con

tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del 5%. 0 0

Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones gravadas con

tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del 5%. 0 0

RUBRO 4 Detalle de las compras del período y Crédito Fiscal por operaciones

de exportación las comprasMonto de Crédito Fiscal

Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del 10%

directamente vinculados a operaciones de Exportación y asimilables. 0 0 Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del 5%

directamente vinculados a operaciones de Exportación y asimilables. 0 0 Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones de Exportación

y asimilables. 0

Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones de Exportación

y asimilables. 0

Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. j, col. II del

Rubro 4 de la declaración jurada del período anterior). 0

TOTAL ACUMULADO DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIONES Y ASIMILABLES:(Col II Inc. a+b+c+d+e).

Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para operaciones

gravadas al 10% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col. I). - Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para operaciones

gravadas al 5% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col. II). - Saldo a favor del Exportador y asimilables: (Inc. f - Col II Inc. g + h) -

(7)

INC RUBRO 5 Detalle de las operaciones del período y determinación _{del Crédito Fiscal para operaciones gravadas}

Crédito Fiscal para Operaciones Gravadas

Monto de las

compras Al 10% Al 5%

a Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 10%.

b Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 10%.

c Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 5%.

20.900.000 2.090.000

d Compras de Bienes (Inlcuidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 5%.

e Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%.}

f Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%.}

g Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%.}

h Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%.}

i Monto de compra de autovehículo y Crédito Fiscal ( Art.25 decreto _6806/05).

j Crédito fiscal del 10% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales.}

k Crédito fiscal del 5% vinculado a remuneraciones que se autoasignan _{los propietarios de empresas unipersonales.}

l Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 10% y operaciones gravadas con la tasa del 10% declaradas incobrables.

m Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 5% y operaciones gravadas con la tasa del 5% declaradas incobrables.

n TASA CRÉDITO FISCAL POR OPERACIONES GRAVADAS (Col. II: Inc. _{a+b+e+f+i+j+k+l); (Col. III: Inc. c+d+g+h+m).} _2.090.000

INC RUBRO 6 Determinación del Impuesto Operaciones Gravadas

Del 10% Del 5% a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III). _1.762.000

b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, _{Col. II y III).} _2.090.000

c Crédito fiscal por operaciones de exportación (proviene del Rubro 4 Inc. _{g, h Col II).} 0

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. e, Col. I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior).

-

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando Inc. a sea menor que sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II.

328.000

(8)

INC RUBRO 7 Liquidación final Monto a favor de Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5%(Suma de Inc.f,col.I

y II del Rubro 6).

- b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc.

h. Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior). c Pago Previo.

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito Tributario, Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro.

e Retenciones Computables por Operaciones gravadas al 10% y 5%.

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al _vencimiento. _50.000

g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II).

h Saldo a favor del Contribuyente (Diferencia entre el Inc.g Col I y II _{cuando Col Isea mayor que Col II).}

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando Col II _{sea mayor que la Col I).} _50.000 Pagos

j Multa por …% sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco)}

k Intereses… % sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco)}

l Saldo definitivo a favor del Fisco (Inc. i+j+k) 50.000

El saldo a favor del contribuyente de G. 328.000 se constituye en IVA Gasto -

Aplicación del

Tope del Crédito Fiscal.

Dicho saldo es

Técnico

y por ello no se puede absorver la multa. La multa solo puede ser

compensada con un saldo

Financiero.

Como se trata de la Declaración Jurada del mes de Diciembre el saldo a favor del contribuyente

se convierte en IVA Gasto, cumpliéndose así la Regla del

Tope del Crédito Fiscal.

Dicha situación

sólo

se produce en el mes de Diciembre, en los otros meses dicho saldo se

utiliza en el período siguiente.

Asientos Contables

IVA Gasto

328.000 IVA Crédito Fiscal

328.000 Porción del IVA Imputable a Gastos

Multas y Recargos

50.000 Banco XX Cta. Cte.

50.000

(9)

Variante

Consideramos el mismo caso, pero que la empresa cuente con Retenciones de IVA Computables, monto que

se consigna en el Rubro 7 Inc. e). Dicho monto genera un saldo a favor del contribuyente, constituyéndose

dicho saldo en un

Saldo Financiero.

Con dicho saldo la multa es absorvida, así tenemos:

Del 10% Del 5%

a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III) 1.762.000 b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, _{Col. II y III)} _2.090.000

c Crédito fiscal por operaciones de exportación (proviene del Rubro 4 _{Inc. g, h Col II).} 0

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. _{e, Col. I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior)} 0

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II

y II. Cuando Inc. a sea menor que sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II. 328.000 f Impuesto determinado. Inc. a - (b+c+d) Copl. I y II. Cuando a sea _{mayor que sumatoria Inc. b, c, d Col. I y II.}

INC RUBRO 7 Liquidación final Monto a favor de

Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5%(Suma de _{Inc.f,col.I y II del Rubro 6)} _-

b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc. h. Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior)

c Pago Previo

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito _{Tributario, Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro}

e Retenciones Computables por Operaciones gravadas al 10% y 5% 145.000

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al _vencimiento _50.000 g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II) 145.000 50.000 h Saldo a favor del Contribuyente(Diferencia entre el Inc.g Col I y II _{cuando Col Isea mayor que Col II)} 95.000

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando Col _{II sea mayor que la Col I)} Pagos

j Multa por …%sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco)}

k Intereses… % sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco)} l Saldo definitivo a favor del Fisco (Inc. i+j+k)

El importe de las retenciones de IVA asciende a G. 145.000 y luego de la multa queda

definitivamente en G. 95.000.

Multas y Recargos

50.000 Retencion IVA o Iva Crédito Fiscal

50.000

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Impuesto al Valor Agregado For. 120

INC RUBRO 1 Monto de las operaciones del período y _{determinación del Débito Fiscal.} Monto de las _operaciones Al 10% Al 5% a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con _{tasa del 10%}

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con _{tasa del 5%} 35.240.000 _1.762.000

c Enajenación de autovehículos (Art. 25 del Dto.6806/05) 0 0

d Remuneraciones que se que autoasignan los propietarios de _{empresas unipersonales (Art. 6 Dto. 6806/05)} 0 0

e

Ajustes de precios, devoluciones realizadas y descuentos obtenidos por compras ya declaradas con crédito fiscal del 10% y recupero de impuesto por operaciones declaradas como incobrables.

0 0 0

f

0 0 0

g Operaciones no gravadas o exentas del tributo. 0 h Operaciones de Exportación y Asimilables (Art. 88 de la Ley) 0

I Total:( Inc.a+b+c+d+e+f)Col.I:(Inc.b+e+f)Col. III 35.240.000 0 _1.762.000

INC RUBRO 2 Información complementaria sobre operaciones realizadas durante los _{últimos seis (6) meses (incluido el período que se declara)} _acumuladoMonto a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas _{con tasa del 10%} 0

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas _{con tasa del 5%} 0

c Total operaciones gravadas:(Inc. A+b) 0

d Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios no gravadas o exentas del tributo. 0 e Total operaciones en el Mercado Interno gravadas u no gravadas: (Inc. C+d) 0 f Operaciones de Exportación y asimilables (Art. 88 de la Ley) 0

g Monto total de las operaciones: (Inc.e+f) 0

INC RUBRO 3 Detalle de compras e importaciones del período, afectados _{indistintamente a diferentes operaciones del contribuyente.} Monto de las _compras Crédito _Fiscal

a Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no

gravadas. 0 0

b Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no

gravadas. 0 0

c Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no

gravadas o exentas 0 0

d Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no gravadas o exentas

0 0

e Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones _{gravadas con tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del 5%} 0 0

f Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones

(11)

INC RUBRO 4 Detalle de las compras del período y Crédito Fiscal por _{operaciones de exportación} Monto de las _compras Crédito _Fiscal a Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del

10% directamente vinculados a operaciones de Exportación y asimilables. 0 0 b Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del

5% directamente vinculados a operaciones de Exportación y asimilables. 0 0 c Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones de

Exportación y asimilables. 0

d Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones de _{Exportación y asimilables.} 0

e Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. j, _{col. II del Rubro 4 de la declaración jurada del período anterior).} 0

f TOTAL ACUMULADO DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIONES Y _{ASIMILABLES:(Col II Inc. a+b+c+d+e)} _1.500.000 g Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para _{operaciones gravadas al 10% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col. I)} _700.000

h Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para _{operaciones gravadas al 5% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col. II)} _-

i Saldo a favor del Exportador y asimilables: (Inc. f - Col II Inc. g + h) 800.000

INC RUBRO 5 Detalle de las operaciones del período y determinación _{del Crédito Fiscal para operaciones gravadas} Crédito Fiscal para Operaciones Gravadas_{Monto de} las compras Al 10% Al 5% a Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones

gravadas a la tasa del 10%

b Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 10%

c Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 5%

20.900.000 2.090.000

d Compras de Bienes (Inlcuidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 5%

e Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%}

f Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%}

g Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%} h Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones

gravadas a la tasa del 5%

i Monto de compra de autovehículo y Crédito Fiscal ( Art. 25º Dto. Nº 6806/05)

j Crédito fiscal del 10% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales}

k Crédito fiscal del 5% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales}

l

Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 10% y operaciones gravadas con la tasa del 10% declaradas incobrables

m

Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 5% y operaciones gravadas con la tasa del 5% declaradas incobrables

(12)

INC RUBRO 6 Determinación del Impuesto Operaciones Gravadas Del 10% Del 5% a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III)

b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, Col. _{II y III)}

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. e, _{Col. I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior)} 0

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando

Inc. a sea menor que sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II 145.000 328.000 f Impuesto determinado. Inc. a - (b+c+d) Copl. I y II. Cuando a sea mayor _{que sumatoria Inc. b, c, d Col. I y II}

Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5%(Suma de Inc.f,col.I

y II del Rubro 6) -

b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc. h. Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior) c Pago Previo

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito Tributario, Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al _vencimiento 50.000

g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II) 150.000 50.000

h Saldo a favor del Contribuyente(Diferencia entre el Inc.g Col I y II cuando _{Col Isea mayor que Col II)} 100.000

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando Col II _{sea mayor que la Col I)} Pagos

j Multa por …%sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco)}

l Saldo definitivo a favor del Fisco (Inc. i+j+k)

El saldo a favor del contribuyente de

G. 328.000

se constituye en

IVA Gasto

- Aplicación del

Tope del Crédito Fiscal Dicho saldo es

Técnico

y por ello no se puede absorver la multa. La

multa solo puede ser compensada con un saldo

Financiero.

Como se trata de la Declaración Jurada del mes de Diciembre el saldo a favor del contribuyente

se convierte en

IVA Gasto

, cumpliéndose así la Regla del Tope del Crédito Fiscal.

Dicha situación solo se produce en el mes de Diciembre, en los otros meses dicho saldo se

utiliza en el

período siguiente.

(13)

Asientos Contables

IVA Gasto

328.000 IVA Crédito Fiscal

328.000 Porción del IVA Imputable a Gastos

Multas y Recargos

50.000 Banco XX Cta. Cte.

50.000 Pago multa presentación tardía IVA Diciembre/2007

Variante

Consideramos el mismo caso, pero que la empresa cuente con Retenciones de IVA

Computables, monto que se consigna en el Rubro 7 Inc. e). Dicho monto genera un saldo

a favor del contribuyente, constituyendose dicho saldo en un Saldo Financiero. Con dicho

saldo la multa es absorvida, así tenemos:

Del 10% Del 5% a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III) _1.762.000

b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, Col. _{II y III)} _2.090.000

c Crédito fiscal por operaciones de exportación (proviene del Rubro 4 Inc. _{g, h Col II)} 0

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. e, _{Col. I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior)} 0

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando Inc. a sea menor que sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II

328.000

f Impuesto determinado. Inc. a - (b+c+d) Copl. I y II. Cuando a sea mayor _{que sumatoria Inc. b, c, d Col. I y II}

Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5%(Suma de Inc.f,col.I _{y II del Rubro 6)} _-

b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc. h. _{Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior)} c Pago Previo

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito Tributario, Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al _vencimiento 50.000 g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II) 145.000 50.000 h Saldo a favor del Contribuyente(Diferencia entre el Inc.g Col I y II _{cuando Col Isea mayor que Col II)} 95.000

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando Col II _{sea mayor que la Col I)} Pagos

j Multa por …%sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando exista saldo a favor del fisco)

(14)

k Intereses… % sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco)} l Saldo definitivo a favor del Fisco (Inc. i+j+k)

El importe de las retenciones de IVA asciende a

G. 145.000

y luego de la multa queda

definitivamente en

G. 95.000.

Enero

INC RUBRO 6 - Determinación del Impuesto Operaciones Gravadas Del 10% Del 5% a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III)

b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, Col. II _{y III)}

c Crédito fiscal por operaciones de exportación (proviene del Rubro 4 Inc. g, _{h Col II)} 0

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. e, Col. _{I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior)} 145.000 0

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando Inc. a sea menor que sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II

f Impuesto determinado. Inc. a - (b+c+d) Copl. I y II. Cuando a sea mayor _{que sumatoria Inc. b, c, d Col. I y II}

Multas y Recargos

50.000 Retencion IVA o IVA Crédito Fiscal

50.000 Pago multa presentación tardía IVA Diciembre/2007

Impuesto al Valor Agregado For. 120

INC RUBRO 1 Monto de las operaciones del período y determinación _{del Débito Fiscal.}

Monto de las

operaciones Al 10% Al 5% a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con tasa _{del 10%}

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con tasa _{del 5%} _-

c Enajenación de autovehículos( Art. 25 del Dto.6806/05) 0 0

d Remuneraciones que se que autoasignan los propietarios de _{empresas unipersonales ( Art. 6 Dto. 6806/05)} 0 0

e Ajustes de precios, devoluciones realizadas y descuentos obtenidos por compras ya declaradas con crédito fiscal del 10% y recupero de

impuesto por operaciones declaradas como incobrables 0 0 0

f Ajustes de precios, devoluciones realizadas y descuentos obtenidos por compras ya declaradas con crédito fiscal del 5% y recupero de

impuesto por operaciones declaradas como incobrables 0 0 0

g Operaciones no gravadas o exentas del tributo _1.500.000

h Operaciones de Exportación y Asimilables (Art.88 de la Ley) 0

(15)

INC RUBRO 2 Información complementaria sobre operaciones realizadas durante los _{últimos seis (6) meses (incluido el período que se declara)} _acumuladoMonto a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas

con tasa del 10%

0

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas _{con tasa del 5%} 0

c Total operaciones gravadas: (Inc. A+b) 0

g MONTO TOTAL DE LAS OPERACIONES: (Inc.e+f) 0

INC RUBRO 3 Detalle de compras e importaciones del período, afectados indistintamente a diferentes operaciones del contribuyente.

Monto de las compras

Crédito Fiscal a Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a Exportaciones y _{asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no gravadas} 0 0

b Con crédito fiscal del 5%,indistintamente afectados a Exportaciones y _{asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no gravadas} 0 0

c Con crédito fiscal del 10%,indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no gravadas

o exentas 0 0

d Con crédito fiscal del 5%,indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no gravadas

o exentas 0 0

e Con crédito fiscal del 10%,indistintamente afectados a operaciones gravadas _{con tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del 5%} 0 0

f Con crédito fiscal del 5%,indistintamente afectados a operaciones gravadas _{con tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del 5%} 0 0

INC RUBRO 4 Detalle de las compras del período y Crédito Fiscal por operaciones _{de exportación} _{las compras}Monto de Crédito _Fiscal a Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del _{10% directamente vinculados a operaciones de Exportación y asimilables.} 0 0

b Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del _{5% directamente vinculados a operaciones de Exportación y asimilables.} 0 0

c Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones de _{Exportación y asimilables.} 0

d Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones de Exportación _{y asimilables.} 0

e Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. j, col. II _{del Rubro 4 de la declaración jurada del período anterior).} 0

f TOTAL ACUMULADO DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIONES Y ASIMILABLES: (Col II Inc. a+b+c+d+e)

g Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para _{operaciones gravadas al 10% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col. I)} _-

h Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para _{operaciones gravadas al 5% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col. II)} _-

(16)

INC RUBRO 5 Detalle de las operaciones del período y determinación _{del Crédito Fiscal para operaciones gravadas}

Crédito Fiscal para Operaciones Gravadas Monto de

las compras Al 10% Al 5% a Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones

gravadas a la tasa del 10%.

b Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 10%.

c Compras de Bienes (Incluidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones

gravadas a la tasa del 5%. 20.900.000

2.090.000

d Compras de Bienes (Inlcuidas importaciones y servicios gravados): Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones gravadas a la tasa del 5%.

e Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%.}

f Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%.}

g Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%.}

h Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%.}

i Monto de compra de autovehículo y Crédito Fiscal (Art.25 decreto _6806/05).

j Crédito fiscal del 10% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales.}

k Crédito fiscal del 5% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales.}

l Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 10% y operaciones gravadas con la tasa del 10% declaradas incobrables.

m Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 5% y operaciones gravadas con la tasa del 5% declaradas incobrables.

n TASA CRÉDITO FISCAL POR OPERACIONES GRAVADAS (Col. II: _{Inc. a+b+e+f+i+j+k+l); (Col. III: Inc. c+d+g+h+m).} _2.090.000

INC RUBRO 6 Determinación del Impuesto Operaciones Gravadas

Del 10% Del 5% a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III). - b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, _{Col. II y III).} 2.090.000

c Crédito fiscal por operaciones de exportación (proviene del Rubro 4

Inc. g, h Col II). 0

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. _{e, Col. I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior).} _-

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando

Inc. a sea menor que sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II. 2.090.000 f Impuesto determinado. Inc. a - (b+c+d) Copl. I y II. Cuando a sea _{mayor que sumatoria Inc. b, c, d Col. I y II.}

(17)

INC RUBRO 7 Liquidación final Monto a favor de Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5% (Suma de _{Inc.f,col.I y II del Rubro 6)} _-

b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc. _{h. Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior)}

c Pago Previo

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito _{Tributario, Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro}

e Retenciones Computables por Operaciones gravadas al 10% y 5%

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al _vencimiento _50.000

g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II)

h Saldo a favor del Contribuyente(Diferencia entre el Inc.g Col I y II _{cuando Col Isea mayor que Col II)}

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando Col II _{sea mayor que la Col I)} _50.000 Pagos

j Multa por …%sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando exista saldo a favor del fisco)

l Saldo definitivo a favor del Fisco (Inc. i+j+k) _50.000

El saldo a favor del contribuyente de

G. 328.000

se constituye en IVA Gasto - Aplicación del

Tope del Crédito Fiscal Dicho saldo es

Técnico

y por ello no se puede absorver la multa. La

multa solo puede ser compensada con un

saldo Financiero

.

Como se trata de la Declaración Jurada del mes de Diciembre el saldo a favor del contribuyente

se convierte en

IVA Gasto

, cumpliéndose así la Regla del

Tope del Crédito Fiscal

.

Dicha situación solo se produce en el mes de Diciembre, en los otros meses dicho saldo se

utiliza en el período siguiente:

Asientos Contables

IVA Gasto

328.000 IVA Crédito Fiscal

328.000 Porción del IVA Imputable a Gastos

Multas y Recargos

50.000 Banco XX Cta. Cte.

50.000 Pago multa presentación tardía IVA

Diciembre/2007

Variante

(18)

monto que se consigna en el Rubro 7 Inc. e). Dicho monto genera un saldo a favor del

contribuyente, constituyendose dicho saldo en un Saldo Financiero. Con dicho saldo la multa

es absorvida, asì tenemos:

Del 10% Del 5% a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III). _1.762.000

b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, Col. _{II y III).} _2.090.000

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. e, _{Col. I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior).} 0

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando Inc. a sea menor que sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II.

328.000

f Impuesto determinado. Inc. a - (b+c+d) Copl. I y II. Cuando a sea mayor que sumatoria Inc. b, c, d Col. I y II.

Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5%(Suma de Inc.f,col.I _{y II del Rubro 6).} _-

b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc. h. _{Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior).} c Pago Previo.

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito Tributario, _{Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro.}

e Retenciones Computables por Operaciones gravadas al 10% y 5%. 45.000

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al _vencimiento. _50.000

g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II). 145.000 _50.000

h Saldo a favor del Contribuyente(Diferencia entre el Inc.g Col I y II cuando _{Col Isea mayor que Col II).} 95.000

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando Col II sea _{mayor que la Col I).} Pagos

j Multa por …% sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco).}

k Intereses … % sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando exista saldo a favor del fisco).

l Saldo definitivo a favor del Fisco (Inc. i+j+k).

El importe de las retenciones de IVA asciende a G. 145.000 y luego de la multa queda

definitivamente en G. 95.000.

Multas y Recargos

50.000 Retencion IVA o Iva Crédito Fiscal

50.000

(19)

EJERCICIO 2

Llenado de Formulario 120 - Para prestación de servicios personales

Prof. Gladys Lugo

El Abogado Sergio Pallarolas en el Mes de Marzo/08 presenta los siguientes movimientos:

Libro Compras

Conceptos

Gravados

IVA 10 %

IVA 5%

Gastos de útiles de oficina

50.000

5.000 Copaco

265.000

26.500 Ande

185.000

18.500 Essap

65.000

6.500 Arrendamiento de la oficina

1.200.000 -

60.000 Compra de una notebook Acer

5.150.000

515.000 Compra de un traje

415.000

41.500 Equipamiento para la oficina

1.265.000

126.500 Curso de Capacitación - Congreso de Abogados

650.000

65.000 Gastos de medicamentos

245.000

12.250 Gastos de seguro de la oficina

300.000

30.000 Totales

9.790.000

834.500

72.250 Libro Ventas

Conceptos

Gravados

IVA 10 %

Ingresos Honorarios Profesionales 03/08

12.500.000

1.250.000 Totales

12.500.000

1.250.000 A continuación se detallan los Créditos Fiscales del 10% y del 5%.

Ambos están relacionados al Débito Fiscal del 10%.

Crédito fiscal del 10% directamente vinculada a actividades gravadas del 10%

Gastos de útiles de oficina

50.000

5.000 Copaco

265.000

26.500 Ande

185.000

18.500 Essap

65.000

6.500 Compra de una notebook Acer

5.150.000

515.000 Compra de un traje

415.000

41.500 Equipamiento para la oficina

1.265.000

126.500 Curso de Capacitación - Congreso de Abogados

650.000

65.000 Gastos de seguro de la oficina

300.000

30.000

(20)

Crédito fiscal del 5% directamente vinculada a actividades gravadas del 10%

Conceptos

Gravados

IVA 5%

Arrendamiento del consultorio

1.200.000

60.000 Gastos de medicamento

245.000

12.250 Totales

1.445.000

72.250 Impuesto al Valor Agregado Form. 120

a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con _{tasa del 10%} 12.500.000 1.250.000

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con

tasa del 5% 0

e

0 0 0

f

0 0 0

g Operaciones no gravadas o exentas del tributo 0

I Total: (Inc.a+b+c+d+e+f) Col.I: (Inc.b+e+f) Col. III _{12.500.000 1.250.000 -}

INC RUBRO 2 Información complementaria sobre operaciones realizadas durante los _{últimos seis (6) meses (incluido el período que se declara)} _acumuladoMonto

a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno _{gravadas con tasa del 10%} 0

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno _{gravadas con tasa del 5%} 0

(21)

INC RUBRO 3 Detalle de compras e importaciones del período, afectados indistintamente a diferentes operaciones del contribuyente

Monto de las

compras Crédito Fiscal

a

Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no

gravadas. 0 0

b Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no

gravadas. 0 0

c Con crédito fiscal del 10%,indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado

Interno no gravadas o exentas 0 0

d

Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado

Interno no gravadas o exentas 0 0

e Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones gravadas con tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del

5% 0 0

f Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones gravadas con tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del

5% 0 0

INC RUBRO 4 Detalle de las compras del período y Crédito Fiscal por _{operaciones de exportación} Monto de las _compras Crédito Fiscal

a Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del 10% directamente vinculados a operaciones de Exportación y asimilables.

0 0

b Compras de bienes (incluidas Importaciones) y servicios con crédito Fiscal del 5% directamente vinculados a operaciones de Exportación

y asimilables. 0 0

c Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{de Exportación y asimilables.} 0

d Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones de _{Exportación y asimilables.} 0

e Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. j, col. II del Rubro 4 de la declaración jurada del período

anterior). 0

f TOTAL ACUMULADO DE CRÉDITO FISCAL POR EXPORTACIONES Y _{ASIMILABLES:(Col. II Inc. a + b + c+ d + e).} 0

g Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para operaciones gravadas al 10% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col.

I). 0

h

Monto del crédito fiscal a ser utilizado en el período que se liquida para operaciones gravadas al 5% (trasladar al Rubro 6 Inc.c, Col.

II). 0

(22)

INC RUBRO 5 Detalle de las operaciones del período y determinación _{del Crédito Fiscal para operaciones gravadas}

Crédito Fiscal para Operaciones Gravadas

Monto de

las compras Al 10% Al 5% a Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%.} _8.345.000 _834.500

b Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones _{gravadas a la tasa del 10%.} _1.445.000 _72.250

c Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%.} 1.000.000 100.000

d Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a operaciones _{gravadasa la tasa del 5%.} 0 0

e Con Crédito Fiscal del 10% proporcionalmente vinculadas a _{operaciones gravadas a la tasa del 10%.} 0

f Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones

gravadas a la tasa del 10%. 0

g Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%.} 0

h Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a operaciones _{gravadas a la tasa del 5%.} 0

i Monto de compra de autovehículo y Crédito Fiscal (Art. 25º _{Decreto Nº 6806/05).} 0 0

j Crédito fiscal del 10% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales.} 0 0

k Crédito fiscal del 5% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales.} 0 0

l Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 10% y operaciones gravadas

con la tasa del 10% declaradas incobrables. 0 0

m Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 5% y operaciones gravadas

con la tasa del 5% declaradas incobrables. 0 0

n TASA CRÉDITO FISCAL POR OPERACIONES GRAVADAS (Col. II: _{Inc. a+b+e+f+i+j+k+l); (Col. III: Inc. c+d+g+h+m).} _906.750 0

INC RUBRO 6 Determinación del Impuesto Operaciones Gravadas

Del 10% Del 5%

a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y _III) 1.250.000 0

b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del _{rubro 5 Inc. n, Col. II y III)} 906.750 0

c Crédito fiscal por operaciones de exportación (proviene _{del Rubro 4 Inc. g, h Col II).} 0 0

d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. e, Col. I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior)

0 0

e

Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando Inc. a <sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II.

0 0

(23)

INC RUBRO 7 Liquidación final Monto a favor de Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5%(Suma de

Inc.f,col.I y II del Rubro 6) 343.250

b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc. h. Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior)

0

c Pago Previo 0

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito

Tributario, Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro 0 e Retenciones Computables por Operaciones gravadas al 10% y

5% 0

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al

vencimiento 0

g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II) 0 343.250 h Saldo a favor del Contribuyente(Diferencia entre el Inc.g Col I y II

cuando Col I> Col II) 0

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando

Col II>Col) 343.250

Pagos 0 0

j Multa por …% sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará

cuando exista saldo a favor del fisco) 0

k Intereses… % sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará

cuando exista saldo a favor del fisco) 0

l Saldo definitivo a favor del Fisco (Inc. i+j+k) 343.250

Impuesto al Valor Agregado 120

INC RUBRO 1 Monto de las operaciones del período y determinación del Débito Fiscal.

Monto de las

operaciones Al 10% Al 5% a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con _{tasa del 10%} - -

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas con _{tasa del 5%} 15.000.000 750.000

e

0 0 0

f

0 0 0

(24)

I Total: (Inc.a+b+c+d+e+f) Col.I: (Inc.b+e+f) Col. III - - _750.000

INC RUBRO 2 Información complementaria sobre operaciones realizadas durante los _{últimos seis (6) meses (incluido el período que se declara)} _acumuladoMonto

a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno _{gravadas con tasa del 10%} 0

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno _{gravadas con tasa del 5%} 0

d Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios no gravadas o exentas del tributo 0 D Total operaciones en el Mercado Interno gravadas u no gravadas: (Inc. C+d) 0 f Operaciones de Exportación y asimilables (Art. 88 de la Ley) 0

g MONTO TOTAL DE LAS OPERACIONES: (Inc.e+f) 0

INC RUBRO 3 Detalle de compras e importaciones del período, afectados indistintamente a diferentes operaciones del contribuyente

Monto de las compras

Crédito Fiscal a Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no

gravadas. 0 0

b Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no gravadas.

0 0

c Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no

gravadas o exentas. 0 0

d Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no

gravadas o exentas. 0 0

e Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones

gravadas con tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del 5%. 0 0 f Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones _{gravadas con tasa del 10% y a operaciones gravadas con tasa del 5%.} 0 0

INC

RUBRO 5 Detalle de las operaciones del período y determinación del Crédito Fiscal para operaciones gravadas

Crédito Fiscal para Operaciones Gravadas

Monto de las

compras Al 10% Al 5% a Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a _{operaciones gravadas a la tasa del 10%.} 0 0

b Con Crédito Fiscal del 5% directamente vinculadas a _{operaciones gravadas a la tasa del 10%.} 0 0

c Con Crédito Fiscal del 10% directamente vinculadas a _{operaciones gravadas a la tasa del 5%.} 10.000.000 1.000.000

(25)

e Con Crédito Fiscal del 10% proporcionalmente vinculadas a

operaciones gravadas a la tasa del 10%. 0

f Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a _{operaciones gravadas a la tasa del 10%.} 0

g Crédito Fiscal del 10% atribuido proporcionalmente a _{operaciones gravadas a la tasa del 5%.} 0

h Crédito Fiscal del 5% atribuido proporcionalmente a _{operaciones gravadas a la tasa del 5%.} 0

i Monto de compra de autovehículo y Crédito Fiscal ( Art.25 _{decreto 6806/05).} 0 0

j Crédito fiscal del 10% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales.} 0 0

k Crédito fiscal del 5% vinculado a remuneraciones que se _{autoasignan los propietarios de empresas unipersonales.} 0 0

l Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 10% y operaciones

gravadas con la tasa del 10% declaradas incobrables. 0 0

m Ajustes de precios, devoluciones y descuentos otorgados, por ventas ya declaradas con la tasa del 5% y operaciones

gravadas con la tasa del 5% declaradas incobrables. 0 0

n TASA CRÉDITO FISCAL POR OPERACIONES GRAVADAS (Col. _{II: Inc. a+b+e+f+i+j+k+l); (Col. III: Inc. c+d+g+h+m).} - 0

Del 10% Del 5% a Débito fiscal (Proviene del RUBRO 1 - Inc. i, Col. II y III). - 750.000

b Crédito fiscal por operaciones gravadas (proviene del rubro 5 Inc. n, Col. II y

III). - 1.000.000

c Crédito fiscal por operaciones de exportación (proviene del Rubro 4 Inc. g, h _{Col II).} 0

-d Saldo a favor del contribuyente del período anterior (proviene del Inc. e, Col.

I y II de Rubro 6 de la declaración jurada del período anterior). 0 0

e Saldo a favor del contribuyente (monto a trasladar al Inc. d del presente rubro, en el siguiente período fiscal) Inc. (b+c+d) - a Col. II y II. Cuando Inc.

a <sumatoria Inc. b,c,d Col. I y II. 0 250.000

f Impuesto determinado. Inc. a - (b+c+d) Copl. I y II. Cuando Inc. a > sumatoria _{Inc. b, c, d Col. I y II.} 0

INC RUBRO 7 - Liquidación final Monto a favor de

Contribuyente - I Fisco - II a Impuesto determinado para Operaciones al 10% y 5%(Suma de

Inc.f,col.I y II del Rubro 6) -

b Saldo a favor del Contribuyente del Período Anterior (Proviene del Inc. _{h. Col. I y II del Rubro 7 de la Declaración Jurada del período anteior)} 0

(26)

d Pago con Créditos Fiscales disponibles, Certificados de Crédito _{Tributario, Nota de Crédito Tributario y Bonos del tesoro} 0

e Retenciones Computables por Operaciones gravadas al 10% y 5% 0

f Multa por Presentar la declaración jurada con Posterioridad al _vencimiento 0

g Sub Totales: (Inc. b+c+d+e, Col I); (Inc. a+f, Col II) 0 -

h Saldo a favor del Contribuyente(Diferencia entre el Inc.g Col I y II _{cuando Col I> Col II)} 0

i Saldo a favor del Fisco (Diferencia entre el Inc.g Col.I y II. Cuando Col _II>Col) -

Pagos 0 0

j Multa por …% sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando _{exista saldo a favor del fisco)} 0

k Intereses… % sobre resultado de (Inc.i - f) (Solo se calcullará cuando

exista saldo a favor del fisco) 0

(27)

EJERCICIO 3

Llenado de Formulario 120 - Ingresos gravados con tasas diferenciadas

Prof. Gladys Lugo

Libro Compras del mes de

Diciembre de 2007.

Conceptos

Gravados

IVA 10 %

IVA 5%

Compras de mercaderías al 10%.

48.950.000

4.895.000 Seguros contra incendio y robo de mercaderías

(10%) relacionadas al 10%

2.500.000

250.000 Seguros contra incendio de las mercaderías gravadas

al 5%

850.000

85.000 Compras de mercaderías al 5%.

55.850.000

2.792.500 Arrendamiento del local

2.800.000

140.000 Gastos indistintos al 10% (Honorarios, Servicios

Básicos)

4.500.000

450.000 Útiles de oficina, Art. de limpieza , Remuneración

de los Directores, Etc)

12.750.000

1.275.000 Totales

128.200.000

6.955.000 Libro Ventas del mes de diciembre de 2007.

Concepto

Gravados

IVA 10 %

IVA 5 %

Ventas de Mercaderías al 10%

85.000.000

8.500.000 Ventas de Mercaderías al 5%

65.000.000

3.250.000 Acumulado de los últimos seis meses incluyendo el mes de diciembre

Concepto

Gravados

Ventas de Mercaderías al 10%

385.000.000 Ventas de Mercaderías al 5%

265.000.000 TOTALES

650.000.000 Crédito Fiscal

10% atribuído

directamente

a operaciones del 10%

Concepto

Gravados

IVA 10%

Compras de mercaderías al 10%.

48.950.000

4.895.000 Seguros contra incendio y robo de mercaderías (10%)

relacionadas al 10%

2.500.000

250.000

(28)

Crédito Fiscal 10%

atribuido

directamente

a operaciones del 5%

Concepto

Gravadas

IVA 10%

Seguros contra incendio de las mercaderías gravadas al 5%

850.000

85.000 Crédito Fiscal 5%

atribuido

directamente

a operaciones del 5%

Concepto

Gravadas

IVA 5%

Compras de mercaderías al 5%.

55.850.000

2.792.500 Crédito Fiscal

10% atribuido ind

irectamente

a operaciones del 5% y 10%

Concepto

Gravadas

IVA 10%

Gastos indistintos al 10% (Honorarios, Servicios Básicos)

4.500.000

450.000 Útiles de oficina, Art. De limpieza , Remuneración de los

Directores, Etc)

12.750.000

1.275.000 Totales

17.250.000

1.725.000 Ventas de Mercaderías al 10%

385.000.000 Ventas de Mercaderías al 5%

265.000.000 Totales

650.000.000 Para determinar el porcentaje de Ventas Gravadas al 10% y al 5% tenemos:

Ventas del 10% = 385.000.000 = 0,59230769

Total de Ventas

650.000.000 Ventas del 5% = 265.000.000 = 0,40769231

Total de Ventas

650.000.000 El Crédito 10% Indistinto = 1.725.000

Atribuido a Ventas del 10% = 1.725.000 x 0,59230769 = 1.021.731 Rub 5 Inc. E

Atribuido a Ventas del 5% = 1.725.000 x 0,40769231 = 703.269 Rub 5 Inc. G

Crédito Fiscal

5% atribuido

indirectamente

a operaciones del 5% y 10%

Concepto

Gravadas

IVA 5%

Arrendamiento del local

2.800.000

140.000 Atribuido a Ventas del 10% = 140.000 x 0,59230769 = 82.923 Rub 5 Inc. F

Atribuido a Ventas del 5% = 140.000 x 0,40769231 = 57.077 Rub 5 Inc. H

(29)

Impuesto al Valor Agregado For. 120

a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas _{con tasa del 10%} 85.000.000 8.500.000

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios gravadas _{con tasa del 5%} 65.000.000 3.250.000

c Enajenación de autovehículos( Art. 25 del Dto. 6806/05)

d Remuneraciones que se que autoasignan los propietarios _{de empresas unipersonales ( Art. 6 Dto. 6806/05)}

e

f

g Operaciones no gravadas o exentas del tributo.

h Operaciones de Exportación y Asimilables(Art.88 de la _Ley)

I Total:( Inc.a+b+c+d+e+f)Col.I:(Inc.b+e+f)Col. III 8.500.000 3.250.000

INC RUBRO 2 nformación complementaria sobre operaciones realizadas durante los _{últimos seis (6) meses (incluido el período que se declara)} _acumuladoMonto

a Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas _{con tasa del 10%} 385.000.000

b Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios realizadas en el mercado interno gravadas _{con tasa del 5%} 265.000.000

c Total operaciones gravadas: (Inc. A+b) 650.000.000

d Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios no gravadas o exentas del tributo.

e Total operaciones en el Mercado Interno gravadas u no gravadas: (Inc. C+d) 650.000.000 f Operaciones de Exportación y asimilables (Art. 88 de la Ley)

g MONTO TOTAL DE LAS OPERACIONES: (Inc.e+f) 650.000.000

INC RUBRO 3 Detalle de compras e importaciones del período, afectados _{indistintamente a diferentes operaciones del contribuyente} _{las compras}Monto de Crédito _Fiscal

a Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a Exportaciones y asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no gravadas.

b Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a Exportaciones y _{asimilables y a operaciones en el Mercado Interno gravadas y no gravadas.}

c Con crédito fiscal del 10%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no gravadas o exentas.

d Con crédito fiscal del 5%, indistintamente afectados a operaciones en el Mercado Interno gravadas y a operaciones en el Mercado Interno no gravadas o exentas.