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Elaboración de las políticas contables con estándares internacionales de contabilidad en la empresa Cootranstefluarauca

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Academic year: 2020

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(1)ELABORACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES CON ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD EN LA EMPRESA COOTRANSTEFLUARAUCA. CARLOS ALBERTO URIBE LOPEZ. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES. PROGRAMA: CONTADURÍA PÚBLICA ARAUCA 2016.

(2) ELABORACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES CON ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD EN LA EMPRESA COOTRANSTEFLUARAUCA. PRESENTADO POR: CARLOS ALBERTO URIBE LOPEZ. Trabajo de Grado para optar al Título Profesional de Contador Público. CP. DAISSY VIVIANA RIOS CHACON TUTOR DE PRÁCTICAS. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES. PROGRAMA: CONTADURÍA PÚBLICA ARAUCA 2016.

(3) Nota de aceptación:. CP. DAISSY VIVIANA RÍOS CHACON Tutor Práctica Profesional. 3.

(4) DEDICATORIA A Dios por permitir su voluntad sobre mí, por derramar sus bendiciones y darme sabiduría, entendimiento y fortaleza para lograr realizar este proyecto y por consentir que este proceso de formación llegara hasta l etapa de culminación y por vencer todos los obstáculos presentados en mí camino para llevar a cabo esta investigación. A mi madre. por todo el esfuerzo y sacrificio; por brindarme su amor,. comprensión, el apoyo incondicional y la confianza que han depositado en mí. 4.

(5) AGRADECIMIENTOS. A DIOS, por darme la vida, la fortaleza, la salud y el amor para seguir siempre adelante sin decaer en el primer intento. LETICIA LOPEZ SANTOS. Mi madre, por su gran apoyo económico y moral, para seguir logrando cada propósito de mi vida. DAISSY VIVIANA RÍOS CHACÓN. Contadora publica, docente del Programa de Contaduría pública de la UCC. Tutora de mi práctica profesional como opción de grado, por su acompañamiento constante y su capacidad de comprensión, dedicación, entrega y paciencia al brindarme las asesorías. UNIVERSIDAD. COOPERATIVA. DE. COLOMBIA,. SEDE. ARAUCA.. Especialmente a la Facultad de ciencias económicas administrativas y contables por permitirme formarme como profesional en el área de ciencias contables. A mis PROFESORES por compartir sus conocimientos y aportar un granito de arena en mi proceso de formación como profesional. HERIBERTO VILLAMIZAR. Contador público, Transporte Fluvial. revisor fiscal la Cooperativa de. Terrestre COTRANSTEFLUARAUCA,. quien permitió que. este trabajo se llevara a cabo gracias a su confianza depositada. Actualmente, es Secretario de Hacienda Municipal. COTRANSTEFLUARAUCA. Cooperativa de transporte. terrestre y fluvial, por. abrirme las puertas de su entidad para poder llevar a cabo la ejecución de mi práctica profesional. “Todas. estas personas, familiares, entidades y amigos, que de una u otra. manera hicieron posible la realización de este proyecto”.. 5.

(6) TABLA DE CONTENIDO. Contenido RESUMEN EJECUTIVO ........................................................................................ 9 ABSTRACT .......................................................................................................... 10 INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 11 JUSTIFICACION .................................................... ¡Error! Marcador no definido. 1.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 15. 1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................. 52 2.. OBJETIVOS .................................................................................................. 53. 2.1. Objetivo General........................................................................................... 53 2.2. Objetivos Específicos ................................................................................... 53 3.. MARCO TEORICO ........................................................................................ 19. 3.1 RESEÑA HISTORICA ................................................................................... 19 3.2 INFORMACIÓN GENERAL ........................................................................... 20 4.. MARCO LEGAL ............................................................................................. 23. 4.1 LEY 1314 DE 2009: (reglamenta la convergencia de las normas contables colombianas con las normas internacionales (NIIF) y fija los plazos para su adopción)....................................................................................................... 23 4.2 . Decreto 3022 de 2013 (Por el cual se reglamenta la Ley 1314 sobre el Marco Técnico Normativo grupo 2 NIIF ) ....................................................... 23 5.. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................ 24. 6.. METODOLOGIA ............................................................................................ 26. 6.

(7) 7.. ACTIVIDADES DESARROLLADAS .............................................................. 27. 7.1 DISEÑO Y ELABORACION DE MANUAL DE POLITICAS CONTABLES ... 27 8.. CONCLUSIONES .......................................................................................... 40. 9.. RECOMENDACIONES ................................................................................. 41. 10. BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................. 42 11. ANEXOS........................................................................................................ 78. 7.

(8) LISTA DE ILUSTRACIONES. Gráfica 1. Logo COOTRANSTEFLUARAUCA .......................................................... 55 Gráfica 2. Organigrama de COOTRANSTEFLUARAUCA ........................................ 56 Gráfica 3. Mapa de Procesos COOTRANSTEFLUARAUCA¡Error! Marcador no definido.. 8.

(9) RESUMEN EJECUTIVO. La. práctica profesional. se realizó en la cooperativa de transporte fluvial y. terrestre COOTRANSTEFLUARAUCA, en el departamento de contabilidad, donde se realizó el manual de políticas y procedimientos. contables, en el cual se. presenta de manera detallada como se va a realizar el tratamiento contable ajustado a las normas internacionales de información financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés) El alcance de dicho manual define las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la estructura de los estados financieros, las políticas contables aplicables en casos como: reconocimiento y medición de una partida contable e información a revelar sobre las partidas de importancia relativa; así mismo. las políticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones). adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera, la adopción del presente manual está sujeto a actualizaciones oportunas o que se requieran de acuerdo a la forma de aprobación por parte del consejo de administración haciendo referencia a la fecha de vigencia. Este manual contable contiene. los procedimientos que se deben realizar al. momento de preparar los estados financieros de la empresa, los equivalentes de efectivo, instrumentos financieros, cuentas por cobrar, propiedades planta y equipo, modelo del costo, propiedades de inversión, propiedades planta y equipo en arrendamiento financiero, arrendamientos operativos, activos intangibles, costos por intereses, beneficios a empleados, estimaciones de la administración e ingresos, todos estos procedimientos ajustados a las normas internacionales de información financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés) y al sector cooperativo al cual pertenece la empresa.. 9.

(10) ABSTRACT. The. practice. was. held. in. the. cooperative. river. and. land. transport. COOTRANSTEFLUARAUCA in the accounting department, where manual of accounting policies and procedures was conducted, which is presented in detail how you will make the accounting treatment adjusted the international financial Reporting standards - IFRS (IFRS acronym) The scope of this manual defines the accounting policies related to the preparation and presentation of the structure of financial statements, accounting policies applicable in cases such as: recognition and measurement of an accounting item and disclosure of items of relative importance; Likewise accounting policies dealing with disclosures additional (revelations) on qualitative aspects of financial reporting, the adoption of this manual is subject to timely updates or required according to the form approved by the board of directors with reference to the effective date. This accounting manual contains the procedures to be performed when preparing the financial statements of the company, cash equivalents, financial instruments, accounts receivable, property, plant and equipment, cost model, investment properties, property, plant and equipment finance leases, operating leases, intangible assets, interest costs, employee benefits, management estimates and revenues, all these procedures adjusted to international financial Reporting standards - IFRS (IFRS acronym) and the cooperative sector which the company belongs.. 1 0.

(11) INTRODUCCIÓN. La empresa cootrastefluarauca líder en servicio de transporte terrestre y fluvial de Arauca, interesada en el buen funcionamiento y desarrollo de su actividad comercial, firma convenio con la. Universidad Cooperativa de Colombia sede. Arauca, donde solicita su colaboración para realizar el análisis y elaboración del MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES. El manual se realizó en las instalaciones cooperativa terrestre y fluvial de Arauca “COOTRANSTEFLUARAUCA”, donde el procedimiento investigativo es ajustado a la entidad. De igual forma se utilizaron fuentes de información primarias por medio de la observación, visitas y anotaciones realizadas al departamento contable y la gerencia de COOTRANSTEFLUARAUCA, con el fin de ofrecer a la empresa soluciones fundamentadas en lineamientos y estándares internacionales con aplicación de las mejores prácticas acordes al negocio y así asegurar una administración razonable de los Riesgos. De acuerdo al análisis realizado se define implementar el. MANUAL DE. POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES, con la finalidad de dar cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés), donde se determina el tratamiento contable que la empresa debe aplicar. Cootrastefluarauca presentara informes financieros de manera oportuna, lo que demuestra que es una empresa con visión y proyección de nuevos negocios internacionales, generando respaldo a su junta directiva y. 1 1. a sus asociados..

(12) JUSTIFICACIÓN. Como punto de partida se enmarca que: “La contabilidad es una de las herramientas más antiguas de la humanidad. Y hoy, un inadecuado manejo de la información contable puede llevar a grandes catástrofes empresariales. De hecho esto ha pasado.” (NULLVALUE, 1997). La información suministrada por las empresas en Colombia, a través del tiempo ha tenido algunos cambios, la causa mayor es el temor por el pago exagerado de los impuestos, esto ha llevado a que las empresas, omitan ciertas cifras, de manera que los saldos a pagar sean menores a los reales.. La Normas internacionales de Información Financiera más conocida como las NIIF, nacen gracias a la necesidad de crear una forma de comunicación contable, que aporte información financiera más completa, confiable, y eficaz, pero sobre todo información que pueda ser comparable y compartida sin inconvenientes, que sea comprensible para todas las empresas específicamente aquellos entes con quienes comercialicemos nuestros bienes y servicios en el exterior; de acuerdo a lo anterior Torres William en su artículo publicado, explica que: “Las Normas de Información Financiera son un compendio amplio y fundamentado de normas contables de. aplicación internacional para grandes y pequeñas compañías,. emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), orientadas a homologar el lenguaje financiero entre países”. (Torres William, 2012). Cada entidad emplea un sistema contable diferente, eligiendo el más conveniente, sin embargo, todos los sistemas contables utilizados en Colombia deben estar sujetos a las normas legales establecidas en el país, cabe señalar que es. 1 2.

(13) responsabilidad del Estado, controlar el buen manejo de los recursos económicos generados en las diferentes actividades . Entre las normas contables más importantes encontramos el de los principios de contabilidad: “Por el cual se reglamenta la Contabilidad en General y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia” (HOMMES & LONDOÑO, 1993).. En Colombia, la Ley 1314 de 2009 reglamenta la convergencia de las normas contables colombianas con las normas internacionales (NIIF) y fija los plazos para su adopción; eso indica que se abandona la contabilidad tradicional que se venía aplicando de acuerdo al decreto 2649 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, basados en leyes mercantiles y tributarias; en este nuevo cambio cada entidad deberá seleccionar sus propias políticas basadas en las NIIF para PYMES, a fin de Reconocer, Medir, Presentar y Revelar las cifras contenidas en los Estados Financieros, lo que indica que los encargados del mando en una organización, requieren tener conocimiento de las NIIF para las PYMES, a fin de alcanzar el lenguaje de negocios. Uno de los mayores cambios que tiene la nueva norma (NIIF) es en. el. momento que. se. identifica un. error o. cuando. se. omite. cierta. información en un estado financiero, se debe proceder con registrar la omisión o corrección del error y expedir nuevamente los estados financieros siguientes a la fecha de corte, para los contadores públicos es un tanto delicado ya que “al expedir nuevamente estados financieros, se debe modificar toda la información fiscal, tales como impuestos e información enviada a entes de control; lo que traería como consecuencia el pago de multas y sanciones, intereses de mora”. (RUIZ, 2008).. En el departamento de Arauca una de las principales quejas de las empresas, ha sido la falta de preparación de los contadores. Según Berrio, “70% de los contadores en Colombia no están capacitados técnicamente en la normatividad y. 1 3.

(14) un gran porcentaje de ese 30% restante tiene una capacitación básica, lo que evidencia un atraso”.. Autor,. Yasemin. Zengin-Karaibrahimoğlu. (2011),. han. concluido. en. sus. investigaciones que el proceso es costoso y que, en la gran mayoría de los casos, se requieren inversiones importantes en capacitación y recursos tecnológicos, de personal. y. de. otra. naturaleza,. para. aplicar. las. NIIF,. en. “COOTANSTEFLUARAUCA es evidente que se cuentan con las mismas falencias, teniendo el interés de la implementación e iniciar el proceso, no se cuenta con personal apto para asumir este reto y no hay los recursos suficientes, para realizar la inversión.. Por último, gracias a que se refleja la realidad económica y no un ajuste en la información de la empresa; se pueden trazar objetivos gerenciales basándose en la información proporcionada en los estados financieros. que beneficiarían y. darían mucha utilidad debido a que se utilizarían los recursos adecuadamente trayendo progreso a las empresas; de acuerdo a esto, Juliana & Johanna, concluyen que: “Se hace importante visualizar desde el plano legislativo colombiano cuál ha sido el progreso en Colombia, este ha sido claramente un proceso demasiado lento que ha contribuido a mantener a muchas empresas nacionales al margen de la competitividad en un escenario globalizado a nivel económico, en donde para participar de él es indispensable acoger y aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera.” (Juliana & Johanna, 2011). 1 4.

(15) 1.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. La globalización de las empresas hace indispensable orientarse a un único criterio contable. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Felipe Jánica afirma que “los PCGA colombianos no cuentan con una norma específica que regule la contabilización y presentación de los estados financieros, lo cual genera grandes diferencias con las NIIF” (JANICA, 2009), surgiendo la necesidad de unificar la elaboración y presentación y, por consiguiente, la lectura y análisis de los estados financieros de empresas en distintos países.. Son consideradas PYMES todos aquellos entes que tengan o manejen un pequeño número de empleados entre 11-200; es decir, Las pequeñas empresas manejan entre 11-50. empleados. y. las. medianas. son. entre. 51-200. empleados.. También encontramos las microempresas que son las que contratan como máximo 10 empleados, así mismo se tiene en cuenta sus activos que van entre 500 SMMLV a 30.000 SMMLV siendo reglamentada con la ley 590 del 2000 y modificada con la ley 905 del 2004. Las Empresas que hace parte de las Pymes representan más del 90%, de las empresas en Colombia, de las cuales el 55% se dedican a la prestación de servicio, y el 26% a la comercialización, dentro de este grupo que es de gran importancia para la economía colombiana.. La mayoría de los empresarios de las PYMES realmente cuentan con muy poca capacitación o conocimiento gerencial del área internacional, por lo que decíamos anteriormente; uno de los factores influyentes es la falta de actualización tecnológica. Lo cual la universidad Sergio Arboleda de Bogotá cita en uno de sus artículos que, “una de las mayores dificultades que se les presenta a las Pymes Colombianas es su baja capacidad administrativa para vincularse con el sector externo, la falta de información sobre oportunidades de exportaciones competitivas y sostenibles” (SILVIA, 2009); por lo tanto, estos cambios que ocurren al implementar. 5 0.

(16) las NIIF, debe ser claros conceptualmente en lo que se refiere a las políticas contables, y para entrar en la tendencia mundial la Cooperativa de transportes de Arauca “COOTANSTEFLUARAUCA” decide. implementar las NIIF para Pymes. según su obligatoriedad y visión empresarial. Al brindar la posibilidad de comparar la información financiera de empresas en todo el mundo, las NIIF constituyen un único conjunto. de. parámetros. para. analizar. el. desempeño. de. las. empresas,. incrementando la transparencia y confianza para los inversionistas.. Siendo imprescindible el diseño de políticas contables, como punto de partida para el proceso de implementación, al igual que para la preparación, del estado de situación financiera de apertura, dichas políticas deben tener en cuenta los criterios para realizar registros, mediciones y las revelaciones de los estados financieros posteriores.. Al paso que avanzan los tratados comerciales en el mundo y la integración de Colombia a los mercados internacionales, nace la necesidad de implementar en Colombia las normas internacionales de información financiera (NIIF). Ya que se implantan como una herramienta estratégica para que las empresas colombianas que desarrollan o plantean desarrollar, actividades comerciales con proveedores y clientes en el exterior.. Según Edmundo Alberto Flórez Sánchez, "la dedicación que implica el desarrollo de un manual se ve compensada con la integración de cada área; pues permite conocer Claramente: qué se debe hacer, como, cuando y donde debe hacerlo” (SANCHEZ, 2013); es por eso que la implementación de las NIIF en Colombia permite además, aumentar la calidad, comparabilidad de la información financiera, uniformidad, trasparencia, confianza, eficiencia, mejora de la competitividad, políticas y procedimientos actualizados y más acordes con la realidad de la empresa alcanzando la probabilidad de inversión.. 5 1.

(17) 1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ¿Qué criterios se definen en la elaboración de las políticas contables para el proceso de implementación NIIF dentro de una organización?. 5 2.

(18) 2.. OBJETIVOS. 2.1. Objetivo General Elaborar Las Políticas Contables con Estándares Internacionales De Contabilidad En La Empresa “COOTRANSTEFLUARAUCA”.. 2.2. Objetivos Específicos 1. Recopilar información de Estándares Internacionales de Información Financiera y el proceso de adopción. 2. Identificar las principales cuentas de ajuste y reclasificaciones en la estructura del estado de situación financiera de apertura. 3. Definir criterios para la creación de políticas contables bajo NIIF para la empresa COOTRANSTEFLUARAUCA, creando el modelo conveniente a la actividad económica.. 5 3.

(19) 3.. MARCO TEORICO. 3.1 RESEÑA HISTORICA Mediante Resolución No. 0771 del 22 de abril de 1980 se creó la Cooperativa Fluvial de Arauca luego mediante Resolución 1630 del 28 de agosto de 1986 por parte de DANCOOP nació COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA “Cooperativa Transportadora Terrestre y Fluvial de Arauca Ltda.”.. Hoy por hoy la empresa. cuenta con 20 asociados, un edificio de dos plantas ubicado en la ciudad de Arauca en la Carrera 15 No. 19-57, teléfono (7). 885 2805. 885 1509 y un. parqueadero en la calle 31 No. 21-36, teléfono (7) 885 74-02, así mismo cuenta con un parque automotor de 122 vehículos distribuidos de la siguiente manera: 54 para servicio especial entre bus, busetas, microbuses y camionetas y 68 para el transporte público de pasajeros por carretera y servicio municipal con microbuses y taxis.. 5 4.

(20) 3.2 INFORMACIÓN GENERAL RAZÓN SOCIAL: cooperativa transportadora fluvial y terrestre de Arauca limitada “COOTRANSTEFLUARAUCA” NIT: 800.142.252-0 UBICACIÓN: carrera 15 no. 19 – 57 barrio cristo rey CIUDAD: Arauca. DEPARTAMENTO: Arauca. TELÉFONO: 057(7) 8852805 - 8851509. Gráfica 1. Logo COOTRANSTEFLUARAUCA. MISION Somos una empresa de transporte público Araucana, prestamos un servicio seguro, económico y confiable, bajo estándares de calidad y seguridad, contamos con personal calificado dispuesto a garantizar la satisfacción total de nuestros clientes enfocados en la responsabilidad, solidaridad y cumplimiento; a través de la mejora continua de los procesos internos, con vehículos confortables y tecnología de punta, que garantizan el bienestar social y el desarrollo integral de la comunidad Araucana. 5 5.

(21) VISION En el año 2020, seguiremos siendo la empresa líder en el transporte público del departamento, por su comodidad y confiabilidad del servicio; implementando los mejores procesos de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente, promoviendo siempre un bienestar integral entre la empresa, comunidad, y Estado. Con un parque automotor renovado para lograr la armonía ambiental, estará posicionada como una de las empresas de transporte más competitiva de Arauca. Gráfica 2. Organigrama de COOTRANSTEFLUARAUCA. 5 6.

(22) La cooperativa de transporte fluvial y terrestre COOTRANSTEFLUARAUCA está organizada de la siguiente manera: . Asamblea general de socios. . Revisor fiscal. . Junta de vigilancia. . Consejo de administración. . Contador. . Asesor jurídico. . Gerencia. . Tesorero. . Secretario. . Coordinador HES (auxiliar HES). . Asistente de talento humano. . Coordinador transporte ( servicio especial, pasajero por carretera, servicio de carga ). 5 7.

(23) 4.. MARCO LEGAL. LEY 1314 DE 2009:El Consejo Técnico de Contaduría Pública precisó para la implementación de la norma, tres grupos de usuarios para la adopción de convergencia de las norma colombianas a norma internacional de información financiera, con el apoyo de la Súper Intendencia Financiera de Colombia. Por lo cual la empresa COOTRANSTEFLUARAUCA se acoge al grupo 2 que aplicará para convergencia a contabilidad para PYMES según decreto 3022 de 27-122013. Decreto 3022 de 2013: por el cual se reglamenta la Ley 1314 sobre el Marco Técnico Normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2, definió el tipo de entidades que lo integran y las normas a aplicar por este grupo, las cuales corresponden a las Normas de Información Financiera – NIF, conformadas por la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitida en español en el año 2009, por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por su sigla en inglés). También definió el cronograma de aplicación del nuevo marco normativo.. 5 8.

(24) 5.. MARCO CONCEPTUAL. POLITICAS CONTABLES: Las políticas contables se refieren a los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específicas adoptados por la misma para los efectos de la preparación y presentación de sus estados financieros. ESTADOS FINANCIEROS: Es suministrar información acerca de la situación financiera, rendimiento y cambios su posición financiera, la cual debe ser útil para una amplia gama de interesados clave. Los estados financieros preparados para este propósito nos suministran toda la información, ya que reflejan hechos pasados y no incluyen otro tipo de información, además que muestran los resultados de la gestión de los administradores. VALOR RAZONABLE COMO COSTO ATRIBUIDO: Una entidad que adopta por primera vez la NIIF puede optar por medir una partida de propiedades, planta y equipo, una propiedad de inversión o un activo intangible en la fecha de transición a esta NIIF por su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo atribuido en esa fecha RELEVANCIA: La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad. NIIF PARA PYMES: Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito de información general y en otras informaciones financieras de todas las entidades con ánimo de lucro. Los estados financieros con propósito de información general que se dirigen hacia las necesidades de información comunes de un amplio espectro de usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores,. 5 9.

(25) empleados y público en general. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA: Es el estado en el que por primera vez se medirán de acuerdo con el nuevo marco normativo los activos, pasivos y patrimonio de las entidades que apliquen este Decreto. Su fecha de corte es la fecha de transición. El estado de situación financiera de apertura no será puesto en conocimiento del público ni tendrá efectos legales en dicho momento. ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS: Indica cómo debe presentarse la información financiera relacionada con el estado de resultados bajo las normas internacionales, estableciendo dos maneras de realizarse: una, en un estado de resultado integral y otra, en un estado de resultados. IASB: la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board) es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyó en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Committe).. 6 0.

(26) 6. Para. realizar. el. manual. METODOLOGIA de. políticas. contables. a. la. empresa. COOTRANSTEFLUARAUCA es necesario determinar los pasos a seguir por la gerencia de la empresa con el fin de obtener un mejor desempeño. En primera instancia. se realiza un estudio y análisis del funcionamiento de la. empresa para poder elaborar el manual de políticas contables, la administración deberá realizar una valoración de todos los procesos administrativos más relevantes del funcionamiento de la misma, con la finalidad de unificar toda la información contable. Como segundo paso de los procesos de convergencia se establece el marco de referencia técnico contable a adoptar, donde se estudia y analiza el contenido; después de realizar dicho análisis se puede empezar a elaborar las políticas contables de acuerdo a las normas internacionales de información financiera (NIIF) Al momento de elaborar las políticas contables se deben desarrollar unos procedimientos para aplicar las mismas, la redacción de dichas políticas debe ser clara y precisa y no debe contener palabras ambiguas. Tipo de investigación cualitativa: La metodología de la investigación es cualitativa ya que toma planteamientos normativos, desde donde se hacen análisis de tipo legal, y económico, ya que, “La investigación cualitativa trata de identificar la naturaleza profunda de las realidades, su sistema de relaciones, su estructura dinámica. La investigación cuantitativa trata de determinar la fuerza de asociación o correlación entre variables, la generalización y objetivación de los resultados a través de una muestra para hacer inferencia a una población de la cual toda muestra procede”. (Reichart ChS, 1986).. 6 1.

(27) 7.. ACTIVIDADES DESARROLLADAS. MANUAL DE POLÍITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES. Objetivo del Manual El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de cada una de las cuentas de importancia relativa que integran los estados financieros de la empresa COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA; así como la estructura de estos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés) Alcance del Manual, El presente manual define: a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la estructura principal de los estados financieros; así como las divulgaciones (revelaciones) adicionales requeridas para su adecuada presentación; b) Las políticas contables aplicables en los casos de: i). Reconocimiento y medición de una partida contable; e. ii) Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.. c) Las políticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones) adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera. d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una de las políticas contables adoptadas. e) Formalización de la adopción del Presente manual o cambios al mismo f) La adopción del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el acuerdo formal de aprobación por parte del concejo de administración haciendo referencia a la fecha de vigencia. 6 2.

(28) POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES BASES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.. La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de. referencia, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés), por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública de Colombia, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable y las disposiciones que haga en el ente que vigila (Superintendencia de puertos y transporte). ESTADOS FINANCIEROS 2.. La empresa deberá generar un conjunto completo de estados financieros,. que comprenderá: un balance general; un estado de resultados; un estado de cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y el estado de notas a los Estados Financieros que incluyen las correspondientes políticas contables y las demás revelaciones explicativas. Los estados financieros serán preparados con base a las Normas Internacionales de Información Financiera. Procedimientos: La información numérica incluida en los estados financieros, deberá ser presentada en PESO COLOMBIANO, y en forma comparativa, respecto al período anterior; Los estados financieros deben ser objeto de identificación clara, y en su caso, perfectamente distinguidos de cualquier otra información. Serán preparados de forma anual, en armonía con el período contable; Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia relativa, deberán ser presentadas por separado en los estados financieros;. 6 3.

(29) Las notas a los estados financieros se presentarán de una forma sistemática. Estas comprenderán aspectos relativos tanto a los antecedentes de la sociedad; la conformidad con la normativa internacional; y las políticas contables relacionadas con los componentes significativos que integran los estados financieros; así como un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificación; La responsabilidad de la preparación de los estados financieros corresponde a la Administración de la entidad. 3. La entidad presentará sus activos y pasivos clasificándolos en el balance general. como "corrientes" y "no corrientes". Procedimientos: Se clasificarán como activos corrientes, cuando: a) Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación; c) Se espera realizar dentro del período de doce meses posteriores a la fecha del balance; o d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 o Sección 7 NIIF para Pymes), cuya utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes. Se clasificarán como pasivos corrientes cuando:. a) Se espere liquidar o cancelar en el ciclo normal de la operación de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente para negociación; c) Deba liquidarse o cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance, o. 6 4.

(30) d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.. 4. El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo. generados durante el período, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operación, se utilizará el Método Indirecto. Procedimientos: Se presentarán por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las salidas o pagos en términos brutos; La determinación de los flujos de efectivo en términos brutos por actividades de operación se efectuará ajustando la utilidad, así como otras partidas en el estado de resultados por: i). los cambios ocurridos durante el período en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación;. ii) otras partidas que no afectaron el efectivo; y iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo. de inversión o financiación. Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarán por separado dentro del estado de flujos de efectivo, clasificándose como salidas de efectivo por actividades de Financiamiento. Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda de curso legal utilizada por la entidad para presentar sus estados financieros, aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas. 6 5.

(31) monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión. EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5. Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo. de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor. Procedimientos: Su convertibilidad en estricto efectivo está sujeta a un plazo no mayor a los tres meses o menos desde la fecha de adquisición; INSTRUMENTOS FINANCIEROS. 6. Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo y. consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos financieros son registrados a su costo (otros bases o métodos de medición tales como valor razonable, valor presente, costo amortizado), debido a la naturaleza de los mismos. Procedimientos: Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al riesgo de crédito consisten principalmente de efectivo, equivalente de efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y préstamos a corto plazo. El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras sólidas. Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado líquido, pueden ser redimidos a la vista y tienen un riesgo mínimo.. 6 6.

(32) Administración del riesgo financiero Factores de riesgo financiero. Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad, esta no enfrenta un importante riesgo financiero, pues en su mayoría emplea instrumentos financieros primarios, como son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, que no son instrumentos derivados. Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma: (a) Riesgo de mercado (i) Riesgo de tipo de cambio Debido a que el peso es moneda de curso legal en el país, la entidad prepara sus estados financieros en esta moneda, el riesgo de tipo de cambio es (evaluar variación de tasa de cambio – la empresa puede tener productos de cobertura tales como cuentas de compensación, forward y otros). ii) Riesgo de precios Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas y clasificadas como disponibles para la venta a valor razonable, no se ve afecta al riesgo de cambio en los precios; y dada la actividad principal a la cual se dedica, no está expuesto al riesgo de precios de mercancías. (b). Riesgo crediticio. En general, la concentración del riesgo crediticio con respeto a las cuentas por cobrar se considera mínimo debido al tipo de clientes y a la actividad comercial. (c). Riesgo de liquidez. La administración prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a través de un. 6 7.

(33) número adecuado de fuentes de financiamiento (cupo de crédito) y la capacidad de cerrar posiciones de mercado. Debido a la naturaleza dinámica de la actividad principal de la entidad, la administración financiera mantiene un control de forma prudente, entre los plazos de recuperación de efectivo y los plazos establecidos para cubrir sus compromisos. (d). Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de interés. Como la entidad no tiene activos significativos que generen intereses, sus ingresos y los flujos de efectivo operativos son sustancialmente independientes de cambios en las tasas de interés en el mercado. El riesgo de tasa de interés de la entidad surge de su endeudamiento a largo plazo. El endeudamiento a tasas variables expone a la empresa al riesgo de tasa de interés en los flujos de efectivo. El endeudamiento a tasas fijas expone a la entidad al riesgo de valor razonable de las tasas de interés.. CUENTAS POR COBRAR 7. Las cuentas por cobrar son registradas al monto según la factura.. Procedimientos: 7.1 Las cuentas por cobrar constituye un instrumento financiero básico medido al costo amortizado, en este caso las cuentas por cobrar se recuperan a menos de 90 días, por lo que no es necesario descontarlas al valor presente. Sin embargo, debido a la altura de mora, es importante calcular el deterioro por impago, el cual se realizó considerando factores cuantitativos. (Sección 11.21 a 11.24). PROPIEDADES, PLATA Y EQUIPO 8. Reconocimiento.. Un elemento de las propiedades, planta y equipo será reconocido como activo cuando:. 6 8.

(34) a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad. 9. Medición inicial.. Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se valorará por su costo. Procedimientos El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprenderá: a) su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja de precio; b) todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia, c) la estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se medirán por su valor razonable; y Los terrenos y edificios son independientes y se tratarán contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente. MODELO DEL COSTO Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes muebles que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y equipo, deben ser contabilizados a su costo.. 6 9.

(35) Procedimiento Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarán a su costo de adquisición menos la depreciación acumulada practicada y el importe de cualquier pérdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida útil.. La base de depreciación o valor depreciable es el resultado de disminuir al costo de adquisición el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual). PROPIEDADES DE INVERSIÓN Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo; incluyendo a este los costos asociados a la transacción. Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicará el valor razonable o en su defecto la entidad contabilizará todas sus propiedades de inversión por su costo de adquisición y se dará traslado a la Propiedad, Planta y Equipo. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura de arrendatario, éste se reconocerá, en el balance como parte del activo, y se registrará un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. Procedimientos Al calcular el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, se tomará como factor de descuento la tasa de interés pactado o es su defecto la tasa implícita en el arrendamiento, siempre que sea practicable determinarla; Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carácter de arrendatario se añadirá al importe reconocido como activo;. 7 0.

(36) Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero en su componente del pasivo se dividirá en dos partes que representan respectivamente, las cargas financieras y la reducción de la deuda viva, La carga financiera total se distribuirá entre los períodos que constituyen el plazo del arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de interés constante en cada período, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar El activo se clasificará como depreciable o no depreciable. Si es depreciable se debe determinar su valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) y la vida útil del mismo. Para ello se establecerá el valor depreciable (base de depreciación) como los demás bienes de la Propiedad, Planta y Equipo. ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos serán reconocidas como gastos en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del plazo del arrendamiento. ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento Determinar si el intangible tiene vida Finita o Infinita y si no se establece se tomará 10 años Medición inicial. Procedimientos Medición posterior al reconocimiento inicial y se dará reclasificación al activo. COSTOS POR INTERESES Los costos por intereses serán reconocidos como gasto. 7 1.

(37) BENEFICIOS A EMPLEADOS La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carácter acumulativo a favor de los empleados a la fecha del balance, en función de los importes adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de los derechos que han acumulado en dicha fecha. Procedimientos Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribución definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectúan aportes a un fondo de pensiones administrado por varias instituciones especializadas, las cuales son responsables conforme a la Ley 100 de 1993, del pago de las pensiones y otros beneficiosa los afiliados a ese sistema. Por lo tanto, la entidad únicamente es responsable de efectuar los aportes conforme a la Ley, recayendo la responsabilidad del mantenimiento de dicho plan en la Administradora de Fondos de Pensiones correspondiente, lo que no genera compromisos adicionales relacionados con la suficiencia de los aportes para el mantenimiento de dicho plan. ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN La preparación de los estados financieros requiere que la Administración de la entidad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los activos y pasivos, la divulgación de los pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros así como los ingresos y gastos por el año informado. Procedimientos Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que futuros beneficios económicos fluyan hacia o desde la entidad y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido;. 7 2.

(38) Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor criterio de la Administración a la fecha de los estados financieros, se modificaran con respecto a las actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales serán adecuadamente modificados en el año en que se produzcan tales cambios INGRESOS Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad Prestación de Servicios Cuando el resultado de una transacción que involucre la prestación de servicios pueda ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias asociados con la transacción, por referencia al grado de terminación de la transacción al final del periodo sobre el que se informa (a veces conocido como el método del porcentaje de terminación). El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las condiciones siguientes: (a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. (b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. (c) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad. (d) Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad.. 7 3.

(39) Cuando los servicios se presten a través de un número indeterminado de actos a lo largo de un periodo especificado, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia de que otro método representa mejor el grado de terminación. Cuando un acto específico sea mucho más significativo que el resto, la entidad pospondrá el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que el mismo se ejecute. Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de servicios no pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.. 7 4.

(40) 8.. CONCLUSIONES. Una vez realizado este manual se puede concluir que la conversión de las políticas contables a normas internacionales es un gran aporte al sistema financiero de las empresas en Colombia. La adopción a (NIIF) pymes de la empresa COOTRANSTEFLUARAUCA es un gran cambio en la forma al presentar los estados financieros ya que serán transparentes y comparables. La aplicación de las políticas contables es indispensables para obtener unos estados financieros más razonables ya que ayudan a la toma de decisiones y acrecientan la calidad de la información. Es importante mencionar que dicha. conversión de las políticas contables a. normas internacionales de información financiera (NIIF) efectuaran cambios en los procesos del sistema financiero de la empresa, es por eso que la gerencia debe comprometerse con el cambio de la metodología implementada en el manual para que los procesos no generen mayores dificultades. Para que se lograra unas políticas contables adecuadas fue necesario un estudio juicioso y minucioso de la empresa y sus procesos, es por ello que fue necesario integrar a todo el personal de la entidad y el apoyo de la gerencia ya que son los conocedores de la información importante y útil para dicha convergencia El diseño de las políticas contables son imprescindibles, en la empresa COOTRANSTEFLUARAUCA ya que conceden competir internacionalmente, por lo tanto incrementaran la rentabilidad haciéndolo más poderoso en el mercado del transporte. 7 5.

(41) RECOMENDACIONES Fortalecer la integración en todas las áreas de la empresa, ya que reforzaran el sistema financiero de la misma haciendo más fáciles los procesos contables. Mantener un ambiente de trabajo en equipo, proporcionando unión entre todos los miembros de la empresa para seguir brindando un óptimo servicio a la comunidad Araucana. Aplicar correctamente el manual de políticas contables ya que ayuda a la toma de decisiones ya que. promueve la situación real de la empresa y previene. desviaciones en el registro de las operaciones.. 7 6.

(42) 9.. BIBLIOGRAFÍA. Contrapartida número 908, junio 16 de 2014. Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas.. Pontificia. Universidad. Javeriana.. Recuperado. de. http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/C/contrapartida_9 08/contrapartida_908.asp Braulio Adriano Rodriguez Castro. DECRETÓ 2649 de 1993. Art. 115 No. 3 contables.. Principales políticas y prácticas. (s.f.).. Recuperado. de.. http://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Novitas249/FileNovitas2 49/NIFFparaPYMES.pdf. Pontificia Universidad Javeriana Facultad de. Ciencias Económicas y Administrativas Departamento de Ciencias Contables DECRETO 3022 DE 2013. Bogotá D. C., julio de 2014, Elaboración y divulgación Superintendencia. de. Sociedades.. Recuperado. dehttp://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-ycontables/procesos-de-convergencia-niifs/material-pedagogico/guiaaplicacion-primera-vez-grupo2/Documents/Guia-practica-05082014.pdf. L.. Berrio,. (2015). PROCESO. DE. CONVERGENCIA. A. NIIF. EN. LAS. COOPERATIVAS Y SECTOR COOPERATIVO EN COLOMBIA L. Medellín, Colombia,. 03. de. Junio. de. 2015.. Recuperado. de. http://www.aciamericas.coop/IMG/pdf/microsoft_powerpoint__convergencia_a_niif_en_las_cooperativas_y_sector_cooperativo_junio_03 .pdf. Principales Divergencias en Políticas Contables entre los PGCA en Colombia y las IFRS –NIIF (s.f.). Recuperado el 23 de mayo de 2016 a partir de http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-ycontables/procesos-de-convergencia-niifs/estadistica-de-la7 convergencia/Documents/Anexo_2_Principales_Divergencias_En_Politicas 1 _Contables_Entre_PGCA-Col_y_Las_IFRS_NIIF.pdf.

(43) SENSIBILIZACION. NIIF. SUPERSOLIDARIA. (s.f.).. Recuperado. de. http://www.supersolidaria.gov.co/sites/default/files/public/data/presentacion _jornadas_de_supervision_descentralizada_-niif-_felipe_janica.pdf.pdf. Vásquez Cristancho (2015). Decisiones sobre NIIF que no deberían tomar los contadores) Publicado: diciembre 21, 2015- Última Actualización: diciembre 21, 2015. RECUPERADO DE http://actualicese.com/opinion/decisionessobre-niif-que-no-deberian-tomar-los-contadores-gabriel-vasqueztristancho/. 7 1.

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Referencias

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