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Análisis de la exoneración del impuesto a la renta para las microempresas Nuevas De Guayaquil

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Academic year: 2020

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(1)UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL. FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS. CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS UNIDAD DE TITULACIÓN PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS. ANÁLISIS DE LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS MICROEMPRESAS NUEVAS DE GUAYAQUIL AUTORAS: TATIANA JANETH LOOR MARCILLO SANDY CECIBEL JURADO JURADO TUTOR: ING. COM. VLADIMIR GUERRERO C. MGT.. GUAYAQUIL SEPTIEMBRE DE 2019. Guayaquil – Ecuador, 2019 – 2020.

(2) REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO: Análisis de la exoneración del Impuesto a la Renta para las microempresas nuevas de Guayaquil AUTOR/ES: TUTOR: Tatiana Loor Marcillo Ing. Com. Vladimir Guerrero C. MGT Sandy Jurado Jurado EXAMINADORES: Ing. Ing. INSTITUCIÓN: Universidad de FACULTAD: Ciencias Administrativas Guayaquil CARRERA: Ingeniería en Tributación y Finanzas No. DE PÁGS: 82 FECHA DE PUBLICACIÓN: TÍTULO OBTENIDO: Ingeniera en Tributación y Finanzas ÁREAS TEMÁTICAS: Finanzas y tributación PALABRAS CLAVE: Impuesto a la renta, exoneración, microempresas, desarrollo económico RESUMEN: La presente investigación se realizó en base al objetivo general de Analizar la exoneración del Impuesto a la Renta para microempresas nuevas como parte de un estudio a partir de información financiera y documental, donde se consideró realizar el levantamiento de información documental, de campo y legal, de forma que se tenga una visión sobre lo que representa esta medida como parte de las políticas económicas para la reactivación de la economía del Ecuador. Se empleó una metodología bajo un enfoque mixto donde se realizaron encuestas a microempresarios y entrevista a un experto donde los resultados demostraron la importancia y el beneficio que representa la exoneración del IR pero que en algunos aspectos los encuestados desconocían de este. Luego se procedió al análisis basado en un informe sobre lo que representa esta exoneración establecida en la Ley de Reactivación Económica mediante la revisión de documentos contables de una nueva microempresa que demostró que existe un aumento de los índices de utilidad al acceder a este beneficio tributario. No. DE REGISTRO (en base de No. DE CLASIFICACIÓN: datos): DIRECCIÓN URL (tesis en la web): X SI NO Adjunto PDF: Contacto con autores Teléfono: E-mail: 1.- Tatiana Loor Marcillo 1.- 0968669019 1. tatianaloor0590.j@hotmail.c om 2.- 0997289404 2.- Sandy Jurado Jurado 2. sjurado@tfl-ec.com Contacto en la Institución: Director Carrera Ing. Félix Rosales Quiñonez, MAE.. Nombre: Ing. Carmen Rugel Torres Teléfono: Celular: 09932966473 E-mail: Carmen.rugelt@ug.edu.ec.

(3) III. Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Carrera Ingeniería en Tributación y Finanzas CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD. Habiendo sido nombrado, ING. COM. VLADIMIR GUERRERO C. MGT tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por LOOR MARCILLO TATIANA JANEHT con C.C.: 0929063055 y JURADO JURADO SANDY CECIBEL con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de INGENIERA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS. Se informa que el trabajo de titulación: “ANÁLISIS DE LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS MICROEMPRESAS NUEVAS DE GUAYAQUIL”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio URKUND quedando el 5% de coincidencia.. ING. COM. VLADIMIR GUERRERO C. MGT C.I. 0914205034.

(4) IV CERTIFICACIÓN DEL TUTOR. Habiendo sido nombrado Tutor de Trabajo de Titulación, como requisito para optar por el Título de Ingeniería en Tributación y Finanzas, presentado por la estudiante: 1. Tatiana Janeth Loor Marcillo. C.C. 0929063055. 2. Sandy Cecibel Jurado Jurado. C.C. 0929225456. Con el tema ANÁLISIS DE LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS MICROEMPRESAS NUEVAS DE GUAYAQUIL. Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes la estructura metodológica del Trabajo de Titulación, ya que es la adecuada y cumple los requisitos que determina la investigación científica, lo cual constituye un aporte a la investigación sobre el Comercio Exterior y se encuentra acorde a los parámetros adecuados en sus conclusiones y recomendaciones; por lo tanto, se encuentra apto para la sustentación.. Atentamente. ING. COM. VLADIMIR GUERRERO C. MGT. Guayaquil, septiembre 13 de 2019.

(5) V. LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS. Yo, TATIANA JANETH LOOR MARCILLO de la C.C. No.: 0929063055 y SANDY CECIBEL JURADO JURADO de la C.C. No.: 0929225456, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANÁLISIS DE LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS MICROEMPRESAS NUEVAS DE GUAYAQUIL”, son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad y según el artículo 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.. TATIANA JANETH LOOR MARCILLO C.I. No 0929063055. SANDY CECIBEL JURADO JURADO C.I. No 0929225456. *CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 - Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin.

(6) VI. Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Carrera Ingeniería en Tributación y Finanzas Dedicatoria. Dedico y agradezco a Dios por su amor inmensurable, quien me ha provisto de conocimiento, sabiduría y capacidad; a mis docentes, gracias por impartir sus conocimientos los cuales me han servido de guía para poder finalizar este proyecto. SANDY JURADO JURADO. Con mucho amor a mis hijos pilar fundamental en mi vida Justin y Jayden quienes me han motivado a cumplir con mis metas, son el incentivo para seguir adelante, que vean en mi un ejemplo a seguir, a mis padres Hugo y Janeth quienes con sabiduría me han guiado durante todas la etapas de mi vida, a mi esposo Javier quien ha sido incondicional en cada momento con su apoyo y respaldo. TATIANA LOOR MARCILLO.

(7) VII. Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Carrera Ingeniería en Tributación y Finanzas Agradecimiento Agradezco a mi madre por haber estado conmigo en todo momento, apoyándome y fortaleciéndome a seguir cumpliendo mis metas, por la motivación que me daba día a día a no rendirme y continuar, gracias a ella por nunca soltarme de la mano, a mis hermanos, tíos Olegario Bajarña & Marlene Rodríguez y amigas gracias infinitas por ese apoyo fundamental y así poder cumplir con este objetivo.. Dios los bendiga a cada uno de ellos. SANDY JURADO JURADO. En primer Lugar, a Dios por haberme dado salud, sabiduría y constancia para lograr la meta que me propuse. A mi familia por compartir conmigo momentos difíciles y haber sacrificado parte de su tiempo que me era imposible estar con ellos, a mi Madre Janeth quien siempre creyó en mí y hoy todos sus consejos y sacrificios se ven reflejados al verme convertida en una profesional. Al docente tutor Ing. Vladimir Guerrero, por el profesionalismo con el que me guio para culminar este Trabajo, a mi Amiga y compañera en este proyecto Sandy Jurado ya que juntas hemos llegado a la meta. TATIANA LOOR MARCILLO.

(8) VIII. Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Carrera Ingeniería en Tributación y Finanzas “Análisis de la exoneración del impuesto a la renta para las microempresas nuevas de Guayaquil” Autoras: Tatiana Loor Marcillo Sandy Jurado Jurado Tutor: Ing. Com. Vladimir Guerrero, MGT Resumen La presente investigación se realizó en base al objetivo general de Analizar la exoneración del Impuesto a la Renta para microempresas nuevas como parte de un estudio a partir de información financiera y documental, donde se consideró realizar el levantamiento de información documental, de campo y legal, de forma que se tenga una visión sobre lo que representa esta medida como parte de las políticas económicas para la reactivación de la economía del Ecuador. Se empleó una metodología bajo un enfoque mixto donde se realizaron encuestas a microempresarios y entrevista a un experto donde los resultados demostraron la importancia y el beneficio que representa la exoneración del IR pero que en algunos aspectos los encuestados desconocían de este. Luego se procedió al análisis basado en un informe sobre lo que representa esta exoneración establecida en la Ley de Reactivación Económica mediante la revisión de documentos contables de una nueva microempresa que demostró que existe un aumento de los índices de utilidad al acceder a este beneficio tributario. Palabras Claves: Impuesto a la renta, exoneración, microempresas, desarrollo económico.

(9) IX. Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Carrera Ingeniería en Tributación y Finanzas “Análisis de la exoneración del impuesto a la renta para las microempresas nuevas de Guayaquil” Authors: Tatiana Loor Marcillo Sandy Jurado Jurado Advisor: Ing. Com. Vladimir Guerrero, MGT Abstract This research was carried out based on the general objective of Analyzing the Exemption of Income Tax for new microenterprises as part of a study based on financial and documentary information, where it was considered to carry out the collection of documentary, field and legal information. so that you have a vision about what this measure represents as part of the economic policies for the revival of Ecuador's economy. A methodology was used under a mixed approach where microentrepreneur surveys were conducted and an expert interview where the results demonstrated the importance and benefit of the IR exemption but in some respects the respondents were unaware of this. The analysis was then carried out based on a report on what this exemption established in the Economic Reactivation Law represents through the review of accounting documents of a new microenterprise that showed that there is an increase in utility rates when accessing this tax benefit.. Keywords: Income tax, exemption, microenterprises, economic development.

(10) X Índice General Contenido Pág. Repositorio nacional en ciencia y tecnología ......................................................................... II Certificado porcentaje de similitud ...................................................................................... III Certificación del tutor ......................................................................................................... IV Licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines no académicos ...................................................................................................................... V Dedicatoria.......................................................................................................................... VI Agradecimiento .................................................................................................................. VII Resumen ...........................................................................................................................VIII Abstract .............................................................................................................................. IX Índice General ...................................................................................................................... X Índice de Tablas ................................................................................................................XIII Índice de Figuras .............................................................................................................. XIV Índice de Anexos.............................................................................................................. XIV Abreviaturas..................................................................................................................... XVI Introducción .......................................................................................................................... 1 CAPÍTULO I ........................................................................................................................ 4 EL PROBLEMA ................................................................................................................... 4 1.1.. Planteamiento del problema ................................................................................... 4. 1.2.. Formulación y sistematización del problema .......................................................... 5.

(11) 1.3.. XI Objetivos de la investigación ................................................................................. 5. 1.3.1.. Objetivo General................................................................................................ 5. 1.3.2.. Objetivos Específicos......................................................................................... 5. 1.4.. Delimitación .......................................................................................................... 6. 1.5.. Justificación........................................................................................................... 6. 1.5.1.. Justificación académica ...................................................................................... 6. 1.5.2.. Justificación práctica .......................................................................................... 6. 1.5.3.. Justificación metodológica ................................................................................. 7. 1.6.. Línea de investigación ........................................................................................... 7. 1.7.. Hipótesis ............................................................................................................... 7. 1.8.. Viabilidad de la investigación ................................................................................ 7. CAPÍTULO II ....................................................................................................................... 9 MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 9 2.1. Antecedentes de la investigación ................................................................................ 9 2.2.1. Cultura tributaria: Definiciones según autores ....................................................... 10 2.2.2. Los Impuestos ....................................................................................................... 12 2.2.3. Las funciones de los tributos ................................................................................. 17 2.2.4. El derecho tributario ............................................................................................. 19 2.2.5. La declaración de impuestos como una obligación tributaria.................................. 21 2.2.6. El Impuesto a la Renta .......................................................................................... 23 2.2.7. Las microempresas................................................................................................ 25. 2.2.8. Factores que conllevan a la creación de una microempresa .................................... 27.

(12) XII 2.3. Marco Conceptual.................................................................................................... 29 2.4. Marco Legal ............................................................................................................ 30 CAPÍTULO III.................................................................................................................... 36 METODOLOGÍA ............................................................................................................... 36 3.1.. Metodología ........................................................................................................ 36. 3.2.. Tipos de investigación ......................................................................................... 38. 3.3.. Población............................................................................................................. 39. 3.4.. Procedimiento...................................................................................................... 45. 3.5.. Cronograma ......................................................................................................... 47. 3.6.. Análisis de resultados de la encuesta .................................................................... 48. 3.7.. Análisis de la entrevista a un experto ................................................................... 59. 3.8.. Análisis DAFO conforme a los resultados de la investigación .............................. 62. CAPÍTULO IV ................................................................................................................... 64 INFORME FINAL .............................................................................................................. 64 4.1. Análisis de la Exoneración del Impuesto a la Renta .................................................. 64 Conclusiones y recomendaciones ........................................................................................ 74 Bibliografía ......................................................................................................................... 76 Anexos ................................................................................................................................ 79.

(13) XIII Índice de Tablas Cont.. Pág.. Tabla 1. Muestra para la investigación ................................................................................. 41 Tabla 2. Presupuesto de investigación ................................................................................. 45 Tabla 3. Cronograma ........................................................................................................... 47 Tabla 4. Educación .............................................................................................................. 48 Tabla 5. Género................................................................................................................... 49 Tabla 6. Actividad Económica............................................................................................. 50 Tabla 7. Obligaciones tributarias ......................................................................................... 51 Tabla 8. Conocimientos tributarios ...................................................................................... 52 Tabla 9. Exoneración de impuesto ....................................................................................... 53 Tabla 10. Capacitación tributaria ......................................................................................... 54 Tabla 11. Falta de cultura tributaria ..................................................................................... 55 Tabla 12. Temas para capacitación tributaria ....................................................................... 56 Tabla 13. Efectos positivos .................................................................................................. 57 Tabla 14. Estabilidad financiera .......................................................................................... 58 Tabla 15. Estado de Resultado ............................................................................................. 66 Tabla 16. Estado de Resultado ............................................................................................. 68 Tabla 16. Estado de Situación Financiera ............................................................................ 69.

(14) XIV Índice de Figuras Cont. Pág. Figura 1. Educación ........................................................................................................... 48 Figura 2. Género ............................................................................................................... 49 Figura 3. Actividad Económica ......................................................................................... 50 Figura 4. Obligaciones tributarias ....................................................................................... 51 Figura 5. Conocimientos tributarios.................................................................................... 52 Figura 6. Exoneración de impuesto..................................................................................... 53 Figura 7. Capacitación tributaria ........................................................................................ 54 Figura 8. Falta de cultura tributaria..................................................................................... 55 Figura 9. Temas para capacitación tributaria ....................................................................... 56 Figura 10. Efectos positivos ............................................................................................... 57 Figura 11. Estabilidad financiera ........................................................................................ 58.

(15) XV Índice de Anexos Cont. Pág. Anexo A. Formato de encuesta ............................................................................................ 79 Anexo B. Formato de entrevista .......................................................................................... 82.

(16) XVI Abreviaturas. I.V.A.: Impuesto del Valor Agregado PYMES: Pequeñas y Medianas Empresas LRTI: Ley de Régimen tributario Interna. RLRTI: Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno CAN: Comunidad Andina de Naciones CT: Crédito Tributario. BPI: Banco de Pagos Internacionales SRI: Servicio de Rentas Internas RUC: Registro Único del Contribuyente IESS: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social COPCI: Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversión INEC: Instituto Nacional de Estadística y Censos.

(17) 1 INTRODUCCIÓN En Ecuador durante el periodo 2010 – 2015 se ha dado paso a la implementación de diez reformas tributarias esto como parte de la gestión realizada en la presidencia del Econ. Rafael Correa Delgado, que han generado un impacto en la recaudación fiscal y la polarización perceptiva de los diferentes actores económicos, que al no contar con los conocimientos sobre los deberes y obligaciones tributarias demuestra un bajo nivel de cultura tributaria. (García, 2017). El área tributaria está enmarcada de diferentes bases legales que buscan crear conciencia en la ciudadanía sobre la importancia del cumplimiento tributario para que así el Estado pueda brindar los servicios y bienes públicos que son una necesidad prioritaria. Pero en el aparato económico el garantizar el crecimiento de las microempresas, nuevas plazas de trabajo y mejorar la calidad de vida de las personas da paso a exoneraciones e incentivos que buscan la reactivación económica.. Ante las necesidades del Estado de recuperar la economía ecuatoriana a través del sector privado ha dado paso a la creación de la Ley para la Reactivación de la Economía, que entró en vigencia a partir del 29 de diciembre del 2017. En el que dentro de los diferentes beneficios está la exoneración del Impuesto a la Renta para las nuevas microempresas. Este tema se tomó como parte del objeto de estudio de la presente investigación que abordará bajo un análisis tributario – financiero información que busca reflejar el impacto económico de esta medida.. Las motivaciones que llevaron a dar paso a esta medida es la coyuntura económica que está afrontando el Ecuador, debido a la caída del precio del crudo, déficit fiscal y la apreciación del dólar frente a otras divisas, siendo necesario buscar revertir dichos efectos mediante la inversión y el sector privado. Los microempresarios al no tener una cultura.

(18) 2 tributaria en el mayor de los casos, desconocen sobre dichos incentivos y beneficios, lo que puede generar un desaprovechamiento de esta exoneración al Impuesto a la Renta.. El presente proyecto de investigación se realizó a través de cuatro capítulos que son los siguientes:. El capítulo uno responde al análisis del planteamiento del problema de la investigación tomando como base el desconocimiento tributario de los microempresarios y sus limitantes para comprender sobre los beneficios que pueden obtener mediante esta medida dentro de la Ley para la Reactivación Económica. Bajo estos aspectos se procedió a formular la sistematización, objetivos, hipótesis y viabilidad del trabajo.. El capítulo dos comprendió todo el fundamento teórico generado a través de la revisión de fuentes literarias y documentales para extender el conocimiento sobre aspectos tributarios como son el Impuesto a la Renta. Además de las bases legales a las que se rige el proyecto de investigación que fueron analizados por las autoras.. El capítulo tres se realizó el detalle de todo el proceso metodológico de la investigación donde se hizo uso de instrumentos y técnicas para la recolección de datos que fueron analizados de manera que se logre tener una idea sobre los factores que inciden en el problema y si dichos resultados permiten validar la hipótesis planteada. El capítulo cuatro se realizó un informe final bajo un análisis tributario – financiero sobre los efectos de la exoneración del Impuesto a la Renta para las nuevas microempresas, lo que dio una base cuantitativa que refleje los beneficios de acceder a este tipo de beneficios detallados en la ley sujeta a estudio..

(19) 3 El problema de la falta de cultura tributaria en Ecuador se debe al desinterés y desmotivación de los contribuyentes por los constantes cambios a nivel tributario y ante el acelerado avance tecnológico, les resulta cada vez más complejo aprender sobre las normas tributarias. Ante esta falta de conocimiento no son capaces de realizar la interpretación de la Ley, esto facultado por su formación académica y situación socioeconómica. Debido a estos antecedentes es evidente que se presenten problemas para los contribuyentes de cumplir con sus obligaciones por lo que tienen que cancelar multas, intereses y buscar la contratación de servicios profesionales para la elaboración y presentación de las declaraciones ante la Autoridad Tributaria..

(20) 4 CAPÍTULO I EL PROBLEMA 1.1. Planteamiento del problema El 8 de enero del 2018 mediante Boletín de Prensa No. NAC-COM-18-0002 informó sobre los Nuevos beneficios tributarios con la Ley de Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera. Entre las medidas tomadas los nuevos incentivos tributarios fueron entre ellas para las microempresas nuevas con la exoneración del pago del Impuesto a la Renta durante los tres primeros años de actividad, con la condición de que generen empleo neto y valor agregado.. Las proyecciones del Servicio de Renta Interna (SRI) ante la exoneración del Impuesto a la Renta para microempresas nuevas es que se beneficiarán hasta 118.485 contribuyentes. El problema en este caso se encuentra en el desconocimiento sobre los incentivos tributarios para este tipo de empresas, esto deriva de las prácticas inadecuadas por la inexperiencia y falta de cultura tributaria de los microempresarios.. Debido a la existencia de desconocimientos en el sector de las microempresas no se logra realizar un eficiente análisis integral para conocer los efectos del acceso a los beneficios tributarios para la exoneración del Impuesto a la Renta, y así reducir la carga tributaria que tiene efectos sobre los resultados financieros al final del ejercicio contable. A través de la presente investigación se busca realizar un análisis tributario – financiero sobre los efectos de la exoneración del Impuesto a la Renta para las microempresas nuevas de acuerdo a lo establecido en la Ley de Reactivación Económica, para establecer recomendaciones que influyan en el fortalecimiento de la práctica integral de tributación para que así se promueva el aprovechamiento de estos incentivos para el fortalecimiento productivo..

(21) 5 1.2. Formulación y sistematización del problema ¿Cuál es el beneficio de la exoneración del Impuesto a la Renta para las microempresas nuevas de Guayaquil?. Sistematización . ¿Qué aspectos se deben considerar para acceder a la exoneración del impuesto a la renta?. . ¿Cómo beneficia a nivel financiero la exoneración del impuesto a la renta para microempresas nuevas?. . ¿Cómo influye la práctica tributaria en el mejoramiento financiero para los microempresarios?. 1.3. Objetivos de la investigación 1.3.1. Objetivo General Analizar la exoneración del Impuesto a la Renta para microempresas de acuerdo a lo establecido por la ley.. 1.3.2. Objetivos Específicos 1. Elaborar el referente teórico que reúna de manera sistemática y bibliográfica la información sobre el impuesto a la renta, beneficios tributarios y soporte legal como parte del desarrollo del marco teórico. 2. Evaluar datos financieros sobre los efectos de la exoneración del Impuesto a la Renta tomando de ejemplo una microempresa nueva. 3. Establecer los beneficios de la exoneración del Impuesto a la Renta..

(22) 6 1.4. Delimitación Campo: Tributario Área: Impuesto a la Renta Aspectos: Exoneración, obligaciones tributarias, emprendimientos Contexto: Investigación realizada con una empresa nueva Tema: Análisis de la exoneración del Impuesto a la Renta para las microempresas nuevas de Guayaquil. 1.5. Justificación 1.5.1. Justificación académica Se justifica el desarrollo de la investigación debido a la importancia que representa el proporcionar información con valor teórico que parte de la revisión de datos académicos que demuestren lo importante que es la educación tributaria, los impuestos y el conocimiento de los beneficios, siendo parte de los aportes se busca dar como requisito para la obtención del título profesional.. También, mediante el trabajo se busca ser partícipe en el análisis de esta ley y dicho beneficio de la exoneración del impuesto a la renta, para que el proyecto sea un documento sujeto a consulta y como material de apoyo para futuras investigaciones que se enfoquen en el conocimiento sobre los beneficios tributarios-financieros que pueden tener los microempresarios que son parte del sector productivo privado. 1.5.2. Justificación práctica El proyecto se realizará a través del análisis tributario-financiero que permitirá arrojar información que sea interpretada y discutida con el fin de revelar los beneficios que tienen los microempresarios con el acceso a la exoneración del Impuesto a la Renta, lo que con un.

(23) 7 proyectado se dará paso a concluir sobre el efecto que tiene esta medida adoptada en la Ley de Reactivación de la Economía.. 1.5.3. Justificación metodológica Se aplicarán técnicas de investigación que respondan a las necesidades del estudio, de manera que se pueda recolectar la suficiente información que pueda ser sustentada bajo un enfoque cualitativo y cuantitativo para que el lector tenga una idea clara sobre los efectos de la exoneración del Impuesto a la Renta para las nuevas microempresas en la ciudad de Guayaquil.. 1.6. Línea de investigación Línea: Desarrollo local y emprendimiento socio económico sostenible y sustentable. Sublínea: Emprendimiento e innovación, producción, competitividad y desarrollo empresarial.. 1.7. Hipótesis La exoneración al impuesto a la renta para nuevas microempresas genera beneficios económicos.. 1.8. Viabilidad de la investigación El proyecto es viable porque se realiza un análisis sobre un tema nuevo dentro del campo tributario, en el que se podrá extender el estudio mediante la investigación para que así se pueda proporcionar información válida y fehaciente sobre los beneficios que pueden tener los microempresarios que van a realizar un nuevo emprendimiento, con la exoneración del Impuesto a la Renta.. Es importante acotar que se recurrirá a diferentes fuentes de consulta para que así se tenga la información suficiente que pueda ser sustentada y el lector pueda acceder a un.

(24) 8 contenido detallado sobre el impacto financiero que puede tener este beneficio para una microempresa nueva..

(25) 9 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO. 2.1. Antecedentes de la investigación. La cultura tributaria ha pasado a ser parte de temas de estudios por su importancia en la intersección de la sociología, economía y tributación, que tiene como base los enfoques multidisciplinarios para comprender los motivos que conllevan a que exista un desconocimiento por parte de las sociedades y personas naturales sobre las obligaciones que mantienen ante la Autoridad Tributaria. Esto ha sido un elemento que ha generado debates sobre la necesidad de llevar a cabo mecanismos de capacitación y educación que provoquen el desarrollo de la cultura tributaria. (Castañeda, 2015). Los impuestos son una parte esencial para el Estado, el desconocimiento de las personas en el pago de los tributos provoca una disminución de ingresos, y por ende la sociedad ecuatoriana es mucho más aquejada porque mediante la recaudación de los impuestos el gobierno puede utilizar estos recursos en obras sociales como salud, educación, vialidad entre otras.. En la actualidad se puede observar que la mayoría de personas que ejercen una actividad económica ya sean pequeños o medianos comerciantes desconocen en un gran porcentaje cuáles son sus obligaciones tributarias, cómo deben pagar sus impuestos correctamente, o en qué formularios deben realizarlo, es decir que no están al tanto de la legislación vigente como la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicación, o el Reglamento de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios..

(26) 10 Actualmente falta concientizar y educar a los microempresarios para que cumplan de manera consciente con sus obligaciones, si bien es cierto que el SRI, realiza capacitaciones, se observa el vacío de información que existe en los sujetos no obligados a llevar contabilidad, dado que son generalmente personas que dirigen solas sus negocios y no cuentan con la ayuda de una guía tributaria de fácil comprensión, o con una persona capacitada que los asesore o guíe en temas tributarios por falta de recursos económicos.. 2.2.1. Cultura tributaria: Definiciones según autores. De acuerdo con Chicas (2011) la cultura tributaria “es la conciencia y propósito de desarrollar actos lícitos que estén apegados al cumplimiento de obligaciones fiscales como parte de los deberes que tiene un ciudadano ante la Autoridad Tributaria de un país”. (p. 34). Sobre la cultura tributaria considerando lo expuesto por la autora se puede mencionar que representa a un conjunto de conocimientos y conciencia tributaria que tiene el contribuyente sobre sus deberes como en el caso del pago de impuestos. También hace referencia a los criterios y hábitos en el cumplimiento de las obligaciones fiscales bajo responsabilidad social donde no se recurren a actos ilícitos.. La cultura tributaria también se refiere a los valores, percepciones y creencias que tiene una sociedad o contribuyente sobre la tributación, donde es capaz de realizar la interpretación de las leyes y la observancia de los principios tributarios para mantener una transparente gestión en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, donde refleja una conducta limpia y ética personal que es importante para que así no se den problemas como sanciones, multas, intereses, entre otros. (Bernal, 2015).

(27) 11. De acuerdo con lo expuesto por el autor la cultura tributaria agrupa conocimientos, actitudes, costumbres e ideas claras que permiten al contribuyente emplear técnicas vinculados a los impuestos para el discernimiento de las obligaciones de forma responsable. En Ecuador esto aún es un problema que persiste por lo que tiene un impacto social y económico, debido a que no han alcanzado altos estándares de transparencia en el sector económico por lo que conllevan a acciones que no son éticas como por ejemplo la evasión de impuestos.. Es predominante las conductas sociales adversas dentro del entorno tributario, lo que está reflejado en el rechazo ante las diferentes reformas tributarias para el pago de impuestos, conllevando a la desmotivación y desinterés del contribuyente de seguir una línea de información que le proporcione conocimientos para que logren reducir los riesgos de tener problemas por el incumplimiento fiscal. Por lo tanto la indiferencia y rechazo de la ley en materia de tributación son preceptos que no están apegados a la cultura tributaria y la apreciación de los actos de responsabilidad tributaria.. De acuerdo con Arriaga y Reyes (2017) la cultura tributaria significa “un vocablo que tiene bases en la costumbre y ética para la construcción de la representación de ideas que conlleven al contribuyente a ser responsable en el pago de impuestos”. (p. 36). En algunos casos es evidente que se refleje un gran vacío en los contribuyentes sobre conocimientos tributarios, esto debido ante la falta de preparación y educación lo que afecta su cultura tributaria, reduciendo su capacidad para interpretar diferentes contenidos legales y administrativos que influyan en una eficaz gestión para el cumplimiento de las obligaciones.

(28) 12 tributarias. Por lo tanto, es necesario la formalización de conocimientos que influyan en el fortalecimiento de valores, conductas, costumbres y actitudes que permitan que el contribuyente no cometa errores tributarios que afecten su situación económica y social.. Según Castañeda (2015) la cultura tributaria está ligada a la responsabilidad por su vínculo con la tributación y que se describe a continuación:. . Responsabilidad ciudadana: Esto representa a las responsabilidades tributarias que tienen los ciudadanos para lograr un fortalecimiento en la construcción social donde se mantengan conductas y costumbres éticos donde se fomenten las buenas relaciones económicas, legales, tributarias y transparentes dentro del entorno.. . Responsabilidad social: La responsabilidad social es la obligación que los miembros de una comunidad tienen para preservar las buenas condiciones de su alrededor. Este concepto se relaciona estrechamente con la ética y la moral, dado que, las decisiones que toman tanto los individuos como las sociedades o grupo en general tienen consecuencias sobre el resto y hay que desarrollar una conciencia de conjunto.. Por lo tanto, en el ámbito tributario el contribuyente debe mantener un sentido de responsabilidad sobre los deberes formales, esto conforme al principio de igualdad en el que se asume dicha obligación de pagar impuestos como parte de la repartición de la carga tributaria para todos los ciudadanos que se benefician indirectamente con un servicio público.. 2.2.2. Los Impuestos Se caracterizan por ser parte de una clase de tributos que tienden a ser una obligación que contrae un contribuyente y que está a favor del acreedor, donde debe cumplir con el pago.

(29) 13 de una cantidad específica de dinero conforme a la determinación de una base imponible. Además, los impuestos como tal no requieren de una contraprestación de manera directa por parte de la Autoridad Tributaria. (Aguirre, 2016). De acuerdo con el autor se hace mención que los impuestos representan el medio más importante para que el Estado obtenga ingresos públicos, en el que se caracterizan por ser tributos que recaen sobre el contribuyente, quien debe pagarlo conforme a los plazos y porcentajes que establece la Autoridad Tributaria y que están detalladas de manera clara y específica en las leyes, reglamentos y resolución tributarias.. Mediante el pago de impuestos el gobierno cuenta con recursos que le permiten invertir en el sector público para que se beneficien de manera directa o indirecta el contribuyente mediante el desarrollo de servicios como son la salud, educación, infraestructura, entre otros. Por lo tanto son parte de las obligaciones tributarias que se deben cumplir para que se lleven a cabo los proyectos sociales y económicos.. En el caso de los tributos son parte de los ingresos públicos que obtiene el Estado que son una obligación para el contribuyente, que paga una cantidad de dinero conforme a la actividad que realiza. Son exigencias que se determinan bajo la ley y que están sujetas a recaudación por parte de la Autoridad Tributaria y que se establecen del hecho imponible vinculado a la contribución de manera obligatoria.. Según lo expresado por Bracho (2013) en el caso de los tributos “se definen como aquellos valores que son parte de las prestaciones obligatorias que deben cumplir los sujetos.

(30) 14 pasivos del impuesto y que están conforme a la exigencia de la administración tributaria para un fin específico” (p. 32).. En el caso de lo indicado por el autor, también se hace mención que los tributos forman parte de los instrumentos de política a nivel económico ya que son un mecanismo para la recaudación de valores que pasan a ser parte del Presupuesto General del Estado (PGE). Estos permiten estimular la inversión y el ahorro de manera general para el gobierno con el fin de contar con recursos fiscales que son vitales para mantener un equilibrio en el desarrollo de la actividad pública.. A nivel tributario la normativa también establece sus bases sobre lo que representan los tributos para el gobierno, en el que no existe algún tipo de contraprestación por lo que es obligación de la persona natural y jurídica cumplir con el pago del mismo, tomando como base el hecho imponible y que este está previsto por la parte legal que define la configuración y cálculo para establecer el valor a pagar.. Según lo indicado por Galárraga (2014) en el caso de las tasas estos se definen como “una contraprestación que es individual en el que un contribuyente realiza el pago de un valor determinado a cambio de un servicio”. (p. 11). De acuerdo a lo expresado por el autor se hace mención que una tasa se define como aquel tributo que surge del hecho imponible que representa una contraprestación de dominio público, que surge del pago de un servicio o el desarrollo de una actividad específica que tengan un beneficio para la persona obligada a tributar..

(31) 15 Si se toma como ejemplo en que la persona obligada a tributar realiza el pago de una tasa específica por concepto de la prestación de servicios de derecho público como puede ser una licencia por concepto de construcción, servicios de alumbrado, recolección de basura, expedición de algún tipo de certificado, etcétera. La administración pública es la encargada de realizar la recaudación de valores y que hacer cumplir con lo establecido en las leyes tributarias.. A nivel tributario los elementos que son considerados como tasas pueden ser los siguientes:. . Todo tipo de servicio administrativo a nivel de derecho público al que se acoge la ciudadanía.. . Todo tipo de servicio jurídico.. Para Villasmil (2018) las contribuciones a nivel tributario “son de tipo especial que se caracterizan por ser un tributo que la persona obligada a tributar paga por un área de derecho público en el que accede a beneficios”. (p. 54). Por lo tanto las contribuciones de tipo especial son los tributos que se pagan en la que se contrae algún tipo de beneficio, en el que un contribuyente puede acceder a un servicio o uso de infraestructura. En Ecuador estas se caracterizan por ser las siguientes:. . Contribuciones orientadas para el desarrollo turístico.. . Contribuciones que están orientadas para los derechos administrativos..

(32) 16 En el caso de Espinoza y Picón (2015) determinan como clasificación de los impuestos los siguientes:. . Directos: Los impuestos directos son aquellos que el contribuyente debe pagar de manera obligatoria a la Autoridad Tributaria según la parte legal.. . Indirectos: Los impuestos indirectos son aquellos que el contribuyente está en el derecho de transferir a otra persona para que proceda con el pago del impuesto que corresponde.. . Reales: Los impuestos reales se definen como los que se gravan de forma directa para la persona obligada a tributar y realizar el pago del mismo.. . Personales: Los impuestos personales se determinan como aquellos establecidos conforme a la capacidad que tiene la persona obligada a tributar para contribuir en el pago de impuestos.. . Internos: Los impuestos internos son los que se aplican sobre algún tipo de actividad comercial y económica.. . Externos: Los impuestos externos son aquellos que recaen en las actividades del comercio exterior.. . Progresivos: Los impuestos progresivos son cuotas que paga el contribuyente y que aumentan conforme al cálculo de la base imponible según las leyes de tributación.. El Estado apunta a la recaudación de valores a través de la aplicación de impuestos, con el fin de obtener suficientes ingresos para lograr fortalecer el desarrollo social, económico y cultural que es parte prioritaria en el fortalecimiento de un país. Además el crecimiento comercial y empresarial ha generado un aumento del control tributario donde los.

(33) 17 contribuyentes pagan impuestos progresivamente para lograr mantenerse apegados a la ley y no estar expuestos a sanciones o multas por parte de la administración pública tributaria. El contribuyente es importante que mantenga una cultura tributaria para que cumpla con sus obligaciones, y de esta manera el Estado podrá mantener una eficaz recaudación fiscal que es necesario para la inversión pública. La capacidad de fiscalización se optimizará con los controles que realiza la Autoridad Tributaria a través de un paquete de leyes que de manera clara permiten establecer las metas que se buscan para alcanzar mejores resultados.. De acuerdo con Gómez (2016) sobre lo que respecta a los impuestos indicó que “son elementos de vital importancia para el fortalecimiento del aparato económico de una nación, donde el Estado mediante la recaudación fiscal logra obtener recursos que son propicios para la inversión que beneficia a la sociedad”. (p. 83). Ecuador mantiene una constante modificación de las leyes tributarias, por lo que con el pasar de los años se han introducido diferentes tipos de impuestos que tienen como propósito permitir al Estado obtener los fondos necesarios para la inversión en obras públicas. También tienen otros fines como por ejemplo reducir el nivel de importaciones, consumo de alimentos nocivos para la salud, entre otros, que en algunos casos representan para una empresa una carga tributaria que puede tener efectos sobre los resultados financieros.. 2.2.3. Las funciones de los tributos. Conforme a lo indicado por Arévalo (2015) los tributos cumplen las siguientes funciones:.

(34) 18 . Fiscal: En lo que respecta a la función fiscal tiene como propósito la búsqueda en el aumento de los ingresos para que el gobierno cuente con los recursos para el gasto público.. . Económica: En la parte tributaria la función económica tiene como propósito realizar la aplicación de tributos para el fortalecimiento del aparato económico.. . Social: En lo referente a la función social la aplicación de tributos busca que el gobierno recaude valores que permiten realizar algún tipo de inversión social. (p. 43). En materia de tributación el incumplimiento en el pago de tributos, los efectos son negativos ya que el Estado no logra obtener los ingresos fiscales para poder realizar obras públicas que beneficien a la sociedad que no puede acceder a diferentes beneficios sociales como parte de las metas en la recaudación fiscal.. Todas las actividades económicas en el Ecuador están sujetas al pago de impuestos, y estas mantienen controles que se definen en las diferentes leyes. El pago de impuestos por parte de los contribuyentes aporta de manera eficaz a generar mejores beneficios sociales, y estos se distribuyen de manera equitativa y justa en los diferentes sectores que forman parte de los servicios públicos, para garantizar la estabilidad económica.. La función tributaria también responde a procurar que se obtengan los ingresos que son liquidados por el contribuyente, a través de un conjunto de acciones administrativas en el que la Autoridad Tributaria tiene como fin realizar el cobro de las deudas de tipo tributaria en el menor tiempo posible. Esto hace referencia además en la actuación que tienen las leyes.

(35) 19 para hacer énfasis en el cumplimiento de las diferentes actividades a las que está sujeta la persona obligada a tributar.. Las funciones de los tributos también se encaminan a garantizar que el contribuyente pague los valores correspondientes, por lo que es necesario que los órganos de control tributario definan el hecho imponible al que se debe tomar en cuenta para el pago de los impuestos en el periodo determinado.. 2.2.4. El derecho tributario. De acuerdo con Quinde (2015) el derecho tributario se define como “una disciplina aplicado al ordenamiento público y jurídico donde se establecen los tipos de tributos e impuestos que están sujetos a pago por parte de las personas obligadas a tributar”. (p. 43). Cuando se hace mención del derecho tributario se toma en consideración que además de ser una disciplina es parte del sistema de aplicación de los impuestos, tributos, tasas y contribuciones especiales a las que están obligados a pagar las personas que tributan. Es evidente que esto también está apoyado por el poder tributario mediante la normativa que maneje el Estado de manera sistemática y articulada para generar buenos resultados en la recaudación de valores.. En la rama jurídica se hace mención sobre el derecho tributario que este es parte del ordenamiento público en el que el Estado establece dos factores para lograr el cumplimiento de las obligaciones fiscales que son la implementación de tributos y las relaciones de vínculo.

(36) 20 legal que son aplicados en algún tipo de modificación para definir las responsabilidades del acreedor y el contribuyente. (Méndez, 2014). En sentido formal las fuentes del derecho son los modos o formas de generarse los mandatos de alcance general. Las fuentes del derecho como aquellas que originan la existencia de una norma jurídica tributaria, esto significa que el derecho como fenómeno social surge a través de diversos procesos. (Méndez, 2014). En el derecho tributario las fuentes a las que los contribuyentes pueden acceder son:. 1. Los derechos fundamentados en la constitución. 2. Las normativas tributarias 3. Resoluciones especiales que definen la aplicación en el pago de tributos e impuestos. 4. Las diferentes normas reglamentarias a nivel de tributación. 5. El vínculo jurídico. 6. Las decisiones que tome la Autoridad Tributaria en materia de cumplimiento de obligaciones.. Las diferentes normativas son una parte que equivale a una ley o código general a nivel tributaria, donde se conforman de diferentes artículos que definen los diferentes impuestos y tributos que el contribuyente está obligado a pagar. Así como los aspectos a considerar para su modificación o eliminación de la carga tributaria a través de incentivos o beneficios que deben cumplir con requisitos específicos..

(37) 21 Los impuestos nacionales El impuesto a la renta IVA o Impuesto al valor agregado ICE Impuesto a consumos especiales. Los impuestos municipales Propiedad urbana Alcabala Vehicular Patentes. 2.2.5. La declaración de impuestos como una obligación tributaria. De acuerdo con las ordenanzas jurídicas tributarias en Ecuador estas están sujetas a la regulación de los impuestos nacionales que son recaudados y administrados por el Servicio de Rentas Internas como organismo designado para este sector. De los que se apegan a un conjunto de leyes y normativas de carácter obligatorio para los contribuyentes. (Zurita y Luna, 2013). Una empresa o contribuyente debe cumplir con sus obligaciones que se encuentran establecidas en los siguientes cuerpos legales:. 1.- La Constitución del Ecuador 2008 2.- El Código Tributario 3.- LORTI o Ley de Régimen Tributario Interno.

(38) 22 4.- Demás leyes reformatorias a nivel tributario.. En la parte tributaria el ejercicio se faculta a diferentes acciones de aspecto jurídico como son: las declaraciones, las verificaciones y el complemento de impuestos a los que son responsables las personas obligadas a tributar en Ecuador. Un tributo se compone de diferentes bases legales y tienen su existencia del cálculo de la base imponible sobre el hecho generador que permite la determinación del pago que se debe realizar.. En la determinación de las diferentes obligaciones tributarias que debe cumplir el contribuyente, es necesario que se acojan al desarrollo de actos legales y lícitos que permitan estar exentos de sanciones por incumplimiento de las bases legales y disposiciones que mantiene la Autoridad Tributaria. (Marín, 2013).. Cuando se realiza un mal manejo de los controles y derecho jurídico tributario esto puede llevar a incrementar la carga tributaria para el contribuyente, lo que genera consecuencias a nivel financiero para la empresa, que debe desviar recursos para pagar sanciones o multas debido al incumplimiento de las bases legales que han sido establecidas dentro de la tributación en el país. (Villalta, 2016). La declaración de impuestos es una acción realizada por el contribuyente donde a través de un formulario se realiza la presentación de rubros que permiten determinar el valor a pagar a la Autoridad Tributaria, esto es parte de las obligaciones que están determinadas en las normas generales y que son un recurso para que el gobierno logre recaudar ingresos para su uso en algún tipo de inversión pública..

(39) 23 Es parte vital para el contribuyente cumplir con la presentación de las declaraciones de impuestos ya que este forma parte de sus obligaciones que contrae una vez que es formalizada la actividad con el registro y obtención del Registro Único de Contribuyente (RUC). Se asume la responsabilidad bajo principios tributarios donde es importante ser ético para no proceder a realizar actos de elusión o evasión tributaria donde no se declare correctamente los valores según los ingresos y gastos generados durante el tiempo o plazo para su presentación.. Las declaraciones de impuestos son una obligación que se establece en Ecuador y que están establecidas en las leyes nacionales de materia tributaria. Las relaciones jurídicas entre el acreedor y el contribuyente llevan a determinar las obligaciones, entre ellas el pago de los tributos que deben ser previamente declarados en los formularios autorizados por el Servicio de Rentas Internas del país. (Marín, 2013). De acuerdo con el análisis es evidente que el contribuyente tiene diferentes obligaciones con la Autoridad Tributaria, entre ellos la declaración de los impuestos que son parte esencial entre los vínculos jurídicos que el Estado mantiene con los diferentes actores que se definen como contribuyentes. En virtud a esto para lograr que se cumpla esta responsabilidad es necesario el fortalecimiento de la cultura tributaria en la sociedad.. 2.2.6. El Impuesto a la Renta Según el capítulo I-V-VI de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, establece el impuesto a la renta global todas las actividades que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente ley..

(40) 24 El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.. La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.. El SRI establece que la declaración del Impuesto a la Renta se debe realizar cada año en el Formulario 102, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y conciliación tributaria. Basado en la ley de régimen tributario interno (LRTI)..

(41) 25 2.2.7. Las microempresas En Ecuador un ente económico está obligado a realizar contabilidad, a través del registro de forma electrónica o manual de las transacciones económicas para la presentación de los estados financieros conforme a las directrices del SRI y Superintendencia de Compañías.. En lo que respecta a la clasificación empresarial en el Ecuador según Jaramillo (2016) son las siguientes:. . Aquellas que se caracterizan por el volumen de ventas. . Empresas grandes son las que tienen ingresos mayores a $ 1 millón. . Las Pymes cuyos ingresos son mayores a los 100 mil dólares. . Las Microempresas con ingresos menores a 100 mil dólares. Las microempresas son aquellas que perciben ingresos menores a los 100 mil dólares, normalmente están enfocadas en las actividades del comercio al por mayor y menor, servicios, agricultura, entre otros. En la provincia del Guayas la estructura empresarial es la segunda mayor con un total de 19,2% de participación en el desarrollo económico.. Otros aspectos que caracterizan a las microempresas de otras categorías son las siguientes:. . Tienen una base de trabajadores de uno a seis.. . Normalmente están constituidas por familiares.

(42) 26 . Son negocios dirigidos por personas sin experiencia y formación profesional en el mayor de los casos.. . Surgen ante la necesidad de buscar empleo.. La edad promedio de los microempresarios son de 35 a 54 años que de acuerdo con el INEC el 52,11% son mujeres que juegan el papel de directivos o propietarias dentro de actividades de producción, prestación de servicios o comercialización de bienes. Además contribuyen al PIB y son los que tienen más acceso a los microcréditos con el fin de obtener financiamiento para la compra de un bien o servicio.. El surgimiento de empresarios y de pequeñas empresas se apoya en la existencia de redes personales, que permiten madurar el proyecto de empresa a partir de las informaciones que les proporcionan y comenzar su realización a través de la inclusión progresiva de personas de su confianza, de personas que los empresarios conocían antes de que la idea surgiera y se transformara en un proyecto.. Al mismo tiempo, de acuerdo a las teorías del desarrollo endógeno, las microempresas pueden representar uno de los pilares del desarrollo al ser una opción de generación de empleo e ingreso para la población; estas mismas teorías centran la atención en la importancia de redes y sistemas de microempresas locales como una alternativa viable en el contexto actual de internalización de las economías.. De tal manera que el papel central de la microempresa podría conceptualizarse en función a la capacidad para generar espacios para el desarrollo y la viabilidad de la economía.

(43) 27 familiar; puesto que se reconoce la microempresa como una vía efectiva para el incremento del ingreso familiar, contribuyendo a mejorar la calidad de vida.. Al definir las fases básicas del desarrollo de un país establece que el primer paso es proporcionar a la población la oportunidad de trabajar, una vez logrado esto, se procede a desarrollar pequeñas empresas, cadenas productivas, así como firmas tractoras. Aseverando que el desarrollo solo podrá alcanzarse a través de la promoción de políticas y programas de reducción de la pobreza, fomento del trabajo estable, y generación de empleo.. La importancia de la microempresa se evidencia desde distintos ángulos. En primer lugar, es una de las principales fuentes de empleo; es interesante pues como herramienta de promoción de empleo en la medida en que solo exige una inversión inicial y permite el acceso a estratos de bajos recursos. En segundo lugar, puede potencialmente constituirse en apoyo importante a la gran empresa resolviendo algunos cuellos de botella en la producción. Con ello se da oportunidad a que personas sin empleo y de bajos recursos económicos puedan generar su propio empleo, y así mismo contribuyan con la producción de la gran empresa.. 2.2.8. Factores que conllevan a la creación de una microempresa Los factores que conllevan a la creación de microempresas son de la creación a un medio sustentable que surge como un emprendimiento que busca el financiamiento mínimo para la comercialización y prestación de servicios en alguna área productiva específica. También para la creación de nuevas plazas de trabajo comunitarios con el fin de aportar al desarrollo social y erradicación de la pobreza..

(44) 28 La necesidad de buscar medios sustentables que les ayuden a mejorar su calidad de vida es parte de las motivaciones que llevan a las personas a buscar el financiamiento en instituciones micro-financieras ante la dificultar de acceder a la búsqueda del acceso al crédito en entidades bancarias donde los requisitos resultan ser más rígidos. Normalmente este tipo de entidades está constituido por personas de baja formación profesional y habilidades técnicas para hacer más eficiente la productividad por lo que sus proyecciones van encaminadas sólo al mercado interno.. Se puede observar dentro de este contexto de acuerdo a las investigaciones realizadas existe un número elevado de microempresas que incurren en la informalidad y se repiten en muchos casos en cuanto a cumplimiento de las obligaciones laborales y sociales que tienen con sus trabajadores, existiendo un alto número de microempresas que no cuentan con los permisos que se requieren de acuerdo a las normativas municipales, sanitarias, seguridad social y fiscales.. Dentro de las opciones de producción la microempresa tiene una gama amplia de actividades:. . Productiva: convierte materias primas en productos, como una zapatería.. . De servicios: satisface necesidades aplicando conocimientos, como una peluquería o una mecánica. . . De comercio: compra y vende productos, como un puesto de frutas o una tienda de víveres en nombre colectivo se contrae entre dos o más personas naturales que hacen el comercio bajo una razón social. La razón social es la fórmula enunciativa de los.

(45) 29 nombres de quienes participan en la actividad económica o simplemente una forma de identificación particular de la microempresa.. Según el Banco Mundial iniciar un negocio en el Ecuador requiere por lo menos catorce tramites, que incluyen desde un certificado de depósito en un banco hasta registro en la Superintendencia de Compañías, SRI, Cámara de Comercio, Registro Mercantil, Seguridad Social, Ministerio de Trabajo y Municipio. Para realizar estos trámites se requiere aproximadamente sesenta y nueve días hábiles dependiendo el giro comercial de la misma que en algunos casos se aumentaría la tramitología antes descripta.. 2.3. Marco Conceptual. La actividad económica: Está caracterizado por ser parte de un conjunto de acciones orientadas a la actividad productiva, comercialización y prestación de servicios que tiene como único propósito satisfacer las necesidades de un mercado. (Aguirre, 2016). Base imponible: En la materia tributaria esta forma parte de la base a la que se procede a realizar la aplicación de la tasa que permite establecer la cantidad monetaria que el contribuyente debe pagar. (Bernal, 2015). La caducidad: Es el tiempo que como efecto tiende a generar la extinción o pérdida de la legalidad a nivel tributario. (Altamirano, 2015).

(46) 30 La declaración de impuestos: Es una acción administrativa que representa a la declaración de impuestos que es realizado por el contribuyente para la determinación del valor a pagar. (Aguirre, 2016). Los elementos del tributo: Son aquellos que se establecen para determinar la acción a realizar en el cálculo para el pago de tributos que son el sujeto del impuesto, el objeto, la base imponible y la tasa. (Carosini, 2017). La obligación tributaria: Esta representa a una formalidad que el contribuyente contrae de manera obligatoria donde debe cumplir con un conjunto de acciones que son establecidas por la ley y controladas por la Autoridad Tributaria. (Aguirre, 2016). El pago de impuestos: Es la acción ordinaria y obligatoria que realiza el contribuyente para cumplir con lo dispuesto en la ley. (Bernal, 2015). 2.4. Marco Legal Constitución de la República del Ecuador Que el artículo 283 de la Constitución de la República establece que el sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la naturaleza; y, tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir;. Que el artículo 284 de la Constitución de la República establece los objetivos de la política económica, entre los que se incluye incentivar la producción nacional, la.

(47) 31 productividad y competitividad sistémicas, la acumulación del conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades productivas complementarias en la integración regional;. Que los numerales 1, 2 y 3 del artículo 285 de la Constitución de la República prescriben como objetivos de la política fiscal: 1) el financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos; 2) la redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados, 3) la generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y para la producción de bienes y servicios socialmente deseables y ambientalmente responsables;. Que el artículo 300 de la Constitución de la República señala que el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.. Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno En el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, Decreto Nº 374, título I - Del Impuesto a la Renta, Capítulo I - Normas Generales, establece lo siguiente:. Art. 1.- Cuantificación de los ingresos. - Para efectos de la aplicación de la ley, los ingresos obtenidos a título gratuito o a título oneroso, tanto de fuente ecuatoriana como los.

(48) 32 obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el país o por sociedades, se registrarán por el precio del bien transferido o del servicio prestado o por el valor bruto de los ingresos generados por rendimientos financieros o inversiones en sociedades. En el caso de ingresos en especie o servicios, su valor se determinará sobre la base del valor de mercado del bien o del servicio recibido.. Art. 2.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad de contribuyentes: las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades definidas como tales por la Ley de Régimen Tributario Interno y sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, que obtengan ingresos gravados.. Art. 3.- De los consorcios. - De acuerdo con lo que establece la Ley de Régimen Tributario.. Ley de Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización Los ejes de la Ley de Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera son:. . Beneficios tributarios para los que generan empleo. . Progresividad. . Combate a la evasión tributaria. Por lo tanto, esta ley se estableció con el fin de generar beneficios tributarios para los microempresarios que se detalla a continuación:.

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Tabla 2. Presupuesto de investigación
Tabla 3. Cronograma
Tabla 4. Educación
Tabla 5. Género
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