1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE:
GUÍA DE APRENDIZAJE Nº 12. FUNDAMENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
• Denominación del Programa de Formación: Gestión Empresarial
• Código del Programa de Formación: 621201 Versión 2
• Nombre del Proyecto: Diseño de procedimientos para la gestión administrativa de las MIPYMES en Bogotá D.C., aplicando instrumentos de recolección de información.
• Fase del Proyecto: Ejecución
• Actividad de Proyecto:
AP 9. Reconocer el ciclo contable para el registro de las operaciones comerciales de la unidad productiva.
AP 10. Aplicar la política contable, tributaria y presupuestal para la empresa.
• Competencias:
210601013 Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales.
240201500 Promover la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en los contextos laboral y social
• Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
Específicos
21060101301 Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados.
21060101302 Clasificar documentos comerciales y títulos valores
21060101306 - aplicar con transparencia las normas comerciales, tributarias y laborales y los procedimientos para el ciclo contable en un proceso manual y sistematizado.
Básicos
24020150003 Generar procesos autónomos y de trabajo colaborativo permanentes, fortaleciendo el equilibrio de los componentes racionales y emocionales orientados hacia el desarrollo humano integral.
24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visión prospectiva.
24020150009 Desarrollar permanentemente las habilidades psicomotrices y de pensamiento en la ejecución de los procesos de aprendizaje.
• Duración de la Guía: 2 Semanas (Trabajo directo: 24 horas – Trabajo independiente: 6 horas)
2. PRESENTACIÓN
Como ciencia social o disciplina, la contabilidad aporta significativamente al mejoramiento y desarrollo de la dinámica empresarial de un país, lo cual redunda en la mejora los indicadores de eficiencia, calidad, productividad y desarrollo de la nación; esto a su vez significa mejor calidad de vida para la población. La contabilidad, tras pasar del paradigma de “Beneficio o enfoque deductivo” el cual simplemente consistía en la medición de los beneficios económicos, al de
“Utilidad para la toma de decisiones” cuyo propósito es la generación de información útil y con carácter predictivo orientada a la toma de decisiones de las partes interesadas, ha empezado a cobrar un papel definitivo en el desarrollo empresarial, lo cual a su vez implica nuevos enfoques re ferentes a la técnica contable, la transición de un sistema de reglas a uno de principios y la regulación por parte de las entidades estatales.
las practicas, principios, reglas y en general las técnicas contables, en las sociedades son diversas, lo cual implica dificultades para la armonización entre sistemas contables de naciones diferentes, dados los marcos técnicos específicos de cada país, esto ocasiona asimetrías contables e interpretaciones equivocas de la información financiera emitida por las empresas. Como respuesta a las dificultades mencionadas, surgen las Normas Internacionales de Información financiera NIIF, las cuales son aplicadas por un gran número de países, los cuales, a través de su implementación han superados las barreras de información de mercados internacionales. En Colombia, el proceso de convergencia hacia las NIIF, dio inicio en el año 2009 a través de la ley 1314 del mismo año.
A lo largo de esta guía, se desarrollarán los temas referentes a los aspectos legales de la profesión contable en Colombia y el proceso de convergencia hacia las NIIF.
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 3.1. Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1 A lo largo de nuestra vida, hemos realizado en muchas ocasiones (casi todos los días) tareas contables, sin embargo, tras realizar de forma repetitiva tales actividades, suelen pasar desapercibidas y no les prestamos demasiada atención.
A continuación, desarrolle las actividades propuestas, las cuales le permitirán establecer algunos conocimientos previos en materia contable y le servirán para relacionarse de mejor forma con la contabilidad.
Debata con dos compañeros de grupo (pueden ser del GAES), acerca de los siguientes temas:
● Bienes que posee el SENA y para que le sirven.
● Obligaciones mensuales de la entidad.
● De donde obtiene recursos el SENA.
Tenga en cuenta observaciones y aclaraciones realizadas por el instructor.
Realice una síntesis de máximo 10 renglones con el resultado del debate, agregando su punto de vista al respecto de la importancia que tiene el conocimiento contable en un Gestor Empresarial.
3.1.2 Para las empresas productivas y las personas naturales, los ingresos son fundamentales en su desarrollo económico. El Estado, a través de diversos mecanismos, alimenta el erario público a través de las ventas de las empresas y los ingresos de las personas naturales que cumplen con determinados requisitos para ser contribuyentes fiscales.
Reúnase con máximo 2 compañeros y reflexionen en torno a las siguientes cuestiones:
● ¿De dónde obtiene el Estado los recursos para solventar sus obligaciones?
● ¿Qué relación tienen las ventas con los impuestos?
● ¿Qué función cumple la factura de ventas en el control tributario?
● ¿Las personas naturales pagan impuestos? ¿Cuáles?
3.1.3 Teniendo en cuenta que los impuestos son una de las principales fuentes de financiación del Estado, y que el dinero recaudado se utiliza entre otras cosas para la inversión social en materia de educación, vivienda, salud, seguridad etc.
Plantee una estrategia que dé respuesta a:
● ¿Cómo se puede asegurar el pago de los impuestos por parte de los contribuyentes?
● ¿De qué forma se puede garantizar que el Estado cuente mensualmente con recursos para atender sus obligaciones?
● ¿Qué sanciones propone para las personas y empresas que incumplen sus obligaciones tributarias?
Debata sus respuestas con 3 compañeros de grupo diferentes al GAES.
3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje.
Históricamente, la disciplina contable en Colombia, ha sufrido diversos cambios orientados a la mejora de los sistemas, una mejor regulación por parte de las entidades de control y últimamente, entre otras cosas, la competitividad internacional. En virtud de los cambios anteriores, el Estado se pronuncia a través de leyes decretos y otras normas, que legitiman las funciones de vigilancia y control de las entidades y permiten parametrizar de mejor forma las actividades empresariales afines a la información financiera.
Para el aprendiz y futuro egresado SENA, es de gran valor conozca el sistema de información contable, donde la medición y reconocimiento de las operaciones de una empresa deben registrase teniendo en cuenta la normativa en el ámbito tributario (impuestos y retenciones).
En esta guía se desarrollarán los siguientes temas:
PRINCIPIOS LEGALES
● Estructura legislativa. Ley 1314 de 2009
● Documentos para la constitución de una empresa (Acta constitución , escritura constitución, registro Cámara Comercio, revisión razón social)
● Comerciantes: Definición, Clasificación y deberes de los comerciantes, actos y registro mercantiles. Sociedades comerciales
● Tipos de información (Fiscal, Financiera y Administrativa)
● Grupos de aplicación NIIF
● Registro y acceso a plataformas del sistema de información financiera y contable (CTCP, IASB)
MARCO CONCEPTUAL DE LAS IFRS.
● Aspectos generales marco conceptual de las IFRS
● Características cualitativas fundamentales y de mejora
● Contabilidad de acumulación o devengo
● Elementos de los estados financieros según marco conceptual
● Dinámica contable bajo NIF (medición, reconocimiento, presentación y revelación)
● Partida doble y ecuación patrimonial
● Ciclo contable, libros y documentos contables
● Políticas contables
FUNDAMENTOS TRIBUTARIOS
● Definición de impuestos tasas y contribuciones
● Clasificación de impuestos (directos e indirectos, territorialidad)
● Elementos de los impuestos
● Aspectos generales de Renta, ICA, Impuesto nacional al consumo, IVA, Impuesto 4X1.00
● Régimen simple de tributación
● Factura de venta electrónica
● Codificación para reconocimiento de partidas tributarias.
● Definición de Retención en la fuente
● Tablas y Liquidación de retención en la fuente
● Tipos de contribuyentes e implicaciones tributarias
● RUT y responsabilidades tributarias
● Medición y reconocimiento de transacciones aplicando impuestos
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)
¡Llegó la hora de apropiarse de estos conocimientos!
Estimado aprendiz SENA.
La regulación contable en Colombia, como previamente se mencionó, está compuesta por leyes, decretos y otras normas que fijan los parámetros sobre los cuales se construye la información financiera de las organizaciones. Tales requerimientos normativos son robustos, complejos y en algunas ocasiones resultan confusos; por tal motivo, es de carácter imperativo que se desarrollen todas y cada una de las actividades señaladas a continuación y que de forma oportuna se realicen las consultas requeridas al instructor.
Recuerde que el éxito en su proceso formativo, depende en gran medida de su esfuerzo personal.
Incluya en el portafolio del aprendiz las siguientes actividades en el mismo orden que se relaciona a continuación.
Recuerde incluir en su portafolio, además de las actividades señaladas en esta guía, todos los trabajos que su instructor le señale.
3.3.1 Lea el documento “Análisis LEY 1314 de 2009 ajuste contable” que encontrará en el material de apoyo y realice una síntesis acerca de su contenido. La síntesis debe tener una extensión de entre 10 y 15 renglones.
3.3.2 Realice una investigación acerca del uso de los siguientes documentos contables y elabore una matriz donde relacione su descripción y aplicabilidad para la empresa:
● Factura de venta electrónica
● Recibo de caja (general y menor)
● Notas débito y crédito
● Consignaciones
● Comprobante de egreso
● Comprobante de contabilidad
● Cheque
3.3.3 A través de un mapa conceptual defina y de ejemplos de los elementos de los estados financieros: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
3.3.4 A través de un flujograma indique los pasos que se deben tener en cuenta en la medición y reconocimiento de una factura de venta por la compra de algún activo para su empresa (inventario, PPyE, etc). No olvide indicar el reconocimiento de Impuestos y retenciones que dan lugar.
3.3.5 Consulte el Libro II del Estatuto tributario (Art 365 a 419) y responda los siguientes interrogantes:
● ¿Quiénes son agentes de retención?
● Requisitos para que una persona natural sea agente de retención.
● Casos en los cuales no se efectúa retención en la fuente.
● Tiempos para consignar el valor retenido (Consultar el calendario tributario 2017 DIAN)
● ¿Cada cuánto debe presentarse la declaración de retención en la fuente por impuestos nacionales y distritales? Mencionar el artículo.
3.3.6 Presentar prueba virtual: El aprendiz debe Ingresar a la plataforma virtual y presentar el cuestionario de evaluación correspondiente a la guía 12.
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.
Aprendiz: ¡Es hora de aplicar lo que sabe!!! En esta parte de la guía, el aprendiz demostrará el grado de aprehensión del conocimiento frente a contextos reales. Por lo tanto, en GAES, los aprendices deben realizar las actividades con la orientación y acompañamiento de su instructor, las cuales serán aplicadas a su unidad productiva o caso de estudio.
Recuerde que, en caso de no contar con la información requerida para la elaboración de la evidencia, debe consultar a su instructor.
No olvide que las actividades aquí solicitadas son las mismas que le piden en la estructura del proyecto.
17. GESTIÓN FINANCIERA Y CONTABLE
El Proyecto correspondiente al componente contable debe trabajarse en dos partes. La primera parte es dando respuesta a cada uno de los puntos aquí relacionados y la otra parte de acuerdo a lo que solicite el punto deberá trabajarlo en el archivo en Excel Proyecto- Taller que encontrará en el material Didáctico junto con el acompañamiento de su Instructor.
El trabajo que realizará en el archivo en Excel consiste en construir un Sistema de Información Contable y Financiero para una unidad productiva de carácter comercial, para el caso de las Unidades productivas que no sean comerciales esto se hará como ejercicio académico y para el caso en que su Unidad productiva sea comercial todas las operaciones planteadas simularán que corresponden a su U.P.
El objetivo de este proyecto- Taller en Excel es medir y reconocer algunas operaciones simuladas de una empresa comercial con el fin de presentar Estados financieros, realizarles su análisis financiero y proyectar sus cifras a 5 años.
La medición y reconocimiento de las operaciones planteadas deberán ser registrada en la hoja de Libro Diario, teniendo en cuenta los soportes contables que presentarán en las hojas de trabajo del archivo.
17.1 FUNDAMENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS 17.1.1 Instrumento de recolección de información
Construya el instrumento de recolección de datos, teniendo en cuenta las indicaciones realizadas
por su instructor, el diagnóstico realizado en la fase de análisis sirve como base para la realización de las actividades. No olvide preguntar como aplica la empresa con respecto a los temas que se van a tratar en esta guía, como la caracterización de la empresa, documentos que requirió en la constitución, como es su ciclo contable, si tiene políticas contables, caracterización y responsabilidades tributarias y cómo realizan la medición y reconocimiento de las operaciones de la Unidad productiva, si tienen contador, manejan Software contable o libro de registro de operaciones, como llevan el control de sus operaciones, recuerde el objetivo principal es indagar sobre los aspectos contables y tributarios que maneja actualmente la unidad productiva.
17.1.2 Caracterización contable de la empresa
Tipo de empresa, sector económico, actividad económica (objeto social), Código CIIU, Tamaño (Decreto 957/2019), Tipo de sociedad, NIT, tipo de contribuyente y Grupo de aplicación de nuevos estándares contables.
Si la entidad no cumple con las condiciones de ley, se deben realizar las observaciones y recomendaciones pertinentes de acuerdo con el tamaño y condiciones de esta.
17.1.3 Documentos de formalización empresarial
Identifique los documentos y actividades que realizó la unidad productiva para su proceso de constitución de acuerdo con los requerimientos normativos. Identifique si a la unidad productiva le hace falta cumplir con algunos de los requisitos y enuncie cómo los puede solucionar y ante qué entidad debe hacerlo.
17.1.4 Ciclo contable
Describa mediante una gráfica la forma en que la unidad productiva lleva a cabo el ciclo contable, indicando los documentos y libros contables.
Cuando la empresa no tenga definido el ciclo ni los documentos contables, deberá realizarse la propuesta de estos.
17.1.5 Políticas contables
Indique las principales políticas contables usadas en la Unidad Productiva, de acuerdo a las normas implementadas hasta el momento.
Cuando la empresa no tenga políticas, realice un bosquejo general de cuales políticas contables y financieras la Unidad productiva debe tener, para eso puede remitirse a proformas que le servirán de apoyo.
17.1.6 Relación de elementos de los estados financieros
Relacione los elementos que la Unidad Productiva en estudio clasifica como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos e identifique si cumplen con la definición y criterios de reconocimiento según el marco conceptual.
17.1.7 Caracterización y Responsabilidad tributaria del contribuyente
Identifique en la unidad productiva que tipo de contribuyente es, y justifique sus responsabilidades tributarias, así como los topes para pertenecer a esta. Tenga en cuenta que en Responsabilidades Tributarias es importante que determine cuáles impuestos actualmente debe declarar la unidad productiva, y clasifíquelos como directos o indirectos y según la territorialidad. Para tal fin puede realizar consultas y analizar el correspondiente RUT.
Adicionalmente determine las responsabilidades que tiene frente a la retención en la fuente y que tarifas le aplica para efectos de retención de Ica, retención de Renta y retención de Iva.
17.1.8 Análisis factura de venta
Solicite en la unidad productiva una factura de venta electrónica y resalte los elementos que se deben tener en cuenta para iniciar el proceso de medición y reconocimiento correspondiente.
Determine si cumplen con los requisitos del estatuto tributario y el código de comercio. En el caso en el que no se cuente con este soporte, estructure un formato de factura de venta electrónica que cumpla con los requerimientos normativos y sobre ella resalta los elementos mencionados previamente.
En caso que no facture indique la recomendación.
17.1.9 Análisis de reconocimiento y aplicación de conceptos
Presente una conclusión final, identificando si la unidad productiva lleva adecuadamente su ciclo contable, controla sus operaciones, aplica la normatividad tanto comercial como tributaria y realiza medición y reconocimiento de sus operaciones aplicando impuestos.
En caso que la Unidad productiva no lleve adecuadamente o definitivamente no lleva control de sus operaciones por favor realice una propuesta al respecto.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Evidencias de Aprendizaje
Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de Evaluación
Evidencias de Conocimiento:
Evidencias de Desempeño
Evidencias de Producto:
*Interpreta y aplica las normas o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
*Diferencia de los
documentos comerciales (contables y no contables) de los títulos valores y otros documentos.
*Interpreta normas legales y procedimientos organizacionales relativos a los documentos comerciales.
*Elabora correctamente los documentos y soportes del proceso contable.
*Clasifica y archiva técnicamente los documentos de acuerdo con el tipo de transacción realizada.
*Observa los principios de responsabilidad, honestidad y compromiso durante todo el proceso de formación.
*Conoce el propósito y las características comerciales y legales de los documentos soportes.
*Identifica en su entorno una empresa de cada uno de los sectores económicos y describe las características de
cada una de ellas.
Técnica: Formulación de preguntas
Instrumento: Cuestionario de preguntas sobre el tema.
Técnica:
Observación sistemática.
Desarrollo de las actividades y ejercicios requeridos en la Guía.
Instrumento: Lista de chequeo.
Técnica:
Observación sistemática Aplicación de los conocimientos adquiridos en el proyecto.
Instrumento: Lista de chequeo.
5. GLOSARIO DE TÉRMINOS
Activos: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Capital: es la suma de todos los recursos, bienes y valores movilizados para la constitución y desarrollo de una empresa.
Comerciantes: Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles.
Contabilidad de acumulación (o devengo): describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente.
Ecuación patrimonial: En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero cuando surge el pasivo la ecuación se convierte en activo = pasivo + patrimonio.
Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patr imonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Ingreso: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Medición: es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y en el estado de resultados. Para realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de medición.
NIF para Microempresas: Es el marco técnico normativo para preparadores de información financiera que conforman el grupo 3 (Anexo 3 decreto 2420 de 2015).
NIIF para PYMES: es una norma, emitida por el IASB, la cual contiene estándares para la preparación de información financiera de pequeñas y medianas empresas.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Son las Normas e Interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden:
(a) Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) las Normas Internacionales de Contabilidad;
(c) Interpretaciones CINIIF; y (d) Interpretaciones SIC.
Partida Doble: es el movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial.
Pasivo: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Políticas contables: son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros.
Presentación: Es la fase del proceso en la cual se ponen los Estados Financieros a disposición de los interesados (usuarios de la información), con el fin de proporcionarles información útil en la toma de decisiones.
Revelación: es el proceso mediante el cual, se incorpora en la información financiera otros datos de interés que, aunque no modifican los valores presentados, podrían llegar a hacerlo. Las notas comprenden. Un resumen de las políticas contables más significativas, y otra infor mación explicativa.
Sociedades comerciales: son personas jurídicas constituidas por 2 o más aportantes (socios), No obstante, las Sociedades por acciones simplificadas, pueden ser constituidas por un único socio.
6. REFERENTES BIBLIOGRÁFICOS
● Consejo de normas internacionales de contabilidad. IASB. International Accounting Standards Board. Marco conceptual para la información financiera.
● Código de comercio Colombia.
● Ley 1314 de 2009
● Decreto 2784 de 2012.
● Decreto 3024 de 2013.
● Decreto 3023 de 2013.
● Decreto 3022 de 2013.
● Decreto 2706 de 2012.
● Decreto 3019 de 2013.
● Decreto 4946 de 2011.
● NIC 1
● NIC 17
● Oficio 220-115333 Del 15 de septiembre de 2009 Súper sociedades
● Estatuto tributario Colombia.
● www.gerencie.com
● https://ajustecontable.wordpress.com/2012/08/29/analisis-ley-1314-de-2009/
7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia Fecha Autor (es) Dorian Tito Olaya G Instructor Centro de
Servicios
Financieros –
Área de
Economía Financiera y de Gestión.
Marzo de 2017.
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)
Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del Cambio
Autor(es) Gloria Amparo Acosta
Líder Centro de 24/7/2017 Actualización de
Desarrollo Servicios formato GFPI-
curricular Financieros – 19 y ajuste de
coordinación Área de actividades de
de Economía Economía transferencia
Financiera y Financiera y de Gestión. de Gestión.
Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del Cambio
Autor(es) Edward Fabian Escobar Álvarez Zorayda del Pilar Cruz
Instructores Contables
Centro de Servicios Financieros –
Área de
Economía Financiera y de Gestión.
27/05/2021 Actualizaciones
temáticas y
actividades de acuerdo a la normativa vigente.
Actualización actividades de transferencia, con la construcción de un
sistema de
información
contable en Excel como herramienta didáctica para la aplicación de conocimientos en el proyecto,
