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Auditoría administrativa y su relación con el desarrollo organizacional de la empresa agrícola “Benítes”, del cantón La Maná, año 2012

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(1)

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Proyecto de investigación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, CPA.

TEMA:

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y SU RELACIÓN CON EL DESARROLLO ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA AGRÍCOLA “BENÍTES”, DEL CANTÓN LA MANÁ, AÑO 2012.

AUTORA:

GERMANIA LILIANA SANTANA SOLEDISPA

DIRECTORA:

CPA. MARGARITA ULLÓN PÉREZ, M.Sc.

QUEVEDO – ECUADOR

(2)

ii

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo, Germania Liliana Santana Soledispa, declaro que el trabajo aquí descrito

es de mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o

calificación profesional y, que he consultado las referencias bibliográficas que

se incluyen en este documento.

La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos

correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad

Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.

f. __________________________ Germania Liliana Santana Soledispa

(3)

iii

CERTIFICACIÓN DE LA DIRECTORA DE TESIS

La suscrita, CPA. Margarita Ullón Pérez, M.Sc., docente de la Universidad

Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la egresada Srta. Germania Liliana

Santana Soledispa realizó el proyecto de investigación previo a la obtención del

título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, de grado tituladaAUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y SU RELACIÓN CON EL DESARROLLO ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA AGRÍCOLA “BENÍTES”, DEL CANTÓN LA MANÁ, AÑO 2012”, bajo mi dirección, habiendo cumplido con las disposiciones reglamentarias establecidas por el efecto.

__________________________________________

CPA. Margarita Ullón Pérez, M.Sc.

(4)

iv

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA

Presentado a la Comisión Académica como requisito previo a la obtención del

título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.

Aprobado:

DRA. AÍDA PALMA LEÓN, M.Sc. PRESIDENTE DEL TRIBUNAL DE TESIS

LCDO. HAROLD ESCOBAR TERÁN, M.Sc. ING. MARÍA GUZMÁN MACÍAS, M.Sc.

MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS

QUEVEDO– ECUADOR

(5)

v

AGRADECIMIENTO

A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, por ser una Institución que forma

verdaderos profesionales.

A las Autoridades de la Universidad, por su interés en mejorar la calidad

educativa que va en bienestar de todos quienes la conforman.

A los docentes, a quienes le debo gran parte de mis conocimientos, y en

especial a mi tutora de tesis CPA. Margarita Ullón Pérez, M.Sc., por ser la

persona que dirigió cada uno de los procedimientos en la elaboración de mi

proyecto.

A la Empresa Agrícola Benites y a su grupo encargado del área administrativa

por haberme permitido realizar mi trabajo de investigación.

A Dios por ser mi guía y fortaleza en todo momento, a mis padres Gonzalo y

Yolanda por ser el pilar fundamental de mi vida.

A mis hermanos, a mi sobrina, a mi novio por brindarme su apoyo

incondicional a lo largo de mi formación académica y en especial a todas y

cada una de las personas que de una u otra manera formaron parte de uno de

(6)

vi

DEDICATORIA

Dedico este trabajo de investigación a Dios por estar

conmigo en cada paso que doy, a mis padres y hermanos

quienes a lo largo de mi vida se han preocupado por mi

bienestar y educación, a mi novio por haberme brindado su

amor, paciencia y compañía a lo largo de esta jornada, a

mi primo Alberto por haberme dejado la enseñanza de que

con esfuerzo y dedicación todo se logra en esta vida.

(7)

vii

DUBLIN CORE ESQUEMA DE CODIFICACIONES

1 Título M

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y SU RELACIÓN CON

EL DESARROLLO ORGANIZACIONAL DE LA

EMPRESA AGRÍCOLA “BENÍTES”, DEL CANTÓN LA

MANÁ, AÑO 2012

2 Creador M UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO: GERMANIA LILIANA SANTANA SOLEDISPA

3 Materia M FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES, CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

4 Descripción M

LA PRESENTE INVESTIGACIÓN SE REALIZÓ EN EL

CANTÓN LA MANÁ, TUVO COMO OBJETIVO

GENERAL REALIZAR UNA AUDITORÍA

ADMINISTRATIVA Y SU RELACIÓN CON EL

DESARROLLO ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA AGRÍCOLA “BENITES”.

5 Editor M

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES, CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA; GERMANIA LILIANA SANTANA SOLEDISPA

6 Colaborador O CPA. MARGARITA ULLÓN PÉREZ, M.Sc.

7 Fecha M 20/04/2014

8 Tipo M Proyecto de Investigación. 9 Formato R Doc. MS Word 97;

10 Identificador M http://biblioteca.uteq.edu.ec

11 Fuente O AGRÍCOLA “BENITES” DEL CANTÓN LA MANÁ 12 Idioma M Español

13 Relación O Ninguno

14 Cobertura M La Maná - Cotopaxi– Ecuador 15 Derechos O Ninguno

(8)

viii

ÍNDICE

PORTADA………i

DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ... ii

CERTIFICACIÓN DE LA DIRECTORA DE TESIS ... iii

AGRADECIMIENTO ... v

DEDICATORIA ... vi

DUBLIN CORE ESQUEMA DE CODIFICACIONES ... vii

ÍNDICE ... viii

ÍNDICE DE ANEXOS ... xii

RESUMEN EJECUTIVO ... xiii

ABSTRACT ... xiv

CAPÍTULO I ... 1

MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ... 1

1.1. Introducción ... 2

1.2. Problematización ... 3

1.2.1.1. Diagnóstico ... 4

1.2.1.2. Pronóstico ... 4

1.2.1.3. Control del pronóstico ... 5

1.2.2. Formulación del problema ... 5

1.2.3. Sistematización del problema ... 6

1.3. Justificación ... 6

1.4. Objetivos ... 7

1.4.1. General ... 7

1.4.2. Específicos ... 7

1.5. Hipótesis ... 8

1.5.1. Hipótesis General ... 8

1.5.2. Hipótesis específicas ... 8

CAPÍTULO II ... 10

MARCO TEÓRICO ... 10

2.1. Fundamentación teórica... 11

2.1.1. Auditoría administrativa... 11

(9)

ix

2.1.1.2. Objetivo de la auditoría administrativa ... 13

2.1.1.4. Campo de aplicación de la auditoría administrativa ... 16

2.1.1.4.1. Sector público ... 16

2.1.1.4.2. Sector privado ... 17

2.1.1.5. Proceso de la auditoría administrativa ... 18

2.1.1.5.1. FASE I: Antecedente o Preliminar ... 18

2.1.1.5.2. FASE II: Control Interno ... 19

2.1.1.5.4. FASE III: Examen detallado de las áreas críticas ... 22

2.2. Fundamentación conceptual ... 24

2.2.1. Auditoría ... 24

2.2.2. Auditoría administrativa... 25

2.2.3. Desarrollo organizacional ... 25

2.2.3.1. Objetivos del desarrollo organizacional... 26

2.2.4. Estructura organizacional ... 26

2.2.5. Control interno ... 27

2.2.5.1. COSO I ... 27

2.2.5.1.1. Ambiente de control ... 28

2.2.5.1.2. Evaluación de riesgos ... 28

2.2.5.1.3. Actividades de control ... 28

2.2.5.1.4. Información y comunicación ... 29

2.2.5.1.5. Supervisión y monitoreo ... 29

2.2.6. Eficiencia ... 29

2.2.7. Eficacia ... 29

2.2.8. Talento humano ... 30

2.2.9. Perfil profesional ... 30

2.2.10. La empresa ... 30

2.2.11. Empresa Agrícola ... 31

2.3. Fundamentación legal ... 32

2.3.1. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ... 33

2.3.2. Normas Internacionales de Auditorías (NIA) ... 33

2.3.3. Código de trabajo ... 36

2.3.4. Manual de levantamiento de perfiles profesionales ... 36

(10)

x

CAPÍTULO III ... 41

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 41

3.1. Materiales y Métodos ... 41

3.1.1.1. Materiales ... 41

3.1.1.2. Equipos ... 42

3.1.2. Métodos de Investigación ... 42

3.1.2.1. Inductivo ... 42

3.1.2.2. Deductivo ... 42

3.1.2.3. Científico ... 43

3.1.2.4. Analítico ... 43

3.1.2.5. Sintético ... 43

3.1.2.6. Descriptivo ... 43

3.2. Tipo de Investigación ... 43

3.2.1. Documental ... 43

3.2.2. De Campo ... 44

3.3. Diseño de investigación ... 44

3.3.1. Creación de la firma auditora ... 44

3.3.2. Construcción metodológica del objeto de investigación ... 44

3.3.2.1. FASE I: Planificación inicial ... 44

3.3.2.2. FASE II. Análisis de riesgo ... 45

3.3.2.3. FASE III. Ejecución de la auditoría. ... 45

3.3.2.4. FASE IV: Comunicación de los resultados... 45

3.4. Población y Muestra ... 45

3.4.1. Población ... 45

3.4.2. Muestra ... 46

CAPÍTULO IV ... 47

RESULTADOS Y DISCUSIÓN ... 47

4.1. Resultados ... 48

4.1.1. FASE I.- CONOCIMIENTO PRELIMINAR ... 52

4.1.2. FASE II. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO SISTEMA COSO I . 75 4.1.3. FASE III. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ... 122

4.1.4. FASE IV. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ... 147

(11)

xi

4.3. Discusión ... 162

CAPÍTULO V. ... 164

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 164

5.1. Conclusiones ... 165

5.2. Recomendaciones ... 166

CAPÍTULO VI ... 167

BIBLIOGRAFÍA ... 167

6. Bibliografía ... 168

6.1. Referencias bibliográficas ... 168

6.2. Referencias linkográficas ... 169

CAPÍTULO VII ... 170

(12)

xii

ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo 1. Cuestionarios de control interno ... 171

Anexo 2. Entrevista al Superintendente ... 181

Anexo 3. Entrevista al Gerente ... 184

Anexo 4. Entrevista a la Secretaria ... 187

Anexo 5. Ruc de la Agrícola “Benites” ... 191

Anexo 6. Solicitud para realizar el trabajo investigativo ... 192

Anexo 7. Aprobación de solicitud para realizar el trabajo investigativo ... 193

Anexo 8. Certificación de culminación de trabajo investigativo ... 194

Anexo 9. Fotos del trabajo investigativo ... 195

Anexo 10. Informe URKUND 09-07-2014 ... 198

Anexo 11. Informe URKUND 13-07-2015 ... 200

(13)

xiii

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de investigación se llevó a cabo en la Agrícola “Benites” del

cantón La Maná, y se emplearon diferentes métodos de investigación para la

realización del informe. Se inició con la aplicación de cuestionarios, luego se

hicieron observaciones, entrevistas y notas; se recabó información del área

administrativa, y se hizo, un breve pero necesario conocimiento general del

área que genera información para los productos que comercializa. Con el

conocimiento obtenido se llegó a la definición del problema el cual es resolver

la estructura organizacional. Ya con la identificación del problema fue necesario

consultar la teoría a través de una exhaustiva revisión, para tener conocimiento

en cuanto a técnicas de diseño organizacional y así resolver la situación

identificada. En base a la metodología especificada en el Plan de auditoría;

tenemos como elemento inicial un diagnóstico preliminar, mismo que permitió

obtener un conocimiento general sobre la entidad y sobre los procesos que

conforman el sistema auditado. Posteriormente se evaluó el control interno

mediante el sistema COSO I, se calificó el riesgo y se estableció el enfoque de

auditoría. En la segunda etapa se aplicó las pruebas de auditoría, mediante el

uso de procedimientos establecidos en función de los resultados obtenidos de

la evaluación del control interno, obteniendo evidencia suficiente, competente y

relevante para respaldar los hallazgos. En la etapa final se da a conocer los

comentarios, conclusiones y recomendaciones orientadas a mejorar el desarrollo organizacional de la empresa Agrícola “Benites”, del cantón La

(14)

xiv

ABSTRACT

This research was conducted at the Agricultural "Benites" Canton La Mana, and

different research methods to produce the report were used. It began with the

application of questionnaires, then observations, interviews and notes were

made; administrative area information was gathered, and made a brief but

necessary general knowledge of the area that generates information for the

products it sells. With the knowledge gained was reached defining the problem

which is to solve the organizational structure. And the identification of the

problem was necessary to consult the theory through a comprehensive review,

to have knowledge regarding organizational design techniques and solve the

identified situation. Based on the methodology specified in the audit plan; we as

initial preliminary diagnosis which made it possible to obtain a general

understanding of the entity and the processes that make up the audited system.

Subsequently, the internal control was assessed by COSO I system, called risk

and audit approach was established. In the second stage audit testing it was

applied, using procedures based on the results of the evaluation of internal

control, obtaining sufficient, competent, and relevant evidence to support the

findings. In the final stage it disclosed the comments, conclusions and

recommendations aimed at improving the organizational development of the

(15)

CAPÍTULO I

(16)

2

1.1. Introducción

En la actualidad, la forma de organización de las empresas se la conoce como “Administración”, que es la ciencia mediante la cual se desarrolla toda

actividad, ya en el plano empresarial, la administración es muy importante,

pues permite la optimización de recursos: tecnológicos, materiales y sobre todo

humanos.

Considerando que en las organizaciones no se aplica correctamente la función

de desarrollo organizacional, debido a que son especializadas para ello, es

esencial realizar una auditoría administrativa para evaluar la actual situación de

la organización y emitir un informe detallado de los hallazgos encontrados,

mediante los siguientes factores: la competitividad, productividad, filosofía de

calidad organizacional, entre otros; aspectos que contribuirán a la

concientización de la efectividad de la aplicación de la auditoría.

Si bien es cierto, que la perspectivas y las políticas de la empresa deben ser

compatibles con el plan estratégico de la misma, lo fundamental es conocer hasta qué grado la Agrícola “Benites” lleva a cabo su función con eficiencia,

para lo cual, se propone la aplicación de la Auditoría Administrativa, dirigida a

descubrir el nivel de eficiencia funcional a través de resultados reales y al

cumplimiento de metas tanto empresariales como de los empleados.

A continuación se realizó una breve explicación de cada uno de los capítulos

(17)

3 En el capítulo I se expone las características que se establece en el

planteamiento del problema a partir de contextos en una visión del pronóstico,

control de pronóstico, visualizando a futuro una solución con lo cual se justifica

el proyecto para poder determinar los objetivos a conseguir.

En el capítulo II se realizó un enfoque teórico y técnico acerca de la auditoría

administrativa, mediante el estudio y análisis de sus diferentes autores desde el

concepto principal, sus aplicaciones en el medio como evaluar actividades

organizacionales.

En el capítulo III se incorpora la metodología del enfoque asumido y orientado

por uno de los paradigmas de actualidad. Se define la modalidad y los tipos de

investigación, se establece la población y muestra para poder estructurar una

operacionalización de las variables en estudio, describiendo los aspectos

relativos a los indicadores que permiten medir dichas variables.

En el capítulo IV se aplica todo los lineamientos y normativas en base a las

evidencias que el auditor espera obtener y los resultados deseados mediante la

aplicación y cumplimiento de las fases de la auditoría.

En el capítulo V se determina las conclusiones y recomendaciones sobre

aquellos puntos que según su criterio pueden ser mejorados.

En el capítulo VI, se detalla la bibliografía y Linkografía consultada y detallada

en el capítulo II, en orden alfabético.

En el capítulo VII, se exponen los cuestionarios y las fotografías de la

investigación.

1.2. Problematización

En la actualidad, se está presenciando un conjunto de transformaciones

(18)

4 la tecnología de la información, lo que ha aumentado la demanda en cuanto a

la exactitud de la administración empresarial respecto al desempeño de sus

colaboradores, además de existir otro factor irrevocable como es el tiempo el

cual ha obligado a cambiar numerosas cosas en la industria, el comercio, los

servicios públicos, entre otros.

1.2.1.1. Diagnóstico

Debido a todos los problemas administrativos que se han presentado durante el

crecimiento económico han surgido nuevas dimensiones en el pensamiento

administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoría administrativa, como

examen detallado de la dirección estratégica, es decir es una nueva

herramienta de control y evaluación que permite evaluar integralmente una

empresa con el propósito de redescubrir oportunidades de mejora continua,

calidad y productividad.

Es cierto, que la mayoría de empresas muestran resistencia a las evaluaciones,

porque consideran que lo único que se busca es mostrar errores y negativas a

la labor de los administrativos, cuando en realidad se basa en revisiones

constructivas que permiten controlar, redefinir acciones e inclusive apoyar a la

toma de decisiones de la dirección estratégica que se está llevando a cabo.

1.2.1.2. Pronóstico

Las empresas Agrícolas como “Benites” están en continuos cambios, no sólo

del entorno económico, sino también entre otros. Es necesario, pues tomar

decisiones dentro del ámbito. Y si no se ha auditado el proceso de dirección

estratégica, la empresa podría no estar poniendo en práctica ventajosas

estrategias y tampoco estaría desarrollando todas las potencialidades de una

organización vinculada a un fuerte sector económico como es el agrícola, por lo

(19)

5 La estrategia tiene que ir siempre de la mano de la innovación y la creación de

valor añadido pero si no nace desde adentro de la empresa y el cliente interno

se encuentra insatisfecho, muy poco se puede lograr con los clientes externos,

quienes al final son los más importantes y sobre los cuales recae las decisiones

estratégicas.

1.2.1.3. Control del pronóstico

Tomando en cuenta lo anteriormente mencionado, la auditoría administrativa es

una dinámica, que debe aplicarse formalmente en toda empresa,

independientemente de su magnitud y objetivos pues debe ser comprobada

para lograr eficiencia.

La administración es el órgano social encargado de hacer que los recursos

sean productivos, esto es con la responsabilidad de la era moderna.

Entonces la atención de la Auditoría administrativa recae sobre el ejecutivo,

entendiendo como esté la persona que toma decisiones y por ende determina,

afecta o encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo.

Al realizar la presente evaluación se tomó en cuenta la necesidad de mejorar

las deficiencias encontradas en el desarrollo organizacional de la empresa

Agrícola “Benites”, del cantón La Maná, en lo que la observación externa

involucra, plantear soluciones y recomendaciones dentro de la administración,

para el mejoramiento del control interno de la empresa, así mismo realizar una

evaluación de la misma para corregir errores en el manejo de las operaciones.

1.2.2. Formulación del problema

La auditoría administrativa surge como necesidad de evaluar las decisiones

adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos,

(20)

6 La empresa Agrícola “Benites”, es una empresa que se dedica a las labores

agrícolas en el cantón La Maná, la presente investigación está centrada en la

evaluación del desarrollo organizacional de la empresa, lo cual lleva al

planteamiento de la pregunta de investigación:

¿La falta de aplicación de un proceso de auditoría administrativa no ha permitido evaluar la función de desarrollo organizacional en la empresa Agrícola “Benites”?

1.2.3. Sistematización del problema

El tema está limitado a realizar una Auditoría Administrativa, evaluando el

control interno para establecer el grado de eficiencia, eficacia y economía de

las actividades en las diferentes áreas, emitiendo un informe en el que se dan a

conocer los aspectos considerados como débiles o deficientes en las

actividades realizadas por el personal de la empresa.

Se plantean las siguientes interrogantes:

 ¿La estructura organizacional se rige bajo principios de leyes y reglamentos

internos?

 ¿La evaluación del control interno mediante el sistema COSO I determina

falencias en sus procesos?

 ¿Es posible determinar la eficacia y eficiencia del talento humano?

 ¿Cómo emitir un informe de auditoría con los hallazgos encontrados?

1.3. Justificación

La presente investigación evaluará la gestión administrativa, determinando las

(21)

7 socializadas con los funcionarios de la empresa Agrícola “Benites”, para

posteriormente realizar el respectivo informe con las recomendaciones del

caso.

Para esto, será preciso conocer los servicios que presta la entidad y como se

accede a ellos, por medio de documentos fuentes, entrevistas y encuestas,

herramientas necesarias que permitirá tener conocimiento del manejo de los

recursos durante el tiempo señalado, y así determinar la eficiencia y eficacia de

los procedimientos empleados.

Por tal motivo se realizará una auditoría administrativa a la Agrícola “Benites”

que permitirá evaluar el cumplimiento de los procedimientos y objetivos

planteados por la empresa y detectar las deficiencias e irregularidades que

existen en la entidad

1.4. Objetivos

1.4.1. General

Realizar una auditoría administrativa y su relación con el desarrollo organizacional de la empresa Agrícola “Benites”.

1.4.2. Específicos

 Analizar la estructura organizacional y los procesos de gestión administrativa en la Agrícola “Benites”.

 Evaluar el control interno mediante el sistema COSO I y su cumplimiento.

 Determinar la eficiencia y eficacia del talento humano acorde al perfil

profesional.

(22)

8

1.5. Hipótesis

1.5.1. Hipótesis General

La auditoría administrativa incide en el cumplimiento del desarrollo organizacional en la Agrícola “Benites”.

1.5.2. Hipótesis específicas

H1: El análisis de la estructura organizacional determina los procesos de gestión administrativa en la Agrícola “Benites”.

Variable independiente:

Estructura Organizacional

Variable dependiente:

Gestión Administrativa

H2: La evaluación del control interno mediante el sistema COSO I determina la eficacia y eficiencia de los procesos.

Variable independiente:

Control interno

Variable dependiente:

(23)

9 H3: El talento humano cumple con eficiencia y eficacia acorde al perfil profesional.

Variable independiente:

Talento Humano

Variable dependiente:

Perfil profesional

H4: El informe permite establecer los hallazgos encontrados en la auditoría.

Variable independiente:

Informe

Variable dependiente:

(24)

10

CAPÍTULO II

(25)

11

2.1. Fundamentación teórica

2.1.1. Auditoría administrativa

Una auditoría administrativa no se produce en el vacío. Forma parte de una

estrategia de cambio que se requiere una clara decisión del más alto nivel y un

consenso de voluntades destinado a lograr que una organización adquiera

capacidad para transformase y crecer de manera eficiente. El punto de partida

es el convencimiento de que no constituye un fin en sí misma, sino que está

ligada a todo un proceso de desarrollo institucional, por lo que la aportación de

distintos puntos de vista y experiencias, la toma de conciencia generalizada y el

ejercicio de la autocrítica en todos los niveles, son determinantes para que esta

herramienta pueda alcanzar los resultados esperados.

Esta base de información debe permitir amalgamar la historia, el presente y el

futuro, articular el concepto con los hechos, las intenciones con los objetivos, la

visión con las posibilidades y los escenarios con las áreas de influencia. Es el

marco desde el cual deben partir todas las inferencias, apreciaciones y

acciones probatorias de la situación que guarda una organización.

Una auditoría administrativa permite realizar una revisión analítica de toda la

empresa o por áreas especializadas con el único fin de establecer la ocupación

del personal, así como perfilar las posibles situaciones de mejorar que pueden

darse en la entidad, logrando con esto ventaja competitiva a nivel empresarial

(Benjamin, 2009).

2.1.1.1. Naturaleza de la auditoría administrativa

La naturaleza de la Auditoría Operacional, proviene de su enfoque y

metodología utilizada. Esta técnica especifica que los Directivos de la entidad

(26)

12 Antiguamente el empresario controlaba las operaciones de su empresa,

conocía a sus trabajadores e incluso conocía el sistema de las maquinarias

utilizadas, es decir se incluía en las actividades empresariales, esto le permitía

controlar todo el negocio sin necesidad de nadie más para aquello.

En la actualidad la delegación de actividades, funciones y procedimientos que

antes lo realizaba el dueño, ahora está en manos de auditores, asesores y

otros funcionarios que hacen las funciones del dueño, es decir vigilar que todo

procedimientos que se de en la empresa está acorde a la consecución de los

objetivos de la organización.

Esto ha permitido que los negocios, empresas e instituciones crezcan más

grandes y complejos; y, al mismo tiempo aprisionado con las exigencias del

mercado y del tiempo para resolver problemas que han crecido de igual

manera.

Aquí surge los requerimientos de profesionales entrenados y especializados

sobre el funcionamiento de la entidad, en este caso los auditores (Puruncajas,

2009).

Para realizar esta técnica son necesario las siguientes reglas en la Auditoría

Administrativa:

Conocer los objetivos.- Significa conocer el fin o razón de ser de la empresa.

Conocer los controles.- Significa operar a través del planeamiento, organización y control.

Conocer las normas.- Significa implicar normas en el examen

(27)

13 Conocer los hechos.- Significa exigir una realidad absoluta no una mera suposición.

Conocer las causas.- Significa buscar el origen de los problemas y encontrar lo que realmente está ocasionando ese problema.

Conocer el efecto.- Significa Buscar el efecto significa encontrar la desviación de una norma establecida, es encontrar la problemática potencial de la vida de

una empresa.

Si este efecto es adverso, significativo y continuo, entonces el auditor tiene la

seguridad de que debe ponerse en contacto con la persona encargada para

que corrija la situación no deseada, asegurándose de que tal corrección se

haga. El auditor se preocupará del efecto potencial de una situación

pobremente controlada, pues actualmente se considera al auditor moderno

como monitor de los controles de una entidad, siendo a la vez responsable de

informar sobre el peligro ocasionado por la ausencia del control que ha

permitido el desarrollo de efectos significativos encontrar la desviación de una

norma establecida.

Conocer la gente.- El auditor debe entender cómo se sienten las personas en presencia de un crítico, y sin saber que las personas sujetas a examen estarán

a la defensiva. Si busca formar sociedad con ellas para encontrar la solución a

los problemas se le auguran muchos éxitos. Para ello deberá evitar hacer

juicios en las preguntas realizadas para extraer la información, evitará

conflictos o discusiones durante el trabajo de campo y, procurará identificarse

con las personas entendiéndolas honrada y sinceramente (Puruncajas, 2009).

2.1.1.2. Objetivo de la auditoría administrativa

Por sus característica, la auditoría administrativa constituye una herramienta

(28)

14 permite detectar en qué áreas se requiere de un estudio más profundo, que

acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, como superar

obstáculos, como imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas

y, sobre todo, realizar un análisis causa – efecto que concilie en forma

congruente los hechos con las ideas (Benjamin, 2009).

En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir objetivos

congruentes cuya cobertura encamine las tareas hacia resultados específicos.

Entre los criterios más sobresalientes para lograrlos se pueden mencionar.

a. De control

Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoría y evaluar el

comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos

(Benjamin, 2009).

b. De productividad

Encauzan las acciones de la auditoría para optimizar el aprovechamiento de los

recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la

organización.

c. De organización

Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición de la estructura,

competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz de la delegación

de autoridad y el trabajo de campo.

d. De servicio

Representan la manera en que la auditoría puede constatar que la organización

está inmersa en un proceso que vincula cuantitativa y cualitativamente con las

(29)

15 e. De calidad

Disponen que la auditoría tienda a elevar los niveles de actuación de la

organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y

servicios altamente competitivos (Benjamin, 2009).

f. De cambio

Transforman la auditoría en un instrumento que hace más permeable y

receptiva a la organización (Benjamin, 2009).

g. De aprendizaje

Permiten que la auditoría se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional, para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las

capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora (Benjamin, 2009).

h. De toma de decisiones

Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoría en un sólido

instrumento de soporte del proceso de gestión de la organización.

i. De interacción

Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia para

relacionar a la organización con los competidores reales y potenciales, así

como con los proveedores y clientes (Benjamin, 2009).

(30)

16 Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la organización y un

contexto globalizado.

2.1.1.4. Campo de aplicación de la auditoría administrativa

La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de

organizaciones, ya sean públicas, privadas o sociales.

Por su extensión y complejidad, es necesario entender como están

conformadas estas organizaciones para responder a las demandas de servicios

y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo

cual obliga a precisar su fisonomía, área de influencia y dimensión. A

continuación se presenta la información por sector específico (Benjamin, 2009).

2.1.1.4.1. Sector público

En este sector la auditoría se emplea en líneas generales de estrategias. Con

base en estos criterios, el ámbito de aplicación se centra en las instituciones

representativas de los poderes ejecutivos, legislativos y juridiciales (Benjamin,

2009).

Poder ejecutivo

1. Dependencias del ejecutivo federal (Secretaria o Ministerio de Estado).

2. Entidades paraestatales.

3. Organismos autónomos.

4. Gobiernos de los estados (entidades federales o departamentos).

5. Gabinete presidencial.

6. Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales.

7. Mecanismos especiales.

(31)

17 1. Cámara de Diputados.

2. Cámara de Senadores.

3. Comisiones y/o grupos especiales de estudio.

Poder judicial

1. Suprema Corte de Justicia de la Nación.

2. Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación.

3. Consejo de la Judicatura Federal (Benjamin, 2009).

Efecto: El resultado de aplicar la auditoría administrativa en el sector público es mejorar la actuación de los órganos y mecanismo que lo integran

considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente de la

naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el poder legislativo

determina el orden jurídico, el poder ejecutivo lo implementa y el poder judicial

vigila su cumplimiento.

2.1.1.4.2. Sector privado

Por lo que toca a este sector, la auditoría posee pensamiento estratégico con

las siguientes características:

1. Magnitud de la institución.

2. Sector al que pertenece

3. Origen de su actividad

4. Enfoque estratégico (Benjamin, 2009).

Con respecto al tamaño, se clasifica en:

1. MiPymes

2. Pymes.

3. Empresa

(32)

18 Esta ordenación puede sustentarse en dos criterios (Benjamin, 2009).

2.1.1.5. Proceso de la auditoría administrativa

La Auditoría administrativa se ejecuta en cinco fases:

Fase I: Antecedentes o preliminar.

Fase II: Control Interno.

Fase IV: Ejecución en las áreas críticas.

Fase V: Emisión de resultados (Puruncajas, 2009).

2.1.1.5.1. FASE I: Antecedente o Preliminar

Consiste en obtener la información sobre políticas de la empresa con la

finalidad de familiarizarse en los aspectos importantes de la entidad que servirá

como instrumento de trabajo (Puruncajas, 2009).

Se debe seguir tres pasos:

1. Entrevistas con el máximo ejecutivo.

2. Entidad, para obtener información sobre normas y procedimientos.

3. Recorrido en la entidad para conocer su ubicación y los encargados.

Los presupuestos de la entidad revelan los objetivos y metas de una entidad,

estos deberán ser revisados por el auditor para asegurarse de su acatamiento

y consistencia. Al no encontrar un planteamiento orientado hacia el logro de

objetivos, el auditor tendría indicios de una posible área crítica significativa.

Revisión de Políticas:

Las políticas generales obtenidas ya en la primera fase, serán revisadas y

comparadas con la misión principal de la entidad, consistencia o vacío. Las

(33)

19 pueden indicar un área crítica muy importante para el desarrollo posterior de un

hallazgo. Revisión:

Selectiva de normas, reglas y manuales de la entidad de aplicación, sin

profundizar en la normatividad interna en detalle sino en aquella directamente

relacionada con áreas consideradas deficientes. No se debe hacer revisión de

disposiciones internas sin antes de haber observado y evaluado las

operaciones realmente ejecutadas, y sin haber determinado las áreas críticas

que merecen un examen profundo.

En otras palabras la revisión de la legislación, objetivos, políticas y normas,

orientan la Auditoría hacia un marco legal normativo general dentro del cual

funciona la entidad y sus servidores. Se debe hacer en forma selectiva a

excepción de la legislación orgánica o básica, evitando demasiada inversión de

tiempo en las áreas que posteriormente no serán escogidas para efectuar el

examen profundo. Esta fase no dura más de dos o tres días, y será realizada

por el mismo personal de la fase

2.1.1.5.2. FASE II: Control Interno

Esta fase es considerada como una de las más importantes, porque el auditor

no sólo revisa y evalúa el sistema de control interno vigente en la empresa o

entidad, sino que también al final de la fase identifica las áreas críticas.

El propósito de esta fase es evaluar la efectividad del control interno gerencial,

e identificar las posibles debilidades importantes en el sistema administrativo

que puedan requerir un examen más detallado. La duración de esta fase

normalmente dependerá de la empresa auditada, generalmente se requiere de

seis a diez días aproximadamente, recalcando que no debe ser demasiado

profunda (Puruncajas, 2009).

(34)

20 - Identificar las áreas críticas de mayor significación que merezcan un examen

profundo, cuyos resultados podrían conllevar beneficios importantes.

- Establecer el enlace y profundidad de las pruebas a ser aplicadas.

- Facilitar la determinación de los recursos humanos necesarios para la cuarta

fase.

- Estimar el tiempo requerido para completar el examen y presentar el

informe.

El enfoque práctico para una revisión de los procedimientos, prácticas y

transacciones específicas relacionadas con la entidad. La finalidad de obtener

información acerca de lo siguiente:

- Forma real en que se efectúan las operaciones.

- Necesidad y utilidad de las distintas fases del proceso de transacciones.

- Resultados de las transacciones según los objetivos, requerimientos legales

y prácticas en sentido común.

- Efectividad del control interno.

El método de selección de proceso, permite determinar los procedimientos que

realmente se han seguido, los objetivos, políticas y normas.

Para ello es suficiente escoger la operación y rastrearla evaluando los puntos

importantes del control de operaciones y actividades reales como son

efectuadas, y no como debe ser según los manuales.

La manera de identificar las debilidades del sistema de control interno de una

entidad es a través de:

- Un examen de informes gerenciales.

- Un examen de Auditoría interna.

(35)

21 - Entrevistas con los funcionarios responsables directamente involucrados,

pero tomando en cuenta los objetivos de la Auditoría; por tanto la aplicarán

de acuerdo al juicio o ingenio del auditor.

La evaluación tiene los siguientes factores:

1. Si la política de la entidad, los procedimientos y prácticas están de

conformidad con las Auditorías básicas, requerimientos legales e intención

legislativa.

2. Si los procedimientos y sistemas de control interno, dan como resultado

actividades que están de acuerdo con lo planeado por la alta dirección en

forma moderada.

3. Control satisfactorio de los recursos, observaciones, ingresos y gastos.

- Duplicación de esfuerzos.

- Uso inapropiado o indebido de fondos disponibles.

- Falta de aceptación de responsabilidad.

- Falta de control apropiado de recursos o actividades.

- Organigramas o procedimientos engorrosos o inadecuados.

- Utilización ineficaz o antieconómica de recursos.

- Atrasos en el trabajo y forma de combatirlos.

- Carencia que impiden la evaluación de los logros, producción, eficiencia,

utilización de recursos, servicios y otros factores que requieran evaluaciones

administrativas continúas.

Al revisar las funciones ejecutadas por la entidad, el auditor debe averiguar los

registros que mantienen la información, los propósitos administrativos o

estadísticos e incluso asuntos contables, lo cual servirá de mucho al sistema de

control interno. Al mismo tiempo debe considerar los registros que no sirven a

ningún propósito o que casi no se utilizan, la duplicidad de los registros, y los

(36)

22 Al terminar la ejecución del programa de Auditoría en la tercera fase, se debe

considerar en forma objetiva la importancia de las observaciones, identificando

y relacionando el tiempo y recursos disponibles permitirán realizar un examen

en la profundidad necesario para desarrollar los hallazgos correspondientes

(Puruncajas, 2009).

2.1.1.5.4. FASE III: Examen detallado de las áreas críticas

El examen profundo de las áreas críticas constituye el 80% y 90% de las

labores de la Auditoría administrativa. En esta fase se desarrollan en lo cual es

necesario haber determinado las condiciones actuales, los criterios de

comprobación y evaluación, el efecto negativo y la causa o causas que

motivaron cada desviación o problema identificado.

De los procedimientos, prácticas y métodos de control de la entidad, se

identifican las áreas débiles o críticas (III Fase) para proceder a seleccionarlas

y revisarlas con profundidad en la IV Fase. El examen detallado de las áreas

críticas consiste en revisar los registros y archivos; probar, verificar, confirmar y

cumplir con los propósitos de la Auditoría y además complementar terceros.

El propósito de esta fase es evaluar posibles hallazgos de situación que

requiere acción correctiva, y si el asunto merece tal acción. Los objetivos

específicos de revisión incluirán el examen de los siguientes temas:

- Adhesión de la política prescrita, aplicable con las leyes pertinentes y su

propiedad al efectuar actividades autorizadas de manera eficiente, efectiva y

económica.

- Logro de propósitos, al determinar si la actividad bajo examen se efectúa

siguiendo el propósito original. Para esto se requiere un amplio conocimiento

de los antecedentes y propósitos de la legislación que autoriza las

(37)

23 - Eficiencia operativa, al medir un rendimiento efectivo sin desperdicio

innecesario de recursos, identificando la eficiencia en función de los efectos

adversos de las operaciones o actividades.

- Utilización de recursos, humanos, materiales y financieros de la entidad en

forma apropiada, económica y satisfactoria. Las reglas generales que deben

seguirse al revisar la utilización de recursos, deberán procurar que estos

sean utilizados sólo para procesos autorizados y necesarios,

salvaguardándolos apropiada y eficazmente y utilizándolos de manera

eficiente y económica.

- Propiedad y utilidad del sistema contable, en informes financieros, datos

entrevistas con varios funcionarios y empleados, y evidencia documentada a

base de los proyectos, archivos e informes de la entidad, procurando adicionar

evidencia documental externa que sustente los hallazgos de Auditoría

(Puruncajas, 2009).

La comunicación de los hallazgos de Auditoría es de discutir sobre ellos y llegar

a un acuerdo en cuanto a la deficiencia y desviación observada, su naturaleza

o alcance, los hechos involucrados y la acción correctiva que debe ser

estimada; contribución que será muy valiosa para la entidad, especialmente

(38)

24 Al terminar esta fase el auditor debe estar totalmente identificado con las

desviaciones y situaciones críticas de la entidad de directivos, para de esta

forma tomar una decisión sobre su informe.

2.1.1.5.5. FASE IV: Comunicación de Resultados

La cuarta fase constituye el producto final de la Auditoría administrativa, en

donde el auditor o jefe de equipo debe organizar el contenido y estructurar el

informe, asegurándose que no se han omitido u olvidado aspectos importantes. Para ello debe apoyarse en la “Hoja de apuntes”, en donde se escribe en forma

resumida todos los atributos necesarios para la formulación de los hallazgos de Auditoría; y también en los “Papeles de Trabajo” elaborados en el curso del

examen. Este trabajo se lo efectúa en dos partes:

1. La comunicación verbal de los resultados a través de una o más

conferencias finales, para discutir el borrador del informe; y,

2. La presentación final por escrito del informe.

La comunicación verbal de los resultados a los funcionarios responsables de

las áreas examinadas, se lo hace con el objeto de: obtener sus puntos de vista

con respecto al informe de Auditoría, y las conclusiones y recomendaciones del

auditor; trabajo ya iniciado en la cuarta fase. Obtener la entrevista inicial previa

a la emisión del informe final, determinará la eficiencia óptima del auditor. En

algunas ocasiones se puede conseguir sólo el entendimiento y aceptación de la

mayoría de las recomendaciones. En los casos que no sean posibles, el auditor

por lo menos debe obtener los puntos de vista diferentes a los suyos, para

incluirlos en los comentarios del informe (Puruncajas, 2009).

2.2. Fundamentación conceptual

2.2.1. Auditoría

La auditoría es la revisión independiente que realiza un auditor profesional,

(39)

25 el cumplimiento de las funciones, actividades, tareas y procedimientos de una

entidad administrativa, así como dictaminar sobre el resultado de dicha

evaluación.

Se la hace indispensable para llevar a cabo una auditoría, ya que el auditor

debe poseer una absoluta independencia mental, profesional y laboral, ya que

esta soberanía de acción le permite actuar como un verdadero profesional al

realizar cualquier tipo de evaluación. Es evidente que este libre albedrio le

evitará tener cualquier tipo de obligación, preferencia, obediencia o algún otro

compromiso con la empresa a la que audita.

La auditoría es una actividad muy especializada que puede ser ejecutada solo

por quienes están capacitados profesionalmente para ello. Sin embargo, es

necesario que estos profesionales cuenten con los conocimientos,

experiencias, actitudes y aptitudes necesarios para realizar este tipo de trabajo,

a fin de cumplirlo tal y como lo demandan las empresas y la sociedad (Muñoz,

2012).

2.2.2. Auditoría administrativa

En la Auditoría Administrativa se realizan estudios para determinar las

deficiencias causantes de dificultades, sean actuales o en potencia, las

irregularidades, embotellamiento, descuidos, fallos, errores, desfalcos,

desperdicios exagerados, pérdidas innecesarias, actuaciones equivocadas,

deficiente colaboración, fricciones entre ejecutivos y una falta general de

conocimiento o desdén de lo que es una buena organización (Revelo, 2012).

2.2.3. Desarrollo organizacional

El desarrollo organizacional ha sido recientemente objeto de consideración

teórica y tratamiento práctico bajo la denominación de desarrollo organizacional

(40)

26 Se la define como un esfuerzo planeado que abarca toda la organización,

administrado desde arriba, para aumentar la eficiencia y salud de la

organización, a través de intervenciones planeadas en los procesos

organizacionales, usando conocimientos de la ciencia del comportamiento.

Es un proceso de creación de una cultura que institucionalice el uso de

diversas tecnologías sociales para regular, el diagnóstico y el cambio de

comportamiento entre personas, entre grupos, especialmente los

comportamientos relacionados con la toma de decisiones, la comunicación y la

planeación en la organización.

2.2.3.1. Objetivos del desarrollo organizacional

Aunque cualquier esfuerzo del desarrollo organizacional deba surgir de

objetivos específicos, procedentes de un diagnóstico sobre la situación que se

desee modificar, existen objetivos básicos generales.

Tales objetivos básicos, que pueden no ser aplicados obligatoriamente en

todas las situaciones que sean objeto de esfuerzo del desarrollo

organizacional, son principalmente los siguientes:

 Obtener o generar informaciones objetivas y subjetivas, válidas y

pertinentes, sobre las realidades organizacionales, y asegurar la

retroalimentación de esas informaciones a los participantes del sistema –cliente.

 Crear un clima de receptividad para reconocer las realidades organizacionales. Y de cobertura para diagnosticar y solucionar

problemas.

 Compatibilizar, viabilizar, armonizar e integrar las necesidades y

objetivos de la empresa y de quienes forman la empresa (De Farias,

2009).

(41)

27 La estructura organizacional o simplemente el diseño organizacional, consiste

en determinar la estructura de la organización que es más conveniente para la

implementación de la estrategia y los objetivos de la empresa, la administración

del personal, la tecnología empleada y las tareas de la organización.

La estructura organizacional es más bien amplio y va desde una estructura

ideal rígida a una totalmente flexible y adaptable a las circunstancias de la

empresa.

Se la compara con la estructura matricial ya que es la más nueva y la más

compleja. Su punto de partida es un sistema de comandos múltiples, en el cual

un individuo se reporta a más de un superior al mismo tiempo.

Es una estructura que combina líneas de autoridad vertical y horizontal. Se

presenta cuando la departamentalización por producto se superpone a una

departamentalización por función. En este tipo de estructura la autoridad fluye

vertical y horizontalmente (IICA Instituto Interamericano de Cooperacion para la

Agricultura, 2012).

2.2.5. Control interno

El control interno es el plan organizacional y todas las medias afines que usa

una entidad para salvaguardar los activos, fomentar el cumplimiento de sus

políticas de, promover su eficacia operativa y garantizar que se tengan

registros contables precisos y fiables (Horngren, 2013).

2.2.5.1. COSO I

El control interno comprende los procedimientos que aseguren que los activos

están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que

la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices

marcadas por la administración.

(42)

28

 Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos

 Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas

 Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados

Esta nueva metodología asegura a las empresas una mayor seguridad

razonable dentro de su control interno como herramientas fundamentales de

establecimientos, control y seguimiento se han manejado en mejor forma y más

económicamente las organizaciones de control interno en las empresas

privadas y públicas, utilizando componentes más organizados:

1. Ambiente de control

2. Evaluación de riesgos

3. Actividades de control

4. Información y comunicación

5. Supervisión, seguimiento y monitoreo

2.2.5.1.1. Ambiente de control

Establece el tono de una organización, influenciando en la gente la conciencia

conocimiento sentido del control. Esta es la fundamentación para todos los

otros componentes del control interno, suministrando disciplina y estructura. El

ambiente de control incluye factores de integridad, valores éticos y

competencia del personal de la entidad.

2.2.5.1.2. Evaluación de riesgos

Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que

deben ser valorados.

(43)

29 Ello incluye un rango de actividades tan diversas como aprobaciones,

autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeño de

operaciones, seguridad de activos y segregación de funciones.

2.2.5.1.4. Información y comunicación

La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en

forma y estructura, de tiempo que facilite al recurso humano cumplir sus

responsabilidades. Los sistemas de información producen información

operacional financiera y suplementaria que hacen posible controlar y manejar

los negocios.

2.2.5.1.5. Supervisión y monitoreo

Un sistema de control interno necesita ser supervisado, o sea, implementar un

proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema simultáneo o

de actuación. Esto es, actividades de supervisión que se desarrollan

adecuadamente con evaluación separada o una combinación de las dos. Los

aspectos de supervisión ocurren en el transcurso de las operaciones

(Estupiñan & Estupiñan, 2009).

2.2.6. Eficiencia

Es el máximo de resultado con el mínimo de recursos, energía y tiempo.

Es el cumplimiento efectivo de los objetivos en calidad y en cantidad, es el

rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario (Mokate, 2009).

2.2.7. Eficacia

Se aplica a las cosas o personas que pueden producir el efecto o prestar el

servicio a que están destinadas. Algo de eficaz si logra o hace lo que debía

(44)

30 La eficacia de una política o programa podrían entenderse como el grado en

que se alcanzan los objetivos propuestos. Un programa es eficaz si logra los

objetivos para que se diseñara. Una organización eficaz cumple cabalmente la

misión que le da razón de ser (Mokate, 2009).

2.2.8. Talento humano

Incluye todo el esfuerzo humano desplegado dentro del entorno organizacional

y las potencialidades, así como todos los factores que cualifican este esfuerzo,

como son los conocimientos técnicos y profesionales, las experiencias, las

habilidades, la motivación, los intereses vocacionales, la salud, las aptitudes,

las actitudes, la creatividad y la cultura general, desplegar el desarrollo del

talento humano de la empresa. Ya que busca tener una representación de los

distintos sectores de la economía nacional, con el objetivo de mostrar las

tendencias o prácticas que se dan en los diferentes subsistemas (Veras &

Cuello, 2009).

2.2.9. Perfil profesional

El perfil laboral o profesional es la descripción clara del conjunto de

capacidades y competencias que identifican la formación de una persona para

encarar responsablemente las funciones y tareas de una determinada profesión

o trabajo.

El perfil profesional es una referencia fundamental del currículo para la

formación técnica profesional. Orienta el proceso formativo especificando las

competencias que los estudiantes desarrollarán. (Veras & Cuello, 2009).

2.2.10. La empresa

Las empresas se pueden clasificar por el origen de la inversión, su objetivo

(45)

31 económico.

Por el origen de la inversión, puede ser de carácter privado, de economía

mixta, industrial y comercial del estados, estatal o publica, multinacional,

consorcio, asociación, etc. de origen nacional, extrajeras o mixtas.

Por su objetivo social, puede ser con ánimo de lucro (Sociedades comerciales,

de economía mixta, empresas industriales y comerciales del estado) y sin

ánimo de lucro (Asociaciones, fundaciones, cooperativas, estatal o publica).

Por los productos que producen y/o comercializan, pueden ser comerciales,

manufactureras o mixtas, de servicios (hoteles, restaurante, vigilancia,

transporte, comunicaciones, actividades inmobiliarias, enseñanza,

comunitarias, sociales, personales etc.) agropecuarias, ganaderías, de caza,

silvicultura, minera.

Por el tipo de sociedad, las Anónimas, sociedad de capital formada por

acciones (abiertas o cerradas), con mínimo de 5 accionistas, su

responsabilidad va hasta el monto de las acciones. Limitadas 2 aportaciones,

socio capitalista y socio industrial (trabajo o conocimiento), responsabilidad

hasta el monto de sus aportes.

Colectiva, sociedad de personas con responsabilidad ilimitada (cuando no

realice actos de comercio es civil). En comandita, con un mínimo de socios

(gestores y comanditarios) cuando los aportes se hacen en acciones, se

denomina en comandita por acciones (Estupiñan & Estupiñan, 2009).

2.2.11. Empresa Agrícola

Se suele decir que la agricultura y el medio natural es la principal industria de

(46)

32 Ello es debido que generalmente cuando hablamos de agricultura y medio

natural lo solemos indicar como una unidad, un solo sector y en cambio cuando

hablamos de industria solemos dividirla en diversos subsectores. Aunque

deberíamos saber que no hay una sola agricultura sino muchas agriculturas en

verano, regadíos, forestales, artesanales, agroalimentarias, piscifactorías.

La actividad agraria constituye una parte del sector primario de toda economía y se suele definir como “empresas que producen alimentos no transformados y

materias primas de origen vegetal y animal mediante la explotación del suelo en el medio rural...” Además de este recurso básico, (el suelo, la tierra agrícola,

y forestal, las aguas dulces). Una empresa agraria emplea siempre dosis más o

menos elevadas de trabajo y capital exactamente lo mismo que cualquier otro

tipo de empresa.

El sector agrario se divide en tres subsectores:

Agrícola: Cultivos herbáceos, leñosos, secano, regadío, intemperie, invernadero

Ganadero: Ganadería ligada a la tierra, ganadería intensiva o industrializada.

Forestal: Aprovechamiento de bosques, montes bajos y agua dulce.

De todas formas, en la actualidad la permeabilidad entres los tres grandes

sectores (primario, secundario y terciario) es total y en el medio rural, en

particular este fenómeno está totalmente extendido. No es extraño encontrar

empresas particulares o cooperativas que tocan tanto la producción como la

transformación o la comercialización. Además el medio rural se está adaptando

con pasos agigantados a métodos basados en la pluriactividad: Agroturismo,

alimentos artesanos, generación de energías sostenibles (eólica, solar,

biomasa) (Trejos, 2009).

(47)

33 2.3.1. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Se basa en las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir las

exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de

este tipo. Auditor debe tener título profesional y entrenamiento técnico

adecuado y capacidad profesional. Mediante a todos los asunto de auditoría, el

auditor debe mantener independencia de criterio.

Se estima el cuidado y diligencia razonables en la realización del examen y en

la preparación del informe.

En la Planificación y Supervisión el trabajo de auditoría deber ser planeado

adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en la

evaluación de Control Interno trata de medir los niveles de riesgo y el nivel de

confianza. Mediante la Obtención de evidencia se debe plasmar

procedimientos y técnicas de auditoría para emitir una opinión.

Este es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados

financieros.

 Estados Financieros se presentan conforme a los PCGA`S.

 Si los PCGA`S han seguido uniformemente en el periodo auditado.

 El informe contendrá, una opinión en relación a los estados financieros (NAGAS Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, 2010).

2.3.2. Normas Internacionales de Auditorías (NIA)

Las NIAs se deberán aplicar con la adaptación necesaria, a la auditoría de todo

tipo y a los servicios relacionados con información de una entidad.

Estas NIAS contienen todos los principios básicos y procedimientos esenciales

que deberán ser interpretados en el contexto del material explicativo y de otro

(48)

34 Para mayor comprensión de las NIAS y su aplicación se debe estudiar los

procedimientos de cada una de ellas, así como los lineamientos para su

aplicación dentro de los procedimientos de auditoría que se realiza en un

examen, evaluación o análisis.

Existen algunas circunstancias especiales, donde el auditor según criterio

propio debe apartarse de las NIAS para lograr en forma más efectiva

el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar

preparado para justificar plenamente la decisión tomada.

Las NIAS 200-299 abarcan los Principios Generales y Responsabilidad y

contiene:

200.- Objetivos y principios de una auditoría

210.- Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría

220.- Control de calidad

230.- Papeles de trabajo

240.- Fraude y error en los estados contables

250.- Responsabilidad del auditor

260.- Documentación del trabajo

Las NIAS 300-499 comprenden la Evaluación de Riesgo y Respuesta a los

Riesgos, la integra:

300.- Planeamiento del trabajo

310.- Conocimiento del negocio

315.- Ambiente y evaluación del riesgo

330.- Procedimientos de auditoría

400.- Evaluaciones del riesgo y control interno

401.- Auditoría en un ambiente computadorizado

(49)

35 Las NIAS 500-599 Corresponde a la evidencia de Auditoría, dentro de este

grupo se encuentran:

500.- Elementos de juicio en la auditoría

501.- Consideraciones para ítems específicos

505.- Confirmaciones externas

510.- Primera auditoría de Saldos iniciales

520.- Procedimientos analíticos

530.- Muestreo de auditoría

540.- Auditoría de las estimaciones contables

545.- Auditoría de las mediciones a valores corrientes

550.- Partes relacionadas

580.- Representaciones de la dirección

Las NIAS 600-699 Comprende el Uso del trabajo de otros, la integra las

siguientes

600.- Uso del trabajo de otro auditor

610.- Consideración del trabajo de la auditoría interna

620.- Uso del trabajo de un experto

En las NIAS 700-799 se establece las Conclusiones y dictamen de auditoría,

comprende las siguientes NIAS:

700.- El informe del auditor sobre los estados contables.

710.- Comparativos.

720.- Otra información en documentos que contienen estados contables

auditados.

Y por último las NIAS 800-899 que comprende solo para áreas

(50)

36 800.- El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos

especiales.

800.- Comparativos.

800.- Otra información en documentos que contienen estados contables

auditados (Contapuntual, 2010).

2.3.3. Código de trabajo

Art. 42.- Obligaciones del empleador:

33. Sea público o privado, que cuente con más de 25 empleados, debe

contratar a una persona con discapacidad, e ir incrementando su número hasta

llegar el máximo del 4% del total de trabajadores (Ministerio de Relaciones

Laborales, 2012).

Sección Segunda

De las obligaciones de las y los trabajadores

Art. 303.- Obligaciones de las y los trabajadores en prevención de riesgos laborales.-

j) Participar en los organismos paritarios, en los programas de capacitación y otras actividades destinadas a prevenir los riesgos laborales que organice su

empleadora o empleador o la autoridad competente (Ministerio de Relaciones

Laborales, 2012).

2.3.4. Manual de levantamiento de perfiles profesionales

Objetivo del manual

Disponer de apoyo con criterios metodológicos que oriente al levantamiento y

validación de perfiles profesionales.

(51)

37 Está indicado para personas naturales, jurídicas, sean público, privado de

cualquiera de los sectores productivos.

1.3. Cualidades integrales del perfil profesional

Para integrar el perfil profesional se debe contar con las siguientes

características:

a) Preciso: Con respecto a las necesidades, características y cualidades del

profesional así como del puesto.

b) Coherente: Expresa la relación existente entre el perfil profesional y el

modelo de formación.

c) Pertinente: Expresa los elementos del perfil profesional y las cualidades del

medio.

d) Contextualizado: Refleja el grado de relación entre el perfil profesional y la

profesión del trabajador.

e) Dinámico: Expresa la adecuación sistemática de las demandas y cambios

productivos, profesionales y pedagógicos.

f) Globalizador: Expresa el perfil con las exigencias, para desempeñar la

profesión en cualquier región o país (Secretaria Capacitación, 2013).

2.3.5. Norma COSO I

COSO 2013 durante 2014

Bajo condiciones normales, la transición a COSO 2013 implicará para las

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