PARTIDAS NOMINALES EN EL PROCESO FINANCIERO DE CAJA

PARTIDAS NOMINALES EN EL PROCESO FINANCIERO

DE CAJA

CUENTAS

NOMINALES

INGRESOS

I N G R E S O S

CAMBIO DE PRODUCTOS Y

SERVICIOS POR DINERO YA

SEA EN EFECTIVO O POR

OTROS ‘’DOCUMENTOS’’ QUE

COMPRUEBEN EL CAMBIO POR

EL MISMO (CHEQUES, PAGARÉ

DE TARJETA DE CREDITO).

1105 CAJA 4135 INGRESOS

X X

LOS I N G R E S O S POR V E N TA S

¿Por qué es importante?

Parte escencial de la medición de la utilidad

¿ En que momento se reconoce el ingreso por venta?

Se da en al momento en que se realiza la

venta.

SE MIDE EL INGRESO EN FUNCION DEL

VALOR EQUIVALENTE

DE EFECTIVO DEL ACTIVO

RECIBIDO.

I N G R E S O S POR V E N T A S

¿COMO SE DEBE MEDIR LOS

INGRESOS?

VENTAS :

•AUMENTAN LOS

INGRESOS POR VENTAS

•AUMENTA EL EFECTIVO O CUENTAS POR COBRAR

REGISTRO DEL INGRESO

CODIGO DETALLE D H

VENTA EN EFECTIVO

11 CAJA XXXXX

41 INGRESOS

POR VENTAS

XXXXX VENTAS A CREDITO

13 CUENTAS POR

COBRAR

XXXXX

41 INGRESOS

POR VENTAS

XXXXX

$ XXXXX XXXXX

Objetivo: Comprobar que los saldos declarados al Fisco se encuentren dentro de los parametros legales y concuerden con lo registrado en los libros de Ventas.

Adicionalmente verificar Su concordancia con lo saldos registrados en los estados financieros al 31 de marzo de 2017

Alcance: Se verificaron los 12 meses correspondientes y el saldo total de ingresos.

Trabajo Realizado: Se solicitaron los libros de ventas mensuales desde abril de 2016 hasta marzo de 2017 y sus correspondientes planillas de IVA.

Conclusión:

La Compañía registra de forma razonable sus ingresos en los estados financieros.

Observación A

Sin embargo en el mes de abril 2016 hubo una diferencia de 1.568,04 en relación con lo que se declaró.

Información suministrada por: - Departamento de Contabilidad

CONCILIACION BANCARIA

N° de Cuenta Banco REF Saldo según

banco T/C

Registros No Contabilizados en

Bancos Saldo según

libros Observaciones

(-) Cheques en Transito

BANCOS MONEDA NACIONAL 0108-0055-22-

0100087286 BCO.PROV. 0055-00-0100087286 28.999.266 -

15.361.872,66

13.637.394

BCO.PROV. 0027-00-0100432150

-

-

No fueron presentadas conciliaciones bancarias, ni estados de cuenta.

BCO.EXT. 064-001234-3 106.433

-

106.433

0115-0064-11-300- 0247120

BANCO EXTERIOR CTA. AHORRO

0064-024712-0 38.736

-

38.736

BCO.IND.000304-21010604

-

-

No fueron presentadas conciliaciones bancarias, ni estados de cuenta.

BCO.CITIBANK 0190-0001-05-1120 No fueron presentadas conciliaciones

bancarias, ni estados de cuenta.

0102-0482-83-

0000019774 BCO. 0482-830000019774 26.426

26.426

0134-0032-60- 0321047358

BANESCO C.CTE. 0134-0032-60-

0321047358 691.695 -

540.509,20

151.185

BANCO DEL TESORO

-

-

No fueron presentadas conciliaciones bancarias, ni estados de cuenta.

TOTAL BANCOS NACIONALES

29.862.556 - 15.902.382

13.960.174 BANCOS MONEDA EXTRANJERA

0108-0983-55- 0100002618

BCO PROVINCIAL CTA. DOLARES

EN VZLA 65.050.330 718

65.050.330 Falta Estado de Cuenta Bancario

9000607724 BCO.PROV.CURAZAO 5.592 10

-

5.592 Falta Estado de Cuenta Bancario

BCO ESPIRITU SANTO 0176-0805-

34-8000002702 No fueron presentadas conciliaciones

bancarias, ni estados de cuenta.

TOTALES BANCOS EXTRANJEROS

65.055.921 -

65.055.921

Objetivo: Verificar mediante el resumen de conciliación bancaria la existencia, pertenencia,valuación y exactitud de los saldos mostrados en los libros de la compañía y que se encuentren presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Alcance: Conciliaciones bancarias en moneda Nacional y Extranjera al 31/03/2017

Trabajo Realizado: Se procedió a solicitar las conciliaciones bancarias al 31/03/2017 para verificar la existencia, integridad, exactitud y valuación del rubro de efectivo y equivalente, con el fin de realizar el resumen de conciliaciones bancarias para la fecha de nuestra auditoría de Consorcio Absorbven, C.A

Observaciones:

A Los saldos mostrados en Moneda Extranjera registrados no corresponden con la tasa de cierre del ejercicio.

Considerando que la tasa de cambio al cierre es de 9,975 bolívares por dólar, generándose una diferencia en cambio por Bs. 64.146.857.

Conclusión: Durante la revisión de las conciliaciones al 31/03/2017 se pudo verificar que el efectivo en banco es integro, existe y esta presentado razonablemente en los Estados Financieros de la empresa. No obstante, pudimos constatar que la valuación de la moneda extranjera esta calculada bajo una base no adecuada. Ver G-12.

Información Suministrada por: - Departamento de Contabilidad.

Ajuste

BANCO DOLARES DIPRO (b) Tasa Adecuada Peso Actual Ajuste

BCO PROVINCIAL CTA. DOLARES 90.575,15 9,97500000 903.487 65.050.330 -64.146.843 BCO.PROV.CURAZAO 559,15 9,97500000 5.578 5.592 -13,99 BCO ESPIRITU SANTO 0176-0805-34-8000002702 9,97500000 - 9.733 -9.733 -64.146.857

GASTOS

GASTOS OPERACIONALES

GASTOS DE VENTAS

OTROS GASTOS

Sueldos y Salarios Arriendos Pagados Servicios Basicos Cuentas Incobrables Gastos de Seguros

Gastos de Depreciación Beneficios Sociales

Movilizaciones Gastos de Envío Honorarios, etc

Gastos de Publicidad

Gastos de Hospedaje y Viáticos Comisiones de Ventas

Servicios Bancarios

Gastos de Interés

GASTOS

Clasificación de los gastos:

Gastos Fijos: Son aquellos gastos que siempre van a estar mes a mes y que a largo plazo no cambiarán a pesar de que aumenten o disminuyan las ventas o ingresos.

Gastos Variables: gastos que varían de acuerdo a las actividades

de ventas , ingresos y producción de la empresa.

GASTOS

Diferencia entre costos y gastos en contabilidad:

El costo en contabilidad es el conjunto de gastos, es decir, que la diferencia entre estos dos conceptos es que costos es el

desembolso para producir un determinado producto y servicios

Los gastos es el desembolso que realiza una empresa para el

desarrollo de sus actividades.

Pago de Arriendo

FECHA DETALLE DEBE HABER

SEPT 1 Gastos de Arriendo 1.500

Bancos 1.500

p/r pago de sueldos del mes

FECHA DETALLE DEBE HABER

Sept 1 Honorarios Profesionales 2.700

Bancos 2.700

p/r pago de honorarios al abogado de la empresa

Pago de Seguros del vehículo

Pago de honorarios al abogado de la empresa

FECHA DETALLE DEBE HABER

SEPT 1 Gastos de Seguros 200

Bancos 200

p/r pago de seguro del mes

EMPRESA ABC ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

VENTAS NETAS 1.184.100,0

0

VENTAS BRUTAS 1.200.0

00,00

DESCUENTOS EN VENTAS 13.40

0,00 DEVOLUCION EN VENTAS

15 .900,0 0

- 1 5.900, 00 COSTO DE VENTAS

COMPRAS NETAS 235.8

00,00

COMPRAS BRUTAS 230.0

00,00 TRANSPORTE EN COMPRAS

30 .000, 00

260.0 00,00

DESCUENTOS EN COMPRAS 13.00

0,00 DEVOLUCION EN COMPRAS

11 .200,0 0

- 24.20 0,00

INVENTARIO INICIAL 120.00

0,00

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 355.8

00,00

INVENTARIO FINAL 140.00

0,00

COSTO DE VENTAS 215.800,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 968.300,0

0

GASTOS OPERACIONALES 328.000,0

0

GASTOS ADMINISTRATIVOS 265.00

0,00

SUELDOS 150.00

0,00

SERVICIOS BASICOS 23.00

0,00

GASTOS DE ARRIENDO 80.00

0,00

GASTOS DE SEGUROS 4.000

,00

GASTOS DE SUMINISTROS 8.000

,00

GASTOS DE VENTAS 63.00

0,00

GASTOS DE PUBLICIDAD 50.00

0,00

VIATICOS Y HOSPEDAJES 13.00

0,00

UTILIDAD OPERACIONAL 640.300,0

0 OTROS GASTOS

GASTOS DE INTERES 3.000

,00

GASTOS DE SERVICIOS BANCARIOS 3.000

,00

6.000, 00 OTROS INGRESOS

INTERESES GANADOS 4.000

,00

ARRIENDOS GANADOS 5.000

,00

9.000, 00

3.000,00

UTILIDAD NETA 643.300,0

0

15% PARTICIPACION DE EMPLEADOS 96.495,00

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS 546.805,0

0

25% IMPUESTO A LA RENTA 136.701,25

UTILIDAD DEL EJERCICIO 410.103,75

SUELDOS Y SALARIOS

Asiento de registro de los sueldos

Toda empresa formal tiene empleados y todos los meses tendrá que registrar los asientos contables correspondientes a las nóminas o rol de pago

Al registrar el asiento de la nòmina o rol de pago, será

conveniente tener la nómina delante para así registrar las cuentas que surgen por el pago del SUELDO a los empleados

.

HORAS EXTRAS

Cuando hablamos de SUELDOS Y SALARIOS este es acorde a la actividad y horas efectivas de trabajo ocho horas diarias o 40 horas semanales, los pagos que el empleador debe realizar a todo trabajador, en caso de que éste labore más de la jornada ordinaria, que la ley obliga paga lo que llamamos HORAS EXTRAS.

HORAS SUPLEMENTARIAS HORAS EXTRAORDINARIAS .

IMPUESTO RETENIDO A LOS EMPLEADOS

La retención en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del impuesto a la renta, mediante el cual la Administración Tributaria obliga a retener una parte del impuesto a la renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos

En esta cuenta se registra las retenciones efectuadas a los empleados referentes al impuesto a la renta personal, mismo que es debitado según corresponda de forma mensual de los roles de pago y pagada posteriormente al Servicio de Rentas Internas

Realizado por Revisado por

AUDITORÍA AL 31 DE MARZO DEL 2017 Fecha:

PRUEBA GLOBAL DE NÓMINA

Nómina Ref. Administración Obreros Gerentes Directores Para el Cruce con Gasto:

60101-900002-00 GTOS.PERS. SUELDOS ADMINISTRACION 7.132.818 Primera Quincena 256.392 21.616 106.400

Segunda Quincena 396.168 21.616 159.600 60102-900002-00 GTOS.PERS. SALARIOS ADMINISTRACION 570.226

Total Mes Abril 2016 652.560 43.232 266.000 312.000

60101-900003-00 GTOS.PERS. SUELDOS VENTAS 4.297.891 Primera Quincena 245.666 28.095 106.400

Segunda Quincena 375.835 28.095 159.600 70101-901001-00 'GTOS.PERS. SUELDOS PROD. Y CALIDAD PAÑALES 3.642.367

Total Mes Mayo 2016 621.501 56.190 266.000 312.000

70102-901001-00 GTOS.PERS. SALARIOS PROD. Y CALIDAD PAÑALES 329.563 Primera Quincena 349.912 32.760 231.200

Segunda Quincena 524.868 32.760 346.800 70101-900006-00 GTOS.PERS. SUELDOS MANTENIMIENTO 1.901.284

Total Mes Octubre 2016 874.780 65.520 578.000 730.000

70101-902002-00 GTOS.PERS. SUELDOS-TOALLAS HUMEDAS- 89.148 Primera Quincena 778.977 66.967 528.000

Segunda Quincena 1.168.466 66.967 792.000 70101-901002-00 GTOS.PERS. SUELDOS DIATEC 3.167.950

Total Mes Marzo 2017 1.947.444 133.933 1.320.000 1.700.000

70102-901002-00 GTOS.PERS. SALARIOS DIATEC 39.019 Total de la Muestra 9.879.160 60125-900001-00 GTOS.PERS. BONIF. ESPECIALES DIRECTORES 9.582.603 Promedio 4 meses 2.469.790

Sueldos y Salarios S/Marambio 29.637.480 96% Total 30.752.870

Diferencia 1.115.391 4%

Sueldos y Salarios S/Balance 30.752.870 100%

Explicación de Marcas:

Tomado de la Nómina

Tomado del Balance de Comprobación al 31/03/2017 Recalculo realizado por MRPP

Sumado Conforme

Alcance: Nóminas del mes de Abril, Mayo y Octubre 2016, Marzo 2017 de todo el personal.

1.700.000

730.000

312.000

312.000

• Trabajo Realizado: Se solicitó la selección de los meses de Abril, Mayo y Octubre 2016, Marzo 2017 de las nóminas de obreros y empleados, para su respectiva revisión, se seleccionaron 4 meses al azar para realizar la prueba global y determinar su registro y distribución en el gasto.

• Conclusión: La diferencia de 4% que se observa se debe a que en los meses de Marzo, Mayo, Septiembre, Noviembre y Enero se realizaron aumento de sueldos. Sin embargo de manera general se puede concluir que el gasto se presenta de manera razonable.

• Información Suministrada por: Departamento de Recursos Humanos

Prueba precios inventario

IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO

(IVA)

Es una de las fuentes de ingresos mas importantes que tienen los Estados gracias a ello los Gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversión y administración del Estado.

IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO

(IVA)

Establecido en una ley Llamado igualmente Principio de Reserva Legal Es un impuesto indirecto

Es un impuesto real

Impuesto a la circulación

No es un impuesto acumulativo o piramidal

No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

CARACTERISTICAS

EXENCIONES

Instituciones exentas Viajeros del exterior

Donaciones desde el exterior Billetes de banco y moneda 1. El mejoramiento y el dominio de la recaudacion

2. La función socio-económica de los impuestos 3.Actividad comercial de la empresa

PRINCIPIOS QUE LO RIGEN

Los sujetos pasivos son todas aquellas personas, organizaciones y empresas que realicen las actividades anteriormente mencionadas, salvo excepción expresa de la Ley.

El IVA

Las ventas habituales de bienes muebles, alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles, servicios en general, importaciones definitivas, arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles

No corresponden al pago del IVA las exportaciones, importaciones del cuerpo diplomático y también las Importaciones

Las importaciones efectuadas por la Administración Pública Nacional Centralizada, el Poder Judicial, el Consejo Electoral, la Fiscalía General de la República, la Contraloría General de la República, las Gobernaciones y las Alcaldías, esenciales para el funcionamiento del servicio público;

• Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.

SUJETOS PASIVOS

• Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley

CONTRIBUYENTES

VEN T AJA S

• No solo se evita la

doble imposición de los bienes de equipo que los impuestos

acumulados normalmente

comportan sino que se favorece su adquisición mediante la práctica de las decisiones

legalmente previstas.

• Deben tenerse también

presente los riesgos de elevación de precios

E incremento

de la inflación

del IVA suele

ocasionar.

Renta

, ,

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RETENCIONES

UTILIDADES

financiero que

 Es el

proviene:

resultado

De los ingresos identificados con sus costos y gastos

correspondiente y como resultado de tal proceso, la

utilidad o perdida neta del

periodo contable

Ingresos Egresos Lo que se gana

Resultados

Pérdida Utilidad

Venta de Flores 100.00

Semillas 20.00 Tierra 15.00 Lo que se gasta

Mas

mas

ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos

Egresos

ELEMENTOS QUE LO

INTEGRAN

 Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o perdida neta o en su caso, en el cambio neto en el

y capital patrimonio contable

consecuentemente, en el ganado

INGRESOS

INGRESOS

No Ordinarios

Ordinarios Financieros

 Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o perdida neta, o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable.

 Deben identificarse con el ingreso que esta genera.

COSTOS Y GASTOS

Este rubro muestra el costo de la adquisición de los artículos vendidos.

Solo se presenta en una clasificación por función

Derivado de ello, la entidad puede presentar un nivel de utilidad o perdida bruta.

COSTOS DE VENTAS

POR SU FUNCION.- Muestra en rubros genéricos los tipos de gastos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o perdida dentro de un estado de resultados. Esta clasificación separa el Costo de venta de los demás costos y gastos. Comúnmente los sectores comercial e industrial utiliza esta clasificación

CLASIFICACION DE GASTOS

Gastos

Otros

Operación Financieros

TIPOS DE GASTOS

Ventas Ingresos

Cto. de Ventas Gtos de Venta Gtos de Admon

Gtos Finan Prod Fin

UTILIDAD O PÉRDIDA

Otros y prod

Impuestos (I.S.R.) y

Reparto de utilidades (PTU)

Otros gtos

Suman ++++ Restan (-)(-)(-)(-)

Ingresos

Cto. Vtas Lo que se gasta

Resultados Utilidad $ 80.00 100.00

Flores

20.00

De Semilla

A MAYOR INGRESO Y MENOS COSTO > UTILIDAD Ventas

-

menos

Cto de

ventas

=

Utilidad Bruta Lo que se gana

ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos

Cto. de Vtas.

Lo que se gana

Lo que se gasta

Resultados Pérdida ($ 20.00) 100.00

Flores

120.00 De Semilla

A MAYOR COSTO Y MENOS INGRESO > PÉRDIDA Ventas

-

Costo de ventas

=

Pérdida

ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos

Gastos Lo que se gasta

Resultados Utilidad de Operación

100.00 Flores

20.00 De Luz agua

A MAYOR INGRESO Y MENOS GASTOS > UTILIDAD Utilidad

Bruta

-

Gastos Venta.

=

Utilidad de Operación Lo que se gana

Gastos Administración.

ESTADO DE RESULTADOS

Gastos de Venta

 Sueldos

 Comisiones

 IMSS

 Luz

 Gasolina

 Mantenimiento Vehículos Gastos de Administración

 Sueldos

 Luz

 Teléfono

 Papelería

(-)

(-)

Gastos

Financieros Comisiones Pagadas

A mayores productos financieros

y menores gastos Ganancia financieros =

Financiera

A mayores gastos financieros

y menores productos financieros

= pérdida Financiera

( + )

Productos Financieros

Intereses Ganados

( - )

GASTOS Y PRODUCTOS

FINANCIEROS

Otros Gastos pérdida en vta.

de activo fijo

pérdida cambiaria

A mayores otros productos y menores otros gastos

= Ganancia

A mayores otros gastos

y menores otros productos

= pérdida

( + )

Otros Productos ganancia cambiara

Utilidad vta. De activo fijo

( - )

OTROS GASTOS Y OTROS

PRODUCTOS

Ventas Ingresos

Cto. de Ventas

Gtos de Venta

Gtos. de Admon.

Gtos. Financieros

Otros Ingresos

Mas Ingresos - menos costos y gastos = Utilidad

Prod. Financieros

Impuestos y Reparto de ut

+

- - -

-

-

+

+

-

ESTADO DE

RESULTADOS

 Representa el valor residual de las ventas o ingresos netos después de sumar o disminuir, según proceda, los otros ingresos, costos y gastos, ordinarios y no ordinarios, sin incluir los impuestos a la utilidad.

UTILIDAD O PERDIDA

ANTES DE IMPUESTOS

 Es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una perdida neta.

UTILIDAD O PERDIDA

UTILIDAD INICIAL A LA FINAL

Determinación de la Utilidad o Perdida Bruta

Determinación de la Utilidad o

perdida de Operación

Determinación de la Utilidad o

perdida después del Financiamiento

Determinación de la Utilidad o perdida antes de Impuestos

Determinación de la Utilidad

Neta del Ejercicio