UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
DISEÑO DEL PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “HERRERA PALMA
CONCEPCIÓN AMADA” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO,
2016.
AUTORA: ALVARADO BALSECA TANIA LUCIA
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
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172323913-
1
DERECHOS DE AUTOR
Yo,
Alvarado Balseca Tania Lucia,
declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella;
DEDICATORIA
Dedico el presente proyecto de grado.
A Dios, por darme la fuerza ante toda adversidad, la voluntad, la fe, y protegerme cada día;
bendiciéndome en todo momento para lograr cumplir mis sueños.
A mi madre, Marcia Balseca Villavicencio quien estuvo conmigo apoyándome
incondicionalmente desde principio a fin, brindándome el amor más puro y leal que un ser
puede proporcionar, logrando que no desfalleciera ante mi propósito.
A mi esposo, Miguel Cobeña por tu paciencia, amor, ánimos y comprensión, que me
proporcionaste durante todo este tiempo.
A mis hijos, Angelita y Santiago por ser el motor que da fuerzas cada segundo de mi vida,
gracias por llenar mi vida de amor y alegría.
A Yajaira, Alisson y Diomedes, por su amistad, orientación y sus palabras de optimismo y
enseñarme que con dedicación y esfuerzo todo es posible.
AGRADECIMIENTO
Agradezco principalmente a Dios por regalarme la vida, junto con el compromiso
necesario para culminar este trabajo arduo; proporcionándome sabiduría para luchar por las
metas y objetivos propuestos.
A mi madre Marcia que con su sacrificio y esfuerzo constante ha logrado otorgarme el apoyo
más incondicional que una persona puede obtener, siendo mi ejemplo más enorgullecedor a
seguir.
A mi hermana Yajaira, siendo la persona dispuesta a compartir todo su tiempo y sus
conocimientos en base a este trabajo investigativo, alentándome siempre con positivismo.
También agradezco a todos los docentes de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
UNIANDES, los mismos que me brindaron todo el conocimiento y experiencia académica
formando parte fundamental en el trayecto de esta carrera.
A la Gerente propietaria de la empresa “Herrera Palma Concepción Amada”, quien ha
permitido que realice mi trabajo investigativo en su empresa, proporcionándome información
RESUMEN
El Ecuador ha logrado destacarse en el mercado internacional debido a su amplia
diversidad maderera, pero el cambio económico que manifiesta el sector industrial ha
obligado que las empresas se vean en la necesidad de alimentar su cultura contable, la cual
es de gran interés para el óptimo crecimiento organizacional. Tanto así que la
implementación de un proceso contable en la empresa “Herrera Palma Concepción
Amada” es de vital importancia, considerando que gracias a este sistema podrán obtener
datos reales que ayuden a la toma de decisiones financieras.
Mediante la aplicación de métodos, técnicas e instrumentos de investigación, se pudo
explorar la problemática existente, la misma que se confirmó con las encuestas al personal
y la entrevista a la gerente, análisis que evidenció la falta de control documental y registro
de sus actividades; adicionalmente gerencia manifestó el desconocimiento de la
producción, rentabilidad y la utilidad generada, lo cual dificulta el conocimiento de la
información financiera y obstaculiza la toma de decisiones dentro de la empresa.
El trabajo de investigación tiene como propósito la implementación de un proceso contable
de costos por órdenes de producción que se diseñó según las necesidades de la empresa, el
mismo que determinó una utilidad neta de $1198,84 constatando mediante los estados
financieros que la empresa está convirtiendo sus ventas en beneficios, las mismas que
servirán para generar nuevas inversiones canalizando instrumentaciones precisas tendentes
ABSTRACT
Ecuador has managed to excel in international market as wide result timber diversity, but the
economic change manifested by the industrial sector has forced companies to see the need
to feed the accounting culture, which is of great importance for the optimum organizational
growth. So the accounting process application in the company "Herrera Palma Concepción
Amada" is very important, thanks to this system will be able to obtain real data that help the
financial decision making.
Through the research method applications, techniques and instruments, it was possible to
explore the existing problems, that was confirmed with the manager interview and the
personnel survey, analysis that showed the lack documentary control and activities
registration; in addition, management revealed the lack knowledge about the production,
profitability and profit generated in the accounting period, which makes it difficult to
obtain timely and actual financial information.
Among the main results obtained with the accounting process costs implementation by
production orders designed based on needs the entity was obtained a net profit margin of
$1198,84 USD value reflected in the financial statements, which shows the company is
turning its sales into profits, guaranteeing sustainable economic growth in Ecuadorian
ÍNDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDOS
ÍNDICE DE TABLAS
INDICE DE ILUSTRACIONES
INDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de investigación. ... 1
Situación problémica. ... 2
Problema científico. ... 3
Delimitación del problema... 3
Objeto de investigación y campo de acción... 3
Identificación de la línea de investigación. ... 3
Objetivo general... 4
Objetivos específicos. ... 4
Idea a defender... 4
Variables de la investigación. ... 4
Justificación del tema... 5
CAPÍTULO I ... 6
1 MARCO TEÓRICO ... 6
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación... 6
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. . 6
1.2.1 Contabilidad... 6
1.2.1.1 Importancia... 7
1.2.1.2 Objetivos... 7
1.2.1.3 Campos de especialización. ... 8
1.2.1.3.1 Contabilidad Comercial o General. ... 8
1.2.1.3.3 Contabilidad Bancaria. ... 9
1.2.1.3.4 Contabilidad Hotelera. ... 9
1.2.1.3.5 Contabilidad de Costos. ... 10
1.2.2 Proceso Contable. ... 15
1.2.2.1 Flujo del Proceso Contable... 16
a)
Plan de Cuentas. ... 16
b)
Documentos Fuentes. ... 17
c)
Balance de Situación Inicial. ... 18
d)
Libro Diario... 18
e)
Libro Mayor. ... 18
a)
Balance de Comprobación. ... 19
b)
Ajustes. ... 19
c)
Estados Financieros... 20
1.2.3 Información financiera... 22
1.2.3.1 Importancia... 23
1.2.3.2 Análisis financiero... 23
a)
Análisis vertical... 24
b)
Análisis horizontal. ... 24
1.2.3.3 Indicadores Financieros. ... 24
d)
Razones de Liquidez. ... 25
e)
Razones de Actividad. ... 26
f)
Razones de Apalancamiento. ... 26
g)
Razones de Rentabilidad. ... 27
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre el objeto de investigación. ... 28
1.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 29
2 MARCO METODOLÓGICO... 30
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional ... 30
2.2 Procedimiento Metodológico... 30
2.2.1 Modalidad de la investigación ... 30
2.2.2 Tipos de investigación. ... 30
2.2.2.1 Investigación de campo. ... 31
2.2.2.2 Investigación descriptiva. ... 31
2.2.2.3 Investigación bibliográfica. ... 31
2.2.2.4 Investigación explicativa. ... 31
2.2.2.5 Investigación exploratoria. ... 31
2.2.3.1 Población. ... 32
2.2.3.2 Muestra. ... 32
2.2.4 Métodos. ... 32
2.2.4.1 Inductivo-Deductivo. ... 32
2.2.4.2 Analítico-Sintético... 32
2.2.4.3 Histórico - Lógico... 33
2.2.5 Técnicas. ... 33
2.2.5.1 Observación. ... 33
2.2.5.2 Entrevista. ... 33
2.2.5.3 Encuesta... 33
2.2.6 Instrumentos... 33
2.2.6.1 Guía de observación. ... 33
2.2.6.2 Guía de entrevista. ... 34
2.2.6.3 Cuestionario... 34
2.2.7 Interpretación de resultados. ... 34
2.2.7.1 Resultado de la entrevista a la Gerente... 34
2.2.7.2 Resultado de la encuesta al personal. ... 36
2.2.8 Verificación de la propuesta. ... 38
2.3 Propuesta de la investigadora. ... 40
2.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 40
CAPÍTULO III... 41
3 Marco propositivo. ... 41
3.1 Título de la propuesta. ... 41
3.2 Desarrollo de la propuesta. ... 41
3.2.1 Justificación. ... 41
3.2.2 Objetivo general... 41
3.2.3 Objetivos específicos. ... 41
3.2.4 Propuesta del proceso contable. ... 42
3.2.4.1 Lista de chequeo. ... 42
3.2.4.2 Documentos fuente. ... 43
a)
Cuadre de caja ... 43
b)
Tarjeta Kárdex... 43
a)
Orden de Compra ... 44
b)
Orden de requisición ... 44
c)
Orden de producción ... 45
3.2.4.3 Plan de Cuentas. ... 46
3.2.4.4 Manual de procedimientos. ... 52
3.2.4.5 Libros... 54
a)
Estado de Situación Inicial ... 54
b)
Memorándum ... 56
c)
Libro diario... 59
d)
Orden de pedido ... 60
e)
Orden de requisición ... 60
f)
Roles de pagos... 61
g)
Tarjetas reloj... 62
h)
Tarjetas tiempo... 62
i)
Presupuesto de materia prima directa ... 63
j)
Presupuesto de costos indirectos ... 63
k)
Hoja de Costos ... 64
l)
Depreciaciones ... 64
m)
Kárdex ... 65
n)
Mayor ... 65
o)
Balance de comprobación ... 66
p)
Estados de costos de productos vendidos... 67
q)
Estado de resultados ... 68
r)
Estado de situación financiera... 69
s)
Estado de Cambios del Patrimonio Neto ... 70
3.2.4.6 Información financiera ... 71
3.2.4.6.1 Indicadores financieros ... 71
3.2.4.6.2 Informe a la Gerencia ... 73
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ... 75
Conclusiones ... 75
Recomendaciones ... 75
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Elementos del Costo ... 11
Tabla 2 Flujo del proceso contable ... 16
Tabla 3 Clasificación de documentos fuente ... 17
Tabla 4 Razones de liquidez. ... 25
Tabla 5 Razones de actividad ... 26
Tabla 6 Razones de apalancamiento ... 27
Tabla 7 Razones de rentabilidad ... 27
Tabla 8 Detalle de la población ... 32
Tabla 9 Esquema de la propuesta ... 40
Tabla 10 Lista de Chequeo ... 42
Tabla 11 Plan de cuentas ... 46
INDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1 Cuadre de caja... 43
Ilustración 2 Kárdex... 44
Ilustración 3 Orden de Compra... 44
Ilustración 4 Orden de requisición ... 45
Ilustración 5 Orden de producción... 45
Ilustración 6 Hoja de costos ... 46
INDICE DE ANEXOS
Anexos 1 Carta de aceptación del perfil del proyecto de investigación
Anexos 2 Registro Único del Contribuyente.
Anexos 3 Manual de procedimientos
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de investigación.
A medida que avanzamos en el tiempo, a nivel mundial se ha comprobado que la s
exigencias de los clientes van aumentando y el tiempo forma parte de una de las premisas
con más importancia dentro del rango de las necesidades. La contabilidad de una empresa
en especial la de costos debe ser compatible con la naturaleza del tipo de sus operaciones,
ejecutadas de forma secuencial y ordenada, con el propósito de transformar y obtener un
producto, el cual deberá reflejar su costo de producción exacto y así determinar un margen
de ganancia, la cual será el mejor reflejo de la eficacia y eficiencia con la cual ejecutan
cada uno de sus procedimientos.
En el aspecto empresarial se requiere una correcta información financiera ya que existen
personas emprendedoras que quieren hacer con sus propios recursos su fuente de trabajo;
dependiendo del control de todas las operaciones financieras que deben ejecutarse, las
mismas que permitirán el logro de los objetivos y metas a fin de optimizar la toma de
decisiones, además de conocer y demostrar tanto los recursos como las obligaciones frente
a una sociedad exigente y competitiva.
En Ecuador en general las empresas comerciales no obligadas a llevar contabilidad aun no
formalizan su situación contable con un proceso adecuado, que generalice al menos la
información básica, “Herrera Palma Concepción Amada” es una empresa que requiere la
implementación de un proceso contable que analice, registre, clasifique e interprete
adecuadamente la información financiera para la toma de decisiones.
De la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
- Uniandes Santo Domingo se ha podido determinar que no existen antecedentes
relacionados a esta investigación, constituyéndose la tesis original de la autora, sin
embargo, existen temas similares que a continuación se detallan:
“Sistema contable y gestión financiera para aplicar en la empresa Pinturas Elicolor,
ubicada en la Concordia, año 2013.” Gualan Tenecela Cecilia, Ing. Carrión Hurtado
“Sistema contable y gestión financiera de la distribuidora Virgen del Cisne en la
ciudad de Santo Domingo, año 2011.” Salazar Delgado Mirla Rubi, Ing. Carrión
Hurtado Leonardo Humberto, Mba.
“Sistema contable y gestión financiera en Multistore Fortuna S.A de la ciudad de
Santo Domingo, año 2011”. Bazurto Sangolqui Wendy Katherine, Carrión Hurtado
Leonardo Humberto, Mba.
Situación problémica.
“Herrera Palma Concepción Amada”, propiedad de la Sra. Concepción Amada Herrera
Palma, ubicada en la ciudadela Lotización Cruz, calle Rio Putumayo a dos cuadras de la
empresa Eléctrica. Esta empresa inició sus actividades en el año 2008, se dedica a las
actividades en aserradero y cepilladura de madera, fabricación de muebles de madera y
metal, además de la venta al por menor de madera, actualmente la empresa ha venido
funcionando de manera empírica., poniendo en riesgo su futuro crecimiento a futuro.
A través de un diagnóstico previo realizado se pudo evidenciar las siguientes
problemáticas:
La falta de documentación de control provoca que la empresa “Herrera Palma
Concepción Amada” no cuente con instrumentos necesarios para obtener
información financiera real, confiable y oportuna.
La empresa no cuenta con un apropiado plan de cuentas, lo cual imposibilita la
presentación ordenada de datos económicos y contables, de fácil entendimiento hacia
la gerencia.
No existe un adecuado control en las cuentas tanto de efectivo como bancos, lo que
impide conocer si la empresa cuenta con la liquidez requerida para cubrir sus
La empresa no dispone de información de costos reales, pues no maneja
documentos ni registros que le permitan controlar la producción, lo cual ha
ocasionado una incorrecta asignación de precios en los bienes a comercializar.
La toma empírica de decisiones financieras, provoca que las utilidades obtenidas de
la actividad económica no sean adecuadamente distribuidas para generar mayor
fuente de ingreso.
Si no se da alternativas de solución a los problemas mencionados, los mismos conllevarían
a una deficiente administración, reduciendo la solvencia económica para cubrir sus gastos
operativos y considerando en últimas instancias la desaparición de la empresa.
Problema científico.
¿Con la aplicación de un diseño de proceso contable, se podrá mejorar la información
financiera de la empresa “Herrera Palma Concepción Amada”, ubicada en la cuidad de Santo
Domingo; año 2016?
Delimitación del problema.
La presente investigación se realizará en la empresa “Herrera Palma Concepción Amada”
en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados ubicada en la ciudadela Lotización Cru z,
calle Rio Putumayo a dos cuadras de la empresa Eléctrica), en el mes de julio año 2016.
Objeto de investigación y campo de acción.
Objeto de Estudio: Contabilidad de Costos.
Campo de Acción: Procesos Contables.
Identificación de la línea de investigación.
Objetivo general.
Diseñar un proceso contable, para el mejoramiento de la información financiera en la
empresa “Herrera Palma Concepción Amada”, ubicada en la ciudad de Santo Domingo,
año 2016.
Objetivos específicos.
Fundamentar científica y teóricamente la metodología aplicable al proceso contable
e información financiera, contabilidad de costos y demás relacionados.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante técnicas, métodos e
instrumentos de investigación, que permitan evidenciar las causas involucradas en
la problemática.
Aplicar un proceso contable para conocer la situación económica y control de los
procesos que mejore la calidad de la información financiera en la empresa “Herrera
Palma Concepción Amada”, año 2016.
Idea a defender.
Con el diseño de un proceso contable manteniendo un control de documentos, plan de cuentas
por medio del cual, las cuentas serán ordenadas sistemáticamente, libro diario donde se
registrará en forma cronológica todas las operaciones de la empresa, libro mayor donde se
registrarán en forma clasificada y de cuenta todos los asientos contables y estados
financieros, se podrá mejorar la información financiera de la empresa “Herrera Palma
Concepción Amada” en el año 2016; para una adecuada toma de decisiones.
Variables de la investigación.
Variable Independiente: Procesos Contables
Justificación del tema.
Con la aplicación de un proceso contable diseñado específicamente para resolver las falencias
encontradas en la empresa, así como las posibles problemáticas que se pueden presentar a
futuro, facilitará la toma de decisiones de la misma, mejorará la información financiera, y al
Estado a través del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El siguiente trabajo investigativo se basa a la problemática existente en la empresa
“Herrera Palma Concepción” en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, tomando
como acción correctiva un proceso contable el cual contiene técnicas, procedimientos,
políticas, registros y herramientas contables que proporcionará una oportuna información
financiera y consecuentemente la toma de decisiones será confiable y veraz, es por ello que
se justifica su implementación.
Esta investigación se sustentará en opiniones de autores versados en la temática de proceso
contable e información financiera, esta investigación será de apoyo para otras empresas de
similar actividades y estudiantes universitarios para que utilicen como guía para su s
trabajos de grado. Los temas relacionados en las investigaciones son de mucha importancia
ya que son fundamentales en el trabajo de grado porque ayuda a tener un mejor conocimiento
para poner en práctica lo aprendido en las diferentes empresas y resolver sus problemas.
Además, la presente investigación ayudará a obtener el título de Ingeniería en Contabilidad
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación.
La señora Herrera Palma Concepción Amada una mujer visionaria y emprendedora,
incursiono sus actividades comerciales en el sector maderero, creó la empresa
Semielaborados de madera “La ¨Primavera” hace aproximadamente 9 años, ubicada en la
ciudadela Lotización Cruz, calle Rio Putumayo a dos cuadras de la empresa Eléctrica), la
misma que inició con arduo trabajo familiar, un limitado capital y con poca maquinaria
adecuada para todos los trabajos encomendados.
La dedicación y acertada labor de su propietaria, logro que actualmente esta empresa se
dedique al servicio de aserradero, acepilladura, fabricación de muebles y venta al por
menor de madera, brindando trabajo estable a cuatro personas. Cabe destacar el
crecimiento acelerado de la empresa, por lo que se ha descuidado los procesos de control
administrativos y contables.
En base a la evolución del objeto de investigación, se analizarán los siguientes temas y
subtemas:
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1 Contabilidad.
Según (Bravo, M., 2013) es la ciencia, el arte y la tecnica que permite el análisis,
clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio
de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto e n un marco teórico,
como en normas internacionales.” (Zapata, P., 2011, pág. 8)
La contabilidad se considera como una ciencia o una técnica cuyas funciones son: recolectar,
clasificar, registrar, resumir, analizar e interpretar la información financiera de utilidad para
la toma de decisiones vinculadas a la economía. Se dedica a analizar el patrimonio y traduce
sus resultados en los llamados estados contables o financieros, que resumen situaciones
económicas.
1.2.1.1
Importancia.
Según (Zapata, P., 2011) la importancia de la contabilidad se destaca al procesar de manera
sistemática los hechos económicos, permitiendo establecer controles efectivos de los
recursos y generar un conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas
explicativas. Y en la toma de decisiones adecuadas, a partir de la información confiable
que periódicamente ofrece la contabilidad, con altas probabilidades del éxito. (pág. 8)
La contabilidad en la empresa es de mucha importancia ya que sirve para conocer los estados
patrimoniales de la misma. Ya que suministra información de la empresa a los
administradores, como una contribución a sus funciones de planeación, control y toma de
decisiones; los mismos requieren de información financiera confiable, comprensible,
objetiva, razonable u oportuna.
1.2.1.2
Objetivos.
Según (Zapata, P., 2011) su objetivo es identificar el ámbito en el que preferentemente se
desenvuelve la contabilidad, así como el marco teórico fundamental de la ciencia contable.
Comprender el efecto de las transacciones en la situación económica-financiera y
reconocer con facilidad las cuentas contables y su potencial uso en el registro de las
operaciones. Desarrollar el ciclo que siguen las operaciones desde el reconocimiento hasta
la generación de estados financieros (balances); comprender las causas y efectos de las
El objetivo principal de la contabilidad es ofrecer información numérica de lo que está
sucediendo en la realidad económica de una empresa: reflejar su patrimonio, presentar los
resultados alcanzados, demostrar la gestión realizada y justificarla, son varios de los aspectos
que se desprenden de esta información, que ha de ser veraz, exacta, y al día.
1.2.1.3
Campos de especialización.
Según (Zapata, P., 2011) la contabilidad es única en sus principios y múltiples en sus
aplicaciones. En la actualidad se determinan campos especializados en esta área, de
acuerdo con el objetivo que cumplen en cada caso; de tal manera que podemos hablar de
las diferentes contabilidades, las cuales están destinadas a proporcionar información tanto a
terceras personas relacionadas con la empresa, como su administración para la toma de
decisiones. (pág. 9)
Esta tendencia hacia la especialización se debe en gran medida al crecimiento en tamaño y
complejidad de las entidades, los sistemas contributivos y la creciente regulación del
comercio por medio de leyes y agencias gubernamentales. Estas influencias, junto a los
adelantos tecnológicos y al acelerado crecimiento económico, han creado la necesidad de
contadores con un alto grado de especialización en varios campos.
1.2.1.3.1
Contabilidad Comercial o General.
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no
financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos; empresas de
transporte, de seguridad y vigilancia, etc.” (Zapata, P., 2011, pág. 9)
La contabilidad comercial es una técnica en constante cambio, es el eje de la información
financiera para todo su negocio. La configuración flexible del plan de cuentas, el
procesamiento inteligente de transacciones y las capacidades sofisticadas de personalizar
los reportes le proveen las herramientas necesarias para que usted domine sus datos
1.2.1.3.2
Contabilidad Gubernamental.
Según (Romero, E., 2013) la contabilidad Pública como una aplicación especializada de la
contabilidad es, ante todo, un sistema de información que procesa datos económicos,
sociales, ambientales y financieros de los entes públicos, con el fin de revelar a través de
estados contables e informes, la naturaleza y características de sus movimientos o flujos
resultantes en los cambios de montos acumulados de obligaciones y derechos que poseen y
administran los entes públicos durante un horizonte temporal determinado. (pág. 84)
La contabilidad gubernamental es la técnica destinada a captar, clasificar, registrar,
resumir, comunicar e interpretar la actividad económica, financiera, presupuestaria,
administrativa y patrimonial del Estado. Juega un papel relevante como instrumento que
define y norma el registro y control financiero de los recursos públicos federales, así como
de los bienes y obligaciones patrimoniales.
1.2.1.3.3
Contabilidad Bancaria.
“La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a
que la misma es quien se ocupa de la capacitación, medición y la valoración de todos
aquellos elementos financieros que circulen internamente en un banco.” (Manzanares, J.,
2012, pág. 23)
La contabilidad bancaria es aquella que tiene relación con la prestación de servicios
monetarios se ocupa de la capacitación, medición y la valoración de todos aquellos
elementos financieros que circulen internamente en un banco y en todas las operaciones de
cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los clientes.
1.2.1.3.4
Contabilidad Hotelera.
“La contabilidad identifica, evalúa, registra y produce cuadros-síntesis de información. La
contabilidad tiene como principal misión el proporcionar una información adecuada y
sistemática del acontecer económico y financiero de las empresas hoteleras.” (Carrasco, R.,
La contabilidad constituye un elemento fundamental en todo tipo de empresa para conocer
su historia económica y financiera, así como la información de los estados financieros. En
el caso de hoteles, además de llevar contabilidad consistente, confiable y oportuna, es
fundamental la sistematización de los costos de los diferentes servicios que ofrece.
1.2.1.3.5
Contabilidad de Costos.
Según (Bravo, M., 2013) es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el
análisis, clasificación, registro e interpretación de los costos utilizados en la empresa; por
lo tanto determina el costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de
fabricación que intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio.
(pág. 1)
“Mide, analiza y reporta información financiera y no financiera relacionada con los costos
de adquisición o uso de los recursos dentro de una organización.” (Charles, H., 2012, pág.
27)
La contabilidad de costos proporciona a las empresas la posibilidad de determinar el costo
real de producir y vender cada artículo o prestar un servicio, no al final del periodo de
operaciones como lo hace la contabilidad general, sino al mismo tiempo que se lleva a
cabo la fabricación del producto o la prestación del servicio; de esta manera, la gerencia
puede ejercer un control efectivo y eficiente de los recursos.
a) Importancia.
“Controla y evalúa los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos
terminados, previniendo a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la
toma de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de
producción.” (Bravo, M., 2013, pág. 1)
La información requerida por la empresa se puede encontrar en el conjunto de operaciones
diarias, expresada de una forma clara en la contabilidad de costos, de la cual se desprende
la evaluación de la gestión administrativa y gerencial convirtiéndose en una herramienta
b) Objetivos.
Según (Bravo, M., 2013) los objetivos de la contabilidad de costos son:
Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa, mediante el control
adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.
Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y
productos terminados.
Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la
empresa, especialmente de ventas y de producción.
Promover a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y toma de
decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de
producción.
Los objetivos de la contabilidad de costos son los de facilitar la toma de decisiones a efecto
de determinar la política de precios; habiendo calculado el costo de fabricación y
controlado el costo de producción podemos tener los elementos necesarios para poder colocar
el precio de cuenta al público del producto terminado, sabiendo exactamente nuestro
margen utilidad y los descuentos que podemos realizar sin efectuar nuestra ganancia.
c) Elementos del costo.
Dentro de la Contabilidad de Costos intervienes tres elementos determinantes para
obtención de resultados que a continuación se explican:
Tabla 1 Elementos del Costo
Elementos Definición
Materia prima o materiales directos:
Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación, se identifican plenamente con el producto elaborado.
Mano de obra directa o trabajo directo: Es el salario que se paga a los trabajadores que intervienen
Costos indirectos de fabricación:
Materiales Indirectos: son los materiales utilizados en el proceso productivo que no se identifican plenamente con el producto, por lo tanto, no son fácilmente medibles y cuantificables.
Mano de obra Indirecta: es el sueldo o salario que se paga al personal que no interviene directamente en la fabricación del producto, pero sirve de apoyo indispensable en el proceso productivo.
Otros Costos Indirectos: son los egresos que se realizan por concepto de servicios correspondientes a la planta.
Fuente: (Bravo, M., 2013, pág. 19) Elaborado por: Alvarado Balseca Tania
d) Sistema de costos.
Sistema de costos por procesos.
Según (Bravo, M., 2013) este sistema se aplica en las empresas industriales cuya
producción es continua, ininterrumpida o en serie y que fabrican productos homogéneos o
similares en forma masiva y constante, a través de varias etapas o procesos de producción
(textiles, plásticos, acero, azúcar, petróleo, vidrio, minería, industrias químicas, etc.) Los
costos se acumulan en cada uno de los procesos o centros de costo, durante un periodo de
costos (semanal, mensual etc.) para determinar el costo unitario en cada proceso y el costo
unitario del producto terminado. (pág. 185)
El sistema de costos por procesos se aplica en empresas industriales donde los productos se
realizan masivamente mediante varias etapas, la mayoría de las situacione s de costos por
procesos tienen dos o más departamentos dentro de su ciclo de producción.
Sistema de órdenes de producción por departamentos.
Según ( Zapata, P., 2015) Está destinado al sistema de órdenes de producción por
departamentos, aplicado a empresas medianas o grandes que trabajan a pedido o en lotes y
que, por tanto, necesitan departamentalizar el registro y control de los costos. Se inciden la
necesidad de controlar y registrar apropiadamente el costo primo materiales y mano de
obra directa también se explica la forma de contabilizar y controlar los costos indirectos
Este sistema detalla el procedimiento de un presupuesto para varios departamentos que aplica
a empresas medianas o grandes y que la forma de trabajo sea bajo pedido o en lotes.
Sistema Costo estándar.
Según ( Zapata, P., 2015) trabajar con costos estándar significa que la empresa ha superado
la fase de incertidumbres y ahora cuenta con experiencia suficientes, con estadísticas de
consumo de materiales, fuerza laboral y de todo en cuanto re se requiera para producir.
Las variaciones son una parte fundamental de esta metodología porque de una u otra forma
aparecerán sobre o subutilizaciones de los elementos pese a que se efectúen los mejores
esfuerzos para definir estándares factibles y los que se ejecutan la producción y actividades
lógicas se esmerasen en hacer forma conforme se ha previsto en los presupuestos exigentes
de producción denominados estándar. (pág. 27)
El costo estándar de un producto y por lo general se establece antes de iniciarse la
producción, proporcionando así una meta que debe alcanzar. Este nos sirve como base
fundamental para evaluar la eficiencia de una entidad, la cual se debe encontrar en un
punto normal de producción.
Sistema costo basado en actividades ABC.
Según ( Zapata, P., 2015) destinado a desarrollar el modelo de gestión denominado costeo
basado en actividades costos ABC, cuya dificultad de implementación no ha permitido su
aplicación puesto que al costo significativo que demanda a su diseño e implementación se
suma a la dificultad de mantenerlo dado el trabajo continuo de muchas personas que informan
monitorean y controlan a través de sistemas informáticos. (pág. 27)
El sistema de costo basado en actividades ABC trata de un método de costeo de la
producción basando en las actividades realizadas en su elaboración. El método es diseñado
para las empresas de manufactura, sin embargo gracias a los buenos resultados en el
manejo del mismo su aplicación se extiende a las empresas de servicios, mide el costo y
e) Sistema de costos por órdenes de producción.
Según (Bravo, M., 2013) este sistema se utiliza en las industrias en las que la producción
es interrumpida porque puede comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del
periodo de costos; diversa porque se pueden producir uno o varios artículos similares, para
lo cual se requiere de las respectivas ordenes de producción específicas, para cada lote o
artículo que se fabrica. Para cada orden de producción se acumulan los valores de los
elementos del costo de producción (materia prima directa, mano obra directa e indirecta,
materiales indirectos y otros costos indirectos de fabricación) que permiten la
determinación de los costos totales y unitarios, en la hoja de costos respectiva. (pág. 121)
Los sistemas de costos por órdenes de producción o trabajo generalmente son utilizados en
organizaciones donde la producción es de baja masividad, el proceso de producción es
discontinuo. Resulta aplicable a empresas donde es posible y resulta más práctico
distinguir lotes, sub ensambles, ensambles y productos terminados de una gran variedad.
Orden de producción.
“Es un formulario mediante el cual el jefe de producción ordena la fabricación de un
determinado articulo o lote de artículos similares.” (Bravo, M., 2013, pág. 123)
La orden de producción es el documento que inicia el proceso de fabricación del producto,
en el cual se detallan las cantidades y características del bien a elaborar. Además, es
fundamental para generar las solicitudes de los materiales.
Hoja de costos.
Según (Bravo, M., 2013) es el formulario en el que se acumulan los valores de los tres
elementos del costo de producción: (materia prima directa, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricación aplicados para cada orden de producción), de esta manera se
determina el costo total de la orden de producción el mismo que se divide para el número
En la hoja de costos se anotan los valores incurridos en la orden de producción, esta
sección está prácticamente distribuida en tres columnas, una para cada elemento del costo.
Una vez anotado todos los costos, se suman las columnas y se procede a su liquidación. Y
finalmente el costo total se divide para el número de unidades producidas para obtener el
costo unitario de cada producto.
Estado de costos de producción y ventas.
Según ( Zapata, P., 2015) en una industria el estado denominado costo de productos
vendidos (también conocido como estado de costos de productos vendidos) permite
calcular las inversiones realizadas y el costo de la producción de un periodo. Es el informe
especializado que genera la contabilidad de costos, en éste se descubren y valoran las
inversiones efectuadas por la empresa en los distintos elementos del costo durante el periodo,
inclusive se concatena con la producción en proceso y el costo de los inventarios de artículos
terminados. (pág. 27)
1.2.2 Proceso Contable.
“Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue
la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos
fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros.” (Bravo, M., 2011, pág. 33)
Según (Díaz, H., 2011) el registro de transacciones en forma cronológica en los libros de
contabilidad, el proceso de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la
preparación de los estados financieros se conoce como ciclo contable. Este proceso se da
en las empresas con el fin de evaluar los resultados de las operaciones par a la toma de
decisiones.” (pág. 386)
El proceso o ciclo contable es un conjunto de fases de la contabilidad, que se repiten en
cada ejercicio económico, durante la vida de una empresa, y que tienen como final idad
preparar la información acerca de los resultados obtenidos en dicho ejercicio y de la situación
1.2.2.1
Flujo del Proceso Contable.
Tabla 2 Flujo del proceso contable
Pasos Descripción
1er paso.
Reconocimiento de la operación Documento fuente
Prueba evidente con soportes.
Requiere análisis.
Se archiva cronológicamente.
2do paso.
Jornalización o registro inicial Libro Diario
Registro inicial.
Requiere criterio y orden.
Se presenta como asiento.
3er paso.
Mayorización Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
Requiere criterio y orden.
Brinda idea del estado de cada cuenta.
4to paso.
Comprobación Ajustes
Actualiza y depura saldos.
Permite presentar saldos razonables.
Balance
Resumen significativo.
Valida el cumplimiento de normas y concepto de aceptación.
5to paso. Resultados o productos Estructuración de Informes Estados Financieros
Financieros.
Económicos. Fuente: (Zapata, P., 2011, pág. 35)
Elaborado por: Alvarado Balseca Tania
a) Plan de Cuentas.
Según (Zapata, P., 2011) el plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite
presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para
la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las
necesidades de información y se elabora atendiendo los conceptos de contabilidad general
aceptados y las normas de contabilidad. (pág. 27)
El plan o catálogo de cuentas es la relación detallada y pormenorizada que contiene el
operaciones de una empresa. El catálogo de cuentas se establece de acuerdo con el tipo de
operaciones que realice la empresa, así como a las necesidades de información que
requiera.
b) Documentos Fuentes.
“Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada
una de las transacciones que se realizan en la empresa.” (Bravo, M., 2011, pág. 35)
Clasificación.
Tabla 3 Clasificación de documentos fuente
Clasificación Concepto
Comprobantes internos
Sirven para registrar operaciones que no afectan directamente
a terceros, como el movimiento de reservas, los diferidos, las
salidas de inventarios, la distribución de costos y gastos, etc.,
y deben contener fecha, número de serie, descripción de la
operación y cuantía de ella
Comprobantes externos
Documentos que se producen para registrar operaciones
realizadas con terceros como las facturas de venta, los recibos
de caja, los comprobantes de pago, los comprobantes de
devoluciones, etc., y deben contener la fecha de expedición,
número de serie, detalle, valor y forma de pago, cuando fuere
pertinente
Fuente: (Fierro, A., 2011, págs. 105-106) Elaborado por: Alvarado Balseca Tania