I
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
TESIS PREVIA PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA
TEMA: “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA
CONTABLE PARA UN TALLER ARTESANAL DE CONFECCION
DE PRENDAS EN TELA JEAN “INCODE””
AUTORA: ALEJANDRA SUSANA CAZA PAZMIÑO
DIRECTORA: ING. KAROLAY CARRERA
2014
II
CERTIFICACIÓN
Certifico que la presente tesis “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA UN TALLER ARTESANAL DE CONFECCION DE PRENDAS EN TELA JEAN “INCODE”” fue elaborada luego de la investigación realizada por la Señorita Alejandra Susana Caza Pazmiño, como requisito previo a la obtención de su título de Ingeniería en Finanzas y Auditoría CPA, de la Universidad Tecnológica Equinoccial.
III
AUTORÍA
Yo Alejandra Susana Caza Pazmiño, declaro que el trabajo de investigación presentado es de mi autoría, sustentando en datos primarios y secundarios originales.
IV
DEDICATORIA
“Mucho mejor atreverse a hacer cosas grandes, a obtener triunfos gloriosos, aun cuando matizados con fracasos, que formar en las filas de aquellos pobres
de espíritu que ni gozan mucho ni sufren mucho porque viven en el crepúsculo gris que no conoce ni la victoria ni la derrota”
A Dios, por haberme dado salud, por permitirme culminar esta etapa más de mi vida, por cuidar siempre de mí ante toda adversidad.
A mis padres, porque siempre fueron ese pilar fundamental en mí, porque a pesar de mis errores y tropiezos siguen junto a mí como hasta el día de hoy.
A mi amada familia, mi esposo Daniel y mis amados hijos Danielito y Alejita, porque son la razón por la que no me di por vencida y para ustedes es mi triunfo.
A mis hermanos, tíos, primos, abuelitos, familia y amigos, porque cada uno de ustedes siempre estuvo pendiente de mí desde el inicio de mis logros, para ustedes va mi esfuerzo
V
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios, por darme fuerza y sabiduría para salir siempre adelante de las dificultades de mi vida.
A mis padres, porque siempre estuvieron ahí con su apoyo constante e incondicional, juntos hemos conseguido cumplir con una meta más en mi vida.
A mi prestigiosa Universidad Tecnológica Equinoccial, sus docentes, trabajadores y todas las personas con las que pude contar a lo largo de mi etapa estudiantil.
Al taller artesanal “INCODE” en especial a la propietaria la señora Bertha Cañaveral Collaguazo, por abrirme las puertas en el estudio realizado ya que gracias a su colaboración se hizo posible la culminación de mi tesis.
VI
ÍNDICE
PORTADA……… I
CERTIFICACIÓN……… II
AUTORÍA………..………... III
DEDICATORIA……… IV
AGRADECIMIENTO……….. V
INDICE………. VI
INTRODUCCIÓN………..….. XII
CAPÍTULO I……….... 1
1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN………..… 1
1.1. Planteamiento del problema………..….. 1
1.2. Formulación del problema……….………..…. 2
1.3. Objetivos………..……….… 2
1.3.1. General………... 2
1.3.2. Específicos………..…….. 3
1.4. Justificación………..….. 3
1.4.1. Impacto metodológico………..…. 3
1.4.2. Impacto social………...…….. 4
1.4.3. Impacto profesional………..……. 4
1.5. Delimitación De La Investigación……… 4
1.6. Marco Referencial………. 5
1.6.1. Marco Teórico……….. 5
1.6.2. Marco Conceptual……….. 9
1.7. Metodología De La Investigación……… 13
1.7.1. Método Histórico……….. 13
1.7.2. Método Sintético……….. 13
1.7.3. Método Analítico………... 14
1.7.4. Método Deductivo………. 14
1.8. Técnicas de Investigación………. 14
1.8.1. La observación………. 15
1.8.2. La entrevista……….. 15
VII
1.8.4. Flujograma………. 16
CAPÍTULO II……… 17
2. SITUACIÓN ADMINISTRATIVA DEL TALLER ARTESANAL “INCODE”…. 17 2.1. Análisis vertical del balance general……… 22
2.2. Análisis vertical estado de resultados………. 26
2.3. Análisis de índices financieros……….. 29
2.3.1. Razón corriente………. 29
2.3.2. Endeudamiento………. 30
2.3.3. Solidez………. 30
2.3.4. Independencia financiera………. 31
2.3.5. Rentabilidad operacional……….. 31
2.3.6. Rendimiento de la inversión……… 32
2.4. Procesos y procedimientos financiero y administrativos aplicados…… 32
2.5. Situación operacional………. 33
2.6. Análisis FODA……….. 33
2.7. Cuestionario de Diagnóstico……….. 36
2.7.1. Maestra de Taller………. 36
2.7.2. Contadora……….. 39
2.7.3. Compra – Venta – Cobranzas……… 42
CAPÍTULO III……… 45
3. SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA………. 45
3.1. Recopilación de Información……… 45
3.1.1. Maestra de Taller……….. 45
3.1.2. Contadora……….. 47
3.2. Cuestionario de control interno………. 50
3.2.1. Maestra de Taller………. 50
3.2.2. Contadora Externa……… 52
3.2.3. Cobranzas………... 54
3.3. Análisis e Interpretación de datos……….. 56
VIII
4. DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL
TALLER ARTESANAL “INCODE”………..……….. 58
4.1. Introducción……….……… 58
4.2. Misión………..………. 59
4.3. Visión………..………... 59
4.4. Valores Corporativos……….……….. 59
4.5. Plan de Cuentas……….….………. 60
4.6. Manual de procedimientos contables……….…..………. 66
4.7. Organigrama de taller propuesto……….…..………. 74
4.8. Funciones y responsabilidades………. 76
4.9. Flujogramas……….. 80
4.9.1. Flujograma propuesto de proceso de control interno……….. 82
4.9.2. Flujograma propuesto de ciclo contable………. 83
4.9.3. Flujograma propuesto de control de caja chica……… 84
4.9.4. Flujograma propuesto de control de bancos………. 85
4.9.5. Flujograma propuesto de ingreso de dinero………. 86
4.9.6. Préstamos a empleadas……….. 87
4.9.7. Flujograma propuesto de recuperación de cartera……….. 88
4.9.8. Flujograma propuesto de venta de productos……….. 89
4.9.9. Flujograma propuesto de cobros……… 90
4.9.10. Flujograma propuesto de compras……… 91
4.9.11. Flujograma propuesto de pagos………. 92
4.10. Control financiero ………. 93
4.10.1. Control de cuentas………..………. 95
4.10.2. Control de inventario……….……….………. 104
4.10.3. Control de efectivo………...107
4.10.4. Control de bancos………114
4.10.5. Control de cuentas por pagar a corto y largo plazo………118
4.10.6. Control de cuentas por cobrar a corto y largo plazo………..122
4.10.7. Control de ventas………...126
IX
4.10.9. Control de préstamos………..132
4.10.10. Control de costos……….135
4.11. Obligaciones tributarias………..139
CAPÍTULO V………140
1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………...………140
1.1. Conclusiones………..140
1.2. Recomendaciones……….141
BIBLIOGRAFÍA………....142
X
ÍNDICE DE CUADROS
1. Análisis Vertical Balance General………... 21
2. Análisis Vertical Estado de Pérdidas y Ganancias………. 25
3. Análisis de índices financieros……… 28
4. Cuadro Análisis FODA………. 35
5. Resumen Maestra de Taller………. 37
6. Resumen Contadora………. 40
7. Resumen Compras – Ventas – Cobranzas……… 43
8. Funciones Maestra de Taller………. 46
9. Funciones Contadora………. 48
XI
ÍNDICE DE GRÁFICOS
1. Maestra de Taller……….. 37
2. Contadora………. 40
3. Compras – ventas – cobranzas………. 43
4. Organigrama Posicional del taller Artesanal Propuesto……… 76
XII
INTRODUCCIÓN
El taller artesanal INCODE lleva constituido en el mercado alrededor de 15
años se encarga de fabricar para el mercado prendas de vestir en tela jean. Su
magnífico incremento en patrimonio, la adquisición de maquinaria, el
incremento en sus ventas, entre otras circunstancias transformó este pequeño
sueño artesanal en un gran taller artesanal que cada día busca su expansión y
posicionamiento en el mercado.
La propietaria de este taller artesanal está en la posibilidad de implementar un
sistema contable, para el mejor funcionamiento de la misma, en la que se
podrá controlar de mejor manera, la entrada y salida de efectivo, el uso, desuso
y abuso de la maquinaria, los costos de insumos entre otras actividades,
además de contar con políticas y procedimientos para trabajar de manera
eficiente y productiva.
La implementación de un sistema contable en el taller artesanal tendrá un gran
beneficio en este caso para la propietaria o maestra de taller, sus empleadas,
sus proveedores y con mucha más razón a sus clientes porque al saber los
costos exactos que se utilizan para la elaboración de estas prendas puede dar
un valor más preciso en los costos, y tomar mejor las decisiones con los
1 CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El taller artesanal INCODE tiene varios años en la elaboración de prendas de
vestir de tela jean, debido al incremento de trabajo en dicho establecimiento, la
dueña y maestra de este, le parece conveniente llevar de mejor manera la
situación económica financiera, para no afectar a sus empleadas, proveedores
ni clientes.
La propietaria del taller artesanal tiene todos los Estados Financieros hasta el
año 2011 en condiciones regulares debido a que tiene una contadora externa,
los documentos del IESS en regla con sus trabajadoras y beneficios de ley,
pero debido a que es un taller artesanal y lo rige la Junta Nacional Del
Artesano, todavía no conoce todos los beneficios a los que ella con calificación
artesanal se ha hecho acreedora por pertenecer a este sector y tiene temor a
su expansión, debido a que puede perder el carnet de artesano calificado.
Es por eso que se debe diseñar e implementar un sistema contable que
cumpla con las necesidades del taller artesanal el mismo que debe y necesita
ser llevado por una persona calificada y que este en función de realizar que sea
fácil de entender para evitar problemas con el paso del tiempo, que cumplas las
expectativas planteadas y que sea de mucha ayuda para la dueña del taller
2 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La presente investigación logrará responder a la terminación de la misma, a las
siguientes interrogantes:
¿El taller artesanal cuenta con un sistema contable?
¿Qué pasos se necesita para la implementación de un sistema contable?
¿El implementar un sistema contable le permitirá optimizar sus gastos y
costos en el periodo contable?
¿Qué conclusión se obtendrá luego de implementar el sistema contable
dentro del taller artesanal?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. General
Diseñar e implementar un sistema contable para el control financiero en el taller artesanal de prendas de vestir de calidad jean “INCODE” para permitir la
obtención de información real y oportuna y así destinar la información como
3 1.3.2. Específicos
Diagnosticar la situación actual contable que cuenta el taller artesanal
INCODE motivo de investigación
Identificar las necesidades de información contable – financiera que
requiere el taller artesanal INCODE
Implementar los procedimientos contables para el manejo de cuentas de
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y egresos.
Proponer estrategias de control en la contabilidad para que de esta manera
se pueda obtener efectividad en la regularización del sistema del taller
artesanal, así como la optimización de sus operaciones
Determinar normas de control en la ejecución de los procesos.
1.4. JUSTIFICACIÓN
1.4.1. Impacto Metodológico
La descripción en forma clara de las políticas establecidas de acuerdo a las
normas y legislaciones existentes, así como también de los objetivos y
procedimientos a seguir en el taller artesanal establecen un sustento sólido de
desarrollo. Además la determinación de las funciones a seguir por cada uno de
los miembros que aportan en este taller artesanal, sus responsabilidades y
deberes a cumplir por cada uno de ellos orienta el ahorro de tiempo en cuanto
a la existencia de instrucciones escritas para la ejecución del trabajo, trayendo
como consecuencia que las labores no se realicen en forma desordenada, ni
4 1.4.2. Impacto social
Cabe recalcar, que en todo negocio, taller, oficina, empresa o multinacional la
contabilidad es la que permite el giro económico y de ella depende el manejo
de los resultados positivos, y el enfoque de crecimiento basado en las mejores
decisiones, se dice que la contabilidad responde a las necesidades cambiantes
de la humanidad y refleja condiciones económicas, culturales, políticas y
nacionales, en las cuales opera. Su rentabilidad depende de la su habilidad de
proyectar estas habilidades.
1.4.3. Impacto profesional
El enfoque contable y financiero es por decirlo el más importante para que un
negocio surja en el campo económico - financiero, dado que es la única
manera en la que se puede observar el incremento de los resultados, la
productividad y el posicionamiento en los ambientes competitivos. Lo que
permite el fortalecimiento de los conocimientos adquiridos durante la etapa de
formación estudiantil orientada al servicio institucional y por ende al taller
artesanal.
1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El diseño y la implementación del sistema contable es la base fundamental
para comenzar a llevar adelante a un taller artesanal que está surgiendo en el
mercado textil y desarrollo económico financiero.
Como primer aporte en la implementación de un sistema contable para el taller
5 en el sistema para minimizar los errores y riesgos poniendo una persona que
se responsabilice totalmente del taller artesanal para su óptima administración.
En tal virtud el taller artesanal INCODE con visión a surgir en el mercado podrá
cumplir las metas que se ha propuesto a mediano plazo, obteniendo resultados
confiables y una mejor administración con los proveedores, debido a que por
falta de recursos humanos y económicos no son atendidos de la mejor manera
y se pierde contratos importantes que pueden ayudar a la rentabilidad
financiera del taller artesanal.
1.6. MARCO REFERENCIAL
1.6.1. Marco Teórico
El diseño y la implementación de un sistema contable para la microempresa de
prendas de vestir de tela jean INCODE es fundamental, debido a que la visión
de la propietaria es poder expandirse dentro de la ciudad para optimizar el
desarrollo de la misma. Para ello se necesita controlar bajo las NEAS y NIIFs
esta pequeña industria, para lo cual se necesita llevar a cabo los siguientes
aspectos:
Suministra información cuantitativa y cualitativa con dos grandes propósitos.
1. Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la
estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes de
largo alcance.
6 El sistema de información contable es la combinación del personal, los
registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las
necesidades de información financiera.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de
contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y
controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de
transacciones.
El sistema contable en su aplicación a toda organización, permite el control de
los procesos contables y de conciliación, así como la garantía de una
interoperabilidad entre los usuarios que administran el sistema; con ello, el
impacto en los costos económicos se abarate de manera considerable al contar
con procesos uniformes asentados en un sistema de alta funcionalidad.
El sistema contable comprende los protocolos y toda la documentación
especificada en la descripción de las etapas de construcción del sistema. La
captura y revisión de la información financiera, permite que el personal
dedicado a esta función, pueda desplazarse al ámbito de las funciones de
análisis de la información.
El sistema permite la simplificación administrativa de la gestión contable a
través de la implantación de un desarrollo sólido, a partir de una metodología
formal que considera las necesidades y que puede crecer modularmente.
Toda empresa necesita registros contables organizados. El tamaño,
operatividad y organización determina el sistema de información financiera el
cual deberá ser apegado a las Normas Internacionales de Información
7 información oportuna y confiable, facilitando de esta forma la salvaguarda de
los activos.
Un sistema de contabilidad debe obtener lo siguiente:
Las clases de transacciones incluidas en las operaciones de la entidad
que son significativas en los estados financieros.1
Los sistemas de contabilidad que comúnmente utilizados van desde sistemas
manuales que utilizan diarios especiales para facilitar los procesos de asientos
en el Diario y Mayor, hasta sofisticados sistemas por computadora que llevan
los registros contables en cintas magnéticas bajo procesos electrónicos de
datos. Cualquiera de estas dos formas que se utilice es de mucha importancia
para la empresa, ya que de las dos formas se obtiene información contable que
es de mucha importancia para la toma de decisiones dentro de la empresa.2
Un sistema de contabilidad debe contener las clases de transacciones incluidas
en las operaciones de la entidad que son significativas para los estados
financieros, la forma en que se inician esas transacciones, los registros
contables, documentos justificados, información legible y las cuentas
específicas en los estados financieros, involucrados en el procesamiento de las
operaciones, el procesamiento contable desde la realización de una operación,
hasta su registro en el Libro Diario y Mayor, el proceso de preparar la
información financiera para obtener los estados financieros.
Al implementar un sistema contable en la microempresa INCODE se debe
conformar con todos los elementos materiales que lo integran tales como
comprobantes, diarios, mayores, auxiliares, etc.
8 En cuanto a los elementos materiales, o sea a los componentes visibles del
sistema tenemos la descripción del sistema contable, el catálogo de cuentas, el
manual de aplicaciones de cuentas, los métodos de registros, los sistemas de
clasificación, el procedimientos de control por operación, el estados financieros
El sistema contable debe ejecutar tres pasos básicos que están relacionados
con las actividades financieras: los datos se deben registrar, clasificar y
resumir, sin embargo el proceso contable involucra, además, la comunicación e
interpretación de la información contable para todas aquellas personas que
estén interesadas, permitiéndoles una mejor toma de decisiones.
En un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad
comercial diaria en términos económicos. En la microempresa se lleva a cabo
todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y
que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere
a una acción terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente no
todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en
términos monetarios.
Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente
un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil
para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información se
debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas
transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.3
Para que la información contable utilizada por quienes toman decisiones sea
útil, esta debe ser resumida, ya que por ejemplo, una relación completa de las
transacciones de venta de una empresa como mucho volumen sería
9 demasiado largo para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los
empleados responsables de comprar mercancías necesitan la información de
las ventas resumidas por producto.
Estos tres pasos, se han descrito tales como: registro, clasificación y resumen
constituyen los medios que se utilizan para la crear la información contable. Sin
embargo, el proceso contable incluye algo más que la creación de información,
también involucra la comunicación de esta información a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la
toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar
información a los externos que tienen interés en las actividades financieras de
la microempresa.
1.6.2. Marco Conceptual
Activos.- Conjunto integrado por los bienes, derechos y valores de propiedad
de una empresa.4
Análisis Financiero.- Es un proceso que comprende la recopilación,
interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos
operacionales de un negocio. 5
Comprobantes de Egreso.- Es una constancia escrita en donde se registran
los desembolsos de dinero, ya sea por comprobante de activos, pago de
impuestos, pago de deudas, pago de sueldos y salarios, etc.6
Comprobante de Ingreso.- Es aquel que se utiliza en el negocio para registrar
las transacciones comerciales que originan ingreso de dinero en efectivo o en
10 cheques, por venta de mercaderías, comisiones obtenidas por el comerciante,
pagos efectuados por los clientes, etc..7
Contabilidad Costos.- Es una actividad contable con el fin de predeterminar,
registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los
costos de producción, distribución, administración y financiamiento.8
Costos.- El costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación
de un producto o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de
producción, se puede establecer el precio de venta al público del bien en
cuestión (el precio al público es la suma del costo más el beneficio).9
Cuentas y Documentos por Cobrar.- Estas cuentas pertenecen al Activo
Corriente y controlan el movimiento de los créditos concedidos por la empresa
por la venta de mercaderías o servicios. 10
Depreciación.- La depreciación, por concepto, consiste en reconocer de una
manera racional y ordenada el valor de los bienes a lo largo de su vida útil
estimada con anterioridad con el fin de obtener los recursos necesarios para la
reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o
productiva del ente público.11
Gastos.- Denominados también egresos, constituyen los desembolsos
necesarios que se realizan para cumplir con los objetivos de la empresa tales
como: sueldos, servicios básicos, suministr200os y materiales, etc.12
7BRAVO Mercedes, Contabilidad General, 7mo edición, pág. 44
8“Diccionario contable ecuatoriano” Editorial Ábaco
11
Gastos Administración.- Comprende los gastos realizados por el ente
en razón de sus actividades, pero que no son atribuibles a las funciones de
compra, producción, comercialización y financiación de bienes o servicios.13
Gastos Distribución.- Corresponden al área que se encarga de llevar los
productos terminados desde la empresa hasta el consumidor: sueldos y
prestaciones de los empleados del departamento de ventas, comisiones a
vendedores, publicidad, etcétera.14
Gastos Fijos.- Son los costos que permanecen constantes dentro de un
período determinado, independientemente de los cambios en el volumen de
operaciones realizadas.15
Gastos Financieros.- Se originan por la obtención de recursos monetarios o
crediticios ajenos.16
Gastos indirectos.- Son costos que no se pueden identificar o cuantificar
plenamente con los productos o áreas específicas.17
Gastos del Período.- Se identifican con intervalos de tiempo y no con los de
productos elaborados. Se relacionan con la función de operación y se llevan al
estado de resultados en el periodo en el cual se incurren.18
Ingresos.- Son todos aquellos recursos que obtienen los individuos,
sociedades o gobiernos por el uso de riqueza, trabajo humano, o cualquier otro
motivo que incremente su patrimonio. En el caso del Sector Público, son los
provenientes de los impuestos, derechos, productos, aprovechamientos,
13BRAVO Mercedes, Contabilidad General, 7mo edición, pág154 14RAMIREZ David Noel, Contabilidad Administrativa, sexta edición, pág. 78
15CÁRDENAS Raúl, contabilidad de costos 1, 2001, pág. 135
16BRAVO Mercedes, Contabilidad General, 7mo edición, pág194
12 financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios
del Sector Paraestatal.19
Inventario de Mercadería.- Esta cuenta pertenece al activo corriente y controla
el movimiento de las mercaderías o artículos destinados para la venta. 20
Liquidez.- Es la capacidad de un activo para ser convertida en dinero en
efectivo de forma rápida sin pérdida de su valor.21
Pasivos.- El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas
en el balance de situación, comprende las obligaciones actuales de la
compañía que tienen origen en transacciones financieras pasadas.22
Patrimonio.- El conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a
una empresa como persona jurídica y que constituyen los medios económicos
y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus objetivos.23
Plan de cuentas.- Nomina con la clasificación sistemática de las cuentas,
según su naturaleza patrimonial, financiera y económica con una apropiada
codificación.24
Recuperación de los Créditos Incobrable.- En el caso de la recuperación de
los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido por este
concepto deberá ser contabilizado, en caso contrario se considerará
defraudación. 25
Sistema Contable.- Consiste en los métodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar clasificar, registrar e informar las transacciones de
13 una entidad, así como mantener la contabilización del activo y pasivo que le
son relativos.26
1.7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
El presente trabajo se lo va a realizará utilizando la siguiente metodología:
1.7.1. El Método Histórico
Está vinculado al conocimiento de las distintas etapas de los objetos en su
sucesión cronológica, para conocer la evolución y desarrollo del objeto o
fenómeno de investigación se hace necesario revelar su historia, las etapas
principales de su desenvolvimiento y las conexiones históricas
fundamentales. Mediante el método histórico se analiza la trayectoria concreta
de la teoría, su condicionamiento a los diferentes períodos de la historia. Los
métodos lógicos se basan en el estudio histórico poniendo de manifiesto la
lógica interna de desarrollo, de su teoría y halla el conocimiento más profundo
de esta, de su esencia. La estructura lógica del objeto implica su modelación.
1.7.2. Método Sintético
Es un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados y
se formula una teoría que unifica los diversos elementos. Consiste en la
reunión racional de varios elementos dispersos en una nueva totalidad, este se
presenta más en el planteamiento de la hipótesis. El investigador sintetiza las
superaciones en la imaginación para establecer una explicación tentativa que
someterá a prueba.
14 1.7.3. Método Analítico
Consiste en la extracción de las partes de un todo, con el objeto de estudiarlas
y examinarlas por separado, para ver, por ejemplo las relaciones entre las
mismas.
Estas operaciones no existen independientes una de la otra; el análisis de un
objeto se realiza a partir de la relación que existe entre los elementos que
conforman dicho objeto como un todo; y a su vez, la síntesis se produce sobre
la base de los resultados previos del análisis.
1.7.4. Método Deductivo
Ya que en él se plantea una hipótesis que se puede analizar deductiva o
inductivamente y posteriormente comprobar experimentalmente, es decir que
se busca que la parte teórica no pierda su sentido, por ello la teoría se
relaciona posteriormente con la realidad. Como notamos una de las
características de este método es que incluye otros métodos, el inductivo o el
deductivo y el experimental, que también es opcional. Explicare brevemente la
fortalezas que yo noto en cada uno de estos "sub - métodos", finalmente la
reunión de todas estas fortalezas conformaran los argumentos de mi elección
sobre el método hipotético deductivo.
1.8. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
Para el presente trabajo y al fin de obtener la información reunida se utilizarán
15 1.8.1. La Observación
Es una técnica que consiste en observar atentamente el fenómeno, hecho o
caso, tomar información y registrarla para su posterior análisis.
La observación es un elemento fundamental de todo proceso investigativo; en
ella se apoya el investigador para obtener el mayor número de datos. Gran
parte del acervo de conocimientos que constituye la ciencia ha sido lograda
mediante la observación.
Se observará la situación actual de la empresa, como está el desenvolvimiento
diario, como es la relación con los trabajadores, los proveedores, etc.
1.8.2. La Entrevista
Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos
personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado; se realiza con el fin
de obtener información de parte de este, que es, por lo general, una persona
entendida en la materia de la investigación.
La entrevista es una técnica antigua, pues ha sido utilizada desde hace mucho
en psicología y, desde su notable desarrollo, en sociología y en educación. De
hecho, en estas ciencias, la entrevista constituye una técnica indispensable
porque permite obtener datos que de otro modo serían muy difíciles conseguir.
En la microempresa se ocuparan las entrevistas a los trabajadores, para saber
cómo es su relación en la misma, sus funciones y si cumplen con los procesos
16 1.8.3. La Encuesta
La encuesta es una técnica destinada a obtener datos de varias personas
cuyas opiniones impersonales interesan al investigador. Para ello, a diferencia
de la entrevista, se utiliza un listado de preguntas escritas que se entregan a
los sujetos, a fin de que las contesten igualmente por escrito. Ese listado se
denomina cuestionario.
En la microempresa se ocuparan las encuestas para los proveedores,
estableciendo preguntas cerradas a los mismos.
1.8.4. Flujo Gramas
Los flujo gramas en esta investigación serán aplicados con el fin de describir
gráficamente los procedimientos que se vayan descubriendo conforme se va
desarrollando la investigación.
La aplicación de flujo gramas será directamente en el área financiera, compras y
17 CAPÍTULO II
2. SITUACIÓN ADMINISTRATIVA DEL TALLER ARTESANAL
El diseño y la implementación de un sistema contable para el taller artesanal de
prendas de vestir de tela jean INCODE es fundamental, debido a que la visión
de la propietaria es poder expandirse dentro de la ciudad para optimizar el
desarrollo de la misma sin perder la calificación artesanal. Para ello se necesita
controlar bajo las NEAS, NIIFs y la JNDA este pequeño taller artesanal, para lo
cual se necesita llevar a cabo los siguientes aspectos:
Suministra información cuantitativa y cualitativa con dos grandes propósitos.
1. Información interna a la dueña del taller artesanal, para uso en la planeación
de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y
planes de largo alcance.
2. Información externa para las terceras personas.
El sistema de información contable es la combinación del personal, los
registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las
necesidades de información financiera.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de
contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y
controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de
transacciones.
El sistema contable en su aplicación a toda organización, permite el control de
18 interoperabilidad entre los usuarios que administran el sistema; con ello, el
impacto en los costos económicos se abarate de manera considerable al contar
con procesos uniformes asentados en un sistema de alta funcionalidad.
El sistema contable comprende los protocolos y toda la documentación
especificada en la descripción de las etapas de construcción del sistema. La
captura y revisión de la información financiera, permite que el personal
dedicado a esta función, pueda desplazarse al ámbito de las funciones de
análisis de la información.
El sistema permite la simplificación administrativa de la gestión contable a
través de la implantación de un desarrollo sólido, a partir de una metodología
formal que considera las necesidades y que puede crecer modularmente.
Toda empresa necesita registros contables organizados. El tamaño,
operatividad y organización determina el sistema de información financiera el
cual deberá ser apegado a las Normas Internacionales de Información
Financiera y proporcionar todos los registros esenciales para obtener
información oportuna y confiable, facilitando de esta forma la salvaguarda de
los activos.
Un sistema de contabilidad debe obtener lo siguiente:
Las clases de transacciones incluidas en las operaciones de la entidad
que son significativas en los estados financieros.27
Los sistemas de contabilidad que comúnmente son utilizados van desde
sistemas manuales que utilizan diarios especiales para facilitar los procesos de
19 asientos en el Diario y Mayor, hasta sofisticados sistemas por computadora que
llevan los registros contables en cintas magnéticas bajo procesos electrónicos
de datos. Cualquiera de estas dos formas que se utilice es de mucha
importancia para la empresa, ya que de las dos formas se obtiene información
contable que es de mucha importancia para la toma de decisiones dentro de la
empresa.28
Un sistema de contabilidad debe contener las clases de transacciones incluidas
en las operaciones de la entidad que son significativas para los Estados
Financieros, la forma en que se inician esas transacciones, los registros
contables, documentos justificados, información legible y las cuentas
específicas en los Estados Financieros, involucrados en el procesamiento de
las operaciones, el procesamiento contable desde la realización de una
operación, hasta su registro en el Libro Diario y Mayor, el proceso de preparar
la información financiera.
Al implementar un sistema contable en el taller artesanal INCODE se debe
conformar con todos los elementos materiales que lo integran tales como
comprobantes, diarios, mayores, auxiliares, etc.
En cuanto a los elementos materiales, o sea a los componentes visibles del
sistema tenemos la descripción del sistema contable, el catálogo de cuentas, el
manual de aplicaciones de cuentas, los métodos de registros, los sistemas de
clasificación, el procedimientos de control por operación, el Estados
Financieros.
20 El sistema contable debe ejecutar tres pasos básicos que están relacionados
con las actividades financieras: los datos se deben registrar, clasificar y
resumir, sin embargo el proceso contable involucra, además, la comunicación e
interpretación de la información contable para todas aquellas personas que
estén interesadas, permitiéndoles una mejor toma de decisiones.
En un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad
comercial diaria en términos económicos. En el taller artesanal se lleva a cabo
todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y
que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere
a una acción terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente no
todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en
términos monetarios.
Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente
un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil
para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información se
debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas
transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.29
Para que la información contable utilizada por quienes toman decisiones sea
útil, esta debe ser resumida, ya que por ejemplo, una relación completa de las
transacciones de venta de una empresa como mucho volumen sería
demasiado largo para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los
empleados responsables de comprar mercancías necesitan la información de
las ventas resumidas por producto.
21 Estos tres pasos, se han descrito tales como: registro, clasificación y resumen
constituyen los medios que se utilizan para crear la información contable. Sin
embargo, el proceso contable incluye algo más que la creación de información,
también involucra la comunicación de esta información a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la
toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar
información a los externos que tienen interés en las actividades financieras del
taller artesanal.30
CUADRO No. 1. ANÁLISIS VERTICAL. BALANCE GENERAL
INCODE
BALANCE GENERAL
VERTICAL
AÑO 2010 AÑO 2011
CUENTA VALOR % VALOR %
ACTIVO 82.335,83 100% 98.546,90 100%
Caja general 190,41 0,23% 12,73 0,01%
Banco Austro 8.586,29 10,43% 0,00%
Cuentas por Cobrar 19.461,69 23,64% 33.160,88 33,65% Otras cuentas por cobrar 35.053,16 42,57% 45.135,43 45,80% Impuestos Anticipados 6.659,81 8,09% 9.898,15 10,04% Activo Fijo depreciable 17.111,78 20,78% 17.165,35 17,42% Depreciación Activo Fijo -4.727,31 -5,74% -6.825,84 -6,93%
PASIVO 5.051,50 100% 22.953,92 100%
Cuentas por pagar 509,47 10,09% 16.244,35 70,77% Impuestos y contribuciones 63,85 1,26% 225,33 0,98% Provisiones 4.478,18 88,65% 5.909,70 25,75% Obligaciones Financieras 574,54 2,50%
PATRIMONIO 51.921,88 100% 75.592,98 100%
Capital Social 14.885,87 28,67% 0,00%
Utilidad ejercicios anteriores 37.036,01 71,33% 60.374,87 79,87%
RESULTADO DEL EJERCICIO 25.362,45 100% 15.218,11 20,13%
ELABORADO POR: ALEJANDRA CAZA P.
22 2.1. ANALISIS VERTICAL BALANCE GENERAL
AÑO 2010
ACTIVO
Se observa que la estructura del activo mantiene su saldo positivo debido a que
cuenta con el 10.66% de efectivo en el activo, esto se debe a que se tiene una
cifra alarmante de 66.21% del activo notándose una alta representación en
cuentas que aun no han sido cobradas, este puede ser un detalle fundamental
del porque el taller artesanal no cuenta con la liquidez optima que podría llegar
a tener, para hacer inversiones de corto plazo. Los activos fijos con un 15.04%
del activo demuestran que la maquinaria esta dentro del nivel aceptable como
para que el taller artesanal siga con sus operaciones sin retrasos ni
interrupciones.
PASIVO
El taller artesanal se encuentra financiado en un 10.09% del pasivo por deudas
que tiene la propietaria a si misma como accionista unica y a proveedores que
cuenta con un muy buen historial de créditos. Decimos que el 88.65% del
pasivo es de provisiones, en las que se detallan cuentas como IESS fondos de
reservas, de remuneraciones entre otras, podemos decir que la empresa se
mantiene en buen ritmo con el pago de sus obligaciones.
Por otro lado observamos que el taller artesanal no cuenta con endeudamiento
a largo plazo lo que es bueno porque puede mantener su linea de crédito limpia
y no tiene la necesidad de involucrarse con terceros para mantener su taller
23 PATRIMONIO
Observamos que los resultados del taller artesanal en este caso son de
aspectos muy positivos los cuales podrian dar una muy buena liquidez y
estabilidad laboral en el taller artesanal y la clara efectividad con respecto a la
producción y venta de las prendas de vestir.
AÑO 2011
ACTIVO
Se puede observar que en este periodo el taller artesanal ha alcanzado un nivel
de liquidez más bajo a comparación del año anterior ya que solo está en el
0.01% del activo, mientras que por otro lado la cartera de clientes ha
aumentado considerablemente ya que hablamos del 79.45% del activo,
notamos que sería lo óptimo que el activo corriente aumente por lo menos en
un 60% de la cartera de clientes para que el taller artesanal no pierda liquidez.
Los activos fijos están bajando a un 10.49% del activo, lo que demuestra que
hay que empezar a buscar una mejor manera de a tiempo cambiar la
maquinaria, insumos, enseres entre otros activos.
PASIVO
En este periodo contable el taller artesanal ha aumentado considerablemente el
porcentaje de cuentas por pagar ya que ha aumentado a un 70.77% sobre el
nivel de los pasivos, esto puede generar un riesgo sobre la situación
económica debido a que no se pueden hacer préstamos a largo plazo para
24 Otro factor que sigue manteniéndose considerable es el de provisiones ya que
tiene un 25.75% del pasivo, decimos que además hay multas por pagar, IESS
préstamos, remuneraciones entre otras cuentas por pagar.
PATRIMONIO
En este patrimonio observamos que esta detallado solo las utilidades anteriores
que cuenta con el 79.87% y el margen de utilidad de este año que sube al de
20.13% a pesar de las complicaciones que se están teniendo en las cuentas
por cobrar y por pagar el taller artesanal mantiene resultados muy positivos
25 CUADRO No. 2. ANÁLISIS VERTICAL. ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANACIAS
INCODE
ESTADO DE RESULTADOS VERTICAL
AÑO 2010 AÑO 2011
CUENTA VALOR % VALOR %
INGRESOS OPERACIONALES 86.279,55 100% 77.958,17 100%
Ventas Netas 86.279,55 100% 77.958,17 100%
(-) Costo de Venta 0,00 0% 0,00 0%
= Utilidad bruta en venta 86.279,55 100% 77.958,17 100%
GASTOS OPERACIONALES 60.917,10 100% 77.958,17 100% Gasto de Personal 48.609,51 79,80% 52.455,67 67,29%
Sueldos 34.191,61 56,13% 39.692,00 50,91%
Horas Extras 3.307,65 5,43% 1.237,18 1,59%
Bonificaciones 1.764,15 2,90% 1.568,05 2,01%
Refrigerios 1.099,82 1,81% 1.344,45 1,72%
Vacaciones no gozadas 0,00 0,00% 197,27 0,25%
Agasajos 1.469,89 2,41% 430,25 0,55%
Gastos médicos y medicinas 33,45 0,05% 66,12 0,08%
Aporte Patronal 4.687,15 7,69% 4.844,15 6,21%
Servicios ocasionales 311,73 0,51% 0,00 0,00%
Honorarios 1.396,73 2,29% 0,00 0,00%
IESS subsidios adicionales 167,91 0,28% 0,00 0,00%
Servicios pred. Intelecto 0,00 0,00% 1.818,20 2,33%
Desahucio, despido 180,00 0,30% 1.258,00 1,61%
Gastos Administrativos 5.493,63 9,02% 4.847,73 6,22%
Energía eléctrica 212,36 0,35% 496,18 0,64%
Teléfono, fax, internet 348,38 0,57% 287,78 0,37%
Movilización 15,54 0,03% 1,76 0,00%
Suministros y materiales 456,83 0,75% 481,90 0,62%
Atenciones sociales 499,31 0,82% 11,03 0,01%
Mant. Eq of y eq.comp 15,36 0,03% 60,00 0,08%
Gastos bancarios 338,99 0,56% 80,43 0,10%
IVA en compras no cred. Trib. 1.483,92 2,44% 983,57 1,26%
Depreciación activos 1.668,76 2,74% 2.098,33 2,69%
Imp. Contrib. Multas 34,61 0,06% 2,18 0,00%
Afiliaciones, suscripciones 118,00 0,15%
Provision incobrables 419,57 0,69% 226,57 0,29%
cierre ejercicio resultado 15.218,11 19,52%
Gastos de Operación 6.813,96 11,19% 5.436,66 6,97%
Insumo 2.378,23 3,90% 1.646,24 2,11%
Repuestos 409,86 0,67% 149,97 0,19%
Mantenimiento maq.ind 779,60 1,28% 600,00 0,77%
Mantenimiento Instalaciones 8,21 0,01% 40,45 0,05%
Arriendo Taller 3.211,96 5,27% 3.000,00 3,85%
Publicidad 26,10 0,04% 0,00 0,00%
Utilidades Antes de Part. Trab 25.362,45 100% 0,00 0,00%
Part. De 15% 3.804,37 6,25% 0,00 0,00%
Utilidades Antes de Impuestos 21.558,08 35,39% 0,00 0,00%
Impuesto A la Renta 25% 5.389,52 8,85% 0,00 0,00%
RESULTADO DEL EJERCICIO 16.168,56 100% 0,00 100%
26 2.2. ANÁLISIS VERTICAL ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 2010
Como punto principal vemos que las ventas de este año han sido satisfactorias
ya que han logrado cubrir con totalidad los egresos y dejar un resultado positivo
para el desarrollo de este taller artesanal.
Como egreso más importante podemos observar los gastos remuneraciones y
honorarios, ocupa el lugar más alto dentro de las cuentas de egresos con un
79.80%, esto se debe a que el taller artesanal en donde emplea mayor
inversión es en el gasto de mano de obra ya que se debe contar con las
operarias, parte fundamental de la confección de las prendas de vestir de tela
jean. Otro rubro importante es el gasto de producción, ya que en él, están
incluidos todos los gastos indirectos de la confección de las prendas de vestir.
Otro rubro que aunque no se considera de mayor importancia pero cabe
destacarlo es el gasto depreciación de activos con el 3.34% ya que el negocio
27
AÑO 2011
En el año 2011 se puede apreciar que el volumen de ventas a disminuido con
relación al año anterior pero si logra cubrir los gastos de la empresa y dejar una
utilidad para la empresa.
El rubro mas elevado dentro de los gastos que sigue predonminando es el
gasto de sueldos y remuneraciones, ya que a ellos se les paga como
trabajadores y no por obra, esto puede perjudicar un poco al taller artesanal,
porque en meses que no trabajan con la misma frecuencia se les paga de igual
28 CUADRO No. 3. ANÁLISIS ÍNDICES FINANCIEROS
INCODE
ÍNDICES FINANCIEROS
ÍNDICES 2010 2011
RAZÓN CORRIENTE 13,85 3,84
FÓRMULA
ACTIVO CORRIENTE / PASIVO
CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE 69.951,36 88.207,19
PASIVO CORRIENTE 5.051,50 22.953,92
CAPITAL DE TRABAJO NETO 64.899,86 65.253,27
FÓRMULA
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO
CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE 69.951,36 88.207,19
PASIVO CORRIENTE 5.051,50 22.953,92
COEFICIENTE DE ENDEUDAMIENTO 6,06% 23,29%
FÓRMULA
DEUDA TOTAL / TOTAL ACTIVO
DEUDA TOTAL A TERCEROS 4.987,65 22.953,92
TOTAL ACTIVO 82.335,83 98.546,90
SOLIDEZ 16,30 4,29
FÓRMULA
ACTIVO TOTAL / PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL 82.335,83 98.546,90
29
INDEPENDENCIA FINANCIERA 0,63 0,77
FÓRMULA
PATRIMONIO / ACTIVO TOTAL
PATRIMONIO 51.921,88 75.592,98
ACTIVO TOTAL 82.335,83 98.546,90
RENTABILIDAD OPERACIONAL 0,29 0,00
FÓRMULA
UTILIDAD OPERACIONAL / VENTAS NETAS
UTILIDAD OPERACIONAL 25.362,45 0,00
VENTAS NETAS 86.279,55 77.957,17
RENDIMIENTO DE LA INVERSIÓN 0,31 0,00
FÓRMULA
UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL
UTILIDAD NETA 25.362,45 0,00
ACTIVO TOTAL 82.335,83 98.546,90
ELABORADO POR: ALEJANDRA CAZA P.
2.3. ANÁLISIS ÍNDICES FINANCIEROS
No se ha podido calcular todos los índices financieros necesarios, dado que la
empresa no cuenta con los datos correspondientes.
2.3.1. Razón Corriente
En cuanto a indicadores de liquidez, el taller artesanal “INCODE” presenta una
razón corriente de 13.85 en el 2010 y 3.84 en el 2011, estos datos nos indican
que por cada dólar que la empresa debe en corto plazo cuenta con 13.85 y
30 Se puede observar que el taller artesanal va muy bien ya que posee los medios
suficientes para poder cubrir con las obligaciones futuras que esta posee.
Por otro lado observamos que en el año 2011 bajó notablemente el indicador
desde 13.85 a 3.84, esto quiere decir que en el año 2011, el taller artesanal ha
aumentado notablemente su pasivo corriente aunque sigue dentro de lo normal
ya que no necesita llegar a endeudamientos para salir de sus deudas.
2.3.2. Endeudamiento
En cuanto a este indicador del nivel de endeudamiento encontramos que la
participación de terceros es equivalente al 6.06% en el año 2010 y 23.29% en
el año 2011, es decir que por cada dólar que la empresa tiene invertido en sus
activos el 6.06% y 23.29% han sido financiados por terceros, cabe recalcar que
aunque en el año 2011 las cifras sufrieron considerablemente, están dentro de
lo aceptable ya que el taller artesanal si tiene la capacidad para cancelarlas
obligaciones de manera oportuna.
2.3.3. Solidez
El taller artesanal “INCODE” presenta un índice de solidez que ha ido
disminuyendo, es decir en los últimos periodos contables el taller artesanal ha
perdido el poder consolidar su consistencia financiera tanto a corto como a
31 Sin embargo los resultados 16.30 en el año 2010 y 4.29 en el año 2011 si son
gratificantes pues la compañía si podría enfrentar algún tipo de crisis financiera.
Dado que cuenta con 16.30 dólares de su activo para cumplir los niveles de
exigibilidad de las cuentas de financiamiento.
2.3.4. Independencia Financiera
En cuanto a este indicador el taller artesanal “INCODE” refleja muy buenos
resultados puesto que principalmente en el año 2010 presenta 0.63 y en el año
2011 0.71 respectivamente, lo que quiere decir es que tiene una fuerte
capacidad de solvencia y una mejor defensa en épocas de crisis económicas
Dado que la libertad financiera está relacionada con el estado económico se
dice que INCODE por cada dólar de patrimonio cubre sin ejercer alguna
actividad 0.63 centavos que es más del 50%.
2.3.5. Rentabilidad Operacional
Como se puede observar en base a los resultados el taller artesanal “INCODE”,
nos presenta dos, completamente diferentes, ya que en el año 2010 tiene un
porcentaje de 0.29 que es aceptable ya que indica que el negocio es lucrativo.
Entonces se puede decir que por cada dólar que la empresa genera en sus
ventas, tiene un margen de utilidad del 29%
En el año 2011 muestra un resultado completamente diferente ya que tiene un
indicador de 0 esto quiere decir que este año no tuvo ganancia ninguna, se
32 esperaba, porque tanto los gastos como las cuentas acreedoras se
incrementaron considerablemente en este periodo contable.
2.3.6. Rendimiento De La Inversión
El rendimiento que ha generado cada dólar invertido en el año 2010 ha sido de
0.31 centavos de ganancia que es positivo para la empresa, ya que puede
sustentar problemas como los que se tuvo en el año 2011 y lograr 0 en el
resultado debido a que no tuvo utilidad neta para este periodo contable.
2.4. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS Y
ADMINISTRATIVOS APLICADOS
El taller artesanal “INCODE” es un taller que no cuenta con procesos ni
procedimientos financieros establecidos, todas sus actividades son realizadas
de manera muy superficial que lo hace una contadora externa al taller
artesanal, lo que impide que se realice un trabajo efectivo, eficiente y eficaz.
El mundo empresarial textil exige que las empresas, talleres entre otros
independiente de su tamaño, desarrollen su actividad de manera eficiente y
oportuna, con el fin de ofrecer una mejor estabilidad laboral en el mismo, y una
relación oportuna con sus clientes y proveedores.
Sin embargo para alcanzar esto en la actualidad se requiere como nuevo
paradigma que los talleres sean gestionados siguiendo el enfoque de procesos
33 Al detectar la ausencia de manuales contables para llevar a cabo los procesos
y procedimientos básicamente del área financiera, podemos deducir
claramente que el taller artesanal presenta deficiencias con respecto a sus
políticas, normas, reglamentos y otras condiciones que permiten el
funcionamiento correcto del mismo.
Si hablamos de manera específica y nos referimos al taller artesanal “INCODE”, podemos decir que este es un taller artesanal donde no existen
dichos manuales, y la ausencia de los mismos ocasiona problemas constantes
tanto financieros como administrativos.
La implementación de un sistema financiero generará que el taller artesanal
pueda obtener mayores beneficios económicos debido a la reducción de costos
innecesarios que se han estado realizando constantemente durante el último
periodo contable, como al incremento de rendimiento de los procesos, también
se obtendrá satisfacción en las empleadas al conocer claramente sus
funciones, obligaciones, derechos y responsabilidades disminuyendo así el
tiempo empleado en cada proceso no definido, el control de la situación del
taller artesanal será más sencillo pues al incorporar una rama de procesos el
resultado será un soporte de información confiable para la toma de decisiones.
2.5. SITUACION OPERACIONAL
El taller artesanal “INCODE” es una pequeña empresa que la rige la Junta
Nacional de Artesano, su sostenibilidad se basa en los ingresos propios
producto de la elaboración y venta de prendas de vestir de tela jean.
En este taller artesanal principalmente trabaja con empresas que desean hacer
34 que se hace prendas de vestir por lotes, en tallas, modelos y colores, sin
embargo debido a que la propietaria o Maestra de taller, no maneja bien el
correcto desempeño de las cuentas, ha decidido adquirir los honorarios de una
contadora externa, que le ayuda con la administración del taller artesanal.
Esta situación descontrola la planificación y sincronización que se lleva a cabo
todos los días en el taller artesanal, impidiendo así mantener un balance
efectivo de ventas e ingresos, lo que a su vez imposibilita una proyección
económica lo que ha generado que en el último año se exceda en el
endeudamiento y gastos y por ello no se haya obtenido resultados positivos
dentro del balance final
Un taller artesanal “INCODE” que no cuenta con manuales de funcionamiento y
además no detalla las operaciones que realiza como parte de su actividad
económica es susceptible a caer fácilmente en altos costos de producción, falta
de liquidez para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo, bajo nivel de
rendimiento en las utilidades, mala gestión de políticas de pagos y cobros, mal
enfoque en la relación con los proveedores entre otros factores.
Como resultado de este conjunto de situaciones el taller artesanal se encuentra
frente a un ambiente escaso de control interno, lo que a su vez significa que se
puede optimizar de mejor manera los resultados que genera en los periodos
contables.
Por lo tanto es importante generar manuales en los cuales se detallen cada una
de las operaciones que realizan cada uno de los departamentos del taller
artesanal a fin de poder optimizar el uso de materiales y disminuir el costo
35 Medidas importantes para mejorar la gestión de control interno del taller
artesanal serán la optimización de procesos en las áreas de producción,
presupuestario, contabilidad, tesorería, y ventas lo cual subsanará las
deficiencias identificadas y provocará un giro positivo en el negocio del taller.
2.6. ANÁLISIS FODA
En un taller artesanal, es de vital importancia detectar los problemas, tanto
externos como internos para reconocer tanto las amenazas y las oportunidades
que vienen del exterior del taller, como sus debilidades y fortalezas, las que
existen internamente.
CUADRO No. 4. CUADRO ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS:
Patrimonio sólido.
Liquidez en el taller.
Mejores precios en el mercado.
Nuevos productos según exigencias del cliente.
OPORTUNIDADES:
Disponibilidad de créditos.
Descuentos en compras por lotes.
Acceso a proveedores confiables.
Competencia
DEBILIDADES:
Falta de capacitación al personal.
Contabilidad deficiente.
Falta de atención oportuna y eficaz a proveedores y clientes.
Personal no calificado.
Ausencia de manuales.
AMENAZAS:
Falta de recursos materiales y humanos.
Falta de un paquete contable eficaz.
Ausencia de clientes que quieran comprar las prendas
36 2.7. CUESTIONARIOS DE DIAGNÓSTICO
2.7.1. Propietaria De Taller
PREGUNTA SI NO
¿El taller artesanal INCODE ha presentado crecimiento en sus 2 últimos periodos económicos?
X
¿Sabe si el taller artesanal se encuentra en una situación positiva que le permita seguir creciendo a través del tiempo?
X
¿Cuenta con estrategias que le permitan hacer que las ventas aumenten en los próximos años?
X
¿Considera que han bajado los resultados en el taller artesanal? X
¿Los gastos fijos y variables están consumiendo las utilidades del taller artesanal?
X
¿Conoce el punto de equilibrio operativo y financiero de la empresa?
X
¿Necesita la empresa acudir permanentemente a financiamiento para poder realizar sus actividades económicas?
X
¿Confía en los informes mensuales abortados por el sistema contable del taller artesanal?
X
¿Utiliza información financiera para la toma de decisiones y el control de las cuentas del taller?
X
¿Tiene herramientas financieras efectivas para controlar los resultados del taller y el personal?
X
¿Cree poder llevar el taller artesanal al siguiente nivel de crecimiento?
X
¿Cuenta con un manual de funciones para poder llevar a cabo sus actividades como maestro de taller?
37 CUADRO No. 5. RESUMEN PROPIETARIA DE TALLER
PROPIETARIA
DE TALLER RESULTADO
PREGUNTA
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
POSITIVO 5
NEGATIVO 7
ELABORADO POR: ALEJANDRA CAZA P.
ELABORADO POR: ALEJANDRA CAZA
INTERPRETACIÓN
El taller artesanal “INCODE” en los últimos dos años ha presentado mejora en
su economía y aspira que esta siga en incremento, sin embargo la propietaria
y maestra de taller ya no quiere estar manejando cuentas debilitando sus
activos ni disminuyendo sus resultados puesto que no existe una buena POSITIVO
42% NEGATIVO
58%
38 administración con respecto a los gastos que genera cada departamento del
taller, la mayoría de estos procesos son realizados de forma empírica lo que
no permite conocer la situación real del taller artesanal.
Aunque el taller artesanal cuenta con proyecciones positivas para los años
venideros, lo más posible es que estas se demoren en concretar debido a que
no se cuenta con un plan estratégico de operaciones a futuro, además la
propietaria de la empresa no cuenta con herramientas que le permitan
controlar resultados o tomar decisiones anticipadas.
Y finalmente podemos concluir que un gran porcentaje de debilidades en los
procesos contable - financieros se debe a la ausencia de un manual de
procedimientos y funciones en que se pueda encontrar la especificación de
39 2.7.2. Contadora
PREGUNTA SI NO
¿Cuenta con un sistema contable de calidad eficiente y eficaz? X
¿El registro de transacciones del taller artesanal es confiable y cuenta con un respaldo físico?
X
¿Mantiene un registro actualizado de los procedimientos de taller artesanal?
X
¿Conoce sus funciones y responsabilidades dentro del taller artesanal?
X
¿Las cuentas bancarias son controladas con regularidad por la contadora?
X
¿Utiliza el taller artesanal la Ley de Tributación para realizar las transacciones económicas?
X
¿Cuenta el taller artesanal con capacitaciones continuas para el contador?
X
¿Existe un perfil profesional que maneje el desarrollo de la empresa periódicamente?
X
¿Existen flujo gramas para llevar a cabo los procesos requeridos por el departamento de contabilidad?
X
¿Se archivan de forma ordenada los respaldos de todas las operaciones ejecutadas por el taller artesanal?
X
¿Existe un inventario detallado de todos los activos fijos con los que cuenta el taller artesanal?
X
¿Existen documentos numerados para facturar los productos vendidos?
40 CUADRO No. 6. RESUMEN CONTADORA
CONTADORA RESULTADO
PREGUNTA
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
POSITIVO 5
NEGATIVO 7
ELABORADO POR: ALEJANDRA CAZA P.
ELABORADO POR: ALEJANDRA CAZA
INTERPRETACIÓN
EL principal error que tiene la contadora es que no está inmersa en los asuntos del
taller artesanal todos los días, ya que es externa, no cuenta con un sistema
contable confiable, lo que a su vez no le permite controlar de forma adecuada sus
inventarios y cuentas por pagar y cobrar que son una de las cuentas principales
dentro de la actividad económica del taller artesanal.
A pesar de que el taller artesanal se encuentra apegada a la Ley de Tributación
Interna y otras leyes que regulan esta actividad económica, el taller artesanal no
se ha preocupado por mantener a su personal contable actualizado en todos los POSITIV
O 42% NEGATIV
O 58%